企业所得税与发票管理

第一篇：企业所得税与发票管理

企业所得税与发票管理

一、新《发票管理办法》政策及要点解析

1.发票与有效凭证

税务判断的思维方式

税务判断的思维方式是日常的、必要的，且数据合理。比如，某企业从客户处订了一万元的货物，客户请吃饭，花费两百元。这顿饭是日常的、必要的，且数额很合理。如果客户请吃饭的花费是三千元，数额就不合理了，这时就需要提供证据。这里的证据既包括发票，还要有点菜单。

当然，这时也会出现难以断定的状况。例如吃饭时自带酒水，财务上就有餐费和酒两项，看似是一个整体行为，但税务局就可以认定酒属于无偿馈赠，因而需要征收个人所得税。如果能够证明酒不是馈赠，就可以把两个发票作为一个整体处理。所以事实和证据很重要，是判断的前提。

发票是一种重要证据，对所得税影响很大，但不是唯一的证据。

新《发票管理办法》

在2011年2月1日起正式实施的新《发票管理办法》中，第二十二条规定：让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票，虚开金额超过1万元的，处5万元以上50万元以下的罚款。这是一个根本性的变化，发现假发票就要重罚，不像以前直接补税就可以了。

“让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票”这一概念很难掌握。单位报账时经常用车票、办公用品等来充，但不论什么票充，都是没有事实根据的。公安局在调查时不看发票，直接查事实，所以用票充费根本没用。所以公司财务不能随意充票，需要改变思维方式，否则会受到重罚。

一般而言，在过年过节之前，企业能够都会出现办公费用大量增加的情况，这无异于掩耳盗铃。随着税务改革的发展，发票会慢慢退出历史舞台，企业必须用事实证据说话。

关于企业所得税若干问题的公告

国家税务总局（公告2011年第34号）的规定如下：

关于企业提供有效凭证时间问题:企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。本公告自2011年7月1日起施行。形势在悄悄发生变化，只要企业提供有效凭证，税务局就不可以随意调整。所谓有效凭证，从司法层面讲，就是能被法官采纳的证据。发票不是有效凭证，只能起到补充说明的作用。

2.跨期发票能否税前扣除

【案例】

2009—2010年的跨期发票

问：2009年12月开出的发票10万。由于经办人等原因，本公司在2010年6月份才取得发票，并计入账中，在计算2010年所得税时，该笔10万费用能否在所得税税前扣除？

答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”因此，企业应当根据权责发生制原则合理划分费用的所属年度，属于2009年度的费用，不能在2010年企业所得税前扣除。

也就是说，2009年度的费用不能在2010年扣除。这不是“零”的概念，而是指既然2009年的费用不能放在2010年，那么可以回到2009年，相关法条也做出了解释：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

这是国家税务总局2012年第15号文件，并在征管法中明确说明。因此这不是“零”的概念，而是“可以”的概念。企业多交税时可以追5年，并且要写申报和说明，要求退税。

3.税务机关对差旅费、会议费的把握标准

图1 会议费的三种情况

图1代表会议费的三种不同情况，分别是开订货会、看展厅以及请客户看演出。实际上，企业要对会议费有准确的认识，不能滥用会议费发票。例如，企业去客户处订了10万元的货物，客户买了两张票观看剧院演出，这两张票可以归为业务招待费。但如果企业包场请看演出，则要计为会议费。因此，如今更注重的是费用的名称，而不是实质内容。

国税发(2000)84号文件对差旅费、会议费有明确说明：

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。

差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。会议费的证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

由此可见，企业不能把会议费当成垃圾篓，随意往里塞费用，税务局更关注发票后面的内容，这个更关键。正如稽便函（2011）31号所规定的：

对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。

税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。税务局对会议费、餐费、办公用品、佣金等进行重点检查有两个原因：

第一，这与整个国企的职务消费相配套，很多职务消费混到了会议费、餐费等费用中； 第二，税务局要检查各种费用里的实物。会议费成了垃圾篓，任何费用都往里塞。税务局就要一层层剥开，逐个检查出席人员。之所以检查餐费，是因为很多单位将所分东西的费用放进餐费里，这样虽然不让计成本，但免除了个税，造成餐费数额庞大。税务局检查餐费时要查实物，所以企业不能把各种费用都混在这里。同时，尽量不要写办公用品，因为在税务局的观念里，办公用品就等于购物卡。另外，佣金也不能随便给，超出税务局5%的规定就不让计成本。

4.礼品赠送与职工福利

礼品赠送

以月饼为例，企业在礼品赠送时有两种思维方式：

第一，在税务安排时必须为税务局留个“老鼠尾巴”，即一定要有送礼这个项目，可以把数额变小，剩下的数额再想办法，但不能一点都没有。这是一个技巧问题。

第二，企业可以不交税，但要策划一个税务节税规划安排。例如，饭店打包是不交个税的，企业可以与酒店合作，在商定的酒店价格基础上多给酒店钱，在会议结束时以酒店的名义送月饼。这样既没有增加办公用品等其他科目的费用，又免除了个税。即使往深里查，酒店的月饼交了营业税，不会出现问题。需要注意的是，企业要与酒店等服务业合作，不要与月饼厂合作，因为服务业比食品厂的税负低得多。

职工福利

如果将月饼作为福利发给员工，员工在单位吃是没有问题的，但如果将月饼拿回家，就要交个税，这就要求企业把握好两者的界限。

无论是礼品赠送还是职工福利，企业都可以通过与其他机构合作节省税款，因而现在形成了很多捆绑式营销。所以，企业要学习运用政策。

二、发票类税务案例解析

1.发票合法与企业内控

【案例】

采访要给专家费

某国际咨询公司自己内刊的编辑，曾四次采访电力企业的一位高管，然后每次答谢4000美金，说是行规。

这种情况如果正常处理，就是送礼。四次一共有10万，发票上要写专家的名字，既要交20%的个人所得税，更重要的是还会出现贪污受贿等状况。解决办法就是利用公司的广告费，在该杂志上做个广告，把多给的广告费让内刊编辑采访专家。采访的内容不重要，重要的是把钱送给专家。如此一来，发票就换成了广告宣传费，专家拿钱也心安理得。事实上，如今有很多专家都在外面挂职，企业就要想办法使发票合理、合法。

【案例】

150万美金年薪

某国际知名企业为给回扣，安排给收回扣的领导的儿子负责其公司在美国的私人飞机的管理。其职务类似国内的车队队长，是一个虚职，不上机。然后以职务要求素质极高为名，给了150万美金的年薪。

