现金流量表填制方法(零基础学习)

第一篇：现金流量表填制方法(零基础学习)

第一步：填“现金及现金等价物净变动情况”。“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分，这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得，是非常简单而快速的。通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”，这个结果就可以直接填到主表的“

五、现金及现金等价物净增加额”中，因为二者是相等的。

第二步，统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额，并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。

① 报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计，如果平时手工帐总账已经按照期间进行了累计的可以直接使用。统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发生额，二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”，如果不等的话，可能统计出错应重新统计。

② ②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况，比如存现、取现等，那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分，因此必须想办法进行剔除重复的部分。因此，此步骤就需要统计报表期间发生的比如存现、取现等此增彼减的情况，然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。第三步，填制“投资现金流量”与“筹资现金流量”

对于一般的中小企业，在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的，对照报表的明细栏目，随便翻翻账本就可以搞定。通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”，然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字，就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。

通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制，很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”，然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字，就可以得到“经营活动现金流入小计”。同样方法，可以得到“经营活动现金流出小计”

第四步，填制“经营活动现金流入”

报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目，实际上也等于只有两个栏目，因为“收到的税费返还”对于一般企业来说，要么没有要么就屈指可数的那么几笔。因此，该部分重点是“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制，可以使用如下的公式。

销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*（1+增值税税率）+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额。说明：如果企业销售适用多种税率，请分别计算；如果是交营业税则不用乘以税率。“收入”当然要包括“其他业务收入”。

声明一点，此公式计算出的结果不是绝对准确，因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况，如有的话需要调整。

三个栏目，搞定两个栏目，剩下的金额自然就是第三个栏目“其他”的金额了。需要注意的是，如果“其他”栏目出现的是负数，那么肯定是前面两个栏目的金额计算有误。

第五步，填制“经营活动现金流出”

“经营活动现金流出”明细栏目有4个。

①“购买商品、接受劳务支付的现金”：一般中小企业此栏目业务发生对应的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等，各自可以根据企业具体情况进行分析。因此，该栏目可以使用如下公式计算：购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款”的净增加额+“预付账款”的净增加额。②“支付给职工以及为职工支付的现金”可以使用如下公式计算：支付给职工以及为职工支付的现金=“应付职工薪酬-工资”借方发生额+“应付职工薪酬-福利费”借方发生额+“应付职工薪酬-社保费用”借方发生额+“应付职工薪酬-住房公积金”借方发生额+“应付职工薪酬-工会经费”等借方发生额。如果支付给职工以及为职工支付的现金没有通过“应付职工薪酬”科目先预提发生在减少的核算，而是直接通过费用科目在实际发生时直接予以当期费用化，则上述科目应换成对应的费用科目。如果上述涉及职工的费用中有非货币性福利的，则应从上述结果中进行扣除。

③“支付的各项税费”可以使用如下公式计算：支付的各项税费=“应交税费”借方发生额-增值税进项税额借方发生额-增值税减免的借方发生额+“管理费用-税金”发生额。

③ 支付其他与经营活动有关的现金”：用“经营活动现金流出小计”减去上述3个步骤的数据就可以得到。

第六步，填制“补充资料”

在填制该部分之前，我们首先要看看该部分的开头与结尾部分。该部分开头是“将净利润调节为经营活动现金流量”，开宗明义，讲的很清楚该部分是做什么的；结尾部分是“经营活动产生的现金流量净额”。也就是说，我们需要将“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”。我们知道，我们一般的会计核算遵循的是权责发生制，净利润与现金流量之间存在必然的差异；同时，企业的“净利润”是企业综合性经营的结果，不但包括经营性利润，也还包括投资、筹资活动对当期损益的影响。因此，从“净利润”调整为“经营活动产生的现金流量”就是呀剔除权责发生制以及投资、筹资对利润的影响。

对于该部分的大多数栏目，只要严格按照栏目明细说明从账本中找出或计算出金额就可以直接填列。只有“财务费用”需要进行特别分析才能填列，不能想当然的把会计账簿上的“财务费用”直接搬上去。此处的财务费用可以用如下公式计算：财务费用=计入“投资活动产生的现金流量”的财务费用+计入“筹资活动产生的现金流量”的财务费用+“应付利息”净增加额+“未确认融资费用”贷方发生额。

根据新《企业会计准则第31号——现金流量表》，企业里自有资金在银行的存款利息，应现金流量表中“经营活动产生的现金流量中：收到的其他与经营活动有关的现金”反映。链接: http://pan.baidu.com/s/1o6CAfW2 密码: zbv8链接: http://pan.baidu.com/s/1qWyYOuK 密码: 2nmm

