餐饮住宿服务业营改增热点问题解答（xiexiebang推荐）

第一篇：餐饮住宿服务业营改增热点问题解答（xiexiebang推荐）

纳税人和扣缴义务人 1、5月1日营改增后，旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品，是否还可以继续按（国家税务总局公告2013年第17号）的规定，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税？

答：国家税务总局公告2013年第17号文继续有效，属于不经常发生增值税应税行为的企业，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号)第二十九条的规定：纳税人销售非现场消费的食品可以选择按小规模纳税人缴纳增值税；但如果兼营现场消费的纳税人，年销售收入超过500万，也需要进行一般纳税人登记。

2、某公司提供餐饮服务未达标，但外卖销售自己制作的月饼等收入超过50万，这种情况是否需要认定一般纳税人？

答：按国家税务总局公告2013年第17号的规定，属于不经常发生增值税应税行为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第50号)第二十九条的规定，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税。

二、征税范围

1、酒店业应按照哪个税目缴纳增值税？

答：根据财税〔2016〕36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》，餐饮住宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。

（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。

（2）住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。

2、如何界定“餐饮服务”和“饮食外卖服务”？

答：提供了饮食，同时提供配套服务（例如饮食场地、传菜、分餐等），属于餐饮服务。

3、如何界定“住宿服务”和“不动产出租”？

答：在提供了住宿场所的同时，提供配套服务（例如房间清洁、住宿安保等），属于住宿服务；不同时提供配套服务的，属于不动产经营租赁。

4、以餐饮服务为主的纳税人，销售餐饮服务的同时销售烟酒，属于哪种应税行为？ 答：属于混合销售行为，按餐饮服务缴纳增值税。

5、温泉酒店的温泉门票收入属于餐饮住宿服务还是居民日常服务？

答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（七）款第5项“居民日常服务”。

6、酒店式公寓按酒店业缴纳增值税，还是按出租不动产缴纳增值税？

场所并提供配套服务的，属提供住宿服务，适用6%税率；若仅将公寓转让他人使用，而未提供配套服务的，属不动产经营租赁服务，适用11%税率。

7、纳税人仅提供将饮食从餐厅到消费者的送餐服务，不提供餐饮也不提供布菜等配套服务，应按照哪个税务征税？

答：属于《营业税改征增值税试点实施办法》附：销售服务、无形资产、不动产注释第一条第（七）款第6项“其他生活服务”。

8、境外旅行社组织国外游客的中国旅游项目，境外旅行社已收款，并支付给境内酒店，由境内酒店提供酒店服务，该境内酒店是否需要申报缴纳增值税？

答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十二条“在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

（一）服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内”，上述酒店服务应申报缴纳增值税。

三、税率

1、酒店提供住房、餐厅用餐、洗衣、电话、食品饮料（房间）、用车接送机服务，若受票方为一般纳税人，酒店应该如何开具发票以及各收入项目所涉及的税率？

答：除房间内迷你吧与住宿服务属于混合销售外，均属于住宿服务的兼营服务，应分项目核算和开具发票，而且餐厅用餐、洗衣属于餐饮服务和居民日常服务，不能进行进项抵扣。

酒店住房（包括房间内提供的食品饮料等）：住宿服务，6%； 餐厅用餐：餐饮服务，6%； 洗衣服：居民日常服务，6%； 电话、电信服务：11%；

用车接送机：交通运输服务，11%。

四、应纳税额的计算

1、一般纳税人接受住宿服务，能否抵扣？

答：一般纳税人购买住宿服务不属于财税〔2016〕36号文件规定的不得从销项税额中抵扣的项目，如果取得了合法的抵扣凭证，其进项税额可以从销项税额中抵扣。

2、餐饮行业增值税一般纳税人购进农产品可以开具收购发票吗？

答：按照国家税务总局2016年第26号公告，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额。

3、住酒店送早餐，是按酒店业缴税，还是分别划分酒店、餐饮收入，分别缴纳增值税，分别开具发票？

者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。

4、餐饮住宿业纳税人提供婚宴套餐服务，其中含餐饮、住宿、汽车、美容等，是否可以作为混合销售行为？

答：混合销售行为是指同一项销售行为既涉及销售货物又涉及提供应税服务。而婚宴套餐提供的餐饮、住宿、汽车、美容等各种服务分别属于不同的应税服务，应按照兼营。

五、纳税义务发生时间

1、从事酒店住宿的纳税人在2016年5月1日后预收订房款已缴纳增值税，由于在预收房款时酒店是通过中介收款，无法在预收款时开具发票（因为不知道发票抬头应开具给哪家公司），跨月后按实际入住开具增值税发票，申报时如何扣减已缴纳的增值税税款？

