国税简介

第一篇：国税简介

法律救济

www.xiexiebang.com 2010年09月05日 11:31:34 编辑：五月 来源：江苏国税网

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人在征纳税过程中与税务机关发生争议或者分歧，可以规定申请行政复议，或者向人民法院起诉，提起行政诉讼。

税务机关和税务人员在征纳税过程中违法行使职权侵犯纳税人、扣缴义务人或者其他当事益造成损害的，受害人可以依法取得赔偿。

一、税务行政复议

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议申请，税务机关受理行政复议申请，并作出行政复议决定。税务机关负责法制工作的议机构，具体办理行政复议事项。

税务行政复议实行复议前置制度。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上时寻求法律救济，应先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能依法向人民法院提起行政且，申请行政复议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应保。

（一）行政复议范围

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人与税务机关发生税收争议，只能对税务机关作出的具为申请行政复议。主要是指：

1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

2.税务机关作出的税收保全措施，即书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款，以及封商品、货物或者其他财产。

3.税务机关未及时解除税收保全措施，使当事人合法权益遭受损失的行为。

4.税务机关作出的税收强制执行措施，即书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴及变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.税务机关作出的税务行政处罚行为，即罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

6.税务机关不予依法办理或答复的行为，即不予审批减免税或出口退税，不予抵扣税款，税款，不予颁发税务登记证、发售发票，不予开具完税凭证和出具票据，不予认定为增值税一般以及不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

8.收缴发票、停止发售发票。

9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。

11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

行政复议法没有将抽象行政行为纳入行政复议范围，但设立了文件规定审查制度。纳税人事人认为税务机关的具体行政行为所依据的文件规定不合法，可以在行政复议时提出对文件规申请。当事人对文件规定提出审查申请，只限于国家税务总局和国务院其他部门的规章以外的文地方政府的规章以外的文件规定，以及总局以下各级税务机关和地方政府部门的文件规定。当单独对文件规定提出审查申请，只能在具体行政行为申请行政复议时一并提出。

（二）行政复议管辖

对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。对计划务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。对地方税务局各级税务机关作出政行为不服的，申请人也可以选择向该地方税务局的本级人民政府申请行政复议；但省、自治市另有规定的，依照省、自治区、直辖市的规定办理。

对国家税务总局作出的具体行政行为，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局复服，申请人可以向法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复缴义务人作出的代扣税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复

（三）行政复议程序

1.申请与受理

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继

申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

税务行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查。经审查，对不符合规定的复予受理，并书面告知申请人。不符合规定是指：不属于行政复议范围，超过法定申请期限，没被申请人和行政复议对象，已向其他法定复议机关申请复议且被受理，已向人民法院提起行政受理，申请人就纳税发生争议未按规定缴清税款、滞纳金且未按规定提供担保或担保失效，申体行政行为无利害关系。

对符合规定，但不属于本机关受理的复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出

2.审理与决定

复议机关应当自受理之日起7日内将复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

对复议案件原则上采取书面审理的方式，但申请人提出要求或者复议机构认为有必要时，关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。

复议机关对复议进行审理，应当自受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最过30日。

复议机关认为具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适决定维持该具体行政行为。认定被申请人不履行法定职责的，可以决定其在一定期限内履行。行政行为主要事实不清、证据不足，适用依据错误，违反法定程序，超越或者滥用职权，或者的，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。

二、税务行政诉讼

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议必须先申请行政复议，对决定不服的，才能依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人对的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施或者其他具体行政行为不服的，可以直接向人民法税务行政诉讼受案范围与税务行政复议范围一致。

诉讼期间，税务机关作出的具体行政行为不停止执行。除非作为被告的税务机关认为需要停或者原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停

损害社会公共利益，裁定停止执行。

税务行政诉讼经过人民法院一审、二审或再审的程序审定后，当事人必须履行人民法院发力的判决、裁定。纳税人或者其他当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民强制执行，或者依法强制执行。税务机关拒绝履行判决、裁定的，人民法院可以通知银行从该的账户内划拨应当归还的罚款或者应当给付的赔偿金；在规定期限内不执行的，从期满之日起50元至100元的罚款；向税务机关机关或者监察、人事机关提出司法建议等。

三、税务行政赔偿

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人，因税务机关和税务人员违法行使职权，致其人身权权受到侵犯并造成损害的，可以依法取得税务行政赔偿。因税务人员与行使职权无关的个人行纳税人、扣缴义务人或者其他当事人自己的行为致使损害发生的，国家不承担赔偿责任。

国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢

赔偿请求人要求赔偿，可以向赔偿义务机关单独提出，也可以在申请行政复议和提起行政并提出。

税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自税务机关及税务人员行使职权时的行确认为违法之日起计算。

我国的税收收入

www.xiexiebang.com 2010年09月12日 11:32:33 编辑：五月 来源：江苏国税网

一、近年来税收收入状况

1994年以来，我国税收收入一直保持了稳定较快增长的态势，特别是近年来，我国税收收括关税和农业税收，未扣除出口退税，下同）出现了规模迅速扩大，收入高位增长的好势头。2004年、2005年、2006年税收收入分别达到20466亿元、25723亿元、30867亿元和37636亿增收额2003年超过3000亿元，2004年和2005年连续超过5000亿元，2006年超过6000亿元年全国税收收入累计完成49449亿元，比上年增收11813亿元，增长31.4%；共办理出口退税52比上年增加988亿元，增长23.1%.连年来，税收收入保持稳定较快增长，是国民经济快速增长益大幅提高的反映。各级党委政府、社会各界对税收工作的支持，全国税务系统推进依法治税收征管保证了收入增长。广大纳税人为国家税收收入增长作出了积极贡献。

二、税收收入增长变化的特点

在税收收入总量和增量逐年增加的同时，税收收入质量也不断提高，表现在收入结构进一宏观税负水平不断提升、税收弹性系数日趋合理。从近几年税收收入增长变化情况看，呈现以特点：

1.从税制结构上看，收入格局明显改善。2000年，间接税（包括增值税、消费税、营业税税收总收入的比重为70.4％，直接税（包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人收入占税收总收入的比重为19.2％。到2006年，间接税收入的比重降为66.1％，下降了4.3个而直接税的比重却升至25.3％，上升了6.1个百分点。2007年，两大税系收入所占的比重分别为和26％，分别比2000年降、升了8.6个百分点和6.8个百分点。由此可见，虽然间接税收入收入的比重还比较大，但直接税收入所占比重却提升很快，彰显了双主体税制格局的变化趋势场经济发展的基本取向，有利于更有效地发挥税收调节经济和分配的整体功能作用。

2.从税收收入分配体制上看，中央级税收收入和地方级税收收入均实现快速增长，中央级占较大比重。2006年，中央级税收收入完成24015亿元，比2005年增长21.8％，增收4302亿全国税收收入的比重为63.8％；地方级税收收入完成13621亿元，比2005年增长22.1％，增亿元，占全国税收收入的比重为36.2％。2007年，仍基本上保持这一分配格局，其中，中央级入完成31662亿元，比2006年增长31.8％，增收7647亿元，占全国税收收入的比重为64%；收收入完成17787亿元，比2006年增长30.6％，增收4166亿元，占全国税收收入的比重为3以说，中央级税收收入的高幅增长及所占比重的提高，增强了中央政府的宏观调控能力，同时