第二篇：现金流量表编制方法（范文模版）

一、现金流量表主表项目

（一）经营活动产生的现金流量

1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等

3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金

4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出）+存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数）+（计提总额-包含的在建工程计提数）-（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数）-（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数）

6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）=所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金）+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费

7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等

（二）投资活动产生的现金流量

8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息）=短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回）+长期债券投资收到的本金

9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息

10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映）

11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入

12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）

13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金

14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出

（三）筹资活动产生的现金流量

15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金-支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金

17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）

18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金

19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息）

20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）

二、实例解析现金流量表补充资料的编制

（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！

1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备

2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：累计折旧1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：无形资产1000

显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销

4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：待摊费用5000

贷：银行存款5000

显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用1000

贷：待摊费用1000

显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：

借：管理费用5000

贷：预提费用5000

显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。

6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）：

借：银行存款5000

累计折旧4000

营业外支出1000

贷：固定资产10000

显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失

7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用 可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。

8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。

9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：递延税款300

贷：银行存款300

显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。

10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下：

借：主营业务成本1000

贷：存货1000

若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下：

借：存货3000

贷：银行存款3000

显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。

11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：

借：银行存款1000

贷：应收账款1000

显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。

13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。

第三篇：现金流量表分析方法

一、现金流量表的总体特征分析

现金流量表将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大部分，基本上概括了企业发生的所有业务活动。这三个部分相互关联又具有各自的特点，分析时既要关注单个现金流的表象及反映出的单个问题，又要重视个体与个体的相关性及个体对总体的影响。

1.三项活动现金流量均为正，表明企业经营效益、财务状况良好，融资能力较强，企业在运营中产生的现金流入大于流出。但要注意的是，如果净现金流入过大，可能是由资金闲置引起的，将影响企业资金获利能力的发挥。

2.这种情况说明企业有良好的经营和投资收益，并且利用这两项活动创造的现金净流入可随时支付到期债务。但如果三项净流量之和小于零，表明企业当期偿债金额较大，需改变负债结构、平衡偿债期间。

3.出现这种情况，分析时应注意投资活动现金净流量的净流出绝对值是否过大，如果不大，以前期间该项现金流量也是正负相间，表明企业处于正常的经营发展期;如果较大，经营活动和筹资活动的现金净流入不足以抵补投资活动现金净流出，即总现金净流量为负值，说明企业正在大幅扩张，资金缺口较大，极易造成资金紧张，加重财务风险。

4.这种情况下，如果最终的总现金净流量为正值，表明企业经营收益质量较高，获取的净现金流入不仅可以增加企业的投资，还可以偿还部分债务。

5.这种情况下，企业经营效益可能出现下降，此时，投资活动创造的收益对企业做出的贡献已经大于经营收益。

6.企业出现的这种情况，较上述其他情况可能要面临更大的财务困难。如果总现金流量为正值，说明企业只能靠筹资来暂时维持经营活动和投资活动对资金的需求，但这种方法并不能持久。如果总现金流量为负值，说明企业财务已经陷入困境，财务风险进一步加大。

7.这种情况说明企业已不能通过正常的生产经营活动创造收益来偿还到期债务，只有靠投资获取的收益或变现资产偿债及支持经营活动，外部筹资环境已经恶化。

8.这种情况是投资者和经营者最不愿意看到的，三种活动的现金净流量均小于零，表明企业已经入不敷出，各种业务活动难以为继，财务危机四伏。

二、现金流量表的趋势分析

笔者提出的现金流量表趋势分析法是根据连续几期现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动现金流量特征，比较、分析、确定各项现金流量的变化趋势和变化规律，并对未来的总体发展作出预测的一种报表分析方法。分析时可选用数年的现金流量表作为资料，一般选取3至5年的现金流量表较为恰当。

结合企业的生命周期进行现金流量表的趋势分析，也能给报表使用者提供有价值的信息。企业的生命周期大致可分为建设及开发期、发展期、成熟期、衰退期这四个阶段，企业的现金流量在不同的生命周期所表现出的特征各不相同。根据不同周期现金流量表的比较可清楚地观察到现金流量的变化及规律，预测企业未来发展趋势。

(一)建设及开发期。在此阶段企业的主要任务是长期资产的投入以及产品的开发，资金的需求全部来源于筹资活动流入的现金。

(二)发展期。企业处于发展期的产品已经定型，质量稳定可靠，已被市场接受，企业内部管理已走向规范化，各项资源得到有效运用，生产情况相对稳定，产品市场份额和产销量逐年增加，经营业绩连连看好。

