关于房地产企业财务内控制度的几点思考_图文(精)

第一篇：关于房地产企业财务内控制度的几点思考_图文(精)

一：噩一皿强既真蕊溜ｌｌ霞拿 关矛

企业财务内控制度 几点思考 粱红

摘要：随着现代企业规模的不断扩大，企业内部管理也Ｅｔ益复杂化，企业内部管理面临着新的挑战和新的课题。关于企业财务内控制度的建立问题就是一个非常紧急的任务，就是从旧的内控三要素阶段，向新的内部控制五要素的衔接和转换问题。目前，我国现代企业中的财务会计问题接连不断地出现，会计资料虚假、会计核算不合法、没有风险意识等等。这样不仅给企业带来了损失，给国家也造成了负面影响。因此，为了使现代企业能更好地适应经济发展的要求，建立财务内控制度体系已经迫在眉睫。内控在企业内部起着关键性的作用，本文针对房地产企业自身业务的特点，首先分析了房地产企业财务内控制度的现状，然后提出了关于构建房地产企业财务内控制度的原则和措施。

关键词：房地产企业；财务管理；内控制度

房地产行业属于一个高投资、高风险和周期长的行业，财务管理的首要目标就是要控制风险，而财务内控制度的建立和完善是保证房地产企业长期良性发展的重要因素。所谓内控就是一个组织为了保障该组织目标的实现而设计并实施的一系列程序，有效进行风险识别、评估和控制的过程。近年来，由于国家不断加大对房地产行业调控的力度，房地产企业也越来越重视企业的规范运作、内部管理和利润回归。所以，建立和完善房地产财务内控制度，对深化房地产行业改革和提高经济效益有着十分重要的意义。

一、房地产企业财务内控制度的现状１．房地产企业财务内控制度有待进一步完善目前，大多数房地产企业的内控制度在某些方面都不够完善，例如内部环境、风险评估、控制系统、信息与沟通以及内部监督等。造成房地产企业内控制度不完整的原因，一方面是在制定过程中没有充分考虑企业的发展战略；另一方面就是没有遵循房地产行业的发展规律和管理要求，盲目地构建内控制度，没有系统化，使得内控只停留在分散的制度文字编制的层面上，缺乏与之配套的操作流程，使得失去了实用性和可操作性。

２．房地产行业的内控环境复杂

房地产行业内控缺乏具有可操作性、规范化的文件。有的企业根本就没有，而有的企业即使有，但是又没有可操作性，缺乏一个制定具体规范的计划；行使内控行为主体素质有待提高，不能完全满足实际工作需要；存在着比较严重的多头管理、各自为政的现象，使得房地产企业管理和风险控制的难度在客观上大大增加了。

３．外部环境的影响

随着经济全球化趋势的日益加剧，现代企业的外部 １２８

环境变得日益复杂，房地产企业不仅要面临国内企业的竞争，还要面临国际企业带来的压力和挑战。再加上房地产行业其本身的特殊性，资金投入大，风险高，控制难度大等等。房地产企业会计核算的特殊性也是导致内控复杂的主要因素，在会计核算方面，房地产企业不可能，也没有必要去进行各步骤开发产品的成本的计算。

二、构建房地产企业财务内控制度的原则

房地产企业构建财务内控制度除了要依据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规外，还要充分考虑企业的实际情况，以便企业加强内部管理。有效预防企业经营风险，保护国家、集体以及职工的切身利益，增强企业核心竞争力和效益。具体地

说，构建企业财务内控制度要符合以下八项原则：一是合法性原则，即企业的一切活动都要在法律规定的范围内，在国家规章制度允许的范围内完善本企业的财务内控；二是整体性原则，即企业的财务内控要贯穿于企业财务会计工作的方方面面的控制，既要注重企业的短期目标，又要注重企业的长期发展战略；三是针对性原则，即企业内控的建立要具有针对性，针对财务会计工作中容易出错误的环节，制定合理的内控来有效控制各个环节；四是一贯性原则，即企业财务内控制度要具有连续性，不能随时变动，不然会给企业内控增加更多的麻烦；五是适应性原则，即企业财务内控制度既要适应企业内部环境，又要适应企业外部环境；六是经济性原则，即企业的财务内控制度从经济角度出发必须是合理的；七是适用性原则，即企业的财务内控制度要具有可操作性；八是发展性原则，即企业财务内控的构建要有发展性，要考虑企业的长远利益，制定出具有长远发展眼光的规章制度。

万方数据

三、关于构建房地产企业财务内控制度的几点思考随着市场经济的大力发展和完善，房地产市场也正逐渐不断扩大，房地产企业之间的竞争也日益激烈。为了保证企业在竞争中占据有利地位，一个重要保障就是准确地进行财务预算。财务预算是企业实现内部控制的重要手段，房地产必须构建合理有效的财务内控制度才能保证财务的正常运转，从而使得企业能够正常发展。

