会计自我风险评估与对策

第一篇：会计自我风险评估与对策

自我风险评估与对策

摘要

在国际经济一体化趋势日益明显,国内会计人员正面临较大风险和巨大机遇。会计风险呈现出客观性、波动性、可控性等特点。对会计风险加以控制的主要途径是完善内部控制，搞好会计行为标准的制定和执行。会计人员应正确认识当前会计市场形势,转换观念,更新知识,规范会计行为,将会计工作的目标定位在世界水准,才能防范风险,把握机遇。

[关键词]：会计风险；客观性；正确认识；把握机遇。

ABSTRACT With the international economic integration has become increasingly evident,accountants are facing greater risks as well as great opportunities.Accounting risk showing objectivity, volatility and controllability characteristics.The main way to control risk is to improve internal accounting controls,improve accounting standards of behavior development and implementation.Accounting personnel should correctly understand the current market situation in accounting,conversion ideas,new knowledge,standardize accounting behavior,targeting the accounting standards in the world,in order to prevent risks,seize opportunities。

[Key Words]:Risks;Objectivity;Correct understanding;Seize opportunities.目录

一、风险分析与评估-----------------1(一)、会计风险的构成---------------1

1、系统风险------------------------1

2、技术风险------------------------2

3、道德风险------------------------2(二)、会计风险的特点---------------3

1、风险的客观性--------------------3

2、风险的潜在性--------------------3

3、风险的单一性--------------------3

4、风险的波动性--------------------4

5、风险的可控性--------------------4

二、自我需求分析-------------------4(一)、职业技术需求-----------------5(二)、职业环境需求-----------------5(三)、职业报酬需求-----------------6(四)、职业成就需求-----------------6

三、目标及应对策略-----------------6(一)、社会层面---------------------6

1、建立健全内部控制制度------------7

2、创建会计行为合理化的标准制度----7

3、提高会计工作的技术水平与道德水平 7

4、净化会计环境。会计环境与会计风险存-----------------------------8

5、充分发挥会计监督系统的作用------8(二)、个人层面---------------------9

1、学习能力------------------------9

2、交际能力-----------------------10

3、应用能力-----------------------10

4、管理和控制能力-----------------11

5、决策能力-----------------------12

四、总结--------------------------13

五、参考文献----------------------14

自我风险评估与对策

一、风险分析与评估

会计风险是指会计信息未能真实有效反映特定主体的财务状况和经营成果而给信息使用带来损失的可能性。会计信息是指挥经济活动的信号灯，是优化社会经济资源的调节器，会计信息的真实与否对整个社会经济活动的正常开展至关重要。会计风险的存在，会对会计信息作用的发挥产生重要影响。研究会计风险，防范会计风险，不论对于会计信息的提供者还是会计信息的使用者，都是必不可少的一项工作。

(一)、会计风险的构成

根据会计风险的形成原因，可将其分为三部分：系统风险、技术风险和道德风险。

1、系统风险

是指会计系统内部各环节在发挥作用时由于受法律、假设、原则、制度等的约束而影响会计信息真实性的风险。会计工作是在一定的约束条件下进行的，这些约束条件为保证会计信息的真实性和公允性发挥了重要作用。但有时这些约束也会给会计信息的真实性和有效性带来较大风险，这可以从以下几个方面加以说明。（1）会计假设的局限性是会计系统风险产生的根基。（2）会计原则的约束性是会计系统风

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险的加速器。（3）会计制度更改的随意性是会计系统风险滋生的土壤。

2、技术风险

是指会计人员在处理经济业务时由于受技术水平的限制使会计信息不能准确反映经济活动原貌的风险。技术风险的成因包括企业内部控制的严密程度、会计政策的选择水平、会计错误的处理水平、会计活动的协调水平等。（1）内部控制设计和执行的严密程度是衡量会计技术风险的基本尺度。（2）会计政策的选择水平和会计错误的处理水平构成会计技术风险的核心。（3）会计活动的协调水平是会计技术风险的具体体现。

3、道德风险

是指会计人员因会计立场和喜好不同以及受外界环境影响而对会计信息结果有强烈预期，从而在处理会计业务时采取非正常手段使得会计信息失去其真实性的风险。道德风险受多种因素影响，但总可以将其归为两类，即主观道德风险和客观道德风险。（1）主观道德风险。主观道德风险产生于会计人员本身，它体现为会计人员在无外在压力的情况下，受自己偏好和传统习惯的影响，在处理会计业务时，使会计信息产生的倾向性。（2）客观道德风险。客观道德风险来自于会计工作所处的环境，是基于委托代理各方利益需求和行为目标不一致而产生的。会计人员面临众多不同口味的需求者，一定会有所取舍，将信息向所希望的结果努力，甚至不惜造假。从会计风险产生的威力 第 2 页

看，客观道德风险远大于主观道德风险。

(二)、会计风险的特点

与其它经济活动相比，会计风险主要具有以下几个特点。

1、风险的客观性

会计风险是一种客观存在，想要完全消除是不可能的。会计风险的客观性表现为会计系统的固有风险，它来自于会计假设、会计原则的限制风险，会计环境的压力风险，会计人员主观行为的道德风险。这些风险产生于会计系统存在的自身，它与会计系统共存亡。会计风险的客观性表明，会计信息的真实性永远是相对的，绝对真实的信息是不存在的。

2、风险的潜在性

会计风险虽然是一种客观存在，但风险的暴发需要一定的条件。风险的暴发是以信息的使用为前提的，只有存在风险的会计信息被使用时，风险才可能从潜在的状态转化为现实状态，使用者会因此而遭受损失。

