专项资金收支使用的账处理

第一篇：专项资金收支使用的账处理

《企业会计制度》对专项资金账务处理的要求

一、账务处理的政策依据： 2006年财政部《企业财务通则》

《中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行办法》(财建[2005]354号)财政部国家税务总局《关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）

二、账户设置要求

设置“专项应付款”、“补贴收入”科目。

“专项应付款”核算企业接受的国家拨入具有专门用途的拨款。“补贴收入”核算企业按规定实际收到的补贴收入。两个科目应分别按项目设置明细账，进行明细核算。

三、具体账务处理

1、属于投资补助的，增加资本公积或者实收资本。国家拨款时对权属有规定的，按规定执行；没有规定的，由全体投资者共同享有。

①收到专项资金时：借：银行存款

贷：专项应付款-**专项资金

②购置固定资产的：借：固定资产

贷：银行存款

③形成资产后将专项资金支出结转至资本公积：

借：专项应付款-**专项资金

贷：资本公积

例题1：某企业2011年11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元，用于购置运输车辆。同年12月份购置设备，并在当月办理固定资产新增手续。①收到财政专项资金时，借：银行存款

50万元

贷：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金” 50万元 ②12月份购置车辆时，借：固定资产

50万元

贷：银行存款

50万元 ③结转专项资金：

借：专项应付款-省级“新网工程专项扶持资金”

50万元

贷：资本公积

50万元 例题2：

某企业2011年11月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元用于新建配送中心。当月份配送中心开工建设支出20万（全部为专项资金），同年12月份继续支出80万元（其中30万为专项资金，50万为自有资金），2012年3月底配送中心建设完成并办理竣工决算手续。相关账务处理： ①收到财政专项资金

借：银行存款

50万元 贷：专项应付款--省级“新网工程”扶持资金

50万元 ②11月份支付配送中心建设支出，借：在建工程

20万元

贷：银行存款

20万元 ③12月份支付配送中心建设支出，借：在建工程

80万元

贷：银行存款

80万元 3月底配送中心办理竣工结算手续后，借：固定资产

100万元

贷：在建工程 100万元 ④结转专项资金

借：专项应付款-省级“新网工程”扶持资金

50万元

贷：资本公积

50万元

2、属于贷款贴息、专项经费补助的，作为企业收益处理。与固定资产建造专门借款相关的贴息于固定资产完工前冲减在建工程，固定资产达到预定可使用状态后冲减财务费用。（中央预算内固定资产投资贴息资金财政财务管理暂行办法）

①收到专项资金时：借：银行存款

贷：专项应付款-**专项资金

②若固定资产建造过程中支付贷款利息：借：在建工程

贷：银行存款

同时：借：专项应付款-**专项资金

贷：在建工程

③若固定资产竣工完成后支付贷款利息：

借：财务费用

贷：银行存款

同时：借：专项应付款-**专项资金

贷：财务费用

3、用于门店装修、招牌制作、公益服务、培训等不能形成资产的费用化支出，账务处理如下：

①收到财政专项资金，借：银行存款

贷：专项应付款-**专项资金 ②支出时，借：管理费用等

贷：银行存款

③同时结转专项资金，借：专项应付款-**专项资金

贷：管理费用（或营业外收入）

《企业会计准则》对专项资金账务处理的要求

一、账务处理的政策依据：

企业会计准则第16号——政府补助；企业会计准则应用指南16号——政府补助指南 账户设置要求：“其他应收款”、“营业外收入”和“递延收益”科目。

“其他应收款”科目核算有确凿证据表明政府按照固定的定额标准拨付的财政专项资金。“递延收益”科目核算不能一次而应分期计入当期损益的政府补助。“营业外收入”科目核算计入当期损益的政府补助。

二、具体账务处理：

1、与资产相关的政府补助（指企业取得的、用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助），不能确认为当期损益，应当确认为递延收益，并在资产达到预定可使用状态起，在资产使用寿命内平均分配摊销，分次计入当期损益（营业外收入）。①收到时：借：银行存款

