审计学阶段测验1

第一篇：审计学阶段测验1

1、审计的对象是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动，审计主体不同，审计对象也不完全相同。政府审计的对象为（）。A.本部门、本单位的财务收支以及其他有关的经济活动

B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支

C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员【正确答案】：B 2、1918年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——（），这标志着我国注册会计师制度正式诞生。A.正林会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.信则会计师事务所【正确答案】：B

3、，对审计做出的分类。A.事中审计 B.事前审计 C.就地审计 D.事后审计【正确答案】：C

4、注册会计师的职业规范体系包括四个部分，即执业准则、质量控制准则、职业道德准则和职业后续教育准则。其中（）是中国注册会计师职业规范体系的核心部分。A.执业准则 B.质量控制准则 C.职业道德准则 D.职业后续教育准则【正确答案】：A

5、鉴证业务三方关系中不包括（）。A.注册会计师 B.预期使用者 C.责任方 D.委托人【正确答案】：D

6、下列有关审计业务特点的说法中不正确的是（）。A.得出的结论是有限保证

B.为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师单独或综合地运用各种程序，包括检查记录或文件、检查实物资产、观察、函证、重新计算、重新执行等 C.审计对象是历史财务信息

D.表达意见与结论的方式是肯定式的【正确答案】：A

7、财务报表审计业务属于（），提供（）。A.直接报告业务，有限保证 B.直接报告业务，合理保证 C.基于责任方认定的业务，有限保证 D.基于责任方认定的业务，合理保证【正确答案】：D

8、（）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人 B.主任会计师 C.部门经理 D.项目组的所有成员【正确答案】：B

9、下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。

A.当项目组内部、项目组与被咨询者之间及项目负责人与项目质量控制复核人员之间存在意见分歧时，由于时间的限制，可以先出具审计报告，然后再解决问题

B.确定复核人员的原则是：由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作 C.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程

D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核【正确答案】：A

10、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（）。A.2010年5月7日之前 B.2010年5月9日之前 C.2010年6月7日之前 D.2010年6月9日之前【正确答案】：B

11、会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A.承接了自己代理记账客户（上市公司）的财务报表审计业务 B.按审计业务工作量的大小进行收费

C.以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务 D.对自己的能力进行广告宣传【正确答案】：B

12、以下说法中不正确的是（）。

A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务

B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金

C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户【正确答案】：A

13、注册会计师审计的产生主要是由于（）。A.财产所有权与管理权分离

B.财产所有权与经营权分离 C.提高企业管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要【正确答案】：B

14、报送审计一般适用于（）A.情节严重的财经法纪审计 B.经济效益审计 C.专题（案）审计

D.行政事业单位的经费收支审计【正确答案】：D

15、我国第一家社会审计组织的创办人是（）A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：1918年9月7日，北洋政府农商部颁布了《会计师暂行章程》。同年谢霖领取了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所，这标志我国注册会计师制度正式诞生。

16、（）时期我国就有了审计萌芽的思想。A.西周 B.秦汉 C.隋唐 D.新中国【正确答案】：A

17、（）时期是我国审计定名之始。A.西周 B.秦汉 C.宋代 D.中华民国【正确答案】：C

18、下列审查方法中，（）主要适用于规模小，业务量少或内部控制制度较差的单位，并且属于按审查书面资料的顺序划分的审计方法。A.顺查法 B.逆查法 C.调节法 D.观察法【正确答案】：A

19、下列属于独立性最强的是（）。A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.事前审计【正确答案】：C

20、下列属于不会计报表审计阶段的特点是（）。

A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料 B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等 C.审计准则开始拟定 D.又称为美国式审计【正确答案】：D

二、多项选择题

1、审计的独立性主要表现在（）。A.机构独立 B.人格独立 C.经济独立 D.生活独立 E.业务工作独立【正确答案】：ACE

2、以下关于注册会计师审计与政府审计区别的说法中正确的有（）。A.审计方式不同，注册会计师审计为受托审计，政府审计为强制审计

B.审计目标不同，注册会计师审计对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，政府审计对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计

C.审计监督的性质不同，注册会计师审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行，政府审计根据审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位财务报表的可靠程度 D.审计的独立性不同，注册会计师审计体现为单项独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位），政府审计体现为双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）E.审计标准不同，注册会计师审计依据《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则，政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则

【正确答案】：ABE

3、按审查书面资料的技术内容划分，可分为（）。A.盘点法 B.复算法 C.审阅法 D.核对法 E.调节法

【正确答案】：BCD

4、下列属于审阅业务特点的有（）。A.针对历史财务信息

B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序

C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证

D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报 E.表达方式依保证程度不同而不同【正确答案】：ABD 【您的答案】：ABE 【答案解析】：选项C，审阅业务得出的结论是有限保证的，因为注册会计师使用的程序是有限的，不能指望通过有限程序来发现财务报表存在的重大错报，因此是有限保证。选项E，是其他鉴证业务所具有的特点。

5、下列业务中属于相关服务业务的有（）。A.历史财务信息审计 B.代编财务信息 C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询 E.管理咨询【正确答案】：BCDE 【您的答案】：BCDE 【答案正确】

【答案解析】：选项A历史财务信息审计属于鉴证业务。

6、适当的标准应当具备的特征包括（）。A.完整性 B.相关性 C.中立性 D.可理解性 E.可靠性

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】【答案解析】：

7、威胁独立性的情形包括（）。A.自我评价 B.关联关系 C.经济利益

D.被审计单位组织结构 E.外界压力【正确答案】：ABCE 【您的答案】：ABCE 【答案正确】【答案解析】：

8、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 C.过分担心失去某项业务 D.可能与鉴证客户发生雇佣关系 E.收费主要来源于某一鉴证客户【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正确】

【答案解析】：选项B属于关联关系威胁独立性。

9、关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有（）。

A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础 B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务

D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作

E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正确】【答案解析】：

10、在确定收费时，会计师事务所应当考虑（）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。

A.提供专业服务所需承担的责任 B.被审计单位的管理层的诚信 C.所需专业人员的水平和经验 D.每一专业人员提供服务所需的时间 E.专业服务所需的知识和技能【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正确】

B.国务院各部门和地方各级政府的财政收支、国家财政金融机构和国有企业、事业组织的财务收支

C.委托人指定的被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动 D.审计的专职机构和专职人员【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：选项A是内部审计的对象；选项C是社会审计的对象；选项D是审计的主体，并不是审计对象。

2、以下（）并不是按审计与被审计单位经济业务发生的时间之间的关系，对审计做出的分类。A.事中审计 B.事前审计 C.就地审计 D.事后审计【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：就地审计是按执行的地点对审计进行的分类。

3、（）又称详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的，在审计发展的早期（19世纪以前）应用的非常普遍。A.制度基础审计 B.风险导向审计 C.报送审计 D.账项基础审计【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：

4、下列有关审计方法的说法中不正确的是（）。

A.逆查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位 B.顺查法的审查顺序和会计核算的顺序完全一致

C.详查法能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高 D.库存现金、有价证券应采用全面盘存法【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：逆查法主要适用于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，而顺查法主要适用于规模较小、业务量较少或内部控制制度较差的单位。

5、以下说法中不正确的是（）。

A.审计准则是用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务

B.在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论

C.注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和质量控制准则 D.在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：注册会计师业务准则包括鉴证业务准则和相关服务准则。

6、以下列示的各项业务中，属于相关服务业务的是（）。A.审阅业务 B.审计业务 C.代编财务信息 D.其他鉴证业务【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】【答案解析】：选项ABD均属于鉴证业务。

7、鉴证业务三方关系中不包括（）。A.注册会计师 B.预期使用者 C.责任方 D.委托人【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：委托人不是单独存在的一方，委托人通常是预期使用者之一，委托人也可能由责任方担任。

