对如何做好应收账款管理的思考（合集5篇）

第一篇：对如何做好应收账款管理的思考

对如何做好应收账款管理的思考

2013年02月28日 22:31 来源：《中外企业家》2012年第11期 作者：王燕军 字号

打印 纠错 分享 推荐 浏览量

摘要：当今社会是信用经济社会，一个企业拥有合理的应收账款对于其扩大经营规模、提高销售量和市场占有率具有巨大的促进作用。但账款的拖欠亦是很多企业被拖垮的重要原因之一。只有管理好应收账款，才能加快资金周转，提高其利用率，增加企业的净收益，防范企业经营风险，使企业财富最大化。一旦出现应收账款的管理不善，使企业陷入资金周转困境，就会降低企业的实际效益，严重时甚至会导致企业破产。鉴于此，从应收账款的成因入手，在分析其弊端的基础上，结合企业应收账款现状，对如何做好应收账款的管理工作进行探讨，并提出解决方案，以期在实际工作中起到借鉴的作用。

关键词：应收账款管理，问题，对策

一、引言

应收账款是一把双刃剑，可以扩大销售，给企业带来利润，同时也带来了风险。应收账款的管理则是针对其所带来的风险而言的。企业为了在激烈的市场竞争中脱颖而出，除了提高商品质量和价格的竞争力以外，还有一个重要的方面就是加强信用销售。这就需要向客户提供信用服务，应收账款由此而生。随着应收账款大量产生并不断沉积，给企业经营背上沉重的包袱。增加了企业所承担的经营风险、坏账风险、拖欠风险，同时还会增加应收账款的管理成本、机会成本和坏账成本。所以需要找到一个制衡点，否则就会造成“得不偿失”的后果。因此，如何管理这些风险，已经成为企业经营管理活动中的重要部分，成为企业管理者和财务人员一个亟待解决的问题。

二、应收账款的成因

1.激烈的市场竞争

在竞争激烈的市场经济环境中寻求发展，就必须不断扩大销售，提高市场占有率，提高赢利水平。赊销成为一种普遍、有效地扩大销售的手段。能在很大程度上帮助企业实现销售额的增长和市场占有率的扩张，在这种因素驱使下，应收账款总额不断增加。

2.社会信用管理体系不够完善

目前我国信用管理体系刚刚起步，有关信用管理的制度还不健全，企业未对应收账款风险程度进行信用风险管理，不能很好地把握客户的信用，势必会产生应收账款风险。加之缺乏有效的社会信用监督机制，对违背信用的企业监管力度不够，商业信用的运行秩序也常常出现问题。有些企业利用存在的漏洞，恶意地进行商业欺诈活动，故意拖欠。

3.内部激励机制设计不合理

为了鼓励销售人员最大程度地销售产品，往往将销售任务的完成情况与其薪酬挂钩，但却没有将应收账款纳入到薪酬计算体系当中，在不良机制下，销售人员采用给回扣、赊销等手法完成销售额，使应收账款急剧上升。应收账款的有效、及时回收，很大程度上取决于销售人员的工作热情。企业没有一套直观、有效的应收账款回款激励机制，必然会影响责任人的催款积极性，而惰性地应对应收账款的追缴，从而给及时回款带来困难。

4.内控管理不完善，对应收账款的管理重视不足

大多数企业虽然制定了应收账款的管理制度，但没有真正落实，制度要求和实际完成之间存在很大的差距。还有一些企业对应收账款视而不见，任其发展，有章不循，致使制度形同虚设，无法充分发挥其应有的积极作用。应收账款的日常管理职责不清，没有设立专门的部门、人员负责，许多人抱着事不关己的心态，造成长期挂账现象普遍存在。业务部门与财务部门缺乏及时沟通，导致财务核算与销售脱节，应收账款中存在的问题无法及时发现，致使应收账款数额有增无减。

5.防范风险意识薄弱，缺乏法律意识

为争夺市场份额，盲目采用宽松的信用政策，没有对应收账款进行信用风险管理。在对客户的社会信誉度、经营状况等信息缺少基本了解的情况下，匆匆与客户签订赊销合同，盲目赊销，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。不懂得运用法律手段保护自己的合法权益。助长了那些不注重信用企业的拖欠行为，导致一些账款无法及时收回。

三、应收账款管理不善的弊端

1.使经营周期加长，降低了企业的资金使用效率

应收账款对于资金的占用程度过高，就会导致应收账款的回收期延长，由此导致整个经营周期拉长。久而久之必将影响企业资金的周转，资金循环放缓，降低企业的资金使用效率，使企业效益下降，严重影响企业正常的生产经营。

