国资委“小金库”专项治理工作方法交流专刊

第一篇：国资委“小金库”专项治理工作方法交流专刊

国资委“小金库”专项治理工作方法交流专刊

近日，国资委国有企业治理“小金库”工作第8期简报对“小金库”专项治理的工作方法做了推荐介绍，总结了设立“小金库”的一些常见手法和对“小金库”的查处方法，并对一些企业推行承诺制和公示制的主要做法进行了整理，供大家在实际工作中借鉴、参考。

一、设立“小金库”的常见手法

（一）利用外单位账户设立“小金库”。这种手法较为简单，一般是借用其他企业（单位）的账户，将一些通过不正当渠道取得的资金转入此账户，然后提取资金，设立“小金库”。

（二）通过向关联企业输送利益设立“小金库”。主要表现为将自身职责范围内的业务委托给关联企业，或者是利用行政上、业务上的垄断地位指定某些企业从事某项能够带来收益的业务。作为回报，这些企业往往从收益中拿出一部分酬谢款给施恩企业（单位），在账外设立“小金库”。

（三）虚列应付款项。多发生在一些往来户较多的企业，通过与往来方串通，甚至出具虚假收据或发票，虚列全部或部分应付款项，转出资金设立“小金库”。

（四）人为提前报废大宗资产。先在账面上以看似合法的和较为完备的手续，将一些尚可使用的大宗资产蓄意提前报废处理，资产被冲出账外，待以后再设法变现，设立“小金库”。

（五）违规收取回扣设立“小金库”。在一些自购商品和建设工程中，故意抬高购进商品的价格、数量以及建设合同的承包价格、单

位造价，在账外和关联企业谈妥条件，达成默契，捞取回扣，设立“小金库”。

（六）利用往来账户套取资金。主要是在一些往来资金较多企业，由于往来户数较多，发生次数较为频繁，一些技术熟练的会计人员被授意利用其自身的技术，将一些资金在多个往来户（尤其要注意：其中一些账户很有可能是挂账多年）之间来回倒腾，频繁地调账，达到既冲平挂账户，又提出账外资金设立“小金库”的目的。“小金库”

（七）利用设备采购套取资金。主要表现在设备购臵品种和批次较多、规格相近，非专业人员又不易直接辨别这种情况下，通过张冠李戴、移花接木，利用价差或者虚构项目套取资金设立“小金库”。

（八）利用工程项目套取国家国有建设资金。一些企业年年有相同类型的工程项目，有时通过对老项目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶装旧酒，同时这些工程表面上都有完备的工程设计、预算和财务决算手续，偷梁换柱，骗取国家国有建设项目资金，私设“小金库”。

（九）以拨代支，以领（借）代报形成“小金库”。这种方法在财务管理比较规范的企业较为少见，主要是发生在那些财务管理比较薄弱的基层单位，往往不管有无发票，手续合不合规，只要有“一把手”签字，钱发出去账上就做支出，一旦资金使用监管松懈，就很容易形成在账外乱列乱支的“小金库”。

（十）利用改组改制设立“小金库”。某些企业往往在改组、改制、重组、更名过程中，借机甩掉包袱，通过资产评估机构，人为操纵，蓄意压低优良资产，甚至在账面将许多往来账目予以核销，以后再收回资金时，不入单位新账，形成“小金库”。

（十一）自制、自购收据设立“小金库”。这种情况多发生在下属企业较多、行政意识比较浓的部门，向下属企业收取各种资金，多用自制或者自购的普通收据代替正式的发票、收据，以此手段敛取资金设立“小金库”进行账外开支。

（十二）往来款项核销后收回不入账形成“小金库”。有时企业在核销了应收账款之后，又从原欠款企业收回了部分款项，却未按规定进行账务处理，而是将收回的款项以存单的形式形成“小金库”。对这种情况，审计时难度比较大，往往在盘点库存现金时被发现。

（十三）收入不入账形成“小金库”。这种情况主要是指企业将主营业务以外的一些收入，如行政事业性收费、罚没款项、上级拨款和劳务收入等，采取不入账的做法，直接转移至“小金库”。

（十四）利用虚假票据套取现金。这种情况指企业将一些大额的虚假票据报销，套取现金，存入“小金库”。对一般的虚假票据，审计人员比较容易发现；但对于票据本身是真的，而经济业务为虚构的现象，查处难度较大，在审计时，需进行延伸审核，对比分析，询问相关人员，或者通过举报线索才能发现。

二、检查“小金库”的主要方法

（一）突击盘存法。对于现金形式的“小金库”，虽然使用方便，但保管困难，对这种形式的“小金库”，比较有效的检查方法是突击盘库。对于盘点，一定要掌握好时机和对象，盘库前要对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度执行等情况进行综合分析，根据掌握的线索资料，判断资金存放的地点；盘点时要注重两个结合：一是要与收费票据、现金支票、空白支票和转账支票

存根、作废存根等资料结合起来。二是要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户或是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。

（二）收入核实法。全面了解被查单位的业务活动和经营管理情况，掌握其各种收入的来源，确认是否按时足额入账，核对报表与收入总账、明细账是否相符，重点核查各类协会、学会的收入、投资分利、房屋租赁收入，出售低值易耗品、材料、废料收入等是否入账；审查有无截留经营收入和其他收入。

（三）支出追查法。通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。盘查实际支出，账面列支数额与实物的单价、数额是否相符，看有无报支发票和物资，有无以购代领虚列支出的情况。

（四）账户核对法。审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对。同时，核实银行存款与银行对账单是否相符。