答：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天。

六、发票开具

1、个人住宿酒店，要求开具增值税专用发票，应如何开票？

答：向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。

2、农产品收购企业如何领用和开具收购发票？

答：纳税人向农业生产者收购自产农产品，需要开具收购发票的，携带向农业生产者收购自产农产品业务说明、税控设备（金税盘或税控盘）向主管国税机关办理；主管税务机关应为纳税人的税控设备增加开具收购发票的授权，纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具收购发票。

3、从事酒店住宿的纳税人在2016年5月1日前预收订房款已缴纳营业税没有开具发票，5月1日后按实际入住开具增值税发票，申报时如何扣减已缴纳的营业税税款？

答：纳税人补开的增值税普通发票按不征税项目开具，不计入销售收入。

4、酒店业开具专票，可否一票多率？房费、餐费是否需要单独列？

答：答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别

核算的，从高适用税率。不同的征税项目（房费、餐费需要单独列明）及不同税率项目应分别开具，但可以在同一张发票上开具，免税项目与应税项目不能开在同一张发票。

第二篇：109个生活服务业营改增问题解答

109个生活服务业营改增问题解答

1.我是一般纳税人，租金收入选简易计征5%，物业管理收入按6%计征，请问我用自已的产品维修了房屋附属设施（如消防器材）可以抵扣吗？

答：选择简易征收的进项税额不能抵扣，如果这个行为既用于简易征收，又用于一般计税项目，应该按照销售额比重进行划分。2.储值卡发票如何开具？

答：销售时可以不开，在应税行为发生时开具。销售时如果开了就要交税 3.物业公司有很多代收代付的水电、电话户名都不是自己的该如何处理？ 答：不转售，只是代收代付的话，收的手续费交税就可以了。4.物业公司管理多个小区，进项税额该如何核算？

答：如果专用发票抬头是该物业公司的，符合抵扣规定的话，都能抵扣。5.物业管理可用于抵扣的费用有那些？只有办公用品、水电费吗？

答：这次营改增把所有项目和不动产都纳入抵扣范围，买和租办公楼，买固定资产如车，买办公用品、水电煤气电话费、运输油料费、维修费等都能抵扣。6.我是混合兼营企业，即有销售又有物业出租，原来物业出租未收到的租金挂“其他应收款”，现营改增，是否改挂“应收帐款”？

答：这个和营改增没有关系，物业租金收入作为营业收入，应该挂“应收账款”，原来做的不对。

7.营改增后，客户要求换票的，账务如何处理？

答：可以先将原来用普通发票入的账用红字冲回,再用增值税发票重新入账。8.如果餐饮采购方，直接从个人购买农产品，对方个人无法提供发票，采购方帐务上如何抵扣进项？

答：国家规定可以由购买方开收购发票，需要去税务机关办理手续认定，则可以抵扣。如果没有发票不能抵扣，进成本。

9.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票 答：一般的维修是17%，但是如果是建筑物修缮按建筑业11%。10.我公司外包的保安公司开具的发票税率是***，这个是正常的普票吗？ 答：是正常的普票，税率出现***是正常的。11.为什么劳务派遣的发票税率是隐藏的？

答：因为劳务派遣目前是差额的，税额和用税率计算出来的数字不一样。12.以后取得的桥路通行费都可按计算后的金额抵扣？那发票如何认证？ 答：1.只给3个月，到7月31日就截止了，不用认证，计算抵扣，这是国家税务总局给大家的红利。

2.三个月后路桥费如何抵扣，还不清楚。

13.6月30日之后，公交卡充值，停车费等手撕发票还可以使用吗？

答：可以，门票，定额发票，国税卷票都可以继续使用，不过改由国税机关管理。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