税收收入的快速增长，也壮大了地方政府的财力，为促进地方经济社会发展和改善民生提供了力保障。

3.从区域结构上看，东、中、西部税收收入全面增长。2006年，东部地区税收收入完成265比2005年增长21.7％，占全国税收收入的比重为70.6％；中部地区税收收入完成5850亿元，年增长21.5％，占全国税收收入的比重为15.5％；西部地区税收收入完成5218亿元，比20023.8％，占全国税收收入的比重为13.9％。2007年，东、中、西部地区税收收入分别完成3547284亿元、6674亿元，分别比2006年增长33.6％、24.5％、27.9％，占全国税收收入的比重71.8％、14.7％、13.5％。从数字上看，虽然东部地区税收收入仍然占全国税收收入的较大比是国家财政收入的主要来源地，但中、西部地区税收收入均实现了快速增长。只要保持目前良势头，必将实现东、中、西部地区间经济社会的协调发展。

4.从所有制结构上看，非国有、集体企业税收贡献比重逐年提高。2000年，国有企业、集股份公司及股份合作企业、涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收入的比重41.5％、8.6％、22.2％、16.8％、9.9％，到2007年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别亿元、805亿元、18675亿元、9906亿元、10551亿元，比重变化分别为19.2％、1.6％、37.8％21.4％。国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比的提收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等非国有制经济的强大生命力见，股份制经济将成为我国税收收入的主要来源。

5.政府的宏观调控作用日益显现，使税收收入的产业构成发生了一定变化。2006年，全国税增长20.7％，商业增值税增长19.6％，工商业增值税增长均快于工商业增加值增长。2007增值税比2006年增长20.9％，商业增值税比2006年增长21.7％，二者的增幅也高于工、商业的增幅，特别是商业增值税的大幅度提高，反映了第三产业强劲的发展势头；从行业结构上看有色金属、成品油、电力、建材、化工六大高耗能行业税收呈现前高后低走势，上半年其增值税收入分别增长32.4％和53.7％，而下半年增幅降为22.3％和36.9％，均回落10个百分点以明国家节能减排政策初见成效。

三、税收收入高于GDP增长的主要原因

税收增长速度高于GDP的增长速度是多年以来社会比较关注的问题。至于近几年来税收收何大大高于同期GDP增长，其原因是多方面的。

首先是计算方法不同的影响。税收是按照现价征收的，税收增长率是按现价计算的；而统公布的GDP增长率是按照不变价核算的。2007年我国工业品出厂价格和居民消费价格分别上涨个百分点左右。初步测算，全年现价GDP增长率会高于不变价GDP增长率5个百分点左右。这的增幅的差距将同步缩小。GDP的核算通常是按照生产法（产出减中间投入）计算的；而税收同的税种所对应的计税依据和税率分别计算征收的，二者计算方法的不同是产生差异的根本原税制规定，增值税以工商业增加值作为计税依据；消费税、营业税以销售收入（营业收入）或作为计税依据；所得税以企业利润作为计税依据；证券交易印花税以股票成交金额作为计税依税以纳税人拥有的财产数量（包括以往年度的财产）作为计税依据；进口税收以一般贸易进口税依据。除增值税计税依据与工商业增加值对应外，其他各项计税依据均不对应，且其增幅都GDP 11.6%增幅；由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值，那么，拿税直接对比，其可比性就很差。如股票税收拉动今年整个税收增长近6个百分点，但股票业的增部GDP的影响显然没有税收这么大。

其次，税收结构和GDP结构之间有差异。GDP由第一、二、三次产业增加值组成。以20062006年三次产业的现价增长率分别为7.1%、17.2％和13.3%.全国税收收入是由十几个税种组同税种有不同税源，分析税收增长以及高于GDP增长的原因，必须作税收结构分析。第一产业收很少，税收主要来源于工商业增加值、第三产业的营业收入、进出口及企业利润，而这些指都大大高于GDP增幅，由此带动增值税等相关税种收入增长也高于GDP增长。2006年规模以上值现价增长20.3%，其中原油、有色金属等行业价格大幅上涨，现价增加值增长更高，规模以业实现利润增长31%，进出口贸易增长23.8%，全社会固定资产投资增长24%等。相应增幅在3企业所得税增长28.5%，营业税增长21.2%，进口环节税收增长17.7%，这些都是主体税种，带税收收入增长21.9%，税收增长与其相关的经济税源增长基本上相协调，但与GDP增长相比就高

第三，外贸进口对GDP和税收的影响不同。GDP核算的是进出口净额，外贸进口在GDP核项，进口越多对GDP的贡献越少；但体现在税收上是加项，进口越多进口税收增加就越多。200贸易进口增长27.4%，进口税收增长23.9%.经测算，2007年外贸进出口拉动全国GDP增长约0.点，而进口税收拉动全国税收增长3.1个百分点。

第四，累进税率制度对税收具有加速增长作用。随着计税依据的增长，适用税率随之提高入也就呈跳跃式增长，这在一定程度上带来有关税收相对于其计税依据的更快增长。个人所得

资薪金所得实行九级超额累进税率，如2006年王某月工资2100元，扣除规定费用后的计税收元，适用税率为5%，应纳个人所得税25元；2007年工资收入为2200元，计税收入为600元，定，其中500元收入按5%税率计税，另100元收入则按10%税率计税，应纳税额共为35元。两计税收入增长了20%，而应纳税额则增长了40%，税收增长远远高于计税收入增长。随着工薪收加，二者的差距会更大。现行税制中，实行累进税率制度的税种还有：个体工商户生产经营和所得实行五级超额累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率等。2007年，我国企业效益、收入水平提高和房地产价格上涨，所得税、土地增值税的适用税率随之提高，这在一定程度上的更快增长。

第五，加强税收征管因素的影响。过去，由于征管手段和征管水平比较落后，造成了一些税近年来，随着税收信息化建设的发展，税收征管手段有了明显改善，征管力度不断加大，税收和效率不断提高，税收流失相应减少。2007年，全国税务机关查补税款收入比上年增长了26.是税收收入增长高于GDP增长的重要原因。

第六，税收政策调整的影响。近年来税收政策进一步完善，税收调节经济调节分配职能作一步发挥。税收政策调整对税收收入的影响有增有减，如：2007年8月15日起储蓄存款利息税税率由20%下调至5%，减少税收100亿元；5月30日起证券交易印花税税率由1‰上调到3证券交易印花税收入1130亿元，等等。2007年新的税收政策出台净增加税收收入约1200亿元体税收增长近3.5个百分点，这也是税收增长高于GDP增长的一个原因。

我国的宏观税负

www.xiexiebang.com 2010年09月28日 11:33:45 编辑：五月 来源：江苏国税网

一、近年来宏观税负状况

宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总担水平的重要指标。从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着税收杠杆筹集财政资金的立足点，也是调节经济和调节分配的出发点。的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府

自1995年开始，我国宏观税负持续上升。1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、9.90%、10.42%、10.77均每年提升近1个百分点。

二、影响宏观税负的主要因素 11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.近5年是我国宏观税负上升较快的时期

