关于国有土地使用权转让有关税费问题的法律分析

第一篇：关于国有土地使用权转让有关税费问题的法律分析

关于国有土地使用权转让有关税费问题的法律分析

关于国有土地使用权转让有关税费问题的法律分析

根据《企业所得税法》及《实施条例》、《营业税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》、《契税暂行条例》和《印花税暂行条例》等有关法律法规的规定，就国有土地使用权转让涉及的相关税费问题进行法律分析。

一、国有土地使用权通过出售的方式转让需要缴纳的税费

1、营业税

根据《营业税暂行条例》第一条的规定，转让无形资产或者销售不动产的单位属于营业税的纳税人，转让国有土地使用权属于转让无形资产的一种，所以应该缴纳营业税。

应纳营业税额按照营业额和规定的税率计算，即应纳税额＝营业额×税率。按财政部、国家税务总局财税［2003］16号文件《关于营业税若干政策问题的通知》的规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让凭证上开具的购置或受让原价后的余额为营业额。转让无形资产的税率为5%。

2、城市维护建设税和教育费附加

以上述应纳营业税额为计税依据，分别按照1-7%和3%的税率征收城市维护建设税和教育费附加。

3、土地增值税

根据《土地增值税暂行条例》的规定，转让国有土地使用权应缴纳土地增值税。以转让土地使用权取得的全部收入减去法定的扣除额后的余额为土地增值额，按照累进税率征收土地增值税。

法定的增值额扣除项目为：

（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。

（二）开发土地的成本、费用；

（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；

（四）与转让房地产有关的税金；

（五）财政部规定的其他扣除项目。

土地增值税实行四级超率累进税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。

4、企业所得税

根据《企业所得税法》及实施条例的规定，转让土地使用权取得的全部收入减去土地使用权的购置或受让原价、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税后的余额为应纳税所得额，一般按照25%的税率征收企业所得税。

5、印花税

土地使用权转让需要签订合同，根据《印花税暂行条例》及实施细则的规定，土地使用权转让合同属于产权转移书据，应缴纳印花税，以合同中的金额为计税依据，按照万分之五的税率征收。

《国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2006】162号）第三条也规定，对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

《印花税暂行条例》第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。所以土地使用权转让方和受让方都应该缴纳印花税。

6、契税

根据《契税暂行条例》的规定，土地使用权转让的承受方为契税的纳税义务人。契税的计税依据为土地使用权转让的成交价格，税率为3%。

二、国有土地使用权投资入股方式转让需缴纳的税费

1、营业税

《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税【2002】191号）规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。

2、土地增值税

《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字【1995】048号）第一条规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。

《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税［2006］21号）规定：对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字【1995】048号）第一条暂免征收土地增值税的规定。

因而，以土地使用权投资入股，如果所投资、联营的企业不是从事房地产开发的，免征土地增值税；如果所投资、联营的企业从事房地产开发的，投资企业要缴纳土地增值税；而且被投资企业再转让开发的房地产，也要缴纳土地增值税。

3、企业所得税

《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。以土地使用权投资属于非货币性资产交换，企业将土地使用权进行股权投资，也就是发生了非货币性资产交换，根据上述规定，企业应确认转让所得计缴企业所得税。

4、印花税

以土地使用权投资入股也要发生土地使用权的转移，也要签订土地使用权转让的合同，根据《印花税暂行条例》规定，签订“产权转移书据”的双方都要按万分之五的税率缴纳印花税。所以投资入股转让土地使用权和出售方式转让土地使用权一样，投资方和被投资方双方都应该缴纳印花税。

5、契税

《中华人民共和国契税暂行条例细则》第八条规定，土地、房屋权属以下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与征税：

（一）以土地、房屋权属作价投资、入股；

所以对于以土地使用权投资入股的，受让方应缴纳契税。

三、关于集团公司拟将部分国有土地使用权转让给其全资子公司的转让方式

根据以上部分的陈述，以投资入股方式转让土地使用权与直接出售的方式转让土地使用权相比，可以不用缴纳营业税和城市维护建设税与教育费附加。同时如果集团以出售的方式将土地使用权转让给全资子公司，全资子公司也须向西矿集团支付大量的转让金，增加子公司的资金压力。因而建议集团以股权投资的方式将土地使用权转让给全资子公司，通过履行必要的增资扩股程序来完成土地使用权的转让。