（五）清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

（六）真伪发票识别法。检查发票票面真伪，从四方面考虑：一是发票印章是否为椭圆形，上环刻制“全国统一发票监制章”字样，下环刻制“**税务局监制”字样，中间刻制国税、地税机关所在地的省、市全称或简称，字体为正楷，印色为大红色，紫外线灯下，呈桔黄色，荧光反映，套印在发票联的票头正中央等。二是防伪标志是否采用底纹纸、荧光印刷，并印有“SW”水印，用验钞机验证是否出现警示。三是看发票印制的逻辑关系有无矛盾，要素是否齐备，从税务印制年度、发票号码编制规则、号码位数、印刷批号等方面查看要素是否齐全，有无明显矛盾，以印证其真伪。四是是否使用作废发票，应通过了解当地税务部门各类发票的作废和启用时间进行判定。

（七）审阅相关资料法。一是审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二是审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三是查阅被查单位的会议记录。四是查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

（八）调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。

（九）分析比较法。一是对单位的财务数据进行比较分析，从中发现存在的问题。二是对同一类型的事项进行比较，如果存在差异，分析差异存在的原因。要注意被查单位历年在对待同一件事的处理上是否一致。比较分析中可以利用计算机进行排查。通过对数据的筛选、分析，能有效解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。

（十）现场勘察法。主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲臵租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些情况都可能为被检查单位带来额外收入，尽管这些收入可能比较少，但这些收入往往能成为发现“小金库”的重要线索。

（十一）延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被查单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查。就特定事项向资金往来单位调查取证，分析判断，搜寻蛛丝马迹，对查出“小金库”至关重要。

（十二）利用举报法。在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

在实际检查中，大家还要具体情况具体分析，选择适合的方法综合运用。

三、推行承诺制和公示制的主要做法

为做好“小金库”专项治理工作，确保自查自纠取得实效，一些企业广泛推行承诺制和公示制，现将承诺制和公示制的一些主要做法介绍如下：

（一）承诺制。一是纵向逐级承诺，各单位行政负责人要对上一级单位“小金库”专项治理工作领导小组进行承诺。二是横向实行部

门承诺，企业内各部门负责人要对本部门“小金库”治理情况进行承诺。三是承诺内容全面、彻底，不仅对于自查没有“小金库”的要进行承诺，对于自查发现“小金库”的，还要承诺再无其它“小金库”，即对是否存在瞒报、漏报的情况均进行承诺。四是所有承诺以书面形式签字、盖章，并将承诺书作为各单位自查自纠报告的一项内容。

（二）公示制。一是及时公示“小金库”举报方式，包括本企业和国务院国资委“小金库”举报电话和举报邮箱等。二是要对自查自纠结果和承诺内容进行公示，公示内容必须清晰、详尽。三是公示时间要持续到自查自纠和重点检查工作全部完成，广泛接受各方监督。四是充分利用企业网站、内部刊物、公示栏等各种媒体，并放在重要和显眼的位臵，在公司本部以及各级子企业（单位）进行全面公示。

第二篇：国资委通知开展央企小金库专项治理工作

国资委通知开展央企小金库专项治理工作

2010年08月11日11:32国资委网站我要评论(0)字号：T|T 国务院国有资产监督管理委员会文件 国资发评价[2010]107号

关于开展中央企业“小金库”专项治理工作的通知

根据《中共中央办公厅国务院办公厅关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号，以下简称《意见》）精神，近日，中共中央纪委、监察部、财政部、审计署和国资委联合印发了《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（以下简称《实施办法》），对国有及国有控股企业的“小金库”治理工作进行了部署。为做好中央企业“小金库”专项治理工作，现将有关事项通知如下：

一、充分认识开展“小金库”专项治理工作的重要意义

深入开展“小金库”治理工作，是党中央、国务院着眼于深入贯彻落实科学发展观、完善社会主义市场经济体制、保持经济社会平稳较快发展做出的一项重大决策。根据《意见》精神，中央治理“小金库”工作领导小组决定将国有及国有控股企业列为2010年“小金库”治理工作范围，要求国资委负责组织履行出资人职责企业的“小金库”专项治理工作，并负责指导地方国资委做好其履行出资人职责企业和受托管理企业的“小金库”专项治理工作。

近年来，中央企业在应对国际国内复杂经济形势、深化企业改革、创新体制机制、加强经营管理、推动企业科学发展方面取得了突出成效，有效地发挥了国有经济的主导作用。但是，“小金库”问题在一些中央企业屡禁不止，已成为铺张浪费和减收增支的暗流、滋生腐败的温床，不仅影响企业会计信息的真实性和收入分配的公平性，而且扰乱了生产经营秩序，违背了科学发展要求，损害了中央企业形象。在中央企业深入开展“小金库”治理工作，不仅对于推进党风廉政建设和反腐败工作具有重要意义，也是中央企业继续有效应对国际金融危机影响、提升经营管理水平、提高经济发展质量的必然要求。各中央企业要充分认识“小金库”问题的危害性和治理“小金库”的重要性，按照《意见》和《实施办法》要求，高度重视，精心组织，切实做好“小金库”专项治理工作。

二、中央企业“小金库”专项治理工作的总体要求和基本原则

中央企业“小金库”专项治理工作的总体要求是：认真贯彻落实《意见》和《实施办法》精神，全面摸清“小金库”产生的根源与存在形式，坚决取缔私设、私用“小金库”等违法违纪活动，彻底排查可能转化为“小金库”的各种管理隐患，及时堵塞资金和资产管理漏洞，促进企业建章立制，完善内部控制机制，着力构建中央企业防治“小金库”、实现稳健发展的长效机制。

此次中央企业“小金库”专项治理工作应当遵循以下基本原则：

（一）全面自查自纠和重点检查相结合。按照《实施办法》要求，“小金库”专项治理工作采取自查自纠和重点检查相结合的方式。为确保中央企业“小金库”专项治理工作取得成效，所有中央企业均要开展“小金库”自查自纠工作。国资委将根据中央企业的自查自纠情况，结合日常财务监管工作，组织对部分企业进行重点检查，做到自查自纠全面覆盖，重点检查严格深入。

