《高级财务会计》模拟试题(B)及参考答案

第一篇：《高级财务会计》模拟试题(B)及参考答案

2010年春《高级财务会计》模拟试题（B）及参考答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）

1.A公司2006年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用的所得税数率为33%，从2008年起适用的所得税税率为25%。2008年12月31日可抵扣暂时性差异的余额为（D）万元。

A．7.2 B．12 C．2.4 D．4.8 2.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是(B)。A．固定资产减值准备 B．可供出售金融资产减值准备

C．商誉减值准备 D．长期股权投资减值准备

3.甲公司2008年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现，2008年2月20日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。甲公司2007年财务会计报告批准报出日为2008年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是（D）。

A．作为资产负债表日后事项中的调整事项处理 B．作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理

C．冲减2008年1月份相关收入、成本和税金等相关项目 D．冲减2008年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

4.M公司销售给N公司一批商品，价款100万元，增值税额17万元，款未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，M公司同意免除17万元的应收账款，20万元延期收回，80万元N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿。已知，原材料的账面余额25万元，已提跌价准备1万元，公允价值30万元，增值税率17％，长期股权投资账面余额42.5万元，已提减值准备2.5万元，公允价值45万元。N公司应该计入营业外收入的金额为（B）万元

A.16

B.16.9

C.26.9

D.0 5.同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用，一般应于发生时计入（B）

A.合并成本 B.管理费用 C.财务费用 D.资本公积

6.2008年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2009年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命、预计净残值不变。2010年该生产设备应计提的折旧为（A）

A．4万元 B．4.25万元 C．4.375万元 D．9.2万元

7.甲公司2008年3月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2006年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2006年应计提折旧100万元，2007年应计提折旧200万元。假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素，甲公司2007年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为（D）万元。

A．90 B．180 C．200 D．270 8.在售后回租业务中，如果属于经营性租赁，则未实现售后回租损益的正确会计处理应该是（B）

A．作为租赁资产折旧费用的调整 B．按租期内支付租金比例进行分摊 C．列出“公允价值变动损益”科目 D．列出“应付产权转让款”科目

9.外币报表折算为人民币报表时，现行汇率法下外币资产负债表中的“未分配利润”项目应当（C）

A．按历史汇率折算 B．按现行汇率折算 C．根据折算后利润分配表中的未分配利润数填列 D．按平均汇率折算 10.下列项目中，不属于非货币性资产交换的有(D)A．以公允价值50万元的原材料换取一项专利权

B．以公允价值500万元的长期股权投资换取一批原材料

C．以公允价值100万元的A车床换取B车床，同时收到12万元的补价

D．以公允价值30万元的电子设备换取一辆小汽车，同时支付15万元的补价 E．以公允价值100万元的原材料换取一项专利权，同时支付补价10万元 11.对于发生多种货币业务计价核算的会计主体，必然要选择一个统一的货币成为会计计量尺度的记账货币，并以该货币表述和处理经济业务，这种作为会计计量基本尺度的货币称为（A）

A．记账本位币 B．记账外币 C．记账人民币 D．记账货币 12.甲企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要内容：(1)该设备租赁期为5年，每年支付租金5万元；(2)或有租金4万元；(3)履约成本3万元；(4)承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（B）万元。

A.25 B.27 C.32 D.34 13.某公司2007年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2009年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2009年末该项设备的计税基础是（C）万元。

A.800 B.720 C.640 D.560 14.下列关于新设合并的表述，正确的是（B）

A.两个或两个以上的企业合并组成一个单一的企业，其中一个企业保留法人资格，其他 企业因合并而注销其法人资格

B.两个或两个以上的企业协议合并组成一个新企业

C.控股合并后母子公司均继续存在并经营，且相互组成一个集团 D.通常情况下，新设合并后原有企业的股东不再是新企业的股东 15.某上市公司2009年度财务会计报告批准报出日为2010年4月20日。公司在2010年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（B）。

A.发生重大企业合并或处置子公司

B.2009年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2010年2月8日退货 C.公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利 D.公司支付2009年度财务会计报告审计费40万元

16.母公司将成本为50 000元的商品以62 000元的价格出售给其子公司，子公司对集团外销售了40％，编制合并报表时，抵销分录中应冲减的存货金额是（B）

A.4 800元 B.7 200元 C.12 000元 D.62 000元

17.某企业全年实现税前会计利润90万元，非公益性捐赠支出为4万元，各项税收的滞纳金和罚款为2万元，发生的应纳税暂时性差异4万元。该企业的所得税税率为25%。用债务法计算的本期应交所得税为（B）万元。

A．100 B．23 C．33 D．25 18.在合并会计报表中，下列关于抵销分录表述正确的是（D）

A.抵销分录有时也用于编制个别会计报表 B.抵销分录可以记入账簿

C.编制抵销分录是为了将母公司个别会计报表各项目汇总

D.编制抵销分录是用来抵销集团内部经济业务对个别报表的影响

19.海公司2008年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（B）万元。A．100 B．0 C．50 D．20 20.非货币性资产交换同时换入多项资产的，在确定各项换入资产的成本时，下列说法中正确的是（C）

A.按各项换入资产的公允价值确定

B.按各项换入资产的账面价值确定

C.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.非货币性资产交换不具有商业实质，或者虽具有商业实质但换入资产的公允价值不能可靠计量的，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。错选、多选、少选或未选均无分）

1.下列项目中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ABD）

A．经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产

B．需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货 C．经营性租赁租入的生产设备

D．经过相当长时间自行制造的生产设备

2.M公司拥有甲公司80%普通股权，甲拥有乙公司60%的普通股权，甲拥有丙公司40%的普通股权，M公司拥有丙公司20%的普通股权；M公司拥有丁公司50%的普通股权与另一公司共同控制丁公司。则应纳入M公司合并财务报表合并范围的有(ABC)。A.甲公司

B.乙公司 C.丙公司

D.丁公司

3.关于债务重组准则中将债务转为资本的，下列说法中正确的有（BC）

A．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为债务重组利得

B．债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本)，股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积

C．重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益

D．重组债务的账面价值与股份的面值总额之间的差额，计入当期损益 4.预计资产未来现金流量的现值时应考虑的因素有（ABC）A．资产的预计未来现金流量 B．资产的预计使用寿命 C．资产的折现率 D．资产目前的销售净价

5.下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的各事项中，应调整报告年度财务报表相关项目金额的有（BCD）