8、财务报表审计业务属于（），提供（）。A.直接报告业务，有限保证 B.直接报告业务，合理保证 C.基于责任方认定的业务，有限保证 D.基于责任方认定的业务，合理保证【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：

9、（）对质量控制制度承担最终责任。A.项目负责人 B.主任会计师 C.部门经理 D.项目组的所有成员【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：

10、下列有关业务执行过程中遇到的问题，说法不正确的是（）。

D.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：选项A，只有意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。

11、ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（）。A.2010年5月7日之前 B.2010年5月9日之前 C.2010年6月7日之前 D.2010年6月9日之前【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：对历史财务信息审计，业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60天内。

12、以下说法中不正确的是（）。

A.任何情况下，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务

B.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金

C.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务

D.为帮助员工和客户，会计师事务所和注册会计师可以应他们的要求，将含有技术信息并标有会计师事务所名称的手册和其他文件发放给员工和客户【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：选项A，如果是经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。

13、前后任注册会计师的关系，仅限于（）。A.盈利预测审核 B.财务报表审阅业务 C.审计业务 D.代编财务信息【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务。

14、丙有限责任公司2006年度财务报表经A会计师事务所审阅，2007年、2008年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师甲审计，2009年年初改聘规模较大的C会计师事务所进行审计，但C在未完成审计工作时又提出解除该审计业务。2009年3月该公司只能继续聘请B会计师事务所的注册会计师乙进行审计。以下关于前任注册会计师的表述正确的是（）。

A.对于2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师

B.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是B会计师事务所的注册会计师甲

C.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师

D.对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是A会计师事务所的注册会计师【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：前任注册会计师是指代表会计师事务所对最近期间财务报表出具了审计报告或接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的会计师事务所，所以对于2009年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师乙而言，前任注册会计师是C会计师事务所的注册会计师，因为2006年度A会计师事务所注册会计师对该公司财务报表进行的是审阅业务，而不是审计业务，所以A会计师事务所的注册会计师不是2007年度接受委托的B会计师事务所的注册会计师的前任注册会计师。

15、注册会计师审计的产生主要是由于（）。A.财产所有权与管理权分离

B.财产所有权与经营权分离 C.提高企业管理水平的需要

D.遵守《公司法》的需要【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。尤其是公司成为商品社会的重要经济组织后，由于所有者主要根据经营者提交的财务报表了解企业的经营情况，因此需要来自企业外部的第三方对企业财务报表的公正性与合法性作出判断。

16、我国第一家社会审计组织的创办人是（）A.潘序论 B.谢霖 C.徐永祚 D.奚玉书【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

17、不定期审计一般适用于（）A.财务报表的初次审计

B.财务报表的继续审计 C.财经法纪审计

D.年度决算审计【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：按是否规定所审时间可以分为定期审计和不定期审计。定期审计是指按照事先规定的时间进行的审计。财务报表的审计就属于定期审计。不定期审计是指审计机构根据具体情况而随时安排的审计，比如经济犯罪案件等财经法纪审计就属于不定期审计。

18、（）时期是我国审计定名之始。A.西周 B.秦汉 C.宋代 D.中华民国【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】【答案解析】：

19、下列属于独立性最强的是（）。A.政府审计 B.内部审计 C.注册会计师审计 D.事前审计【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】【答案解析】：

20、下列属于不会计报表审计阶段的特点是（）。

A.审计对象为以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及其相关财务资料 B.审计报告的使用人扩大到股东、债权人、证券交易机构等 C.审计准则开始拟定 D.又称为美国式审计【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：

二、多项选择题

1、审计职能是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映，是不受人们主观意志支配的，但是，它也不是一成不变的，随着社会的进步、审计的发展，人们对审计职能的认识将会日益深化。目前，多数人认为审计具有（）职能。A.经济鉴证职能 B.制约作用 C.促进作用 D.经济监督职能 E.经济评价职能【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正确】

【答案解析】：选项BC体现的是审计作用，而非审计职能。

2、下列属于审阅业务特点的有（）。A.针对历史财务信息

B.使用的程序是有限的，主要使用询问与分析程序

C.得出的结论是合理保证的，即在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证

D.提出结论的方式是消极式的，不从正面来回应鉴证的财务信息有无重大错报 E.表达方式依保证程度不同而不同【正确答案】：ABD 【您的答案】：ABD 【答案正确】

【答案解析】：选项C，审阅业务得出的结论是有限保证的，因为注册会计师使用的程序是有限的，不能指望通过有限程序来发现财务报表存在的重大错报，因此是有限保证。选项E，是其他鉴证业务所具有的特点。

3、下列业务中属于相关服务业务的有（）。A.历史财务信息审计 B.代编财务信息

C.对财务信息执行商定程序 D.对客户提供税务咨询 E.管理咨询【正确答案】：BCDE 【您的答案】：BCDE 【答案正确】

【答案解析】：选项A历史财务信息审计属于鉴证业务。

4、适当的标准应当具备的特征包括（）。A.完整性 B.相关性 C.中立性 D.可理解性 E.可靠性

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】【答案解析】：

5、质量控制制度要素包括（）。A.对业务质量承担的领导责任 B.职业道德规范

C.客户关系和具体业务的接受与保持 D.人力资源 E.证据

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD 【答案正确】【答案解析】：

6、以下说法中正确的有（）。

A.对鉴证业务，会计师事务所应当自鉴证报告日起，对业务工作底稿至少保存10年 B.在任何情况下，会计师事务所均应当对业务工作底稿包含的信息予以保密 C.业务工作底稿的所有权属于被审计单位

D.业务工作底稿可以以纸质、电子或是其他介质形式存在

E.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE 【答案正确】

【答案解析】：选项B，除下列情况外，会计师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：取得客户的授权；根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项C，业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

7、在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容包括（）。A.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题

B.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 C.查阅前任注册会计师的工作底稿

D.前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题

E.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE 【答案正确】

【答案解析】：选项C是接受委托后的沟通内容。

8、在为客户提供鉴证业务服务时，下列不属于自我评价影响会计师事务所或注册会计师独立性的情况有（）。

A.会计师事务所拟采用或有收费方式收取服务费用

B.在上次审计时注册会计师曾与被审计单位在一项会计业务的重要性判断上发生重大分歧，注册会计师认为该事项对财务报表的影响重大，被审计单位曾暗示将重新考虑聘请注册会计师的事宜

C.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事

D.在承接业务之前，被审计单位声称资金运作不畅，要求降低审计收费，并称其各地分公司和办事处较多，建议注册会计师对其存放于外地的存货不必过多费心 E.注册会计师在同一年为客户代编财务报表【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD 【答案正确】

【答案解析】：选项A属于经济利益威胁独立性；选项BD属于外界压力威胁独立性；选项C属于关联关系威胁独立性。

9、会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括（）。

A.与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益 B.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 C.过分担心失去某项业务 D.可能与鉴证客户发生雇佣关系 E.收费主要来源于某一鉴证客户【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正确】

【答案解析】：选项B属于关联关系威胁独立性。

10、在确定收费时，会计师事务所应当考虑（）因素，以客观反映为客户提供专业服务的价值。

A.提供专业服务所需承担的责任 B.被审计单位的管理层的诚信 C.所需专业人员的水平和经验 D.每一专业人员提供服务所需的时间 E.专业服务所需的知识和技能【正确答案】：ACDE 【您的答案】：ACDE 【答案正确】【答案解析】：

第二篇：审计学阶段测验3

1、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门

【正确答案】：A 【您的答案】：A

【答案正确】

【答案解析】：销售单管理部门在决定是否同意接受某顾客的订单时，应追查该顾客是否被列入已批准销售的顾客名单。如果该顾客未被列入，则通常需要由销售单管理部门的主管来决定是否同意销售。