(三)成熟期。企业所处成熟期的现金流量特征比较明显，一般在分析时从多期现金流量表中不难看出，企业经营活动、投资活动的现金净流量均为正，筹资活动现金净流量则为负。

(四)衰退期。通过1至2年的短期现金流量分析，并不能断定企业处于生命的衰退期，一般需要多年的现金流量研判才能定论。

1.流入结构分析

由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。

在公司经营活动流入中，主要业务销售收入带来的流入占86.6%，增值税占12.39%，由此反映出该公司经营属于正常；

投资活动的流入中，股利流入为0，投资收回和处置固定资产带来的现金流入占到100%，说明公司投资带来的现金流入全部是回收投资而非获利；

筹资活动中借款流入占筹资流入的52.18%，为主要来源;吸收权益资金流入占47.74%，为次要来源。

2.流出结构分析

该公司的总流出中经营活动流出占24.18%，投资活动占28.64%，筹资活动占47.18%。由于公司1998年未对股东进行现金分配，故公司现金流出中偿还债务占很大比重，使负债大量减少。

经营活动流出中，购买商品和劳务占54.38%;支付给职工的以及为职工支付的现金占10.81%，税费占3.6%，负担较轻，支付的其他与经营活动有关的现金为29.80%，比重较大。投资活动流出中权益性投资所支付的现金占60.74%，而购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金占39.26%。筹资流出中偿还本金占47.51%,其他为筹资费和利息支出。从以上分析可以看出，该企业的投资活动的现金流出较大，在投资活动的现金流出中，权益性投资又占最大比例，说明该企业的股权扩张较快。

3.流入流出比例分析

从M公司的现金流量表可以看出：

经营活动中：现金流入量4269.89万元

现金流出量3234.90万元

该公司经营活动现金流入流出比为1.32，表明1元的现金流出可换回1.32元现金流入。此值当然越大越好。

投资活动中：现金流入量2085.00万元

现金流出量3833.19万元

该公司投资活动的现金流入流出比为0.74，公司投资活动引起的现金流出较大，表明公司正处于扩张时期。一般而言，处于发展时期的公司此值比较小，而衰退或缺少投资机会时此值较大。筹资活动中：现金流入量4120.50万元。

现金流出量6314.49万元

筹资活动流入流出比为0.65，表明还款明显大于借款。如果筹资活动中现金流入系举债获得，同时也说明该公司较大程度上存在借新债还旧债的现象。

作为信息使用者，在深入掌握企业的现金流情况下，还应将流入和流出结构进行历史比较或同业比较，这样可以得到更有意义的结论。

一般而言，对于一个健康的正在成长的公司来说，经营活动现金流量应为正数，投资活动的现金流量应为负数，筹资活动的现金流量应是正负相间的，上述公司的现金流量基本体现了这种成长性公司的状况，二、偿债能力分析虽然流动比率、速动比率也能反映资产的流动性或偿债能力，但这种反映有一定的局限性，这是因为真正能用于偿还债务的是现金，现金流量和债务比较可以更好地反映偿还债务的能力。

1.现金到期债务比

现金到期债务比=现金余额÷本期到期的债务

这里，本期的到期债务是指本期即将到期的长期债务和应付票据。若对同业现金到期债务比进行考察，则可以根据该指标的大小判断公司的即期偿债能力。

2.现金流动负债比

现金流动负债比=现金余额÷流动负债总额

这一指标偏低说明依靠现金偿还短期负债的压力较大。

3.现金债务总额比

现金债务总额比=现金余额÷债务总额

这一指标比率越高，企业承担债务的能力越强。

4.获取现金能力比

获取现金的能力是指经营现金净流入和投入资源的比值，投入资源可以是销售收入、总资产，净营运资金、净资产或流通股股权等。

5.销售现金比率

销售现金比率=经营活动现金净流入÷销售额

比如，M公司的销售额为4000万元，经营活动现金净流入为1000万元，则：

销售现金比率=1000÷4000=0.25。说明每销售一元，可得到现金0.25元。

6.每股营业现金流量

每股营业现金流量=经营活动现金净流入÷普通股股本

假如M公司普通股股本为6000万股，经营现金净流入为1000万元，则，每股营业现金流量=1000÷6000=0.17元/股

这个比率越大，说明企业进行资本支出和支付股利的能力越强。

7.全部资产现金回收率

全部资产现金回收率，是经营活动和投资活动现金的流入与全部资产的比值，说明企业资产产生现金的能力。

我们把企业的现金流大致分为以下几种类型:

1、经营现金净流为“+”,投资现金净流为“+”,融资现金净流为“+”。这种公司主营业务在现金流方面能自给自足,投资方面收益状况良好,这时仍然进行融资,如果没有新的投资机会,会造成资金浪费。

2、经营现金净流为“+”,投资现金净流为“+”,融资现金净流为“-”。这种公司经营和投资良性循环,融资活动的负数是由于偿还借款引起,不足已威胁企业的财务状况。

3、经营现金净流为“+”,投资现金净流为“-”,融资现金净流为“+”。这种公司经营状况良好,通过筹集资金进行投资,企业往往是处于扩张时期,这时我们应着重分析投资项目的盈利能力。