影响和拉动宏观税负上升的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，主要是经济和税收征管两大因素。经济因宏观税负的影响是最主要的，具体表现在两个方面：一是产业结构和行业结构的变化。以“十五”期间为例，在“十五”期第二产业（特别是冶金、石化、有色金属、机械制造、煤炭、电力等行业）发展速度相对比较快，到2005年末，工业增值完成76190亿元，年均增长13.73%，快于GDP的增长速度，占GDP的比重为41.79%，比2001年提高了2.05个百分由于第二产业税负高于其他两次产业税负，因此，第二产业的快速发展使得税收的增长速度快于GDP的增长速度，从而动宏观税负水平的上升。二是经济运行质量的提高。在经济发展速度一定的条件下，经济运行质量越高，企业的税收贡就越多，从而使宏观税负水平也相应提高，反之亦然。税收征管是影响宏观税负水平的重要因素。征管水平高，征收率就比发生了显著的变化，税收的总体征收率也大大提高，成为拉动宏观税负逐年上升的直接原因。

三、宏观税负的国际比较 宏观税负也就相应提高。近年来，随着征管机制的不断完善和征管手段的逐步现代化，征管质量和效率与1994年税改时

我国宏观税负水平虽逐年提升，但与国际宏观税负水平比较仍属于较低水平。根据国际货币基金组织（IMF）对国分类，我们把纳入比较范围的国家具体划分为两组：一组是发达的工业化国家，包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、日本、卢森堡、荷兰、新西兰、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国和美20个国家；另一组是发展中国家，包括巴西、捷克、智利、匈牙利、冰岛、印度等22个国家。以不含社会保障税（缴的宏观税负进行比较，我国的宏观税负远远低于工业化国家。从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均税负一直在21.8%～23.78%区间内波动，比我国同期的宏观税负高约7～13个百分点，即使与我国2007年的最高宏观税来比，仍然低1.8～3.78个百分点。由此可见，尽管近年来我国的宏观税负水平提高很快，但与发达的工业化国家相比，然有很大的差距。与发展中国家的平均宏观税负相比，虽然发展中国家的宏观税负也处于相对较低的水平，但比较之下国的宏观税负也不高。从1990～1995年的6年中，发展中国家的平均宏观税负一直在18.14%～18.65%区间内波动。此2000年，宏观税负下降了0.33个百分点。进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到2004年达到19.33%.同我国的宏观税负也保持稳步上升的势头，到2004年我国的宏观税负达到16.09%，但与其相比较仍低3.24个百分点。就国家来看，2004年，比宏观税负较高的匈牙利、阿根廷和保加利亚低7～11个百分点；与宏观税负较低的智利比低2个分点。在这些发展中国家中，我国的宏观税负仅比伊朗、秘鲁高一些。从含社会保障税或社保基金的宏观税负看，1990至2002年，工业化国家含社会保障税的宏观税负为37%～41%，同期发展中国家含社会保障税的宏观税负为26%～29%.得出以下结论，即我国的宏观税负水平目前在世界上仍处于较低的国家行列。年，我国含社保基金的宏观税负为17.3%，与这些国家宏观税负水平差距更大。通过上述对中外宏观税负的比较分析，在对宏观税负的测算中，由于方法和口径的差异，可能得出不符合实际情况的结论。在计算中，应注意和避免以下

问题：一是国与国之间税制结构有较大的差异，缺乏可比性。比如美国的销售税，税率为5%左右，以销售额为税基；对应的增值税，税率为17%，但是以增加值为税基，两者是不同的。如据此认为我国增值税负担是美国销售税的3倍多然不对。如果只把这些税种的税率简单相加得出税负比重更不具备可比性。二是用最高名义税率直接作为税负指数的计万元的部分才适用45%的税率，这部分税收收入很少，大约只占税收总收入的万分之几。如果取个人所得税最高档税率据，不考虑税基大小和税收实际收入。如我国个人所得税法规定九档税率，最低为5%，最高为45%，纳税人的月薪超过直接作为税负指数显然是不准确的。三是只考虑名义税率，不考虑实际收入。我国税法中减免税规定较多，数额比较大能只看若干税种的税率高低，应用国际通行的办法比较税收收入占国内生产总值的比重，即宏观税负情况。际征收率往往低于名义税率。另外，各国征管水平不同，使得实际征收率有所差异。因此，分析税收负担并作国际比较

从目前我国的实际情况看，企业除了要按照国家的税收法律法规缴纳税款外，还要向有关政府部门缴纳部分基金和收有些企业还负担了一些不规范的收费。一些研究资料和传媒宣传中往往将各种收费等同税收，这是不准确的。如前所述与费的收取依据、征收主体以及用途等都不同。费不能称为税，计算宏观税负应用法定的税收收入。从衡量财政收支规小来看，也应采用税收占GDP比重来分析比较，不应把各种费统计在内，因为公共财政主要来源靠税收，而政府性基金的改革思路应是清理各种不规范的非税收入，清费正税，使国家参与国民收入的分配更加规范、更加有效。收费大多有专门用途。为了发挥公共财政作用，需要国家税收稳定增长，适当提高宏观税负，同时又要减轻企业负担，我国税务行政复议制度沿革

www.xiexiebang.com 2010年10月08日 11:34:30 编辑：五月 来源：江苏国税网

我国行政复议制度初创于20世纪50年代。1950年政务院批准、财政部公布的《财政部设查机构办法》第6条规定：“被检查的部门，对检查机构之措施，认为不当时，得具备理由，检查机构，申请复核处理。”这里的“申请复核处理”，实际上就是行政复议。这是我国行政最早的雏形。

1950年政务院颁布的《税务复议委员会组织通则》和《印花税暂行条例》，首次使用“复议

税务行政复议制度正式建立。50年代中后期，行政复议制度得到初步发展，规定行政复议制度法规越来越多。这一时期行政复议制度的突出特点是行政复议决定为终局决定，当事人对复议决不能提起行政诉讼。税务行政复议制度也伴随带有这个时期的特点。

20世纪60年代至70年代，受极“左”思想的干扰和法律虚无主义的影响，特别是十年浩主义法制破坏严重，我国行政复议制度处于停滞状态，税务行政复议也因此中断。

1980年制定的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、1981年制定的《中华人民外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及1986年制定的《中华人民共和国税管理暂行条例》中都有税务行政复议的相应条款。

1988年，全国首起税务行政诉讼案发生，纳税人支国祥状告河南省驻马店地区税务局，获该案被最高人民法院作为主要判例公报，对全国税务系统震动很大。税务机关败诉的主要原因格按照规定的程序做好复议工作，这从反面促进了税务行政复议工作的发展。

1989年5月，当时的国家税务局（现国家税务总局）在河南省驻马店地区税务局进行了税议工作试点，并于当年10月推出了《税务行政复议规则》（试行），先于1990年12月24日发布的《行政复议条例》。

1999年4月29日，第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议审议通过了《行政复国家税务总局随后于1999年9月23日发布了新的《税务行政复议规则》（试行）。

2004年2月24日，国家税务总局对《税务行政复议规则》（试行）进行了部分修订，发务行政复议规则》（暂行），并于当年5月1日起正式施行。

2007年5月29日，国务院发布《中华人民共和国行政复议法实施条例》。根据该条例的有国家税务总局对《税务行政复议规则》（暂行）进行了修订，于2010年3月发布《税务行政复议并于4月1日开始正式实施。

