政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别

第一篇：政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别

审计监督体系由政府审计、内部审计和注册会计师审计三部分组成。它们之间既相互联系，又各自独立，在不同领域实施审计。它们各有特点，相互不可替代，不存在主导和从属关系，共同构成审计监督体系。

一、政府审计、注册会计师审计与内部审计的区别

1、审计主体不同。

这是三者最本质的区别：政府审计的主体是政府审计机关，代表政府依法进行审计；注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师事务所进行；内部审计则由单位内部的审计机构及人员进行。

2、开展工作的法律依据和标准不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审准则准；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则；内部审计则依据的是《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则。

3、独立性不同

外部审计也就是政府审计和注册会计师审计的独立性较强且是双向独立，独立于授权（委托）单位及被审计单位；而内部审计的独立是相对独立，主要是独立于所审的其他职能部门，所以独立相对较弱。

4、审计方式不一样。

一般情况下，政府审计和内部审计都是授权审计，只不过政府审计的授权单位为同级政府，内部审计由单位主要领导或者其相应管理机构；而注册会计师审计主要是委托审计。

5、审计目标各异。

就内部审计而言，其主要目的是为单位内部管理服务，以加强单位内部控制、减少管理风险为其主要审计目标；政府审计是对单位的财政收支或财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计；注册会计师审计主要是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表审计意见。

6、审计服务的对象有别。

这是由三者实施审计的领域不同决定的。一般情况下，内部审计的服务对象为本单位主要领导及其相应管理层，为其提供有关业务工作信息并对其负责；政府审计的服务对象为同级政府及其相关管理机构；而注册会计师审计是为委托单位服务的，其报告对投资者、债权人及社会公众负责。可以说后两种审计都不是为被审计单位服务的，但其审计结果客观上会促进被审计单位管理工作的改进和完善。

7、审计的取证权限不同。

审计机关就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查、取证时，有关单位和个人应当支持配合，如实反映情况、提供证明材料；但注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计和相关单位的配合和协助，对被审计单位和相关单位均没有行政强制力；而内部审计在完成工作任务时，虽然没有审计机关的行政强制性，但往往是受单位主要领导授权开展审计，配合和支持力度相对注册会计师审计要好一些。

8、发现问题的处理方式不同

审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政、财务收支行为，依法予以处理、处罚，在法定职权内做出审计决定或者向有关主管单位提出处理处罚意见。注册会计师审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告；如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。内部审计在发现问题的处理上比上述外部审计要相对灵活，一切以促进单位规范管理、提高单位运行效能为基准。

9、审计结果效力不一样。

因不同的审计对发现问题的处理方式不同，所以效力也不一样。一般情况下，外部审计的效力远远大于内部审计，尤其是政府审计，因其结果要向同级政府或人大进行报告具有较强的权威性，所以倍受被审计单位重视。注册会计师审计呢？对于象监狱这样的国家机关而言，由注册会计师事务所参与的社会审计往往是财政关注的重点资金或项目，所以其结果也不能小觑。对于内部审计，因其监督的对象同属于一个领导决策层，审计的结果只对本部门、本单位负责，只能作为本部门、本单位改进管理的参考，对外不起鉴证作用，并向外界保密，效力相对较弱。

10、审计服务的有偿性不同。

一直以来，审计工作是以监督作为自己的第一面目。但是监督的目的不是拈过拿错，而是促进管理的改善和机构效能的提高，所以笔者认为审计工作的实质是一种服务。那么是不是所有的服务都是有偿的呢？不是。对于政府审计和内部审计而言，其履行职责的经费纳入财政预算（内部审计则纳入本单位预算），开展审计工作本是审计机关、内部审计机构及其审计人员的工作职责，是分内的事，所以被审计单位只需配合其完成工作任务就好，不需要单独为完成某个审计项目而付费，因而可以说是无偿的。但对于注册会计师事务所而言，审计是其生存的基本业务，审计客户是其收入的主要来源。对被审计单位而言，天下没有免费的午餐，所以这种审计往往是要付费的，是有偿的服务。

