会计集中核算中心主任工作实用手册

第一篇：会计集中核算中心主任工作实用手册

会计集中核算中心主任工作实用手册

定价998优惠价490

作者编委会

册数规格全四卷 16开精装

出版社中国党史出版社2009年2月出版会计集中核算中心主任工作实用手册 会计集中核算中心主任工作实用手册 详细目录 卷一

第一篇 会计集中核算中心工作基础 第一章 会计核算中心的产生和发展 第二章 会计核算中心内涵 第三章 会计核算中心地位 第四章 会计核算中心作用 第五章 会计核算中心职责 第六章 会计核算中心机构设置 第七章 会计核算中心领导体制 第八章 会计核算中心的人员配备

第二篇 会计核算中心制度建设与会计监督 第一章 会计核算中心的制度建设 第二章 会计核算中心的会计监督 第三章 会计凭证规范 第四章 会计报表规范 第五章 财产清查规范

第三篇 会计核算中心业务流程与操作规程 第二章 会计集中核算流程 第二章 资金流入流程 第三章 资金流出流程

第四章 会计集中核算的统一会计凭证格式 第五章 会计核算中心业务建设准则 第六章 岗位操作规程 第七章 业务操作规程

第四篇 会计核算制度设计规范 第一章 概论

第二章 会计制度总体设计

第三章 会计机构和会计人员的设计 第四章 会计科目设计 第五章 会计核算形式设计 第六章 工资核算制度设计 第七章 成本核算制度设计 第八章 会计报表设计 第九章 内部控制制度设计 第五篇 会计核算实务 第一章 货币资金核算 第二章 存货核算 第三章 固定资产核算 第四章 投资核算 第五章 负债核算

第六章 经营业务收支核算

第六篇 会计核算中心电算化工作 第一章 概论

第二章 电算化操作管理 第三章 电算化系统维护管理 第四章 电算化会计档案管理

第七篇 会计核算中心工作执行政策制度 卷二

第一篇 主任工作管理基础 第一章 概论

第二章 办公室工作及其特点 第三章 办公室职能 第四章 机构设置 第五章 管理方法 第六章 管理方式

第七章 管理环境和工作条件 第八章 管理理论

第二篇 管理组织与人员配置 第一章 概论

第二章 社会组织及其办公室 第三章 主任工作内容 第四章 人员配置 第五章 主任工作要务 第六章 秘书工作内涵 第三篇 主任日常工作管理

第一章 “上情”与“下情”互相结合 第二章 抓典型树形象要防止不良倾向 第三章 处理日常工作技巧 第四章 日常工作管理方法 第五章 博采众长为我所用 第六章 给领导汇报工作方法 第七章 请示汇报应注意的问题 第八章 时间运用管理 第九章 工作效率

第十章 日常工作行为规范 第四篇 主任工作管理事务 第一章 时间安排和规划 第二章 旅行安排

第三章 办公室电话通讯 第四章 小额现金管理 第五章 常用办公设备管理 第六章 库存控制

第七章 值班室工作与后勤服务 第八章 调研工作

第九章 电话、传真、信函、网络使用规范 第五篇 管理主体与工作考核测评 第一章 办公室人员分类

第二章 办公室人员应具备素质 第三章 办公室人员素质结构 第四章 办公室人员工作技能 第五章 办公室人员工作考核 第六章 办公室人员职业能力测评 第七章 职业道德规范 第六篇 计划工作

第一章 办公室计划工作 第二章 制定工作计划

第三章 制定办公室工作计划的方法 第四章 工作计划与目标管理 第七篇 主任协调工作 第一章 协调工作

第二章 协调工作对人员的要求 第三章 协调工作内容 第四章 协调的原则和方法 第五章 协调工作结果 第六章 协调工作艺术 第八篇 会议和会务工作 第一章 会议与会务工作 第二章 会前准备工作 第三章 会间组织服务工作 第四章 会议中生活管理 第五章 会后事项处理 第六章 会议文字工作 第七章 电话会议

第八章 会务工作指导原则 第九章 会议艺术 卷三

第一篇 主任接待工作 第一章 概论 第二章 接待准备 第三章 接待程序 第四章 接待工作原则 第五章 接待礼节 第六章 宴会安排 第七章 外宾接待 第八章 仪表形象规范

第二篇 收文与发文处理及工作标准 第一章 签收与拆封 第二章 拟办的程序

第三章 阅文送呈具体方法 第四章 请办 第五章 传阅 第六章 催办 第七章 承办 第八章 办复

第九章 发文处理办法 第十章 签发

第十一章 公文制发程序中存在的问题 第十二章 来文收集

第十三章 文件的日常管理方法 第十四章 收文处理工作标准 第十五章 发文处理工作标准 第三篇 建议与提案工作 第一章 建议、议案和提案

第二章 建议、提案的办理程序和方法 第三章 办理建议、提案的原则和要求 第四章 建议、提案工作标准 第四篇 主任信访工作管理 第一章 信访工作

第二章 信访机构的设置和人员素质 第三章 信访工作的原则和程序 第四章 办理信访案件 第五章 信访工作操作 第五篇 主任外事工作管理 第一章 外事工作 第二章 外事邀请准备 第三章 外事接待 第四章 外事洽谈 第五章 外事出访 第六章 外事工作规范 第六篇 保密工作