贷：递延收益--**专项资金 ②购建资产时：

直接购买固定资产，如运输配送车辆等

借：固定资产

贷：银行存款

建设配送中心，冷链仓库等。借：在建工程

贷：银行存款

工程办理竣工决算手续后：

借：固定资产

贷：在建工程

③固定资产计提折旧：借：管理费用-折旧费

贷：累计折旧

④同时在该资产使用寿命内平均分配摊销递延收益：

借：递延收益-**专项资金

贷：营业外收入-政府补助收入 例题1：

某企业2011年12月收到财政下拨省级“新网工程”专项资金50万元用于购置运输车辆。当月购买车辆并办理固定资产新增手续。（车辆折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，残值为0，计提折旧时间为2012.1-2016.12）①12月份收到财政专项资金

借：银行存款

50万元

贷：递延收益-省级“新网工程”扶持资金50万元 ②12月份购置车辆时，借：固定资产

50万元

贷：银行存款

50万元 ③2012年1月份起 按月计提折旧 ：

月计提折旧额：

500000/(5*12)=8333元

借：管理费用-折旧费 8333元

贷：累计折旧

8333元

④同时分摊递延收益： 月分摊额 500000/(5*12)=8333元

借：递延收益-省级“新网工程”扶持资金8333元

贷：营业外收入-政府补助收入

8333元

2、若相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益（营业外收入）。会计分录：

借：递延收益（未分配的递延收益余额）

贷：营业外收入-政府补助收入

接例题1，若在2015年12月企业将车辆处置，收益为15万元，则尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期收益，不再按月递延。

①车辆处置时，已累计计提折旧40万元。

借：固定资产清理

10万元

累计折旧

40万元

贷： 固定资产

50万元

②收到车辆处置款项，借：银行存款

15万元

贷：固定资产清理

10万元

营业外收入-资产处置收益 5万元

③尚未分配的递延收益余额=50万-40万=10万元

借：递延收益-省级“新网工程”扶持资金 10万元

贷：营业外收入-政府补助收入

10万元 例题2：

某企业2011年11月收到财政下拨用省级新网工程专项资金50万元用于新建配送中心。当年11月份配送中心开工建设，当月支出20万（全部为专项资金），12月份继续支出80万元（其中30万为专项资金，50万为自有资金），2012年3月底配送中心建设完成并办理竣工决算手续(房屋建筑物折旧年限20年，残值为0，采用直线法计提折旧，折旧时间2012.4-2032.3)。①11月份收到财政专项资金

借：银行存款

50万元

贷：递延收益-省级“新网工程”扶持资金

50万元 ②11月份支出财政专项资金20万元

借：在建工程

20万元

贷：银行存款

20万元

③12月份起继续支出80万元 借：在建工程 80万元

贷：银行存款 80万元 ④工程完工后，借：固定资产 100万元

贷：在建工程

100万元

⑤2012年4月份计提折旧,月计提折旧额： 1000000/(12*20)=4166元

借：管理费用-折旧费 4166元

贷：累计折旧 4166元

⑥在该资产使用寿命内平均分配：月分配额500000/(12*20)=2083元

借：递延收益-省级“新网工程”扶持资金2083元

贷：营业外收入-政府补助收入

2083元

3、与收益相关的政府补助（除与资产有关的政府补助以外的，补助相关费用的政府补助），应当分别下列情况处理：

（1）用于补偿企业相关费用，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益（营业外收入）；

收到时：借：银行存款

贷：递延收益-**专项资金

发生费用时：借：管理费用（或财务费用等）

贷：银行存款

同时：借：递延收益-**专项资金

贷：营业外收入-政府补助收人 例题5：

某企业为一家储备化肥企业，2011年实际化肥储备量10万吨。根据国家有关规定，财政部门按照企业的实际储备量给化肥保管费补贴和利息补助，2011年12月20日企业收到化肥保管费补贴和利息补助分别为500万元和400万元，共计900万元。①2012年12月20日，企业收到化肥保管费补贴和利息补助。