１．以企业发展战略为出发点来建立和完善企业财务内控制度

任何制度的建立和完善都要以企业的发展战略为出发点，因为只有从企业的发展战略出发，企业财务内控制度的健全才能与企业的长远发展目标保持一致，才能充分结合企业现有资源和开发计划来具体实施企业财务内控制度。因此，建立和完善企业财务内控制度的问题是一个非常紧急的任务，现代企业财务内控制度已经从旧的内控三要素阶段发展到新的内部控制五要素，所以，企业要作好相关衔接丁作，保证在实施旧内控三要素的前提下，逐步实施新内控五要素，避免房地产企业的内控体系产生脱节。这样，才能使内控制度中的组织机构的设计和建立，权责分

工、资源的组织、资源的合理配置、制度的制定、流程的建立和实施、内控的实施和反馈等等协调工作，财务内控制度才能逐渐系统化和规范化。

２．健全财务内控有关规章制度

制度是行为的标准和基础，完善企业财务内控制度，使房地产企业做到有法可依，有章可循。主要要作好以下两个方面的工作：首先是企业的财务管理要有章可循，房地产企业应根据《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》《企业内部控制规范》以及《企业内部控制应用指引》等法律法规以及企业实际，从财务管理体制、资金管理、固定资产管理、成本费用管理、利润分配管理、产权交易管理、投资项目管理、财务计划、财务分析和报告等方面建立一系列的规章制度。并通过实践来不断完善，提高规章制度的科学性和实践性。除此之外，还应对每个员工必须做什么、什么时候做以及针对什么情况应该怎样做、还有什么不能做，企业都要进行明确规定。这样，才能保证人人都能清楚各自应承担的责任，还要保证人人都能遵守，并建立行之有效的激励机制和监督约束机制。其次要严格按照规章制度办事，避免规章制度形式化，增强执行的力度。

３．加强企业内部控制活动

企业应根据会计法的有关规定，对会计工作机构、岗位进行合理设置，把职责和权限区分开来，实现权责统一，建立管钱、管物、管账人员之间的相互约束。通过适当放权和分权的内控制度，建立业务经办人员之间的

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相互制约和相互监督关系。一般来说，企业应规定至少要由两个部门或者两个工作人员来对有关企业财务物质、货币资金、有价证券的收付，债权债务的发生以及结算，资产的增减和费用的收支等经济方面的业务分工负责，建立相互制约的关系。另外，还要完善人力资源管理制度，对人员的聘用、培训、轮岗、晋升以及淘

汰等人事制度要做到科学合理、公平公正，并建立绩效考核机制，将员工薪酬与工作业绩联系起来，还要做到奖罚分明。

４．真正落实各项财务管理］二作

要想真正落实各项财务管理工作，前提就是明确职责，各司其职，各负其责。关键要作好以下三个方面的工作：首先企业应建立和完善法人治理结构。其次要健全财务管理的各项职能。企业之间资金往来的各种财务手续应合理地进行完善，搞好利润分配管理，尽量降低财务风险；第三是使会计基础工作进一步系统化和规范化。根据会计基础工作的要求，建立会计账册，办理会计手续，然后进行会计核算；加强原始凭证审核以及财务收支监督Ｔ作，严格依据相关规定进行记账凭证；定期核对会计账簿的有关数据和库存实物、货币资金以及企业之间的往来账款，保证账目清晰、明确以及准确；按照核对无误的会计账簿以及其他有关资料进行会计报表的编制工作，为财务会计报告的真实合理提供保障。严格根据国家有关规定向外报送财务会计报告，依照有关章程给各股东提交年度财务会计报告，以便在股东会上根据企业财务状况落实各项重要的理财事项。

总而言之，房地产企业要充分考虑自身行业的特点，来建立和完善财务管理内控制度。房地产企业财务管理制度是依据中华人民共和国财政部制定的一系列财务制度，它主要包括财产物资管理制度和成本费用管理制度等两大方面。为了不断提高资金的投资效果，实现房地产企业利润的最大化，促进房地产行业稳步向前发展，实现企业经营目标和资金积累，就必须从财务内控制度人手，进一步完善现行财务内控模式，真正发挥其在房地产企业管理中的关键作用。

参考文献：

【１】本报记者．马斌．黄俊；构建制度体系．加强日常监管［Ｎ】；闽西日报；２００８年

【２侏翠玲；浅论构建新的企业财务制度体系的意义叨；沿 海企业与科技；２００５年０６期

［３】徐冬茹；完善企业内部控制的几点思考【Ｊ】；长春金融高等专科学校学报；２００４年０３期

［４】苗天青，朱传耿．中国房地产市场的经济特征分析田．经济地理，２００５，（５）：３２５—３２６

【５除凯．我国寡头垄断条件下的房地产价格形成机制研究 叨．经济地理，２００５，（５）：６３—７０（作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司）１２９ 万方数据