A．董事会通过报告年度利润分配预案

B．发现报告年度财务报告存在重要会计差错

C．资产负债表日未决诉讼结案，实际判决金额与已确认预计负债不同 D．新证据表明存货在报告年度资产负债表日的可变现净值与原估计不同

6.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有（ABCD）

A．进行清理整顿的子公司 B．非持续经营的所有者权益为负数的子公司 C．已准备关、停、并、转的子公司 D．母公司不再控制的子公司 E．境外子公司

7.出租人核算融资租赁业务时，设置的会计科目有（ACD）

A．长期应收款 B．未担保余值 C．未实现融资收益 D．融资租赁资产 E．未担保余值减值准备

8.下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（BC）

A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础 C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.资产的账面价值等于其计税基础 9.关于资产可收回金额的计量，下列说法中正确的有（ACD）

A．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

B．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定

C．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定

D．资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额

10.甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（ABC）

A.增发股票 B.出售子公司

C.发生洪涝灾害导致存货严重毁损

D.报告年度销售的部分产品被退回

三、核算题（本大题共3小题，第1小题15分，第2小题20分，第3小题25分，共60分）

1.思明有限责任公司（以下简称思明公司）外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率即为与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。（1）2009年1月1日的市场汇率为1美元=8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：

应收账款400万美元，人民币金额为3 340万元 银行存款700万美元，人民币金额为5 845万元 应付账款160万美元，人民币金额为1 336万元

长期借款500万美元，人民币金额为4 175万元（仅为购建甲固定资产而借入）

（2）公司2009年1月有关外币业务如下：

①本月发生应收账款200万美元。

②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。

③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币借款120万美元。该项固定资产正在建造中。

④接受投资者投入的外币资本1确规定000万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为l美元=8.35元人民币，外币已存入银行。（3）1月31日的市场汇率为1美元=8.4元人民币。

要求：

（1）编制思明公司接受外币资本投资的会计分录。

（2）分别计算2009年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。

（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。

（4）编制月末与汇兑差额有关的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【参考答案】

（1）编制思明公司接受外币资本投资的会计分录

借：银行存款

350

贷：实收资本

350（2）分别计算2009年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额

银行存款（外币户--美元）账户汇兑收益=（700+100+1 000-120）×8.4-（5 845+1 000×8.35+100×8.5-120× 8.5）=87（万元）

应收账款账户汇兑收益=（400+200-100）×8.4-（3 340+200×8.5-100×8.5）=10（万元）

长期借款账户汇兑损失=（500-120）×8.4-（4 175-120×8.5）=37（万元）应付账款账户汇兑损失=160×8.4-1336=8（万元）（3）计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额

应计入损益的汇兑收益=87+10-8=89（万元）（4）编制月末与汇兑差额有关的会计分录

借：应收账款

银行存款

贷：应付账款

财务费用

借：在建工程

贷：长期借款

2.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2008年至2009年发生的相关交易或事项如下：

(1)2008年7月30日，甲公司就应收A公司账款6 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。

2008年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为1 800万元，未计提减值准备，公允价值为2 200万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元，已计提的减值准备为200万元，公允价值为2 300万元。

甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资，采用成本法核算。(2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至2009年1月1日累计新发生工程支出800万元。2009年1月1日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。

对于该写字楼，甲公司与B公司于2008年11月11日签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自2009年1月1日开始，租期为5年；年租金为240万元，每年年底支付。甲公司预计该写字楼的使用年限为30年，预计净残值为零。2009年12月31日，甲公司收到租金240万元。同日，该写字楼的公允价值为3 200万元。

(3)2009年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价200万元，取得C公司一项土地使用权。

12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付200万元补价；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资的账面价值为2 300万元，公允价值为2 000万元；C公司土地使用权的公允价值为2 200万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产核算。

(4)其他资料如下：

①假定甲公司投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。②假定不考虑相关税费影响。要求：

(1)计算甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。(2)计算A公司与甲公司债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录。

(3)计算甲公司写字楼在2009年应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(4)编制甲公司2009年收取写字楼租金的相关会计分录。

(5)计算甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益并编制相关会计分录。

【参考答案】（1）

甲公司与A公司债务重组过程中应确认的损益=（6 000-800）-（2 200+2 300）=700（万元），应确认营业外支出700万元。

借：在建工程 2 200 长期股权投资 2 300 坏账准备 800 营业外支出 700 贷：应收账款 6 000（2）

A公司与甲公司债务重组过程中应确认的债务重组利得（营业外收入）=6 000-（2 200+2 300）=1 500（万元）

应确认资产转让损益（营业外收入）=2 200-1 800=400（万元）

应确认资产转让损益（投资收益）=（2 600-200）-2 300=100（万元）（投资损失）。借：应付账款 6 000 投资收益 100 长期股权投资减值准备 200 贷：在建工程 1 800 长期股权投资 2 600 营业外收入—债务重组利得 1 500 营业外收入—资产转让损益 400（3）

2009年1月1日，该写字楼的账面价值=2 200+800=3 000（万元），2009年应确认公允价值变动损益=3 200-3 000=200（万元）。

借：投资性房地产—公允价值变动 200 贷：公允价值变动损益 200（4）

借：银行存款 240 贷：其他业务收入 240（5）

甲公司转让长期股权投资所产生的投资收益=2 300-2 000=300（万元）（投资损失）。借：无形资产 2 200 投资收益 300 贷：长期股权投资 2 300 银行存款 200

3.长江公司为母公司，2008年1月1日，长江公司用库存商品和货币资金取得大海公司60%的股权并能够控制大海公司，库存商品的公允价值为10 000万元，增值税为1 700万元，成本为8 000万元，支付的货币资金为7 300万元。

2008年1月1日，大海公司账面所有者权益为30 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为20 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。长江公司和大海公司不属于同一控制的两个公司。长江公司和大海公司所得税均采用债务法核算，适用的所得税税率均为25%。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。（1）大海公司2008年度实现净利润4 000万元；2008年宣告分派2007年现金股利1 000万元。

（2）长江公司2008年销售100件A产品给大海公司，每件售价10万元，每件增值税销项税额为1.7万元，每件成本8万元，大海公司2008年对外销售A产品60件，每件售价15万元。（3）2008年12月31日，长江公司应收账款中含有应收大海公司的账款200万元，2008年12月31日，长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元。

（4）长江公司2008年6月20日出售一件产品给大海公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，大海公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。

（5）长江公司2008年7月1日将一项专利权出售给大海公司，出售时长江公司专利权的账面余额为100万元，累计摊销20万元，售价为98万元。出售日该专利权的预计尚可使用年限为5年。（6）2008年12月1日，大海公司购买太湖公司的股票99万股作为可供出售金融资产，每股售价11元，另支付11万元相关税费。2008年12月31日，该可供出售金融资产的每股售价为10元，预计不会持续下跌。要求：