4、经营现金净流为“+”,投资现金净流为“-”,融资现金净流为“-”。这种公司经营状况虽然良好,但企业一方面在偿还以前的债务,另一方面要继续投资,所以应随时关注经营状况的变化,防止财务状况恶化。

5、经营现金净流为“-”,投资现金净流为“+”,融资现金净流为“+”。这种公司靠借钱维持生产经营的需要,财务状况可能恶化,应着重分析投资活动现金净流入是来自投资收益还是收回投资,如果是后者,企业的形势将非常严峻。

6、经营现金净流为“-”,投资现金净流为“+”,融资现金净流为“-”。经营活动已经发出危险信号,如果投资活动现金流入主要来自收回投资,则企业将处于破产的边缘,需要高度警惕。

7、经营现金净流为“-”,投资现金净流为“-”,融资现金净流为“+”。企业靠借债维持日常经营和生产规模的扩大,财务状况很不稳定,如果是处于投入期的企业,一旦度过难关,还可能有发展,如果是成长期或稳定期的企业,则非常危险。

8、经营现金净流为“-”,投资现金净流为“-”,融资现金净流为“-”。企业财务状况危急,必须及时扭转,这样的情况往往发生在扩张时期,由于市场变化导致经营状况恶化,加上扩张时投入了大量资金,会使企业陷入进退两难的境地。

案例分析

利用禾银上市公司分析系统,运用以上方法举例分析。以啤酒花(600090)2002年12月31日数据为例,企业现金净流量为6474万元,但其经营现金净流为-3446万元,投资现金净流为2778万元,融资现金净流为7142万元(其流量来源主要为取得借款)。该公司依靠借钱维持生产经营的需要,财务状况有恶化的趋势,并且其投资活动现金净流入是主要来自收回投资。从现金表情况看,企业的形势将较严峻,应引起投资者的警惕。1.掌握企业现金流量的总体构成

通过现金流量表分析企业现金流量情况，首先我们要看的是现金流量表最后一列“现金及现金等价物净增加额”，可以看出经过报告期的各种活动，企业取得了多少现金或失去了多少现金；其次要看“经营活动产生的现金流量净额”，看企业的经营活动是否给企业创造现金，为正表示创造现金，为负表示损失现金；再次看“投资活动产生的现金流量净额”，为负表示企业新增了投资，为正表示企业收回了部分投资或收到了投资利润；然后要看“融资活动产生的现金流量净额”，了解企业当期融资活动给企业增加了现金还是减少了现金。从这四个数字，就可以看出企业在一个报告期现金流量的变化，揭示企业的支付能力是否改善，企业的资金来源是否增加。例如，现金及其等价物净增加额为正数表示支付能力增加，经营活动产生现金流量净额为正表明这种支付能力的提高受经营业务的支持。

2.对经营活动现金流动情况进行初步判断

经营活动是企业现金流入的主要来源，经营活动的好坏直接关系到企业现金支付能力、偿债能力的强弱。当企业“购买商品、接受劳务所支付的现金”很大的时候，说明企业的生产或业务规模较大，当企业“销售商品、提供劳务收到的现金”很大的时候，说明企业的销售规模和能力较大，当企业的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务所支付的现金”之差扩大的时候，说明企业的市场竞争能力提高，现金回笼能力增强；当企业的“经营活动产生的现金流量净额”很大或大幅度提高的时候，说明企业的现金盈利能力提高。

将经营活动现金流量数据和利润表中的数据进行比较，也能够发现一些有意义的分析线索。比如，当现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”大于利润表中“营业收入”的时候，说明企业不仅收回本年的销售收入，而且收回了以前的部分应收账款，表明资金实力增强；反之，若利润表中“营业收入”金额大于现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的时候，可能表明企业当年的销售收入中还有一部分未收回现金，以应收账款的形式存在，这就需要进一步分析确认，会不会出现企业通过增加应收账款虚增收入，或者提前确认以后的销售收入。再比如，通过现金流量表还可以了解到经营活动产生的现金流量净额主要来自于那里，其变化原因是什么。但是，对企业销售规模、销售能力、盈利能力、赊销政策等的判断，以及对现金流量增加的原因的判断，还是需要结合利润表中收入、成本及利润项目的数据，结合资产负债表中应收账款、存货等科目的变化，才能进一步明确。比如可以进一步分析发现，企业当期经营活动产生的现金流量，是来源于应收账款的收回，还是现金销售比例的提高，当期盈利的质量是否提高、坏账的风险是否下降等。再比如，当一家企业经营活动现金流量净额为负，而企业的现金及现金等价物持续增加，资金实力增强的时候，就要看给企业是不是依靠筹资活动或变卖资产来获得现金，如果是通过融资活动取得现金，还要看这些资金来自于借款还是吸收出资人投资，如果来自于借款要看企业的短期借款增加还是长期负债增加，等等。通过一连串地分析，就可以进一步知道这个企业是依靠自己造血来扩大实力还是依靠外部输血来扩大实力，同时也就可以观察到企业实力扩大的背后是否隐藏着较大的风险。3.对投资活动现金流动情况进行初步判断