11、被审计单位的主动性不同。

对被审计单位而言，内部审计往往是自身加强风险防范的主动措施，在审计项目及其时间的选择、审计结果的运用等诸多方面较少受到外部环境的影响，因而主动性较强。而外部审计呢？政府审计由政府审计机关拟定项目计划，什么时候、审计什么项目则完全不由被审计单位说了算，因而被审计单位往往是被动接受审计，主动性较差，情绪比较紧张；注册会计师审计往往是定期审计（一般是一年一次），因其是有偿服务似乎在结果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地选择会计师事务所。

二、政府审计、注册会计师审计与内部审计的联系

首先，不论是政府审计、注册会计师审计还是内部审计，都是审计工作，这是三者最本质的联系。对整个国民经济而言，政府审计、注册会计审计和内部审计三者共同构成完整的审计监督体系，相互不可替代，没有主导与从属的关系。

其次，工作的方法具有一致性。不论是何种审计，尽管依据的法律和审计标准不同，关注的重点也不尽一致，但作为审计业务操作者，不论是内部审计师、注册会计师还是注册审计师，其审计的方法大体是一致的。

第三，外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。通常，外部审计（不论是政府审计还是注册会计师审计）因其接触的社会面广、业务种类多，比内部审计更容易了解业内动态、掌握新的规则及其运作方式，所以其审计结果有时会起到为内部审计指点方向的作用，从而对内部审计具有较强的指导作用，特别是政府审计，其结果往往会作为一个单位内部控制不可逾越的标杆、作为单位内部审计的标准树在那里。

第四，三种审计结果可以互相参考，提高审计工作效率。通常，内部审计作为单位内部控制的重要组成部分，外部审计在对被审计单位的内部控制进行测评时，就须对内部审计的设置及其工作进行了解，还可利用内部审计结果。同样，政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

第二篇：政府审计、内部审计和注册会计师审计的区别与联系

政府审计、内部审计和注册会计师审计的联系与区别

一、区别

1、审计主体不同。

政府审计的主体是国家审计机关；内部审计的主体是单位内部的审计机构及人员；注册会计师审计的主体是由国家有关部门审核批准的注册会计师事务所。

2、法律依据和审计准则不同。

政府审计主要依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则；内部审计主要依据《审计署关于内部审计工作的规定》和内部审计准则；注册会计师审计主要依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则。

3、审计的独立性不同。

政府审计和内部审计是单向独立；而注册会计师审计是双向独立。

4、审计方式不同。

政府审计和内部审计是授权审计；而注册会计师审计是委托审计。

5、审计的对象不同。

政府审计的服务对象是同级国家及其相关管理机构；内部审计的服务对象是本单位主要领导及其相应管理层；注册会计师审计的服务对象是委托单位即一切营利及非营利单位。

6、审计服务的有偿性不同。

政府审计和内部审计是无偿审计；而注册会计师审计是有偿审计。

7、审计实施的手段不同。

政府审计根据审计结果发表审计处理意见，如被审计单位拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行；注册会计师审计根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度；内部审计根据单位相关规定进行审计。

二、联系

1、政府审计、内部审计和注册会计师审计都是审计工作并共同构成审计监督体系，相互不可替代。

2、三者的工作方法具有一致性。

3、外部审计的结果对内部审计工作具有指导作用。

4、三种审计的结果对内部审计工作具有指导作用，外部审计可以使用内部审计的结果。政府审计与注册会计师审计之间的审计结果也可以互相参考，以提高工作效率。

第三篇：政府审计,民间审计和内部审计

政府审计，民间审计和内部审计

11124557 黄承玮

审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，而且是经济监督，是以第三者身份所实施的监督。审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。审计的基本工作方式是审查和评价，也即是搜集证据，查明事实，对照标准，做出好坏优劣的判断。审计的主要目标，不仅要审查评价会计资料及其反映的财政、财务收支的真实性和合法性，而且还要审查评价有关经济活动的效益性。