2.影响企业的盈利状况

由于我国实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。这种没有货款回笼的销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益，销售税金上缴及年内所得税预缴等等都会影响到企业利润的真实性。

3.影响企业的现金流

通过赊销虽然能够扩大市场占有率，增加销售额，但是其背后却隐藏着不断上升的应收账款的风险。企业没有现金流入，却增加了所得税税金的支出，无形中企业增加了现金流出，加大了企业的经营风险。由于应收账款周期长，变现能力差，就很容易形成不良资产，继而导致资金链断裂。这在很大程度上都是应收账款无法及时回收所致。企业的现金流入量也会因为应收账款无法及时变现而呈现出下滑趋势，长此以往企业流动资金的短缺会使企业支付变得越发困难，轻者引起财务危机，严重时甚至会使企业破产倒闭。

四、如何做好企业应收账款的管理工作

通过上面的分析，我们对应收账款的形成及其危害已经有了一个较为全面的了解和认识，可以看出，对现代企业来讲，应收账款作为一种信用和促销手段在一定程度上提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长。加强企业应收账款管理，不仅可以提高资金利用率，加快资金的回笼，降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。而管理不善的危害也是非常严重的。所以，趋利除弊，扩大销售的同时规避应收账款对企业带来的风险十分重要。下面就结合实际情况对如何做好应收账款的管理工作进行一下梳理。

1.规范流程，全程监控

集团应收账款管理目标是实现应收账款管理工作的制度化、规范化和责任化。根据集团业务特点分为销售、收款和欠款追缴三个环节。对各环节全程监控，大大降低了应收账款的发生几率。

（1）销售环节。做好风险识别与信用管理，将风险降到最低。制定了切实可行的信用销售审批制度。从根本上杜绝销售人员为完成任务而盲目赊销的现象。从销售前期入手防范信用风险。为此销售部指定专门的客户信用管理人员，建立客户档案。对客户进行详细的调查、分析、审核，了解对方企业的经营状况、信用程度。档案的评价结果作为决定是否向客户进行信用销售的依据。并定期对档案进行更新，如果客户面临极为不利的经济环境，就会慎重考虑其商业信用评价等级的判定。可以说，此举确保了管理层所掌握客户信用等级的准确性和实时性，让他们在把握优惠条件和信用销售时能够有更加坚实的数据支撑，使最终形成的销售政策更加科学、可行。同时销售人员在接触客户、谈判和签约过程中，可依此选择信用良好的客户进行交易。

（2）收款环节。此环节围绕“保证按期全额回款”这一宗旨而展开工作，采取建立紫光广告管理系统（TAM）和按账龄分类管理应收账款两项举措把工作真正落到实处。

首先，加强内控建设，量身定制了（TAM）系统实现应收账款的管理。该系统根据广告发布流程，与排版系统无缝连接，使不同的职能分别由不同的部门或人员负责，做到责任明确、分工具体、各司其职，互相制约。以此监督、检查、考核应收账款情况。内部控制涵盖广告经营的全过程：广告价格、广告合同、广告发稿、广告收款等各个环节。根据不相容职务相互分离的原则，由销售和财务人员分工、协同来完成。切实从广告发布源头做好应收账款的管理。这个系统的应用显著提高了管理效率，改变了内控环境。改变了传统的业务、财务等职能划分，增大了财务管理的开放性，部分会计核算职能前移到业务部门，进一步促进了集团管理模式由传统的以职能为中心向以流程为中心的转变。为集团内控管理提供了新的工具和平台。

其次，根据账龄对应收账款进行分类管理，将应收账款划分如下：

财务部门定期与业务部门进行对账，随时把握应收账款动态。并按时将销售及应收账款变动、超期应收账款的情况进行统计汇总、分析、通报，形成相关明细表。按月进行应收账款的账龄分析，对账龄超过信用期限但未满18个月的应收账款进行风险账款管理。既对3—9个月的风险账款，启动预警机制，对责任人提出预警，督促其抓紧进行账款催收工作。对9—18个月需要进入商账追收或法律清欠的欠款，由责任人准备相关资料，送交律师，正式进入商账追收或法律清欠环节。对尚未满信用期的应收账款，也不放松监督，以防发生新的拖欠。