2、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序

B.重新测试相关的内部控制

C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：

3、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

4、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性

C.分类和可理解性 D.计价和分摊

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

5、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证 B.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证 C.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

6、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：

8、注册会计师在对大额逾期应收账款进行再次函证后，仍未收到回函，拟执行以下审计程序，注册会计师认为合理的是（）。A.增加对应收账款的内部控制测试

B.提请被审计单位加大计提坏账准备的比例

C.认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见 D.检查销售订单、销售发票副本及发运凭证等凭证1 【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：对于再次函证未收到回函的大额逾期应收账款，注册会计师应采用替代程序，即检查与销售有关的文件，包括销售合同或协议、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以验证这些应收账款的真实性。

9、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。

10、对内部控制了解的深度，不包括（）。A.评价控制的设计

B.获取控制设计和执行的审计证据

C.了解内部控制与测试控制运行有效性的关系 D.对内部控制是否得到一贯执行的测试

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：对内部控制了解的深度，不包括对控制是否得到一贯执行的测试。参考教材P143中的相关介绍。

11、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

【正确答案】：B 【您的答案】：B

【答案正确】

【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。

12、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。

13、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】【答案解析】：参考教材P14

5（四）中的相关介绍。

14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

C.剩余期间越短，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少 D.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：选项D，注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。

A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据 C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分的，注册会计师应当辅以其他控制测试，包括测试被审计单位对控制的监督，以评价该期间的控制运行有效性，所以选项D错误。

16、以下有关内部控制的说法中不正确的是（）。A.控制环境是内部控制的要素之一

B.组织中的每一个人都对内部控制负有责任

C.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制 D.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

17、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。

A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用

B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据

D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计

【正确答案】：B 【您的答案】：B

【答案正确】

【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

18、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。

A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论

B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。

19、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素

C.在对一段时期内存在的可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序 D.可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。

20、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。

A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的

B.如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少 C.注册会计师应当重新考虑：对内部控制的原有评价是否适当

D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。

二、多项选择题

1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。

A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备

B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函

D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE

【答案正确】

【答案解析】：

2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款

C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函

【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正确】

【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。

3、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对

C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证 D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单 E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字

【正确答案】：ADE 【您的答案】：ADE

【答案正确】

【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。

4、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。

A.在审计时，注册会计师对某一被审计单位只能选择积极式函证或消极式函证中的一种 B.当采用积极式函证时，注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函 C.如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应直接实施替代程序

D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

【正确答案】：BDE 【您的答案】：BDE

【答案正确】

【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

5、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围

C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些 D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围 E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量

【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正确】

【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。

6、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度

C.对管理层的诚信存在严重疑虑

D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据

E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报

【正确答案】：AC 【您的答案】：AC

【答案正确】

【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。

7、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。

8、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理

E.数据收集和处理涉及更多的人工成分

【正确答案】：AB 【您的答案】：AB

【答案正确】

【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。

9、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。

A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱

C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大

D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。

10、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性

B.管理层应对和控制风险的有效性

C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正确】

1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货

【正确答案】：B 【您的答案】：B

【答案正确】

【答案解析】：

2、在接受顾客订单阶段，如果提出订货要求的顾客没有被列入已批准的顾客名单，则通常需要由（）的主管来决定是否同意销售。A.销售单管理部门 B.财务部门 C.信用管理部门 D.装运部门

【正确答案】：A 【您的答案】：A

【答案正确】

3、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票

【正确答案】：B 【您的答案】：B

【答案正确】

【答案解析】：

4、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序

B.重新测试相关的内部控制

C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：

5、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

7、下列不属于注册会计师了解被审计单位及其环境的内容的是（）。A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 B.被审计单位性质

C.被审计单位对会计政策的选择和运用 D.评价所获取审计证据的充分性和适当性【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：选项D属于了解被审计单位及其环境的目的，而不是了解的内容。参考教材P141中的相关介绍。

8、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任

C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

【正确答案】：A 【您的答案】：A

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。

10、下列不属于内部控制的固有局限性的是（）。A.在决策时，人为判断可能出现错误 B.在决策时，人为判断一定会出现错误

C.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 D.由于人为失误而导致内部控制失效

【正确答案】：B 【您的答案】：A 【答案解析】：参考教材P143倒数第二段中的相关介绍。

11、下列情形，不能表明被审计单位可能存在重大错报风险的事项和情况的是（）。A.在经济不稳定的国家或地区开展业务 B.在高度波动的国家或地区开展业务 C.在严厉、复杂的监管环境中开展业务 D.行业环境比较稳定

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。

12、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。

13、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

14、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。

A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

15、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。

A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定

B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

【正确答案】：A 【您的答案】：A

【答案正确】【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

16、下列有关控制测试和实质性程序的说法中不正确的是（）。

A.在控制测试中，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据 B.注册会计师针对同一交易不能同时实施控制测试和细节测试 C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不足以说明与该认定有关的控制是有效运行的

D.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序

【正确答案】：B 【您的答案】：B

【答案正确】

【答案解析】：选项B，尽管控制测试和实质性程序的目的不同，但是注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。

17、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。

A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论

B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

18、注册会计师正在设计和实施实质性程序，以下安排中，你认为不恰当的是（）。A.如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

B.评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围时考虑的重要因素

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】【答案解析】：选项D，可容忍或可接受的偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小。

19、注册会计师对函证结果的评价不正确的是（）。

A.如果函证的结果表明没有审计差异，则注册会计师可以合理地推论，全部应收账款总体是正确的

D.如果函证结果表明存在差异，则注册会计师应当提请管理层予以调整

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：如果函证结果表明存在差异，不一定是错误，也不一定就是被审计单位的错误，要展开进一步审查，而不是直接提请管理层予以调整。

20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。

A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证

【正确答案】：C 【您的答案】：C

【答案正确】

【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。

二、多项选择题

1、以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有（）。

A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50％计提坏账准备

B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的 C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函

D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE

【答案正确】

【答案解析】：

2、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款

C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函

【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正确】

3、注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有（）。A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围

【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE

【答案正确】

【答案解析】：选项B，若内部控制制度较健全，则可以相应减少函证；选项D，若采用积极的函证方式，则可以相应减少函证量。

4、下列各项税金及附加中，属于营业税金及附加的有（）。A.资源税 B.教育费附加 C.增值税

D.与投资性房地产相关的房产税 E.城市维护建设税

【正确答案】：ABDE 【您的答案】：ABDE

【答案正确】

【答案解析】：

5、如果通过对内部控制的了解发现下列（）情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

A.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能够获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见

B.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在问题，但不是很重大，还没有达到影响审计意见类型的程度

C.对管理层的诚信存在严重疑虑

D.对管理层的诚信问题存在较小的疑虑，经过进一步调查消除此疑虑，获取充分、适当的审计证据

E.通过实施审计程序发现，被审计单位财务报表存在非常严重的重大错报，且被审计单位管理层拒绝更正发现的这些错报

【正确答案】：AC 【您的答案】：ACE 【答案解析】：选项E，应该出具的是否定意见的审计报告，而不是保留意见或无法表示意见的审计报告。参考教材P146中的相关介绍。

6、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。

7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性

B.重大错报发生的可能性

C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质

E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。

8、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试

【正确答案】：BD 【您的答案】：BD

【答案正确】

【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。

9、对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性，在评价审计证据的充分性和适当性时，注册会计师应该考虑的因素包括（）。A.认定发生潜在错报的重要程度，以及潜在错报单独或连同其他潜在错报对财务报表产生重大影响的可能性