从“投资活动产生的现金流量净额”首先看投资活动是为企业创造资金还是需要企业投入资金。其次看企业投资活动取得了那些资金，这些资金是来自于收回投资、投资收益还是处置资产，很显然只有投资收益收回的资金是比较可靠和稳定的，收回投资和处置资产所取得的资金，基本上均是一次性的，是不可持续的。不过收回投资说明企业将资金从外部收回，处置资产说明企业开始缩小经营规模或调整产业结构。另外，现金流量表中“取得投资收益所收到的现金”要比利润表中的“投资收益”更加真实可靠一些，通过两个的比较，可以知道利润表中的投资收益，有多少是通过现金的方式取得的，有多少是通过会计核算的方式取得的。

然后，通过“投资活动的现金流出小计”看企业的投资活动花费了企业多少资金，这些资金是用在构建固定资产，还是进行长期投资，这两部分通常均是一次性的业务，不过前者现金流出会使企业内部经营资产增加，后者流出现金会使企业对外投资增加。从流出情况可以看出企业是扩大内部经营规模还是寻求其它外部发展途径和机会。4.对筹资活动现金流动情况进行初步判断

企业筹资活动的现金流量，不仅关系到企业目前现金流量的多少，而且还关系到企业未来现金流量的大小，关系到企业资本结构和资金成本的变化。首先，通过“筹资活动产生的现金流量净额”的正负，可以看出筹资活动当期给企业带来了现金还是使企业减少了现金，其次要看企业筹资活动取得的现金中，主要是吸收权益性投资所收到的现金还是借款所收到的现金。如果是吸收投资收到大量现金，这是企业资金实力增强的最理想途径，也是企业财务状况会获得明显改善的一种情况。可以进一步查看企业由此而使资产负债率下降多少，知道企业经营风险的下降幅度；使企业的营运资本增加多少，可以知道企业经营活动资金改善的状况。

1.掌握企业现金流量的总体构成

通过现金流量表分析企业现金流量情况，首先我们要看的是现金流量表最后一列“现金及现金等价物净增加额”，可以看出经过报告期的各种活动，企业取得了多少现金或失去了多少现金；其次要看“经营活动产生的现金流量净额”，看企业的经营活动是否给企业创造现金，为正表示创造现金，为负表示损失现金；再次看“投资活动产生的现金流量净额”，为负表示企业新增了投资，为正表示企业收回了部分投资或收到了投资利润；然后要看“融资活动产生的现金流量净额”，了解企业当期融资活动给企业增加了现金还是减少了现金。从这四个数字，就可以看出企业在一个报告期现金流量的变化，揭示企业的支付能力是否改善，企业的资金来源是否增加。例如，现金及其等价物净增加额为正数表示支付能力增加，经营活动产生现金流量净额为正表明这种支付能力的提高受经营业务的支持。

2.对经营活动现金流动情况进行初步判断

经营活动是企业现金流入的主要来源，经营活动的好坏直接关系到企业现金支付能力、偿债能力的强弱。当企业“购买商品、接受劳务所支付的现金”很大的时候，说明企业的生产或业务规模较大，当企业“销售商品、提供劳务收到的现金”很大的时候，说明企业的销售规模和能力较大，当企业的“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购买商品、接受劳务所支付的现金”之差扩大的时候，说明企业的市场竞争能力提高，现金回笼能力增强；当企业的“经营活动产生的现金流量净额”很大或大幅度提高的时候，说明企业的现金盈利能力提高。