关于房地产企业财务内控制度的几点思考 作者：梁红

作者单位：祥浩会计师事务所有限责任公司 刊名：中国乡镇企业会计

英文刊名：CHINESE ENTERPRISE ACCOUNTING OF VILLAGES AND TOWNS年，卷(期：

2010(12 参考文献(10条

1.余凯 我国寡头垄断条件下的房地产价格形成机制研究 2005(052.本报记者.马斌.黄俊 构建制度体系.加强日常监管 20083.苗天青;朱传耿 中国房地产市场的经济特征分析 2005(054.朱翠玲 浅论构建新的企业财务制度体系的意义 2005(6 5.徐冬茹 完善企业内部控制的几点思考[期刊论文]-长春金融高等专科学校学报 2004(036.徐冬茹 完善企业内部控制的几点思考 2004(3 7.朱翠玲 浅论构建新的企业财务制度体系的意义[期刊论文]-沿海企业与科技 2005(068.苗天青.朱传耿 中国房地产市场的经济特征分析 2005(59.本报记者;马斌;黄俊 构建制度体系.加强日常监管 200810.余凯 我国寡头垄断条件下的房地产价格形成机制研究 2005(5 本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgxzqykj201012073.aspx

第二篇：浅论企业财务的内控制度

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论文题目：姓 名：专 业：

见习论 文

浅论企业财务的内控制度

王忆平 会计学

2010年 7月 11 日

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目录

摘要……………………………………………………………………..1 关键词………………………………………………………………….1 1引言.............................................................................................................4 2我国公司企业财务内控制度的现状......................................................4

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则.....................................................4 2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因.........................6 2.2.1财务制度不齐全问题...................................................................................6 2.2.2财务制度缺乏严谨性问题..........................................................................7 2.2.3财务制度修订不及时问题..........................................................................7 2.2.4财务制度执行力度问题...............................................................................8 2.3解决这系列问题的一些建议及方法...................................................................8 2.3.1单位负责人重视.............................................................................................8 2.3.2建立完善会计工作制度...............................................................................9 2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人..............................................9 3.我公司针对上述问题所做的相应措施...............................................10 4.结论及结束语..........................................................................................12 致谢..............................................................................................................13 参考文献：..................................................................................................14

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摘要：本文简要概述了我国财务内控制度制定的一般原则，探讨了部分企业在财务内控制度上所存在的有一些问题，并分析出原因，提出了相应的解决办法，应有助于完善企业财务内控制度的制定及财务人员管理。

关键词：

企业财务 原则

问题 办法

内控制度

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1引言

自步入21世纪以来，随着全球经济的进一步发展，世界经济一体化所带来的影响也日趋明显，任何一个国家的的经济动荡都有可能会演变成一场全球性质的经济危机。面对这一现状，当代企业应严格掌控自身，稳定企业秩序，尽可能的减少经营漏洞。财务部门作为企业的命脉部门之一，则更是应该完善自身的内部管理，加强内部控制，尽可能地减少、避免疏漏，为企业管理者提供有效的经济信息，促进企业经济发展，提高企业经济效益。

2我国公司企业财务内控制度的现状

2.1我国公司企业财务内控制度一般制定原则

企业财务内控制度体系是企业内部控制制度体系的重要组成部分，主要指内部会计控制制度体系。它是为企业业务活动的有效进行，保护企业资产的安全、完整和效益，发现、纠正错误和舞弊行为，保证会计资料真实性、合法性和完整性而制定和实施的财务会计方面的政策和程序系统。

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度，这是企业建立内控制度体系的基础。

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2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及企业财务会计工作的各个方面的控制。它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

3、针对性原则。是指企业财务内控制度的建立应根据企业的实际情况，从基础层面人手，先抓住企业工作中的薄弱环节，制定企业切实有效的内控制度。目前，应根据企业的实际研究制定会计和与会计密切相关的内部控制制度。

4、一贯性原则。就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视一贯性原则，保证会计工作的严肃性。

5、适应性原则。就是指企业财务内控制度，应根据企业变化的情况、财务会计专业的发展及社会发展状况，及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面。一方而是对外部的适应性，是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展、产业的发展和对企业竞争对手机制的适应；另一方面是企业内部的适应性，是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个力一面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则。是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是在运用过程中从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业某些环节、关键点、并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上。

7.适用性原则。是指企业财务内控制度，应便于各部门、各职工实际运

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用，也就是说企业财务内控制度的操作性要强、要切实可行。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作、灵活调整”。

8.发展性原则。制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度，促进企业财务会计水平的提高。

2.2我国公司企业财务内控制度存在的问题以及产生的原因

自十一届三中全会以来，我国经济发展得以解放，进入21世纪后我国的经济发展更为迅猛。然而，由于我国经济发展起步较晚，时至今日，我国的经济制度依然不够完善，尚需健全。作为企业来说，其财务制度也是如此。2.2.1财务制度不齐全问题

依照规定，财政部规定的《企业财务通则》、《企业会计准则》和《工业企业会计制度》等基本制度，企业必须遵照执行。但是，有的企业只有原则规定，没有制定企业相应的具体实施细则，实际上，有的企业是放任自流。由于财务内控制度没有建立、健全，有的单位对外投资、借款、存款等没有经过必要的论证、分析而乱投资、乱借款、乱存款，其结果不但收不到效益，甚至血本无归。有的单位购进固定资产时，主管领导和经办人在发票上签字报销后，至于保管、使用、丢失、损坏、处置均无相应的制度，造成家底不清，账目混乱。

造成这种现象，其原因在于少数有关人员法律观念不强。按照《会计法》有关规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负

