购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？

第一篇：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？

购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？(2014-03-19 12:19:48)

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标签：分类： 财会与税务

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原文地址：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？作者：梁野税官

购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？

日期：2014-03-11

问：购买理财产品收到的利息能否免征企业所得税？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定：股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益的收入为免税收入，该项是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。而理财产品，是由银行自行设计并发行，将募集到的资金根据产品合同约定投入相关金融市场及购买相关金融产品，获取投资收益后，根据合同约定分配给投资人的一类理财活动。

因此，企业利用闲置资金向银行购买的理财产品获得的收益，不属于居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不能作为股息、红利等权益性投资收益享受免征企业所得税待遇，应归类为《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，计征企业所得税。

第二篇：企业所得税查账征收能否改为核定征收

企业所得税查账征收能否改为核定征收

2014-11-17 15:47 来源：转自互联网

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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收？如果能批准的话核定的税率是多少？

答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”另根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25%。”因此，贵公司属于上述范围的，可以向税务机关申请核定征收企业所得税，企业所得税的税率为25%。

第三篇：关于农产品初加工企业免征所得税的政策落实情况的汇报

关于免征农产品初加工企业所得税的

政策落实情况的汇报

近年来，国家先后出台了一系列的加快农产品加工企业的发展优惠政策，其中：国家农业部、财政部、税务总局等部门联合下发的《关于加快发展农业产业化经营的意见》（农发〔2006〕6号）和农业部办公厅转发的 《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》的通知（农办经[2008]20号）文件对减免农产品初加工企业所得税作了明确规定。这些政策的出台对推动农产品加工企业的发展发挥了巨大推动作用，收到了明显成效。下面，就我省免征农产品初加工企业所得税政策落实有关情况报告如下。

一、出台优惠政策，为企业发展保驾护航。为全面贯彻落实减免税政策，按照国家有关规定，我省出台了《关于进一步深化农业产业化经营加快发展现代农业的意见》（鲁发[2008]9号）文件，规定对国家认定的农业产业化重点龙头企业和其所属直接控股比例超过50%以上的子公司，从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的收入，与其他业务分别核算的，暂免征企业所得税。对省级重点农产品加工骨干企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工所得，免征3至5年企业所得税。对财务核算制度健全、实行查帐征税的市级以上农业龙头企业，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术研发费，按规定予以税前扣除。对上述企业在一个纳税实际发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用等技术研发费项目，按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。省级以上农业龙头企业实际发生的技术研发费当年不足抵扣的部分，可以在以后企业所得税应纳税额中结转抵扣，抵扣期限最长不超过5年。市级以上农业龙头企业当年提取并实际使用的职工教育经费，不超过计税工资总额2.5%以内的部分，可在企业所得税税前扣除。省级以上农业龙头企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次计入成本费用，在企业所得税税前扣除；单位价值在30万元以上的，允许其采用双倍余额递减法或年数综合法实行加速折旧。

二、扶持政策落实方面遇到的问题

通过调查我们发现，在政策的落实方面还存在以下问题。一是大部分省级以上骨干龙头企业初加工所得税全免，较好的执行了国家的优惠政策，但个别企业由于对政策不够了解，错过了申请免税时间等原因，没有享受到减免政策。二是由于政出多门，缺乏综合协调，致使有些政策难以落实到位，失去了应有的作用，从而给今后的综合协调，密切配合等工作提出了新的要求。三是税法界定的农产品初加工范围在一定程度上制约了企业加工链条的延伸。

三、几点建议。

（一）建议扶持政策所涉及的国家和省两级政府职能应及时制定相应的配套政策，下发所属各部门，彻底解决上下不通、政策断层等政策难以落实的各种弊端，真正把扶持政策落到实处。

（二）建议拓宽享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围，鼓励企业技术升级改造，向精深加工方面发展，拉长产业链条，提高产品的附加值。

（三）建议各级税务部门加大对优惠政策的宣传力度，变申请免征所得税为直接免征，减少一些不必要的中间环节，为企业发展创造更加宽松的环境。

第四篇：符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税

优惠政策 符合非营利组织条件的孵化器的收入免征企业所得税

享受主体 科技企业孵化器 优惠内容 免征企业所得税

1.符合非营利组织条件：

（1）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；（2）从事公益性或者非营利性活动；

（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（4）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营享受条件 利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（8）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；（9）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。2.孵化器对应的孵化器企业的标准：

（1）企业注册地和主要研发、办公场所必须在孵化器的孵化场地内。（2）新注册企业或申请进入孵化器前企业成立时间不超过2年。

（3）企业在孵化器内孵化的时间不超过48个月。纳入“创新人才推进计划”及“海外高层次人才引进计划”的人才或从事生物医药、集成电路设计、现代农业等特殊领域的创业企业，孵化时间不超过60个月。

（4）符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型、微型企业划型标准。（5）单一在孵企业入驻时使用的孵化场地面积不大于1000平方米。从事航空航天等特殊领域的在孵企业，不大于3000平方米。

（6）企业产品（服务）属于科学技术部、财政部、国家税务总局印发的《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围。

1.《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2014〕13号）

政策依据

2.《财政部 国家税务总局关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号）

第五篇：关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知

关于生产和装配伤残人员专门用品企业

免征企业所得税的通知

财税[2011]81号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、民政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

为了帮助伤残人员康复或者恢复残疾肢体功能，保证伤残人员人身安全、劳动就业以及平等参与社会生活，保障和提高伤残人员的权益，经请示国务院同意，现对生产和装配伤残人员专门用品的企业征免企业所得税问题明确如下：

一、符合下列条件的居民企业，可在2015年底以前免征企业所得税：

（一）生产和装配伤残人员专门用品，且在民政部发布的《中国伤残人员专门用品目录》范围之内；

（二）以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的伤残人员专门用品销售收入（不含出口取得的收入）占企业全部收入60%以上；

（三）企业账证健全，能够准确、完整地向主管税务机关提供纳税资料，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入能够单独、准确核算；

（四）企业拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于1人；其企业生产人员如超过20人，则其拥有取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员不得少于全部生产人员的1/6；

（五）企业取得注册登记的假肢、矫形器（辅助器具）制作师执业资格证书的专业技术人员每年须接受继续教育，制作师《执业资格证书》须通过年检；

（六）具有测量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工装配、对线调整、热塑成型、假肢功能训练等专用设备和工具；

（七）具有独立的接待室、假肢或者矫形器（辅助器具）制作室和假肢功能训练室，使用面积不少于115平方米。

二、符合前条规定的企业，可在终了4个月内向当地税务机关办理免税手续。办理免税手续时，企业应向主管税务机关提供下列资料：

（一）免税申请报告；

（二）伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》（复印件），以及申请前制作师《执业资格证书》检查合格证明；

（三）收入明细资料；

（四）税务机关要求的其他材料。

三、税务机关收到企业的免税申请后，应严格按照本通知规定的免税条件及《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发〔2008〕111号）的有关规定，对申请免税的企业进行认真审核，符合条件的应及时办理相关免税手续。企业在未办理免税手续前，必须按统一规定报送纳税申报表、相关的纳税资料以及财务会计报表，并按规定预缴企业所得税；企业办理免税手续后，税务机关应依法及时退回已经预缴的税款。

四、企业以隐瞒、欺骗等手段骗取免税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

五、本通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止执行。

附件：中国伤残人员专门用品目录

财政部 国家税务总局 民政部

二○一一年十月二十日