（二）“小金库”治理与管理隐患排查相结合。为铲除滋生“小金库”的土壤，各中央企业要结合自查自纠情况，认真分析“小金库”产生的根源和表现形式，以及可能形成“小金库”的业务与单位，全面排查在生产经营、财务与资产管理方面存在的各种隐患，并根据排查结果，进一步完善相关制度，认真梳理各项业务流程，规范财务收支和各项存量资金管理，堵塞管理漏洞，采取有效措施防范和杜绝新的“小金库”发生。

（三）专项治理工作与长效机制建设相结合。中央企业的“小金库”专项治理工作，一方面要通过自查自纠和重点检查，坚决查清并纠正私设、私用“小金库”的行为，排查治理各种管理隐患；另一方面要按照标本兼治、堵疏结合、惩防并举、综合治理的方针，进一步加强政策法规教育，完善体制机制，强化监督管理，严肃财经纪律，建立健全中央企业“小金库”综合治理体系，形成长效机制。

三、中央企业“小金库”专项治理工作内容

按照《意见》和《实施办法》的要求，凡是违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均属于“小金库”，都应纳入专项治理的范围。重点是2008年以来各项“小金库”资金的收支数额，以及2007年底“小金库”资金滚存余额和形成的资产。对设立“小金库”数额较大或情节严重的，要追溯到以前。《实施办法》列举了隐匿收入、虚列支出、转移资产和其他形式设立“小金库”等11种主要表现形式。各中央企业要对照以上表现形式认真组织清查，如实反映并坚决纠正通过各种形式设立的“小金库”。

为切实加强隐患排查，全面清理检查企业资产与财务管理的实际情况，在本次“小金库”治理工作中，将不属于“小金库”范围但存在管理隐患的下列特殊管理资金或资产，也一并列入清理排查范围：留存海外的投资收益、BVI公司运作资金、未纳入财务决算合并范围的表外企业和表外资产、从成本费用中提取并由企业管理的各类基金、工会管理资金、职工持股会投资及分红资金、企业代管的社保资金、其他存在管理隐患的资金或资产。同时，为切实建立防治“小金库”的长效机制，中央企业“小金库”专项治理工作还应与完善各类资金与资产管理制度、内部控制流程相结合，检查制度的完备性与执行的有效性，及时堵塞管理漏洞。

四、中央企业“小金库”专项治理工作步骤

根据《实施办法》的规定，中央企业“小金库”专项治理工作应当于2010年底之前全面完成，分为以下四个阶段：

（一）动员部署阶段（2010年7月底前）。各中央企业要认真组织学习《意见》、《实施办法》和本通知精神，以及中央纪委关于设立“小金库”违纪行为相关处分规定，做好动员部署工作，让干部职工充分认识中央治理“小金库”的重要意义，全面了解工作安排，正确把握处理政策。各中央企业要健全组织领导机构和办事机构，研究制订工作实施方案，分解落实工作责任，确保“小金库”治理工作有效开展。各中央企业应当分别于7月31日前将本企业“小金库”专项治理领导机构人员名单和办事机构联系方式，8月10日前将“小金库”专项治理工作实施方案报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室备案。

（二）自查自纠阶段（2010年8月初至9月底）。在本阶段，各中央企业要按照《意见》、《实施办法》和本通知要求及本企业实施方案，全面组织自查自纠。各中央企业的自查范围包括集团本部各部门和境内外各级子企业（单位），涵盖全部表内表外企业（单位）、账内账外资金资产，确保自查工作面达到100%。对自查发现的各种违纪违规问题，必须自觉纠正，一旦发现“小金库”必须立即封存，停止运作，并在9月底以前纳入本单位法定账簿管理或者按照国家有关规定处理，不得以任何借口拒绝清缴或拖延。对自查自纠情况应当在企业内部以不同形式进行公示，接受职工群众监督。各中央企业应当于9月30日前将自查自纠总结报告和《国有及国有控股企业“小金库”自查自纠情况报告表》经法定代表人、总会计师或主管财务负责人分别签字后报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室。

（三）重点检查阶段（2010年10月初至11月底）。国资委将根据中央企业自查自纠情况，组织若干检查组对部分企业进行重点检查。重点检查面按照不低于中央企业户数的20%、每户企业不低于所属子企业户数的20%的比例确定。重点检查对象将依据《实施办法》规定结合中央企业的实际情况确定。重点检查结束后，国资委于2010年12月15日前向中央治理“小金库”领导小组办公室报送《国有及国有控股企业“小金库”重点检查情况统计表》和重点检查总结报告。

（四）整改落实阶段（截至2010年12月底）。各中央企业要坚持边清理、边整改、边处理、边规范的原则，做到及时发现，及时整改。重点检查阶段结束后，各中央企业要认真分析本企业“小金库”产生的原因，结合管理隐患排查结果，组织制订整改落实方案，并于12月15日前报送国资委治理“小金库”工作领导小组办公室。国资委将针对各企业的“小金库”清理情况，在审核整改方案的基础上，及时下达整改决定。各中央企业要认真落实国资委的整改意见和本企业的整改方案，做好“小金库”资金及其形成资产的处理，完善相关制度，堵塞管理漏洞，建立健全防治“小金库”的长效机制，从源头上防止“小金库”问题的再次产生。各中央企业应将整改落实情况随同2010财务决算一并向国资委报告。

五、中央企业“小金库”专项治理工作政策

根据《意见》和《实施办法》，以及《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用<中国共产党纪律处分条例>若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政纪处分暂行规定》，对中央企业的“小金库”问题，遵循“依纪依法，宽严相济”的原则进行处理，总的原则是“自查从轻从宽，被查从重从严”。