将经营活动现金流量数据和利润表中的数据进行比较，也能够发现一些有意义的分析线索。比如，当现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”大于利润表中“营业收入”的时候，说明企业不仅收回本年的销售收入，而且收回了以前的部分应收账款，表明资金实力增强；反之，若利润表中“营业收入”金额大于现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”的时候，可能表明企业当年的销售收入中还有一部分未收回现金，以应收账款的形式存在，这就需要进一步分析确认，会不会出现企业通过增加应收账款虚增收入，或者提前确认以后的销售收入。再比如，通过现金流量表还可以了解到经营活动产生的现金流量净额主要来自于那里，其变化原因是什么。但是，对企业销售规模、销售能力、盈利能力、赊销政策等的判断，以及对现金流量增加的原因的判断，还是需要结合利润表中收入、成本及利润项目的数据，结合资产负债表中应收账款、存货等科目的变化，才能进一步明确。比如可以进一步分析发现，企业当期经营活动产生的现金流量，是来源于应收账款的收回，还是现金销售比例的提高，当期盈利的质量是否提高、坏账的风险是否下降等。再比如，当一家企业经营活动现金流量净额为负，而企业的现金及现金等价物持续增加，资金实力增强的时候，就要看给企业是不是依靠筹资活动或变卖资产来获得现金，如果是通过融资活动取得现金，还要看这些资金来自于借款还是吸收出资人投资，如果来自于借款要看企业的短期借款增加还是长期负债增加，等等。通过一连串地分析，就可以进一步知道这个企业是依靠自己造血来扩大实力还是依靠外部输血来扩大实力，同时也就可以观察到企业实力扩大的背后是否隐藏着较大的风险。

3.对投资活动现金流动情况进行初步判断

从“投资活动产生的现金流量净额”首先看投资活动是为企业创造资金还是需要企业投入资金。其次看企业投资活动取得了那些资金，这些资金是来自于收回投资、投资收益还是处置资产，很显然只有投资收益收回的资金是比较可靠和稳定的，收回投资和处置资产所取得的资金，基本上均是一次性的，是不可持续的。不过收回投资说明企业将资金从外部收回，处置资产说明企业开始缩小经营规模或调整产业结构。另外，现金流量表中“取得投资收益所收到的现金”要比利润表中的“投资收益”更加真实可靠一些，通过两个的比较，可以知道利润表中的投资收益，有多少是通过现金的方式取得的，有多少是通过会计核算的方式取得的。

然后，通过“投资活动的现金流出小计”看企业的投资活动花费了企业多少资金，这些资金是用在构建固定资产，还是进行长期投资，这两部分通常均是一次性的业务，不过前者现金流出会使企业内部经营资产增加，后者流出现金会使企业对外投资增加。从流出情况可以看出企业是扩大内部经营规模还是寻求其它外部发展途径和机会。

4.对筹资活动现金流动情况进行初步判断

企业筹资活动的现金流量，不仅关系到企业目前现金流量的多少，而且还关系到企业未来现金流量的大小，关系到企业资本结构和资金成本的变化。首先，通过“筹资活动产生的现金流量净额”的正负，可以看出筹资活动当期给企业带来了现金还是使企业减少了现金，其次要看企业筹资活动取得的现金中，主要是吸收权益性投资所收到的现金还是借款所收到的现金。如果是吸收投资收到大量现金，这是企业资金实力增强的最理想途径，也是企业财务状况会获得明显改善的一种情况。可以进一步查看企业由此而使资产负债率下降多少，知道企业经营风险的下降幅度；使企业的营运资本增加多少，可以知道企业经营活动资金改善的状况。

如果是借款收到现金的增加，再和偿还债务所支付的现金进行比较，一方面可以看出企业的当期负债是否增加，财务风险是否加大，另一方面可以看出企业处于还债期还是借款期。偿还债务支付的现金大于借款所收到的现金，表示企业当期还债，由此可以和企业借款合计进行比较，看企业的还债速度和未来还债还需要多长时间。如果企业当期支付股利、分配利润支付了大量现金，一方面说明企业给予投资者以现金回报，企业权益性融资将变得比较容易；另一方面要看这些资金主要来自于那里，如果当期经营活动出现大量正的现金流，并且利润分配所支付的现金小于经营活动创造的现金净流量，则这种利润分配是合理的和正常的。如果经营活动并不产生正的现金净流量，投资收益收取的现金也低于分配利润所支付的现金，则说明的利润分配资金依赖其它一次性的现金流入活动，是不太正常的。

5.对企业经营管理变化进行初步判断

通过现金流量表附注中的信息，我们可以获得以下信息“存货的减少”、“经营性应收项目的减少”、“经营性应付项目的增加”，这些项目为正，均是表明企业通过经营活动收回或增加了企业的现金，提高了企业的支付能力，加快了企业资产的周转速度。反之，这些项目为负，则说明经营活动的资金占用增加，来源减少，经营活动需要企业提供资金，经营管理形势并不乐观。当然，要结合收入的增长情况来进行判断，一般来说在收入大幅度增长时期，经营活动的资金占用会增加，当收入从快速增长向慢速增长转变之后，经营活动的资金占用会下降。不过最理想的状态当然是，企业收入快速增长的同时，增加占用下降。这在企业所提供的商品或服务供不应求、排队等待的时候也会出现。最糟糕的情况就是收入在下降，经营资金占用在增加，企业已经处于衰退或向死亡迈进的阶段。