审计一般分为三种：政府审计，民间审计和内部审计。政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。民间审计则是是指由注册会计师、审计师所组成的社会会计、社会审计组织，即会计师事务所和审计事务所，接受当事人的委托，对有关经济组织的有关经济事项所进行的审计查证业务。

而内部审计是一项独立、客观的咨询活动，用于改善机构的运作并增加其价值。通过引入一种系统的、有条理的方法去评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，内部审计可以帮助一个机构实现其目标。

这三种审计都需要遵守客观公正，合法合理，效应性独立性的原则。不同的是政府审计和民间审计所归为的外部审计处于比较超脱的地位，有较强的独立性和权威性及客观公证性。其基本职能都是监督，尽管在监督的纯粹性、完整性上不一致，但它们的最终目的都是一致的：都是通过各自的审计监督活动，维护国家和人民的利益，促进社会主义生产力的发展。

但政府审计和民间审计还有有很多不同之处。

首先表现的是审计的主体不同，政府审计的主体是各级国家审计机关，属政府序列，行使经济监督的职能，其所需经费纳入国家财政预算，由财政拨款解决。而民间审计组织的审计主体是经国家有权机关批准成立的社会会计组织，是依法独立承办审计查证和咨询服务的事业单位，不是政府的职能部门，也不是政府公职人员。正式成立开办业务后经济来源是从承办委托项目，通过有偿服务取得收入，实行自收自支的独立核算。

同时，在执行审计职能时，国家审计机关根据宪法与有关规定可以主动地制定审计计划，对被审计单位进行审计。而民间审计组织因其机构业务要受国家财政和审计机关管理和指导，而它的审计活动是从第二者立场，实行受托审计按照委托人的委托项目内容要求进行依法审计或会计技术鉴定向委托人负责，因此，它的审计内容的目的受委托人的限制。同时，只有在接受委托之后承诺履行职责，不能像国家审计工作机关那样实行强制性审计，不能直接安排审计任务。所以这种委托审计的方式形成了民间审计组织在履行职能上的被动性，同时还要向被审计单位和委托单位承担一定的义务和法律责任。

其次，在权限方面，政府审计和民间审计也有很大的不同。政府审计机关依照宪法规定有权对国家所有经济组织和机关，事业单位的财政，财务收支进行主动的，强制性审计监督，监督职能是基本职能，贯穿于整个审计工作中，在职能运用过程中它的检查权和处理权是统一的。有权要求被审计单位报送有关资料，有检查权，调查权，调查权和临时处置权等。审计之后有权依法进行处理，包括经济处罚权、通报权、建议处分权，以及实施紧措施权等，被审计单位必须执行。而民间审计组织是事业性质的单位，它不能对被审计单位进行直接的审计监督，无权进行指令性审计，只能接受有权机关和单位委托，在被受命时才有检查权，建议权和处理权。所以民间审计组织在审计过程中的职权是由委托方授予的，其范围不超过委托方的职权。通过自己审计业务为其他监督部门服务，所做出的审计公证结论报告给委托者采纳，明示强制性，需由监督部门根据国家法规进行处理。

最后，政府审计的范围主要是政府各部门和全民所有制企事业单位，而民间审计的范围则比较广泛，它可以接受任何单位的委托对任何单位的经济活动进行审计查证和提供咨询服务。当社会经济环境发生巨大变化时，旧的审计模式就会由无组织到有组织地被新的审计模式所替代。当审计模式同社会经济环境部分不相适应时，就会对原有审计模式有组织地进行调整。从变换方向看，一种是受本国社会经济环境的引导而生成新的审计模式，如英国的审计主要是在本国政治，经济，文化中发展起来并为本国经济服务的，具有一定的超然性，其社会经济环境内部的矛盾运动具有独立性，受他国社会经济环境的影响不大，另一种是审计模式的变换受到因输入外来社会经济环境而带来的本国社会经济环境的变化的引导而生成新的审计模式。因而这种新的审计模式则类似于输入国的审计模式,当然随着本国经济环境与输入国社会经济环境的背离,也会导致审计模式与输入国审计模式的分道扬镳。