（3）追缴欠款环节。财务对已进入商账追收和法律清欠程序的客户在紫光广告管理系统中的客户管理中公示。列入“问题客户名单”的客户再发生新业务时，要求客户必须先付款。对风险账款要查明拖欠原因，明确落实责任。以既要收回欠款，又要保住客户为原则，针对不同原因的拖欠客户采用不同的催缴方式。随时关注客户的经营管理状况，一旦发现异常，及时采取应对措施，防患于未然。实行应收账款终身负责制，销售人员离职或调岗需对应收账款进行清理，办理交接手续。最大限度地保证应收账款安全。建立坏账准备制度，正确核算坏账损失。基于谨慎性原则，不高估资产，降低应收账款的坏账风险。账龄超过18个月的款项，由财务统一核定坏账并进行处理。

另外，应收账款追缴还要考虑到自身的特点，在收款费用和坏账损失间进行权衡，选择成本孰低的原则来进行操作。例如：对于在经营中由于报纸广告印刷质量、版面安排等牵涉到自身因素而拖欠广告款的客户，应主动采取措施，给予较多的折让或其他补偿形式（比如再免费赠送一定的版面），以尽快收回资金；对长期合作客户，确实由于暂时资金周转困难，应采取订立个别还款计划，限期清欠。

2.完善内部激励及约束机制

实行销售回款一条龙责任制。销售人员必须对每一笔业务从签订合同到回款的全过程负责。完善考核和催收激励机制，将销售额和回款率同时纳入销售人员评价指标中，与工资、奖金等挂钩，按应收账款账龄与回款难易程度，制定回款考核奖惩制度，奖惩分明，最大程度提高销售人员的催款积极性。

五、结语

集团作为传媒企业，无论是在管理还是在业务流程上，都还存在着一些不尽如人意的尚待完善的地方。通过文中分析我们可以看出，在集团上下齐心、共同努力下，应收账款的管理工作水平得到了有效提升，为企业的健康发展提供了更多的保障。可以说，集团的经历正是千千万万家企业的一个缩影，让我们看到了企业应收账款管理工作的希望，只要能够及时地发现问题、认识问题、解决问题，就能够消除应收账款所带来的种种不利影响，使自身在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献：

[1]项多武。浅析公司应收账款存在问题及对策[J].科技广场，2011，（8）：191-194.[2]郭振河。应收账款风险管理探析[J].现代商贸工业，2011，（23）：208-209.[3]王惠敏。浅谈加强应收账款管理的重要性及对策[J].科技信息，2011，（30）：81-81.

第二篇：浅谈如何加强应收账款管理

浅谈如何加强应收账款管理

内容摘要

随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立，企业进入了激烈的市场竞争，应收账款作为一种商业信用和促销手段，提高了企业的竞争力，增加了销售量，促进了利润增长，被企业广泛采用。但当应收账款运用不当时，则会出现呆账、坏账、死账，使企业蒙受损失；应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，尤其是2008年金融危机全面爆发以来，各大企业的应收账款回收更是雪上加霜，本文通过对应收账款产生的原因和应收账款的管理两个方面，阐述了企业在应收账款形成前后相应的管理方法和措施，从而达到增加企业的收益，减少企业的坏账损失。

关键字：应收账款风险；信用政策；优化管理 目 录

一、应收账款风险产生之成因

（一）企业追求片面之竞争，缺乏风险防范意识

（二）企业内部控制不严

（三）企业内部激励机制不健全

（四）企业的商品质量因素

二、应收账款的管理目标

三、应收账款优化管理的具体措施

（一）制定合理信用政策

（二）强化内部控制制度管理

（三）建立健全坏账准备金制度

（四）提高产品竞争力

第三篇：浅谈应收账款管理（精选）

浅谈应收账款管理

[关键词]：应收账款、坏账准备、收账政策

[摘要]： 应收账款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。目前我国企业的应收账款管理存在一系列问题，近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们的重视。那企业应该如何加强应收款项的管理，本文将从它的背景，功能等方面进行分析。并相应提出相关日常管理方法和一些收账的小技巧。