税收制度设计的原则

www.xiexiebang.com 2010年10月08日 11:35:12 编辑：五月 来源：江苏国税网

1．财政原则

组织财政收入是税收最基本的职能，税收作为国家财政的重要支柱，税收收入状况直接决收支状况，因此保障财政收入是税收制度设计的首要原则。

2．效率原则

税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义：一是经济效率，税收应有利于效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，收和缴纳过程中耗费成本最小。

3．公平原则

税收公平原则就是政府征税应确保公平，对纳税能力相同的人缴纳相同的税收，对纳税能人缴纳不同的税收。

4．适度原则

税收适度原则就是政府征税应兼顾财政的需要和纳税人的经济承受能力，做到取之有度，负

税收的用途

www.xiexiebang.com 2010年11月10日 11:36:01 编辑：五月 来源：江苏国税网

国家运用税收筹集财政收入，按照国家预算的安排，有计划地用于国家的财政支出，为社共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障。

我国税收的用途，体现了我国税收的本质是“取之于民、用之于民”。

国家税务局和地方税务局的征收管理范围

www.xiexiebang.com 2010年11月18日 11:37:00 编辑：五月 来源：江苏国税网

按照分税制财政体制的规定，国家税务局和地方税务局有着不同的征收范围，具体划分如

国家税务局主要负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税

收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央入地方库）。

地方税务局主要负责征收和管理的项目有（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，固定资产投资方向调节税（暂停地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他规费的征收。

在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。另外，关税、船舶吨税统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。

国家税务局与地方税务局虽是两个相对独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和征管都是政府的重要经济职能部门，共同执行统一的税收法律和法规，共同面对的纳税人。各地国家地方税务局不断加强协调配合，整合行政资源，共同致力于征管质量和效率的提高。建立联席会及时交流沟通情况，协调解决工作中遇到的问题。建立信息交换制度，定期交换数据信息，实享。加强日常征管工作的协作，通过联合办理税务登记证、联合开展个体工商户税额的核定、纳税信用等级评定、联合组织税收宣传、纳税咨询辅导、对同一纳税人欠缴税款实行联合公告施税务检查以及加强税收政策执行的沟通协调等方式共同做好对纳税人的服务和管理。

税务组织机构

www.xiexiebang.com 2010年11月10日 11:36:30 编辑：五月 来源：江苏国税网

税务机关是主管我国税收征收管理工作的部门。1994年，为了进一步理顺中央与地方的财系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制国民经济持续、快速、健康的发展，我国开始实行分税制财政管理体制。同时，为了适应分税理体制的需要，我国对税收管理机构也进行了相应的配套改革。中央政府设立国家税务总局，主管税收工作的直属机构。省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统。

国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局州、盟）国家税务局，县（市、旗）国家税务局。国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。局按行政区划设置，分为三级，即省（自治区、直辖市）地方税务局，地（市、州、盟）地方县（市、旗）地方税务局。地方税务局系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府规定办理。省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省（自治区、直辖市）地方税务局的要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的组织实施和监督检查省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机导为主的管理体制，即地（市、州、盟）以及县（市、旗）地方税务局的机构设置、干部管理制和经费开支由所在省（自治区、直辖市）地方税务机构垂直管理。

国家（地方）税务局系统依法设置，对外称谓统一为国家（地方）税务局、税务分局、税家（地方）税务局稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关系命名税务机关名称并责。各级税务局为全职能局，按照省（自治区、直辖市），副省级城市，地区（市、盟、州）市的区、副省级市的区，县（旗），县级市、地级市城区的行政区划设置，地级以上城市的区济区划设置。税务分局、税务所为非全职能局（所），是上级税务机关的派出机构。可按行政区也可按经济区划设置。较大县的城区、管辖五个以上乡镇（街道）可设置税务分局。管辖四个（街道）的机构称税务所。各级税务局稽查局是各级税务局依法对外设置的直属机构。地级市

有需要，可以设置稽查局，城区稽查局视不同情况既可按行政区划设置，也可跨区设置，由所局管理，业务上接受上级税务局稽查局的指导。

截至2007年底，全国省以下国家税务局系统共有31个省（自治区、直辖市）局、15个副局、336个地（市、州、盟）局、81个直辖市区局、152个副省级城市区局、840个地（市、州区局和2054个县（市、旗）局，另外设置有2898个稽查局、直属分局等直属机构，10507个税税务所等派出机构，4153个信息中心、机关服务中心等事业单位。地方税务局系统共有30个区、直辖市）局、15个副省级城市局、317个地（市、州、盟）局、71个直辖市区局、106个市区局、571个地（市、州、盟）区局和1949个县（市、旗）局，另设置有4977个稽查局、等直属机构，18178个税务分局、税务所等派出机构，2132个信息中心、机关服务中心等事业

铸“五心”、强“五力”、创“五好”和谐基层建设

国税税种介绍：

增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、利息税

第二篇：中华人民共和国地税国税税种简介

地税税种

（一）营业税

在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。

征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。

税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（二）企业所得税

中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。

税率：企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

（三）个人所得税

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。税率：

(1)工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率；

(2)个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率；

(3)稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。

（四）城市维护建设税

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，均应缴纳城市维护建设税。(“三资”企业暂不征收)

税率：纳税人所在地在市区的，税率为 7 %；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（五）房产税

在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，均应当按照《中华人民共和国房产税暂行条例》及其《江苏省房产税暂行条例施行细则》缴纳房产税。(“三资”企业适用城市房地产税)

税率：从价计征的，依据房产原值一次减除 30%后的余值为计税依据，税率为1.2%％；出租的房产，以租金收入为计税依据，其税率为 12 %。

纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（六）城镇土地使用税

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税义务人，应当依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条列》及其《实施细则》的规定缴纳城镇土地使用税。

税率：实行定额税率，我市每平方米年税额标准为：市区 1 元，建制镇0.5元。纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（七）车船使用税

在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。都应当依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳车船使用税。(“三资”企业适用车船使用牌照税)

税率：实行定额税率，依照《江苏省车辆和船舶税额表》执行。

纳税期限：按年申报，每年的一月三十一日前交纳。

（八）印花税

凡在中华人民共和国境内书立、领受列举应税凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人。都应按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳印花税。税率：按比例税率征税的有股权转移书据为千分之二，财产租赁合同、仓储保管及财产保险合同为千分之一，加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据及记载资金的帐簿为万分之五，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三，借款合同为万分之零点五；按定额税率征税的是权利、许可证照、其他帐簿每件贴花 5 元。纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（九）资源税

开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，均应当依照《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳资源税。

税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、固体盐和液体盐等。

税率： 资源税实行从量定额征收。

纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（十）土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》缴纳土地增值税。

税率：适用 30 %— 60%四级超率累进税率。

纳税期限：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内缴纳。

(十一)教育费附加

单位和个人以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，附加率为 3 %。

(十二)地方教育附加

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按增值税、消费税、营业税税额的 1%征收。

(十三)社会保险费

社会保险费从 2000 年 7 月起改由地税部门负责征收。社会保险费具体包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五个险种。各缴费对象每月缴纳的社会保险费数据，由社保经办机构核定，地税部门依据核定的数据进行征收。

(十四)其他基金费

包括市场物价调节基金、粮食风险基金、防洪保安资金、地方教育基金等。

国税税种

增值税

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额50万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按3％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

