国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知

第一篇：国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知

国家税务总局关于试点物流企业有关税

收政策问题的通知

国税发[2005]208号

颁布时间：2005-12-29发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为促进现代物流业发展，根据国家发展和改革委员会商务部公安部铁道部交通部海关总署国家税务总局中国民用航空总局国家工商行政管理总局《印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》（发改运行〔2004〕1617号）精神，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业（以下简称试点企业）的有关税收政策问题通知如下：

一、关于营业税政策

（一）交通运输业务

1.试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征

收营业税。

2.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

3.试点企业适用《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）规定的“货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法”。对被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行本通知规定的税收政策，并报国家发改委和国家税务总局备案。

（二）仓储业务

试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

（三）关于营业额减除项目凭证管理问题

营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或经税务机关认可的合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证，或外方公司的签收单据、出

具的公证证明。

二、关于货物运输业发票抵扣增值税问题

（一）增值税一般纳税人外购货物（未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外）和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

（二）准予抵扣的货物运费金额是指试点企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

三、试点企业应定期将经营情况报送所在地地方税务局。国家发改委、国家税务总局将采取定期或不定期方式，抽查试点企业经营情况。对违反有关规定的企业，国家发改委、国家税务总局取消其试点资格。



四、各地地方税务机关对试点工作中出现的问题，应及时上报国家税务总局（流转税管理司）。同时，可以根据本地区物流行业发展的实际情况，选取具有一定经营规模、管理集约化并依法纳税的现代物流企业，向国家税务总局推荐参与试点。被推荐的企业经国家发改委、国家税务总局联合确认后，纳入试点物

流企业名单。

五、本通知自2006年1月1日起执行。



附件：试点物流企业名单

国家税务总局

二○○五年十二月二十九日

附件：

试点物流企业名单

1.中国远洋物流有限公司

2.中海集团物流有限公司

3.中国外运股份有限公司

4.中国物资储运总公司

5.中邮物流有限责任公司

6.中铁快运股份有限公司

7.中铁现代物流科技有限公司

8.中铁行包快递有限责任公司

9.中铁联合物流有限公司

10.招商局物流集团有限公司

11.宝供物流企业集团有限公司

12.远成集团有限公司

13.天津大田集团有限公司

14.北京宅急送快运有限公司

15.北京福田物流有限公司

16.鲁能帆茂物流有限公司

17.黑龙江农垦北大荒物流有限公司

18.青岛裕龙国际物流有限公司

19.厦门建发物流有限公司

20.北京陆港国际物流有限公司

21.上海现代物流投资发展有限公司

22.河南省豫鑫物流有限公司

23.上海虹鑫物流有限公司

24.杭州八方物流有限公司

25.民航快递有限责任公司

26.志勤美集（北京）国际货运代理有限公司

27.上海惠尔物流有限公司

28.安得物流有限公司

29.南通大地物流有限公司

30.北京长久物流有限公司

31.中信物流有限公司

32.捷利物流有限公司

33.浙江省八达物流有限公司

34.珠海市吉泰物流有限公司

35.南方物流（无锡）有限公司

36.嘉里大通物流有限公司

37.广东鱼珠物流基地有限公司

第二篇：国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知

国家税务总局

国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知

国税发[2005]208号 成文日期：2005-12-29 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为促进现代物流业发展，根据国家发展和改革委员会 商务部 公安部 铁道部 交通部 海关总署 国家税务总局 中国民用航空总局 国家工商行政管理总局《印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》（发改运行〔2004〕1617号）精神，对国家发改委和国家税务总局联合确认纳入试点名单的物流企业及所属企业（以下简称试点企业）的有关税收政策问题通知如下：

一、关于营业税政策

（一）交通运输业务

1.试点企业开展物流业务应按其收入性质分别核算。提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票。凡未按规定分别核算其营业税应税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。

2.试点企业将承揽的运输业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他运输企业的运费后的余额为营业额计算征收营业税。

3.试点企业适用《国家税务总局关于加强货物运输业税收征收管理的通知》（国税发〔2003〕121号）规定的“货物运输业营业税纳税人认定和年审试行办法”。对被取消自开票纳税人资格的试点企业，同时取消对该企业执行本通知规定的税收政策，并报国家发改委和国家税务总局备案。

（二）仓储业务

试点企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的，应以该企业取得的全部收入减去付给其他仓储合作方的仓储费后的余额为营业额计算征收营业税。