借：银行存款

900 万元

贷：递延收益-化肥保管费补贴和利息补助 900万元

②同时将补偿的保管费和利息补助计入当期收益

借：递延收益-化肥保管费补贴和利息补助 900万

贷：营业外收入-政府补助收入

900万 例题6：

某企业为购买储备化肥于2011年1月初从国家农业发展银行贷款3 600万元，同期银行贷款年利率为6%（每月末支付当月利息18万元）。自2011年4月开始，财政部门按有关规定于每季度末按照企业实际贷款额及贷款利息拨付给企业贴息资金。①1月份支付银行贷款利息

借：财务费用

18万元

贷：银行存款

18万元

2月和3月支付银行利息会计分录同上。②2012年4月，实际收到财政贴息54万元时：

借：银行存款 54万元

贷：递延收益-化肥储备贴息项目 54万元

③ 将补偿2012年4月份利息费用的财政贴息54万元计入当期收益：

借：递延收益-化肥储备贴息项目

54万元

贷：营业外收入-政府补助收入

54万元

（2）用于补偿企业已经发生的相关费用，如补偿门店装修、招牌制作、公益服务、培训等不能形成资产的费用化支出，计入当期损益（营业外收入）。

账务处理如下：

①支出时，借：管理费用等

贷：银行存款 ②收到财政专项资金，借：银行存款

贷：递延收益-**专项资金 ③同时结转专项资金，借：递延收益-**专项资金

贷：营业外收入-政府补助收入

第二篇：专项资金使用承诺书

Xx市旅游专项资金使用承诺书

我方已认真阅读并自愿遵守《xx市旅游专项资金管理办法》（待发）（以下简称《资金管理办法》）以及xx市旅游专项资金（以下简称专项资金）相关管理文件中的各项规定，为保证专项资金的安全、合理使用，我方承诺如下：

一、保证严格按照专项资金项目申报文本中的内容开展项目推进工作，不以任何形式和借口截留、挪用专项资金。

二、我方在收到资金后，保证严格按照国家相关财务管理规定进行财务核算，遵守《资金管理办法》的各项规定。

三、专项资金到位后，我方承诺在6个月内按照资金使用进度安排使用专项资金，因故未能实施，服从由xx市旅游发展委员会（以下简称市旅游委）视具体情况，部分或全部收回专项资金的相关处理决定。

四、我方同意在专项资金使用过程中，按照《xx市旅游专项资金使用招标管理办法》（待发）的相关规定，由市旅游委招标确定的招标代理机构负责货物类采购（单项或批量采购金额达到xx万元以上和含xx万元的）；服务类采购（单项或批量采购金额达到xx万元以上和含xx万元的）；工程类采购（单项或批量采购金额达到xx万元以上和含xx万元的）等招标工作的开展。

五、我方承诺自筹资金应按照资金使用进度安排，在项 1

目实施期内全部到位，因故未能完成，服从由市旅游委视具体情况，部分或全部收回专项资金的相关处理决定。

六、保证对《xx市旅游手机公共服务平台研发及示范应用工程项目》进行规范管理，在财务管理方面，对项目资金（包括自筹资金和专项资金）分别进行核算，对所发生的收支情况进行汇集、归类核算，认真做好相应的档案管理工作，以备市旅游委及相关部门检查。

七、保证根据市旅游委及其指定专业机构的要求，随时提供项目专项资金使用情况及项目进展情况等相关资料（包括但不限于财务报表）的书面材料。

八、保证配合市旅游委做好项目检查等相关工作。

九、保证随决算，向市旅游委报送专项资金使用情况和项目执行情况的总结报告。

十、保证在项目结束2个月内，将项目实施报告、项目专项资金使用明细及审计报告等材料报市旅游委验收。

十一、保证项目于 xx 年 xx月开始启动，于xx年xx月底结束。

十二、我方保证不会出现下列情况：

（一）同一项目申报旅游专项资金的同时申请其他政府专项资金支持；

（二）未按《专项资金申报文本》内容启动与实施项目；

（三）更改项目实施内容，与经评审通过的内容不一致；

（四）项目实际投资总额与原计划投资额存在较大差距；

（五）不符合其他事先已约定和本承诺书中的条款。

十三、项目实施过程中，如发现我方弄虚作假或出现上述情况时，市旅游委有保留停止拨付剩余资金的权利。情节严重的，市旅游委可收回项目结余资金(含处理已购物资、材料及仪器、设备等资产的变价收入)。违反财经纪律的，追究相关人员责任。同时，在今后三年内，市旅游委将不再对我方的任何项目给予支持。