消费税

消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。

铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税

目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分。从2001年起，金融保险业营业税税率每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率从8%降低到5%。即：从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7%；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6%；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5%。因营业税税率降低而减少的营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入。其他营业税由地方税务局负责征收。

企业所得税

国家税务局负责征收和管理的企业所得税包括：

1、铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；

2、中央企业缴纳的所得税；

3、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；

4、海洋石油企业缴纳的所得税；

5、外商投资企业和外国企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

储蓄存款利息所得个人所得税

储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20%。对储蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下： 应纳税额=利息全额×税率储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴。储蓄机构每月所扣的税款应当在次月7日内缴入中央金库。扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明。除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：应纳税所得额=结付的利息额÷(1-税率)应纳税额=应纳税所得额×税率储蓄存款利息所得个人所得税免税优惠：对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。根据法律不溯及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。

证券交易印花税

为了促进证券市场稳步健康发展，适当调节市场参与者的收入，国务院决定从1997年5月10日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率交纳印花税。证券交易印花税征收工作，由国家税务局委托证券交易所、证券登记公司征收。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。根据不同种类股票的交易情况和清算特点，证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限分别为：

1、证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

2、证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

3、证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

海洋石油企业缴纳的资源税

资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

车辆购置税

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率 车辆购置税的税率为１０％。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的免税、减税规定如下：

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；

（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；

（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。车辆购置税由国家税务局征收。

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起６０日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起６０日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起６０日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。

第三篇：浅谈国税

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化

浅谈国税文化

国税系统成立以来，伴随着国税工作的实践，国税文化已渗透到国税工作的方方面面，国税文化建设也已提上议事日程，并在推进国税事业的发展中发挥着重要的作用。但毋庸讳言，国税文化建设作为一个新事物、新课题，在发展的过程中尚有一些实际问题需要进行探讨和解决，下面从四个方面谈得粗浅体会，同大家一起学习。

一、何为“国税文化”

加强国税文化建设，首先必须正确理解和全面把握国税文化的真正内涵，否则，在推进国税文化建设进程中，就会走歪路，就会偏离预期的目标和方向。何为“国税文化”？我个人认为，国税文化是指国税系统广大干部职工在长期的税收工作实践中所创造的具有国税特色的物质形式和精神财富的总和。它包括国税系统在税收事业长期发展过程中所逐步形成的具有国税特色的组织宗旨、思想意识、共同价值观、组织作风、行为习惯、规章制度体系以及国税文化的各种外在表现及物质载体。

可以说，国税文化建设是一个强大的系统工程，是由国税干部所创造的以特定的主体（国税干部，同时也就包括其服务对象纳税人）为载体的文化的总和。国税文化作为一种行政文化、组织文化、执法文化、管理文化，是植根于国税机关、国税干部这一特定范围、特定群体的文化，其主要任务是培养和造就一支“政治过硬、业务精良、执法公正、清正廉洁”的干部队伍，培养“依法纳税、诚信纳税”的纳税群体，实现税务机关“执法为民、聚财为国”的宗旨。

二、为何要加强国税文化建设

国税文化作为一种行政文化、组织文化、执法文化、管理文化，在国税事业发展中有着至关重要的推动作用，主要体现在以下几个方面：

一是引导功能。把国税系统的文化建设寓于党的理想信念、创新精神、竞争意识等先进文化内涵中，保持鲜明的政治性，就是要与党中央保持一致，热爱税收事业，一切围绕组织税收收入，促进经济发展的大局开展工作，搞好服务，有很强的政治意识、大局意识、责任意识。建立具有号召力、凝聚力的价值体系，通过树立和弘扬共同的理念和工作愿景，使干部职工聚集在这面旗帜的周围，在旗帜的引导下，向着既定的目标去奋斗。

二是凝聚的功能。国税文化要被大家认可并取得认同，让大家参与其中。我们每年都要组织各类文体娱乐活动、大讨论活动和比赛活动，并将所倡导的文化取向渗透其中，让大家参与其中，按照设定的目标和价值理念，不断完善丰富和发展国税团队文化，形成浓厚的文化底蕴，增强向心力。同时发挥文化的亲合力，才能把国税系 统 的 各方 面力 量 整合在一起，使每个人 思 想 精 神上的解 放 和 组 织内 部严格的管理和谐地融为一体，形成一种整体合力。

三是激励的功能。国税文化需要一代一代人言传身教，日积月累和扬弃，不断地加以创新和提升，使之更具有时代的特征，推进国税事业的全面发展。通过文化建设，使大家的精神世界更加充实，思想品德更加高尚，文化生活更加丰富多彩，就能为顺利开展各项工作提供强大的精神支柱，从而激励全体干部职工向着既定的目标，团结拼搏，奋发有为，促进国税事业取得新的成绩。

三、国税部门开展文化建设有什么必要性

一是国税文化建设是传承国税机关优良传统，实现税收工作与时俱进的要求。国税机关

作为行政机关，其优点较为明显，行为规范、秩序良好，还具有国家权威性。当然行政机关的特点决定其存在一定的缺点，如思想保守等，这些缺点会慢慢腐蚀组织的活力，影响其工作效率。开展国税文化建设，可以传承国税机关13年来的优良传统，将其发扬光大，并通过引入科学理念，开拓创新，弥补存在的缺陷，保证国税机关的发展具有时代特性，切实履行好公共服务的职能。

二是国税文化建设是应对日益提高的税收工作要求的需要。纵观近20年的变迁，税收工作的知识含量、智力因素越来越高，要做好税收工作必须在财税的基础上融合计算机网络、法律、外语的知识，如何更好地运用知识解决实际问题将是国税机关的重点。政府机关向服务型政府的转化和纳税人维权意识的复苏要求国税机关能够持续优化服务手段，这些变化促使国税机关必须转变理念、增强学习力，营造时时学习、处处学习的学习工作化、工作学习化的学习型文化氛围，推动个人学习、团队学习和组织学习，提高履行“聚财为国、执法为民”职责的能力。

三是国税文化建设是新时期加强干部队伍建设的要求。自1994年国地税分设后，国税机关由于进人指标原因，新进人员数量较少，人员整体结构开始老化，一些问题逐渐显现出来，干部队伍年龄老化、思想观念僵化、工作积极性不高、动力不足、压力不够的矛盾日益突出。必须营造积极开放、与时俱进的组织文化来解决当前干部队伍的老化带来的诸多问题，调动干部工作积极性，从而保证核心竞争力不断提升，实现干部的全面可持续发展。

四是国税文化建设是倡导先进文化，实现和谐国税的要求。当前社会发展对国税干部引起了一系列思想冲击，少数干部不能树立正确的世界观、人生观、价值观。一些干部事业心和责任感不强，“爱岗不敬业”，工作中敷衍应付、粗糙马虎、推诿扯皮、效率低下，有的缺乏改革创新精神，安于现状、不思进取、还有的一味追求个人物质利益，盲目攀比，只讲待遇不比奉献。要从根源上解决这些问题，必须坚持先进的文化导向，通过先进国税文化的导向、约束、凝聚作用，引导干部形成积极健康的人生观、世界观，形成系统内部的和谐氛围。