（1）编制2008年大海公司与可供出售金融资产有关的会计分录。（2）编制长江公司2008年与长期股权投资有关的会计分录。（3）计算2008年12月31日在合并工作底稿中按权益法调整长期股权投资的会计分录。（4）编制该集团公司2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示）

【参考答案】（1）

①2008年12月1日 ：

借：可供出售金融资产—成本 1 100（99×11+11）

贷：银行存款 1 100 ② 2008年12月31日：

借：资本公积—其他资本公积 110（1 100-99×10）贷：可供出售金融资产—公允价值变动 110 借：递延所得税资产 27.5（110×25%）

贷：资本公积—其他资本公积 27.5（2）

①2008年1月1日 ：

借：长期股权投资—大海公司 19 000 贷：主营业务收入 10 000 应交税费—应交增值税（销项税额）1 700 银行存款 7 300 借：主营业务成本 8 000 贷：库存商品 8 000 ②2008年大海公司分派现金股利：

借：应收股利 600（1 000×60%）

贷：长期股权投资—大海公司 600 借：银行存款 600 贷：应收股利 600（3）

①调整子公司留存收益变动：

投资收益调增=4 000×60%=2 400万元，长期股权投资调增2 400万元。

借：长期股权投资 2 400 贷：投资收益 2 400 ②调整子公司资本公积变动：

借：资本公积 49.5[（110-27.5）×60%] 贷：长期股权投资 49.5（4）

① 投资业务

借：股本 20 000 资本公积 1 917.5 盈余公积 1 200（800+400）

未分配利润 9 800（7 200+4 000-400-1 000）商誉 1 000 贷：长期股权投资 20 750.5（19 000-600+2 400-49.5）

少数股东权益 13 167 [（20 000+1 917.5+1 200+9 800）×40%] 借：投资收益 2 400 少数股东损益 1 600 未分配利润—年初 7 200 贷：本年利润分配--提取盈余公积 400 本年利润分配--应付股利 1 000 未分配利润—年末 9 800 ②内部商品销售业务

借：营业收入 1 000（100×10）

贷：营业成本 1 000 借：营业成本 80 [ 40×（10-8）] 贷：存货 80 ③内部债权债务

借：应付账款 200 贷：应收账款 200 借：应收账款—坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ④内部固定资产交易

借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产—原价 40 借：固定资产—累计折旧 4 贷：管理费用 4 ⑤内部无形资产交易

借：营业外收入 18 贷：无形资产 18 借：无形资产--累计摊销 1.8 贷：管理费用 1.8

（40÷5×6/12）

第二篇：高级财务会计试题及答案

高级财务会计试题

一、单项选择题(在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内。每小题1.5分，共15分)

1.在下列各项业务中，可以归为多层次结构会计主体的特殊会计业务是(b)

A.通货膨胀会计B.企业合并C.期货交易D.股份上市公司信息披露

2.某国有企业整体改组为上市公司，经评估确认的账面净资产为8000万元，其中股本5000万元。发起人的股份额占新组建公司总股本额的80%，其余向公众募集。新组建公司注册资本为6000万元，折股倍数为(A)

A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%

3.市盈率等于普通股股票的(D)与每股盈利之间的比例。

A.每股面值B.每股设定价值C.每股账面价值D.每股市价

4.对于融资租赁性质的回租业务，承租人(兼销货方)所取得的销售收入超过资产账面净值的差额，应作为(B)

A.当期损失B.递延收益C.财务费用D.营业收入

5.房地产企业对外转让、销售和出租开发产品等取得的收入应计入(B)科目。

A.其他业务收入B.经营收入C.营业外收入D.销售利润

6.我国外币报表折算采用(C)

A.时态法B.货币与非货币性项目法C.现行汇率法D.流动与非流动性项目法

7.直接标价法下，汇率上升，企业拥有(B)会产生汇兑收益。

A.货币性资产B.外币货币性资产C.货币性负债D.外币货币性负债

8.关于权益集合法，下列哪种说法是错误的(C)

A.参与合并企业资产、负债和所有者权益以账面价值计价B.企业合并通过股票交换

C.留存收益不予以合并 D.一般适用于吸收合并和创立合并

9.房地产会计中开发产品成本采用(A)核算。

A.制造成本法B.完全成本法C.作业成本法D.变动成本法

10.在财务资本维护观念下，“持产损益”属于(D)科目。

A.资产类B.负债类C.所有者权益类D.损益类

二、多项选择题(在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。每小题1分，共10分)

1.根据历史记载，在会计发展几千年来，大致经历了以下阶段(ABC)

A.古代会计B.近代会计C.现代会计D.传统会计E.高级会计

2.以下需要取得股权日后母子公司合并报表时抵销的是(ACD)

A.母子公司间存货销购B.母公司从关联公司购货C.母子公司间无形资产转让

D.母子公司间固定资产的购销E.母公司对其他公司股权投资

3.上市公司信息披露的形式包括(ABCD)

A.招股说明书B.上市公告书C.报告D.中期报告E.月度报告

4.租赁业务按租赁目的可分为(CE)

A.直接租赁B.杠杆租赁C.经营租赁D.转租赁E.融资租赁

5.房地产销售收入确认的方法有(ABCD)

A.完全应计法B.完工百分比法C.分期收款法 D.成本回收法E.递延法

6.负商誉的会计处理方法有(BD)

A.直接作为递延借项B.直接作为递延贷项C.作为负商誉

D.冲减长期投资以外非流动资产的公允价值E.无形资产

7.消除通货膨胀对传统财务会计信息影响的方法有(ACDE)

A.固定资产的加速折旧法B.销货成本的先进先出法C.固定资产不提折旧法

D.固定资产定期重置估价法E.销货成本的后进先出法

8.合并会计报表购买法、实体理论下，少数股权(AC)

A.公允价值计价B.账面价值计价C.合并所有者权益内D.不包括在合并所有者权益中

E.不享有商誉

9.清算会计中清算收益主要包括(ACD)

A.经营收益B.无法收到的债权C.财产估价收益D.无法偿付的债务E.财产盘亏

10.现时成本会计中的计价基准为(BCE)

A.历史成本B.个别物价水平变动 C.现时重置成本D.一般物价水平变动 E.现时销售成本

三、名词解释(每小题3分，共15分)

1.实物资本维护

2.时态法

3.清算费用

4.权益集合法及合并原则

5.母公司理论

四、简答题(每小题5分，共20分)

1.试分析上市公司报告与临时报告的相同点与差异。

2.租赁会计对传统财务会计的基本原则有了进一步发展，主要表现在哪些方面?

3.简评现时成本会计的优缺点。

4.我国《合并会计报表暂行规定》中应纳入合并会计报表的企业范围如何?