第一章 办公室保密工作 第二章 办公室保密工作要求 第三章 文件保密

第四章 办公室会议与报道保密

第五章 办公室科技与计算机信息保密 第六章 泄密的渠道及防范 第七章 办公室保卫工作要求 第八章 保密工作规范 第七篇 印信工作管理 第一章 印章的作用与种类 第二章 印章的标准化与刻制 第三章 印章的颁发与管理

第四章 印章的使用与缴销 第五章 信证的管理与使用 第八篇 档案与信息管理 第一章 档案管理工作 第二章 档案管理现代化 第三章 档案工作标准化 第四章 档案收集与整理 第五章 信息工作

第六章 信息工作在办公室的地位与作用 第七章 政务信息开发与运用 第八章 怎样做好政务信息工作 第九章 印章、文书、档案管理规范 第九篇 主任内部管理保障工作 第一章 法律和制度保障 第二章 程序保障 第三章 监督保障 第四章 后勤保障制度 第五章 后勤人员行为规范 第六章 安全消防保卫工作制度 第十篇 主任督促检查工作 第一章 督查工作

第二章 督查工作操作实务 第三章 督查工作操作技巧

第四章 督查工作登记制度和要求 第十一篇 礼仪礼节及其工作标准 第一章 办公室礼仪的功能 第二章 介绍与握手礼节 第三章 书面礼仪要求 第四章 语言礼仪要求 第五章 送礼的艺术和要求 第六章 人际交往礼仪规范

第十二篇 主任如何做好领导的参谋及进谏职责 第一章 参谋助手必备条件 第二章 甘做领导的智囊团 第三章 参谋履职技巧 第四章 因人施谏

第五章 进谏时应注意的事项 第六章 进谏技巧 卷四

第一篇 主任沟通协调与交流经典 第一章 内部协调和交流经典

第二章 与上级沟通协调和交流经典 第三章 与同级沟通协调和交流经典 第四章 与下级沟通协调和交流经典 第五章 与群众沟通协调和交流经典 第二篇 主任口才语言运用艺术和技巧 第一章 鼓动的口才语言艺术 第二章 把握批评艺术

第三章 说服的口才语言艺术和技巧 第四章 拒绝的口才语言艺术和技巧 第三篇 主任如何与领导相处 第一章 领导现象透视

第二章 如何才能得到领导器重 第三章 如何给领导提建议 第四章 怎样拒绝领导

第五章 与不同性格领导相处 第六章 哪些主任容易被领导忌用 第四篇 主任用人用权要决 第一章 重视人才与选拔人才 第二章 观人举止与鉴人识才 第三章 选拔人才

第四章 授权方法与技巧 第五章 借权的艺术

第六章 控权的方法和艺术

第五篇 主任工作指挥领导与管理 第一章 领导韬略

第二章 运用独创的管理方法指挥工作 第三章 独特领导艺术 第四章 检查工作技巧 第五章 随机处事妙招 第六章 处理事件的艺术 第七章 向下属布置工作

第八章 对下级施行处罚的艺术 第六篇 主任如何做好领导讲话稿及范例实训 第一章 如何写出高质量的领导讲话稿

第二章 领导职业活动讲话稿写作及范例实训 第三章 会议活动讲话稿写作及范例实训 第四章 领导班子会议讲话稿写作及范例实训 第五章 党务政务会议讲话稿写作及范例实训 第六章 表彰奖励类讲话稿写作及范例实训 第七章 庆典类讲话稿写作及范例实训 第七篇 初当主任一日要决 第一章 打响上任第一炮

第二章 信心百倍地走上新岗位 第三章 上任后烧好三把火

第四章 上任怎样对付“关系网” 第五章 新主任的首演艺术

第六章 新上任如何收拾“烂摊子” 第七章 尽快打开工作局面的要诀 第八章 怎样当好主任 第九章 办公室主任点滴

第二篇：县会计集中核算中心主任党风廉政建设工作汇报

县会计集中核算中心主任党风廉政建设汇报

按照x纪发[200x]24号文件的安排，现就一年来我在党风廉政建设和反腐败斗争方面的工作情况汇报如下。一年来，在县委、县政府的正确领导下，在纪检部门的重视和支持下，在财政局的直接领导下，自己认真履行党风廉政建设第一责任人职责，深入贯彻十六大精神，切实实践三个代表，紧紧围绕县委、县政府对

全县经济工作的总体部署，积极推进财政体制改革，把服务服从全县经济发展大局与反腐败工作紧密结合起来，严格依法行政，切实落实党风廉政建设目标责任制，健全制度，加强监督，积极从源头上预防和治理腐败问题，确保了全县行政事业单位的正常运转和各项工作的顺利进展以及全县大局的稳定。主要工作是：

一、提高认识，加强领导，把党风廉政建设责任制落到实处

我们核算中心是政府财政建立的专职会计核算机构，集中办理各单位的会计核算和监督业务。工作量大面宽，热点多、难点多。我们的工作既牵动着各核算单位的利益，又牵动全县大局的稳定。所以能否下势抓好干部队伍的思想作风建设，把党风廉政建设责任制落到实处，则成为我们整体工作能否顺利推进的关键。同时，也是对自己能否站在讲学习、讲政治、讲正气和“三个代表”的高度，充分认识加强党风廉政建设的重大意义，从而做到思想、工作、制度措施统一到位的有效检验。自核算中心成立以来，我始终坚持把党风廉政建设责任制工作和部门目标责任制一起安排，一同检查，一并考核。制定下发本单位党风廉政建设工作安排意见，坚持每季度对单位党风廉政建设工作进行一次安排部署，对分管范围内的党员讲一次廉政教育课，听一次主管部门领导的情况汇报，同新任职干部和群众反映有意见的干部谈一次话，并按照各级的工作安排，组织开展多种形式的学习教育活动和评廉树优活动。每年纪委全委会召开后自己积极组织全体人员认真学习会议文件，加强对分管范围内群众反映突出问题的调查研究，同时结合本单位工作实际研究制定出具体的贯彻整改意见。今年以来，我们除组织全体干部职工学习《廉政准则》和“厉行节约制止奢侈浪费”八条规定外，还从报刊上选学有关先进经验和重点案例，使干部职工真正从思想上认识到切实加强党风廉政建设的重要性和紧迫性，从而大大增强了大家搞好廉政自律工作的自觉性和主动性，努力做到自重、自醒、自警、自励。