2012年10月14日

第二篇：办理国有土地使用权转让要交哪些税费

办理国有土地使用权转让要交哪些税费？

一、营业税及附加（出让方）：

1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。

2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。

二、印花税和契税（双方）：

1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。

2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税（有的地方是5%）。

三、土地增值税（出让方）：

1、按取得收入减除规定扣除项目金额后的增值额，缴纳土地增值税。

2、规定扣除项目：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；与转让房地产有关的税金等。

3、税率的确定四档：增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额的50%至100%的，税率为40%；增值额超过扣除项目金额的100%至200%的，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的，税率为60%。

为计算方便，可以通过速算公式计算：

土地增值税税额=增值额*税率-扣除项目金额*速算扣除系数（0、5%、15%、35%分别对应30%、40%、50%、60%税率）。

四、土地使用税（受让方）

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》(国务院令[1988]17号)

第四条土地使用税每平方米年税额如下:

一、大城市0.5元至10元；

二、中等城市0.4元至8元；

三、小城市0.3元至6元

第三篇：国有土地使用权转让合同

国有土地使用权及房屋转让合同

甲方（转让方）： 住所地： 法定代表人： 乙方（受让方）： 身份证号码： 住所地： 鉴于：

甲方转让的土地使用权系以出让方式取得，其国有土地使用证编号为，甲方已按出让合同规定的期限和条件对土地进行了投资开发、利用，符合法律规定的转让条件。

依据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国土地管理法》、《中华人民共和国城市房地产管理法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》等相关法律规定，经甲乙双方自愿友好协商，本着平等、自愿、有偿、诚实信用原则，就土地使用权及地上建筑的所有权转让事宜达成协议如下：

第一条、转让标的基本情况

1、甲方同意将其位于的土地使用权转让给乙方，国有土地使用证号为号，地号为：,国有土地使用权出让合同书号：。

2、转让地块用地性质为综合用地；使用权面积：平方米；土地使用期限：终止。

3、转让土地上现存在 处房屋一并转让，六处房屋权属证号分别为：（1）产权证号：，建筑面积 ；（2）产权证号：，建筑面积（3）产权证号：，建筑面积 ；（4）产权证号：，建筑面积 ；（5）产权证号：，建筑面积 ；（6）产权证号：，建筑面积。

4、本合同所述土地使用权转让期限为自乙方申领的该场地国有土地使用权证载明的起始日起至_________年_________月_________日止，在乙方取得土地使用权的有效期限内，乙方的合法权益受国家法律保护。在特殊情况下，国家根据社会公共利益的需要，依法定程序收回土地使用权时，乙方有权依照政府规定就其在该地块使用方面的损失得到合理的补偿。

第二条 转让价格、支付方式及相关费用承担

1、甲方同意根据本合同所规定的条件，以人民币 元（大写：人民币 元整）将其本合同第一条所列宗地的土地使用权及六处地上建筑物所有权转让给乙方，乙方同意以此价格受让该土地使用权及六处地上建筑物；

2、乙方同意在本合同签订后 日向甲方支付 元；

3、由乙方负责权证办理变更手续，甲方配合，在本协议土地使用权转让和房屋产权更名过户过程中，涉及到政府主管部门及政府部门指定的机构应收取的各种税费，均由甲方承担，如按规定应由甲乙双方分担的，亦由甲方以乙方名义支付，乙方应承担的部分，已由其以转让价款方式体现在支付给甲方的价款中。

第三条 权属变更手续的办理

1、在本合同生效后_________个工作日内，甲方应将涉及转让地块的土地使用权及项目开发权资料，包括但不限于土地出让合同书、红线图、建设用地批准书、建设用地规划许可证、建筑工程规划许可证、建筑设计要点、设计图纸、单项开发权批文及资质证等原件资料给乙方。

2、因乙方购买该土地及地上建筑物是为了成立湖南舒怀肿瘤医院有限责任公司，乙方应在本合同签订后 日内去工商部门成立湖南舒怀肿瘤医院有限责任公司。公司成立后 日内双方依据有关土地法规的规定，到隆回县不动产登记中心办理土地使用权、房屋的登记过户手续，将本合同约定的土地使用权及房屋所有权过户至湖南舒怀肿瘤医院有限责任公司名下。

第四条 双方的承诺与保证

1、甲方承诺完全独立享有该转让土地的使用权及地上建筑物的所有权，并确认为取得本协议所转让的土地使用权及其附属建筑所有权已支付一切应付款项、费用，不存在债权债务争议。该土地及地上建筑物不存在任何产权纠纷、债权债务纠纷，未被法院或仲裁等司法机构查封或限制，不存在任何他项权利。