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责，但是少数单位领导和会计人员法律意识淡薄，只顾眼前利益，我行我素，在建立单位财务内控制度时，由于受本位主义影响或受利益驱动，明显违背国家规章制度，如扩大开支范围，逃避税收，设立账外账等，使财务内控制度流于形式。

2.2.2财务制度缺乏严谨性问题

有的甚至只顾集体、个人利益，偏离国家财经制度。一些单位为了搞活本单位的经营，制定出远远超过国家制度的规定。如业务招待费用提取比例，有的企业实行营销人员收入与其经营收入挂钩，对提成比例不进行认真测算，发生费用不要发票，随意列账，造成国家利益受损。再者，有的单位制定的财务内控制度经不起推敲，责权不明，以至发生了问题分不清责任，出现互相推诿，最后不了了之的情况。

追其原因在于对以财务管理为中心的认识不够。有些企业对“以财务管理为中心”，只是喊在口头上，对财务内控制度的执行不够重视，不以财务内控制度去约束其他专业管理，还在受着计划经济时期以生产管理为中心的观念影响，即使有财务内控制度，往往是“印在纸上，挂在墙上”，应付上级部门检查用的，执行起来很随意，失去了财务内控制度应有的严肃性。2.2.3财务制度修订不及时问题

自会计制度改革以来，财政部门颁发了大量的制度和具体的准则，会计人员的核算管理手段也发生了很大的变化，迫切要求建立一整套与之相适应的企业财务内控制度。然而一些企业忽视了企业管理应以财务管理为中心财

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务管理应以经济效益管理为中心没有把制度建设当作财务管理的重要工作来抓，以至于出现了内控制度建设跟不上形势的发展和实际工作需要。

出现这种情况，其原因在于会计人员素质不高。由于不少单位对会计人员的继续教育抓得不紧，造成业务素质偏低，不适应市场经济的需要。有的会计人员长期忙于业务工作而忽视业务学习，不研究、不了解有关规章制度。有的单位存在无会计从业资格人员从事会计工作的情况。这部分人员会计知识缺乏，很难保证他们在执行财务内控制度时不走样。2.2.4财务制度执行力度问题

在执行财务内控制度上，有禁不止、有令不行、监督不力。表现在有些企业的内控制度形同虚设，制度出台下发了事，处理问题也不按规定、制度办事，也不开展财务内控制度的检查和考核。有的单位内部审计机构在审计时，当涉及人情关系特别是牵扯到个别掌权者时往往睁一只眼，闭一只眼，得过且过。对企业财务内控制度的监督软弱无力。其原因在于审计监督力度不够。由于体制上的原因，企业内部审计部门往往不被领导重视，地位不高，发挥作用受到很大限制。外部审计监督，包政府审计监督和社会审计监督，其监督效益由于受管辖范围内专业局限或受利益驱动，不能正常发挥审计监督作用。

2.3解决这系列问题的一些建议及方法 2.3.1单位负责人重视

单位负责人重视是内控制度得以实现的重要条件。按照《会计法》规定，华电淄博热电有限公司

单位负责人应当是财务内部控制制度的责任主体，有责任搞好财务内控制度，明确会计工作相关人员的职责和权限以及工作规程和纪律要求，并有责任了解内控制度的执行情况和会计工作相关人员履行职责情况，并保证会计工作的主要过程、环节在严密监控之下有序进行，才能保证财务会计报告的质量，防止舞弊、差错等行为的发生。从一些会计工作做得比较好的单位来看，这些单位都有健全的内部控制制度，职权明确，程序规范，控制严密，使舞弊和差错控制在最低限度，之所以能建立比较好的财务内控制度，原因之一是单位负责人都非常重视会计工作的管理和控制作用，亲自抓财务会计工作。因此单位负责人是保证财务内控制度实施的关键。2.3.2建立完善会计工作制度

建立和完善会计工作制度，是从制度上保证搞好财务内控基础。完善会计制度就是要完善会计工作的基本原则、凭证的填制和审核、科目的设置和核算的内容、账簿组织和记账方法、成本核算、财产清查、报表格式和审批程序、会计资料的分类利用、会计监督的形式和方法、会计档案的管理、会计人员的职责和权限等。可见，如果没有相互联系、相互制约的会计运行机制和制约制度，财务内部控制制度就落不到实处，资产、负债、成本、费用等管理都会成为“空中楼阁”。

2.3.3提高会计人员素质，风险责任落实到人

人是风险之源，成事在人，败事也在人。企业必须经常对会计人员进行政治思想、法律法规及职业道德教育，帮助他们树立正确的世界观、职业道

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德观和高度的爱岗敬业精神。抓业务培训和岗位练兵活动，学习新知识、新业务、新技能。提高其分析和鉴别真假会计业务和凭证的能力，只有高素质的会计人员，才能有效行使内控职能，发挥内控作用。另一方面，要把风险落实到人。一般会计人员对会计机构负责人或主管负责，保证执行各项会计制度，严格审查凭证、账表，切实履行所负职责。会计机构负责人对单位负责人负责，具体组织有关各项会计工作。如完善和补充会计制度，处理重大会计事项，抽查重大会计业务，发现问题及时解决，保证履行所负职责。对有章不循、违章操作和基础工作差的要追究责任。这样一级抓一级，层层抓落实，切实将会计内控管理职责落实到人，增强会计人员的责任心和事业心，不断提高财务和会计管理水平，为社会主义市场经济服务。