6.对企业战略决策结果进行初步判断

通过现金流量表数据，我们可以看出以下几个重大决策事项：一是收回对外投资，二是处置企业资产，三是吸收权益资金；四是偿还银行贷款，五是增加银行负债；六是增加经营资金占用；七是固定资产投资，八是分配利润。这些决策涉及到的金额，以及对企业现金状况的影响程度，均可以通过现金流量表所提供的数据反映出来。这些决策的结果，一方面通过当期的数据反映出来，另一方面通过以后的数据反映出来。比如，企业增加的现金流入，是用于经营活动，还是投资活动，还是利润分配活动，企业增加的现金流出，是降低了企业富债，扩大了企业信誉，扩大了经营规模，扩大了企业实力，还是资金被无效占用。均可以通过攸关科目反映出来，并对企业的未来会产生重大影响。

7.对企业未来现金流量进行初步估计

从现金流量表对企业未来现金流量进行估计，可以从以下几个方面入手：（1）通过现金流量表中“固定资产折旧”、“无形资产摊销”等不影响现金支付的成本项目的观察，可以了解到企业通过折旧和摊销方式提留下来的可用于未来发展的资金是多少，可以初步了解企业通过投资或扩大经营活动的资金实力大小；（2）分析企业经营性应收项目及其占销售收入比例的变动情况。应收项目的增加，说明企业未来可能会有现金流人，但还应结合企业长期的收账政策及其效果进行分析，才能确定；如果应收项目占销售收入的比例较小，而且能够长期保持，只要企业有足够的销售收入，未来就会有足够的现金流入；（3）分析经营性应付项目及占销售收人比例的变动情况。应付项目的增加，预示着企业未来将有大量的现金流出。同时，应付项目占销售收入比例越高，未来现金流出的压力则越大；（4）通过“不涉及到现金流动的投资和筹资活动”的变化，可以看出企业依靠债务转做资本、融资租入固定资产等活动来扩大资金实力，提高经营规模的努力情况，可以预测未来的发展变化；（5）当然企业净利润的变化，是企业未来负债的一个风向标，它说明企业未来发展是否会带来盈利，在亏损的情况下结合其它科目的变化看是否需要现金投入。

第四篇：现金日记账的格式和填制方法

现金日记账的格式和填制方法

我们知道在一个普通的公司最起码要有一到两个财务人员，一般情况下是两个。一个是管理整个公司财务的会计。一般做一些总结，归纳，分析类的工作。像财务报表的编制等等。另一个就是出纳，它是会计工作的重要组成部分。主要的工作内容就是现金以及各种票据的收入，管理。保证这些财务的安全性及完整性。当然在工作过程中要填制和审核许多的原始凭证，还要填制日记账。其中现金日记账就是作为一名出纳的工作重点。

现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，并随时结记余额。它是一种特殊的明细账，用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，比如说，我们常见的现金收款，现金付款，提现业务（银行付款凭证）等等。

现金日记帐的格式要满足公司财务记账流程和现金管理要求的需要。一般情况下有三栏式和多栏式两种。为了加强对公司现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，得用银行对账单或者其他方法代替日记账。三栏式现金日记账是最常见的一种日记账记账格式。如图：

即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式，即在收入（贷方）和付出（借方）两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后，如果会计科目较多，会造成账页过长，登记不方便，不过它也有可取之处，可以减少了登记总账的工作量，反映货币资金的来龙去脉，这里我们主要讲一下三栏式现金日记账的编制方法及格式。

登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：

一、日期 “日期”栏中的日期指的是记账凭证的登记日期，它应该与现金实际收付的日期一致。它是根据复核无误的收、付款记账凭证记账。出纳在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。也就是说，现金日记账的记账日期，应该和记账凭证一致。

二、凭证编号栏 它指的是登记入账的收款、付款凭证的种类和编号。公司采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，如果是现金收款凭证，简写为“现收”，还应该登记记账凭证的编号数，如填入“收×号”；如果是根据现金付款凭证登记现金日记账时，就填入“现付×号”。

三、摘要栏

“摘要”栏要文字简练，清晰的说明，登记入账的经济业务内容。

四、对应科目栏

对应科目栏指现金收入的来源科目或者是支出的科目。如，银行提现，来源科目也就是对方科目为“银行存款”。通过这个栏目可以了解经济业务的来龙去脉。在填制对应科目的时候只填写总账科目，而不要填明细科目。当对应科目是多个的时候，可分主次来填，也就是只填写主要科目。如果没有主次之分，就根据金额的大小决定。填写金额大的科目，再在后面加上“等”字。比如说，公司购买了一批办公用品，耗费1000元，00元车间承担，600元行政部门负担。在填写对应科目栏是，就写“管理费用等”，贷方金额是1000元。