十四、我方将严格遵守本承诺书中的各项条款，如有违反，愿意承担相应的法律责任，并接受处罚。

本承诺书自承诺方签字（和盖章）之日起生效。

项目申报单位暨承诺单位（盖章）：

法定代表人签字：

签署日期：年月日

第三篇：专项资金使用情况汇报

专项资金使用情况汇报

根据《中山市促进产业发展专项资金整合方案》及2008年财政预算，科技发展专项资金共计7900万元，包括了科技计划项目、华南现代中医城、装备研究院、产学研结合、专利、科技型中小企业技术创新等6个子项目。现将有关情况简要汇报如下：

一、坚持4项原则，科学使用科技发展专项资金

为规范科技发展专项资金的使用和管理，我局提出并坚持了以下4项原则，提高资金的使用效益，更好地发挥财政资金的放大和引导效应。

??建立制度。根据《中山市扶持产业发展专项资金管理暂行办法》及参照国家、省科技项目、经费的相关政策，科技发展专项资金的6个子项目已在今年1月分别制定出台了资金使用办法，对于资金的使用范围、扶持对象、职能部门权限、资助标准、审批流程、绩效目标、跟踪验收、监督检查及责任追究等方面均作了详尽的规定，实现规范化、制度化、科学化管理。

??树立为企业服务的观念。以项目支持的方式将财政资金拨付给企业，不是政府施惠于企业，而是政府促进经济、产业发展的应尽义务和重要手段。我们必须牢固树立为企业服务的观念，紧扣全市产业优化升级的需求，更好地贴近企业、服务企业，通过产学研合作等多种方式，挖掘出一批市场前景好、创新性强的项目，给予重点支持，促进企业发展壮大。

??规范程序。科技发展专项资金的各个项目对于资金申请、审批程序均制定了详细的流程规范，例如“科技计划项目”的流程是：发布申报指南→企业申报项目→镇区科技办预审→市生产力促进中心受理（一个窗口、全年受理）、形式审查→组织专家评审、现场考察→拟定立项方案→项目公示→市专项资金管理评审委员会审批→发布项目经费安排文件，层层把关、多方面参与，确保专项资金按规定用途合理使用。

??强化监督管理。我局正在紧锣密鼓地推进“科技综合业务信息管理平台”建设，力争通过信息化手段，结合已有的专项资金使用办法，对专项资金实施全过程一是实现信息化管理，可进行网上申报、远程评审、内部实时处理等，以提高效率、规范流程、增加透明度、方便企业；二是实现监督控制，按照“事前审核、事中检查、事后评价”的要求，把专项资金的审批分配、监督检查与绩效评价结合起来，堵住漏洞、严格监管。

二、突出重点，统筹使用，提高科技发展专项资金使用效益

贯彻市政府“集中财力办大事，集中资源求突破”的要求，科技发展专项资金的使用原则是：突出重点，兼顾一般，向重点产业、重点企业、重点项目倾斜，对于中山的优势产业、龙头企业、重点项目予以大力支持。为提高专项资金的使用效益，我局制定了明确的绩效目标，即投入1：1～2倍、产出50～100倍。

2008年专项资金的主要支持方向：

一是公共技术服务平台建设，包括华南现代中药城、装备制造工业研究院、家电创新中心等，引导和鼓励一批效果好、有重大带动作用的企业、项目前来落户，充分发挥其服务产业发展的作用。

二是实施科技强企支撑计划，重点放在新能源和节能环保、现代电源和照明系统、汽车电子、射频识别技术等，扶持装备制造业、特色装备发展，以此来突破一批制约中山经济社会发展的关键和共性技术，打造一批具有较强技术创新能力的龙头企业，培育一批具有良好发展前景的新兴产业，造就一批拥有自主知识产权的品牌产品，促进一批高成长性企业上市。