案例中的公司在境外设立，150万美金年薪从境外支付，不用发票。但如果把钱全部套现变成私帐，就会有很大风险。实际上，有很多合法的管道，企业要在做事之前要设计这个管道。

【案例】

北京饭店与小饭店

如果北京饭店和小饭店同时到菜市场买200块钱的黄瓜，二者的税务处理是不一样的。比如卖黄瓜的个体户没有发票，盖了个人印章，那么北京饭店可以作为成本税前扣除，但小饭店不可以。

这是因为北京饭店是五星级饭店，内部管理非常严格，有内控。北京饭店买到黄瓜以后一定是用于做菜卖给消费者，而且这个收入申报缴纳了营业税，也就有了所得税，因而可以税前扣除。

小饭店没有内控，即使卖黄瓜的个体户能够证明小饭店买了黄瓜，也不能证明黄瓜是小饭店老板自己吃了还是做成菜卖给了消费者。而且做出菜卖给消费者的收入没有申报交税，没有营业税，成本也就无法扣除。

由此可见，内控对企业财产有重要作用。有效凭证取之于内控，但内控不是花钱越多越好，适合自己最重要。

2.如何处理假发票

【案例】

假发票 一个小饭店购买送来的黄瓜、辣椒等原料之后没有查验交付的发票，会计水平不高，没有验出发票是假票，当税务局查账时才知道发票是假的。在这种情况下，税务局没有看实物，而是按照虚列成本，要求小饭店以25%的税率直接补税罚款。

小饭店觉得自己很冤，于是把送调料的个体户告上法庭，要求赔偿损失，结果法院判决小饭店败诉。判决理由是，按照会计法的规定，当对方开发票时会计有审查发票真假的义务。小饭店由于自己的失误，没有看出发票的真假，把货款给了个体户，以后的责任就与卖调料的没有关系了。

实际上，小饭店不能认吃这个哑巴亏，可以拿出依据——东西确实收到了，但发票是假的。同时，要用相关法律法规去应对。《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

在这个案例中，小饭店的情况基本符合第四条，根据这条法律，不应该简单地乘以25%罚款补税，税务局需要进行重新评定。对于难以评估的，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第四十七条规定，纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。这个细则说得非常清楚，出现虚假发票时，税务机关应按法定程序重新进行评估。

3.虚假申报

曾经有过一家民营企业的腐败问题被媒体曝光，发现有几千万甚至上亿的假发票套现，于是公安局开始查账。此时就不看发票，只看实物。由于审计署反贪局和公安部联合办案，被查者进去后一定全部招供。

发票套现、股东分红、送礼等都属于虚假申报，这涉及两项罪名。第一，没有扣个税的罚0.5到1倍，而且套现时的工薪所得或者股绩分红再罚1倍，这是罚单位的。补税再罚1倍，这样就要罚3倍罚款。第二，交滞纳金，企业老板被抓去判刑。因此，公司高层要对董事会说清这种风险。

第二篇：企业所得税与发票管理

1.根据新《发票管理办法》对虚开发票的规定，如果虚开金额3万元，将会受到：

A

B

C

D 1万以下罚款5万到50万罚款50万到100万罚款追究刑事责任

2.如果事后发现假发票税务局要求罚款补税，企业应该：

A

B

C

D 吃哑巴亏将提供假发票的客户告上法庭以费用凭证残缺不全为由，进行重新评定与当事人私下解决

3.对于应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业可以追补，但追补确认期限不得超过：A

B

C

D

判断题

4.跨期发票是“零”的概念，不能追补。此种说法：

正确

错误1年2年3年5年

5.在税务管理中，发票是唯一的证据。此种说法：

正确

错误

第三篇：浅议企业所得税管理

浅议企业所得税管理

新的《企业所得税法》及实施条例于2008年1月1日起全面实施。新税法的实施对营造公平的税收环境、推进税制的现代化建设、促进国民经济又好又快发展将产生深远而重大的影响。认真执行新的《企业所得税法》，是贯彻落实党的十七大确立的深化财税体制改革、完善宏观调控体系大政方针的有力举措。

根据党的十七大和中央经济工作会议精神，国家税务总局对今后一段时间企业所得税管理工作提出24字方针的要求：“分类管理，优化服务，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税”总体要求。按照这一总体要求，我们要把严格执行新的《企业所得税法》作为贯彻落实党的十七大精神的重要举措，以全省“税收管理跨越年”为契机，全面加强企业所得税管理，努力提升税收管理水平。

一、企业所得税管理现状与存在的问题

企业所得税作为我国税制结构的重要组成部分，在组织财政收入和调节分配方面起着重要的作用，而且随着国民经济的快速发展和税制改革的逐步深化，企业所得税在我国税制体系及税收收入中的地位将会进一步提升。同时，企业所得税的管理在整个国税工作中的地位也将日益重要、任务愈加艰巨。尤其是2002年实施企业所得税分享体制改革以来，企业所得税管理在整个国税工作中的地位日益突出，纳税人户数及收入比重呈现出了明显的增长趋势。以衡水国税为例，2006年共组织入库企业所得税10122万元，占同期全市国税收入的4.8%；2007年全市组织入库企业所得税15998万元，占同期全市国税收入的7.5%。2008年全市组织入库企业所得税27305万元，占同期全市国税收入的10.8%。08年与06年相比，企业所得税收入增长了169.75%，收入增幅远远高出同期国税收入增长幅度，企业所得税已成为衡水市国税新的税收增长点。

但我们必须清醒地认识到，目前国税部门在对企业所得税的管理方面，仍然面临着比较严峻的形势，呈现出三个“不对称”的局面，即征管基础与日益增长的管理任务不对称，征管手段与日益严峻的管理形势不对称，征管力量与日益规范的管理需求不对称。存在的问题主要有以下五个方面：

（一）户籍管理漏洞较大。和其他税种一样，户籍管理也是企业所得税管理十分重要的基础性工作，是管好企业所得税的前提。但从现实情况来看，在企业所得税的管理上，漏征漏管户的问题是客观存在的，主要的原因在于税务、工商信息交流渠道不够畅通，国税、地税协作机制不够健全。尽管现行的税收征管法赋予了工商行政管理部门定期向税务机关通报办理登记注册核发营业执照的情况的职能，但没有明确相应的责任，因此很难与工商管理部门建立起真正有效的信息反馈机制。企业所得税分享体制改革以后，对于第三产业的新办企业，如餐饮、娱乐、服务、中介公司等，向地税部门缴纳营业税，在地税部门领购发票，有的企业纳税意识淡薄，很少主动向国税申请税务登记，加之国地税部门之间还没有建立起真正有效的协作机制，在客观上给企业所得税漏征漏管问题埋下了隐患。