2、甲方保证在乙方付清土地使用权转让金后 日内交付土地使用权及六处地上建筑物，按照本合同约定及时办理权属变更登记。

3、乙方承诺按照本合同约定按时支付转让款。第五条 转让的法律状况

1、甲方转让本协议所涉及之土地使用权后，该土地使用权出让合同及登记文件中载明的权利和义务随之转移给乙方;

2、在土地使用权的转让登记以前，有关该地块土地使用权及房屋产权瑕疵所引起的风险、责任，由甲方承担;自登记机关核准转让登记之日起，有关该地块的风险和责任由乙方承担。

3、甲方为取得该地块的土地使用权及项目开发权所需支付的一切款项、费用(包括但不限于政府回填绿化费)、债务、责任，由其自行承担，不因本协议的生效及转让登记手续的办理而转移。

第六条 违约责任

1、在本协议生效后，甲方未履行或者拖延履行本协议应尽义务超过三十日的，视甲方构成根本性违约，乙方有权解除本协议，甲方应当退还已收乙方的转让款，并按合同总价款的 20%承担违约责任。

2、因甲方违反本协议约定的承诺与保证义务或者其他诚实信用义务，出现第三人对本协议所指的土地使用权及房产主张权利或其他争议，或者因为甲方的其他原因，致使本协议不能履行，视甲方单方违约，甲方按本条第1款规定向乙方承担责任。

3、如甲方不及时配合乙方按本合同第三条的约定办理权属变更手续，甲方对乙方承担 万元的违约责任。

4、乙方未按照协议约定支付转让款的，每逾期一日应按照未付款项的 支付滞纳金。预期超过 日的，甲方有权解除本协议。

第七条 通知

1、根据本合同需要一方向另一方发出的全部通知以及双方的文件往来及与本合同有关的通知和要求等，必须用书面形式，可采用_________(书信、传真、电报、当面送交等)方式传递。以上方式无法送达的，方可采取公告送达的方式。

2、各方通讯地址如下：_________。

3、一方变更通知或通讯地址，应自变更之日起_________日内，以书面形式通知对方;否则，由未通知方承担由此而引起的相关责任。第八条 合同的变更

本合同履行期间，发生特殊情况时，甲、乙任何一方需变更本合同的，要求变更一方应及时书面通知对方，征得对方同意后，双方在规定的时限内(书面通知发出_________天内)签订书面变更协议，该协议将成为合同不可分割的部分。未经双方签署书面文件，任何一方无权变更本合同，否则，由此造成对方的经济损失，由责任方承担。

第九条 合同的转让

除合同中另有规定外或经双方协商同意外，本合同所规定双方的任何权利和义务，任何一方在未经征得另一方书面同意之前，不得转让给第三者。任何转让，未经另一方书面明确同意，均属无效。

第十条 争议的处理

1、本合同受中华人民共和国法律管辖并按其进行解释。

2、本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决，也可由有关部门调解;协商或调解不成的，按下列第___2____种方式解决：

(1)提交_________仲裁委员会仲裁;(2)依法向 人民法院提起诉讼

第十一条 补充与附件

本合同未尽事宜，依照有关法律、法规执行，法律、法规未作规定的，甲乙双方可以达成书面补充合同。本合同的附件和补充合同均为本合同不可分割的组成部分，与本合同具有同等的法律效力。

第十二条 合同的效力

1、本合同自双方或双方法定代表人或其授权代表人签字并加盖单位公章或合同专用章之日起生效。

2、本合同正本一式_________份，双方各执_________份，具有同等法律效力。

甲方(盖章)：_________ 乙方(盖章)：_________ 法定代表人(签字)：______ 法定代表人(签字)_________ 委托代理人(签字)：________ 委托代理人(签字)_________ 签订地点：_________ 签订地点：_________ _________年____月____日 _________年____月____日

第四篇：国有土地使用权转让详解

国有土地使用权转让详解

摘要：国有土地使用权转让是指首次从国家取得土地使用权的个人或者集体将其土地使用权以有偿方式在一定时期内出让，租借给他人的经济行为。下面让我们来详细了解一下。

1，国有土地使用权转让的使用制度：按照我国土地所有权与使用权分离的原则，实行国有土地使用权出让、转让制度。

一、土地使用权出让：指国家以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让渡给土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。可以使用拍卖、招标、双方协议的方式。