（三）关于营业额减除项目凭证管理问题

营业额减除项目支付款项发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或经税务机关认可的合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证，或外方公司的签收单据、出具的公证证明。

二、关于货物运输业发票抵扣增值税问题

（一）增值税一般纳税人外购货物（未实行增值税扩大抵扣范围企业外购固定资产除外）和销售应税货物所取得的由试点企业开具的货物运输业发票准予抵扣进项税额。

（二）准予抵扣的货物运费金额是指试点企业开具的货运发票上注明的运输费用、建设基金；装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。

三、试点企业应定期将经营情况报送所在地地方税务局。国家发改委、国家税务总局将采取定期或不定期方式，抽查试点企业经营情况。对违反有关规定的企业，国家发改委、国家税务总局取消其试点资格。

四、各地地方税务机关对试点工作中出现的问题，应及时上报国家税务总局（流转税管理司）。同时，可以根据本地区物流行业发展的实际情况，选取具有一定经营规模、管理集约化并依法纳税的现代物流企业，向国家税务总局推荐参与试点。被推荐的企业经国家发改委、国家税务总局联合确认后，纳入试点物流企业名单。

五、本通知自2006年1月1日起执行。

附件：试点物流企业名单

国家税务总局

二○○五年十二月二十九日 附件

试点物流企业名单

1.中国远洋物流有限公司 2.中海集团物流有限公司 3.中国外运股份有限公司 4.中国物资储运总公司 5.中邮物流有限责任公司 6.中铁快运股份有限公司 7.中铁现代物流科技有限公司 8.中铁行包快递有限责任公司 9.中铁联合物流有限公司 10.招商局物流集团有限公司 11.宝供物流企业集团有限公司 12.远成集团有限公司 13.天津大田集团有限公司 14.北京宅急送快运有限公司 15.北京福田物流有限公司 16.鲁能帆茂物流有限公司

17.黑龙江农垦北大荒物流有限公司 18.青岛裕龙国际物流有限公司 19.厦门建发物流有限公司 20.北京陆港国际物流有限公司 21.上海现代物流投资发展有限公司 22.河南省豫鑫物流有限公司 23.上海虹鑫物流有限公司 24.杭州八方物流有限公司 25.民航快递有限责任公司

26.志勤美集（北京）国际货运代理有限公司 27.上海惠尔物流有限公司 28.安得物流有限公司 29.南通大地物流有限公司 30.北京长久物流有限公司 31.中信物流有限公司 32.捷利物流有限公司 33.浙江省八达物流有限公司 34.珠海市吉泰物流有限公司 35.南方物流（无锡）有限公司 36.嘉里大通物流有限公司 37.广东鱼珠物流基地有限公司

第三篇：国税发[1993]139号：国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知

国税发[1993]139号：国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策问题的通知

政策类别：税收法规 不限 效力区域：国家法规

所属行业：不限

发文单位：国家税务总局 发文字号：国税发[1993]139号 发文时间：1993-12-3

（已失效）

根据国税发［1993］087号<国家税务总局关于股份制试点企业适用税收法律问题的通知>的规定,现就依照涉外税收法律缴纳各项税收的股份制企业有关税收政策问题明确如下：

一,资产重估变值的税务处理

(一)外商投资企业改组,或者与其他企业合并成为股份制企业,原外商投资企业已在工商行政管理部门注销登记的,其资产转为认股投资的价值与其账面价值的变动部分应计入原外商投资企业损益,计算缴纳企业所得税.(二)原外商投资企业已按上款规定做出税务处理的,新组成的股份制企业可以对原外商投资企业的资产,按重估确认的价值作为投资入账,并据以计算资产的折旧或摊销；原外商投资企业未按上款规定进行税务处理的,对新组成的股份制企业中原外商投资企业的资产重估价值变动部分,应比照本条第(三)款规定的方法进行调整.(三)股份制企业向社会募集股份或增加发行股票,依照有关规定对各项资产进行重估,其价值变动部分,在申报缴纳企业所得税时,不计入企业损益,也不得据此对企业资产账面价值进行调整.凡企业会计账簿对资产重估价值变动部分已做账面调整,并按账面调整数计提折旧或摊销,或以其他方式计入成本,费用的,企业应在办理纳税申报时,按下述方法进行调整：