（二）税源管理不够精细。基层国税部门承担的工作任务比较繁重，增值税的日常管理量大面广，对于采取预缴办法的企业所得税，大多数管理人员认为日常的监管没有现实意义。加上时间和精力有限，税源管理部门对企业所得税的纳税情况和税收增减变化往往不够重视，缺乏深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上缺主动性，不够精细。

（三）管理手段相对落后。相对于增值税而言，企业所得税的管理手段仍然比较落后。如在对纳税申报的审核方面，缺乏科学、有效的稽核手段和稽核方法，没有建立起能够和增值税管理相提并论的稽核机制，主要依靠人工审核的手段，而且是就表审表，仅关注表内的逻辑关系，再加上人员素质的差异，对申报表的审核基本上是流于形式的。再如，由于对企业所得税的税收分析缺乏可靠的基础、纳税评估工作开展不够深入，对企业所得税的日常监控缺乏针对性，没有科学有效的方式方法用以甄别纳税申报的真实性，从而不能进一步对可能存在问题的纳税人进行针对性的检查，这无疑会助长纳税人偷逃企业所得税的侥幸心理。

（四）纳税核算比较混乱。和其他税种相比，企业所得税的核算与企业财务会计的关系更为密切，涉及面广、政策性强、计算过程复杂，要求企业财务人员不仅要精通财务知识，还要熟悉掌握税收政策的具体规定。但由于纳税人对所得税政策了解不够全面、掌握不够准确，尤其对企业所得税税前扣除项目的基本规定、扣除依据、扣除比率等掌握不够全面、准确，对同一个政策，不同的企业有不同的理解，导致企业所得税的核算比较混乱。

（五）征管力量亟待加强。由于国税部门大规模介入企业所得税管理工作的时间较短，税务干部对企业所得税管理的经验不足，加之大多数干部对企业财务会计知识不够熟悉，加之财务会计制度和企业所得税政策频繁更新，企业所得税的征管工作本身就具有很大的挑战性。特别是在越来越多的企业使用财务软件记账的情况下，对企业所得的稽查提出了更高的要求，不仅要求税务人员精通各行业财务制度，还要熟练掌握各种财务核算软件。由此可见，我们现有的征管力量与企业所得税的管理要求矛盾突出。

二、制约企业所得税管理的因素分析

分析目前企业所得税管理方面存在的问题，我们认为既有国税机关对企业所得税管理的征管力量不足、管理缺位的问题，也有纳税人依法纳税意识淡薄，财务核算不够规范问题。

（一）国税机关对企业所得税管理的思想认识不足。1994年税制改革以来，增值税一直是国税工作的重点，尤其是金税二期和CTAIS上线运行后，国税机关从上到下都把税收管理工作的重心转向增值税纳税人和专用发票的管理上，对于企业所得税的管理从思想认识上没有提高到相应高度，税收管理员甚至部分基层领导，对所得税分享体制改革后国税部门加强企业所得税征管的重要性认识不够，加上企业所得税一度没有纳入国税部门的税收任务考核体系，导致部分国税机关在企业所得税的日常管理工作中疏于管理，在企业所得税的税源管理上“缺位”的现象是客观存在的。

（二）国税干部对企业所得税的管理工作还没有完全适应。应该说，从1994年到2002年的这段时间里，对于国税部门而言，企业所得税管理工作量相对很少，国税干部在日常的税收征管中很少用到企业所得税政策，税务稽查也很少涉及到企业所得税业务，甚至对企业财务会计知识借助的也很少。从而在2002年实施企业所得税分享体制改革后，大部分国税干对企业所得税的管理工作显得非常生疏，还没有真正适应企业所得税管理工作。

（三）企业财务不规范的问题普遍存在。从当前企业所得税的管理中遇到的来看，纳税人财务核算不规范的问题比较普遍，在很大程度上制约了企业所得管理水平的提高。如有的企业不能按照现行的会计制度规范的设臵会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生；有的企业对财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍；有的企业对财务人员管理不规范，在财务人员的使用上任人唯亲，允许不具备会计从业资格的人员从事会计职业，导致账簿记载混乱，成本、收入、费用等项目记录不全面、不完整，连最基本的企业利润都无法准确计算，更谈不上企业所得税的规范核算问题。

三、对加强企业所得税管理的几点思考

针对当前企业所得税存在的问题，应当结合总局的“二十四字方针”为指导，从以下几个方面着手，切实做好企业所得税的管理工作。

（一）分类管理

1、重点行业实行专业化管理

根据本地区产业发展特点，确定若干重点行业，进一步巩固和扩大行业管理范围。掌握行业生产经营和财务核算特点等相关信息，分析企业所得税管理可能出现漏洞的环节，确定该行业企业所得税管理思路，制定分行业的企业所得税管理制度办法，建立行业纳税评估指标体系并设定峰值。

2、重点税源实行精细化管理

在现有税务组织机构中，对占本地区税源80%以上的企业，设臵重点税源科（所）。全面了解重点税源企业生产经营特点和工艺流程，深入掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等基本情况，积极探索重点税源企业所得税管理模型。有条件的地区，可打破行政区域的局限，以市、县为单位，积极探索重点税源重点管理的模式。

3、特殊事项实行专项管理

对汇总纳税企业，事业单位、社会团体和民办非企业单位以及企业改组改制、注销清算等，根据企业所得税管理要求，明确管理目标，落实管理责任，做好针对性的服务和管理工作。对减免税企业管理，抓好企业优惠资格认定、审核审批以及后续管理等关键环节。

（二）优化服务

1、创新服务理念牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，公正、公开和文明执法是最佳服务的理念，满足纳税人正当需求是纳税服务导向的理念。针对企业所得税政策复杂、涉及面广、计算繁琐和申报要求高等特点，探索创新服务方式。根据纳税人分类管理工作要求，分别提供不同内容和重点的服务内容。完善服务体系，丰富服务方式和手段，不断提高服务质量，构建和谐征纳关系。