3、风险的单一性

会计风险与其他风险不同，表现出发挥作用的单一性，若其存在或发挥作用，只能给使用者带来损失，不能带来收益。会计风险产生的原因在于会计信息的真实性，虚假的会计信息会导致使用者做出错

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误的决策，会给宏观经济政策的制定发出错误的信号，破坏社会资源的有效配置，阻碍市场经济的健康发展。

4、风险的波动性

影响会计风险波动的因素主要包括：国家相关政策法规的完善程度，国家打击会计信息造假的决心和力度，主管领导的政策水平和品德修养，主要会计人员的业务水平和职业道德水平等。风险的波动性还体现在风险暴发的集中性，在某个会计期间，风险就像约定俗成一样，接二连三地暴发。

5、风险的可控性

会计风险在一定程度上是可以控制的。可以采取扩大确认范围。扩展计量手段，完善核算，健全披露制度等措施对此风险加以控制。还可通过加大业务培训量，提高会计人员技术水平等手段控制技术风险；道德风险是由传统习惯和会计环境造成的，可以通过加强会计人员自身修养和净化会计环境降低会计风险。当然，风险的可控性不是说风险完全可以消除，只能说在一定程度上风险是可以减低的。

二、自我需求分析

需求一般被定义为个体缺失或需要某事物的状态。这个定义有两

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层含义,一是个体缺少某事物的不足之感;二是个体要求得到某事物的求足之心。人的一生从某种意义上来讲就是不断产生需求、满足需求、再产生新需求的生命过程,正是需求构成了人类行为的基本动力。基于上述理论,我认为会计除了具有人类需求的共性之外,还应具有以下四方面的特殊性。

(一)、职业技术需求

从事会计工作的人员要在专业素质方面具备一定的知识和技能即会计必须拥有一定的计技术知识、会计行为能力。为了胜任工作,会计都有一个职业技术不断提高、知识不断更新的需求。由此,会计需要通过学习和培训具备以技术应用能力为主的会计综合职业能力,并在具备会计基本素质的基础上提高自己的全面素质。

(二)、职业环境需求

职业环境是指工作人员从事某一职业所处的客观环境。职业人是环境的产物,任何一个职业,其整体的职业环境决定了这个职业的从业者整体素质和具体作为,因此,就产生了会计对一个良好的职业环境的需求。会计所面临的职业环境,包括会计主体内部环境和存在于会计主体外的外部环境,一般包括企业规模、资本结构、生产设备、办公设备、社会知名度、经济效益、福利待遇、会计机构设置、人员配备、管理当局的领导艺术和人际关系。因此,会计人一般会首先选

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择规模大、效益佳、待遇好、人际关系和谐的企业作为自己服务的对象,如果某项不能满足则退而求其次。

(三)、职业报酬需求

职业报酬是指职业能给予任职者的各项利益,包括经济收入、福利待遇、晋升机会等,职业报酬越高,职业声望越高。会计人具有职业报酬需求是会计人最根本的需求。会计工作是一个谋生手段,在影响会计这项职业吸引力的所有因素中,报酬是最直接相关的一个因素。除了经济利益之外,它还包括会计人的职务、职称的晋升,社会地位、名誉提高的需求以及其他精神奖励等需求。

(四)、职业成就需求

工作不只是一个谋生手段,也是人生经历的重要组成部分,它更能体现社会对个人的人生评价和人格肯定。任何人从事任何一项职业,都会期望一种职业成就感。职业成就感是会计实现自我价值的手段和表现形式,也是获得尊重、重视和重用的必要条件,同时还体现了会计人的责任感、良心等道德的要求。

三、目标及应对策略

(一)、社会层面

社会层面防范会计风险主要就是确保会计信息的安全可靠。

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1、建立健全内部控制制度

内部控制制度的有效性与会计风险的大小有密切的关系，《会计法》及其他一些相关的法规明确要求各单位要建立内部控制制度，其目的也就在于加强对会计风险的防范。现实问题是许多单位的内部控制制度已经建立，但运行结果不如人意。一方面表现为内部控制体系不健全，控制标准不明确，岗位分工不合理；另一方面表现为单位主要领导人控制的随意性或按内部人控制。现在的当务之急是应进一步对内部控制的内容体系、标准、分工等问题进行明确界定并加以落实，建立内部控制的评价标准。强化单位领导的责权意识，提高他们执行内部控制制度的自觉性。

2、创建会计行为合理化的标准制度

会计风险的大小与会计行为是否合理密切相关，如果产生和提供的会计信息遵循一定的行为规则，减少会计信息的人为调控性，会计风险的程度就会大大降低。会计行为合理化主要是指会计操作行为的合理化，合理化的判断标准是按照标准会计行为产生的会计信息要具有真实性、合法性、合理性和有用性。会计行为合理化标准的框架应由国家会计主管部门制定，各单位在国家规定的框架内，结合本单位自身的情况，制定本单位的行为合理化标准。

3、提高会计工作的技术水平与道德水平

会计活动是把客观经济活动主观转化的过程，转化的过程和结果

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深受会计人员技术水平和道德水平的影响。提高会计人员的技术水平，可从人员选拔、业务安排、提职晋级、责任奖惩等多方面人手，建立工作业绩考核制度，实行能上能下，能进能出，奖优罚劣的用人策略。提升会计人员的道德水平，应引入约束与激励机制。从约束机制上讲要建立一套统一的具有刚性的会计人员职业道德规范，加大对违反职业道德规范的处理力度，以此来约束会计人员的从业行为。从激励机制上讲就是建立一套会计人员职业道德评价机制，对职业道德好，情操高尚，肯说真话，勇于反映问题的会计人员实行重奖，在全社会创建和培育良好的会计氛围，降低会计风险发生的可能性。