14.物业行业安排退伍军人的税收优惠政策需要什么必要条件？

答：免税包括退伍军官、随军家属，税额递减包括退伍士兵等，36号文附件3有明确的适用条件规定，可以去查。

15.物业行业的水电费收取问题该如何开具发票和计税

答：如果是转售行为是要交税的，可以开具专票，进项可以抵扣。作为经纪代理的话可只就收到的手续费交税。开具6%的发票。

16.住宿费的3%和6%有什么区别，为什么大部分只能开具3%的增值税普通发票？

答：小规模纳税人，征收率是3%。

17.物业公司的工装、工装清洗费用计入劳保用品，取得专票是否可以抵税 答：可以。

18.餐饮业从市场采购小菜肉类基本不能取得进项，餐饮进项抵扣困难 答：可以开收购发票，或者到正规可以开票单位去购买，如果没有发票就无法抵扣了。

19.没有劳务派遣资质的企业之间的借调，是否可以按照劳务派遣的规定操作 答：不可以，要符合劳务派遣暂行规定。20.客房住宿提供矿泉水呢？

答：住宿时提供免费矿泉水不需要交税。

21.国税对物业公司代收水电费，有简易征收3%的税率政策吗？ 答：小规模纳税人可3%，一般纳税人没有。

22.酒店房含早按住宿服务计税开票，在会计核算上是否需分开？ 答：不需要分开。

23.出租的临时性建筑（没有房产证）按什么税率纳税？ 答：不管有没有产证，税率都是11%。

24.公司房屋出租的税率如何掌握，简易征收可以抵扣进项税吗？

答：一般纳税人11%，5月1日前的老项目和小规模纳税人可选5%征收率 25.个人出租住房给企业，而此房屋无房产证，该怎么开具发票？ 答：可到地税机关代开。26.预估收入要先预交增值税吗？

答：预交税款要交税的情况不多，房地产企业销售不动产取得预收款的时候要预缴，预收房屋租金要交，通常没有发生应税行为预收款不用交税。

27.物业行业中的多种经营场地服务费收入，增值税发票上应该开什么项目呢？可以开“有偿服务”么？

答：没有有偿服务这个项目，按实际项目开票，项目要分开，但可以开在一张发票上。

28.物业合同外，业主另行委托物业公司代购设备、工程/保洁的消耗品 或装修办公室，最终业主验收后 以物业变更费用 支付给物业公司（物业公司收取供大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

应商开的发票，再给业主开发票取得变更收入，物业公司开此部分发票什么税率？可以差额征税么？

答：肯定不能差额征税，以上问题属于转售行为，按货物税率17%交税。

29.一般纳税人物业公司提供维修服务，是按17%开具，还是按6%开具发票，还是材料部分按照17%，服务部分按照6%分开开票？

答：一般维修17%，小规模纳税人3%，没有6%。对建筑物的修缮按建筑业11%。30.请问对不动产的转租业务，转租人如何纳税？ 答：按租赁不动产11% 31.我公司是给各大食堂配送货物的，我们是否能给食堂开具增值税发票？ 答：一般纳税人可以，不是一般纳税人的话可去税务机关代开专用发票。32.餐饮企业什么情况下，可以开具增值税专用发票？ 答：购买方不能抵扣，没规定不能开增值税专用发票。

33.营业税服务企业，营改增之前是免税，之后还需要到国税进行备案吗？开票时税率应该填写什么

答：一般需要重新备案，开票时税率可以不填。

34.保安公司开具的发票3%的点的普票，说是差额征税，但是按照47号文规定是5% 答：保安公司一般认为不能视同劳务派遣，不能开差额，全额6%，小规模纳税人3%；个别省市视同劳务派遣，则可以开差额，即5%。

35.酒店里提供的会议室，是开具会议费发票按照会议展览6%缴纳增值税，还是开具不动产租赁按照11%加纳增值税

答：如果不提供任何会议服务如茶水清洁等按不动产租赁11%，如果提供服务则6%。

36.我公司从事企事业食堂承包的餐饮单位，目前是一般纳税人6%税率，但我们单位也同时配送食堂的原材料，请问食堂的米面油菜肉等原材料应该缴纳多少税率的税款？

答：向其他单位销售米面油菜，按增值税税率交税。

37.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。请问如果我不动产是租赁来的来适用这一条款吗，如果适用是按不动产原值来计算超50%这一条件吗？