五、借方和贷方栏

指现金实际收付的金额，每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。

六、余额

“余额”栏涉及到公式：本日余额＝上日余额＋本日借方－本日贷方期末余额=期初余额+本期增加－本期减少指现金实际收付的金额在每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。

现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。比如说，会计根据现金日记账，编制现金流量表等。为了减少会计的工作量及效率，增强公司财务管理水平及竞争力，很多公司都会使用财务软件记账。

第五篇：现金日记账的格式和填制方法

现金日记账的格式和填制方法

会计 出纳 现金日记账 财务软件 智点财务软件

我们知道在一个普通的公司最起码要有一到两个财务人员，一般情况下是两个。一个是管理整个公司财务的会计。一般做一些总结，归纳，分析类的工作。像财务报表的编制等等。另一个就是出纳，它是会计工作的重要组成部分。主要的工作内容就是现金以及各种票据的收入，管理。保证这些财务的安全性及完整性。当然在工作过程中要填制和审核许多的原始凭证，还要填制日记账。其中现金日记账就是作为一名出纳的工作重点。

现金日记账通常是根据审核后的现金收款、付款凭证逐日逐笔按照经济业务发生的顺序进行登记的，并随时结记余额。它是一种特殊的明细账，用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，比如说，我们常见的现金收款，现金付款，提现业务（银行付款凭证）等等。

现金日记帐的格式要满足公司财务记账流程和现金管理要求的需要。一般情况下有三栏式和多栏式两种。为了加强对公司现金的监管，现金日记账采用订本式账簿，得用银行对账单或者其他方法代替日记账。三栏式现金日记账是最常见的一种日记账记账格式。如图：

即借方、贷方和余额三栏，分别反映现金或银行存款和收入、付出与结存情况，并在“摘要”栏后面设置“对方科目”栏。如果收、付款凭证数量较多，为了简化记账手续，同时也为了通过现金日记账汇总登记总账，也可以采用多栏式，即在收入（贷方）和付出（借方）两栏中分别按照对方科目设置若干栏目，也就是在收入栏按贷方科目设栏目，在付出栏按借方科目设栏目。采用多栏式以后，如果会计科目较多，会造成账页过长，登记不方便，不过它也有可取之处，可以减少了登记总账的工作量，反映货币资金的来龙去脉，这里我们主要讲一下三栏式现金日记账的编制方法及格式。

登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：

一、日期

“日期”栏中的日期指的是记账凭证的登记日期，它应该与现金实际收付的日期一致。它是根据复核无误的收、付款记账凭证记账。出纳在办理收、付款时，应当对收款凭证和付款凭证进行仔细的复核，并以经过复核无误的收、付款记账凭证和其所附原始凭证作为登记现金日记账的依据。也就是说，现金日记账的记账日期，应该和记账凭证一致。

二、凭证编号栏

它指的是登记入账的收款、付款凭证的种类和编号。公司采用通用凭证格式，根据记账凭证登记现金日记账时，如果是现金收款凭证，简写为“现收”，还应该登记记账凭证的编号数，如填入“收×号”；如果是根据现金付款凭证登记现金日记账时，就填入“现付×号”。

三、摘要栏

“摘要”栏要文字简练，清晰的说明，登记入账的经济业务内容。

四、.对应科目栏

对应科目栏指现金收入的来源科目或者是支出的科目。如，银行提现，其来源科目也就是对方科目为“银行存款”。通过这个栏目可以了解经济业务的来龙去脉。在填制对应科目的时候只填写总账科目，而不要填明细科目。当对应科目是多个的时候，可分主次来填，也就是只填写主要科目。如果没有主次之分，就根据金额的大小决定。填写金额大的科目，再在后面加上“等”字。比如说，公司购买了一批办公用品，耗费1000元，400元车间承担，600元行政部门负担。在填写对应科目栏是，就写“管理费用等”，贷方金额是1000元。

五、借方和贷方栏

指现金实际收付的金额，每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。六.余额

“余额”栏涉及到公式：

本日余额＝上日余额＋本日借方－本日贷方

期末余额= 期初余额+本期增加－本期减少

指现金实际收付的金额在每日终了应该分别计算，现金收入和支付的合计金额。结出余额。还有将余额与出纳员的库存现金核对，进行“日清”。

现金日记账是专门记录现金收付业务的特种日记账，它一般由出纳人员负责填写。现金日记账既可用作明细账，也可用于过账媒介。比如说，会计根据现金日记账，编制现金流量表等。为了减少会计的工作量及效率，增强公司财务管理水平及竞争力，很多公司都会使用财务软件来记账，像智点财务软件。当然作为出纳也可以用这类软件，或者是出纳们专用的财务软件。