3.我公司针对上述问题所做的相应措施

以我公司为例，华电淄博热电有限公司隶属于华电集团，是一家国有中型发电供热企业。公司积极响应国家号召，坚持以人为本，及时制定相应的管理制度，对于财务等重要部门更是尤为关心与关注，严格把关。对于财务部来说，除了要坚守华电国际制定的诸如《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》、《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》、《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》和《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》、《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》、《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》、《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》等办法规定外，还需坚守公司内的各项规章制度，如《华电淄博FAM系统管理制度》、《华电淄博关联交易管理办法》、《华

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电淄博财务预算管理办法》、《华电淄博会计档案管理办法》、《华电淄博银行借款管理办法》、《华电淄博银行账户管理办法》、《华电淄博重大事件报告制度》、《华电淄博资产管理办法》、《华电淄博会计电算化管理制度》、《华电淄博基建工程财务管理办法》、《华电淄博财务印鉴管理办法》、《华电淄博资金管理网络管理办法》、《华电淄博承兑汇票管理制度》、《华电淄博生产成本管理制度》等等。作为企业内部控制的重中之重，财务部也制定了《财务人员工作标准》并随工作的需要依照相应的法律法规逐步增加、补全相应的规程，如《华电淄博热电有限公司差旅费管理办法》、《华电淄博热电有限公司贷款管理办法》等。

当然，仅仅有上述的规章制度还是不够的，公司及部门除了制定相应的规章制度外，还会对财务人员进行不定期的抽查巡检、培训、解惑，如：每年公司均会安排会计师事务所对财务部门进行财务审计，以便及时的发现问题、解决问题,并且每年及时组织财务人员参加淄博市财政局安排的会计人员继续教育。公司的审计部门也会不定期地对库存现金日记账进行抽查，以便及时掌握财务现金资金情况。就财务部内部而言，部门领导会对财务各科室进行巡查，及时解决员工提出的问题，并且财务主任每日均会签署有审核会计签字、出纳制单的库存现金日记账表，查阅当日的现金明细账，及时掌握资金的流动。财务部内部各岗位也会相互牵制监督。这样，可有效地避免舞弊的发生。同时，财务人员还会依据岗位轮换制度进行岗位轮换，有效地促使财务人员主动扩充财务知识，掌握更多的财务技能，提高财务素质。

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4.结论及结束语

综上可见，建立、健全一套完整、规范的财务内控制度，不仅仅在于制度的建立，更关键的是在于制度的执行。企业部门及时、有效地建立执行一套完整的财务内控制度可使企业各部门、各职能人员明确各自的责任，各负其职，互相制约，互相监督，确保企业财产、物资的安全完整，对促进企业财务管理，提高经济效益起到积极作用，有助于提高员工素质和企业长期稳定的发展。

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致谢

本论文的完成是在我的指导老师刘蔚萍老师及财务部崔官立主任的细心指导下进行的。在每次论文遇到问题时，老师不辞辛苦的讲解才使得我的论文顺利的进行。从论文的选题到资料的搜集直至最后论文的修改的整个过程中，花费了刘老师及崔主任很多的宝贵时间和精力，在此向导师们表示衷心地感谢！导师们严谨的治学态度，开拓进取的精神和高度的责任心都将使学生受益终生！

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参考文献：

[1] 李葳.对公司财务内控管理的思考.财经界,2009·10 [2]刘华.试论企业财务内控制度.商业会计.2005（06）

[3] 赵强.论企业财务内控制度体系的建立.工业会计.2001（03）.[4]王东艳.确保企业资金安全，强化财务内控制度.中国乡镇企业会计.2008（08）.[5] 吴哲儿.现代企业内部财务控制研究.江西行政学院学报.2005.Ⅱ [6]《华电国际电力股份有限公司会计核算办法》 [7]《华电国际电力股份有限公司会计基础工作规范》 [8]《华电国际电力股份有限公司财务稽查管理办法》 [9]《华电国际电力股份有限公司重大经济责任事件报告制度》 [10]《华电国际电力股份有限公司银行票据及财务印鉴管理办法》 [11]《华电国际电力股份有限公司会计档案管理办法》 [12]《华电国际电力股份有限公司资金管理办法》 [13]《华电淄博FAM系统管理制度》 [14]《华电淄博关联交易管理办法》 [15]《华电淄博财务预算管理办法》 [16]《华电淄博会计档案管理办法》 [17]《华电淄博银行借款管理办法》 [18]《华电淄博银行账户管理办法》 [19]《华电淄博重大事件报告制度》

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[20]《华电淄博资产管理办法》 [21]《华电淄博会计电算化管理制度》 [22]《华电淄博基建工程财务管理办法》 [23]《华电淄博财务印鉴管理办法》 [24]《华电淄博资金管理网络管理办法》 [25]《华电淄博承兑汇票管理制度》 [26]《财务人员工作标准》