答：目前租赁不动产没有明确规定50%条件，建议参照适用。租赁不动产小修小补可以直接抵扣。

38.工装既包括直接在项目上工作的也包含在总部工作的职能人员，是否都能抵扣

答：如果是统一核算的一家单位，统一交增值税的话，可以。大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

39.住宿费可以抵扣，如果员工出差自己付款回来报销的也能抵扣吗，还是只能对公转到酒店的才能抵

答：个人可以直接付款，不需要对公转账。

40.公司提供伙食費及宿舍租金是否属集体福利，进项税额不可抵扣？ 答：是的。

41.如果服务提供方选择了简易征收方法，我们是否不能要求开增值税专用发票了？

答：对方可以开。

42.我们是物业行业，开票系统里面设置商品编码，有对应的税目和税率文件可以参考吗？

答：有，系统里也可以搜索。

43.物业公司是小规模纳税人，平价代收水电，是不是要贴3%的税？ 答：如果符合代收代付条件，可以不用交税。

44.物业费一般为预收，如何计税，按开票金额计税还是实际收入？

答：预收款不交税，按纳税义务发生时间确认收入胶水，要是先开票了就要先交税。

45.一般纳税人物业公司请问代收收交的二次供水，水厂不能开专票，怎么处理？ 答：水厂不是面对直接消费者的话应该可以开专票，不按规定开发票可以向税务机关举报。

46.我公司是摄影服务行业，有房产出租，其中有水电费情况，客户想我要求开具水电费发票，我可以给他开吗？我是小规模企业。答：可以开普通发票。专票去税务机关代开。47.营改增后对企业员工日常报销的影响都有哪些呢？ 答：如果是普通发票，企业不需要抵扣，照旧处理；

如果是专用发票，开具本身不能有瑕疵，上面供货方，销售方都要非常完整清楚；销售不动产等要求在备注上提供补充材料，比以前严格。

需要注意的有尽量索取专用发票而不是普通发票以进行进项抵扣，另外因为有180认证期限规定，所以要及时把发票交财务。注意付款不要出现三流不一致问题。

48.物业公司按照项目所在地成立非独立核算分公司，是否可以就地独立交增值税。（分公司是非独立核算，由总公司负责核算财务账务）答：可以。

49.生活服务业酒店业会务费可抵扣，但其相关茶歇属会务费还是餐费(因餐費不可抵），是否应分开项目开立？

答：目前各省有差异，有的省规定可以全抵扣。一般认为其中的餐饮部分不能抵扣，开票时应该分开。

50.营改增后，业主持收据来换发票，之前收据已经交税，换票后，发票又记收大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

入，是否重复交税？

答：原则：一笔收入不可交两笔税。如果纳税义务发生在营改增之前，现在不用交税。

51.不动产租赁业务，如何界定按11%税率还是按简易征收5%？ 答：如果不动产是2016年5月1日前取得的，可以按简易5%。

52.我们是物业公司，已缴纳营业税的2016年5月1日之前代收的水费，业主后期来缴费，我们应该如何提供发票？

答：如果已经办理了新发票系统，可以开增值税发票，不用再缴税。

53.劳务派遣公司的票该怎么开具，比如，劳务派遣，我可以开差额的增值税专票吗？因为政策说工资，保险不可以开具专票，可以开具普票，所以有的公司说工资，报销开普票，管理费开专票，按简易计税方法缴税，还有，营改增后应该怎么做会计分录？

答：选择差额的话，差掉的那部分如工资，福利，社保，住房公积金不能开专用发票，只能开普票，剩余部分可以开专票；就差额问题做会计分录问题，可以查看财会2012年13号文，对应交增值税增加一个3级科目叫“营改增抵减的销项税额”来把差额部分的销项税反映出来。