一、背景

近几年来,应收账款中暴露出的种种问题需要引起我们重视。根据目前的情况看,行业竞争激烈的通信制造板块、家电板块和医药板块的上市公司是主要代表。以通信板块的烽火通信为例,该公司近年在主营业务收入逐年下降的情况下,应收账款反而显著增加。2008年、2009年、2010年,该公司主营业务收入分别为18亿元、15.4亿元和13.45亿元；而其应收账款则分别为7.48亿元、9.44亿元、12.02亿元,增长幅度达69.69%。与此同时,公司净利润则坐滑梯般下滑,由2008年的16743万元降至2003年的2565万元,简直不可同日而喻。再看大唐电信,该公司2010年全年亏损额已经达到1.8683亿元。年报显示,除了全球电信行业萧条环境和去年遭遇欧债的影响外,分别高达15亿元及20亿元人民币的存货及应收账目的资金成本压力也成为了该公司经营业绩下降的一个重要原因。同样,家电行业中也存在一批受应收款项严重困扰的公司。资料显示,当初水仙、美菱电器、科龙电器、小天鹅等曾经出现的巨大亏损,无一不是和巨额的应收款项密切相关,而目前部分家电类上市公司仍存在着巨额的应收款项隐患。四川长虹在家电板块上市公司之中,应收款项排名首位。截至2010年12月31日,仅应收账款一项的期末余额就近50亿元,公司为此计提了9000多万元的坏账准备,可见,应收账款给公司带来的风险已经开始显现。此外,医药行业的上市公司也是应收款项高企的一个群体。通化东宝2010年应收款项余额高达6个多亿,其中应收账款约3.69亿元,其他应收款3.15亿元；华北制药应收账款高达13.72亿元,其他应收款同样高达12.43亿元。上海医药应收账款17.09亿元,其他应收款6.71亿元。既然应收账款给企业的资金管理带来如此多不利，那为何不取消这种做法了？应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面：

1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支。下面简析爆发应收账款管理不善的原因和弊端应收账款管理中存在下列问题：

1、企业没有树立正确的应收账款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量。这其中一个很重要的原因就是企业领导人的考核时过于强调利润指标，而没有设置“应收账款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。没有建立相应的管理办法，缺少内部控制。

3、对应收账款的会计监督相当薄弱。一方面没有相应的应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。另一方面没有建立应收账款定期清查制度，长期不清账。再次是没有建立坏账核销管理制度。有些企业对没收回的款项长期挂帐。

4、企业未对应收账款按风险进行信用管理。应收账款管理不善的弊端：

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果。由于我国企业实行的记账基础是权责发生制（应收应付制），发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备，坏帐准备率一般为3%-5%（特殊企业除外）。如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：（1）企业流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。（4）对企业营业周期有影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。（5）增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失。企业面对庞杂的应收款账户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情，造成责任不明确，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最终形成企业单位资产的损失。

二、针对以上情况分析如何加强应收账款管理

1、建立应收账款管理的目标 对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点，就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理目的的必须合理制定的方针策略。

2、加强应收账款的日常管理。

公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：(1)做好基础记录，了解用户（包括子公司）付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。（3）掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。(5)考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。（7）定期召开应收账款会议。供货商要定期召开应收账款会议，要打印“业务往来余额表”、“账龄分析表”，分析发生应收账款的每一个零售客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，制定有效方案，加大回款力度。

3、应收账款坏账准备制度的建立 企业对应收账款要及时进行清理和计提坏账准备。根据国际会计准则，账龄在2年以上的应收款项，应视同坏账。而内资企业财务制度规定，3年以上未收回的应收账款才视同坏账。目前在西方国家人们普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦确定，买卖双方都要严格执行。而在我国企业间，虽然双方约定信用期限，但由于企业间相互拖欠现象严重，企业流动资金不足，实际上能守信用的企业并不多。

（一）可采用账龄分析法进行分析

账龄分析法是依据应收账款拖欠时间的长短来分段估计坏账损失的一种方法。其分析方法可见下表。通过分析应收账款的账龄，对不同的拖欠期限分别确定坏账计提比例。拖欠时间短则计提比例可以低些，拖欠时间长则计提比例相对高些，三年以上的可全部计提。另外，在清理应收账款时，对于应收账款余额较大的，可采用老账优于新账的原则确定还款对象，即先发生，先偿还。通过以上方法可促使企业采取有效的措施。

（二）采用应收账款余额百分比法计提坏账准备 我国现行分行业财务会计制度规定，可以按应收账款年末余额的3‰-5‰计提坏账准备。在此方法下各末的坏账准备余额和应收账款余额相配比，保持一定的计提比率，并在资产负债表中以其净额计入资产总额，避免了资产虚增，符合谨慎性原则。但也存在一些不足：首先，各年的坏账损失费用既不与企业实际发生的坏账相对应，也不与当年发生的赊销收入相对应，其数额难以理解。其次，不能避免因坏账发生的偶然性而导致各年坏账损失的波动性，直接影响了各年经营成果的稳定。