二、土地使用权转让：指土地使用者将土地使用权再转移的行为。可以使用出售、交换、赠与的方式。

三、土地使用权出租：指土地使用者作为出租人，将土地使用权随同地上建筑物、其他附着物租赁给承租人使用，由承租人向出租人支付租金的行为。

四、土地使用权抵押

五、土地使用权终止

2，国有土地使用权转让的注意事项：土地使用权转让是土地使用者将土地使用权再转让的行为，包括出售、交换和赠与。国有土地使用权转让就是其中的一种。在转让过程中出让方和转让方要注意相关事项，例如未按国有土地使用权转让合同规定的期限和条件投资开发、利用土地的，土地使用权就无法转让等。

一、转让合同的形式

国有土地使用权转让应当签订转让书面合同，明确双方的权利义务。土地使用权转让时，土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利、义务随之转移。

二、国有土地的权属调查和资信能力调查

1、转让合同签订之前，要对转让方的转让主体资格进行核实。转让方须是国有土地使用证上载明的土地使用者。土地使用者为国有或集体单位的，应提交有资产处分权的机构出具的同意转让的证明。

2、转让方也要认真审查受让方的资信能力，包括银行资金证明、有无重大债务纠纷等，以免造成土地使用权转让后资金无法收回的结局。现场

三、转让价格评估事宜

在转让前，应该对土地转让价格进行评估。因为土地使用权转让价格明显低于市场价格的，市、县人民政府有优先购买权。土地使用权转让的市场价格不合理上涨时，市、县人民政府可以采取必要的措施。尤其是转让方为国有单位时，国有土地及相关资产须经法定估价机构估价，并经国土部门予以确认。

四、国有土地使用权转让的担保

1、拟转让的国有土地使用权是否存在瑕疵问题，是受让方必须关注的重点。转让合同签订之前，必须去国土部门、房地产主管部门进行调查，核实有无抵押与被采取司法限制。

2、鉴于有无土地权属及相关争议不易调查，加之受让方的履约能力难以判断，应明确双方相互提供担保。

五、有关税费 转让合同签订之时，双方应对有关应缴纳的税费项目、标准及数额进行咨询，并对税费负担问题进行明确。根据有关规定，税费的计算依据一般为土地成交价，若成交价格明显低于正常市场价的，则应以土地评估价作为计算依据。

六、土地用途及相关用地条件的变更

1、国有土地转让往往涉及土地用途变更问题，划拨土地使用权转让尤为突出。土地用途及相关条件能否变更、变更程序及费用负担应在转让合同中约定清楚。

2、转让前的土地大多是工业用地、办公用地等，转让后多为商业或住宅开发用地，不仅要经规划部门变更土地用途，补缴土地出让金，且须缴纳相关配套费用。有的虽不改变土地用途，却需改变出让合同限定的建筑密度、容积率、绿化率等用地条件。

七、土地使用权转让时地上建筑物、其他附着物所有权归属问题

1、地上建筑物、其他附着物的所有人或者共有人，享有该建筑物、附着物使用范围内的土地使用权。土地使用者转让地上建筑物、其他附着物所有权时，其使用范围内的土地使用权随之转让，但地上建筑物、其他附着物作为动产转让的除外。

2、国有土地使用权转让的效力及于地上建筑物，无约定的，推定包含。国有出让土地未达到规定开发程度不得转让，划拨国有土地无地上建筑物不得转让。

3、土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权转让，应当按照规定办理过户登记。土地使用权和地上建筑物、其他附着物所有权分割转让的，应当经市、县人民政府土地管理部门和房产管理部门批准，并依照规定办理过户登记。

八、权属变更程序与支付转让价款问题

因国有土地使用权转让须经合同签订、国土部门审批、补办相关手续、登记办证等多个环节，有时还涉及抵押权解除等程序，故转让费的支付应采用分期付款方式。即根据转让程序设定付款期限与金额，体现相互制约与督促作用，以降低双方交易风险。

九、国有土地使用权设定抵押后的转让问题

国有土地使用权设定抵押后，并非不能转让。可通过与抵押权人协商，以其他担保方式置换或以转让费支付借款的方式解除抵押等方式，实现转让目的。以上相关事项，是国有土地使用权转让交易中经常出现一些问题，土地转让当事人应当多加留意细节，不仅有利于降低交易成本，还有利于控制法律风险，避免出现违法现象。