五、综合题(第1小题12分，第2、3、4题各6分，第5小题10分，共40分)

1.资料：设某瑞士出口商与某美国进口商在2000年12月1日签订购销合同，并于200

1年1月31日发货收款，货款10000美元。为了避免外汇风险，瑞士出口商12月1日与银行

签订60天期以10000美元兑换瑞士法郎期汇合同，合同远期汇率为1美元=1.3800瑞士法

郎。即期汇率如下：

2000年12月1日即期汇率1美元=1.3608瑞士法郎

2000年12月31日即期汇率1美元=1.3551瑞士法郎

2001年1月31日即期汇率1美元=1.3988瑞士法郎

要求：(1)为瑞士出口商作2000年12月1日签订期汇合同分录及2000年12月31日调整分

录；

(2)为瑞士出口商作2001年1月31日出口商品和履行期汇合同分录。

2.资料：甲公司采用债务法核算所得税。

1999年适用所得税税率为30%；当年实现利润总额8000000元；会计折旧15000元；税法

折旧10000元。

2000年适用所得税税率为33%；当年实现利润总额5040000元，其中国债利息收入60000

元；会计折旧10000元，税法折旧15000元；当年年末以银行存款支付应交所得税1500000

元。

要求：(1)为甲公司编制1999年确认所得税和应交所得税会计分录；

(2)为甲公司编制2000年确认所得税、应交所得税及支付应交所得税会计分录。

3.资料：P公司在2000年1月1日以现金1，000，000元取得S公司100%发行在外股权，S公司保持法人实体。

S公司当时账面净资产总额880，000元，其中股本500，000元，资本公积180，000元，盈余公积120，000元，未分配利润80，000元。

S公司资产负债表中存货账面价值为60，000元，公允价值为54，600元；固定资产(净值)账面价值220，000元；其公允价值295，000元，其他项目账面价值与公允价值一致。要求：(1)编制取得股权时分录；

(2)编制PS合并的消除分录。

4.资料：某房地产开发公司1999年6月采用分期收款销售方式销售开发产品，房款1300000元和土地款500，000元；商品房和土地的实际成本分别为910，000元和350，000元。按合同规定1999年收50%价款，余款以后收取。

要求：(1)付出销售房产时会计分录；

(2)收取1999年价款会计分录；

(3)结转1999年销售成本会计分录。

5.资料：设某公司1999年历史成本资料如下：

(1)期初货币资金67200元，流动负债(货币性)45600元，长期负债(货币性)60000元。期末货币资金87200元，流动负债(货币性)52100元，长期负债(货币性)60000元。本期销售收入528000元，销货成本613000元，营业费用(折旧费除外)75000元，折旧费8600元，所得税19500元，现金股利24000元。期初存货300000元，期末存货83000元。

(2)一般物价指数如下：期初120，本期平均125，期末132，固定资产购入时100。

(3)本期购入存货、销货、其他费用等均衡发生，股利分派在期末。

要求：编制按年末货币表示的购买力损益计算表(计算结果保留整数)。

第三篇：2012高级财务会计试题及答案

2011年自考高级财务会计押密试题及答案（3）

一、单项选择题

1．外币交易与折算业务属于(A．各类企业均可能发生的特殊会计业务)2．下列业务属于企业在特殊时期的特殊会计业务的是(B．企业清算)3．外币业务会计和物价变动会计的产生，形成的结果是(D．货币计量假设的松动)4．在单一交易观点下，外币业务按记账本位币反映的购货成本或销售收入，最终取决于它们的()A．结算日汇率

5．企业在采用外币业务发生时的市场汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指(B．银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额)6．当负债的账面价值小于其计税基础时，会产生(D．应纳税暂时性差异)7．股份有限公司申请股票上市，公司股本总额应不少于(C．3 000万元)8．下列不属于上市公司披露信息的内容是(A．公司管理办法)9．租赁业务按其目的不同分为(C．经营租赁和融资租赁)10.在经营租赁性质的售后回租业务中，承租人因出售资产而获取的收入超过资产账面净额的差额，应作为()A．营业外收入

11.下列关于创立合并表述正确的是(D．创立合并是指两个或两个以上的企业协议组成一个新的企业)12.以是否形成控制作为确定合并范围标准，是运用了合并报表中的(C．母公司理论)13.下列子公司中，应排除在其母公司合并会计报表合并范围之外的是()C．准备近期售出而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 14.在连续编制合并报表的情况下，由于上年坏账准备抵消而应调整年初未分配利润的金额为()C．上抵消的内部应收账款计提的坏账准备的数额 15.下列项目属于货币性权益性质的是(C．优先股)16.假设同生公司2002年6月20购置固定资产的成本为200 000元，当时物价指数为150，2008年12月31日一般物价指数为310，编制2008年一般物价水平资产负债表时，该固定资产调整后的金额为()B．413 333.33 采集者退散

17.下列有关现时成本会计报表的说法中，不正确的是(A．报告期末以等值货币为计价单位)18.以下属于现时成本会计账户体系中专门设置的特有会计科目是(A．增补折旧费)19.企业进入破产清算后，废止的会计原则是(B．可比性原则)20.下列属于“清算损益”账户核算内容的是(B．清算期间处置资产发生的损益)

二、多项选择题。

21.下列属于复合会计主体的特殊会计业务的有()A．母子公司之间内部往来的会计业务 D．破产清算的会计业务 E．企业合并的会计业务 22.以下不属于某企业关联方关系存在形式的有()A．与该企业共同控制合营企业的合营者 C．与该企业发生日常往来的政府部门 D．该企业的供应商 23.2企业的租赁业务与一般商品交易相比，具有以下特点()A．租赁资产的使用权和所有权分离 B．“融资”与“融物”相结合 E．租赁资产分期获得补偿 24.在融资租赁中，承租人采用实际利率法分摊未确认融资费用时，应当根据租赁期开始日租入资产人账价值的不同情况，对未确认融资费用选择分摊率时应()A．以出租人的租赁内含利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将租赁内含利率作为未确认融资费用的分摊率。

B．以合同规定利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租人资产入账价值的，应当将合同规定利率作为未确认融资费用的分摊率。

C．以银行同期贷款利率为折现率将最低租赁付款额折现、且以该现值作为租入资产入账价值的，应当将银行同期贷款利率作为未确认融资费用的分摊率。

E．以租赁资产公允价值为人账价值的，应当重新计算分摊率。该分摊率是使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率。