B.管理层应对和控制风险的有效性

C.在以前审计中获取的关于类似潜在错报的经验 D.实施审计程序的结果 E.审计证据的说服力

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE

【答案正确】

【答案解析】：参考教材P158中的相关介绍。

10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。

A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改 E.设计和实施进一步审计程序

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：ABCD

【答案正确】

1、整个销售与收款循环的起点是（）。A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求 C.向顾客开具账单 D.按销售单供货

【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

2、下列属于证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，同时也是此笔销售的交易轨迹的起点的是（）。A.顾客订货单 B.销售单 C.发运凭证 D.销售发票

【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

3、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.执行分析程序

B.重新测试相关的内部控制

C.审查与应收账款相关的销售凭证 D.审查资产负债表日后的收款情况

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

4、甲公司2008年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证均在2009年1月20日，但货款已收到。对此A注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下面是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）A.可以确认收入，无需进行调整

B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日 C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实

D.如果甲公司不做适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：应进一步追查合同，或检查有无委托保管的协议（委托书）等，最终确定是否能够在2008年确认收入。

5、与“由信用管理部门批准赊销”这一控制政策最相关的认定是（）。A.存在 B.完整性

C.分类和可理解性 D.计价和分摊

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关。

6、在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

D.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

7、应收账款询证函应当由（）签章。A.注册会计师 B.会计师事务所 C.审计项目负责人 D.被审计单位

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：

8、.乙公司在2008年12月11日销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价是20000元，增值税额3400元。现金折扣的条件为：2/

10、1/20、n/30（假定计算折扣时不考虑增值税）。12月19日付款23000元，其中400元为现金折扣。2009年3月15日该商品在审计结束前退回，乙公司收到退回货款，但未进行账务处理。助理人员的建议调整意见正确的是（）。（注：不考虑成本的调整及其他税金、各种准备、分配的影响，并假设乙公司2008年财务报表于2009年3月20日对外报出）A.调整2008年的财务报表：

借：主营业务收入

19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：其他应付款

23000 B.调整2008年的财务报表：

借：营业收入

20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷：其他应付款

23000

财务费用

400 C.调整2009年的会计账目：

借：以前损益调整

19658 应交税费——应交增值税（销项税额）3342 贷：银行存款

23000 D.调整2008年的会计账目：

借：主营业务收入

20000 应交税费——应交增值税（销项税额）3400 贷；银行存款

23400 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：报告或以前销售的商品，在终了后至财务报表报出前退回的，应冲减报告的收入以及相关的成本、税金，现金折扣也应一并调整。

9、下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是（）。

A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任 C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序

D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守

【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P142中的相关介绍。

10、以下关于评估重大错报风险的说法中不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B.风险的重要性是指风险发生的可能性大小

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：风险的重要性是指风险造成的后果的严重程度。参考教材149页。

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：参考教材Ｐ144中的相关介绍。

12、财务报表层次的重大错报风险，很可能源于（）。A.良好的控制环境 B.具体的控制活动 C.薄弱的控制环境 D.收款控制

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：参考教材P14

5（四）中的相关介绍。

13、下列不属于在确定审计程序的范围时注册会计师应该考虑的因素是（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险 C.计划获取的保证程度 D.样本规模的大小

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

【答案解析】：参考教材Ｐ150中的相关介绍。

14、下列有关注册会计师在确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据的说法中错误的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

B.如果注册会计师在期中对有关控制运行有效获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

15、下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是（）。

A.如果注册会计师总体上拟信赖被审单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

【正确答案】：D 【您的答案】：D

【答案正确】

16、以下有关对内部控制的了解说法中不正确的是（）。

A.询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当询问与其他风险评估程序结合使用

B.对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，以及对控制是否得到一贯执行的测试

C.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，可以帮助注册会计师获取有关控制设计和执行的审计证据

D.注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的设计【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：对内部控制的了解包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。

17、对于重大错报风险及其评估，以下说法中不正确的是（）。

A.如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当解除业务约定

B.评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终

C.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 D.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：作为风险评估的一部分，如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。

18、以下对进一步审计程序的时间、性质和范围的说法中，你认为正确的是（）。

A.当重大错报风险较高时，注册会计师应当考虑在期中或接近期中实施实质性程序，或采用不通知的方式，或在管理层不能预见的时间实施审计程序 B.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量 C.在应对评估的风险时，合理确定审计程序的范围是最重要的

D.确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广

【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，；选项C，合理确定审计程序的性质是最重要的，而非范围；选项D，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。

19、注册会计师正在设计和实施控制测试，以下安排中，你认为合理的是（）。

A.如果注册会计师选取在期中实施进一步审计程序，执行完毕后，即可以直接得出控制是否一贯运行有效的结论

B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果该控制在本期没有发生变化，注册会计师可以依赖以前审计获取的证据

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越大

D.注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越小

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末；对于选项B，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。选项D，注册会计师在风险评估时针对控制运行有效性的拟信赖程序越高，需要实施控制测试的范围越大。

20、不可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据是（）。

A.销货单 B.销售发票 C.商品价目表 D.发运凭证

【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：为验证登记入账的销售业务确系已经发货给真实的顾客，应该从销售明细账查至销售发票、销货单和发运凭证。

二、多项选择题

1、注册会计师B负责实施函证程序，在确定函证对象后，以下方案中，注册会计师正确的做法有（）。

A.在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿 B.收回询证函后，将重要的回函复制给甲公司以帮助催收货款

C.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所 D.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

E.在采用消极式函证时，未收到回函可能是因为被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是因为被询证者根本就没有收到询证函

【正确答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：询证函回函的所有权归属于所在会计师事务所，除法院、检察院及其他有关部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师进行沟通等情况外，会计师事务所不得将询证函回函提供给被审计单位作为法律诉讼、催收货款等证据，因此选项B不正确；询证函应当由被审计单位盖章，所以选项D不正确。

2、下列有关销售业务的实质性程序中，难以帮助注册会计师实现发生目标的有（）。A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账 B.将销货业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对

【正确答案】：ADE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A可以实现完整性目标；选项D主要实现计价和分摊目标。从明细账追查至原始凭证主要实现发生目标；反方向主要实现完整性目标。选项E是控制测试，不符合题意。

3、下列关于函证方式的说法中正确的有（）。

D.在采用消极式函证时，注册会计师通常还需辅之以其他审计程序

E.当采用消极式函证时，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

【正确答案】：BDE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A，注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用；选项C，如果注册会计师采用积极的函证方式实施函证而未能收到回函，注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍未得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

4、导致特别风险的非常规交易所具备的特征包括（）。A.管理层更多的介入会计处理

B.数据收集和处理涉及更多的人工成分 C.复杂的计算或会计处理方法

D.非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 E.简单的计算或会计处理方法

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P146中的相关介绍。

5、由于下列（）原因，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 B.所要求的判断可能是主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设 C.对涉及会计估计等方面的会计原则的理解是一致的 D.管理层更多的介入会计处理

E.数据收集和处理涉及更多的人工成分

【正确答案】：AB 【您的答案】：E 【答案解析】：选项DE属于与非常规交易相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险的特征。参考教材P146中的相关介绍。

6、下列通常表明内部控制存在重大缺陷的情况包括（）。

A.注册会计师在审计中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B.控制环境薄弱 C.存在高层管理人员舞弊迹象，涉及的金额较大

D.存在高层管理人员舞弊迹象，但是涉及的金额比较小 E.控制环境比较稳定

【正确答案】：ABCD 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P147中的相关介绍。

7、在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列的因素包括（）。A.风险的重要性

B.重大错报发生的可能性

C.涉及的各类交易、账户余额和列报的特征 D.被审计单位采用的特定控制的性质

E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P149中的相关介绍。

8、进一步审计程序的性质，是指进一步审计程序的目的和类型。其中，进一步审计程序的类型包括（）。A.检查 B.观察 C.询问 D.函证

E.重新计算

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：除此之外，还有重新执行和分析程序。参考教材P149中的相关介绍。