第三篇：如何建立企业财务内控体系

如何建立企业财务内控体系

内控体系建立的原则

企业建立财务内控制度体系既要以《会计法》、《公司法》、《会计基础工作规范》等法律法规作为依据，又要结合企业的具体情况，便于企业有效增强内部管理，防范经营风险，保护单位财产，保护国家、集体和职工三者利益，增强企业效益。具体来讲，企业财务内控制度体系的建立要符合以下原则：

1.合法性原则，就是指企业必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制度范围内，制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础，在大量的违法违规的企业中，一则是因为不依法办事，更重要的是因为企业财务内控制度本身就脱离了国家的规章制度，任意枉为，最后给国家给企业造成了损失，给社会带来了不良影响。

2.整体性原则，就是指企业的财务内控制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。我们在工作中通常存在着很多局限性或“近视症”，往往就事论事，仅从财务单方面出发考虑问题，结果顾此失彼，与其他内控制度执行相互矛盾，或不受广大干部职工的理解，而造成制度的“名存实亡”，因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局,注重企业的整体实施效果。

3.针对性原则，是指内控制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的薄弱环节，针对企业容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。目前我们很多企业没有一套根据企业实际制定的财务会计制度与规范，从而造成会计工作薄弱，财务管理混乱。

4.一贯性原则，就是指企业的财务内控制度必须具有连续性和一致性，不能朝令夕改，随时变动，否则就无法贯彻执行。我们在制定企业财务内控制度时，要高度重视这一点，要力求制度尽可能连续，保证会计工作的严肃性。

5.适应性原则，指企业财务内控制度应根据企业变化了的情况及财务会计专业的发展及社会发展状况及时补充企业的财务内控制度。适应性可分为两个方面，一方面是对外部的适应性，另一方面是对企业内部的适应。外部适应性是指企业的财务内控制度要适应国家的宏观经济发展，产业的发展和对企业竞争对手机制的适应。而内部适应性是指要适应企业本身的战略规划、发展规模和企业的现状。企业要把握这两个方面，制定适时适用的财务内控制度，并将企业财务会计水平向更高、更好的方向发展。

6.经济性原则，是指企业的财务内控制度的建立要考虑成本效益原则，就是说在运用过程中，从经济角度看必须是合理的。一项制度的制定是为控制企业的某些环节、关键点，并最终落实到提高企业管理水平及增加效益上，若违背了这个观点，就变得得不偿失。

7.适用性原则，是指企业财务内控制度应便于各部门、各职工实际运用，也就是说企业财务控制度的操作性要强，要切实可行。这是制定财务内控制度的一个关键点。企业内控制度的适应性可概括为“内容规范、易于理解、便于操作，灵活调整”。

8.发展性原则，制定企业财务内控制度要充分考虑宏观政策和企业的发展，密切洞察竞争者的动向，制定出具有发展性或未来着眼点的规章制度。企业财务内控制度是企业的一项重要制度，它能促进企业财务会计水平的提高，为此，我们要具有战略的高度把它引向更完备的发展方向。

内控体系的目标

企业财务内控制度是为企业的经营目标服务的，我们制定财务内控制度体系必须达到以下五个目标：1保证业务活动按照适当的授权进行。2保证所有交易事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使财务会计报告的编制符合有关财务会计制度和会计准则的要求。3保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。4保证账面资产和实存资产定期核对相符。5保证财务会计监督的及时性和准确性。

内控体系控制的要点

企业的财务内控制度要达到服务于企业经营目标，要达到对经营活动的控制，必须使财务内控制度对每个环节进行控制，控制好各个要点。实行企业财务内部控制要实现以下要点：

1.明确管理职责、纵向与横向的监督关系；2.职责分工，权利分割，相互制约；3.交易授权，建立恰当的审批手续；4.设计并使用适当的凭证和记录；5.资产接触与记录使用的授权；6.资产和记录的保管制度；7.独立稽核，例行的复核与自动的查对；8.制订和执行恰当的会计方法和程序；9.工作轮换；10.独立检查，包括外部和内部审计等。

内控体系框架

在国家有关法律法规的指导下，在解决了企业财务内控制度体系建立的前提下，按照企业内控制度建立的原则、目标、要点的要求，企业应建立起本单位的完备的财务内控制度体系。我认为企业财务内控制度体系应包括以下七个方面的基本财务会计控制制度：

1.可靠的凭证制度；2.完整的簿记制度；3.严格的核对制度；4.合理的会计政策和会计程序；5.科学的预算制度；6.定期的资产盘点制度；7.适时适用的监督考核制。

具体地讲，财务内控制度体系框架可分为以下五个方面：

（一）原则性的财务、会计制度

1.会计核算制度：

（1）会计核算的体制；（2）主要会计政策；（3）会计科目名称和编号；（4）会计科目使用说明；（5）会计报表种类及其格式；（6）会计报表编制说明（附注）。

2.财务管理制度：

（1）企业内部财务管理体制；（2）货币资金管理；（3）往来结算管理；（4）存货管理；（5）短期、长期投资管理；（6）固定资产管理；（7）在建工程管理；

（8）无形资产、递延资产管理；（9）其他资产管理；（10）销售收入管理；（11）成本费用管理；（12）盈利及分配管理；（13）财务会计报告与财务评价管理。

（二）综合性管理制度

1.账务处理程序制度（对会计核算基本流程，有关会计事项处理的必需手续以及具体操作规范做出规定）；2.财务预算管理制度；3.会计稽核制度；4.内部牵制制度（根据需要，对会计核算中需强调的内部牵制、制约程序做出集中的规定）；