四、如何推进国税文化建设

推进国税文化建设是国税部门一项长期的工作任务，近年来，各级税务部门都作了积极的探索，并取得了初步成效。但同时也应该看到，在新的形势下，国税文化建设还存在着不少问题，有待于进一步加强和改进，如创新意识不强，年年都是一个模式，较少去考虑如何打造一个具有本单位、本系统特色的品牌；群众参与意识淡薄，存在“一头热、一头冷”的问题，往往是领导十分重视，但群众却不以为然，参与度不高；文明服务理念陈旧，重硬件而轻软件建设现象依然存在。与此同时，在推进国税文化建设过程中，也要防止走入一些误区：一是国税文化建设方法过于简单，存在着单纯说教、搞形式主义的粗糙做法，而没有认识到应该加强国税文化建设的目的是为了更好地做好新时期的思想政治工作。二是把国税文化建设肤浅地当成是一阵风，是口号化的浅层宣传活动，错误地认为标语口号、制度上墙就是搞文化管理了。而没有认识到把能体现国税文化精神的口号变成国税干部的行为规范才是国税文化。三是存在国税文化建设的文体化倾向。把国税文化建设单纯看成是唱歌、跳舞、打球等活动。客观说，这些对文化建设来说是必要的，它能增进友谊、沟通感情，但如果片面追求，就是对国税文化的浅化。四是对国税文化建设实现的理解表象化。认为，文化建设就是创造优美的环境，注重花草树木的整齐茂盛，衣冠服饰的整洁大方，设备摆放的流线优美就是国税文化了，这只是国税文化建设中的要素之一，而不是全面。五是对国税文化建设存在畏难发愁的心理。认为国税文化建设是“空中楼阁”，高不可及，没有认识到它是源于管理，在管理中发展、完善、再造而形成的文化管理。把有形的管理通过理念变成无形的管理，养成自觉的行为规范和自我管理的习惯。

如何推进国税文化建设，我个人认为，应从以下几方面着手：

（一）大力营造国税文化建设氛围，提高干部职工的参与热情。营造文化建设氛围，是加强国税文化建设的首要之举。要大力加强国税文化建设的宣传发动工作，通过召开会议、网站、简报、墙报等手段，在全系统营造浓厚的文化建设氛围，从而不断提高广大干部职工对文化建设的认识，激发参与热情，提高干部职工的参与度。同时，国税文化建设要力戒形式主义色彩，各种活动要结合税收工作的特点和需要。一味地追求好看、摆形式、做表面文章会导致干部从本能上产生抵触心理。要从税收工作实际需要出发，走群众化这条路；对那些能真正激发干部工作热情、促进税收工作的国税文化活动要搞出规模，营造氛围，取得实效。

（二）合理制定国税文化建设规划，找准国税文化建设突破口。国税文化建设的规划必须坚持先进合理的原则，既体现超前意识，具有鞭策作用，又要考虑其复杂性、动态性，力求符合客观实际。要分析、诊断，详细调查现状，找出优秀的成分和尚待完善的地方；在分析研究的基础上，借鉴成功的经验，发动群众集思广益，使零碎的、不系统的或无目的的活动，系统地纳入国税文化建设的总体规划；使之成为每个国税干部的共同追求、信念和行为准则；使之成为全体国税干部自觉用心血和行为共同培育的群体意识、协作精神；并应适时地进行调整和修改，使国税文化充满生机和活力。国税文化建设的突破口，指的是在规划建设国税文化时，必须联系国税工作实际，选择最有代表的、最有影响的问题进行解决，从而打开局面，促进国税文化建设的深入开展。也就是要以人为本，增强凝聚力和向心力，努力把国税文化传输给广大国税干部，形成上下一致的共识，使国税干部都能够为了实现国税工作目标而自觉自愿地努力工作，使国税干部自觉地为实现两个文明建设而努力。

（三）坚持“以人为本”的管理理念，进一步激活思想教育工作。思想教育工作是国税文化建设的一项重要内容，必须在国税文化建设的过程中，注入新的工作内涵，增强思想教育工作的针对性，努力做到贴近时势、贴近工作、贴近干部，充分发挥思想教育工作弘扬正气、激励斗志、凝心聚力的作用，提高思想教育工作的及时性和针对性，做到善抓苗头，提前介入，努力把问题消除在萌芽状态，消除在基层。要增强思想教育工作的感召力，积极开展一对

一、面对面的思想教育工作，切实把思想工作与解决干部实际困难相结合，努力为干部多办实事，多做好事。

（四）以树立精品意识为要旨，努力打造一流的服务特色品牌。依据目前税收征管模式，征收环节的服务内容主要设定在为纳税人提供热情周到的服务态度上；管理环节的服务内容主要设定在为纳税人提供税收政策咨询和政策辅导的程度上；稽查环节的服务内容主要设定在规范执法程序和文明执法上。目前，一个高度信息化现代化的国家税收征管网络正在初步形成，实现高效、文明、优质的服务不再是一句优美的口号。电话语音提示申报、银行网点加盟驻点、网络（计算机远程）申报等多元化申报方式的逐步实现，进一步方便了纳税人；其次，不断拓展办税大厅的服务功能。推广一窗式纳税服务，从税务登记、发票销售、发票缴销、税款征收、税务咨询、受理文书等环节都集中到办税大厅，最大限度地向纳税人提供快速、优质的服务。同时，不断提高国税干部自身的的信息化知识和实际操作水平，掌握相应的税收法律、法规、政策和税收管理信息化等知识，为纳税人提供满意的纳税服务，真正实现软件、硬件相配套的高效、便捷、文明的服务，实现具有国税特色的一流服务品牌。

（五）开展创建“学习型国税机关”活动，不断提高干部文化素养。培养一支高素质的国税干部队伍是国税文化建设的出发点和落脚点。在现阶段，要深入开展创建“学习型国税机关”活动，引导全体干部争做“学习型干部”。首先，要加强各项学习制度建设，建立和健全学习激励机制，激发干部学习的积极性和主动性，努力使“要我学”为“我要学”；其次，要努力创造学习条件和环境，制订教育培训规划，经常性开展各类专业知识培训；积极鼓励干部开展自学活动，努力在全系统形成浓厚的学习氛围；再次，要建立干部学习考评体系，检验干部的学习效果，并将干部的知识水平列入公务员考核之中。与此同时，要注重开

展各类健康向上的文体活动，如定期开展书法、美术、球类等比赛活动，丰富干部的业余文化生活，陶冶干部的思想情操，充实国税文化建设内涵。

（六）深入开展党风廉政建设，大力倡导国税廉政文化。国税廉政文化是国税文化的重要组成部分，是规范干部行为，促使干部做到清正廉洁的重要手段。作为国税廉政文化，税收是土壤，国税工作是根基；文化是载体、是手段，是研究廉政建设行为规范、监督机制、预防体系的方法；是用文学的、艺术的、群众喜闻乐见的形式传播现代文明的新途径。因此，在国税文化建设过程中，应注重国税廉政文化的建设。近年来，国税部门通过“讲廉政党课”、“发廉政短信”、“廉政文化进家庭”等形式，推动了党风廉政建设的深入开展。下阶段，应制订廉政文化建设长远规划，建立国税廉政文化的长效机制，进一步丰富国税廉政文化建设的内涵和载体，开展一系列寓教于乐的廉政教育活动，营造人人关心、人人参与的文化氛围，从而促进整个国税文化建设和党风廉政建设不断取得新成效。