9、下列情况中属于注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序的有（）。A.系统变动导致某类交易记录难以获取 B.未决诉讼

C.控制环境和其他相关的控制较好 D.销售收入的截止认定 E.对内部控制的测试

【正确答案】：BD 【您的答案】：E 【答案解析】：某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质（如收入截止认定、未决诉讼）决定了注册会计师必须在期末（或接近期末）实施实质性程序。

10、注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险而确定的总体应对措施主要有（）。

A.提供更多的督导

B.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 C.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改【正确答案】：ABCD 内部控制要素包括（）。A.控制环境 B.风险评估过程 C.信息系统与沟通 D.控制活动

E.对控制的预计【正确答案】：ABCD 注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中，应作为主要选择对象的有（）。A.欠款金额占全部应收账款的20％ B.欠款时间已达两年以上

C.持有被审计单位30％的股权 D.与被审计单位为同一董事长 E.被审计单位的主要客户【正确答案】：ABCDE 注册会计师实施应收账款函证的正确做法有（）。

A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方复函时间，在期后适当时间内实施函证

B.实施审计工作时，注册会计师收到被询证者回函的传真件，要求被询证者寄回函证回函原件

C.实施审计工作时，注册会计师让被审计单位的会计人员拿着询证函到被询证方盖章 D.当选择资产负债表日前适当日期实施函证时，注册会计师需对所函证项目截止日起至资产负债表日止发生的变动执行测试程序 E.注册会计师应当直接接收询证函回函【正确答案】：ABDE 了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在（）关键环节作出职业判断提供重要基础。

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否依然适当 B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包含披露）是否恰当 C.识别需要特别考虑的领域

D.确定在实施分析程序时所使用的预期值

E.审计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

第三篇：审计学阶段测验5

1、管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任不包括（）。

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B.财务报表真实反映了交易和事项的经济实质 C.选择和运用恰当的会计政策 D.作出合理的会计估计【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：选项B不是管理层对财务报表责任段说明的内容，而是注册会计师应当评价的内容。

2、下列不属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况的是（）。A.无法偿还到期的债务

B.无法获得供应商的正常商业信用 C.关键管理人员离职且无人替代 D.无法偿还即将到期且难以展期的借款【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：选项C属于被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况。

3、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑增加强调事项段对此予以强调，强调事项段应该在（）。A.审计意见段之后 B.审计意见段之前 C.注册会计师责任段之前

D.管理层对财务报表的责任段之后【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】【答案解析】：

4、非无保留意见的审计报告不包括（）。A.保留意见的审计报告 B.标准审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：

5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A.625 000元 B.635 000元 C.575 000元 D.595 000元【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

6、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况 D.审查该账户的银行存款余额调节表【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

7、下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。A.会计档案保管

B.记录收入、支出、费用的明细账 C.记录银行存款、现金日记账 D.编制银行存款余额调节表【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。

8、N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。A.由采购员确定是否支付

B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付 C.由采购部经理确定审批 D.由经理会议审批【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。

9、下列不符合现金管理暂行条例的是（）。

A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

10、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】【答案解析】：选项ABD均属于实质性程序。

11、下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。A.客户的银行贷款余额 B.本期银行存款增减净额 C.银行存款余额为零的账户

D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：

12、下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。

13、下列对函证银行存款的处理正确的是（）。A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行 B.对存款余额为零的开户银行也要进行函证 C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证

D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。

14、H注册会计师计划测试C公司2008年末长期银行借款余额的完整性。以下审计程序中，可能不会实现该审计目标的是（）。A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查银行存款明细账中本年新增借款的银行进账单 C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函 D.重新计算并分析2008长期借款利息【正确答案】：C 【您的答案】：C 【答案正确】

【答案解析】：选项A，虽然“了解银行对C公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序，但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性。选项C，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性，所以是错误的。

15、注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。

A.增加交易性金融资产的成本 B.冲减投资收益 C.增加管理费用 D.增加营业外支出【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入投资收益的借方。

16、注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103 B.100 C.102 D.105 【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】

【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103－3＝100万元。

17、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（）。A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利 B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额 C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的现金股利，会计处理是借记银行存款，贷记投资收益。

18、在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。A.债券持有人 B.客户的律师 C.内部审计师

D.债券包销人或承销人【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：

19、注册会计师甲审计A公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的存在性，可以进行函证。函证的对象应当是（）。A.华清公司的律师 B.银行或其他有关债权人 C.公司的主要股东

D.金融监管机构【正确答案】：B 【您的答案】：B 【答案正确】【答案解析】：

20、注册会计师王华对被审计单位甲公司2008财务报表进行审计时，发现甲公司2008年1月1日，以760万元购入W公司40％普通股权，并对W公司有重大影响，2008年1月1日W公司可辨认净资产的公允价值为2 000万元，款项已以银行存款支付。注册会计师王华认为甲公司会计处理正确的是（）。A.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760

借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：营业外收入

B.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760

C.借：长期股权投资—W公司(成本)800 贷：银行存款 800

D.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760

借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：投资收益

【正确答案】：A 【您的答案】：A 【答案正确】

【答案解析】：长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。

二、多项选择题

1、审计报告的引言段中应当说明的内容有（）。

A.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据 B.提及财务报表附注

C.指明财务报表的日期和涵盖的期间

D.注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础 E.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称【正确答案】：BCE 【您的答案】：BCE 【答案正确】

【答案解析】：选项AD均是在注册会计师的责任段中应当阐明的内容。

2、下列情况属于注册会计师可能对被审计单位财务报表出具无法表示意见审计报告的是（）。

A.被审计单位管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

B.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

D.被审计单位财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

E.注册会计师在审计过程中发现了需要被审计单位予以调整的事项，被审计单位管理层拒绝调整

【正确答案】：ABC 【您的答案】：ABC 【答案正确】

【答案解析】：选项ABC均是由于审计范围受到了限制，注册会计师应根据其审计范围受到限制的严重程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。选项D应当出具否定意见的审计报告。选项E应视严重程度发表保留意见或否定意见的审计报告。

3、下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（）。A.函证所有银行存款账户余额

B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额 C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准 D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理 E.对银行存款实施分析程序【正确答案】：CD 【您的答案】：CD 【答案正确】

【答案解析】：选项ABE属于实质性程序的内容。

4、在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。A.监盘应采用预告方式进行 B.监盘时应有出纳人员在场

C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.注册会计师亲自盘点

E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

【正确答案】：ACD 【您的答案】：ACD 【答案正确】

【答案解析】：现金监盘采用突击检查的方式。监盘时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场。现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字。注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。

5、银行存款的实质性程序一般包括（）。A.核对银行存款日记账与总账的余额 B.实施分析性程序

C.取得并检查银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额

E.检查银行存款收支的正确截止【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】

【答案解析】：参考教材P260～263中的相关介绍。

6、注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（）。A.有价证券投资总账和明细账登记 B.转让有价证券的执行与审批 C.有价证券投资预算的编制与审批 D.证券部从事证券买卖与会计记录 E.投资业务的会计记录与授权【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】

【答案解析】：本题考查的是对外投资内部控制规范的不相容岗位。

7、下列凭证或会计记录中，属于筹资活动涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A.债券契约 B.股东名册 C.经纪人通知书 D.股票或债券登记簿 E.公司债券存根【正确答案】：ABE 【您的答案】：ABE 【答案正确】【答案解析】：参考教材P233中的相关介绍。