2、突出政策服务的工作重点建设主动型、服务型税政。发挥企业所得税调节宏观、引导微观的职能作用，及时发布最新政策。加强行业辅导培训，积极参与企业改组改制、合并分立等重大事项，提高政策服务和服务对象的契合度。重大政策通过政策解读、案例剖析等方式，帮助企业正确理解税法精神和政策规定。建立市、县分层培训机制，确保基层税务干部和纳税人政策辅导到位。建立政策执行情况的评价反馈机制，了解分析税收政策对经济运行和社会发展的影响，为上级决策提供依据。

3、公开管理要求，简化办税流程按照“依法、公开、便民”的服务原则，优化企业所得税工作流程，完善企业所得税操作指南，简化纳税人办税程序。一是梳理现有企业所得税管理事项，按照企业所得税法要求，明确纳税人申报资料和基层税务机关操作流程。二是调整企业所得税审批权限，企业所得税减免税由市、县局进行审批，上级税务机关实行定期督查制度。三是减轻纳税人办税负担，提高现有税收征管信息用于企业所得税征管的能力，避免重复采集涉税信息。凡是现有税收征管资料已有的财务报表及纳税申报表不重复报送，凡是同一项目分审批的相同资料不重复报送，凡是不影响审批结果的资料不报送。

（三）核实税基

1、加强收入管理。进行调查研究，努力探索加强企业收入源泉控管的有效手段。认真总结不同行业收入的来源渠道、实现时间、实现方式，以及收入与成本费用的配比关系等规律，对收入异常的企业及时采取评估、检查措施。加大对企业会计行为的监督力度，坚决纠正提前或者滞后实现收入，以及隐匿、转移收入等违法行为。

2、加强扣除项目管理。规范凭证管理，完善企业所得税税前扣除凭证管理制度。对大额支出，通过发票与实物、合同、现金支出等相关凭证比对、分析，确保支出的真实性。严格建安、劳务等专用发票的管理，加强开具和接受的检查核实工作，形成收入确认、税前扣除的相互约束机制。

3、加强后续管理。依据企业所得税法更新、修订出台《企业所得税后续管理操作规程》。分户分项目建立台账，对广告费和业务宣传费、长期股权投资损失、亏损弥补等跨扣除项目和一次性审批减免税等项目，实行台账管理。

4、加强关联方税收管理。建立关联方登记制度。关注企业利润转移的敏感信息，防止企业利用关联方之间不同所得税政策以及不同盈亏情况而转移定价和不合理分摊费用。拓宽关联交易管理信息来源，充分搜集第三方信息。加强对跨省市大企业和企业集团关联交易管理，实行上下联动、国地税互动的联合纳税评估和检查。

5、加强清算管理。完善企业清算所得税管理办法，规范企业清算所得纳税申报制度。注重利用中介机构对清算企业审计评估资产可变现净值。对清算金额大、清算事项复杂的企业，建立法规、税政、征管等部门联合组成的清算小组，进行集体清算。关注企业清算后尚未处臵资产的变现情况，综合各税管理要求，进行跟踪管理。

6、加强纳税户登记管理。认真贯彻国家有关文件精神，强本固基，建立国、地税税户管理协调机制，积极主动地做好所得税管户的划分认定工作，防止税户减少。对存在税源转移倾向的重点税源企业，应事前做好宣传服务，并积极采取有效措施，防止税源流失。

（四）完善汇缴

汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。通过规范预缴申报、加强汇缴宣传辅导及申报审核、引入中介机构审计等工作，不断提高企业所得税汇算清缴质量。

1、规范预缴申报，加强预缴收入分析根据纳税人财务会计核算质量及税款交纳情况，确定企业所得税预缴期限和方式，对年应纳税额超过1000万元的，实行按月预缴申报。把好小型微利企业认定关，防止企业从低适用税率。加强对预缴申报率的监控，确保预缴申报的正常进行，做好预缴申报的催报催缴工作，依法处理逾期申报和逾期未申报行为。进一步提高预缴的入库率，加强对预缴申报收入的分析，及时了解并掌握企业所得税收入结构变化情况、收入进度情况及收入增减变动情况。

2、加强汇算清缴全过程管理做好企业所得税汇算清缴的宣传辅导工作。分行业、分类型、分层次，有针对性地开展政策宣传、业务培训及申报辅导等工作，督促企业有序、及时、准确进行纳税申报。逐步扩大企业端申报软件的使用面，引导企业实行电子介质、网络等手段进行纳税申报。

受理纳税申报，认真审核申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确。做好催报催缴工作，提高纳税申报率和补税入库率。

认真做好汇算清缴统计分析和总结工作。及时汇总和认真分析汇算清缴数据，分行业、分项目进行指标的对比分析，找出行业或项目的预警值，并将与预警值偏差较大的数据及时推送给基层，引导基层管理人员有针对性地做好日常管理、税源管理等工作。针对管理漏洞研究改进措施，进一步提升行业及项目管理水平，巩固汇算清缴成果。

3、积极引入中介机构参与企业所得税汇算清缴工作引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好相关事项审计鉴证工作。对法律法规规定财务会计年报须经中介机构审计鉴证的上市公司等企业，要求其申报中介机构鉴证的财务会计报表及审计报告。企业所得税规定需中介机构出具鉴证报告的税收事项，要求附中介机构出具的鉴证报告。有条件的地区，通过政府购买服务方式，探索中介机构参与企业所得税汇算清缴的合法、有效模式。

（五）强化评估

1、建立行业评估模型结合重点税源行业生产经营规律、财务会计核算以及企业所得税征管特点，探索建立行业纳税评估模型，充分运用企业所得税行业评估模型开展纳税评估。建立国税系统企业所得税纳税评估指标体系，按行业逐步建立企业所得税纳税评估数据库。逐步积累分行业、分企业的历年税负率、利润率、成本费用率等历史基础数据。各地根据本地区行业管理要求，探索建立本地区的行业评估模型，以推动全省企业所得税纳税评估工作。

2、充分获取外部信息全面、完整、准确采集企业申报表、财务会计报表以及营业税、个人所得税、基金（费）等相关信息，重视企业用电、用水、用工等第三方的涉税信息。加强与科技、民政、劳动、电力等部门联系，获取高新技术企业、非营利性组织、风险投资企业等资格认定相关指标以及企业用工、用电相关生产成本数据，逐步建立与外部门的信息联动平台。充分运用第三方信息与企业申报数据的比对分析工作，开展多层次、多维度的纳税评估。

3、有效运用纳税评估对企业所得税后续管理项目、连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动的企业，作为纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。