（三）赊销百分比法着眼于损益表的正确，其各年的坏账损失费用与当期的收入相配比其出发点是：坏账损失的产生与赊销业务直接相关，坏账损失估计数应在赊销净值的基础上乘以一定的比率来计算。因此，赊销百分比法的基础是赊销净额，它反映的是一个时期的数字，以其为基础计算出的坏账损失估计数也是时期数，即当期应计提的坏账准备金额。其优点是，不论各年实际发生的坏账如何，只要赊销业务收入波动不大，坏账损失费用就将保持平稳。此法计算简便，容易理解，但也存在一定的缺点：首先，在“坏账准备”账户中一并核算各期的坏账准备金额、实际发生的坏账损失以及前已确认的坏账收回，而在期末时，又不作调整，不能分别反映各个时期的坏账准备金额，从而使得该账户的余额难以理解，甚至会使资产负债表的使用者误解。其次，赊销百分比法的出发点是本期发生的赊销业务量，而不问赊销业务的后续情况。若本期发生的一笔赊销业务款项在本期已经收回，则此业务就不存在风险，但赊销百分比法没有考虑这些情况，仍在期末就其发生额计提一定的坏账准备金。

三、如何减少应收账款损失

在市场经济条件下，各企业业务往来中，有商品赊销就存在坏账风险。为将坏账风险降到最低且坏账发生时不至于引起企业生产经营和财务收支的困难，就要预先按规定比例提取坏账准备金，在坏账实际发生时，再冲销已提的坏账准备。坏账准备分析主要是了解坏账准备是否按规定的提取比例提取，年内“坏账准备”账户注销的坏账额有多少属于应注销的坏账。因此，应收账款是流动资产中的一个重要项目，它的数额大小直接影响企业资金周转。财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。一是根据市场行情、竞争者的能力和企业产品质量制定合理的信用条件；二是对应收账款严格管理，采取较好的收账政策。最理想的收账策略是既要顺利收回货款，又要维持良好的企业与客户的关系，降低收账费用。这在实际工作中较难做到，但企业管理者可以通过正确、科学地进行应收账款分析，逐步向这一目标迈进，以期加速应收账款周转率，减少坏账损失，为企业创造更好的经济效益。

三、极有效的收账政策

对过期较短的顾客，不必过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期较长的顾客，频繁地信件催询；对过期很长的顾客，可在催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼等等。

最后光有这些政策还不够，还需要有效的催债方法。在销售产品的过程中，营销员不可避免地要碰到催收终端货款的问题。而终端货款的回笼，直接关系到供货商利润的实现。然而，很多供货商因为货款催收不力，导致应收货款增多，产生大量呆账、坏账，资金周转困难。

一、保持正确心态，坚定收款信心

收款是一场心理较量，如果营销员在心理上有畏难情绪，还未进店就认为这家零售店收不回货款，这样一来，即使零售客户本来打算付款，也会因为营销员态度不坚决而收不到货款。在催收货款时，若能满怀信心、摆正“姿态”、理直气壮遇事有主见，往往能出奇制胜，把本来已经没有希望的欠款追回来。反之，则会被对方牵着鼻子走，本来能够收回的货款也有可能收不回来。做到有理有利有节，既不要态度不好引发僵局，把关系弄得一团糟，又要把自己的道理讲明白，用充分的理由来说服零售客户。

二、协助零售客户销售产品

营销员尤其应关注自己产品的销售状况，因为销售状况在相当程度上决定了收款是否顺利。如在本次收款周期内，产品的销量、回款额、库存分别是多少，是否达到合同规定的收款条件。可以说，产品的实际销量才是收款时最具说服力的依据，比如有的商场规定未达一定的营业额不得结款。

有时零售客户并不是存心想赖账，这时营销员可以想一些变通的方法，比如在找零售客户收款前，了解零售客户的经营情况，帮助零售客户分析市场，出台相应的助销政策，策划促销方案等，往往可以收到很好的效果。

供货商还要加强与零售客户的感情联络。比如，关心一下零售客户的经营状况并给予必要的指导、按期帮零售客户进行必要的培训。供货商必须让零售客户意识到经销产品可以实现“双赢”，这样他们才愿意在回款时给予支持和配合。

三、让零售客户养成及时付款的习惯

欠款是一种习惯，及时付款也是一种习惯，营销员要让零售客户养成及时付款的习惯。其中第一次最重要，零售客户第一次及时付款了，第二次就好办，否则，第二次会比第一次更难收款。所以，第一次一定要把款及时收回来，不达目的决不罢休。

为了促使零售客户及时付款，营销员要及时去收款。因为拖得越久，货款就越难收回。收款的难易程度取决于拖欠货款的时间而不是货款的金额。研究表明，货款逾期时间与平均收款成功率成反比。货款逾期6个月以内应是最佳收款时机。如果欠款拖至一年以上，成功率仅为26.6%，超过二年，成功率则只有13.6%。