25.套期保值按照套期关系可以划分为 A．公允价值套期 B．现金流量套期 E．境外经营净投资套期 26.合并会计报表的合并理论主要有(A．母公司理论 D．实体理论 E．所有权理论)27.母公司可以将下列子公司排除在其合并会计报表合并范围之外的有()A．已宣告被清理整顿的子公司 B．非持续经营的所有者权益为负数的子公司 C．已准备关、停、并、转的子公司 D．母公司不再控制的子公司 28.一般物价水平会计的主要内容一般有以下几项()A．划分货币性项目与非货币性项目 B．按一般物价水平变动编制调整传统财务会计报表各项数据 C．计算货币性项目的购买力损益E．编制一般物价水平的会计报表

29.一般物价水平会计具有如下特征()A．以名义货币为计价单位 C．历史成本与一般物价水平变动为计价基准 E．不单独建立账户体系

30.在现时成本会计中，下列有关存货核算的说法正确的有()A．购进时按现时成本人账 C．销售时按现时成本结转销售成本

D．领用时按现时成本注销存货账户 E．储存中的存货随现时成本的变动调整其账面金额

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？

答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。(2)按照税法规定可以结转以后的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商 誉或计入合并当期损益的余额。

(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序。

答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33.某企业外币业务采用经济业务发生当日的市场汇率作为折合汇率，年终时按年末的市场汇率对外汇类账户进行调整，该企业某发生的外币经济业务如下：

(1)3月10日销售一批商品，售价为22 000美元，当日的市场汇率为l美元=7.5元人民币，货款尚未收到。

(2)4月6日，用人民币从银行买人外币10 000美元，当天的市场汇率为1美元=7.7元人民币，银行卖出价为1美元=7.8元人民币。

(3)5月5日，收到上述销货款中的18 000美元结售给银行，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币，银行买入价为1美元=7.6元人民币。

(4)6月10日，用美元银行存款偿还应付账款90 000美元，当天的市场汇率为l美元=7.7元人民币。(5)12月31日，市场汇率为1美元=7.5元人民币，该企业有关外币类账户的余额如下：

“应收账款”账户（借方）：20 000美元，人民币155 000元；“应付账款”账户（贷方）：14 000美元，人民币110 000元；“短期借款”账户（贷方）：60 000美元，人民币460 000元。要求：根据以上资料编制某企业有关外币业务的会计分录。

(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大

贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000

财务费用 1 000

贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800

财务费用 1 800

贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000

贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整

应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000

短期借款 10 000

贷：应收账款 5 000

财务费用 8 000

34.某企业20X1年亏损1 000万元，预计20X2年至20X4年每年应纳税所得额分别为：300万元、400万元和500万元。确定该企业适用的所得税率一直为25%，税法规定企业纳税发生的亏损可以在以后5年内用所得弥补，无其他暂时性差异。

请编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：

借：递延所得税资产 2 500 000

贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000

贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：

借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000

贷：递延所得税资产 750 000

应交税费 500 000

35.假设2007年母公司甲将成本为8 000元的商品销售给子公司乙，售价为10 000元。乙公司当期对集团外销售60%，售价为9 000元。2008年乙公司将上一年从甲公司购入的存货全部对外销售，并又从甲公司购入商品5 000元，当年销售其中的80%。甲公司2007年和2008年的销售毛利率均为20%。要求：编制2007年和2008年合并会计报表的抵消分录。

35.2007年的抵消分录 借：营业收入 10 000

贷：营业成本 9 200

存货 800 2008年的抵消分录

(1)借：年初未分配利润 800

贷：存货 800(2)借：营业收入 5 000

贷：营业成本 4 800

存货 200

36.资料：某母公司20 x7年个别资产负债表中应收账款50 000元全部为内部应收账款，其应收账款按余额的5‰计提坏账准备，20×7年坏账准备余额为250元。子公司个别资产负债表中应付账款50 000元全部为对母公司应付账款。

母公司20×8年个别资产负债表中对子公司内部应收账款为66 000元，仍按应收账款余额的‰计提坏账准备。

要求：(1)编制20×7合并工作底稿中的抵消分录；(2)编制20 x8合并工作底稿中的抵消分录。36.编制分录

37．资料：华明企业为增值税一般纳税人，20 x4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：(1)账面300 000元的应收账款中，清算组确认坏账50 000元，实际收回230 000元，存入银行。(2)处置产成品获得价款58 500元（含增值税），该批商品成本为55 000元，适用的增值税率为17%。(3)清算组支付财产估价费10 000元。

要求：根据以上经济业务编制会计分录。37.编制会计分录：

答案详解

一、单项选择题

1．A 各类企业都可能发生的特殊会计业务内容。采集者退散

2．B 特殊经济时期的特殊会计业务内容包括通货膨胀会计和企业停业与破产清算会计。3．D 通货膨胀会计否定了币值不变的特定条件。4．A 见单一交易观点的涵义。

5．B 用人民币兑换外币时，汇兑损益为银行卖出价与当日市场汇率之差所引起的折算差额。6．D 应纳税暂时性差异产生的条件之一就是负债的账面价值小于其计税基础。7．C 见股份有限公司上市条件。

8．A 公司管理办法不属于上市公司信息披露的内容。9，C 租赁的分类。10.D 经营租赁的账务处理。Il.C 见新设合并的涵义。

12.C 母公司理论的基本特点之一就是以是否控制作为确定合并范围的标准。13．C 不纳入合并财务报表的企业范围。

14.C 连续编制抵消分录时，应将商期因内部应收账款计提的坏账准备和未分配利润恢复到上一期合并后的状况。

15.C 货币性项目的涵义。

16.B 200 000×310/150 =413 333.33 17.A 现时成本会计报表的涵义，它是以报告期末名义货币为计价单位编制的。18．A 现时成本会计特有账户是持产损益和增补折旧费。

19.D 破产清算会计否定持续经营假设，也就否定了资本性支出原则。20.B 见清算损益核算的内容。

二、多项选择题

21.AE 22.ACD 23.ABE 24.ABCE 25.ABE 26.ADE 27.ABCD 28.ABCE 29.BCE 30.ACDE

三、简答题

31.确认递延所得税资产应注意哪些问题？

答：(1)递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣暂性差异的应纳税所得额为限。

(2)按照税法规定可以结转以后的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(3)对与子公司、联营企业、合营企业的投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应确认为递延所得税资产：①暂时性差异在可预见的未来很可能转回；②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

(4)非同一控制下的企业合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉或计入合并当期损益的余额。(5)与直接计入所有者权益的交易或事项相羊的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益。如可供出售金融资产因公允价值下降而应确认的递延所得税资产。32.简述现时成本会计核算的一般程序 7 答：现时成本会计一般按以下程序进行：确定和反映企业各项资产的现时成本；计算企业的持有资产损益；以本期现时收入和所耗资产的现时成本计算企业的现时成本收益；编制现时成本会计报表。