4、净化会计环境。会计环境与会计风险存

在密切关系，会计如果处在一个宽松的环境中，没有内在压力和外在压力，其会计风险就会大大下降。净化会计环境，从单位外部来说，就是应进一步加大对会计法的执法力度，扩展会计准则的覆盖面，不断修订已陈旧过时的法规制度，减少各类主管部门对会计主体会计行为的干预。从单位内部来说，要强化对会计基础工作的研究，解决会计工作中存在的问题，改善会计工作的薄弱环节。单位领导要重视会计工作，充分认识会计工作的重要性，严格按照本单位会计规定和行为标准从事。

5、充分发挥会计监督系统的作用

会计监督力度对防范会计风险至关重要。良好监督体系的构建，第 8 页

有利于保证会计信息真实性，降低会计风险。从我国现行的监督体系看，国家监督的重心在于守法性；社会监督的重心在于证明其公允性；内部监督的重心在于其单位的效益性。从防范会计风险的角度看，应进一点发挥内部会计监督的作用。内部监督存在于会计信息的发源地，熟悉情况，了解问题，也最了解会计风险的危害性。为了确保会计信息的真实性，可考虑在发布财务会计报告的同时，发布内部审计报告，对所审会计报告的真实性发表意见，并对可能产生的会计风险加以提示。这样处理，将会对会计信息质量的提升，会计风险的降低产生良好的效应。

(二)、个人层面

作为会计个人，也要不断提高各项自身能力，以适应并出色完成本职工作。学习能力和交际能力是会计最基本的能力要求,应用能力是建立在学习能力及交际能力基础之上,管理与控制能力是建立在应用能力之上,决策能力是对会计个人能力的最高要求。

1、学习能力

学习能力包括:(1)获取知识的能力:会计人必须全面提高自身素质,努力钻研会计业务,不断提高理论水平,积累实践经验,成为终生学习的实践者。会计人除了需精通会计专业知识以外,还需知晓诸如财务管理学、财政学、金融学、审计学、统计学、市场管理学、目标 第 9 页

管理学、预测学等经济管理知识。同时,由于经济全球化,资本全球流动,会计人还必须熟悉世界主要国家的法律、法规和业务惯例。(2)创新能力:一是充分利用货币的时间价值,运用各种金融工具,将暂时闲置的沉淀资金用活用好,在保证资金安全的基础上,提高资金使用效益;二是熟练运用现代计算工具,利用现代信息处理技术,研发新的会计信息,提高会计信息质量,为领导决策提供科学依据。

2、交际能力

交际能力包括:(1)协调能力:会计是在一定的组织中以团队的形式展开工作的,这就要求会计人必须善于协调,妥善处理各种人际关系,优化会计工作的内外环境。(2)沟通能力:会计在职业活动中会涉及各方面、各层次的不同利益的群体,这就要求会计人具有适应各种不同环境的能力、具有从各方面听取或吸收信息的能力、具有准确恰当地运用语言和文字表达的能力。沟通可以澄清许多不必要的误会,消除监督中的敌意,进而改善人们对会计的刻板印象,树立新型会计良好形象。

3、应用能力

应用能力包括:(1)实际操作能力:会计工作是一门专业性和技术性都很强的工作,会计核算、编制财务报告以及单位内部会计控制制 第 10 页

度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实践经验;在进行具体会计业务处理时有关会计处理方法的选取、会计估计的变更、会计信息电算化的操作、网络化传输等,都要有相当娴熟的操作能力。(2)职业判断能力:职业判断需要职业经验来支撑。会计职业经验是会计职业实践的积累和升华,各个单位、各个不同时期以及各种不同的环境条件,会计事项的性质、会计处理方式、方法都不尽相同,这不仅需要会计将所学的知识融会贯通,还需要对实践进行总结提高。(3)应变能力:会计应具备根据具体情况,适时、适地、适宜地进行会计处理的能力。在市场经济条件下,新情况、新问题、新经济业务不断出现,会计要在不违反财务制度和财经纪律的前提下处理所发生的经济业务,包括每笔经济业务所列的会计科目、合理避税等。

4、管理和控制能力

现代会计是由财务会计和管理会计组成的,由于我国产权制度的不完善,对管理会计的重视不够,管理会计质量仍停留在一个十分低下的水平。随着知识经济时代的到来和我国经济融入国际市场这个大环境,管理会计质量也一定会有一个质的飞跃。这样会计人的职能将会极大地拓展,从单纯的记账、算账、报账发展到成本控制、资本预算、营运资本管理、风险控制、业绩考核与评价、战略管理、跨国投资决策、跨国营运资本管理等,这就要求会计人具有较强的综合管理控制能力。随着财务会计处理计算机化,会计人的主要职能将会集中在报表分析与预测、会计的控制与决策上。

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5、决策能力

会计决策能力贯穿于会计管理的整个过程,会计决策能力主要表现:正确决策程序的体现,决策标准与目标的相关性和评价各种方案的客观性,而科学的决策来自于正确的判断,正确的判断则来源于对客观实际周密的调查研究。因此,会计人应具备独立思考能力、对机会和风险的判断能力、资源配置中的筹划能力。

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四、总结

会计行业存在一定风险，而且如系统风险是无法消除和避免的，加之国内经济飞速发展，就业压力逐年增大，了解自身能力与需求，不断提高自身素养也就显得尤为重要。作为一名合格的会计，不但要不断提高自身专业素养，还要持续完善自身道德修养，加强管理能力与决策能力的锻炼，善于观察形式，积极把握机遇，不断学习，不断进步，不断成长，早日获得理想岗位，为社会做出贡献。