为了促使零售客户及时付款的同时，只要收款技巧运用得当，完全可以将收款作为与零售客户沟通的机会。当然，如果零售客户坚持不付款，就要考虑继续合作下去是否会越拖越多，应该有计划的控制发货，逐步减少应收货款，必要时用断货的方法来迫使零售客户及早付清全部欠款。

四 营销员不要轻意许诺

营销员不能随意对零售客户许诺，不答应自己权限以外的条件。如果营销员擅自答应零售客户自己权限以外的条件，在受到上司指责后再向零售客户表示办不到，就会使零售客户对营销员失去信任，造成收款困难，零售客户甚至会停止与营销员的交易，使营销员进退两难。所以，营销员不能为了博得零售客户的欢心而越权答应其要求。

参考文献： 1．陈显兰，《企业走出应收账款困境的思考》，《四川会计》2002年第6期。2．张津京、邱素琴，《加入WTO财务管理的发展对策》,《河北会计》2002年第6期。

3．张采风、李忠江，《应收账款的管理和清收》，《黑龙江财会》2001年第12期 4．许文珍，《浅析应收账款管理》，《税收与企业》2002年第5期。5．王强，《如何建立应收账款内部控制制度》，《财会通讯》2002年第2期。6．陈德萍，《财务会计》, 2009年08月

第四篇：应收账款管理

应收账款管理

我们发现，部分企业经营不善、甚至倒闭并不是因为没有盈利能力，而是没有重视应收账款管理。应收账款管理包括：客户档案管理和应收账款清收，目的是帮助企业实现销售利润。

一、客户档案管理

客户档案应该包括：

1、客户法律身份的确定。

2、准确有效的联系人、联系电话和地址。

3、合同、发货单证、发票、对账单、还款计划、重要的往来信函等债权凭证。

客户通常都是货款到期后才付款，有的客户只有被不断催促后才付款，还有些客户蓄意欺诈，根本无意还款。这就要求我们做好客户的甄别筛选工作，做好债权凭证的制作保管工作，尽可能防范和降低交易风险。

二、应收账款清收（包括催收和诉讼，本文仅讲述“催收”）

（一）账款难以收回的原因

强行推销，造成客户有理由拖延；服务不周沟通不畅，客户有抵触情绪；经验不足，收款技巧太差；客户经营困难，付款能力受限；有意拖欠，甚至赖账蓄意不还。

（二）常见的拖欠行为（躲、推、拖、赖）

1、联系人表示自己无权处理货款问题，但是又拒绝透露负责人的姓名和联系方式；或安排没有决策权的采购、行政人员来应付催收人员，始终难以谈到核心的账款问题。

2、以质量有瑕疵或延迟送货为由，提出不合理的金额要求冲抵货款；或者无故要求打折扣，不给于满意的折扣就不付款。

3、不断用各种借口搪塞。如：账目不清，对好账再说；老板出差了，回来后再处理；等了解清楚或者研究后再说；我们的客户没有付款给我们；资金紧张，工资都发不出来；有一笔款快收到了，收到款了就支付。

4、仅仅是口头承认欠款，既不书面确定欠款金额又不承诺还款。

5、虽然后还款计划和口头付款承诺，却从不主动兑现。

6、表示没有收到货，或者货款已经付清了。

7、软硬不吃，永远都说没有钱，甚至拒绝电话联络、拒绝见面。

（三）应收账款催收

1、开展催收前，应收集整理合同、送货单、发票、来往文件、付款记录等资料，询问业务和财务人员，全面了解债务发生的过程和详细的拖欠金额和时间，客户公司的负责人及联系方式等。

2、初次催收，应表明身份并直接提出付款要求。一般来说，在发生货款拖欠的早期，还不宜采取强硬的措施来催收，而应从维护与客户今后业务关系的角度出发，主要以沟通的、非敌对的方式进行催收。

3、催收方式上，可以灵活运用电话、传真、面访等方式。

4、催收过程中，要注意分析客户付款意愿，弄清客户拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或调整催收策略。

根据多年的催收经验，在催收过程中除了直接跟负责人接触外，还应该以电话或实地拜访的方式，通过客户公司的业务或财务主管侧面了解该客户的经营和销售情况，是否具备付款能力。

5、催收的阶段性目标是得到付款承诺或实现回款，催收工作要紧紧围绕着这一目标。

6、如果客户拖欠货款并非因为缺乏付款能力，则需要予以高度重视，谨防出现呆坏账风险，须加大催收力度，必要时可以委托有经验的律师协助催收。

第五篇：浅谈应收账款管理

浅谈应收帐款管理

（河北唐山市曹妃甸工业区首钢京唐钢铁联合有限责任公司销售部 牛雨农）

摘 要

应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短营业周期的弊端。只有进一步完善应收账款管理制度，加强应收账款的日常管理，才能减少或避免坏账的发生，减少坏账损失，提高经济效益，增强企业竞争力。