四、核算题

33．编制某企业有关外币业务的会计分录。(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000 来源：考试大

贷：主营业务收入 165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000

财务费用 1 000

贷：银行存款——人民币户 78 000(3)借：银行存款——人民币户 136 800

财务费用 1 800

贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000

贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整

应收账款：20 000 x7.5-155 000=-5 000 应付账款：14 000 x7.5-108 000=-3 000 短期借款：60 000 x7.5-460 000=-10 000 借：应付账款 3 000

短期借款 10 000

贷：应收账款 5 000

财务费用 8 000

34．编制20X1年的可抵扣亏损对20X1-20X4各年所得税影响的会计分录。20X1年末：

借：递延所得税资产 2 500 000

贷：所得税费用——递延所得税费用 25 000 000 20X2年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 750 000

贷：递延所得税资产 750 000 20X3年末：

借：所得税费用——递延所得税费用 1 000 000

贷：递延所得税资产 1 000 000 20X4年末：

借：所得税费用——递延所得税费用． 1 250 000

贷：递延所得税资产 750 000

应交税费 500 000 36.编制分录

(1)编制20 x7合并工作底稿中的抵消分录 借：应付账款 50 000

贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 250

贷：资产减值损失 250

(2)编制20 x8合并工作底稿中的抵消分录 借：坏账准备 250

贷：未分配利润——年初 250

借：应付账款 50 000

贷：应收账款 50 000 借：坏账准备 80

贷：资产减值损失 80 37.编制会计分录：(1)借：银行存款 230 000

清算损益 70 000

贷：应收账款 300 000(2)借：银行存款 58 500

清算损益 5 000

贷：库存商品 55 000

应交税费——应交增值税（销项税额）500

(3)借：清算费用 10 000

贷：银行存款 10 000|

第四篇：《中级财务会计》模拟试题及答案

一、单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的，将其顺序号填入题后,每小题1分，共10分）

1.企业将一张已持有3个月、面值20000元、票面利率6%、期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现，贴现率9%。该汇票到期时，付款企业无力支付，此时贴现企业应支付给银行的款项时（）。

A.20600元B.20000元

C.20136.5元D.19536.5元

2.甲公司以600万元购买乙公司80%的股份.乙公司所有者权益总额为800万元，则甲公司股权投资差额为（）。

A．借差40万元B.借差200万元

C.贷差40万元D.贷差200万元

3.企业发生的下列各项费用中，应作为营业费用列支的是（）。

A．业务招待费B.广告费

C．金融机构手续费.D.无形资产推销额

4.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备,已交付生产使用,原价50000元,预计使用5年,预计净残值2000元.。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为（）。

A12800元B10000元

C9600元D6400元

5.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。

A固定资产出租收入B结算户存款利息收入

C.证券投资利息收入D商品销售收入

6.企业发生的下列存款业务，不通过“其他货币资金”账户核算的是（）。

A银行本票存款B银行汇票存款

C.信用证保证金存款D存款转账支票

7.A公司认购C公司普通股股票1000股，每股面值10元，实际买价每股11元，其中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利500元，另外支付相告费用100元。该批股票的初始投资成本为（）。

A10600元B11000元

C11100元D11600元

8.下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是（）.A所得税B消费税

C 印花税D 购进存货发生的增值税

9.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算账户是（）。

A预提费用B长期借款

C长期应付款D其他应付款

10.企业接受投资者无形资产的出资额不得超过本企业注册资本的（）。

A30%B25%

C20%D10%

二、多项选择题（下列每小题的五个选项中，有二至五个正确的。请选出正确的，并将顺序号填入题后。不选、多选、少选或错选均不得分。每小题3分，共15分）

1．企业实收资本增加的途径可能包括（）。

A用资本公积转增B用盈余公积转增

C由投资者追加投资D用盘盈的固定资产转增

E用股权投资收益转增

2．对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括（）。

A增加营业费用B增加其他业务支出

C增加管理费用C增加营业外支出

E减少投资收益

3．下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有

A银行汇票B银行本票C支票

D委托银行收款E汇兑

4．下列不需要进行会计处理的业务有（）。

A． 用盈余公积转增资本B.用资本公积转增资本

C． 用税前利润补亏D.用税后利润补亏

E． 取得股票股利

5．现行资产负债表中，下列各项目不能根据某个总分类账户期末余额直接填列的有

（）。

A货币资金B应收账款C存货

D短期借款E长期股权投资

三、名词解释（每小题3分，共15分）

1、现金等价物

2、预计负债

3、相关性原则

4、毛利率法

5、追溯调整法

四、简答题（每小题5分，共10分）

1、简述坏账的确认条件。

2、简述企业弥补亏损的途径。

五、业务及计算题（本类题共50分。凡计算要求列示计算过程）

（一）计算题（本题18分）

A公司在2003年实际发放工资360000元，核定的全年计税工资为300000元；年底确

认国债利息收入8000元；支付罚金4000元；公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额

为45000元，税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。

要求计算2003A公司的下列指标：

（1）本的应纳税所得额及应交所得税；

（2）分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本的所得税费用。

（二）单项业务题（每小题2分，计32分）

要求对H公厂12月份发生的下列经济业务编制会计分录：

1．2日，将所持下月初到期的应收甲公司商业汇票向银行申请贴现，该票据面值50万

元、不带息，贴现额488000元已存入H公司存款户。

2、5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。

3、将本实现的净利润700万元结转至利润分配账户。

4、14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。

5、16日，出售一项专利权、收入15万元已存入银行。该项专利权账面价值8万元、未计提减值准备；营业税率5%。

6、20日，长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本利润分配初步方案，本公司的股权投资应收现金股利15万元。

7、26日，结转固定资产清理净损失5000元。

8、26日，用现金发放离退休人员离退休费15000元。

9、预提短期借款利息5000元10、30日，确认坏账损失150000元（坏账核算采用备抵法）。

11、企业对本月生产领用的低值易耗品800元采用一次推销法.12、公司将一批资产的电线用于本企业在建工程，该批电线的成本价20000元，市价23000元，增值税税率17%。

13、向证券公司划出资金２０万元，准备购买股票

14.分配工资费用15000元，其中销售人员工资10000元，管理人员工资5000元。

15.出售作为短期投资的股票一批，收入45000元，支付有关费用200元，假设股票帐面成本30000元。

16.销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。上月已预收货款300000元，余款尚未收到。该批商品成本为250000元。