5.财产清查制度；6.财务分析制度；7.会计档案管理办法；8.会计电算化管理办法；

9.对子（分）公司等所属单位的财务会计管理办法。

（三）财务收支审批报告制度

1.财务收支审批管理办法；2.重大资本性支出审批与授权审批制度；3.重大费用支出审批与授权审批制度；4.财务重大事项报告制度。

（四）财务机构与人员管理制度

1.财务管理分级负责制；2.会计核算组织形式；3.会计人员岗位责任制；4.内部会计人员管理办法（含会计工作岗位轮换管理办法、会计人员委派管理办法等）；5.对违反财经纪律及企业财会规章制度事项的处罚规定。

（五）成本费用管理制度

1.报销管理办法；2.成本核算办法；3.成本计划管理办法；4.成本控制管理办法；5.成本分析管理办法；6.成本费用考核管理办法。

第四篇：房地产企业财务管理制度

一、总 则

第一条 目的及依据

为提高各公司经营效暨配合财务部门统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各公司除应按年编制资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以期达成资金运用之最高效益，特依“关系企业资金调度控制办法”第一至四条规定，订定本准则。

第二条 资金范围

本准则所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现之有价证券而言。为期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现之有价证券则归属于资金调度之列。第三条 作业期间

(一)资金提供部门，除应于经营计划书编订时，提送资金预算外，应于每月24日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部门，以利汇编。(二)各公司会计部门应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月十五日前编妥上月份实际与预计比较编制资金来源运用比较表各一式四份，呈总经理(经理)核阅后，一份自存，一份留存总经理室(经理室)，一份送财务部，一份送总管理处总经理室。

收 入

第四条 内外销收入

营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收(兑)现数编列。第五条 劳务收入

营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合约规定预计可收(兑)现数编列。

第六条 退税收入

(一)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。

(二)预计核退营业税虽非实际退现，以其能抵缴现金支出，得视同退现。第七条 其他收入

凡无法直接归属于上项收入者皆属之，包括财务收入，增资收现、下脚收入等。其数额在30万元以上者，均应加说明。

支 出

第八条 资本支出(一)支出：依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供之支付预算数编列。

(二)房屋：营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。(三)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部门依据分期付款偿付日期予以编列。(四)机械设备、什项设备、预付工程定金等：工务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购L/C开立计划，预计支付资金编列。第九条 材料支出

资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。

第十条 薪工

会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条 经常费用(一)托工工厂：托工经办部门应参照拖工厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。(二)制造费用：会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。(三)推销费用：营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额之比例推算编列。

(四)管理费用：会计部门参照以往实际数及管理部门工作计划编列。

(五)财务费用：会计部门依据财务部门资金调度情形，核算利息支付编列。第十二条 其他支出

凡不属于上列各项之支出皆属之，包括偿还长期(分期)款、股息、红利等之支付。其数额在30万元以上，均应加说明。

异常说明

第十三条 异常说明

各公司应按月编制资金来源运用比较表，以了解资金实际运用情形，其中实际数与预计比较每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列资金差异报告表列明差异原因，于每月十日前送会计部门汇编。

资金调度

第十四条 资金调度

(一)各公司营运资金由公司(事业部)最高主管负责筹划，并由总管理处财务部门协助筹措调度。

(二)各公司资材部门应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月24日由各公司总经理室分送财务部及总管理处总经理室汇总呈核。

(三)财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列能源企业国内银行短期借款明细表呈总管理处总经理核阅，以为经营决策之参考。

二、附 则

第十五条 本准则经总管理处总经理核准后实施，修改时亦同。

三、零基准预算制度

零基准预算的产生

零基准预算又被称做ZBB，即Zero－Base－Budgeting的略称。这个名符其实的零基准预算的构想，起初诞生于美国。1970年，总公司在美国的德州仪器公司(TI公司)首先开发这个零基准预算的方法。

当时TI公司在IC界处于不利的情况，被迫入苦境。为了突破当时的情况，提出零基准预算为政策。一经实施后，TI公司尽管销售减少，却成功地降低 了成本，因而产生了大幅度的利润而渡过了公司创立以来的危机。当时的乔治亚州

州长，即日后的吉米?卡特前总统，注意到这种成果。于是，在1971年将其导入乔治亚州，借此机会而推展到整个美国国内。而这个无意间与卡特前总统同时诞生的预算方式，在1978年被导入联邦政府后，日本也开始注意了。零基准预算的含义

ZBB是Zero－Base－Budgeting的略称，如果说得更正确些，应该是Zero－Base Planning and Budgeting System的略称。