第四篇：国税12366短信服务平台功能简介

甘肃国税12366短信服务平台功能简介

来源：甘肃省国税局网站 日期：2008-10-20点击数:[79]

短信服务平台适用范围为全省国税系统纳税人、社会各界人士以及国税系统干部职工。面向国税系统纳税人和社会各界，短信服务平台可以提供宣传公告、涉税提醒、监督评议、涉税查询、税务咨询、短信申报、服务预约等七大类十五项服务；面向国税干部职工，短信服务平台可以提供内部通知、工作提醒、进度查询、人文关怀等四大类十二项服务。

一、面向国税系统纳税人和社会各界实现的功能及操作方法

（一）宣传公告类

1、税法宣传：

实现功能：短信平台定期、不定期将新的税收政策资讯以短信方式发送给纳税人，帮助纳税人掌握最新的税收政策资讯。

短信示例：税收促进发展，发展改善民生！

2、涉税公告：

实现功能：短信平台将办税程序公告，涉税违法违章公告及国税机关办税时间、地点、人员等事项变更通知以短信方式发送给纳税人。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第109条的规定，xxxx年xx月份申报纳税期限顺延至xx月xx日，特此通告。

（二）报税提醒类

1、引导提醒：

实现功能：实行分时段预约申报服务，均衡使用纳税申报期，让纳税人错开申报高峰期，有效避免排队拥挤的现象。根据纳税人税种登记情况，分税种将提醒信息以短信方式发送给纳税人。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！今天是xx月xx日，您申报缴纳的是xx税，本月申报期的最后一天是xx月xx日，为避开申报高峰期，减少您的办税等待时间，请您于xx月xx日办理纳税申报事宜。谢谢您的理解和配合！

2、申报提醒

实现功能：每月在国税机关指定时间内，根据纳税人税种登记情况，分税种发送短信提示纳税人申报纳税。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！今天是xx月xx日，您申报缴纳的是xx税，本月申报期的最后一天是xx月xx日，请您尽快办理纳税申报事宜。谢谢您的理解和配合！

3、催报提醒

实现功能：对未按期申报的纳税人发布催报提醒信息，提示纳税人及时到国税机关办理相应手续。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！今天是xx月xx日，您申报缴纳的是xx税，本月申报期的最后一天是xx月xx日，现已过了法定的申报期限，请您尽

快到主管国税机关办理申报纳税事宜！谢谢！

4、催缴提醒

实现功能：对未按期缴纳税款的纳税人发布催缴信息，提示纳税人及时办理税款缴纳手续。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！今天是xx月xx日，您本月申报缴纳xx税纳税期的最后一天是xx月xx日，现已过了法定的纳税期限，请您尽快到主管国税机关办理税款缴纳事宜！谢谢！

5、IC卡抄报税提醒

实现功能：每月在指定时间内，短信平台自动对未抄报税的一般纳税人发出抄报税提醒。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！您本月还未抄报税，请尽快办理。谢谢！

6、涉税业务办结提醒

实现功能：对纳税人申请的一般纳税人资格、核定税款等业务经国税机关审批生效后，发送短信给纳税人予以提醒。

短信示例：尊敬的纳税人：您好！您申请的xxxx业务已经于xxxx年xx月xx日办结，特此通知。谢谢！

（三）监督评议类

1、投诉

实现功能：通过短信受理对国税机关及国税人员的投诉。

操作方法：投诉人编辑短信“TS投诉内容”发送到12366。

国税反馈短信示例：您好！您的投诉已经受理，谢谢您的参与和支持！

2、调查评议

实现功能：短信平台发送短信对国税机关或国税人员行风情况等进行调查或评议。

国税发送短信示例：“调查或评议具体内容”+请将您的宝贵意见编辑短信+“PJ内容”+发送到12366。真诚地欢迎您的监督与评议！

操作方法：被调查或评议人编辑短信“PJ内容”发送到12366。国税反馈短信示例：您好！您的回复已收悉，谢谢您的参与和支持！

（四）涉税查询类

1、发票信息查询

实现功能：通过短信查询普通发票相关信息，并反馈查询结果。

操作方法：查询人编辑短信“FPCX发票号码*发票代码”发送到12366。国税反馈短信示例：

（1）（发票.已发售的）您好！您查询的发票是甘肃省国税局xxxx年xx月印制，xxxx年xx月xx日由xx国税局xx办税服务厅（税务分局、税务所）发售给xx（纳税人），该发票目前xx（发票状态：在用、已验旧、已缴销、封存、流失）。谢谢！

（2）（发票未发售的）您好！您查询的发票是甘肃省国税局xxxx年xx月印制，目前在xx国税局xx办税服务厅（税务分局、税务所）发票库房，未发售给纳税人。谢谢！

（3）（查无信息的）您好！没有您要查询的发票信息。原因可能是：①您的查询短信编辑有误；②您查询的发票是假发票。谢谢！

2、税款查询

实现功能：纳税人通过短信查询其在某一时间段内的税款缴纳情况。

操作方法：纳税人编辑短信“SKCX200801*200805”

（即：查询2008年1月至2008年5月向国税缴纳的税款）发送到12366。国税反馈短信示例：尊敬的纳税人：您好！您于xxxx年xx月至xxxx年xx月共向国税机关缴纳xx税xx元（具体到税种）。谢谢！

（五）涉税咨询类

1、涉税咨询

实现功能：通过短信受理相关涉税咨询，并进行反馈。

操作方法：咨询人编辑短信“"SSZX咨询内容”发送到12366。国税反馈短信示例：

能直接答复的：您好！+“回复内容”。谢谢！

不能直接答复的：

（1）您好！您咨询的问题，需要回复的内容较多，我们将通过xx网站（电话、电子邮件）回复您。谢谢！

（2）您好！您咨询的问题政策尚不明确，我们将向上级部门请示和反映，暂时不能给您明确答复，请您谅解。谢谢！

（3）您好！您的咨询正在处理中，稍后回复您。谢谢！

（六）纳税申报类

1、不达起征点个体工商户申报

实现功能：增值税不达起征点个体工商户向国税机关提供用于纳税申报的手机号码。在申报期，国税机关自动提取增值税不达起征点个体工商户应申报信息对纳税人进行申报提醒，不达起征点个体工商户通过指定的手机号码编辑短信“BS”（或“申报”）回复（发送）至12366进行申报。短信平台对纳税人的申报成功信息判断无误后向综合征管系统做写库操作。同时视不同情况向纳税人回复短信，告知申报成功与否。

国税发送短信示例：尊敬的纳税人：您好！您是增值税未达起征点个体工商户，月核定销售额xx元，实行简并征期按季（半年）申报，本次申报属期是xxxx年xx月—xxxx年xx月，申报期限的最后一天是xx月xx日。您在本属期内若月销售额未发生变化，请编辑短信“BS”（或“申报”）回复到本号码（12366）进行纳税申报；在本属期内若月销售额发生变化，请您到主管国税机关指定办税场所办理相关申报事宜。谢谢！

操作方法：纳税人编辑短信“BS”（或“申报”）发送到12366。申报成功国税反馈短信示例：尊敬的纳税人（识别号：xxxxxxxxxxxxxxx）您好！您已成功办理xxxx年xx月—xxxx年xx月增值税纳税申报事宜。谢谢！申报不成功国税反馈短信示例：