《中级财务会计》模拟试题答案

一、单项选择题

1.A2..C3.B4.C5.C6.D7.A8.Ｄ９．Ｂ１０．Ｃ

二、多项选择题

１．ＡＢＣ２．ＣＤＥ３．ＢＣ４．ＣＤＥ５ＡＢＣＤ

三、名词解释

1．现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后3个月内到期的债券投资。

2．预计负债：是因或有负债可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠的计量

3．相关性原则：指会计提供的住处应与信息使用者所要达到的目的相关。

4．毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。

5．追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该事项或交易初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行高速的方法。

四、简答题

1．按照我国现行制度的规定，企业的应收账款作为坏账确认，应符合下列两个条件之一：一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收账款；二是因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显迹象表明无法收回的应收账款。

2．按所得税法规定，企业某发生的亏损，可用其后盈余的税前利润弥补，但连续弥补其不能超过5年。5年内尚未弥补完的亏损，从其后第6年开始只能用税后利润弥补。如果税后利润还不够弥补亏损，则可用亏损前提取的盈余公积来弥补。

五、业务及计算题

（一）计算题

①A公司2003年的应纳税所得额=1000000+60000-8000+4000-12000

=1044000（元）

本年应交所得税=1044000×33%=344520（元）

②应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=344540元

纳税影响会计法下，纳税的时间性差异对所得税的影响金额=（57000-45000）×33%jj=12000×33%=3960（元）j 故本年所得税费用=344520+3960=348480（元）

（二）单项业务题

1．借：银行存款488000

财务费用12000

贷：应收票据500000

2．借：营业外支出50000

贷：银行存款50000

3．借：本年利润700万元

贷：利润分配----未分配利润700万元

4．借：应付福利费800

贷：现金800

5．借：银行存款150000

贷：无形资产8000

应交税金7500

营业外收入62500

6．借：应收股利150000

贷：投资收益150000

7．借：营业外支出5000

贷：固定资产清理5000

8．借：管理费用15000

贷：现金15000

9．借：财务费用5000

贷：预提费用5000

10．借：坏账准备150000

贷：应收账款150000

11．借：制造费用800

贷：低值易耗品8000

12．借：在建工程23910

贷：库存商品20000

应交税金----应交增值税(销项税额)3910

13．借：其他货币资金-----存出投资款20万元

贷： 银行存款20万元

14.借：营业费用10000

管理费用5000

贷：应付工资15000

15．借：银行存款44800

贷：短期投资30000

投资收益14800

16.借：预收账款468000

贷：主营业务收入400000

应交税金——应交增值税（销项税额）68000同时，借：主营业务成本250000

贷：库存商品250000

第五篇：高级财务会计试卷B

《高级财务会计》试卷B

一、单项选择题（14×1=14分）

1.企业破产会计的产生，是（B）的结果。

A.会计主体假设的松动

B.持续经营假设的松动 C.会计分期假设的松动

D.货币计量假设的松动

2.在我国，确定合并范围主要是依据投资企业是否实际（C）被投资企业。

A.拥有

B.购买

C.控制

D.管理 3.下列子公司中，应排除在母公司合并范围之外的是（C）。A.持续经营的所有权为负数的子公司 B.境外子公司

C.准备近期出售而短期持有其半数以上权益性资本的子公司 D.已结束清理整顿进入正常经营的子公司

4.母公司投资大于子公司所有者权益中母公司所拥有的份额时产生的差额，应该（A）。A.通过合并价差的借方抵消 B.通过合并价差的贷方抵消 C.通过长期股权投资的借方抵消 D.通过长期股权投资的贷方抵消 5.在购买法下，控制权取得日，投资成本大于子公司可辨认净资产的公允市价时，应（A）。A.确认商誉

B.确认为费用，计入当期损益

C.确认为递延费用，以后期间予以摊销 D.冲减固定资产价值

6.母公司长期投资中包含有持有子公司发行的债券20000元，在编制抵消分录时，应（C）。

A.借：应付债券

20000

贷：资本公积

20000 B.借：长期投资

20000

贷：资本公积

20000 C.借：应付债券

20000

贷：长期投资

20000 D.借：应付票据

20000

贷：应收票据

20000 7.子公司上期用10000元将母公司成本为8000元的货物购入，全部形成存货，本期销售其中70％，售价9000元；子公司本期又用20000元将母公司成本为17000元的货物购入，没有销售，全部形成存货。针对此业务，母公司编制合并会计报表时的抵消分录应该是（B）。

A.借：主营业务收入

30000

贷：主营业务成本

25000

存货

5000 B.借：期初未分配利润

2000

贷：主营业务成本

2000 借：主营业务收入

20000

贷：主营业务成本

20000 借：主营业务成本

3600

贷：存货

3600 C.借：期初未分配利润

8000

贷：主营业务成本

8000

借：主营业务收入

17000

贷：主营业务成本

17000

借：主营业务成本

3000

贷：存货

3000 D.借：主营业务收入

10000

贷：主营业务成本

8000

存货

2000

借：主营业务收入

20000

贷：主营业务成本

17000

存货

3000 8.母公司将成本为10000元的产品以12000元的价格出售给其子公司，子公司当期以15000元的价格出售给集团外的某公司，编制合并会计报表时应编制的抵消分录是（A）。

Ａ.借：主营业务收入

12000

贷：主营业务成本

12000 Ｂ.借：主营业务收入

12000 贷：主营业务成本

10000

存货

2000 Ｃ.借：期初未分配利润

2000 贷：存货

2000 Ｄ.借：主营业务成本

2000 贷：期初未分配利润

2000 9.企业债券投资的利息收入与企业集团内部应付债券的利息支出相互抵消时，应编制的抵消分录为（A）

A.借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目

B.借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目

C.借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目

D.借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目 10.当物价持续上涨时，传统财务会计为消除物价变动的影响，使在用的固定资产计入成本费用的磨损价值尽早回收，对固定资产折旧核算采取了（C）

A.平均年限法 B.定期重置估价法 C.加速折旧法 D.不提折旧法 11.一般物价水平会计的计量属性是（A）

A.按一般物价水平换算的历史成本 B.按个别物价水平换算的历史成本 C.现行成本和个别物价水平变动 D.现行成本和一般物价水平变动

12.在一般物价水平会计中对货币性项目换算调整时，需要进行换算调整的是（B）

A.期末名义货币金额 B.期初名义货币金额 C.期末等值货币金额 D.期初等值货币金额

13.以历史成本和一般物价水平变动为计价基准的会计计量模式是（C）

A.现行成本/一般物价水平会计 B.现行成本会计 C.一般物价水平会计 D.变现价值会计

14.下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法是（A）A.计算购买力损益 B.计算持有资产损益