8、为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。

A.索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否 B.观察并描述业务的职责分工

C.索取投资合同或协议，检查是否合理有效

D.了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字

E.索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效【正确答案】：ACE 【您的答案】：ACE 【答案正确】【答案解析】：参考教材P235中的相关介绍。

9、交易性金融资产的实质性程序通常包括（）。

A.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当 B.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确

C.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

D.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

E.复核股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确

【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：ABCDE 【答案正确】

【答案解析】：除此之外，还有“向金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制（与存出投资款一并函证），并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求”。参考教材P242中的相关介绍。

10、检查递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销期是否适当，并特别关注的事项包括（）。A.对根据税法规定可用以后税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产、检查其计算及会计处理是否正确

B.对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确

C.检查是否存在因资产或负债的初始确认而产生的递延所得税资产不应予以确认，而被审计单位予以确认的情况

D.检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异 E.检查被审计单位的会计政策是否恰当，前后期是否一致【正确答案】：ABCD

1、下列属于注册会计师应当出具审计报告形式的是（）。A.电子文档形式 B.邮件形式 C.书面形式 D.传真形式【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：审计报告具有特定的要素和格式，注册会计师只有以书面形式出具报告，才能清楚表达对财务报表发表的审计意见。

2、下列说法中不正确的是（）。

A.财务报表审计是一个积累和不断修正信息的过程

B.注册会计师不应将审计中发现的舞弊或错误视为孤立发生的事项 C.审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起证明作用 D.注册会计师审计的目的是对内部控制的有效性发表意见【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】

【答案解析】：选项D，注册会计师审计的目的是对财务报表发表审计意见，在审计过程中要评价内部控制，但不是对内部控制发表意见。

3、当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在（）增加说明段，描述其对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由，并在可能的情况下，指出其对财务报表的影响程度。A.注册会计师的责任段之前 B.审计意见段之前

C.管理层对财务报表的责任段之后 D.引言段之后【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

4、注册会计师A与B于2009年2月5日进驻甲公司审计其2008年的财务报表。3月9日注册会计师与甲公司进行沟通，3月12日甲公司正式签署2008财务报表，3月19日对外公布其财务报表，则审计报告日为（）。A.2009年2月5日 B.2009年3月9日 C.2009年3月12日 D.2009年3月19日【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

5、下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛 B.我们认为，上述财务报表„„ C.除„„的影响外

D.由于上述问题造成重大影响【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：

6、非无保留意见的审计报告不包括（）。A.保留意见的审计报告 B.标准审计报告 C.否定意见的审计报告 D.无法表示意见的审计报告【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

7、有关审计报告的基本要素，以下说法中不正确的是（）A.审计报告的标题应当统一规范为“××公司××审计报告”

B.对于股份有限公司，审计报告收件人一般可用“××股份有限公司全体股东” C.审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量 D.审计报告的引言段中应当指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：选项A，审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”，以突出业务性质，并与其他业务相区别。

8、N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。A.625 000元 B.635 000元 C.575 000元 D.595 000元【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。

9、N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A.重新测试相关的内部控制

10、下列不符合现金管理暂行条例的是（）。

A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理 D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

11、下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出

C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件【正确答案】：C 【您的答案】：D 【答案解析】：选项ABD均属于实质性程序。

12、下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。A.客户的银行贷款余额 B.本期银行存款增减净额 C.银行存款余额为零的账户

D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。

14、注册会计师认为，被审计单位在取得交易性金融资产时，所支付的相关交易费用应该（）。

A.增加交易性金融资产的成本 B.冲减投资收益 C.增加管理费用 D.增加营业外支出【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入投资收益的借方。

15、在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审计单位关于筹资和投资相关的合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的（）认定。A.存在 B.计价和分摊

C.权利和义务

D.准确性【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：合同、协议是证实筹资与投资是否真实存在的最有利的证据。

16、注册会计师审计金融资产时，发现Y公司购入交易性金融资产时，支付的价款为103万元，其中包含已到期尚未领取的利息3万元，另支付交易费用2万元。则注册会计师应认为该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.103 B.100 C.102 D.105 【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：支付的交易费用计入投资收益，购买价款中包含的已到期尚未领取的利息计入应收利息。所以，计入交易性金融资产的金额为103－3＝100万元。

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的现金股利，会计处理是借记银行存款，贷记投资收益。

18、在审计债券发行交易时，注册会计师应从（）取得书面函证。A.债券持有人 B.客户的律师 C.内部审计师

D.债券包销人或承销人【正确答案】：D 【您的答案】：D 【答案正确】【答案解析】：

D.金融监管机构【正确答案】：B 【您的答案】：D 【答案解析】：

借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：营业外收入

B.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760

C.借：长期股权投资—W公司(成本)800 贷：银行存款 800

D.借：长期股权投资—W公司(成本)760 贷：银行存款 760

借：长期股权投资—W公司(成本)40 贷：投资收益

【正确答案】：A 【您的答案】：D 【答案解析】：长期股权投资的初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期营业外收入，同时调整长期股权投资的成本。

二、多项选择题

1、下列情形中应当或应当考虑在审计报告中增加强调事项段的有（）。A.对持续经营能力产生重大疑虑

B.如果发现其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

C.注册会计师在对本期财务报表进行审计时，可能注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告。如果上期财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但比较数据已在本期财务报表中恰当重述和充分披露

D.会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则的相关会计制度的规定

E.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要【正确答案】：ABCE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项D，注册会计师应当视影响的重大程度，发表保留意见或否定意见的审计报告。

2、下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。A.银行贷款余额 B.各银行存款账户余额 C.银行贷款担保或抵押情况 D.各银行存款户性质 E.银行贷款的利率【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P261中的相关介绍。

3、注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。A.检查银行存款余额调节表

B.计算银行存款累计余额应收利息收入 C.函证银行存款余额

D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例 E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证【正确答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。

4、下列说法中正确的有（）。

A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿 B.检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容

C.对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作 D.注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函

E.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加【正确答案】：BE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项D, 如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。

5、在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。A.监盘应采用预告方式进行 B.监盘时应有出纳人员在场

C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任 D.注册会计师亲自盘点

E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行

【正确答案】：ACD 【您的答案】：E 【答案解析】：现金监盘采用突击检查的方式。监盘时被审计单位的出纳员要在场，除出纳员外会计主管也应在场。现金监盘表应当由出纳员、会计主管和注册会计师签字。注册会计师不必亲自盘点，监盘即可。

6、注册会计师在审查北方公司的对外投资内部控制中，检查被审计单位办理对外投资中属于不相容岗位的有（）。A.有价证券投资总账和明细账登记 B.转让有价证券的执行与审批 C.有价证券投资预算的编制与审批 D.证券部从事证券买卖与会计记录 E.投资业务的会计记录与授权【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：本题考查的是对外投资内部控制规范的不相容岗位。

7、下列各种内部控制程序中，属于控制“借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账”的有（）。

A.如保存债券持有人的明细资料，应同总分类账核对相符 B.借款或发行股票经过授权审批

C.筹资业务的会计记录、授权和执行等方面明确职责分工 D.借款合同或协议由专人保管

E.如由外部机构保存，需定期同外部机构核对【正确答案】：ACDE 【您的答案】：E 【答案解析】：选项B属于与存在或发生相关的控制程序，而不是与完整性相关的控制程序。参考教材P234中的相关介绍。

8、为了验证被审计单位投资账面余额是否为资产负债表日确实存在的投资，注册会计师通常实施的控制测试审计程序包括（）。

A.索取投资的授权批文，检查权限恰当否，手续齐全否 B.观察并描述业务的职责分工

C.索取投资合同或协议，检查是否合理有效

D.了解证券资产的保管制度，检查被审计单位自行保管时，存取证券是否进行详细的记录并由所有经手人员签字

E.索取被审计单位的投资证明，检查其是否合理有效【正确答案】：ACE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P235中的相关介绍。