（一）从轻从宽处理自查发现的“小金库”问题。凡自查认真、纠正及时的，对责任单位可从轻、减轻或免予处罚，对有关责任人员可从轻、减轻或免予处分。1．对在自查阶段主动暴露和报告的“小金库”，企业要按照国家财务会计法规，将尚未使用的余额转入符合规定的单位账簿，并依法纳税。

2．对主动申报的用于生产经营或集体福利的“小金库”、主动申报的小团体私设私用但及时组织退回的“小金库”，并已转入规定单位账簿的，对责任单位根据情节和金额大小，可从轻、减轻或免予处罚，对相关责任人员根据情节和金额大小从轻、减轻或免予处分。

3．在国资委派出检查组之前，对于中央企业总部组织的重点检查视同为自查，对检查出来的“小金库”采取从轻从宽处理的政策。但对于2008年以来企业自行纠正的“小金库”问题隐瞒不上报的，将视同为被查“小金库”进行处理。

4．在“小金库”清理过程中，无论“小金库”是哪一任领导设立的，现任领导都要按规定积极予以纠正，否则将追究现职相关领导的责任。

（二）从重从严处理被查发现的“小金库”问题。对于在自查阶段不主动报告甚至是故意隐瞒，在重点检查中被查出的“小金库”，除一律纳入法定账簿，依法进行财务、税务等相关处理外，国资委将会同有关执法部门从重从严进行处理，涉嫌犯罪的，依法移送司法机关进行处理。

1．在重点检查中被发现“小金库”的，对设立“小金库”负有领导责任和直接责任的人员，依照《设立“小金库”和使用“小金库”违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》、《设立“小金库”和使用“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》，严肃追究责任，并给以经济处罚。2．对被查发现“小金库”数量较多、金额较大，对负有领导责任和直接责任的人员一律先予停职，再按照相关程序进行调查核实，作出组织处理。同时，国资委还将依据业绩考核的有关规定，在下一给予业绩考核扣分或降级处理。3．对被查发现“小金库”造成国有资产损失的，将按照《中央企业资产损失责任追究办法》（国资委令第20号）的有关规定，追究相关责任人的责任。4．中央企业所属子企业被查出“小金库”的，既要追究所属企业领导和直接责任人的责任，也要追究上一级次企业直至集团总部领导的责任。

（三）严惩新设“小金库”的不法行为。根据《意见》精神，自《意见》下发后再设立“小金库”的，视为新设“小金库”，要对主要领导、分管领导和直接责任人严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任。无论是否纳入国资委重点检查范围，在以后的各类财务、审计及监事会监督等检查工作中，一旦发现企业仍存在“小金库”，不论何时设立，都视为新设“小金库”，均要按照有关规定予以严肃处理，并给予企业集团业绩考核扣分或降级处理。

（四）重奖举报有功人员。根据《意见》和《实施办法》，本次“小金库”专项治理工作鼓励群众举报，并重奖举报有功人员。国资委将切实维护举报人的合法权益，严格执行信访举报保密制度，坚决打击报复举报人的行为。对举报有功人员，根据查实的设立“小金库”金额，给予3%-5%的现金奖励，奖金最高金额为10万元。

六、中央企业“小金库”专项治理工作要求

（一）加强组织领导。此次专项治理工作是在党中央、国务院的领导下统一部署实施的。为组织做好中央企业“小金库”专项治理工作，国资委成立国有企业治理“小金库”工作领导小组和办公室，负责中央企业“小金库”治理工作的组织领导和日常工作协调。“小金库”治理是一项复杂的系统工程，各中央企业要按照集团统一领导、党政齐抓共管、部门各负其责的要求，组建“小金库”专项治理工作领导机构和办事机构，抽调业务骨干，加强组织领导。各中央企业主要负责人要按照分级负责、分口把关的要求，切实担负起专项治理工作的组织领导职责。中央企业各级财务、纪检监察、审计、组织人事等部门要共同参与，明确任务分工，落实责任主体，对“小金库”治理工作进行全面部署，狠抓落实，确保按时保质完成“小金库”治理工作任务。

（二）深刻领会政策。各中央企业要认真领会此次“小金库”专项治理关于“自查从轻从宽，被查从重从严”的政策，高度重视“小金库”治理自查自纠工作，打消侥幸与观望心理，利用此次“小金库”治理政策，调动各部门和各级子企业（单位）的积极性、自觉性和主动性，鼓励自查、支持自查、依靠自查，保证自查自纠工作横向到边、纵向到底、不走过场，努力把问题解决在自查自纠阶段。对于在自查过程中走过场的企业（单位），要给予通报批评并责令整改；对问题严重的，要追究主要负责人的责任。

（三）做好舆论宣传。“小金库”问题隐蔽性强，查处难度大。各中央企业要大力宣传中央治理“小金库”工作的重要意义、工作内容和政策规定。各中央企业要在本企业的报刊、网站等媒体上公告“小金库”治理工作方案和处理政策，公告本企业和国资委设立的举报电话和电子邮箱。要鼓励群众举报，并采取有效措施保护举报人合法权益，确保举报事项得到及时查实和处理。要充分利用本企业“小金库”案例，开展警示教育，增强企业各级领导人员和财务人员的责任意识与法纪观念。

（四）建立长效机制。为铲除滋生“小金库”的土壤，各中央企业要全面排查在生产经营管理、财务与资产管理等方面存在的各类隐患，完善相关制度，规范权力运行，堵塞容易和有可能形成“小金库”的管理漏洞，采取有效措施从源头上防范和杜绝新的“小金库”发生，建立防治“小金库”的长效机制。通过加强思想与法制教育，完善体制机制，健全内控制度，强化责任追究，形成综合防治体系，从根本上消除“小金库”的思想根源、制度根源和资金来源。