54.5月1日前开具的代理地税发票错误，在5月退回冲红重开，报税适用5%还是6%？以及如何在国税申报？

答：5月1日前发生的行为还是交营业税5%。55.公司委托旅游公司代买机票,如何开具增值税发票？

答：目前没有清晰政策，但一般认为由机票公司开给你运输发票，旅游公司开经理代理服务发票。如果旅游公司提供旅游服务，则按照旅游差额征税规定开票。56.公务用车，燃油费发票能取得专票吗?可以抵扣吗 答：可以

57.停车费、通行费等发票能否自行计算税额进行抵扣？ 答：停车费不可以，通行费可以。

58.个人私家车用于出差，产生的油费、路桥费可否抵扣？ 答：确实用于公务，可以。

59.酒店业商铺出售的商品是否只可开普通发票，不可开专用发票？ 答：没有这个规定，可以开专用发票。

60.我公司员工费用涉及差旅住宿的非常多，但要求可开具增值税专用发票的差旅住宿酒店开具专票时需要提供三证等开票信息，流程复杂且很不方便，请问有什么好的解决办法？

答：人民日报就这个问题专门发过文章，酒店开票不需要提供三证，拿出来给他看。

61.请问小规模纳税人物业公司承接房屋维修税率是按多少 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：3% 62.营改增后对机票、火车票的退票费有什么规定吗？能否取得专用发票？ 答：规定目前不明，对航空公司，铁路公司来说，退票费属于一种收入应当纳税，所以可以取得专用发票。

63.公司食堂开的发票可以抵扣吗？

答：购进货物或者餐饮服务用于公司食堂属于集体福利，不能抵扣。64.保安服务费、保洁服务费能否抵扣？ 答：可以

65.请问物业公司一般纳税人，水电发票为我单位名称也可以只交手续的税吗？ 答：不可以，相当于转售，要交全额的税。66.酒店客房内售卖的避孕套，应该怎样缴税

答：避孕用品和药品免税，需到税务机关办理备案手续。67.一般纳税人认定标准是多少？是500万？还是80万？

答：500万是纳入这次营改增四大行业的，老的增值税规定商业是80万，工业是50万。

68.客人住店，应客人要求送到客房的午餐和晚餐，且不含在房费中，结款时可不可以直接开具一张住宿费发票 答：不可以，这是餐饮服务，不能抵扣。69.不动产转租怎么计税？

答：目前没有差额规定，就是全额11%或是5%。

70.我们是物业公司，现在是业主要把营业税票换成增值税票，还要换专票，可服务费所属时间是4月，而且我们已缴纳了营业税的。业主很强硬，就要专票，但问了国税说5月前的物业服务费不能开专票，只能开普票；再就是我们4月开的营业税票，已经缴税了，若要换增值税票，问了主管地税这部分已交的营业税不给退，请给相关文号及条例。

答：不可以，五一前的行为你不能开，他也不能抵，要是抵了算违法行为。71.为员工工作租赁房屋得到的增值税专用发票能否抵扣 答：集体福利不能抵扣。

72.我是一般纳税人，企业不动产租赁业务跨市跨区，一定要在经营地预缴增值税吗？不能自己直接开票？收商铺管理费的税目具体应该是什么？

答：是的，这次营改增改革把劳务发生地的纳税原则转成了机构所在地，为确保劳务发生地的财政利益，所以规定了预缴。商铺如果出租的话算不动产租赁11%。73.向个人租赁商铺用于经营，但水电费由供水公司、电网开具，开具的发票抬头为业务个人名称是不是无法开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票？如果可以开具增值税专用发票的，我司可以抵扣吗？ 答：直接消费者不能开具专用发票，开给你公司可以抵扣。

74.工业企业的资金池贷款业务利率低于银行同期利率时，利息收入是否免征增大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

值税？

答：不免征，这就是一种贷款。75.餐饮企业开具的专票为什么不能抵扣

答：国际惯例，因为和个人消费关系密切难以分割。76.物业公司确得的水电发票是开发商的名字能否抵扣 答：不可抵扣。

77.增值税一般纳税人物业公司，代收业主水费自己开票，税务局按简易征收3%提供发票不能抵扣进项，我们按照13%的税率缴纳销项，本身就没有赚取差价，此过高的税率企业无法承担怎么办？

