收到延期付款利息如何纳税范文

第一篇：收到延期付款利息如何纳税范文

收到延期付款利息如何纳税

由于资金紧张，企业特别是中小企业不能按时支付货款的情况时有发生。为此，一些强势的企业会在合同中约定，如果客户延期付款则要支付一定比例的延期付款利息。那么，企业收到的这部分延期付款利息算不算收入？税务上如何处理？对企业来说又有哪些税务风险呢？

增值税方面

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其实施细则第十二条规定，增值税销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。其中价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

由此可见，延期付款利息属于增值税价外费用，应该确认为增值税销售额。那么销售方该如何开票呢，能开增值税专用发票吗，购货方能抵扣吗？

《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票。因此，销售方向购买方收取的延期付款利息应该按照规定开具发票。

具体来说，销售方可以按照销售货款和延期付款利息的金额，分别开具货款和价外费用的增值税专用发票，而购货方则可以凭借收到的增值税专用发票抵扣税款。

营业税方面

《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十三条规定，条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。由此可见，延期付款利息对营业税来说也是价外费用，销售方可以按照相关规定向购货方开具相应的发票。

观点

但是，笔者认为，《中华人民共和国增值税暂行条例》中“延期付款利息”的说法值得推敲，因为延期付款利息不是直接产生的，而是从原来违约金（延期付款利息）中独立出来，实质上企业得到的延期付款利息就是违约金的性质。而增值税暂行条例之所以将“延期付款利息”从原来违约金（延期付款利息）中独立出来，主要是依据法院的司法解释及银行的相关规定。法院一般将合同逾期付款违约赔款分两种情况判决：有合同约定的补偿性赔款定为违约金；没有合同约定的补偿性赔款以延期付款利息代替，即称延期付款利息。

因此，增值税暂行条例明确具有违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金性质的价外收费才缴税，如果合同本身没有约定，则企业收到的延期付款利息，不应该缴纳增值税。

第二篇：3纳税和利息问题

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纳税和利息问题

教学内容：教科书第4页的例

2、“试一试”、“练一练”及练习二的1～4题 教学目标：

1、使学生初步认识纳税和税率，理解和掌握应纳税额的计算方法。初步 培养学生的纳税意识，继续感知数学就在身边，提高知识的应用能力。

2、培养和解决简单的实际问题的能力，体会生活中处处有数学。教学重点：

税率的意义以及求纳税额的方法 教学难点： 个人所得税的教学 教学准备：多媒体 教学过程：

一、认识、了解纳税

纳税是根据国家税法的规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家，用于发展经济、国防、科学、文化、卫生、教育和社会福利事业，以不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全。因此，任何集体和个人，都有依法纳税的义务。

提问：你知道生活中到税务部门纳税的事吗？那么究竟什么是纳税，纳税额应该怎样计算？今天我们就来学习纳税的有关知识。板书：纳税

二、教学新课

1、教学例2.出示例2:星光书店去年十二月份的营业额约为50万元。如果按营业额的 6%缴纳营业税，这个书店去年十二月份应缴纳营业税约多少万元？学生读题。

提问：想一想，题里的营业额的6%缴纳营业税，实际上就是求什么？怎样列式计算？你们会做吗？试试看！

学生尝试练习，集体订正，教师板书算式。

强调：求应纳税额实际上就是求一个数的百分之几是多少，也就是把应该纳税部分的总收入乘以税率百分之几，就求出了应纳税额。

2、我们怎样计算呢？

方法1：引导学生将百分数化成分数来计算。方法2：引导学生将百分数化成小数来计算。

3、做“试一试”