9、可供出售金融资产的实质性程序通常包括（）。

A.获取可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对相符 B.检查库存可供出售金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整 C.向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程

D.对期末结存的可供出售金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

E.复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理，检查会计处理是否正确【正确答案】：ABCDE 【您的答案】：E 【答案解析】：参考教材P242中的相关介绍。

10、递延所得税负债的审计目标一般包括（）。A.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否存在 B.确定所有应当记录的递延所得税负债是否均已记录

C.确定资产负债表中记录的递延所得税负债是否为被审计单位应当履行的偿还义务 D.确定递延所得税负债是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录

E.确定递延所得税负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报【正确答案】：ABCDE

第四篇：北邮《审计学》阶段作业二

一、多项选择题（共5道小题，共50.0分）

1.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具()。

2.1.无保留意见 2.否定意见 3.无法表示意见 4.保留意见

知识点: 阶段作业2 学生答案: [C;D;]

得分: [10] 试题分

值:

10.0

提示:

3.如果应收账款函证结果表明存在较大差异，可能有以下原因（4.1.被审计单位在询证函中弄虚作假

2.被审计单位在销售业务中存在舞弊行为 3..双方对购销业务入账时间不同 4.双方或一方记账错误

知识点: 阶段作业2 学生答案: [B;C;D;]

得分: [10] 试题分

值:

10.0

提示:

1.）。

下列说法中正确的有（）。

2.1.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试

2.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续

3.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同

4.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序

知识点: 阶段作业2 学生答[A;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

2.1.2.3.4.检查发运凭证连续编号的完整性检查赊销业务是否经过授权批准检查销售发票连续编号的完整性观察已经寄出的对账单的完整性

知识点: 阶段作业2 学生答[A;C;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。

2.1.2.3.4.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围

事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

知识点: 阶段作业2 学生答[B;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

二、单项选择题（共5道小题，共50.0分）

1.下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是（）。

2.1.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示

2.被审计单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确认销售商品收入金额

3.被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目

4.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理

知识点: 阶段作业2 学生答[B;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值: 1.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。

2.1.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

2.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试

3.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

4.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

知识点: 阶段作业2 学生答[C;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计算不足的迹象是()。

2.1.2.3.4.经常发生大额的固定资产清理损失累计折旧与固定资产原值的比率较大提取折旧的固定资产账面价值庞大固定资产保险额大于其账面价值

知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值: 1.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

2.1.2.3.4.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账向供应商函证零余额的应付账款

知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

2.1.2.3.4.编制请购单的部门验收部门应付凭单部门供应商

知识点: 阶段作业2 学生答[D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

一、多项选择题（共5道小题，共50.0分）

1.如果注册会计师无法就关联方和关联方交易获取充分、适当的审计证据，应视同审计范围受到限制，并根据其对财务报表的影响程度，出具()。

2.1.2.3.4.无保留意见否定意见无法表示意见保留意见

知识点: 阶段作业2 学生答[C;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

3.如果应收账款函证结果表明存在较大差异，可能有以下原因（）。

4.1.2.3.4.被审计单位在询证函中弄虚作假

被审计单位在销售业务中存在舞弊行为.双方对购销业务入账时间不同双方或一方记账错误

知识点: 阶段作业2 学生答[B;C;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.下列说法中正确的有（）。

2.1.注册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试

2.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续

3.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同

4.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序

知识点: 阶段作业2 学生答[A;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.注册会计师对被审计单位已发生的销售业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（）。

2.1.2.3.4.检查发运凭证连续编号的完整性检查赊销业务是否经过授权批准检查销售发票连续编号的完整性观察已经寄出的对账单的完整性

知识点: 阶段作业2 学生答[A;C;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.在对存货实施抽查程序时，注册会计师的以下做法中，不正确的有（）。

2.1.尽量将难以盘点的存货或隐蔽性较大的存货纳入抽查范围 2.事先就拟抽取测试的存货项目与乙公司沟通，以提高存货监盘的效率 3.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的真实性 4.如果盘点记录与存货实物存在差异，要求被审计单位更正盘点记录

知识点: 阶段作业2 学生答[B;D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

二、单项选择题（共5道小题，共50.0分）

1.下列关于营业收入项目审计的说法中，正确的是（）。

2.1.被审计单位期末预收款项的所属明细科目的借方余额，应该在预付账款项目中列示

3.被审计单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目

4.被审计单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理

知识点: 阶段作业2 学生答[B;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（）。2.1.注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划

2.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试

3.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围

4.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

知识点: 阶段作业2 学生答案: [C;]

得分: [10] 试题分

值:

10.0

提示:

1.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计算不足的迹象是()。

2.1.经常发生大额的固定资产清理损失 2.累计折旧与固定资产原值的比率较大 3.提取折旧的固定资产账面价值庞大 4.固定资产保险额大于其账面价值

知识点: 阶段作业2 学生答案: [A;]

得分: [10] 试题分

值:

10.0

提示:

1.以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。2.1.2.3.4.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单

抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账向供应商函证零余额的应付账款

知识点: 阶段作业2 学生答[A;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。订购单一般为一式四联，其副联无需送交（）。

2.1.2.3.4.编制请购单的部门验收部门应付凭单部门供应商

知识点: 阶段作业2 学生答[D;] 案: 得分: 提示:

[10]

试题分

10.0

值:

第五篇：组织行为学阶段测验5

一、单项选择题

1.下列内容属于西欧各国组织文化特征的是（）

A.忧患意识 B.民族精神 C.关心环保 D.注重教育

【答案】C 【解析】参见教材P449

2.为组织成员提供大量的专门培训，并安排他们在特定的职能领域从事各种专业化工作的组织文化是（）

A.学院型 B.堡垒型 C.棒球队型 D.俱乐部型

【答案】A 【解析】参见教材P442

3.美国学者（）将组织文化按工作作风的不同划分为四种类型：学院型、俱乐部型、棒球队型和堡垒型。

A.巴卡斯 B.雅索斯 C.杰弗瑞 D.威廉�6�1大内

【答案】C 【解析】参见教材P442

4.组织文化按影响大小可以分为（）

A.强文化和弱文化 B.主文化和亚文化 C.学院型、俱乐部型、棒球队型和堡垒型文化 D.僵化型、保守型、渐进型、活跃型和激进型文化

【答案】A 【解析】参见教材P441

5.组织文化分为创业型、挑战型、发展型、技术型、智力型和服务型文化的依据是（）

A.工作作风 B.影响大小 C.活跃程度 D.内容性质

【答案】D 【解析】参见教材P441

6.组织文化传统的表现形式是（）

A.物质象征 B.文字和标识 C.仪式 D.语言

【答案】B 【解析】参见教材P439

7.组织成员的每一项成就都应该得到组织和管理者的肯定和鼓励，并将其报酬与工作绩效联系起来，激励全体成员自信自强，团结进取，这是建立组织文化的（）

A.个性原则 B.卓越原则 C.激励原则 D.目标原则

【答案】C 【解析】参见教材P437

8.组织文化的积极作用不包括（）

A.激励功能 B.约束功能 C.辐射功能 D.效率功能

【答案】C 【解析】参见教材P432

9.组织文化的核心是（）

A.共同的价值观 B.组织目标或宗旨 C.作风及传统习惯 D.行为规范和规章制度

【答案】A 【解析】参见教材P427

10.组织文化建设的出发点和归宿是（）

A.共同的价值观 B.组织目标或宗旨 C.作风及传统习惯 D.行为规范和规章制度

【答案】B 【解析】参见教材P427

11.我国企业组织结构变革的必由之路是（）

A.市场化 B.社会化协作 C.产权清晰 D.管理科学

【答案】B 【解析】参见教材P422

12.克利程序把变革分为三大块，不包括（）

A.诊断 B.执行 C.评估 D.反馈

【答案】D 【解析】参见教材P412

13.组织变革的基础是（）

A.变革关键环节的选择 B.变革方式的选择 C.变革方向的选择 D.变革内容的选择

【答案】A 【解析】参见教材P410

14.美国管理学家李维特认为，组织变革应从（）方面入手。

A.效率、结构、技术 B.结构、技术、人事 C.规模、技术、人事 D.环境、效率、规模

【答案】B 【解析】参见教材P409

15.组织变革的关键是（）

A.组织结构的调整 B.组织机构的设置 C.变革内容的选择 D.组织人员的选择

【答案】C 【解析】参见教材P409

16.组织机构发展的第三阶段适用的组织结构是（）

A.地区性事业部 B.职能型组织 C.超事业部型 D.矩阵结构

【答案】A 【解析】参见教材P406

17.官僚危机最可能出现在组织发展的（）

A.合作发展阶段 B.定向发展阶段 C.分权发展阶段 D.协调发展阶段

【答案】D 【解析】参见教材P405

18.社会心理学家（）提出了组织变革力场分析的方法。

A.勒温 B.克利 C.艾诺芬 D.卡斯特

【答案】A 【解析】参见教材P402

19.苟安现状，迷恋老的章程、秩序与习惯是个体对变革阻力的（）

A.恐惧性 B.依赖性 C.保守性 D.习惯性

【答案】C 【解析】参见教材P400

20.组织变革的阻力主要来自于（）

A.群体、领导者、被领导者 B.个体、群体、客户 C.个体、群体、领导者 D.个体、群体、被领导者

【答案】C 【解析】参见教材P399

21.科学化决策体制的核心是（）

A.完备的组织决策体系 B.独立的参谋咨询机构 C.专门的信息系统 D.人－机系统

【答案】A 【解析】参见教材P387

22.衡量组织成熟程度和组织运行有效性的基本标志是（）

A.管理幅度与管理层次设置的合理化 B.组织目标设置的合理性 C.权责体系设置的合理化 D.组织结构的功能优化

【答案】B 【解析】参见教材P383

23.美国通用电气公司总裁杰克�6�1威尔奇设想的理想组织结构是（）

A.事业部制 B.网络组织 C.团队结构制 D.无界限组织

【答案】D 【解析】参见教材P382

24.下列属于新型组织结构的是（）

A.虚拟结构制 B.立体组织制 C.超事业部制 D.矩阵制

【答案】A 【解析】参见教材P381

25.在现代组织结构的形式中，“部门执行制”指的是（）

A.事业部制 B.模拟分权结构 C.超事业部制 D.虚拟结构制

【答案】C 【解析】参见教材P378

26.职能制组织结构的缺点是（）

A.组织成员只注意上下沟通，而忽视横向联系 B.容易形成多头领导，削弱命令统一 C.各职能部门自成体系，易产生矛盾和不协调 D.职能部门缺乏弹性，对环境变化反应迟钝

【答案】B 【解析】参见教材P375

27.下列观点属于行为组织结构理论的是（）

A.把组织看作是一种权责分配和制度管理的体系 B.重视人的物质需求，忽视人的社会心

理需求 C.重视工作和制度，忽视人 D.重视非正式组织的作用

【答案】D 【解析】参见教材P368

28.整个社会组织体系的基础是（）

A.军事组织系统 B.文化组织系统 C.经济组织系统 D.政治组织系统

【答案】C 【解析】参见教材P366

29.现代控制论的研究结果表明，管理幅度最大不能超过（），一般以一个领导者管理（）个下属为宜。

A.12，7 B.12，8 C.13，7 D.13，8

【答案】A 【解析】参见教材P365

30.组织纵向层次结构中，基层主要实施上级所安排的具体计划或工作，因而也称（）

A.战略层 B.业务层 C.作业层 D.经营层

【答案】C 【解析】参见教材P36

51.中国组织文化的特征大致有（）

A.寻求整体模式 B.继承传统文化的精髓 C.封闭型思想向开放型过渡 D.职业道德建设 E.共同富裕

【答案】ABCDE 【解析】参见教材P450

2.美国组织文化的特征有（）

A.能力第一 B.崇尚竞争 C.尊重知识 D.改革当先 E.注重教育

【答案】ABC 【解析】参见教材P443

3.组织文化的表现形式有（）

A.文字和标识 B.实物形象 C.仪式 D.语言 E.现代科技方法的表现形式

【答案】ABCDE 【解析】参见教材P439

4.影响组织文化的因素有（）

A.民族文化 B.个人文化 C.组织传统 D.外来文化 E.国家政策

【答案】ABCD 【解析】参见教材P438

5.组织文化理论的地位和作用表现在（）

A.标志着组织管理成为一门真正的管理艺术 B.标志着组织形象的塑造向立体化、整体化发展 C.标志着组织行为的科学研究向更高、更深方向发展 D.标志着组织行为科学对个体认识的全面化和深刻化 E.标志着对组织内部成员的个体研究向组织内部成员的整体研究转化

【答案】ABCDE 【解析】参见教材P430

6.企业开展社会化协作，可以通过以下方式进行（）

A.网络方式 B.代管方式 C.协议方式 D.契约方式 E.投资方式

【答案】BCE 【解析】参见教材P422

7.我国组织变革的内容有（）

A.机构调整和管理体制的调整 B.企业责任－权力体系的完善 C.企业经营方式的多样化

D.企业领导制度的变动 E.管理的转轨变型

【答案】ABCDE 【解析】参见教材 P416

8.美国管理学家卡斯特认为组织变革要经过的环节包括（）

A.回顾和反省 B.觉察和分析问题 C.提出解决问题的方案 D.实行变革 E.根据实施效果进行反馈

【答案】ABCDE 【解析】参见教材 P412

9.组织老化的标志有（）

A.反应迟钝 B.机构臃肿C.文山会海 D.模式僵化 E.制度失效

【答案】ABCD 【解析】参见教材 P407

10.下列能给组织变革带来压力，并可能在一定条件转化为动力的有（）

A.技术进步 B.知识爆炸 C.价值观的改变 D.劳动力素质的改变 E.工作生活质量的提高

【答案】ABCDE 【解析】参见教材 P395

11.组织心理的和谐程度就是组织成员心理要素的构成状态的总体特征，它包括（）

A.人际关系的和谐程度 B.组织成员的素质和能力 C.组织成员的认同感 D.组织成员的协同性 E.组织成员的参与意识

【答案】ACDE 【解析】参见教材 P390

12.模拟分权结构是介于（）的一种组织结构。

A.矩阵制 B.直线职能结构 C.超事业部结构 D.事业部结构 E.立体组织制

【答案】BD 【解析】参见教材 P378

13.组织设计的原则有（）

A.精简高效原则 B.集权与分权结合的原则 C.责权利相结合原则 D.管理幅度和管理层次原则 E.稳定性与适应性结合原则

【答案】ABCDE 【解析】参见教材 P371

14.传统组织结构理论形成于 20 世纪 30 年代，其代表人物有（）

A.泰勒B.韦伯 C.梅奥 D.法约尔 E.马斯洛

【答案】ABD 【解析】参见教材 P367

15.组织体制大体上包括（）

A.组织活动的协调 B.任务分配方式 C.组织活动方式 D.信息系统 E.职权系统

【答案】ABCE 【解析】参见教材 P365

审计学阶段测验1

第一篇：审计学阶段测验1

第二篇：审计学阶段测验3

第三篇：审计学阶段测验5

第四篇：北邮《审计学》阶段作业二

第五篇：组织行为学阶段测验5

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