附件：1.国有企业治理“小金库”工作领导小组名单 2.国有企业治理“小金库”工作举报电话、电子邮箱 国务院国有资产监督管理委员会 二〇一〇年七月二十七日 附件1 国有企业治理“小金库”工作领导小组名单 组长：李荣融 国资委主任、党委书记 成员：孟建民 国资委副主任、党委委员 贾福兴 国资委纪委书记、党委委员 郭建新 国资委副秘书长

国有企业治理“小金库”工作领导小组成员单位包括评价局、监事会局、企干一局、企干二局、宣传局、纪委监察局。领导小组下设办公室，负责具体组织联络工作。领导小组办公室设在评价局，办公室主任由沈莹同志兼任。

附件2 国有企业治理“小金库”工作举报电话、电子邮箱 举报电话：010-63193005，010-63193014 电子邮箱：xjkjb@sasac.gov.cn

第三篇：小金库专项治理

篇一：小金库的专项治理 课后练习

小金库的专项治理 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行审计属于审阅相关资料法。[题号：qhx005779] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位

或其下属单位进行审计属于延伸检查法。

2、采用清查票据法检查票据不包括作废的票据。[题号：qhx005776] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：采用清查票据法应检查作废的票据是否加盖“作废”戳记。

3、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。[题号：qhx006130] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。

4、比较分析法可以利用计算机来排查，解决数据量大、流程复杂、时间紧等难题，提高检查效率和检查质量。[题号：qhx006131] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a

5、小金库”始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称“小金库”。[题号：qhx005770] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a 单选题：

1、检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，要特别注意（）。[题号：qhx005784] a、检查的突击性

b、重点审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出 c、尽量掌握其各种收入的来源 d、对单位的财务数据进行比较分析

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做

“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

2、小金库检查时查阅被查单位的会议记录，属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005785] a、审阅相关资料法 b、清查票据法 c、调查取证法 d、延伸审计法

您的回答：a 正确答案：a 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

3、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。这种检查方法是（）。[题号：qhx006138] a、突击盘存法 b、现场勘查法 c、收入核实法 d、清查票据法

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：清查票据法的清查内容包括：检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。

4、以下行为不属于审阅相关资料法的是（）。[题号：qhx005786] a、审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪 b、审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况 c、查阅会计人员交接记录 d、审核票据编号是否连续

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索.d属于清查票据法

5、主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。以上方法属于（）。[题号：qhx005788] a、审阅相关资料法 b、突击盘库 c、调查取证法 d、现场勘察法

您的回答：d 正确答案：d 题目解析：主要到被检查单位办公场所进行实地查看，观察办公场所有无闲置租赁、电梯间有无移动传媒广告、通讯机站等情况，按照目前市场运作机制，这些都可能为被检查单位带来额外收入。属于现场勘察法。

多选题：

1、以下属于可能会产生小金库的行为的是（）。[题号：qhx005793] 查看答案 a、违规收费、罚款及摊派

b、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金 c、经营收入未纳入规定账户核算 d、虚列支出转出资金 您的回答：

正确答案：abcd 题目解析：小金库的来源方式：违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

2、下列属于清查票据法清查内容的有（）。[题号：qhx006141] 查看答案 a、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整

b、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象

c、作废的票据是否加盖“作废”戳记

d、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对 您的回答：

正确答案：abc 题目解析：d属于账户核对法。

3、小金库的可能存在形态包括（）。[题号：qhx005794] 查看答案 a、股权和债权形态 b、银行存款形态 c、有价证券形态

d、固定资产形态 您的回答： 篇二：小金库专项治理工作总结

“小金库” 专项治理自查自纠报告

：

根据《转发<关于开展“小金库”专项治理工作的通知>》的文件规定，我单位积极贯彻、落实集团“小金库”专项治理工作会议精神，认真、细致地开展“小金库”专项治理工作，在自查自纠工作中未发现存在私设“小金库”违法违纪问题，并通过自查自纠，进一步加强了我单位各级领导和财务人员执行财经法律法规及有关规章制度的意识。现将自查自纠阶段工作报告如下：

一、自查自纠组织实施情况

我单位于2010年7月30日向下属各单位下发《关于成立我单位“小金库”专项治理工作领导小组的通知》，成立了以单位一把手为组长的“小金库”专项治理工作领导小组，设立了“小金库”专项治理工作办公室，由单位财务资金部具体负责此次专项治理工作。2010年8月24日转发了《转发关于<集团关于开展“小金库”专项治理工作通知>的通知》。

2010年8月25日我单位召开我单位关于开展专项治理“小金库”工作会议，我单位党政领导班子，综合办公室，资金财务部，经营管理部和下属我单位所有经营单位的主要负责人及财务负责人参加会议。我单位党委书记全文传达《公司关于开展“小金库”专项治理工作的通知》文件和《我单位开展“小金库”专项治理工作实施方案》以及集团有关领导的讲话精神。“小金库”专项治理工作领导小组组长布臵开展“小金库”专项治理工作并

提出了具体要求，规定了我单位开展“小金库”专项治理工作自查自纠阶段的时间，要求我单位各单位要正确认识开展此项工作的重大意义，提高思想认识，严肃认真对待“小金库”专项治理工作，下属单位一定要按集团“小金库”专项治理工作要求积极认真开展自查自纠工作，自查自纠工作不能流于形式。发现存在“小金库”问题，不隐瞒、不回避，坚决清查按要求处理，并及时上报。