三是特色产业升级和产学研合作，推动科技成果、专利产业化，尤其是新产品、新技术、新装备的产业化。

三、上半年科技发展专项资金使用情况

为鼓励和引导企事业单位申报科技发展专项资金，我局先后发布了《2008年中山市科技计划项目申报指南》、《2008年中山市共性技术平台（专业镇）建设项目申报指南》、《2008年中山市科技强企支撑计划申报指南》、《关于申报2008年中山市科技型中小企业技术创新资金项目的通知》。

专项资金的各个项目均已启动。在科技计划项目资金方面，已安排第一批科技计划项目（科技强企支撑计划）6项，资助资金760万元；拟立项第二批科技计划项目163项，拟安排资金995万元。在科技型中小企业技术创新资金方面，已完成企业预申报和项目筛选，共选出基本符合申报条件的项目22项，下一步将进行项目辅导工作。在专利专项资金方面，组织开展了2006－2007市专利奖评审，产生拟奖项目42项，已完成公示；专利技术实施计划项目、专利试点单位、专利专题数据库建设项目、专利中介机构支持、发明专利的奖励和资助等申报、评审工作均在开展中。华南现代中药城（健康医药产业基地）专项发展资金、装备研究院研发专项资、产学研结合专项资金3个子项目的各项前期工作也在有序开展，结合我局科技信息化建设的进度，将于下半年陆续推出网上申报系统，正式面向社会接受申报。

四、存在的问题及建议

1、科技发展专项资金对评审专家的专业水平、技术职称等方面有较高的要求，现有的市采购专家库中符合评审要求的可选专家较少，不利于专项资金评审的正常开展。

2、科技发展专项资金有6个子项目，申报项目繁多，以科技计划项目为例，2007年就有申报项目486项。按照《中山市扶持产业发展专项资金管理暂行办法》规定，评审专家组应由5名以上单数组成。而科技发展专项资金评审专家劳务费用总额只有32万元，评审费用比较紧张。

3、科技发展专项资金项目从立项至资金审批流程周期较长，并涉及多个部门。企业从申请到取得扶持资金历时大半年的时间，由于资金到位不及时，影响财政资金杠杆作用的发挥。建议制定规范性的操作细则，明确对各个相关环节的要求，加快报批的流转速度，提高工作效率。

第四篇：专项资金使用情况汇报

中小企业发展专项资金使用情况汇报

县财政局：

在企业的辛苦努力下，特别是在财政局的大力支持下，xxxx公司于2006年9月成功获批中小企业发展专项资金xxx万元，其中首批资金xxx万元已于当年11月份下拨到企业。此笔款很好的缓解了企业的困难和压力，促进了企业的发展和稳定。现将专项资金使用情况汇报如下：

一、企业基本情况

二、项目建设情况

三、专项资金使用情况

此笔款是以xx建设项目名义申报下来的。专项资金下拨到企业后，我们及时成立了领导小组，按照《省中小企业发展专项资金的管理办法》，结合企业实际情况，制定了具体的《资金使用计划》，并在上级部门的监管下组织实施。

资金使用方向主要是支付了下欠施工方的工程款。

四、专项资金投入后企业发展情况

专项资金的拨付，给本企业带来了生机，促进了企业的健康稳步发展，企业面貌不断变化，经济效益不断提高，实力不断加强。如今，xxxx公司是本地同类企业中的佼佼者，为我地城镇经济发展和方便居民生活购物做好了应有的贡献。

xx工程于2006年11月份投入使用后，新增创业岗位个，新录用职工 人，平均工资

元/月；该项目月收入

万元，年收入约

万元，上交税金

万元，净利润

万元。

五、今后努力方向

在过去的工作中，我们扎扎实实、不断进取，取得了一些成绩，但是离上级部门的要求还有一定的差距，恳请各位领导多多提出指导性意见，我们有信心、有决心在今后的工作中继续努力，加强管理，狠抓服务，促进企业规范化经营，促进我地经济发展和市场繁荣。

xxxxxx公司 2007年2月25日

第五篇：专项资金使用承诺书

承 诺 书

县发改局、财政局：

根据财政能奖励有关文件精神，我公司在领取财政节能 专项奖励资金后，现承诺专项用于项目，以达节能效益。专此承诺！

法人代表（签名）：

公司开户行名称：

账号：

*********************

二〇一四年五月九日