（六）防范避税

1、加强风险管理认真落实《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关特别纳税调整的规定，严格按照规定程序和方法，加大对转让定价、资本弱化、受控外国公司等不同形式避税行为的防范调查力度，全面提升防范避税工作深度和广度。针对避税风险大的领域和企业重点实施特别纳税调整，从严核定应纳税所得额，形成对其他避税企业的威慑力度。实行行业联查、企业集团联查等方法，统一行动，重点突破，并以点带面，充分形成辐射效应。

2、完善信息基础积极利用所得税汇算清缴数据、税务登记信息、互联网信息以及其他专项数据库信息，开展特别纳税调整的选案、调查和调整工作，拓宽信息资料的来源，增强特别纳税调整案例的可比性。

3、建立信息反馈机制重视税收日常管理工作与防范避税工作的衔接和协调，通过加强关联交易申报管理，全面获取企业关联交易信息，建立健全信息传递机制和信息共享平台，使管理人员能够充分掌握企业预缴申报、汇算清缴、税务稽查等税务管理信息和资料，及时发现避税疑点。

4、积极探索内资企业防范避税管理工作新机制在吸收跨国关联企业反避税管理有益经验基础上，广泛调研，熟悉内资企业避税手段和方法，掌握特别纳税调整管理基本手段。因地制宜地选择避税风险大的领域和企业开展特别纳税调整事项调查试点。

总之，企业所得税的管理本身是一项量大面广、情况复杂的工作，新企业所得税法的实施为企业所得税管理带来了新的挑战，也带来了新的机遇，我们必须实事求是地对待当前企业所得税管理中存在的一些问题，把执行新的企业所得税法作为贯彻落实科学发展观的重大举措，抓住贯彻新企业所得税法实施第二年这一机遇，结合实际采取有力措施全面加强企业所得税管理，努力提升企业所得税管理的科学化、精细化水平。

第四篇：企业所得税管理现状与思考

企业所得税管理现状与思考

珙县国税局肖昌勇张 伟

随着我国税收形势的不断发展变化，企业所得税在国税工作中的重要性不断提高，加强企业所得税管理对堵塞税收流失、强化税收基础管理、促进企业加强内部管理等方面具有重要意义，并有利于促进税收增长和企业发展的良性互动，有利于贯彻公平税负、促进各类企业之间的平等竞争。以珙县为例，笔者就目前基层国税企业所得税管理作初浅思考：

一、企业所得税重要性分析

（一）纳税人管理户和税收收入呈正比例逐年攀升。从户籍和收入情况来看，自2002年企业所得税征管范围改革之后，国税征管范围进一步扩大，企业所得税纳税人户数和税收收入逐年攀升。就珙县而言，2002年至今，该县企业所得税纳税人管理户数已经翻了一番，所得税税收收入更是呈几何倍数增长。

此外，截止到2009年10月，我县共有纳税人共1482户，其中企业所得税纳税人就有135户，占9.1%；全县税收收入1.55亿元，其中企业所得税420万元，占总收入2.7%，收入仅次于第一大税种增值税。从以上数据可以看出，无论是税源还是税收收入，企业所得税呈逐年上升趋势，企业所得税在基层国税工作中的重要性由此可见。

（二）对经济发展的杠杆调节和导向作用进一步凸显。从企业所得税税收优惠对社会经济的促进作用上来看，其重要性主要体现为以下方面：一是产业结构得到进一步优化，我县水能资源丰富，企业所得税西部大开发优惠政策使全县小水电企业得到大力发展，目前，已开发建成了35 座小水电站，装机容量达25025万千瓦，“以电代燃”的产业结构优化取得显著成效；二是鼓励类产业的发展促进了我县环境保护的改善，如2006年投产运行的四川双马宜宾水泥制造有限责任公司属西部地区熟料新型干法水泥生产企业，该企业在生产过程中不仅产生了

巨大的经济效益，同时通过采取各种环保措施，减少了水泥生产行业带来的环境污染，促进了我县环境保护的进一步改善。

因此，基层国税作为企业所得税征收管理的第一线，如何进一步完善企业所得税管理，确保收入可持续增长，大力提升基层国税所得税管理科学化、精细化、专业化管理水平及如何服务地方经济是当前基层国税的工作重点之一。但从目前企业所得税管理情况来看，基层国税在企业所得税管理过程中仍然存在许多问题。

二、管理现状及存在问题分析

从历年来企业所得税管理情况来看，目前在管理过程中存在的问题大概有以下几方面：

（一）企业自主申报不实。一是部分私营企业依法纳税意识较差，财务人员完全按照业主的意愿做账，明显存在现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象，造成大量申报不实。二是财务人员兼职普遍，财务核算水平较差，由于财务人员素质参差不齐和对企业所得税政策的不了解，使部分企业会计制度执行不统一，财务核算不规范，不能准确核算成本费用，在很大程度上制约了企业所得管理水平的提高，企业“长亏不倒”的问题十分严重。

（二）户籍管理困难。一直以来，基层国税企业所得税户籍管理就存在一定难度，其原因主要有几方面：一是工商交换信息取得的新办企业名单中，存在部分老企业变更后产生的新企业，这为基层国税开展户籍工作增加了难度；二是部分私营企业办理工商登记和税务登记后并未开展经营，甚至于部分企业连法人代表都无法联系，成为空壳企业，这同样为基层国税的户籍管理和征收管理加大了难度。

（三）纳税评估流于形式。由于企业所得税实行季度预缴、汇算清缴，因此，加强日常检查和监控在企业所得税管理过程中尤为重要，但在实际工作中，纳税评估作为日常工作中重要的监控手段其重要性并没有充分发挥出来，部分管理人员由于责任心和时间、精力等原因，在纳税评估过程中流于形式，就指标算指标的情况普遍存在，并未客观细致的收集企业信息和行业信息，通过指标分析发现的异常情况也未能仔细深入的调查研究，往往是与企业约谈过程中主观采信了企业相关人员的自述。

（四）征管手段粗放。基层国税部门承担的工作任务比较繁重，日常事务性管理冗杂，管理人员疲于应对各种临时性工作安排，造成税源管理部门对企业所得税的纳税情况和税收增减变化缺乏深入实际的调查研究，缺乏对相关税源信息及时、全面、准确地分析和判断，在企业所得税的税源监控和管理上缺乏主动性，不够精细。