按照我单位自查自纠工作计划的要求，2010年8月26日至2010年9月6日我单位自下而上开始自查自纠工作，自查自纠的主要目标为货币资金的使用和资产使用情况，参加自查自纠人员为我单位“小金库”专项治理办公室成员，各单位财务人员，我单位“小金库”专项治理工作自查自纠单位为本部及下属三个独立法人单位，四家独立非法人单位，共计七家单位。自查自纠工作是在我单位2010年4月份的内部例行审计报告的基础上开展，对我单位各单位上年存在内部审计问题是否已经解决进行整改调查，重点检查我单位各单位货币资金使用、存货管理、应收应付款的管理、资产处臵和各项经费的使用是否符合财务制度要求。我单位全部在自查自纠范围内的经营单位于2010年9月4日按要求上交了承诺书、自查自纠报告及自查自纠报表，2010年9月4日至9月6日我单位对各单位上报承诺书、自查自纠报告及自查自纠报表进行了汇总整理和复核，并于9月6日对自查自纠情况进行了公示。截止到我单位上报集团报告期间未 收到举报信件及电话。

二、自查自纠发现“小金库”情况

在此次“小金库”专项治理工作中，并未发现我单位及下属单位存在“小金库”等情况。

三、建立防范“小金库”问题长效机制措施

通过此次自查自纠工作，提高了我单位各级领导及财务人员对“小金库”存在的危害性和严重性的认识，进一步加强了我单位各级领导和财务人员执行财经法律法规及有关规章制度的意识。在今后的工作中，我单位将从以下五个方面入手，建立防范“小金库”问题长效机制措施：

（一）从源头抓起，全面治理

从源头抓起，铲除“小金库”滋生的基础。如对基层单位对外所发生的必要业务招待费，单位将根据实际情况，出台一些符合实际的政策，使其没必要设立“小金库”。加强银行账户监管，基层单位未经批准不得私自开设银行账户，对取得的各项收入严禁搞“资金体外循环”。规范各单位经营性资产管理、节约和控制成本支出、加强对各单位发票管理、合同管理的检查，防止“白条”收入不入账形成“小金库”。

（二）加强资产管理

首先，加强资产产权管理，对单位办公用房、公务用车、办公设备等资产全面实施精细化、规范化管理。加强资产产权管理，防止国有资产闲臵、浪费甚至流失，避免通过固定资产采购、处臵环节来谋取“小金库”。

（三）加强对下属单位财务人员管理

强化会计职能，消除虚假会计信息、提高会计信息质量，使会计的监督和核算职能得到切实加强，从而杜绝“小金库”产生。

（四）加强群众监督，加大查处力度，严格追究相关人员的责任

设立“小金库”问题举报箱,公布专门举报电话,制定举报奖励制度,对自觉抵制“小金库”行为遵纪守法的单位和个人应进行宣传、表彰。对违法违纪行为，一经发现，严肃处理并按规定追究相关人员责任，绝不姑息迁就。加大对各经营单位负责人和财务人员的法律法规宣传教育，起到警钟长鸣作用。

（五）加强内部控制和审计监督

建立健全内部规章制度，尤其是健全财务制度，完善财务管理。按照财务管理、资产管理相结合的原则，加强财务、审计监督。严格执行《会计法》和《会计内部控制制度》的有关规定，一个单位只允许设立一个账户，并按月据实向主管部门报送会计报表；加强不相容职务之间的相互牵制、监督。以季度为单位，定期召开会议，定期进行内部审计监督、检查工作，及时发现问题并整改上报。

四、自查自纠报表重要事项说明

在此次“小金库”专项治理工作中，未发现我单位及

下属单位存在“小金库”等情况，因此，没有重要事项说明。

二〇一〇年九月八日

篇三：2013年会计继续教育考题-小金库的专项治理

小金库的专项治理 课后练习

（点此刷新练习不同题目）

判断题：

1、会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些小金库的线索。[题号：qhx005777] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a

2、突击盘存法最重要的是事先掌握被查单位有几个保险柜。[题号：qhx006130] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：突击盘存法最重要的把握时机。

3、小金库的最新定义是：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。[题号：qhx005771] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：小金库的最新定义是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

4、财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，也要认定为“小金库”。[题号：qhx006129] a、对 b、错

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：财政超范围、超标准发放奖金、津贴只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”。

5、在突击盘库时，当判断现金会存放在多个保险柜时，应安排几个盘点小组同时进行。[题号：qhx005775] a、对 b、错

您的回答：a 正确答案：a 单选题：

1、改革开放以来，包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了（）次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。[题号：qhx005780] a、1 b、2 c、3 d、4 您的回答：c 正确答案：c 题目解析：包括本次对小金库的专项治理，我国共开展了3次全国范围的大规模专项治理“小金库”行动。分别为1989年、1995年和2009年。

2、为落实被查单位“疑问”资金的最终去处，审计人员按照审计程序的要求，带着介绍信来到延伸单位的开户行进行审查，经查有部分支出进了某大药房，有部分支出进了某工程有限公司，又有部分支出进了某区综合商店。这属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005789] a、清查票据法 b、延伸审计法 c、调查取证法 d、现场勘察法

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：延伸审计法指在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。

3、检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，要特别注意（）。[题号：qhx005784] a、检查的突击性

b、重点审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出 c、尽量掌握其各种收入的来源 d、对单位的财务数据进行比较分析

您的回答：b 正确答案：b 题目解析：支出追查法通过审查各项开支，检查是否有虚报冒领款项转做“小金库”的情况，特别注意审查白条抵库、大额和金额较整，有规律的支出，必要时延伸到关联单位。

4、某生产企业将生产剩下的边角料出售，出售收入没有入账，而直接用于员工福利发放。这种情况（）。[题号：qhx006136] a、仅违反了会计制度 b、仅违反了税收法规 c、属于私设“小金库” d、合理合法行为