而内部审计相比外部审计而言，共同点为掌握基本的财务审计技术，审计结果可能存在相互借鉴。当然，内审和外审还是有很大区别的，包括了以下六点： 1，独立性不同。

根据IIA国际内部审计师协会于2011年发布的IPPF内部审计实务框架第1100、1110章节，内部审计的独立性包含两方面，一方面是指内审人员履职时免受威胁，另外一方面指审计组织机构的独立，即与董事会的汇报关系的独立。相比外部审计常用的《独立审计准则》，因两者的目标不同和服务对象不同，导致两者独立性不相同。

2，两者的审计目标不同。

外部审计的目标常常受到法律和服务合同的限制，如常见业务——财务报表审计的目标是财报的合法性、公允性作出评价，而内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。

3，两者关注的重点领域不同。

外部审计的关注重点领域受到法律和合同的指定，例如财务报表审计中，外部审计主要侧重点是会计信息的质量和合规性，也就是对财报的合法性、公允性作出评价。而内部审计主要侧重点是经济活动的合法合规、目标达成、经营效率等方面。

4，业务范围不同。

外部审计的业务范围受到法律和合同的指定，如财务报表审计、内部控制审计、鉴证审计、尽职调查等业务。而内部审计是以企业经济活动为基础，拓展到以管理领域为主的一种审计活动。

5，审计标准不同。

内部审计的标准是非法定的公认方针和程序，如IPPF；外部审计的标准是法定的独立审计准则和相关法律法规。

6，专业胜任能力要求不同。

内部审计要求具备一定的管理知识水平，由于内部审计的目标是帮助企业实现其目的，改善机构运作并增加价值，故要求内部审计人员具备一定的管理知识与水平。

案例1：

为开展玉树抗震救灾跟踪审计工作提供实务参考，2010年4月14日，青海玉树发生7.1级地震，灾情牵动整个国家，也同样牵动着苏州审计人。根据审计署和江苏省审计厅对玉树抗震救灾跟踪审计的工作部署，苏州市审计局于第一时间召开动员会议，迅速成立青海玉树地震抗震救灾资金和物资审计协调小组，组织各县区审计机关以分管领导为组长，抽调精兵强将组成审计组，严格按照上级审计机关要求开展工作。市局审计组借阅了四川抗震救灾跟踪审计的档案，借鉴和发扬四川地震灾后重建的动态跟踪审计经验，全力投入到抗震救灾跟踪审计工作中来。务必把灾后跟踪审计作为当前审计工作的重中之重，务必把抗震救灾资金和物资的廉洁、安全、高效使用作为跟踪审计的目标，务必全力跟踪救灾款物从捐赠到接收、划转、使用、管理的整个流程，迅速高质做好跟踪审计工作。

全市两级审计机关一共开展了3次阶段性跟踪审计和1次收尾阶段跟踪审计。共在地方报纸、网站等媒体公告审计结果7次。全市共上报信息、宣传、专报、综合分析等12篇，获各级采用8篇次，其中，《江苏昆山第一时间实施玉树抗震救灾跟踪审计》获审计署网站和江苏省审计厅采用，统计分析《为大爱护航》获省厅采用。苏州审计专报《关于玉树抗震救灾资金物资阶段性审计情况的专报》获苏州市市长阎立批示，“审计监督及时有效很好，请督促完成后续事宜确保资金到位，使用有效。”共提出审计建议7条。主要为督促各地救灾捐赠款物及时汇缴，均已落实到位。昆山市有关单位根据审计建议出台了2项制度，《青海玉树地震财务管理办法》和《抗震救灾款物账目每日清理制度》。（政府审计）

案例2：

公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票，同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑，1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板不伦特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。

英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司”股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司”资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，“南海公司”宣布破产。

南海公司破产，犹如晴天霹雳，震惊了公司投资人和债权人，数以万计的股东及债权人蒙受损失。当证实了百万英镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。