三、加强企业所得税管理的几点思考

（一）进一步加强政策宣传，优化纳税服务，提高纳税遵从度。一是要加大对企业财务人员的学习培训力度，深入开展对纳税人的所得税政策法规的辅导，面对面，手把手，帮助企业财务人员熟练掌握所得税知识和操作流程。二是要转变服务理念，在平等服务上下功夫。要按照建设服务型国税机关的要求，牢固树立征纳双方法律地位平等的理念、公正执法是最佳服务的理念、纳税人正当需求应予满足的理念，做到依法、公正、文明服务，促进纳税人自觉主动依法纳税，不断提高税法遵从度。

（二）突出对所得税规范管理工作的考核。研究制订相应的企业所得税管理考核办法，将所得税漏征漏管情况、纳税评估质量、日常检查情况、审批事项管理情况等指标作为所得税考核的重点，并将单项考核的结果作为年终目标考核的重要内容，通过考核和引导，促使全体税收管理员统一认识，加强管理。

（三）强化纳税评估，进一步提高征管水平。纳税评估是税源管理的加强日常管理的一个基本环节和重要手段，要充分利用企业申报的各种信息资料，运

用纳税评估指标体系中的各种指标，对纳税人的企业所得税纳税申报额与评估额进行比较分析，审核其纳税申报的真实性，发现问题及时进行处理。通过项目评估、整体评估或分行业评估等多种形式开展企业所得税纳税评估，做到因地制宜、因事制宜，并通过人工计算、定性定量分析等方式选择企业所得税的重点纳税人逐步开展纳税评估。

（四）依法加强税务代理。随着经济体制改革的不断深化，企业财务人员无论从数量上，还是从业务素质上都不适应经济高速发展的需要，因此，基层国税应积极发挥税务代理机构的作用，广泛推行税务代理，对会计核算基础较差，没有建帐能力的企业或财务核算混乱、帐证不健全的企业，要依法鼓励其由税务代理机构来代为建立健全帐证，进行财务会计核算和办理纳税事项，为这些企业逐步过渡到查帐征收企业所得税创造条件;此外,还应要求企业在办理申报、税收优惠审批、税前扣除审批等事项时，依法要求出具专业中介机构的鉴证报告，通过中介机构的鉴证，确保企业的办理申报、审批等事项的准确性、规范性和真实性。

（五）加强亏损企业管理。建立季度预缴申报的预警机制，加强日常监控，按期开展服务性调研，掌握企业成本、费用的列支情况，加强数据比对分析工作，根据企业报送的财务报表、申报数据等涉税信息开展数据分析比对，结合日常检查、纳税评估和税务稽查等手段，对发现的异常事项及时掌握并分析处理，并查找企业亏损的真正原因，促使企业规范核算，控制“明亏暗盈”；对于部分“长亏不倒”的企业，符合核定征收条件的，应实行所得税核定征收，确保税源不流失。

不难看出，企业所得税管理工作已然成为基层国税刻不容缓的重点工作之一，我们基层国税机关应当根据自身征管现状，探索建立贯穿企业所得税征收管理全过程的一整套科学、合理、严密的企业所得税征收管理办法，通过科学的财

务监督，对资金投入、成本管理、利润核算一直到往来款项结算等各个环节进行全方位监控，保证企业所得税收入稳定增长。

第五篇：企业所得税管理思路

一、近几年来我市所得税管理工作取得的成绩

近几年来，仙桃市国税局所得税管理工作逐步规范，收入稳步增长，成效日益显现，2007年共组织收入（含外资企业所得税）5985.06万元，比同期增收2248.61万元，增长60.18%，今年1-4月已入库企业所得税3585万元，比同期增收165万元，增长5％，提前二个月实现收入过半，为服务经济建设，壮大地方财政实力做出了较大的贡献。

(一)夯实基础管理。近几年，按照省局工作部署，从四个方面狠抓基础工作，有效地推进企业所得税精细化管理。一是注重户籍清理。与工商部门配合，掌握新办企业登记情况，通过强化管户巡查，摸清户籍底数、企业基本信息和税源分布状况，使管理工作有的放矢、有条不紊。2008年，纳入征管的企业达到845户。二是强化分类管理。根据企业规模大小、财务核算状况以及纳税意识等方面的具体情况，确定不同的征收方式和监控办法，严格分类征管，确保了所得税的征收面和征收率。2007年，结合实际确定核定征收户311户，占当年内资企业409户的76%，内资企业所得税征收面达到90%以上。三是加强核定征收。从本地实际出发，修订完善了企业所得税核定征收电子监控系统，统一了核定征收的标准，规范了核定征收的程序，实行了公开透明的核定办法，2007年通过该系统核定税额195.25万元,户平税收6278元。四是规范政策管理。加强政策宣传，开展政策辅导，依法及时审批、备案企业所得税相关事项，确保政策落到实处。2007年，共办理国产设备抵免337.66万元，办理财产损失备案10129.56万元，办理减免税手续16户、金额4258.99万元。

（二）加强日常监管。一是加强税源税收分析。按季分层次、分规模开展企业所得税税源分析，有效地掌控税源变化趋势，查找日常征管中的薄弱环节，促进了税收征管。二是加强重点企业税源监控。将影响所得税收入的5个重点企业纳入市局监控范围，重点指导企业的申报入库工作，加强政策辅导，确保收入的稳步增加，2007年5户企业入库所得税4788万元,占总收入的80%。三是加强房地产企业税收监管。结合房地产行业的特点和仙桃实际，借鉴周边县市房地产所得税管理的先进经验，在市委、市政府的统一领导下，加强对房地产行业税收综合治理整顿，组成工作专班，强化部门之间的协作配合，齐抓共管，确保工作效果。2007年共组织入库房地产开发企业所得税790万元，是上年242万元的3倍多，比上年净增加548万元，今年一季度又入库所得税300万元。

（三）完善汇算清缴。按照总局“转移主体、明确责任、做好服务、强化检查”的汇算清缴指导思想，进一步明确和强化纳税人自行申报的法律责任。同时，树立以人为本的思想，积极倡导人性化服务，加大向纳税人进行政策宣传及纳税申报填报的辅导力度，切实做到了纳税申报辅导到位，税收政策落实到位，征管行为规范到位，从而确保了汇算清缴质量逐年稳步提升，汇算清缴面达100%。2007年，通过汇算清缴调增应纳税所得额1829万元;2008年初步摸底调增应纳税所得额将超过5000万元。