关键词应收账款管理

管理现状

管理对策

背 景

京唐公司作为一个大型钢铁企业，多以业务为中心，考核指标与市场销售相挂钩，这都在计财部的控制范围之外。然而，企业发展到一定的规模，业务必然走向复杂，管理必然要求规范，财务人员必须平衡各种利益冲突，能做的就是细化自身的核算体系，融入到业务流程中，为公司决策提供相关信息，找到一个适合公司经营发展需要的应收账款解决方案。万丈高楼平地起，打好日常业务流程方面的管理基本功，推动公司向好的方向发展，应该是财务人员的主要工作目标。而应收账款的管理，一方面关联着资金，一头关联着销售，财务人员更应该要提高管理方面的认识，提出相关问题及解决方案，为领导出谋划策，在数据中分析出有用信息，从而指导公司的业务和经营。本文探讨了我国应收账款管理的现状和存在的问题，并给出了相 应的管理对策，指出应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程，需要京唐公司各部门的共同努力，实现应收账款收益的最大化。

一、应收账款管理的概念

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产科目中一个重要的项目。京唐公司为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，比如中集集团订购的集装箱板（SPH-A品种），京唐公司采用收到货物后45天付款的销售方式；中石油集团订购的管线钢（X80、J55等品种），要在产品投入使用工程后，待工程验收成功20天后付款。在采取这种赊销方式促进销售、减少存货的同时，也会因持有应收账款而付出一定的代价，这其中主要包括：机会成本、管理成本、坏账成本三方面。应收款项过大则流动资金占用过多，直接影响到京唐公司的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。2013年，由于政治原因导致中石油的管理层发生震荡，工程迟迟不能开工，从13年开始便形成应收账款，最高金额可达到9752万元，截止到目前为止，仍然存在3860万元。因此，京唐公司在注重资金和成本管理的同时，加强对应收账款的管理是十分重要的。

（二）应收账款管理存在的意义

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

京唐公司的钢铁产品正常情况下采取的是先款后货的销售方式，即与客户签订合同后，客户须先支付货款，然后再由京唐公司安排生产。但由于市场原因，京唐公司慢慢开启了定金订货、寄售补货等先货后款的销售方式。在这种销售方式中，钢铁产品的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，销售已告成立，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可能产生企业流动资金垫付其他款项的情况。京唐公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及人员开支，从而占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业真实的经营情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，无法实现既定的效益目标。

2、加速了企业的现金流出

赊销业务虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为以下几点：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，但并未实际收到现金。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税等，是以销售为计算依据，随着销售收入的增加而增加。而流转税是企业必须按时以现金的形式交纳。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账 款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（4）经营费用的支出，虽然企业不能按时收回应收账款的现金，但是每个月需要支付给职工的福利和在经营过程中必要发生的费用，如：职工工资，保险，业务招待费，房屋租金，水电费，物业费等费用，都是必须以现金形式支出的。

（5）对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者天数之和。由此看出，销售与收款的时间差一定要控制的合理，不合理的应收账款存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

二、应收账款管理中存在的问题

当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：

（一）企业缺乏风险意识

为了抢占市场，扩大销售，对应收账款的风险性认识不足。为了尽快地打开营销局面，没有设臵专门的信用管理部门，在事先未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险未进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，造成应收账款管理责任“真空”。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了应收账款居高不下“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。

（二）内部激励机制不够健全

在企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将企业的应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度的上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关的销售人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（三）财务核算粗放、对账不及时

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于和客户对账不够及时，有的及时对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

（四）信用管理薄弱

一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。信用政策如何制定？信用额度如何授权？客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的财务困难或是确无偿债能力？都不得而知。

（五）应收账款管理责任部门不清

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面，将应收账款的收账责任划定在销售部门里，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，这更是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和利润分配活动的统筹规划和安排。

三、应收账款的管理措施

（一）建立信用管理部门及客户资信管理体系，制定合理的信用政策

1、设臵独立的资信管理部门

企业应设臵在总经理直接领导下相对独立的资信管理部门，该部门主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后管理。

2、建立客户资信管理体系，科学评估客户的资信等级

客户的资信等级通常取决于5个方面，即客户的品质、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统。企业可以通过与客户的日常交往，通过公共信息渠道及利用专业机构对客户进行资信调查等获取相关资料，然后对获取的相关资料进行整理、分析，建立客户数据库，科学评估客户的资信等级，对于不同信用等级的客户，在销售时采取不同的信用政策。例如：客户档案中应包括：客户名称、联系电话、联系地址、业务负责人、法定代表人、营业执照登记号、纳税人代码等。除上述基础资料外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为 A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业； C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于 C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