二、围绕廉洁勤政，健全制度，强化监督约束机制

按照200x年会计集中核算工作指导思想，结合工作特点，我狠抓了制度建设，注重用制度规范约束干部职工的言行，坚决从制度上堵塞腐败现象的发生，做到转变作风，增强机关活力，从而推进了各项工作的顺利进展。一是自己按县财政局安排签定了《领导干部家庭成员廉洁承诺书》，严格要求配偶、子女、亲朋不得参政，不得以权谋私；二是先后建立健全了《廉政建设十要十不准》，设计制订了《拒付票据理由书》，规范了《单位会议、文印结算清单》和《超现支出登记》等制度，规范了办事程序，增强了各项工作的透明度；三是结合工作实际，同各柜组签订了《党风廉政建设目标任务书》，层层落实责任，实行责任追究制，做到谁主管、谁负责；四是积极参加有关方面组织的培训和知识竞赛。通过各项廉政制度的建立和完善，增强了干部职工的廉政意识。

三、转变作风，塑造财政窗口新形象

今年我们把争创青年文明号与纠正行业不正之风结合起来，这也是党风廉政建设工作的一项重要内容。我要求全体干部职工在强化会计监督和服务管理过程中，一是内强素质，外树形象，制订下发了本系统《行风建设规定十不准》，要求树立好自身形象，塑造财政窗口新形象。中心第一核算大厅正在积极创建县级青年文明号；二是实施“阳光工程”。我们奔着公开、公正、公平、透明的原则，对各单位办理业务一视同仁，统一标准，统一口径。三是坚持民主集中制原则，每月召开一次民主生活会，认真开展批评与自我批评，揭摆问题，查找根源，倾听大家的意见，努力维护团结，坚持重大事项集体决策，从不搞一言堂，同时我们还积极推行政务公开，设立了政务公开栏和诚信建设公开承诺牌，把会计集中核算工作置于全社会监督之下。有效地促进了核算中心廉洁勤政和各项工作的全面发展。

四、强化服务职能，促进县城经济发展

今年以来在努力转变观念，强化服务职能上，我始终把是否促进县域经济发展作为检验我们工作质量效益的主要标尺。上半年，我单位认真组织学习两个《条例》，以转变观念、改进作风、严明纪律、廉洁勤政和增强服务意识为重点，结合工作实际，深入开展“三比一树”竞赛活动，切实转变工作作风，把会计监督工作寓于全方位服务之中。我们坚持首问负责制和责任追究制，提出“零障碍，高效率”的服务理念，简化程序，降低门槛，限时办结，大大提高了办事效率。据统计，半年来，共累计核算金额9655.8万元，纠正和完善不规范票据3524张，金额达118.2万元；拒绝不合理支出票据248张

第三篇：会计集中核算实施办法

会计集中核算实施细则

(试行)（征求意见稿）

为了加强XXXXXXX财务资产管理工作，规范会计核算行为，强化财务收支监督，整合财务会计人力资源，根据《等相关制度，结合我局实际，制定本实施细则(试行)。

一、指导思想

严格贯彻执行国家财经法律、法规及有关财务制度，遵守财经纪律,整合财务资源，切实加强全局财务管理和会计监督，规范财务收支行为和会计工作秩序，优化财务管理流程制度和财务软件功能，提升监管效能和财务服务效能，构建“科学、高效、廉洁、务实”的全局会计核算新模式。

二、总体原则

（一）、业务公开原则

在集中核算模式下，公开会计业务处理过程,各单位会计业务处理要经过经办人、证明人（业务负责人）、财务审批人和报账员、会计核算中心主办会计和核算中心主任等多个环节，对数额较大的还要经过会计核算中心的分管领导审批，扩大知情范围，公开运作过程，有效防范财务风险。

（二）、集中核算原则

撤销各单位原会计核算岗位，会计核算业务统一由局财务会计集中核算中心安排，原核算单位变为报账单位，原会计核算岗位和出纳岗位变为报账员岗位或资产管理员岗位。

（三）、适度分离原则

在集中核算模式下，要做到以下分离：一是经济活动决策者与执行者的分离。集中核算模式下会计业务从各单位的内部处理变为会计核算中心的集中处理，会计人员的隶属关系与单位分离；二是财务审批与会计监督的分离。集中核算后，财务审批职能仍由单位行使，会计监督职能统一由会计核算中心行使，在审批责任人和实际操作人上形成分离，建立双重制约职能；三是会计核算与档案管理分离。由会计核算中心进行会计核算，各单位负责会计档案存放管理。