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五、参考文献

[1]张金吕.2 1世纪的企业治理结构和组织变革[M].北京经济科学出版社 [2]何顺义.公司股权结构与资讯披露[J].财会通讯 [3]马克.J.洛.强管理者弱所有者[M].上海远东出版社

[4]涂湘蕻.试析会计风险与审计风险之异同[J]．中华财会网2004(8)． [5]王开田.会计行为论[M].上海:上海财经大学出版社 [6]李怀祖.决策理论导引.北京机械工业出版社

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第二篇：风险管理-自我评估

以自我评估（SA）为中点的内部控制管理实务

培训进行的方式：培训师首先介绍每个部分的总体情况，提供学员需要全面思考的因素内容。在学员完成了对每个部分的思考以后，由培训师提供每个小周期循环的标准与潜在风险 每个部分在培训结束后，培训师提供参考的控制课程和相应的参考程序文件。培训的互动方式：学员讨论、学员练习、学员现场描绘

培训的结果：关键控制点、流程图、程序文件、自我风险评估表

课程大纲：

第一部分：企业风险管理模型

1.企业的风险管理环境

2.企业经营管理目标

3.风险管理事件确认。

4.风险评估

5.风险对策

6.控制活动

7.信息和沟通

8.监控

第二部分：制造企业在运营中要遇到的事件与风险种类划分

1.事件种类

2.风险种类

3.案例分析

第三部分：采购管理

1.采购计划和申请的标准与潜在风险

2.供应商选择及日常管理的潜在风险

3.供应商评估的标准与潜在风险

4.采购价格的确定及变更的标准与潜在风险

5.签订采购合同、订单的标准与潜在风险

6.跟踪监督合同/订单执行（含清理，关闭合同）的标准与潜在风险

7.采购物资验收入库及领用标准与潜在风险

8.发票交验，货款支付及核算记账标准与潜在风险

9.付款过程中的标准与潜在风险

10.退货处理的标准与潜在风险

第四部分固定资产管理

1.投资评估审批及收益管理的标准与潜在风险

2.项目管理中的标准与潜在风险

3.设备管理中的标准与潜在风险

4.固定资产管理（含外借，寄存）（从置办，盘点到处置）

5．固定资产账务处理（折旧及减值）标准与潜在风险

第五部分销售管理

1.销售计划和申请的标准与潜在风险

2.合同订单与审核标准与潜在风险

3.信用调查中的标准与潜在风险

4.发运过程中的标准与潜在风险

5.发票管理中的标准与潜在风险

6.应收账款管理的标准与潜在风险

7.现金收入的标准与潜在风险

8.收账管理中标准与潜在风险

9.计划销售，价格管理，退货

第六部分人事工资周期

1.人力资源规划与职业前景规划

2.薪酬福利政策（含规范制定奖惩制度的权限）

3.工资编制与核发薪资标准与潜在风险

4.工资支付控制标准与潜在风险

5.工资发放标准与潜在风险

6.人事招聘标准与潜在风险

7.人事绩效考核标准与潜在风险

8.转岗、晋升和降职

9.离职、退休政策

10.培训

第七部分：全面企业风险管理（最新的内部控制实务）案例分享 30分钟

案例1 一家汽车企业的自我评估案例

案例2 一家中型银行的风险评估案例

案例3 一家半导体企业的自我风险评估案例

培训讲师：王老师

长基咨询特聘咨询顾问兼特级培训导师

财务管理实务培训中国首选品牌培训师

他具有令全体学员敬佩的师德

他先后辅导了：上海通用汽车（SGM）上海德尔福蓄电池（Delphi Battery）

欧洲美卓(Metso)珠海光联通讯(Oplink)上海新进半导体(Semi-BCD)

财务体系建立或在美国的上市工作

他曾经筹建了

德尔福汽车, 上海通用汽车公司的财务部,完成了财务管理体系的建立并完成了对员工的一对一的培训工作

他先后在深圳科帝—羽茜化妆品有限公司全国财务部经理

德国富来极汽车轴承公司行政财务总监

在上海财经大学, 上海海运大学担任授课任务

担任清华大学，中央财金大学EMBA的财务管理课程培训师

他具有

拥有22年跨国公司财务管理经验；

现在是几家跨国公司的总裁财务顾问

数十家企业管理顾问公司的财务特约培训师

流程再造（BPR）实施专家

参与了多家外资企业的内部控制实施工作；

长期在美国通用公司任职，担任项目实施，税务策划，企业预算

编制与实施，内部控制，风险控制实施与评估；

他的教育背景

上海财经大学财务管理硕士

美国通用汽车大学GMU进修

他曾多次到美国,加拿大, 日本, 德国, 中东考察各国财务管理的实务

多次参加以上课程专业培训,熟悉各种课题的教学方案

熟悉各国企业管理实践

接受过世界上最大的五大培训公司的培训

自2005年以来，他每年参加美国专家的内部控

制SOX等的培训

培训师从业经验:

通用汽车培训中心财务培训师

上海财务学会常任理事

王先生授课以实务为主，大量列举经典案例以丰富课程内容，其中理论部分的观点十分新颖，常有惊人之语，点中要穴；实操部份主要由二十余年的工作和多年顾问、培训经验所积累的案例为主，贴近企业需要，听过他的课程的高级管理人员都认为其课程具有实用价值。