英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司”破产引发的**，于1720年9月成立了由13人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司”破产事件。在查证中发现该公司的会计记录严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此，特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目进行审查。斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题为(伦敦市霍斯特·莱思学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯·斯内尔成为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报告是世界最早由会计师编制的审计报告。

与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》，主要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护投资者及债权人的利益不受侵害。1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识股份公司的经济意义，撒消了1720年的《泡沫公司取缔法》，1834年以后又通过了由国王授予特许证来设立股份公司的法案。英国议会又于1844年颁布了公司法，从而促进并规范了股份公司的发展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三标一体化体系内审组根据内审工作计划，分成三个小组，对公司的各个活动单元进行了内审，各内审小组深入到公司的各个部门、车间、仓库，采取现场询问、查看记录和现场检查等方式，对公司的三标体系进行了深入细致的审核，经过审核，内审组认为：公司的三标一体化体系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001标准的要求，体系运行是有效的，在审核过程中，审核组发现了部门体系运行中的一些亮点，同时也发现了一些不足和需要改进的方面，审核组共开出11份不符合项报告，其中生产部一项、技术中心一项、设备物资部一项、业务部一项、党群工作部两项，安环部一项，财务部一项、人力资源部一项、综合部两项，对发现的不符合项，将要求部门进行整改并提出纠正措施。（内部审计）

以上列出的三个案例分别是政府审计，民间审计和内部审计的典型事例。其中南海公司的审计更是民间审计的先河。从这三个案例我们可以清楚地看出政府审计，民间审计和内部审计的异同点。

从苏州市审计局这一案例可以明显地看出政府审计的程序和标准。政府审计是指政府审计机关对会计账目，监督财政、财务收支真实、合法效益的行为进行独立检查，其实质是对受托经济责任履行结果进行独立的监督。政府审计对财务行政起监督作用，并促进财政监督的实施。同时，政府审计对财务行政活动符合有关政策、制度规定起保证作用，并且，政府审计还对财务行政活动的合理性与合法性起保证作用，有助于提高财务行政的效益。

我国政府审计包括中央、地方以及行政单位预决算审计。政府审计的目的，一方面是监督国家财政预算资金合理、有效地使用；另一方面是对财政决算情况作出客观 的鉴定与公证，为财政管理提供改进措施，并揭露违法行为。政府审计的基本方法主要是审计分析、审计检查、审计调整和审计报告四种方式。

政府审计人员不仅要出具审计意见书，而且对相关违规行为要做出在审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和《国家审计准则》等进行的审计，国家审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料，也就是说政府审计具有行政强制力。这点尤其重要，需要相关审计人员清楚相关的法规，因为不同的法规对某一事物的认定可能存在明显差距，如果在审计工作中错用了相关法规，会严重影响审计工作的效果。

而在实施民间审计时，注册会计师有责任为达到审计目标实施相应的审计程序,进行相应审查。恰当的审计程序有助于审计工作循序渐进,有条不紊的达到审计目的。由于民间审计是委托审计,是按委托者的要求进行的,所以它与国家审计的程序不完全相同。民间审计的程序一般可分为委托阶段、实施阶段、报告阶段和立卷归档阶段等四个阶段。

民间审计只有在接受委托人委托后才能开展工作,这种委托来自两个方面:一个是国家审计机关的委托,另一个是社会其它单位、部门的委托,审计的目的、内容和范围是由委托审计单位指定的。因此,在民间审计组织与委托审计单位存在一定的权利义务关系。为了准确无误的行使和承担各自的权利和义务,在委托方委托时认为可以接受委托,双方要签订协议。这样委托阶段就必然要包括两个过程:一个是要进行洽谈、签约的委托过程；另一个是研究制订出审计方案的准备过程。

民间审计的实施阶段是审计方案具体执行的过程,是按照协议书的内容要求,围绕审计目标采取必要的审计手续,运用各种有效的审计技术方法,取得各种证据和资料,查清情况和问题的过程。这是审计过程中的最主要工作,也是把审计方案化为具体实施行动的一种手段。实施阶段一般要进行以下几项工作:

1)拟定调查提纲；

2)审阅核对报表、账册、凭证；

3)清查库存现金和财产物资；

4)做好审计记录和取证工作；

5)对索取的各种证据资料进行综合分析判断；

6)调整错弊事项,校正核算资料；

7)做出审计评价。

审计工作按照委托书(协议或合同)的内容要求基本查完以后,就要转入报告阶段,它是在审计实施基础上对审计事项做出实事求是结论,提出审计建议的过程,必须做好以下几方面的工作:

(1)归纳问题,进一步核实资料；

(2)座谈讨论,做出审计结论；

(3)写好审计报告书；

(4)征求意见,审定审计报告；

(5)发送报告,总结工作。

每一项审计业务结束后,应将审计过程中积累起来的一系列审计文书,包括审计报告、证据、分类汇总表和原始材料等应由有关审计人员对这些材料进行集中整理和鉴别。根据合理取舍的标准进行立卷归档。审计档案要区分定期或长期分类保管,以便参考,未批准不得任意销毁。总之,审计材料的整理、鉴别以及立卷工作,应当由原审计人员在审计告一段落后及时做好。

内部审计的方法多种多样，包括顺查法，逆查法，抽查法，审阅法和分析法。中国内部审计准则的制定程序：

l.选定项目。中国内部审计协会准则委员会提出内部审计准则备选项目，经专家咨询论证，征求有关方面意见后，由中国内部审计协会审批立项。

2.拟定初稿。中国内部审计协会准则委员会根据确定的项目，进行调查研究，起草初稿。中国内部审计协会征询专家和有关方面意见，由中国内部审计协会准则委员会修订后提交征求意见稿。

3.征求意见。中国内部审计协会发布征求意见稿，广泛征求各有关方面的意见。

4.修改定稿。中国内部审计协会准则委员会根据各方面意见修改征求意见稿，中国内部审计协会征询专家及有关方面意见后定稿。

中国的内部审查依照《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规。

在传统观念中，“独立”是内部审计的一个重要特征，也被认为是保证内部审计效果的一个重要要求。然而，从本质上说，客观是一个更为根本和广泛的概念。[2]在新定义的草拟过程中，指导任务小组最初并未使用“独立”这一概念，也没打算界定它。他们认为含义更广的“客观”是内部审计职业的显著特点。而目前“独立”的要求，则对内部审计人员造成了不必要的约束，它限制了由谁来提供服务以及可以提供哪些服务。而且，把“独立”凌驾于其他概念之上，会使内部审计部门在提供服务时相对于外部服务提供者处于竞争的劣势，因为后者往往处于“更独立”的位置上。

内部审计部门能为企业增加价值就是因为他们对改进经营与控制的分析与建议是客观的。独立是为了保证客观，是一种手段，而客观才是最终的目标。试想如果审计活动是独立的，但却由于种种原因没有反映事物的客观面貌，那这种活动就没有效率和效果，甚至造成决策失误，十分有害。反过来，只要保证了客观，就不必要死守独立不放。对于内部审计来说，其形式上的独立性肯定不如外部审计，如果就此认为内部审计不如外部审计，那是十分荒谬的。

随着人类社会的不断发展，不论是政治制度还是经济制度都需要不断完善，各种监管机制就会越来越重要，外部审计和内部审计会发挥越来越大的作用。只有充分了解外部审计与内部审计的不同点和长处，才能在今后开展审计工作时更好地利用注册会计师的审计成果，提高审计工作效率。