也就是说，零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。

此处最重要的可能就是零基准这句话的意思了。零基准，就是从白纸状态开始，希望能打破预算，也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。

零基准预算在公司的预算编成中，须重新评估公司里各种业务的目的，去除已经不要的业务，找出眼前公司真正必须进行的业务。然后，就这些业务对公司的重要度编出顺序，再从优先顺位高的业务开始，从已定财源的范围内拨出预算以进行业务的作法。

零基准预算的操作方式

零基准预算的进行方式，大致上分为以下3个顺序进行。 1.个别业务计划表的制作

就预算设定对象的各个业务个案，制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。

2．设定个别业务计划表的优先顺序

在此处，对于制作好的个别业务计划表，先由经营上的观点来设定优先度，再依其顺序进行。

3．决定个别业务计划的采用

从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始，进行其个别必要费用的累积，最后所采用的业务计划是总值符合利益计划所要求的预算范围者。

四、资金预算制度

第一条 目的及依据

为提高本公司经营绩效暨配合财务部统筹及灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各单位除应按年编制资金预算外，并应逐月编列资金预计表，以便达成资金运用的最高效益，特制定本办法。第二条 资金范围

本办法所称资金，系指库存现金，银行存款及随时可变现的有价证券而言。为定期编表计算及收支运用方便起见，预计资金仅指现金及银行存款，至随时可变现的有价证卷则归属于资金调度的行列。第三条 作业期间 

(一)资料提供部门，除应于经营计划书编订时，提送资金预算外，应于每月二十四日前逐月预计次三个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。(二)会计部应于每月二十八日前编妥次三个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月十五日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。第四条 内销收入

营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收(兑)现数编列。

第五条 劳务收入

营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计可收(兑)现数编列。

第六条 退税收入

(一)退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。

(二)预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。第七条 其他收入

凡无法直接归属于上项收入皆属之。包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在新台币十万元以上者，均应加说明。第八条 资本支出

(一)土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。(二)房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。

(三)设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列。(四)机构设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预定支付预算及资材部依据外购L／C开立计划，预计支付资金编列。第九条 材料支出

资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条 薪资

会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条 经常费用(一)外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。(二)制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。(三)推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。

(四)管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。

(五)财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核算利息支付编列。第十二条 其他支出

凡不属于上列各项的支出都属于“其它支出”，包括偿还长期(分期)借款、股息、红利等的支付。其数额在十万元以上者，均应加以说明。第十三条 异常说明

各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在百分之十以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月十日前送会计部汇编。第十四条 资金调度

(一)各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。(二)资材部应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月24日送财务部汇总呈核总经理。

(三)财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈总经理核阅，作为经营决策的参考。第十五条 本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。

五、资金管理规定

第一条 为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条 管理机构

(一)公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。(二)结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条 存款管理

公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款帐户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。 第四条 借款和担保业务管理(一)借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部，资金管理部根据公司的任务，经营民展规划，资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款，全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。 中，资金管理部将严格按照限额计划控制各二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。

(二)集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元，外币按记帐汇率折算，下同)以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。(三)担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300-2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第五条 其他业务的审批(一)领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。(二)外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。

(三)利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并经分管副总经理加签后，报财委审批。

第六条 资金管理和检查

资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。(一)定期检查各二级公司的现金库存状况。(二)定期检查各二级公司的资金部的结算情况。

(三)定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对帐工作。

(四)对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第七条 统计报表

各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。 资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监报一次存款余额表。

第五篇：房地产企业财务管理制度

公司财务管理制度

为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及房地产企业财务制度，并结合本公司具体情况，特制定本制度。

一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

财务机构与会计人员

二、公司设财务部，财务部部长协助总经理管理好财务会计工作。

三、出纳员不得兼管会计档案保管和债权债务账目的登记工作。

四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。

五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

2、机器设备10年;

3、电子设备、运输工具5年;

4、其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折旧;提前报废的固定资产要补提足折旧。

十二、购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原则。需安装的固定资产，还应包括安装费用。作为投资的固定资产应以投资协议约定的价格为原价。

十三、固定资产必须由财务部会同办公室每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于决算时处理完毕。

1、盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入账，原价累计折旧后的差额转入公积金。

2、盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

3、报废的固定资产的变价收入(减除清理费用后的净额)与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

4、公司对固定资产的购入、出售、清理、报废都要办理会计手续，并设置固定资产明细账进行核算。资金、现金、费用管理

十四、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，金。

二十三、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。

二十四、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。

二

十五、未经董事会批准，严禁为外单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。

二十六、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

办公用具、用品购置与管理

二十七、所有办公用具、用品的购置统一由办公室造计划、报经领导批准后方可购置。

二十八、所有用具必须统一由办公室专人管理。办理登记领用手续、办公柜、桌、椅要编号，经常检查核对。

二十九、个人领用的办公用品、用具要妥善保管，不得随意丢弃和外借，工作调动时，必须办理移交手续，如有遗失，照价赔偿。

其它事项

三

十、按照上级主管部门及总公司的要求，及时报送财务会计报表和其它财务资料。