授课专长: 通俗易懂、深入浅出、独特的视角、深刻的理念、卓越的灵感.《非财务经理的财务管理》《非财务经理的高级财务管理》《财务报表分析》

《全面成本核算设计,分析,控制与削减》《预算管理体系,编制,执行,调整与考核》

《内部控制与SOX404》《萨班斯-奥克雷法案(Sarbanes-Oxley Act)》

《内部控制,风险管理与危机处置》《内部控制与内部审计经理》

《信用管理方案与应收帐款研讨会》《专业会计人员的对账技巧(Reconciliation)》

《管理预算与财务管理》《内部控制与财务管理》《信用管理方案与应收帐款研讨会》 《高级信用分析》《预算管理与成本控制》

授课评价：

《现代企业财务管理》百科全书、《企业财务运行机制》等

学员评价：

 财务分析既有案例又有方法，能打开我们财务管理的思路。

——— 上海梅龙镇广场有限公司

 信用风险与应收账款管理课程理论与实践相结合，比较适合学员需求，课程中有很多案例，受到许多启发。

——无锡瓦尔特有限公司

 内控讲座操作性强，对实践工作的指导性很高！

——— 上海德尔福汽车底盘有限公司

 很好，很实用。内部控制讲了十多年了，但很多企业仅仅在检查时讲一讲，检查完了说一定好好整改，而实际上仍然如此。主要解决领导层的思想，想保密过度，想尽量模糊，内控就搞不好！

———上海张江发展有限公司

 预算管理课题很全面，有思路和实用性

——— 南京熊猫集团财务处刘女士

其他老师讲课, 我难以坚持两天, 王老师的成本实践管理课程很实用, 所以我坚持两天的学习, 希望全体财务人员深入学习, 将所学的知识运到实际工作中!

--------------铁道部-南车集团公司财务总监：曹天选

我听过多次的成本课程, 都有倦意, 王老师的成本实践管理课生动, 实用!

----------东芝电梯财务经理: 李女士

曾培训的部分客户:

1.爱立信2.上海通用汽车 3.江森蓄电池4.德尔福空调系统5.沈阳华晨金杯6.飞利7.松下电器

8.上药集团9.上海汽轮机10.DIC油墨11.都市房产12.北京福田汽车13.三一重工14.铁道部南车集团-火车头制造商15.柳州重工16.美国利宝控股17.北方工业18.卡特比特19.可口可乐

20.百事可乐21.美固龙金属22.贝卡尔特—二钢23.梅兰日兰电子24.住建(上海)25.东电电子

26.松下电器27.江崎格力高28.均瑶集团29.思源电器股份有限公司30.江苏如高高压电器有限公司31.施耐德电器32.梅龙填广场有限公司33.116研究所34.大新道包装材料有限公司

35.都市房产有限公司36.松下电器（中国）上海有限公司 37.卫利国际防护装饰系统有限公司38.维格拉印刷器材有限公司39.上海欣驰电子40.益民食品一丁有限公司 41.先导药业有限公司42.上海造币厂43.三樱包装材料有限公司44.建伍电子有限公司45.德谦化学有限公司

46.纽荷兰农业机械有限公司47.申化化学有限公司48.蒂森电梯有限公司上海分公司49.亚明灯泡厂50.胜代机械有限公司51.海洋水族馆有限公司52.宝丽来影像有限公司 53.联合包装装潢有限公司54.森理紧固件国际贸易有限公司 55.安全印务有限公司56.亚洲纸业有限公司57.梅兰日兰电子（上海）制造有限公司58.通用电器照明系统有限公司59.马士基物流有限公司60.长沙三一重工61.香港新利恒62.惠州TCL 总部63.山东宁阳矿业集团64.山东日照电业局65.上海侨亚诺服装66.上海开开67.奥丰惠特汽车68.东电电子69.苏州西门子

70.苏州西门子71.均瑶集团72.美国利宝控股73.上海汽轮机74.上药集团75.飞利浦76.协鑫集团先导药业等77.英特儿营养乳业78.山东中惠饲料集团公司79.海尔美澳

第三篇：自我评估风险报告

企业自我评估风险报告

尊敬的黄埔海关：

我司汉成（广州）电子有限公司，是成立于2007年8月15日的外商投资企业，主要生产液晶模组零配件，主要产品模组面板框、背光板组件底盖，金属灯罩等，现在主要为世界第二大液晶模组生产商LGD提供产品，以及新谱电子、喜星电子、瑞仪光电等客户，我司的现注册资本为936.00万美元，投资总额为2194万美金.[自我评估]

根据认证经营者（AEO）制度以及海关对保税加工企业规范管理指引，以及海关关于《进出口企业守法状况自我评测标准》（试行）对我司自我风险评估。< 经营场所安全 >

存在风险：

1.企业还未能按照人员管理等级、工作区域、授权等级等对身份标识系统进行分别设置。

2.企业还未对出入仓库或限制区域，如进出口货物的仓库等相关区域有限制标识，对进出的人员核查身份证件

改善：1.对有经安全识别或被授权的人员，车辆及货物才能够被允许进入设施；设置必要的外围及周边隔离设施；单据或货物的存储区域应设限进入，应当能够有足够措施阻止非被授权或识别的人员的进入；制定必要的安全制度，如失窃警报或准入控制系统；应当对限制进入区域进行明示，以便轻易辨认 ；

2.夜间及节假日安排公司管理人员值班巡查，监控物流动向、确保保税品不非法外流。

< 风险管理和灾后重建 >

存在风险：尚未建立灾难和恐怖袭击的影响，风险管理和灾后重建程序应该包括针对特殊情况的预先计划和应急工作机制

改善：

1.与相关部门共同研究制定应对恐怖袭击和灾后重建的紧急安全情况的计划；

2.人员的定期培训和对应急计划的测试；

3.指定专业安全人员为应急担当。

<测评、分析和提高 >

存在风险：尚未已达到评估指南的连贯性；确保安全管理制度的完整性和充分性；发现安全管理系统有待提高的方面，从而提高供应链的安全.改善:

1.定期开展对其经营情况的安全风险开展评估并采取适当措施降低这些风险；

2.建立和开展安全管理制度的自我评估；

3.明文规定自我评估程序和责任方；、4.将评估结果，反馈意见及可能提高的工作建议整合在一个计划里，为未来的安全制度的充分性提供参考。

< 贸易伙伴安全 >

存在风险：

1.供应链安全风险；

2.合作伙伴信誉风险。

改善: 1.在与贸易伙伴进行合同谈判时，应鼓励贸易伙伴评估和提高供应链安全，也可在合同中予以明确。此外，保留在加强贸易伙伴的安全方面所做的努

力的证明文件，并应海关请求提供相关文件。

2.开始签订合同前，对贸易伙伴相关信息进行核实。

< 总结 >

基于以上对公司全面的风险评估,我司对存在的现在的存在的风险进行加强控制及改善,以达到AEO要求,望贵关根据我司情况,接受我司A类企业的申请,给予我司海关分类管理A类企业待遇,为盼!

致此

敬礼！

汉成(广州)电子有限公司

2011年08月18日

第四篇：商业银行会计风险与防范对策分析

商业银行会计风险与防范对策分析

【摘要】商业银行会计风险管理水平的高低代表商业银行整体经营管理水平的高低，在各商业银行竞争日趋激烈的今天，进行有效的会计风险管理显得越来越重要，如果对会计风险管理不善，再多的盈利也无法弥补会计风险发生带来的损失。文章旨在分析商业银行在日常经营中造成会计风险的各种原因，并结合自身思考和分析给出相应的防范对策。

【关键词】商业银行；会计风险；防范对策

一、概述

近年来，我国商业银行业务发展迅速，尤其是进行股份制改革后，各大银行经营日渐完善，资产规模不断扩大，盈利能力持续增强，我国多家大型银行排名居世界前列，英国《银行家》杂志公布的2015年世界银行排名，按一级资本排名，中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行均跻身世界前十。庞大的资产规模对我国银行业的经营管理水平也提出了更高的要求，进行有效的会计风险管理也就越来越重要。

目前我国商业银行机构庞大、网点众多，多家大行的网点数量在1万个以上，这些网点是银行拓展业务、服务客户、创造效益的堡垒，但数量众多的网点和机构也给各银行带来了管理上的难题。随着市场化环境下各家银行之间的竞争愈演愈烈，各个银行将工作的重心都放在提高盈利能力、营销客户、创造利润上。为了争夺客户、抢占市场，容易对会计风险放松管理，随之相伴而生的是因会计违规操作带来的案件增加，给银行的资产带来了损失，也对银行的形象带来了不利的影响。近几个月就相继曝出农业银行北京分行涉案金额达39.15亿元的票据返售业务案件以及中信银行兰州分行涉案金额达9.69亿元的票据案件等大案。

二、商业银行会计风险

巴塞尔监管委员会在《巴塞尔新资本协议》中对操作风险的定义是，由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。具体在实践中，商业银行会计风险主要体现在以下五个方面：

（一）商业银行会计人员违规操作风险

商业银行的会计操作人员是办理银行各项会计业务的人员，主要包括柜员、会计主管、网点负责人、其他会计操作人员等，业务操作人员的道德水平、职业操守决定着他们在日常操作的过程中是否会出现违规的行为。一些案件往往是会计操作员与会计主管甚至网点负责人相互勾结形成的。比如通过伪造印章等方式挪用客户存款，利用网点管理漏洞开立虚假存单、承兑汇票等，这些业务往往一个人无法完成操作，操作上通常都需要主管授权才能完成。授权过程中有些会计主管漫不经心，违规操作，不审核业务的合规性就随意授权，给别有用心的员工可乘之机，以往就发生过多起员工挪用客户存款购买彩票、股票的案件。另外，也有领导对员工威逼利诱，胁迫员工违规操作以达成自己的目的。同时，面对激烈的市场竞争，商业银行的业务营销压力巨大，为了争抢客户，往往会出现为了给客户提供便利越过制度进行操作，比如违规放贷、违规为客户垫付资金等，出现“会计核算制度让位于营销”的不正常情况，从而带来会计核算风险，而问题被发现时往往已经造成了巨大的损失。

（二）会计内部控制制度不健全带来的风险

各商业银行依据《会计法》和人民银行、银监会出台的各项规章，会针对本行会计操作出台一系列的规章制度来约束员工行为，指导操作。但内部控制制度众多，流程不尽合理，对以往的会计制度清理不及时，有时往往会计管理部门出台一个制度，其他业务部门出台一个制度，部门与部门之间因为缺乏有效沟通造成制度要求上的不统一，难以执行。而同一部门制定的制度如果制定时考虑不完备，往往出台后还要多次更改，甚至朝令夕改，制度间相互冲突，给业务执行带来难度，也造成了巨大的业务风险。

（三）会计监督检查风险

目前商业银行的监督检查以人为检查和电子监控为主。这两种会计检查方式都有一定的缺陷。人为检查主要有两种：一种是通过后台稽核的方式对每日业务进行核查，但这种模式的弊端是发现问题时往往离问题发生已经过去较长时间，给弥补问题带来的影响造成了困难；另一种以检查小组的形式巡查，检查人员按照检查底稿对网点的交接、开销户、大额存取款、内部帐记账等日常会计操作进行检查。但这种检查主要采用抽查的形式，对于一些存在问题的业务很可能因为抽查不到而放过，另外，检查时间有限，也很难面面俱到。通过内部审计的方式，由审计人员从后台调阅资料和数据利用计算机进行筛查，对会计科目异常变动予以关注，发现疑点后再与现场审计相结合进一步核查并要求当事机构就问题做出反馈，但此种方法也有时间滞后的弊端。机控是通过会计运营系统对业务中产生的风险进行监控，风险产生后通过系统实时传输到后台，由后台人员对风险进行甄别后联系相关业务机构对风险进一步核查，如确认为违规操作需要阻止事态进一步恶化。这种形式的主要弊端在于当前银行业务种类繁多，电脑风险模型往往不能对业务中每种风险进行有效识别。另外，在程序的设置上如果过严可能会给日常操作带来不必要的负担，如果过松则不能达到监控的目的。