（四）、主体责任不变原则

在集中核算模式下，各单位的预算管理体制不变，资金使用权不变，纳入部门预算管理的各项资金仍归单位支配使用；资金所有权不变，单位的预算资金的筹集、使用、分配、审批仍由原单位负责；会计主体法律责任不变，各单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性和合法性负责，对资产管理和资金管理的责任不变，各单位负责人仍对本单位资产和资金的安全性、完整性负责。

三、实施对象和范围

1.纳入财务会计集中核算的对象:局机关、局属各公路段及局高速公路养护、应急抢险、试验检测、后勤服务四个中心。

2.纳入财务会计集中核算的范围:预算资金和其他资金的收支业务，包括财政补助资金、上级拨入资金、专项资金及其他资金等全部资金。

四、会计集中核算中心工作职责

1.贯彻执行国家财经法律法规和省厅、局财经规章制度，按照《政府会计准则》、《政府会计制度》的要求组织会计核算。

2.负责建立健全局会计集中核算中心、局属各单位财务管理制度、内部控制制度及账务处理程序，按照规定进行会计核算和会计监督。

3.参与全局预算的编制，科学合理分解预算，并依据预算按进度及时核拨经费或专项经费。

4.按规定设置银行账户和会计账簿，负责财务预算的执行，并协助做好会计核算单位预算控制和监督工作。

5.负责会计核算、单位月、季和会计报表、财务报告的编制，财务决算的编报、汇总工作。

6.设置固定资产账簿，管理资产信息系统，对固定资产的采购、使用、调拨、处置等进行核算及监督。

7.负责流动资金的管理工作，做好流动资金管理及调配，合理安排，保证高效运转。

8.定期向各会计集中核算单位通报预算执行及财务收支情况。

9.上级或领导交办的其他工作。

五、会计集中核算中心岗位设置

1.局财务会计集中核算中心在局统一领导下开展工作，具体业务由局财务科负责。

2.结合实际，局财务会计集中核算中心岗位设置如下:

（1）主任1名，由局财务科科长兼任，全面管理会计集中核算中心人员及工作，协调职责内各项业务，负责预算的控制和监督执行。

（2）副主任1名，由局财务科副科长兼任，协助主任全面做好会计集中核算工作，负责会计核算中心日常事务性工作及预算执行情况监督检查。

（3）主管会计1名，负责养护账套的会计核算业务及一般公共预算单位各类报表的汇总上报，负责全局基本支出部门预算编制及固定资产管理工作,负责局机关会计核算工作。管理会计1名，负责通行账套和基本建设的会计核算业务及政府性基金预算及基本建设单位各类报表的汇总上报；负责财务相关合同、协议管理工作；做好其他应办事务。

（3）分管会计3名，分三个核算小组，其中1人负责第一核算小组（）会计核算工作；1人负责第二核算小组）会计核算工作；1人负责第三核算小组（）会计核算工作。

（4）出纳1名，负责各项出纳及资金结算业务，办理工资发放、公积金的缴纳，各项税费、社会保障费申报、缴纳等工作。

六、会计集中核算管理办法

（一）、集中核算模式

1.设立财务集中核算中心。财务集中核算中心设在局机关，与局财务资产管理科合署办公。

2.统一会计核算体系。财务集中核算实行“集中管理、分户核算”的办法，统一会计核算科目和体系，构建框架，稳步推进，逐步完善。

3.建立报账制度。纳入集中核算的单位保留1--2名报账员，其主要职责是：报账资料的收集整理、归类；会计信息的传递；备用金的管理；据实登记有关辅助台账；定期与财务中心核算；对单位会计事项的合法性、真实性、完整性进行领导审批前的审核及说明；向财务核算中心报账并说明单位经济业务及票据的真实情况；下载、打印会计档案，并与原始资料整理归档等。

4.建立定期会计信息传递制度。核算中心定期向各财务集中核算单位通报预算执行及财务收支情况；各集中核算单位也可随时向核算中心查询有关本单位财务收支数据及账务状况。

（二）、报账审核程序

1.审批备查登记：各集中核算单位要完善内部管理制度，建立有关财务支出的审批制度；审批程序和审批人员的签名笔迹和印章样式应报局集中核算中心备查。

2.基层单位报账

各基层单位依据《会计集中核算实施方案》相关规定，各单位对单据的真实、完整、合法性负责，由报账员完成对原始凭证的初审，并将初审合格的原始凭证进行整理、归类，对发生的经济业务相关单(证)进行审核签字，在基层领导审批后2个工作日内，填写《报账审批单》并上传原始凭证扫描件，提交集中核算中心进行审核报账。

3.报账审核与审批

（1）基本支出中工资、五险一金、水电费及1万元以下支出由基层单位审核，附相关会议记录，签字完备后申报支付，经核算中心分管会计审核无误返报账单位支付，支付完毕后转核算中心分管会计核算。

（2）支出金额大于等于1万元但小于等于10万元的，经基层支部会议研究附会议纪要报核算中心分管会计核算、支出；支出金额大于10万元但小于等于20万元的，经基层支部会议研究附会议纪要上报核算中心分管会计核算并经核算中心主任签字后支出报分管会计核算；支出金额大于20万元的，经基层支部会议研究后附会议纪要上报核算中心分管会计、核算中心主任、局分管领导审核后返基层单位支出后转核算中心分管会计核算。