您的回答：c 正确答案：c 题目解析：收入没有入账，少缴了税金，属于私设“小金库”行为，违反了会计、税法等相关规定。

5、小金库检查时查阅被查单位的会议记录，属于以下哪种方法（）。[题号：qhx005785] a、审阅相关资料法 b、清查票据法 c、调查取证法 d、延伸审计法

您的回答：a 正确答案：a 题目解析：审阅相关资料法包括以下内容：审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪；审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况；查阅被查单位的会议记录，因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索；查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。

多选题：

1、以下属于利用举报法内容的是（）。[题号：qhx005799] 查看答案 a、公布“小金库”检查线索举报电话

b、公布“小金库”检查线索举报通信地址（包括电子邮箱地址

c、收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断 d、参考“小金库”举报信息进行实质性测试

您的回答：abcd 正确答案：abcd 题目解析：利用举报法包括在开展“小金库”的检查时，公布“小金库”检查线索举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）也很重要，一旦收到“小金库”举报信息，检查组应对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查，参考“小金库”举报信息进行实质性测试，可以提高检查的针对性。

2、目前，处理处罚“小金库”违法行为的法律依据有（）。[题号：qhx005796] 查看答案

a、1999年修订后的《会计法》 b、2001年修订后的《税收征管法

c、2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例 d、2009年关于深入开展“小金库”治理工作的意见 您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：小金库”违法行为处理处罚法律依据：1999年修订后的《会计法》；2001年修订后的《税收征管法》；2005年2月起实施的《财政违法行为处罚处分条例》。d并不是处罚的法律依据，仅提供原则指导。

3、目前“小金库”的基本特点包括（）。[题号：qhx005795] 查看答案 a、资金来源是公用的 b、形成方式是隐蔽的 c、使用性质是违法的

d、登记、核算在国家规定的账簿内

您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：小金库”有那些的基本特点：资金来源是公用的；形成方式是隐蔽的；使用性质是违法的。d不属于小金库。

4、下列属于清查票据法清查内容的有（）。[题号：qhx006141] 查看答案 a、检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整

b、审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象

c、作废的票据是否加盖“作废”戳记

d、审查被查单位的银行开户情况，同被查单位提供的资料进行核对

您的回答：abc 正确答案：abc 题目解析：d属于账户核对法。

5、某机关将一处房产出租给某公司开办酒店，年应收租赁费20余万元，而该单位每年的招待费用也需要几十万元，双方达成协议：收支相抵，年终按收支差额结算。这种情况属于（）。

第四篇：“小金库”专项治理情况汇报

“小金库”专项治理情况汇报

根据住建局纪检委开展党风廉政建设的工作部署，我公司已由自查自纠阶段转入了重点检查阶段。从近段时间的治理情况看，还未发现公司干部出现的“小金库”情况。为最大限度地提高“小金库”治理成效，进而达到彻底根治的目的，是这次专项治理工作的首要目标。如果专项治理不能取得实效，不仅上级领导不答应，而且群众也肯定不会满意。

重点检查阶段是对自查自纠阶段成果的检验，也是专项治理工作能否真正取得实效的关键阶段。要提高治理成效，要从根本上解决“小金库”问题，就必须在全面清理的基础上，紧紧抓住导致“小金库”发生和屡禁不止、屡治屡设的关键问题，有针对性地强化措施，做到既治标又治本。

（一）要强化领导责任

从某种意义上讲，“小金库”的产生就是一种领导行为，设不设“小金库”，单位主要领导具有决定权。因此，强化单位主要领导的责任，是提高“小金库”治理成效的基本前提。

在这方面，一是深入开展党风廉政教育。以领导干部为重点，教育他们从加强党的执政能力建设和作风建设的战略高度，充分认识“小金库”问题的严重危害性，自觉做到顾全大局、令行禁止，秉公用权、廉洁从政，在思想上杜绝“小金库”。

二是明确领导责任。重申公司领导班子是“小金库”专项治理工作的第一责任人，从公司到部门要建立起一级抓一级、层层抓落实的专项工作责任体系，确保主要领导不敢隐瞒和设立“小金库”。

三是加大对主要领导的监督力度。要以制约权力为核心，不断完善对主要领导的监督管理办法，针对“小金库”易发多发的途径和方式，从源头上防治主要领导的决策不受制约，让权力在阳光下运行。

（二）要创新体制机制

制度带有根本性、全局性和长期性。加强制度建设，创新形成完善有效的管理体制和工作机制，是提高治理成效、彻底解决“小金库”问题的关键所在。当前在严格执行现有财税制度和财经纪律的同时，必须进一步深化财政管理制度改革，健全公共财政体制，加强政府非税收入管理，抓住重点部位和关键环节，创新管理体制机制，从根本上避免公司违规收取、套取、虚列转出、骗取资金的行为，从源头上防止并杜绝“小金库”问题的发生。

一是严格执行“收支两条线”规定。按照资产管理与预算管理相结合的原则和有关政策，把所有非税收入纳入政府财政预算管理之中，严控收入关、支出关和收费发票发放关，截断“小金库”的主要资金来源。对单位经营性资产，采取集中管理、公开租赁、委托经营，净收益全额上交政府财政预算的方式进行管理，切断行政事业单位“小金库”的重要资金来源。

二是全面推行部门预算。改革预算编制方法，积极推行部门预算，将预算内外一切资金统一纳入预算管理，将部门财政性资金全部置于有效监督之下。

三是扩大集中支付范围。全面推行集中支付和集中结算制，取消部门、单位会计核算职能，财务科对不符合规定的票据、假发票一律不予支付，对大额支出一律实行讨论、研究支付，堵塞曲线转移资金的现象。另外，进一步完善采购制度，核定预算现金使用额度，防止以套现方式设立“小金库”。