第四篇：政府审计、内部审计知识点

政府审计复习知识点

政府审计目标

什么是财政审计，财政审计的范围

审计体制

政府绩效审计

审计决定书

审计通知书

政府绩效审计的本质

审计结果报告

审计工作报告

什么是经济责任审计，经济责任审计的主体、客体、依据、目的、主要特点 财政审计

政府审计的起因

政府绩效审计的直接目的和最终目的国家审计机关对财政收支进行审计监督的职责范围

什么是审计管辖范围，确定审计管辖范围的依据

政府审计税收征管审计的内容

海关税收征管情况审计的内容

审计人员需要使用有关监管机构、中介机构、内部审计机构等已经形成的工作结果为审计证据的，应当对该工作结果的哪些方面作出判断

审计机关执行审计业务，应当具备的资格条件

在制定审计计划时，审计机关如何确定初选项目、必选项目

审计人员如何分析审计证据的可靠性

审计记录包括

审计实施方案的内容

审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括哪些

审计组调查了解被审计单位及其情况为哪些职业判断提供基础

审计机关建立审计质量控制制度的目标，质量控制制度的内容

审计人员认为应当测试内部控制情形

审计机关负责人的工作职责包括哪些

论述绩效审计中经济性、效率性和效果性的含义及三者之间的关系

论述经济责任审计评价的原则。

试论绩效审计与财务审计的区别

经济责任审计的主要特点

内部审计复习知识点

内部审计的功能

内部审计的经济评价职能主要包括

提高内部审计质量的基本途径

内部审计工作基本步骤

制定内部审计工作方案运用分析程序的目的公司內部控制环境要素

财务控制的内容

内部审计的主要形式

内部审计报告的相关使用者

审计证据的分类、获取方式特征

内部审计的目的内部控制的目的内部控制评审的原因

内部审计对象选择的方法

公司内部控制体系中的组织控制包括哪些内容

如何评估审计风险

选择内部审计对象需经历的步骤

内部审计对象的划分方法包括

抽样风险的种类及含义

非抽样风险

一个合格的内部审计人员应具备的基本素质包括

内部审计在后续审计中各相关方必须履行的基本职责包括

审计方案编制经历的工作步骤

内部审计战略中属于新兴审计战略的有哪些

管理审计的内容包括

人际关系的基本类型

与传统审计相比，价值增值审计的变革有何创新主要体现在哪些方面？ 试述内部审计与注册会计师审计的关系，及二者进行相互合作的动因。审计委员会应具备的基本职责。

内部审计与内部控制的关系。

内部审计与公司管理层之间的关系

第五篇：政府审计与注册会计师审计之异同

----政府审计与注册会计师审计之异同

答： 注册会计师审计与政府审计的共同点实都具有较强的独立性，相对于被审计单位而言，二者均是外部审计。从我国情况看两者存在以下区别：

1.两者的审计目标不同。政府审计是对被审计单位的财政收支或财务收支的真实、合法和效益依法进行审计。民间审计是注册会计师依法对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行的审计。

2.两者的审计标准不同。政府审计是审计机关依据《审计法》和国家审计准则等进行的审计。民间审计是注册会计师依据《注册会计师法》和执业准则进行的审计。

3.两者的经费来源不同。政府审计所需经费列入财政预算。由本级人民政府予以保证。民间审计的审计收入来源于审计客户，由会计师事务所与审计客户协商确定。

4.两者的取证权限不同。政府审计有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。注册会计师在获取证据时很大程度上要依赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有强制力。

5.两者对发现问题的处理方式不同。

政府审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚。注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视其重要性水平出具不同类型的审计报告。

试述审计证据、审计重要性和审计风险三者之间的关系。参考答案： 审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报及漏报的最大限额。在审计实务工作中，审计重要性水平是重要性的数量表示，是一个数量门槛或金额临界点。

所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计证据是注册会计师为得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计重要性与审计证据之间成反向关系。如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据；反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。评估审计风险与审计重要性之间是反向关系,即评估审计风险越高,所确定的重要性水平就越低,这样才能保证终极审计风险在一定水平内。反之,评估审计风险越低,重要性水平越高,这样可以节约审计成本。

可接受审计风险与审计证据则为反向关系,即可接受审计风险越低,所需获取的审计证据就越多。因为搜集的证据越多,越容易发现财务报表中的错误,因而越容易形成正确的审计意见,审计风险也就越小。终极审计风险与审计证据也为反向关系,即所获取的审计证据越多,终极审计风险就越小。