4.款项支付办理

资金支付按照资金来源不同分别进行支付。原则上2019年由局核算中心拨付到各报账单位，由各报账单位进行支付。

付款后，报账单位报账员应及时登记现金日记账和银行日记账并将付款凭证上传给核算中心会计。

5.会计核算

（1）单位所有收支凭证都必须经核算中心按照支出金额大小审核或者复核，未经审核或者复核的收付凭证不得入账。

（2）经核算中心审核无误的原始凭证，由分管会计进行账务处理。

（3）期末，核算中心主任对所有会计资料稽核无误结账后，由分管会计编制会计报表，对会计报表审核无误后签章，报送有关部门。

6.审核要求

(1)单位是否有预算批复，是否超预算支出，是否专款专用。

(2)审核报销票据的真实性、合法性，要素是否齐全，使用是否规范。

(3)审核报账手续是否齐全，报账用章、签字笔迹与预留印鉴和笔迹是否相符。

(4)审核单位财务支出是否符合开支标准，是否超过规定限额。

(5)审核报账员对经费支出的归类是否正确，汇总金额与原始凭证金额是否一致。

(6)审核纳入政府采购范围的采购支出是否经过政府采购。

(7)审核国有资产处置是否符合相关程序。

(8)其它需要审核的内容。

7.拒绝受理事项

（1）单位无报账资金的报账业务.（2）非法票据和填写不规范的票据。

（3）未按审批程序审批的票据。

（4）超过支出标准的支出。

（5）应纳入政府采购范围而未经政府采购的业务支出。

（6）未经相关部门审批或手续不齐全的国有资产处置业务。

(7)其他不符合财经法规、制度和规定的事项。

（三）、具体业务管理

1.收入管理

（1）局财务科向纳入集中核算的基层养护单位按月拨付经费，经费的拨付以局相关部门出具的月拨款（计量）单为准，当年拨款累计数原则上不得超出预算数。

（2）经费的拨付每月统一进行，在拨款单上由相关人员签字盖章后，出纳拨款。

（3）专项资金及预算外资金的拨付依据计量或相关办法拨付进度款或经费，审批程序同经费的拨付程序。

2.支出管理

（1）单位日常小额支出可实行备用金制度。根据《现金管理暂行条例》的规定，结合单位经济业务量的大小，核定各单位的备用金额度并在业务办理完毕后及时清理收回备用金。

（2）单位经费支出审批程序:经办人员取得真实、合规、合法票据，并由证明人签字、单位负责人签批后，报账员方可到中心报帐。

（3）单位职工出差、培训、购置零星办公用品原则上不得借款，先以公务卡结算，业务办结一周内由报账员收集报账;因特殊情况确需借款的，由职工本人填写借款单，经单位领导审批，报中心审核后由报账员予以支付。借款人在业务办结后应及时予以归还或冲销。

3.国有资产管理

（1）会计核算中心负责国有资产的会计核算，各单位负责实物管理，单位应建立国有资产台账（包括应急储备物资），并定期与会计核算中心进行核对。

（2）单位发生国有资产增减业务应按规定办理手续，并送核算中心登记入账。

（3）核算中心应督促各单位每半年对国有资产进行一次全面清查盘点，做到家底清楚，账实相符。

（4）各单位应对国有资产的核算资料进行整理，将原始发票、核算凭证等复印单独保存，以备使用。

4.会计档案管理

报账员将核算中心审核后的原始凭证进行整理，待中心审批确认、报账单位付款、中心会计进行账务处理后，从系统中下载相关凭证扫描件并打印记账凭证，和原始凭证一同粘贴装订，整理成册，按照会计档案管理要求和保管年限，在各单位进行归档保管。

七、责任追究

1.单位有下列行为之一的，按规定追究行政及法律责任：

（1）擅自设立银行账户，隐瞒、转移资金的。

（2）截留、挪用、坐支各项收入的.（3）私设账外账或“小金库”的。

（4）单位和个人无故对依法履行职责的核算中心工作人员进行刁难、诋毁和人身伤害，影响恶劣的。

（5）不按规定程序办理，有意逃避监督行为的。

2.核算中心工作人员有下列行为之一的，按规定追究相应责任：

（1）核算中心工作人员服务态度恶劣，且造成严重后果的。

（2）核算中心工作人员不严格执行操作规程，或操作中徇私舞弊，对不真实、不合法的原始凭证予以受理，或者对违纪违法的收支，不向核算中心负责人或单位提出书面意见，造成国有资产损失的;

（3）伪造、非法涂改会计资料，故意毁坏数据文件，账册，备份磁盘和装有会计数据的计算机程序;随意增加，删除，改动数据库文件，造成数据丢失，无法弥补的;

（4）会计集中核算中心工作人员在工作中滥用职权、玩忽职守、营私舞弊、弄虚作假、故意拖延、拒绝单位正常用款申请或故意泄露财务秘密的;

（5）相关责任人对核算中心工作人员违纪违规行为不予制止或制止不力，造成重大损失的。

本试行办法自2019年6月1日起执行，由XXXXXXX负责解释，基层单位遵照执行。

第四篇：行政事业单位会计集中核算浅谈

行政事业单位会计集中核算浅谈

行政事业单位会计集中核算路径探析

行政事业资产与财务

一、会计集中核算内涵及实践成效1.会计集中核算的内涵学术界关于会计集中核算的内涵尚未达成统一的认识，笔者比较倾向以下的定义。所谓会计集中核算就是指在保持市级各（行政）事业单位会计核算主体，综合财政预算单位资金使用权限，单位财务开支审批权限不变的前提下，按照“财政收入一个账户，财政支出一个漏斗，资金管理一个渠道”的要求，取消各单位在银行开设的账户，各单位的财政性资金收入直接缴入国库或财政专户，各单位的支出由财政直接支付，并设立会计核算结算中心，由会计核算结算中心统一管理、集中资金结算。①2.会计集中核算的实践成效实行会计集中核算有利于建立“财政性资金所有权归政府，管理权归财政，使用权归单位”的财政管理体系，使财政资金的使用由“暗箱操作”变为“阳光操作”。