（三）要加大惩处力度

不可否认，以往在处理“小金库”问题上，确实存在着“失之于软、失之于宽”的现象，有了问题往往一调了之，“易地”做官；对滥发或已挥霍的资金往往难以追缴而不作追缴，以罚代纪或搞“下不为例”；最后对单位进行处罚的多，对个人责任追究的少，使“小金库”设立者感到风险成本小、无畏惧震慑力。事实证明，偏软、偏宽的惩处，是“小金库”发生和屡禁不止的重要原因。要提高“小金库”治理成效，加大惩处力度是重要保证。

一是加大检查力度。我公司把“小金库”专项治理工作作为当前的一项重要政治任务，抽调骨干力量，集中时间，对公司内各部门进行全面检查；对线索明确、性质严重，且被举报对“小金库”治理工作不重视的，组织检查组直接进行检查，确保不留死角。

二是加大查处力度。对通过组织抽查、开展专项执法监察和依靠群众有奖举报等途径发现的“小金库”，只要一经查实，不管数额大小，必须按中央纪委《解释》从快作出处理，不搞“下不为例”，不被“保护伞”软化。

三是加大惩罚力度。对有令不行、故意隐瞒不报和顶风而上、继续设立“小金库”的，或重点检查中发现“小金库”数额巨大、情节严重的，不管有什么理由或出于什么目的，不管是什么部门、单位，对其主要领导和相关责任人一律就地先免职后处理；凡用“小金库”资金为小团体谋利益的，不仅对部门以法规规定的最高处罚幅度进行处罚，而且对其责任人也要相应给予一定的经济处罚；对个人贪污、挪用或私分“小金库”资金的，要依纪从严处理，触犯刑律的，要坚决移送司法机关追究刑事责任。特别是对在治理“小金库”工作中有弄虚作假、压案不查、对抗检查、拒不纠正、销毁证据、突击花钱、打击报复举报人等行为的，或不负责任、造成严重不良后果的部门，必须从严从重追究主要领导的责任。

总之，就是要通过有效治理和严厉打击的震慑，使一批设立“小金库”的人纷纷落马，得不偿失；使一些有条件有能力设立“小金库”的人心存顾虑，不敢想不敢设或不愿设“小金库”，以确保治理成效，使其真正成为“满意工程”。

第五篇：“小金库”专项治理材料

2011全南县 “小金库” 治理业务知识培训材料

一、“小金库”主要表现形式包括： 1．违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2．用资产处置、出租收入设立“小金库”；

3．以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 4．经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”； 5．虚列支出转出资金设立“小金库”；

6．以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7．上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。

二、“小金库”的概念及认定标准

1995年，在国务院办公厅批转财政部、审计署、中国人民银。行《关于清理检查“小金库”意见的通知》，将“小金库”定义为：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。这次在借鉴以往“小金库”的定义，充分吸取现行法律、法规相关规定内容，并广泛征求部门与地方意见，经反复研究与讨论，将“小金库”定义为：是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的

单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。

对比这两个定义，我们可以明显感觉其中的差别。主要在三个方面：一是不突出设立“小金库”的手段和方法；二是不区分单位财务会计部门帐内或预算管理，强调符合规定的单位账簿；三是“小金库”不仅仅局限在资金，强调各项资金及其形成的资产。

认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计法律、法规、制度进行处理、处罚。

三、“小金库”的表现形式

一是违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 二是用资产处置、出租收入设立“小金库”；

三是以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”； 四是经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 五是虚列支出转出资金设立“小金库”；

六是以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 七是上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。从实际情况来看，“小金库”存在形态十分繁杂，具体来说：

（一）现金形态。基本特点是：金额相对于银行存款较小，支配权一般掌握在单位的个别部门或小部分利益团体手里，主要用于为个人或少数人谋取额外的福利。表现为：一是收入不入账，保险柜直接存放现金。通常是利用非正规票据或自制票据，将收取的房租、管理费、废品变卖收入等不入账。二是采用虚列支出的方法，套取现金。三是虚报人数、工资额，将差额部分单独存放，形成小金库。四是商业行为的各种回扣等。

（二）银行存款形态。银行存款形态的“小金库”，是当前小金库的主要形态，金额往往较大，主要由单位或部门支配，一般挂靠于二级单位或关联单位，部分甚至以个人存款形式存在。如：将收入存放在下属单位、协会、工会等账户；通过下属单位走账，将收入存放在帐外单独设立的账户等。

（三）有价证券形态。有价证券多为单位账外购买的国库券、债券、股票和购物卡等。这类形态的“小金库”可以说是在当前金融证券市场异常活跃的情况产生的一种新形式的“小金库”。

（四）固定资产形态。多表现为设备、汽车、房屋等不在账面反映，为“小金库”的进一步繁衍生息提供了基础，多与资产出租、处置收入不入账等相关。固定资产来源途径大致有两类：一是来源于行政事业单位改制过程中形成的账外资产；二是利用职权以应收不收或放松管制为交易手段，让相关单位购买车辆、楼房等大宗物品等，挂靠在外单位，在本单位不但不入账，就连账外账也没有，表面上可能表现为某种借用关系。

（五）股权和债权形态。这里的股权与债权主要是指单位或部门与关联单位之间股权、债权关系，不包括股票、债券等有价证券。这种股权、债权往往是以一种契约或协议的形式出现，甚至是一种口头上的承诺。其来源，可能是单位改制变迁过程中形成的股权、债权关系，没有在账上反映，形成账外“小金库”；也可能是以权利作为交换而形成的所谓“干股”，成为“小金库”。这种形式的“小金库”隐蔽性较强，只有经办人和单位（部门）领导等少数几个人知道，有的单位只有一人知道。

二〇一一年六月二十七日