（1）（对符合短信申报条件的纳税人）尊敬的纳税人：您好！由于xx原因，您的申报不成功，请您重新申报。

（2）（对不符合短信申报条件的纳税人）尊敬的纳税人：您好！您的申报不能实现。原因可能是：①您未使用向国税机关提供的手机号码申报；②国税机关未采集到您的手机号码；③短信申报目前只针对未达起征点个体工商户，您不属于这个范围。很抱歉！

（七）预约服务类

1、服务预约

实现功能：纳税人通过短信预约办税时间、地点和办税事项，并进行反馈。操作方法：预约人编辑短信“YY预约内容”发送到12366。

国税反馈短信示例：

（1）尊敬的纳税人：您好！您预约的xx涉税事项已受理，请您于xxxx年xx月xx日xx时，到xx（具体地点）进行办理。谢谢！

（2）尊敬的纳税人：您好！您的预约涉税事项正在处理中，稍后回复您。谢谢！

（3）尊敬的纳税人：您好！您预约的涉税事项目前暂未列入我局预约服务的范围。很抱歉！

第五篇：国税自查报告

关于对XX公司2009年1月至2010年12月纳税情况的自查报告

XX市XX国家税务局稽查局：

按照贵局于2011年7月4日下发的《税务稽查查前告知书》（国税稽告字[2010]001号）的相关要求，我公司组织相关人员于2011年7月5日至7月30日，对我公司2009年1月1日至2010年12月31日所属期间涉及到的相关涉税情况进行了全面的自查，现将自查情况报告如下：

一、企业基本情况：

XXXX公司成立于2006年7月，注册资金1000万元整。由于公司股东从事过矿产资源的开发的相关工作，成立公司的主要目的是为了对XX市XX县当地的矿产资源进行投资开发，并同时承接部分通信电缆工程业务。

XXXX公司成立以后，主要是从事了对XXXX市XX县当地的矿产资源的前期开发工作，公司投入了大量的人力、物力和资金，成立了XXXX公司XX分公司，相继对XX县可能存在矿产资源的XX矿点、XXX矿点进行前期的办证、勘查、找矿等工作。同时，为开发当地的旅游资源，在XX县政府的要求下，投资成立了XXXX有限公司。

由于矿产资源开发的前期工作具有较大的不确定性和风险性，加上国家的政策的不断变化，XXXX公司虽然开展了大量的工作，但由于该工作难度较大，过程复杂，至今虽已开展了五年多的工作，但尚未形成具有开发条件和价值的矿点。同时，由于资金需求量大，公司资金有限，前期开发工作时断时停，公司股东大部分的精力都花在寻找具有资金实力的合作开发者上，为此XXXX公司除欠银行货款外，尚欠大量的私人借款。

二、企业涉税情况：

XXXX公司到目前为止，在对矿产资源的前期开发工作上，未有收入体现，应不存在相关的税收问题。

XXXX公司近年来除开展以上工作外，另外的业务主要是承接了XX市当地在电站开发工作中的配套通信电缆施工工程业务。其中，2009年取得收入245494元，开具普通销售发票，已缴纳增值税7364.82元。当年公司账面反映亏损964744.37元，经纳税调整后应纳税所得额为-934513.92元，未缴纳企业所得税；2010年取得收入1462122.25元。其中开具普通销售发票143071.30元，开具通信工程款发票1319050.35元，已全部缴纳营业税，当年公司账面反映亏损469615.35元，经纳税调整后应纳税所得额为-385409.95元，未缴纳企业所得税，当年预缴所得税为2321.04元。

三、本次税收自查情况：

接到贵局通知以后，按照贵局通知后附的相关要求，我公司安排有关人员对我公司2009年1月1日至2010年12月31日的相关涉税工作进行了全面的检查，主要的检查内容分为以下部分进行：

1、增值税相关涉税情况检查：

我公司由于涉及的流转税业务主要是通信工程施工，在2009取得收入245494元时，开具了普通销售发票，按3%的比例缴纳了增值税7364.82元。2010年开具普通销售发票143071.30元，应缴纳增值税，由于我公司属小规模纳税人，按3%征收率计算，应缴纳增值税为143071.30×0.03÷/1.03=4167.13元。

2、对与收入相关的事项进行了检查。

我公司2009年取得收入245494元，2010年取得收入1462122.25元，在对我公司业务及发票开具情况进行全面检查后，特别是对公司的往来款项进行了全面的检查和分析，对预收账款、其它应付款各明细的形成原因、核算过程及相应原始凭证进行了落实，自查中发现2009已挂账的预收账款-XXX电站540000万元，由于当时核算时该款项属该电站上一级单位付款，后期一直未能处理，属已收款未确认收入项目，因此在此次检查中应确认该收入540000万元。

3、对与成本费用相关事项进行了检查。

经对我公司成本费用情况进行全面的检查，主要存在以下两方面的问题：

⑴、产品销售成本及结转方面存在的问题：

经检查，我公司2009年取得收入245494元，账面反映产品销售成本198450元；2010年取得收入1462122.25元，账面反映产品销售成本1225994元。

经对我公司财务人员及业务相关人员进行了解和核对，公司财务人员在核算产品销售成本时，是按一定的毛利率计算而得出。2009年的成本已取得相关发票，2010公司在开展通信工程施工过程中，大量的施工费用及工程配套材料费用款项由当地的施工队伍进行建设，工程款已实际付出，相关费用挂账于其它应收款上，由于工期较长，加上施工过程中施工队发生工伤事故（目前法院尚正式判决），公司未及时取得相关发票。在此次自查中，我公司按收入的50%确认销售毛利，应调增应纳税所得额为1225994元-1462122.25元×50%=494932.87元

⑵、期间费用核算方面存在的问题：

在对我公司2009年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①、房屋装修及设备款共87481.37元未采取摊销,直接计入管理费用;②、购入固定资产（电脑、办公家具等）57200元直接计入管理费用，未采取折旧方式进行摊销；

③、个人电话费用合计9751.72元计入公司管理费用未纳税调整;④、会务费、汽车超速罚款共3380元计入管理费用-其它费用未作纳税调整；

⑤、未取得正规发票入管理费用金额1760.40元未纳税调整。

⑥、支付的工程款80130元应计入施工成本科目。

在对我公司2010年期间费用检查过程中，主要存在以下问题：

①、个人电话费用合计3276.05元计入公司管理费用未纳税调整;②、未取得正规发票入管理费用金额6000元未纳税调整。

3、对相关涉税事项进行了检查。

我公司在对2010年企业所得税纳税申报时，资产类调整项目固定资产折旧62792.37元会计折旧和税法规定折旧一致,纳税调增金额62792.37元属编报错误。

4、自查中存在的问题说明。

通过自查，我公司由于开具普通销售发票应补缴增值税4167.13元，我公司2009、2010企业所得税应分别调整如下：

2009：

调整后企业所得税应纳税额=-934513.92+540000+87481.37+57200+9751.72+3380+1760.40-80130 =-154810元

2010：

调整后企业所得税应纳税额

=-385409.95+494932.87元+3276.05+6000=118798.97元

应补缴企业所得税=118798.97元×25%=29699.74元-2321.04元

=27378.7元

以上所述为我公司本次自查的情况总结，不当之处敬请指正。

XXXX公司

2011年XX月XX日