⑴规范了基层单位的会计基础工作。由于基层单位会计人员素质不高以及受个别领导主观臆断的影响，许多行政事业单位的会计处理未能按照《会计基础工作规范》的要求进行，原始凭证形式性审核不到位、会计处理不规范、内部监控不到位，形成了大量的流水账、断头账。会计核算中心成立后，严格按照国家统一会计制度进行核算，大大提高了会计核算工作的规范性，从而保证了会计信息的真实性、完整性和统一性。

⑵某些方面加强了会计监督功能。在自设账户、自行核算的情况下，不少单位始终存在“真账假做，假账真做，查出是你的本事，查不出是我的运气”的侥幸心理，这就导致了隐匿收入、乱支滥用、贪污浪费、行贿受贿等不法行为的时有发生。会计核算中心成立后，从源头上杜绝了单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题产生，从制度上和运作程序上规范了各单位财务行为。

⑶有效地节约了单位的行政成本。会计核算中心成立后，各单位不必在设置专职的、业务熟练的会计核算人员，只需要设置一名具备简单财务知识的报账员（这种报账员可以按照现行的《中华人民共和国公务员法》规定的“公务员职位聘任制”的相关规定进行聘任，只需要保障所聘任人员基本的薪酬和社会保险等即可），这样就可以缩减各单位会计人员人力成本支出，有效地节约行政成本。

二、我国行政事业单位会计集中核算存在问题1.缺乏规范的部门预算管理基础会计核算中心成立后，核算中心接受支付申请的依据是单位的预算指标，对于不符合预算指标的支付申请，核算中心有权予以拒绝，从而有效地保障了预算的执行。

然而，由于我国目前预算科目基本上是收入按类别、支出按功能设置的，没有体现部门预算的性质，也不能称其为部门预算。即使个别试点②编制了部门预算，预算编制也过粗，没有细化到每个部门及每个项目；预算仅仅勾画出一个大致的框架，着重对预算总额的控制，缺乏实施细节的指导。因此，会计集中核算只局限于预算支出的总体性审查，不涉及到支出的细节性审查。

2.弱化单位财务参与管理的职能

各单位财务部门的职责不仅在于核算和监督,还在于通过对核算结果的财务分析为决策部门提供依据。然而，成立会计核算中心后,各单位撤销了财务机构,仅保留一名报账员,但由于会计核算中心的会计人员独立于各单位之外,基本上不了解各单位的经济活动过程,致使会计核算和财务管理与经济活动管理系统的其他环节相脱节,不能通过核算结果及时发现和反馈经济活动中出现的问题并结合实际情况提出相关建议,致使会计集中核算片面强化财务机构核算和形式上的监督职能,而弱化财务核算直接参与经济活动①向毅川：《乐山市机关事业单位全面实行会计集中核算》，《四川会计》，2001年第9期。

②从2000财政开始，国务院报全国人大的农业部、教育部、科技部、劳动和社会保障部四个试点部门的部门预算是部门的综合预算。管理的职能。

3.资金管理信息系统建设尚不完善会计集中核算的实现依赖于高效成熟的会计集中核算资金管理信息系统的支持。这一信息保障系统要求所有财务统管单位及其二级法人代表(负责人)、财会人员同时参与,才能解决好资金的全过程控制、财务审查、往来结账、报表汇总、资金管理等方面的实时财务监控和数据交流等问题,并使数据系统安全运行。①然而，现实中的会计集中核算却没有真正建立起现代化的资金管理信息系统，会计核算中心与各单位的网络构建也存在很大的问题。

三、完善我国行政事业单位会计集中核算的策略选择1.加快实行部门预算的进度和强度我国要加快进行预算改革，推进部门预算制的执行，配合会计集中核算改革工作。所谓部门预算是部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划。主要包括：收入、基本支出和项目预算等内容。笔者认为，部门预算编制应采用综合预算形式，按照“定员定额、科学预测”的原则统筹安排各单位的资金，一定要早编细编预算。通过提前编制预算，延长预算编制时间，使预算细化到各个部门和各个项目，提高预算的科学性、合理性。预算单位所有的财政支出都要严格按规定标准和相应的科目列入预算，一经审核批准，财政部门和预算单位都要严格按预算执行；财政部门要对各部门实行从预算编制、预算下达、资金拨付到资金使用的全过程监督管理，并追踪问效，切实强化预算管理，为会计核算中心运行提供良好的外部环境，由事后监督向事前监督、事中监督延伸。②2.强化会计核算中心的财务管理职能首先，明确会计核算中心的职能定位。会计核算中心行政上隶属于上级财政主管部门，在业务上接受上级财务部门的监督与指导，在为提高各单位会计核算服务，为上级部门、单位和其他相关部门提供有效的会计信息，当好决策参谋。其次，加强与各单位和报账人员的沟通。会计核算中心在规范自己工作，注意自身服务态度和服务质量的同时，还应与各有关方面、有关单位建立长期、有效的沟通渠道，使双方的信息传递及时到位，以消除误解，加深理解和沟通。再次，逐步将收费管理纳入核算中心的管理职能。会计核算中心在工作规范和成熟的基础上，也应该尽快研究制定收费方面的财务管理制度，对单位的经济活动进行切实的监控，对收入进行有效的管理。