国有土地使用权转让合同

****市国土资源局

合同双方: 转让方(甲方):------------------法人代表:--------； 受让方(乙方):-------------------法人代表:--------。根据国家有关法律、法规的规定，甲、乙双方本着公平、互惠的原则，经双方协商，甲方同意将其原以出让方式取得的国有土地使用权(土地证号：---------、国有土地使用权出让合同编号：----------)转让给乙方，兹签订土地出让合同。

一、甲方转让的土地使用权位于--------------------------。

二、甲方转让的土地四至范围以(------)为准，土地面积以登记结果为准。

(1)以甲方的土地使用证四至范围为准。(2)以甲、乙双方签章的转让范围图为准。

三、乙方受让后的用途及各项规划指标不变。

四、本合同项下的土地使用权转让后的土地使用年限从轩让变更登记之日起至----年---月---日止。(即终止日期为甲方土地证登记的终止日期)

五、本合同项下的土地使用权转让金额为人民币(大写)-----元。

六、规定应向政府有关部门缴纳的转让契税、转让手续费、变更登记费由-----方缴纳。

七、本合同项下的土地使用权转让给乙方后，原甲方与政府土地管理部门签订的土地使用权出让合同和登记文件中所载明的权利和义务随之转移给乙方。

八、本合同附件及其他约定：

1、-----------------；

2、-----------------；

3、土地使用权转让后地上建筑物、其他附着物所有权随之转让给乙方。

九、本合同一式叁份：甲、乙双方各执一份，福州市国土资源局执一份。

十、本合同自双方签订后，出让土地使用权转让经市国土资源局登记后生效。

甲方： 乙方： 法人代表： 法人代表：

签订地点： ； 签订时间： 年 月 日。

居 间 合 同

合同编号：________________ 委托人： ；

居间人：。

签订地点：_______________ ； 签订时间：___年___月___日。第一条 委托事项及具体要求：_____________________________ _________________________________________________________ _________________________________________________________。

第二条 居间期限：从___年___月___日至___年___月___日。

第三条 报酬及支付期限：居间人促成合同成立的报酬为促成合同成立金额的___%或者(大写)___ 元。委托人应在合同成立后的___日内支付报酬。未促成合同成立的，居间人不得要求支付报酬。

第四条 居间费用的负担：居间人促成合同成立的，居间活动的费用由居间人负担；未促成合同成立的，委托人应向居间人支付必要费用(大写)___ 元。第五条 本合同解除的条件

1．当事人就解除合同协商一致；

2．因不可抗力致使不能实现合同目的；

3．在委托期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要义务；

4．当事人一方迟延履行主要义务，经催告后在合理期限内仍未履行；

5．当事人一方迟延履行义务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的。第六条 委托人的违约责任：___________________________ ___________。第七条 居间人的违约责任：_________________________________ _________。第八条 合同争议的解决方式：本合同在履行过程中发生的争议，由双方当事人协商解决；也可由当地工商行政管理部门调解；协商或调解不成的，按下列第___种方式解决：(一)提交______仲裁委员会仲裁；(二)依法向人民法院起诉。第九条 其他约定事项：_____________________ ________________。第十条 本合同未作规定的，按《中华人民共和国合同法》的规定执行。

委托人(签章)：

居间人(签章)：

居民身份证号码：

居民身份证号码： 法定代表人：

法定代表人： 电话：

电话：

开户银行/账号：

开户银行/账号：

鉴(公)证意见： 经办人(签)：

鉴(公)证机关(章)：

签订时间： 年 月 日。

第五篇：国有土地使用权转让申请书

国有土地使用权转让申请书（格式）

县国土资源局：

本人在 年 年 日因 房屋买卖 原因，取得位于 镇 街道的地上建筑物、附着物，引起该土地使用权发生转让，现申请办理平方米国有土地使用权转让审批手续，便于完善国有土地使用权变更登记，请给予办理。

本人提供权属证明资料清单：

1、本人身份证复印件1份；

2、原国有土地使用证，房屋所有权证复印件各1份；

3、原国有土地使用权人、共有人，身份证复印件1份，共有权人同意出让的书面意见书；

4、房地产转让协议书或合同；

5、国家税务机关出据的完税证原件；

6、属公有住房及经济适用房交易的，附经批准的上市交易申请书1份。

7、属出让国有土地转让的，附国有土地使用权出让合同书；

8、属国有资产处置的，附处置的相关资料；

申请人： 联系电话： 申请转让土地使用权地址： 申请日期： 年 月 日

注：此申请表是统一格式，请申请人按此格式重新打印，资料清单有什么就写什么.