(1)按实逐年调整.企业因资产重估价值变动,每一纳税通过折旧,摊销等方式多计或少计当期成本,费用的部分,在纳税申报表的当期成本,费用栏中予以调整,相应调增或调减应纳税所得额.(2)综合调整.企业资产重估价值变动部分可以不分资产项目,平均按十年分期从纳税申报的当期成本,费用项目中调整,相应调增或调减应纳税所得额.以上两种方法,由企业选择一种,报当地主管税务机关批准后采用.企业办理纳税申报时,应将有关计算资料一并附送当地主管税务机关审核.二,享受定期减免所得税优惠问题

(一)外商投资企业改组或与其他企业合并成为股份制企业.原外商投资企业在工商行政管理部门办理了注销登记,新组成的股份制企业凡同时符合以下条件的,可以依照<外商投资企业和外国企业所得税法>(以下简称税法)第八条的规定享受定期减免税优惠.(1)原外商投资企业依照本通知第一条第(一)款的规定,对其资产重估进行了税务处理.(2)原外商投资企业的实际经营期未达到税法规定的可以享受有关定期减免税优惠的经营期限的,已按税法第八条的规定补缴了已免征,减征的企业所得税.不符合以上条件的,新组成的股份制企业不得重新享受税法第八条规定的定期减免税优惠.但原外商投资企业依照税法第八条的规定可享受的定期减免税优惠尚未开始或者尚未期满的,新组成的股份制企业可以依照税法规定继续享受上述税收优惠至期满.(二)外商投资企业或外国投资者作为股东投资成立的股份制企业,可以依照税法第八条的规定享受定期减免企业所得税的优惠.三,股票发行溢价的税务处理

企业发行股票,其发行价格高于股票面值的溢价部分,为企业的股东权益,不作为营业利润征收企业所得税；企业清算时,亦不计入应纳税清算所得.四,适用再投资退税的待遇问题

外国投资者将从外商投资企业或股份制企业取得的利润(股息)购买本企业股票(包括配股)或其他企业的股票的,不适用税法有关再投资退税的优惠规定.

第四篇：财政部 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知

财政部 国家税务总局关于黄金税收政

策问题的通知

财税［2002］142号

颁布时间：2002-9-12发文单位：财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了贯彻国务院关于黄金体制改革决定的要求，规范黄金交易，加强黄金交易的税收管理，现将黄金

交易的有关税收政策明确如下：

一、黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

黄金交易会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。增值税专用发票中的单价、金额

和税额的计算公式分别为：

单价＝实际成交单价÷（1＋增值税税率）

金额＝数量×单价

税额＝金额×税率

实际成交单价是指不含黄金交易所收取的手续费的单位价格。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加

政策。

三、黄金出口不退税；出口黄金饰品，对黄金原料部分不予退税，只对加工增值部分退税。

四、对黄金交易所收取的手续费等收入照章征收营业税。

五、黄金交易所黄金交易的增值税征收管理办法及增值税专用发票管理办法由国家税务总局另行制定。

第五篇：国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知

国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知

发文单位：国家税务总局

文

号：国税函[2006]270号

发布日期：2006-3-18

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据国家发展和改革委员会等九部门《印发关于促进我国现代物流业发展的意见的通知》（发改运行〔2004〕1617号）的有关精神，按照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的有关规定，为了促进现代物流业的发展，增强物流企业竞争力，现就物流企业缴纳企业所得税有关问题通知如下：

一、物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构（包括场所、网点），凡在总部统一领导下统一经营、统一核算，不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿，并与总部微机联网、实行统一规范管理的企业，其企业所得税由总部统一缴纳，跨区域机构不就地缴纳企业所得税。凡不符合上述条件之一的跨区域机构，不得纳入统一纳税范围，应就地缴纳企业所得税。

二、上述物流企业，是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输（或运输代理）和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。

三、物流企业统一缴纳企业所得税，由总部（总机构）向所在地省级主管税务机关提出申请，经省级主管税务机关审核确认后，通知相关主管税务机关执行。

四、物流企业申请统一缴纳企业所得税，应在申请统一纳税的3月31日以前，向总部所在地省级主管税务局提出统一纳税的申请报告，并附送总部和跨区域机构的营业执照、税务登记证（复印件）、企业章程、企业财务核算制度、总部与其跨区域机构的资产关系证明、总部上会计报表和纳税申报表、跨区域机构名单及所在地等资料。

五、统一缴纳企业所得税的物流企业（包括总部和跨区域机构）所在地的主管税务机关，要按照国家税务总局有关对汇总合并纳税企业实施管理的文件精神，加强对总部和跨区域机构的税收管理和监督。

国家税务总局 二○○六年三月十八日