3.加快信息平台建设，提供可靠的技术保障首先，要着力委托具有专业实力的财务软件公司（如用友、金蝶等）开发出一套更为先进的财务管理软件,为会计集中核算的推行提供可靠的技术保障。值得注意的一点是，财务软件的设计一定要具有前瞻性和可升级性，为日后的国库集中支付制度的实施做好预期和准备。防止出现一旦财务制度变更就要完全更换财务软件情况的发生，节约行政成本的支出。其次，要尽快在财政统管单位内实现财务数据联网,便于财务统管单位与财务结算中心的远程报账、对账和报表传输。当然，信息平台建设完成后，应立刻着手委托专业的培训机构对会计结算中心的专职会计人员和相关各单位的报账员进行业务培训，目的在于帮助他们掌握财务管理软件的操作技巧以及网络安全方面的新知识和新技能。

（作者单位：安徽省铜陵市市政工程管理处）参考文献1.孟菊香.完善行政事业单位会计集中核算的探索.财会通讯，2006（6）：78-79.2.陈剑秋.会计集中支付执行中的问题及对策.理论观察，2007（5）：169-170.3.王亚琳.行政事业单位会计集中核算的问题及对策.现代商业，2009（33）：262-263.4.陶娜.浅析我国会计集中核算制度存在的问题及改善措施.铜陵学院学报，2006：37-38.5.陈红.关于行政事业单位会计集中核算问题的思考.中国总会计师，2009（5）：125-126.①罗颢：《对会计集中核算和集中支付制度的思考与建议》，《西部探矿工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我国行政事业单位会计集中核算现状分析及展望》，济南大学图书馆，2005年6月。

第五篇：乡镇会计集中核算探讨

乡镇会计集中核算探讨

为适应新形势下公共财政支出管理改革的需要，需要实行集中统一核算。会计核算中心是在单位财务自主权、资金所有权、资金使用权和会计主体不变的情况下，对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，让“有钱不见钱，用钱不出‘鬼’”的财会管理新体制发挥了最大效应。

一、基本做法

纳入集中核算的单位一律注销银行账号，各单位设财务经办员，作为联结核算中心和单位的纽带，负责向核算中心申请支款、经办单位财务收支具体业务，中心对单位财政资金集中进行核算和监督。各项资金的收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目编制综合预算，实行预算内外资金统管。单位所有开支在单位领导审核批准基础上，再经会计核算中心审核后入账，单位日常零星支出实行备用金制度，大额商品购买和劳务支出，通过政府采购由核算中心直接支付给供应商。专项资金，按部门预算所定项目，根据业务科室跟踪问效提出意见，结合收支进度拨付使用。从凭证制作、审核、记账到报表编制等均通过网络来完成，提高了效率，减少了差错。根据工作需要设置主任、总会计、统管会计、资金会计等岗位。各单位的会计档案由中心统一保管、编目、立卷、归档。

二、运作成效

1、提高了资金使用效率，增强了政府宏观调控能力。基本解决了过去财政资金层层拨付、流经环节多等问题，预算单位用款的各个中间环节，不会发生资金滞留、沉淀，资金支付比较快捷、通畅。另各单位的资金集中在中心的单一账户上，有利于财政部门对资金统一调度和管理，使资金调度更加灵活，从根本上改变财政资金管理分散，各支出部门和单位多头开户、重复开户的混乱局面，提高了财政整体运行效益。

2、提高了资金使用透明度，增强了监督的公开性。会计核算过程由“暗箱操作”变成“阳光作业”，过去不管单位领导人的批示是否符合规定，会计人员都得办理，现在对于手续不全或违规违纪的支出，核算中心予以退回，并作出记录。从而保证了各预算单位开支符合财务会计制度的要求，有多少钱，办多少事，有效地遏制了以往发生的资金挤占、转移、挪用等违规问题。不仅控制资金总量，而且严格控制人员、公用、专项经费类资金指标，避免了做假账行为，置监督于事前、事中、事后的全过程。

3、从源头上预防了腐败，制止了浪费。中心有权对各单位的支出事项和凭证进行合理性、合法性审查，对不符合政策、法规规定的支出和凭证可以要求有关单位纠正或补办手续，减少了单位使用资金的随意性，给贪污和浪费亮起了红灯，把违规违纪行为消除在萌芽状态，在治理“三乱”及私设“小金库”等方面取得了显著成效，推动了党风廉政建设，密切了党群、干群关系。

4、提高了单位加强财务管理的意识和水平。中心成立后，将原有的算账、记账、分析等工作交由核算中心接替，将单位会计从繁琐重复工作中解脱出来，使其有更多的时间和精力开展财务管理工作。资金的使用权和监督权的分离，也使得财务人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”的现象得到彻底解决。统管单位由运行初期的被动接受，变为自觉遵守各项财务管理制度，提高了财政服务水平。

5、推动部门预算和政府采购改革的纵深发展。核算中心为部门预算的编制提供了准确的信息和基础的资料，也促使单位严格执行预算，保证其支出的有序性、计划性。核算中心的运行为政府采购的纵深发展提供了发展的空间，严格执行政府采购规定是核算中心审核的重要依据，凡规定纳入政府采购的物品或劳务，统管单位违规的，核算中心将予以拒付，凡部门预算中没有纳入的采购项目，单位自行办理的，核算中心也不予报销。政府采购中心作为会计核算中心的统管单位之一，核算中心同时也监督政府采购资金的运行。核算中心使政府采购真正实现了采购权、物品使用权、资金拨付权三权分离。