答：普遍问题，有的省理解成混合销售，但大部分省认为是转售，需要纳税，税负确实上升，此问题待总局解决。

78.我单位从事食堂承包，目前采购的原材料可以抵扣税款，但如果采购的可乐、矿泉水、牛奶、方便面等食品或饮料能否抵扣进项税，一般都是配在食堂餐标里统一结算，请问这部分食品和饮料采购可以抵扣税款么？

答：我裂解你们从事的是餐饮业，购进的可乐矿泉水等都可以抵扣。

79.如果水电公司开给物业公司的发票是物业公司的户名，其他条件都符合代收代缴水电费的条件，是否可以按照代收代缴处理 答：不行。

80.酒店给租户开具的水、电发票是按服务业6%开具吗 答：按照水13%，电17%。

81.一些公司需要我物业公司开具垃圾清运专票，但垃圾清运不属于我公司主营业务，对方是一般纳税人，如何处理？ 答：可以开垃圾清运专票。

82.我们为客户提供员工食堂服务，收取管理费，客户要求开具专用发票。但个人判断，属于不能抵扣项目，可以开具吗？ 答：可以开，但开了以后下家不能抵扣。

83.物业公司合同外按业主要求代购物品、装修等的，物业公司先垫款给供应商，且供应商给物业公司发票，我们再给业主开票。物业公司不挣钱（不是批发赚差价，只是按照业主要求提供无偿增值服务），您刚刚解答的我理解为物业公司从供应商处取得发票是啥税率，我们就给业主开同等税率么？可我们是一般纳税人，若供应商是小规模，我们不是要多缴税么？怎么破

答：如果供应商是小规模纳税人，拿不到专用发票不能抵扣，你们是一般纳税人，只能按规定税率开票。

84.劳务派遣公司开来的简易5%的增值税发票，可以进项抵扣吗？ 答：可以。

85.在税法中查到以下内容： 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税 统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。请问按此理解资金池贷款的利息收入当利率低于银行同期利率时，免征增值税，对吗？ 答：资金池业务不是统借统还，全额缴税。86.物业公司收取的业主公共能耗费如何处理？ 答：没有特殊规定就开票缴税。

87.公司购买食堂农产品，对方单位开普票不能进项抵扣，可以有别的办法抵扣进项么？

答：食堂是集体福利，取得专票也不能抵扣。

88.我是营改增前的不动产租赁，如何去决定应该按11%税率还是按简易征收5%合适？

答：看抵扣项目多少是否足以撑起11%，撑不起还是5%。

89.酒店業若客人消費有可扣抵項及不可扣抵項,是否可統一開在一張專用發票上

答：可以。

90.安装，基建公司原来开具的建安发票，营改增后开具的是普票3%，可否找税务局代开3%的增值税专票来抵扣？ 答：可以

91.物业公司租房给员工住宿的，取得的发票是否可以抵扣？ 答：集体福利不可抵扣

92.通行费，自己算进项，这种票不能认证，月末报表时怎么填进项税的报表？ 答：进项附表2，填其他。

93.我公司为保险经纪公司，主要从事再保险经纪业务，一般是从国内保险公司代收保费后，向境内或境外再保人也就是其他保险公司支付保费，从中赚取经纪佣金，佣金是从支付的保费中直接扣减的，请问这种形式的业务是不是要将代收的保费全额确认收入开具增值税发票？ 答：没有明确规定差额，目前只能全额 94.公司租的车发生的过桥费和油费可以抵扣吗 答：可以

95.保安服务费，保洁服务费是开6%的增值税专票吗？ 答：对

96.水电发票已改为我单位的名称但是我们还是按代收代交方式执行的，怎么办呢？也要全额交税吗？还是再去过户到业主户头上呢？

答：如果要代收代缴，发票必须开到业主头上。开给物业的，必须全额缴税。97.五月份还开了之前剩余地税发票，次月报税是在地税报还是国税报呢？ 大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