（四）严格税收检查。一方面认真抓好内资企业所得税纳税评估，2007年，从全市抽调业务骨干，对市烟草公司等17户企业进行了所得税评估。共审增应税所得额达2572万元，查补各项税款共计220万元。另一方面开展涉外企业税务审计和反避税调查，也取得了较好的效果,有6户企业经税务审计，不仅扭亏为盈还补交了所得税，有2户外资企业核实进入获利。

（五）强化队伍建设。为加强所得税管理,强化队伍建设,首先从机构上予以保证。成立了所得税专业管理机构，调整选派思想品质好，业务能力强的同志充实力量。其次是组织开展政策学习,加大了培训力度。去年，组织了50名税务骨干赴中南财经政法大学,开展为期10天的新会计准则及新所得税法的培训,收到了非常好的成效。在学习的基础上组织能手考试，让优秀人才脱颖而出。最后是抽调人员开展纳税评估（审计），现场练兵，提高骨干们的实战技能，达到所得税管理人员既懂政策，又会查会管的目的。

二、当前所得税征管工作中面临的问题

当前，随着客观经济形势的变化和国家经济政策的调整，企业所得税管理工作中面临一些新的问题和挑战：

（一）征管对象参差不齐，增加了工作的难度。企业所得税实行的是法人所得税制，目前法人认定的标准较低，如生产经营性公司和商品批发业务为主的商业性公司的注册资本金起点为50万元，非公司企业法人注册资金起点为3万元，1人有限责任公司、农民专业合作社等新型企业法人形式的出现，使法人企业带有家庭式经营、合伙式经营的特点，规模小、起点低的企业难以适应新税法的要求。目前，仙桃所得税征管范围内的小企业占到80%以上。此外，所得税由两个税务部门征管，企业为了避税，通过改变登记内容，选择税务机关，无疑也增加了征管的难度。

（二）企业核算水平低，会计信息准确性差。会计信息是所得税征管的基础信息，目前会计人员培训滞后，会计人才缺乏，优秀会计人员聩用成本较高，对规模较小的企业来说矛盾更突出。有些企业聘请兼职会计，主要是应付税务部门。新的会计准则和财务通则颁布后，相当多的企业财会人员对新的会计、财务知识没有弄懂弄通，会计信息的提供错漏百出，会计核算水平的低下对所得税的规范管理带来较大的负面影响。

（三）新所得税法配套政策出台滞后，影响所得税的日常管理。按照新税法的要求,相关配套的征收管理制度和办法将根据轻重缓急陆续下发,由于企业所得税的征收管理具有连续性,在新的征管制度办法没有正式发布前,在日常管理上不好操作。表现较多的是优惠政策的落实上，如农产品初加工范围的确定等，造成无法确定是否免税，是否享受低税率照顾，影响纳税人的税款预缴，在一定程度上影响征收单位的收入进度。

（四）所得税基础管理比较薄弱。一是所得税审批制度改革后，总局取消了许多审批事项，改为备案，纳税人还未完全适应。二是税务机关对纳税人的指导服务做得不够。三是资料管理、档案管理有待加强。

（五）税务人员的素质难以适应日益复杂的所得税管理工作。企业所得税管理具有政策性、技术性、复杂性和调控性等特点，其政策多、征管工作环节多、申报采集数据多、与会计核算联系多、审核审批项目多的实际情况，不仅要求干部懂政策，还要懂财务会计，与此同时，所得税对税务人员的职业判断有更高的要求，这些对税务人员的素质都是新的挑战。

（六）长亏不倒的现象难以有效遏制。不少企业受到经济利益驱动的影响，法律意识淡薄，财务核算不健全，造成账薄虚假、资料不全、信息不足、数据不准，会计报表不能反映企业的真实情况，长亏企业面居高不下。如我市外资企业53户,2007年亏损企业26户,占50%左右。

（七）信息化运用有待进一步加强。企业所得税管理信息化建设的进展明显滞后于流转税、出口退税，目前的CTAIS V2.0只能满足所得税日常征管的基本要求，不能完全满足监控管理的需要。

三、新税法框架下推动所得税精细化、科学化管理措施

（一）严格基础管理。一是加强户籍管理。要严格按照总局划分国地税企业所得税征管范围的有关文件精神，开展管户巡查和户籍清理，杜绝漏征漏管户；特别是对从事经营活动的行政事业性单位或者团体，要督促其及时办理税务登记，依法履行纳税义务；另外，对非正常户要加大公示力度，实地调查，减少空壳企业。二是加强资料管理。首先，应加强企业所得税涉税信息管理，如各类台账、申报表、财务报表、审批备案资料、评估（审计）检查材料等，对这些资料要有序存放，在此基础上，完善对所得税税源清册资料、重点税源资料和所得税申报征收、汇算清缴和检查的资料的整理，形成比较完备的所得税分户档案资料，为所得税管理打好基础。三是要加强总分支机构户籍管理，建立起总机构征收地和分支机构管理地之间的协调沟通机制，有效防止所得税款流失。四是加强税基管理。要准确核实税基，加强对企业收入总额、应税收入、不征税收入、免税收入、税前扣除项目的核实工作，加强对关联交易的管理，准确计算应纳税所得额。税收管理员要加强对申报真实性的审核，将申报审核的重点放在支出项目的真实性和合法性上。凡是不合法、不真实的凭据一律不得税前扣除。五是加强所得税信息化建设，拓展CTAIS V2.0在所得税领域的运用空间。

（二）强化分类管理。企业所得税的分类管理，要在属地管理的基础上，充分考虑纳税人的税源规模、财务核算状况、纳税方式等因素，分析企业所得税管理的共性要求和特点，综合确定有利于集约化管理和体现企业所得税征管规律的有效方法。在实际工作中采用下列分类方法：一是按纳税人财务核算状况，分为查账征收企业和核定征收企业，对于出口退税企业和增值税一般纳税人，要督促其健全账务，规范财务核算，实行查账征收；对于财务不健全的增值税一般纳税人或者税务部门能准确掌握其收入额的企业，要严格按照国家规定的应税所得率，实行定率征收企业所得税；对既不符合查账征收条件又不能实行定率征收的其他企业，实行定额征收。同时，国地税两部门要统一核定征收范围和标准，确保税收的公平公正。对查账征收的企业不进行申报，或者进行虚假申报的按规定实行事后核定征收税款，保证税收不流失。二是按照纳税人的税源规模，分为重点纳税人和一般纳税人，建议省局将年应纳所得税额在１亿元以上作为全省重点户进行监控管理。对重点纳税人，要以全面管户为主，以税源监控和日常管理为重点，以税源分析和预测、纳税评估为手段，在各个环节实行全面精细化管理。三是按行业分类，制定带有行业特点的所得税管理办法。要开展典型调查、综合分析测算，建立不同行业的利润率、平均税负、平均物耗能耗、投入产出等指标体系，结合行业的宏观数据、行业的历史数据，引进同行业第三方信息，对于税源数据与同行业异常的加强评估检查，查找异常原因。通过分类管理，突出重点税源、巩固一般税源、培育成长税源、挖掘潜在税源。