C.编制通货膨胀会计资产负债表 D.编制通货膨胀会计利润及其分配表

二、多项选择题（9×2=18分）

1.W公司应将下列企业纳入合并的有（BDE）。A.甲公司，其50%的权益性资本由W公司拥有 B.乙公司，其70%的权益性资本由W公司拥有

C.丙公司，其70%的权益性资本由W公司拥有，已被宣告清理整顿

D.丁公司，其40%的权益性资本由W公司拥有，W公司受托管理其他投资者在丁公司30%的股份

E.戊公司，其40%的权益性资本由W公司拥有，但W公司有权任免戊公司董事会成员 2.母公司肯定将其排除在合并报表合并范围之外的是（BＤE）。A.所有者权益为负数的子公司 B.宣告破产的子公司 C.设在境外的子公司

D.暂时拥有其半数以上权益性资本的子公司 E.准备停业的子公司

3.为了准确编制合并会计报表，需要（ABCD）。A.统一母子公司会计期间

B.统一母子公司采用的会计政策

C.母公司对子公司权益性资本投资采用权益法核算

D.母子公司个别会计报表所采用的货币计量单位一致，即子公司的外币报表必须折算 E.统一母子公司会计核算资料

4.按购买法来编制合并会计报表时，在合并资产负债表上（AD）。A.子公司的净资产按控制权取得日的公允市价反映 B.子公司的净资产按控制权取得日的账面价值反映 C.母公司本身的净资产按公允市价反映 D.母公司本身的净资产按账面价值反映

E.母公司本身的净资产和子公司的净资产可选择公允市价和账面价值中的任何一种方法计价

5．将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，应当编制的抵销分录有（ABC）。

Ａ.借记“主营业务收入”项目 Ｂ.贷记“主营业务成本”项目 Ｃ.贷记“固定资产原价”项目 Ｄ.借记“营业外收入”项目

6.现行成本会计的特征有（BDE）

A.以等值货币作为计价单位 B.以名义货币作为计价单位 C.计量属性是历史成本 D.计量属性是现行成本 E.以现行成本为基础确定企业的收益

7.现行成本/一般物价水平会计与传统财务会计相比，改变的是（ABCD）

A.计量属性 B.计量单位

C.以现行成本代替历史成本 D.以货币一般购买力代替了名义货币 E.计量期间 8.物价变动会计可选择的模式有（ABD）

A.一般物价水平会计 B.现行成本会计

C.历史成本/等值货币会计 D.现行成本/一般物价水平会计 9.在现行成本会计中，确定企业资产的现行成本的依据有（BC）

A.资产的历史成本 B.供货方的报价单

C.反映现行成本的标准制造成本 D.政府或其他权威部门公布的特种物价指数或分类物价指数

三、判断题（15×1=15分）

1．永久性差异是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。（√）

2．在权益联营法下，参与合并企业的所有报表项目均按其账面价值计价，因此，不存在商誉确认问题。（√）

3．租赁内含利率是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。（√）4．融资租赁的固定资产的出租方应该提取折旧，经营租赁固定资产的承租方应该提取折旧。（×）

5.会计主体假定界定了会计服务的空间。（√）

6.取得控股权的合并发生后，从会计角度看，不仅企业集团是一个会计主体，母公司和下属的子公司也仍然是一个相对独立的会计主体。（√）

7.企业在资产负债表日拥有被投资企业半数以上权益性资本，但其目的不是为了控制对方，而是准备近期出售，则不必纳入合并。（√）

8.凡是拥有50%以上权益性资本的被投资企业，均应纳入合并范围。（×）

9.我国现行制度和准则规定，母公司对子公司的权益性投资必须采用权益法进行核算。（√）

10.在我国，既要求母公司提供合并会计报表，又要求母公司提供个别会计报表。（√）11.母公司国外全资子公司如果受到所在国外汇管制，则不应纳入合并范围。（√）12.在编制合并会计报表时，如果母子公司的会计政策和会计处理方法不一致，母公司应按其本身的会计政策和会计处理方法对子公司的会计报表进行调整。（√）13.货币性项目的金额不因为物价的变动而变动，所以各项目无须进行调整，对会计信息也没有影响。（×）

14.为了消除物价变动对会计信息的影响，对于企业所持有的各项资产、负债、收入与费用等，现行成本会计使用当期的一般物价指数或现行价值进行重新计量。（×）

15.在现行成本/一般物价水平会计中，由于价格变动导致的现行成本与历史成本之间的差异，作为持有损益记入所有者权益或作为当期损益处理。（√）

四、计算与分录（14+14+10=38分）

（一）Ａ公司持有Ｂ公司70%的股权，2001年Ａ公司与Ｂ公司之间发生的经济业务如下：

1．Ａ公司购买了Ｂ公司一批商品计40万元，款项尚未支付，Ｂ公司该批商品的销售成本为30万元，Ａ公司所购商品本期尚未售出。

2．Ｂ公司（流通企业）购买Ａ公司生产的产品一批作为固定资产使用，该产品的成本为160000元，售价为200000元，当即投入使用，款项已经支付。该固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

3．Ｂ公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。要求：编制上述内部交易事项交易当年的抵消分录。

抵消会计分录如下：

（１）借：主营业务收入

400000

贷：主营业务成本

300000

存货

100000

（２）借：主营业务收入

200000

贷：主营业务成本

160000 固定资产原价

40000

（３）借：坏账准备

20000

贷：管理费用

20000

（二）某公司于1998年发现1997年年末应计提坏账准备150000元，由于会计差错而没有计提。所得税申报中也没有包括这笔费用。该公司1997年所得税适用税率为33%。当年按照净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积金和公益金。请据以作出该企业重大会计差错的更正分录。

补提坏账损失：

借：以前损益调整150000

贷：坏账准备150000

调整所得税：

借：应交税金49500

贷：以前损益调整49500

将以前损益调整科目余额转入利润分配：

借：利润分配——未分配利润100500

贷：以前损益调整100500

调整税后利润分配：

借：盈余公积15075

贷：利润分配——未分配利润15075

（三）某企业1998年经核定的计税工资为100000元，当年实际发放的工资为120000元。该企业当年计提折旧50000元，按照税法规定计算应提折旧65000元。该企业当年利润表上反映的税前会计利润为150000元。所得税税率为33%。请按应付税款法和纳税影响会计法分别作出该企业当年计提所得税和实际缴纳所得税的会计分录。

应付税款法：

借：所得税 51150 贷：应交税金 51150 借：应交税金 51150 贷：银行存款 51150 纳税影响会计法：

借：所得税 56100 贷：应交税金 51150 贷：递延税款 4950 借：应交税金 51150 贷：银行存款 51150