答：国税报，交增值税。

98.公司员工探家费，使用停车票，出租车票可以抵扣吗？ 答：个人消费不可以抵扣。

99.营改增之前税务部门认可票据分割的做法，营改增后，票据分割是否仍然可行，如若是增值税专用发票的话，涉及进项税额，如何分割？ 答：总局没有规定，看各省规定。

100.旅客运输服务业哪些是开专票哪些是开普票呢？ 答：可开专票，但不能抵扣。

101.员工差旅购买机票、火车票，可以抵扣吗？ 答：旅客运输不能抵扣。

102.物业一般纳税人，供电局只肯开具业主用电部分的专票，公共区域不肯开具专票给我们，我们应该如何应对？

答：公共区域如果属于你小区，钱是你们付的，应该开给你们，不给开可以举报。103.物业公司对业主交物业费送米油可以抵扣吗？ 答：先交税，可抵扣。

104.银行贷款利息可以开专票抵扣吗？还有汇款手续费可以开专用发票吗 答：贷款利息不能抵扣一般不开专票，汇款手续费可以开专票可以抵扣。105.将房屋廉租给职工需要交税吗? 答：交

106.我酒店餐饮外包，代客户收取消费客人的餐费，开具我们酒店名称的发票，但是账务上挂往来账而不确认收入，这样我们需要缴税吗 答：要交。

107.采购合同是代销协议，是否可差额增收 答：符合代购三个条件的话，可按手续费交税。

108.中介公司在客户刷POS机时，扣掉的刷卡手续费，可以抵扣吗？ 答：刷卡手续费属于直接收费金融，如果拿的专用发票，可以抵扣。109.我公司租的员工通勤车，对方公司可以给我们开增值税专票吗？ 答：可以开但集体福利不能抵扣。

大成方略纳税人俱乐部 彭海娥***（微信号与电话）

第三篇：物业管理营改增热点问题解答

物业管理热点问题解答

1、物业管理按照哪个税目缴纳增值税？

答：根据财税„2016‟36号文件《销售服务、无形资产、不动产注释》，企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。物业管理属于企业管理服务。

2、营改增后，物业公司代收业主水、电费、煤气的收入该如何处理？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）附件1第三十七

（二）规定“已委托方名义开具发票代委托方收取的款项”的，可不计算增值税销售额。若水电煤气公司的水电煤气费发票不是直接开给业主，不符合上述规定，则物业公司按转售水电煤气处理。

3、物业管理公司代为收取的污水处理费是否免税？发票应如何开具？

答：（1）符合《营业税改征增值税试点实施办法》所述第十条第（一）款行政事业性收费条件的可不计入销售额。

2）如不符合《营业税改征增值税试点实施办法》所述第十条第（一）款行政事业性收费条件的需计入销售额，属于免税范围，开具增值税普通发票。

4、物业收取的停车费和广告位置的出租是按什么行业缴纳增值税？

答：将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

5、物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？

答:《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税„2016‟36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。因此，适用不同税率的项目应分别开具，但可以在同一张发票上开具。免税项目与应税项目不能开在同一张发票。

6、商场以各种形式收取的入场费是否属于物业管理服务？

答: 不属于物业管理。货物进入商场的进场费按销售货物的价外费用征收增值税，场地租赁的进场费按租赁价外费用征收增值税。

7、物业管理公司提供公共区域的维修和为住户提供维修，按什么项目征税？

答：对公共区域的维修属于物业管理服务，为住户提供维修属于修理修配服务。

8.营改增物业管理公司，同时有房屋租赁业务，可否开一张租赁发票，再开一张物业服务费发票，以区别不同税率？

答《:财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。

因此，可以按照不同税率分别开具。不同税率可以在同一张发票上开具。

9.物业公司代开发商管理的房屋租赁，产权不属于物业公司，开具发票的税率是多少？

答：若由物业给承租方开具增值税发票，应按照不动产租赁适用税率开具增值发票。一般纳税人适用税率为11%；小规模纳税人适用征收率为5%。

第四篇：营改增问题解答1

记者：那么作为纳税人需要怎样来配合税务部门顺利完成“营改增”试点工作？

局长：首先，从整体上讲，此次改革有利于降低纳税人税负，希望纳税人能够充分理解和认识“营改增”试点工作，积极配合支持我们的工作。其次，我们地税部门需要纳税人配合做好以前欠税、发票使用等清查工作，按规定清缴税款，缴回未使用和作废发票。第三，“营改增”后，试点纳税人所产生的附加税费仍然在地税机关缴纳，希望纳税人按时到地税机关缴纳这部分税款。第四，我也提醒我们的试点纳税人，8月份申报缴纳的营业税，所属期实际上是7月份的，因此，还继续在原主管地税机关申报缴纳。