（三）加强政策管理。一是优惠政策管理，特别是新旧税法过渡期优惠政策的衔接；对小型微利企业的认定，要制定严格的程序。二是加强审批和备案管理。重点抓好企业所得税减免税、财产损失等审批事项的调查核实、审批审核工作，加强取消审批项目的资料备案工作和后续管理工作，建议制定专项备案制度，规范备案项目，统一备案资料，强化备案审核，不备案不予享受优惠政策，不予税前扣除。三是加强政策调查研究。新税法税率降低,并在税前扣除项目等方面放宽了标准,税收优惠政策、纳税方式等也发生了很大变化。要认真研究新税法，在实际工作中加强调查研究，研究制定有针对性的征管措施，抓住征管的重点和增长的潜力,强化征管措施,最大限度地减轻新税法实施对组织收入工作的不利影响。

（四）突出监控管理。一是加强对长亏不倒企业的评估审计工作。可以规定连续两年亏损的列作评估审计重点，对虚报亏损的严格按政策规定在核减亏损或者补税的同时，按规定予以处罚。二是加强对重点税源大户的税源税收分析。对每户重点纳税人从收入额、应纳税所得额、应纳所得税额等项目的总量、增幅、增量、增量贡献率等方面进行纵向和横向分析，对于变化较大的，应及时深入企业了解变化原因，并及时采取有针对性的措施。三是抓好所得税汇缴，做好辅导和评估检查工作。在汇算清缴前和汇算清缴中，税务机关要为纳税人提供优质服务，宣传所得税政策，特别是当年出台的新政策和涉及纳税调整的政策，有针对性地派出精干人员下户进行汇算清缴辅导。针对企业所得税汇缴业务复杂，办税人员业务素质不高的现状，可以考虑把一部分汇缴工作（如应纳税所得额比较小的企业）交由有资质的中介机构来完成，以确保税务机关有足够的精力和人力对重点企业的汇缴进行审核。要认真审核纳税人报送的申报表及有关资料，如资料报送的种类和数量是否齐全，资料的填写是否规范，数据计算是否准确，相关数据逻辑关系是否正确等。汇算清缴工作结束后，税务机关应组织开展企业所得税评估和检查工作，对于发现的问题，决不留情，起到规范一个、震慑一片的作用。要抓好反避税工作。要落实好特别纳税调整的主要措施，平时税收管理员要注意收集关联方交易信息，而且要扩大反避税工作的视野，不仅盯着跨国集团公司之间的关联交易，对于国内关联方之间的非公允交易带来的避税问题要引起足够的重视。

（五）重视人才管理。要以学习贯彻新税法为契机，分层次开展培训工作，省局要有目的地培训一批所得税管理的拔尖人才，地市州局和区县局要培训好税收管理员。要建立所得税人才库，以点带面，带动全系统干部职工学习新税法，掌握所得税征管技能的热情。与此同时，要加强所得税管理机构的建设，在此基础上，要进一步规范岗责体系、工作流程和管理目标，加强考核监督和督办落实，强化工作执行力，促进规范管理工作上档升级。

（六）抓好服务管理。要广泛开展对企业财会人员的培训工作，特别是要加强对重点税源企业和骨干企业的纳税辅导，使他们了解和掌握各项税收政策的具体规定、应纳税所得额的计算方法、新法与财务会计制度的差异，从而准确填报纳税申报表，依法履行纳税义务。税务机关还要落实好各项优惠政策，发挥所得税调节经济的功能，定期不定期地政策宣讲，纳税提醒等。抓好服务管理要将所得税管理与其信誉等级评定结合起来，对于那些建真账、如实申报的纳税人评级要高，要为他们提供更为优质的服务，提高其税法遵从度和服务的满意度。

（七）推进综合管理。一是税种联动。要将所得税的管理与流转税的管理特别是增值税的管理结合起来，采取收入比对、以票控税等有效措施强化所得税管理。二是国地税互动。主要是国地税要加强沟通协调，统一落实政策的具体办法，充分发挥和运用各自的征管优势和手段，防止并严厉打击不法纳税人利用相互间的征管漏洞偷逃国家税款，共同维护好正常的税收征管秩序。国地税部门要互通情况，发挥各自的优势，相互委托代征，减少税收征收成本等。三是相关部门联手。建立部门配合和畅通政府部门间信息反馈渠道，对于及时反映和解决执行中存在的问题，具有十分重要的意义。与财政部门配合加强对企业执行财务会计制度情况的监督，确保企业财务会计核算规范有序，不做假账。与工商部门配合加强企业法人的登记管理。对于已办理企业法人登记非因法定原因不得变更为个体工商户或者合伙企业。与房地产管理部门配合加强对房地产企业的所得税管理。房地产企业到市房地产管理局申请办理商品房预（销）售许可证以及房产证时，应当出具相关税收证明材料，否则市房地产管理局不予办理相关手续。与金融部门配合依法做好企业存款账户的查询、冻结以及强制划缴手续，确保国家税款及时足额入库。与公安等司法部门配合研究所得税违法犯罪的构成要素，加大查处力度，净化税收环境。

（八）推行企业所得税核定征收监控系统。根据新所得税法的相关规定，以及总局《企业所得税核定征收办法（试行）》，结合几年来实行电子定税的经验作法，应对所得税核定征收监控系统进行进一步完善，主要内容包括：一是进一步规范征收方式鉴定的内容、程序，做到合法务实、公开有效；二是进一步规范核定定额征收的方法步骤；三是研究强化核定定率征收企业的日常监控办法；四是研究查账征收户达到核定征收的情形时，实行核定征收的具体办法；五是完善核定征收的日常征管、汇算清缴、超额补缴的相关措施；六是推行核定征收的公平、公开办法，接受社会监督，减少工作阻力，从而把所得税核定征收监控系统打造成全省的精品工程。