（四）银行会计业务系统风险

随着市场竞争日趋激烈，各家银行为了提高服务质量和效率，在竞争中抢占先机，加快了新系统上线的速度，但这种速度的加快也导致了新系统漏洞较多，从而在进行账务处理时发生错记漏记等问题。同时因新系统上线之初较多漏洞的存在，也给一些人提供了利用系统漏洞作案的机会。

（五）柜面办理业务为主的传统模式使各银行网点不堪重负

当今银行各项业务以柜面办理为主的模式带来的风险，这种柜面办理业务为主的传统模式随着各银行的业务量不断增加，使各银行网点不堪重负，会计操作人员普遍压力较大，容易在记账过程中发生对科目的漏记、错记带来会计核算的风险。虽然经过数十年的发展，各家银行的电子业务渠道都取得了较大的发展，但一方面是由于我国现阶段国情决定了无论是企业还是个人客户，在商业银行柜面办理的现金业务仍占据了很大的比重；另一方面也应该看到银行的支付结算体系还有待进一步完善，网上银行、手机银行等电子渠道各项功能还需要进一步开发。

三、会计风险的防范对策

以上所列举的是笔者在银行实际工作中所遇到的一些主要会计风险，针对如何解决这些问题，笔者也做了一些思考：

（一）加强对员工的风险合规教育，严格奖惩制度

银行会计人员是直接或间接进行会计操作的人员，他们的操作行为直接影响整个银行体系的资产安全。对于员工的教育更多的是要让员工从内心认识到防范会计风险的重要，而不仅仅是单纯地记一些规章条文，流于形式。建立严格的奖惩制度是要让员工更好地遵守制度，奖惩不是目的，只是一种手段。银行业是一个特殊的行业，绝大多数岗位的工作要时时与资金打交道，这就要求员工要有较高的思想道德素质和责任感，对于不符合条件、屡教不改的员工要及时清理出队伍。要推广远程授权，分离会计操作人员和授权人员，杜绝员工合伙作案的发生。

（二）完善会计内部控制制度

各家银行的内部控制制度不可谓不多，但许多制度往往没有很好地发挥作用。建议各银行的会计管理部门与其他部门增加协调，在制定制度时多参考各部门及会计操作人员的意见，使制度切实可以执行而又不影响业务的发展。要有专人负责对制度进行整理，对于执行多年已经不适用的制度应及时地进行清理，对一些需要更新的制度及时进行更新。

（三）完善会计监督检查机制，充分发挥内部审计的作用

应将更多懂业务有一线工作经验的同志充实到监督检查的队伍。检查小组在设计检查流程时应知道对业务有重大影响和易发生风险的关键风险点，对关键风险点重点检查，有的放矢。同时要重点发挥机控的作用，人为检查只能是抽查，只有机控才能实现全方位不间断的监控，设计合理的风险模型嵌入系统，由银行会计业务系统对明显违规的操作直接拒绝处理，对需要进一步人工判别的操作则报告给后台，再由后台会计监督人员通过查看监控录像和电话询问等手段进一步识别是否有真正的风险发生，并根据情况采取下一步的措施。

（四）完善银行会计业务系统

银行绝大多数会计业务需要通过系统来操作，由此对于系统的控制和设计就显得极为重要，尤其新系统上线前应经过严格的测试，系统上线后也要不断跟踪收集来自一线员工的反馈，及时制作补丁程序对系统进行完善。对于自身系统开发能力较弱的银行应选择与优秀的软件开发公司合作，双方取长补短，银行发挥掌握银行业务的优势，软件公司发挥软件开发的优势，共同开发优质高效的系统。

（五）各银行应大力发展电子渠道业务，加大对自助设备的投入

在互联网技术飞速发展的今天，网上银行、手机银行、微信银行等电子银行应用日渐广泛，而当今计算机技术的发展使得电子银行替代物理网点的大部分功能成为可能。加大对电子银行技术的研发，完善电子银行的功能，推广电子银行的应用。增加自助设备，可以极大地减轻物理网点的业务压力，减轻员工的压力，解放人力，同时运用大数据分析等技术，实现资源的合理配置，降低银行会计风险。

我们应该认识到，进行会计风险管理虽然不能直接给银行带来效益，但却直接影响着银行的经营业绩，一家银行如果会计基础工作做不好，无论取得多少业绩都会被发生会计风险带来的损失所淹没。商业银行会计风险管理的实质是对银行整个会计流程的管理，从制度的制定到员工的教育培养，再到系统的设计和使用，是相互联系、缺一不可的整体。进行卓有成效的会计风险管理是商业银行在激烈的市场竞争中脱颖而出的必要保证，是银行不断发展进步的基础。

参考文献

[1]张海鹏.《巴塞尔新资本协议》下的商业银行操作风险管理[J].辽宁经济，2010，（3）.[2]王宁波.新会计准则下商业银行的财务会计管理分析[J].财经界（学术版），2014，（23）.[3]中国监察学会建设银行分会.国有控股商业银行操作风险防范与管理[J].北京：经济科学出版社，2015.作者简介：杜博（1986-），男，北京人，中国人民大学会计学在读在职研究生，职员，经济师，研究方向：银行会计。