记者：对此次未纳入改革试点范围的行业如何加强营业税管理？

局长：试点以后，营业税依然是地方税收的主体税种，除“1+7”行业以外的10个行业仍属于营业税的征收范围，这10个行业分别是：铁路运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让土地使用权、转让自然资源使用权、销售不动产。因此，希望全市地税机关务必采取有效措施，毫不松懈地抓好营业税各项工作。要继续做好不动产、建筑业营业税项目管理，确保重点建设项目营业税收入稳定增长。要全面落实房地产营业税调控政策，积极探索专业化管理的思路和方法，不断提高房地产营业税管理水平。

第五篇：“营改增”纳税人问题解答

“营改增”纳税人问题解答

一、企业携带报税盘报税时，显示未抄税，如何解决？

企业安装开票软件时，未注册报税盘，致使报税资料误抄到金税盘中。此时先用金税盘报税（可解决本次报税），企业回单位后进入开票软件做注册报税盘（此操作成功后，保证下月征期报税正常。如此次报税还同时购买了发票，只有注册报税盘后才能读入发票。）

二、企业第一次购买增值税普通发票无普票票种，如何解决？

企业携带金税盘到综合受理窗口（6号窗口），写入普票权限，再购票。

三、原有税控设备的营改增企业（金税卡、IC卡）开具6%税率的发票，是否需要升级？

无需升级软件。只需要在开票软件的商品编码中新加入一行商品税目为6%的商品即可。（商品单位可以为空）。

四、新型税控设备的营改增企业10月征期开始的报税顺序是什么？

先做网上纳税申报，可上传成功但无法扣税，打印纳税申报表。再进入开票软件抄税（本期资料），并打印增值税报表（专票5张、普票5张）。持报税盘、增值税报表、纳税申报表、公章到税务大厅报税。建议持新型税控设备(金税盘、报税盘)的企业到税局办理有关报税、购票等业务，尽量把两盘都带上。

五、使用原小规模纳税人税控设备的企业如何开具发票？

企业原有税控设备（税控收款机、税控器等）营改增后，其开票系统增加行业品目需进行网上下载升级，网址为：。

升级后开票时仍无法正常选择营改增行业品目的，需主管税务机关在CTAIS系统中为纳税人核实其是否存在对应的行业、行业明细或附属行业、附属行业明细，不存在的应及时通过变更、补录进行处理。

六、用户增加票种如何操作？

在注册登记管理里的注册登记变更里，勾选发票核准信息变更、发票类型及监控数据变更和税种税目信息变更点击下一步，增加相应的发票种类完成后点击下一步，配置监控数据成功后点击下一步，获取相应的税率完成后点击下一步，之后勾选增加的发票种类点击变更写盘，提示写盘成功操作完成。

七、用户发票种类变更，由原先的货物运输的3联票改成6联票，如何操作？

税控盘刚刚注册还未领购发票，先对税控盘做注销操作，之后进入用户注册登记，从发票核准登记开始操作，操作发票可准信息登记时先删除原有的货运3联票的发票种类代码，之后再增加6联票的发票种类代码完成后点击下一步，接下来的操作和用户第一次做用户注册登记的操作一样，直至税控盘初始化成功为止。

八、用户税控盘口令锁死，如何操作？

连接税控盘，在税控器具应用维护里，点击税控器具口令解锁，提示成功后税控盘的口令恢复为原始的8个8。

九、纳税人带税控盘到税务机关抄报数据，提示无可申报的数据，如何操作？

连接税控盘，在税控器具应用维护里，对税控盘做水库器具应用检测的操作，检测结果出来后查看监控数据，发现数据报送起始日期和数据报送终止日期为：20120907和20120930，这说明用户的监控数据已经更新为最新的监控数据，今天不能再做抄报数据的操作了，提示无可申报的数据属于正常的情况。