3、制定合理的信用政策

信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。主要包括：（1）信用期限

信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。信用期限越长，越有利于销售，但机会成本会增加，收账费用会增加，坏账损失也会增加。例如：某企业允许顾客在购货后的50天内付款，即此企业的信用期为50天。信用期过短话，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期间，所得的收益有时会因延长信用期后产生的费用造成利润的减少，甚至将所有的利润抵消。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

（2）现金折扣率

现金折扣实际上是对现金收入的扣减。现金折扣有利于应收账款的尽快收回。当然应将加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察。如果加速收款带来的机会收益能够绰绰有余地补偿现金成本，企业就可以采取现金折扣或进一步改变当前的折扣方针，反之，现金优惠条件便被认为是不恰当的。

例如：“2/10，n/45”，表示若客户在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在 45日内付清。在此，45天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。

（二）强化内部控制制度管理

1、建立赊销申报制度

企业应对应收账款加强管理，建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员须填制赊销申报单报资信部门审核，资信部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字。财务部门根据合法的、手续齐全的凭据方可列账，应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

2、建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围；（2）明确规定各责任人的职权范围；（3）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（4）明确规定由于资信部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（5）明确规定责任的监督部门。

所有的赊销业务，均需经过有审批资格的人员审批后，方可进行。实行“谁审批、谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时收回及减少坏账损失。指定专人负责应收账款，规范基础记录。及时分类客户资料，存入客户档案。关注客户是否突破信用额度，监控其变化，及时提醒客户尽早付款。及时将有关情况反馈给负责人，便于负责人适时采取相应措施。建立内部考核责任制，将应收账款金额与相关业务负责人的工作业绩挂钩，他 们要对形成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任，各经办人员各负其责，要求对每笔业务进行追踪、监督，并与其薪酬挂钩，直到收回资金为止。

3、做好应收账款日常管理，加强催收力度

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，资信部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据。如发生差错应及时处理，对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析。最后，信用管理部门在账龄分析的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为 A，B、C 三类，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

催款措施主要包括：信函通知、电话催收、派员面谈、诉诸法律。在使用这些措施时，应区别对待。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在批漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠，信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名。不再对其赊销，通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去 电发函的基础上，再派人与其面对面沟通，协商一致，争取在延续，增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业讨债时应尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小，并区别债务对象。宽严相济，将收账与促销相结合。

4、总量控制，分级管理，建立货款催收牵制制度

财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，最大限度减少个别销售人员徇私舞弊的可能性。同时建立回款奖励制度，坚持谁销售谁收款谁拿奖的原则，及时考核兑现。遇到客户有可能发生偿债风险时，采取风险预警和时时、层层上报机制，在充分了解、调查、详细记录客户风险状况的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度

财务人员严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设臵中也要注意不相容职务的分离，达到控制的目的。同时企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（三）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（四）对部分不能收回的账款进行实行风险转移

1、资产流动性上的转移

即将应收账款转化为流动性更强的资产。可采用银行承兑汇票或商业承兑汇票等应收票的形式，这样一来，即可以满足客户不能收货即付现的需求，也可以满足企业产生坏账的风险。而且应收票据也具有更强的索取权，可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让。企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。

2、对象上的转移

以应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。

3、方向上的转移

当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

四、总结

既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。企业财务管理的目的是实现企业价值最大化。因此，企业应收账款管理也必须围绕着如何提高企业价值，实现利润最大化的角度来开展和进行。应收账款是企业的一项资金投 放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程。全过程体现在建立信用管理机构、收集客户信用资料、分析评价客户的信用状况（主要是对客户提交的财务报表的分析）、制定合理的信用政策、建立针对销售的内部控制制度、应收账款回收、应收账款保全和呆账催收；全方位体现在应收账款的管理不单纯是销售部门或者财务部门的事务，而是集合了销售部门、财务部门、会计部门和法律事务以及内部审计等相关部门的力量，共同致力于实现应收账款收益的最大化，以提高企业的赢利水平。

参考文献：

1、李树兰 企业应收账款管理的现状及对策 《云南经济日报》

2、王晶 企业加强应收账款管理的有效措施 《中国审计报》

3、王玉芬 应收账款的风险管理 《山西经济日报》

4、梁敏芳 如何解决应收账款之难题 《中国财经报》

5、陈显兰 企业走出应收账款困境的思考 《四川会计》

6、许文珍 浅析应收账款管理 《税收与企业》