提问：这道题先求什么？再求什么？

生：先求5200元的10%是多少？再加上5200元就是买摩托车共付的钱。学生板演与齐练同时进行，集体订正。

知识改变命运

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4、学生在课本上完成练一练。

三、同步练习

1、练习二的第1题

指名学生读题，让学生说明算式里的每个数据的意思。

18万和360万分别表示什么？ 那么这儿应缴纳的营业税应该怎样求呢？ 学生讨论并练习。

四、拓展提高 练习二的第4题。

我国2005年10月公布的个人所得税征收标准：个人收入1600元以下不征税。月收入超过1600元，超过部分按下面的标准征税。

李明的妈妈月收入1800元，爸爸月收入2500元，他们各应缴纳个人所得税多少元？ 在这道题中，李明的妈妈应纳税的收入是1800元吗？为什么？全班展开讨论李明妈妈的纳税的收入应为多少元？税率是多少？那么爸爸的收入是2500元，应纳税额为多少？他的税率又是多少呢？

介绍分段纳税，最后让学生分别求出李明的爸爸妈妈各应缴纳的个人所得税。

五、小结

通过本节课的学习，你学会了什么？ 交流

六、作业

完成《练习与测试》 相关作业 板书设计

纳税和利息问题

沁园春·雪

千里冰封，万里雪飘。望长城内外，惟余莽莽； 大河上下，顿失滔滔。

知识改变命运

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山舞银蛇，原驰蜡象，欲与天公试比高。

须晴日，看红装素裹，分外妖娆。江山如此多娇，引无数英雄竞折腰。惜秦皇汉武，略输文采； 唐宗宋祖，稍逊风骚。

一代天骄，成吉思汗，只识弯弓射大雕。

俱往矣，数风流人物，还看今朝。

克

知识改变命运

第三篇：延期付款申请（推荐）

延迟付款申请

某某公司：

由于我公司行业的特殊性和近期新购设备，所以导致公司近期资金紧张，为了我公司能更好的继续发展和运营，故我公司申请延期付清N台某某设备货款，并郑重承诺于XX年XX月XX日之前付款N元（大写：N元整）。若有虚假行为，我公司及其法人代表愿承担相关责任。

特此申请！

申请人：XXX 公司（盖章）：XXX公司

日 期：XX年XX月XX日

第四篇：延期付款协议书

延期付款协议书

甲方：

乙方：

1、甲乙双方于年月日签订的合同，双方在合同中约定，乙方向甲方提供（）

货物，该批货物总价为元人民币（RMB元）。该合同编号为：该合同以下简称“合同”；

2、合同规定付款条件及方式为：（单位：人民币元/万元）

3、乙方已完全、适当地履行合同义务，甲方对此并无任何异议；

4、甲方由于（）原因，请求延期支付上述所规定的款项，乙方同意在本协议约定的条件下，接受甲方此请求。就此情况，经双方经协商一致，签订协议如下：

1、根据公司实际确定具体的支付时间

1、乙方同意甲方延期支付合同价款的请求；

2、乙方不再按照合同约定的方式要求甲方负担违约责任；

3、本协议一式（）份，双方各执几份。

4、与本协议理解、执行有关的一切纠纷，由泰州市仲裁委员会进行仲裁。

本协议自双方签字盖章之日起生效。

甲方：

（签字盖章）年 月 日

乙方：

（签字盖章）年 月 日

第五篇：延期付款协议

延期付款协议书

甲方：

乙方：

1、甲乙双方于年月日签订的合同，双方在合同中约定，乙方向甲方提供货物，该批货物总价为元人民币（RMB元）。该合同编号为：该合同以下简称“合同”；

2、合同规定付款条件及方式为：/万元）

3、乙方已完全、适当地履行合同义务，甲方对此并无任何异议；

4、甲方由于方同意在本协议约定的条件下，接受甲方此请求。

就此情况，经双方经协商一致，签订协议如下：

1、根据公司实际确定具体的支付时间

1、乙方同意甲方延期支付合同价款的请求；

2、乙方不再按照合同约定的方式要求甲方负担违约责任；

3、本协议一式份，双方各执份。

4、与本协议理解、执行有关的一切纠纷，由连云港市仲裁委员会进行仲裁。

本协议自双方签字盖章之日起生效。

甲方：乙方：

（签字盖章）（签字盖章）

年月日年月日