第五篇：浅谈金融会计的风险及对策

1104020707盖艳会计（注册会计师方向）

浅谈金融会计的风险及对策

金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，其本身具有不确定性和客观性。银行业把风险管理作为其生存发展的条件之一，这是由市场原则和金融业的内在规律所决定的，金融业从本质上看是从事风险交易的行业，是进行风险的分解、组合、转换的行业，从一定意义上讲银行的经营管理过程就是抗争风险的过程。就是在测度风险、防范风险、转移风险中实现收益的过程。一提到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。一般地说，人们将金融机构在经营过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性，称为金融会计风险.亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高，同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的头号大敌。

金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，我们应将重点放在如何强化金融会计职能方面，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险现状、原因及控制时，界定在会计职能的发挥上面。

一、金融会计风险存在八种类型：

(一)信息失真风险

银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章。致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。

(二)监督乏力风险

虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放绕规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。

(三)财务成本风险

存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。

(四)操作管理风险

这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括：会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成银行信誉受损。

(五)支付结算风险

会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。

(六)金融案件风险

目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，明目张胆地抡劫，还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿，任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门，一旦会计部门放松管制、降低核算水平，那就会为罪犯作案客观上开了绿灯，加大了经营风险。

(七)误导决策风险

会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。

(八)会计创新风险

无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。

二、会计风险与信贷资产风险的关系

(一)会计风险直接产生信贷资产风险

首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险；其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。

(二)信贷资产风险倒逼会计风险

资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。

(三)二者相互影响加大金融风险

会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。

三、金融会计风险产生的原因

(一)外部政策环境

首先，一九九三年的财会制度改革在我国确立了权责发生制的会计原则，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关金融业自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。经济规律是不以人们的意志为转移的，亚洲金融危机从自身的角度来说就是脱离会计谨慎性原则而导致的泡沫经济造成的，只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利，甚至直接导致风险；其次，中央银行对金融机构监管缺少经验，监管力度不够，措施没有及时到位，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制；第三，金融改革开放后，对金融会计在金融机构中的作用从上到下认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥，会计仅限于记账、算账、报账。而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。

(二)内部管理水平

长期以来，由于受传统经济体制和会计观念的束缚，会计理论陈旧、人员素质低，核算手段落后，严重地影响了银行会计职能的有效发挥。现有的银行会计基本上都是按照《金融企业会计准则》的要求对银行的经营活动进行反映和核算，提供的会计信息较笼统，同时信息可加工性差，不能满足风险管理对信息复杂多变的要求，会计信息质量不高。这表面上是由于目前的会计报表体系造成的，但更深层次的原因是由目前银行会计的服务目的决定的，目前银行会计的服务主要是外向的，侧重于对外界提供各种信息，对内会计特别是管理会计

重视不够，信息质量不能保证。除此之外内控制度不健全或者说缺乏行之有效的稽查机制也是金融会计风险时有发生的重要因素之一。同时会计人员工作繁重、知识更新慢，风险意识弱自我保护能力低再加上犯罪分子作案手段的不断翻新、全融案件时有发生。在会计监管上，平时我们过于注重存款计划、贷款计划而忽略了成本计划，造成成本观念弱化以及在会计活动中法制观念淡薄、竞争意识薄弱和竞争能力差等状况，直接导致了银行会计活动中风险的产生。

四、应从宏观、微观两个方面来规避会计风险

从宏观的角度来看，在充分了解会计风险成因的基础上，要采取正确的政策措施。其指导方针是：遵循实事求是、客观公正的原则，依据两制、两则及相关的法律法规，从自身人手，在强化风险意识、加强职业道德观念、提高自身业务素质的前提下，进一步提高会计核算水平和管理水平，建立科学的风险预警机制和风险防范约束机制，适量适度开展会计创新，督促金融机构强化内部控制，提高会计自身调节适应能力，防范化解金融会计风险、进而化解金融风险以促进国民经济和社会的稳定发展。简言之，就是依法监督、强化意识、提高素质、引导发展。

从微观的角度来看，要防范金融会计风险必须注意以下几个方面：

(一)强化内控制度，实行集中核算

有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。金融会计人员业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。推行统一的核算软件，实行账务集中核算，实行业务处理和会计处理的分离会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生，提高会计信息的真实性。才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。

(二)重视会计分析，建立预警机制

报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分，从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类，只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制、提高规划决策能力，发挥会计职能作用。

(三)加强现金管理，提高支付水平

会计部门对企业使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对单位卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。

(四)拓展中间业务，分散经营风险

按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金触会计风险的重要手段，会计人员可通过自身努力考取注册会计师，通过本行申请办理的注册会计师事务所开展财务咨询活动，这详既可开辟一项新的中间业务——财务咨询来创造收入，同时对提高本行财会人员的监督核算水平也大有帮助。

(五)广泛运用微机，推行责任会计

我们认为推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，也有助于解决问题，但责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且银行会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的银行会计管理核算体系，促进核算水平和会计核算质量的提高。

(六)严格考试制度，保证上岗水平

从1998年开始，我们建设银行实行了会计上岗考试制度，上岗考试制度是保证银行提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识，端正了学习风气，增长了业务知识水平。同时严格考试制度也有利于全行职工树立“公平竞争、择优上岗”的危机意识，强化了竞争观念，提高了业务素质和适应银行现代管理会计职能需要的自我调节能力．建议以后还要加强计算机的培训，培养一批既懂会计又懂管理，既熟悉业务又熟悉电脑的会计人员，不断提高银行会计工作水平。

了解了金融会计风险的成因，我们才能更好的应对金融会计风险。