三、存在问题

1、弱化了会计监督职能。会计的基本职能是核算和监督，单位内部监督、社会会计监督和国家会计监督构成了三位一体的会计监督体系。实行会计集中核算，撤销单位会计岗位，把单位经济、会计工作的直接执行者和知情者—单位会计人员撇到一边，在实践上，会计核算中心远离原始凭证记载事项的发生环境和地点，缺乏对单位经济活动进行直接的、及时的全方位监督。一名会计人员往往要兼记多个单位账务，对单位报来的发票只要手续齐全就予入账，实际上对业务事项知之甚少或根本不知道，致使部分单位有可能开具虚假发票套取资金或部分收入不报账坐收坐支实行体外循环，会计监督职能难以真正实现。

2、降低了审计效率。实现会计集中核算后，单位的一些违反财经法纪的事项为了达到在会计核算中心顺利审核过关并报账的目的，往往会想方设法完备有关的手续，而会计核算中心审核报账后，即使这种经济事项的会计核算处理融入了繁多的核算业务之中，为真实性、合规性审计增加了难度。此外，会计核算中心的审核，因多种因素的影响，在客观上增加了审计对其审核的信赖，容易产生认同感，从而也会影响到审计人员对审计事项真实、合规性的专业判断的准确性，导致审计风险的加大。另对审计质量管理产生影响，实行会计集中核算后，如对收入的审计，发票存根和记账联保存部门和地点不在同一处，勾稽核对不如以前方便，同时中心也进行了必要的审核，审计人员较易忽视或放弃，而进行这项工作恰恰是收入审计的关键点之一，另对审计效率和成本产生影响，实行集中核算后，单位的资料在中心，就必须从中心－单位－中心来去反反复复，中心和单位办公不在同一地点，增加了审计成本，降低了审计效率。

3、模糊了会计责任。《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性完整性负责。会计集中核算在一定程度上改变了单位的核算和监督权，也相应地改变了会计责任主体资格。如会计财务处理出现差错，单位会计信息失真或泄密，领导挪用单位资源，责任难以确定。

4、专项资金不能专款专用。大部分单位都有专项资金，但核算中心对资金具体用途不能准确把握，往往造成被挤占、挪用，专款不能专用，致使资金使用效益较差，甚至发生挥霍浪费现象。财政部门重分配轻使用的陈旧管理理念，管理不够严格，形成资金“跑冒滴漏”。中心没有能力和条件代替财政部门实施监管，而财政部门认为单位进了中心，放松了监管，形成了新的监管死角。

5、会计核算与财产物资管理相脱节。中心对各单位的实物资产不能进行定期清理盘点，容易造成国有资产流失。中心只具备核算功能，而财产清查由单位实施，特别是固定资产，单位实物短少又不及时报账，导致账实不符，信息失真，如果不加以解决，又将造成新的腐败之源。

6、往来款项不能及时清理。由于核算中心人员对各单位情况了解较少，加之部分单位又不能及时报账，有的往来款项挂了一年又一年，时间长了变成了呆账死账，最终予以核销，从而造成国有资产流失。

7、缺乏可行、统一的经费开支标准。由于现行的经费开支标准远远落后于实际，执行起来较困难。各预算单位执行不统一的经费开支标准，或者没有按经费开支标准规定执行，以及单位自立名目发放福利奖金的现象时而发生。实行集中核算后，经常会产生对某一支出项目单位请求支付与中心拒绝支付的矛盾，这也是摆在核算中心面前急需解决的问题。

8、缺乏配套的政府采购机制。目前采购所涉及的范围太窄、规模小，主要是对专控商品实行了政府采购，而且缺乏规范管理，政府采购计划的编制和执行存在相当的随意性。许多单位需要的商品、工程和服务等想通过政府采购往往未能实现，而只能维持原有的采购方式，这样集中核算的优势也难以得到很多的发挥。

9、备用金核定问题。如果核定标准高了，报账员提现多，则增加了路途和保管风险，而且每次报账，各种原始发票也会很多；否则不够单位正常开支，增加了不必要的麻烦。另外，还存在报账员业务水平参差不齐、中心工作量大，报账员在中心报账等候时间较长，缺乏发达的银行结算体系等问题。

四、完善会计集中核算的设想

1、集中核算后审计的对策。要在审查由核算中心提供的资料基础上，注重外围调查、延伸审计、追踪审计、实物清查等工作。还要注重对被审计单位内控制度进行测试，找出薄弱环节，以确定审计的重点。规范审计操作程序，在责任界定上，对会计核算和资金核算上的问题应有中心负责，对财务决策和资金使用等其他问题应由被审计单位负责，对串通违纪违规的有双方共同负责。注重审计人员综合素质的培养和提高，提高计算机水平,变传统的手工操作为计算机审计、网络操作。

2、制定统一、可行的经费开支标准。兼顾需求与可能，且奉行所有单位一视同仁的原则。在发放奖金、补助等方面制定科学统一的切实可行的财务开支标准，防止各单位各自为政。出台的经费开支标准，特别是涉及面广、政策性强、支出数额大的项目，在事前必须进行深入细致的可行性研究。在厉行节约的同时，确保单位工作及业务的正常开展和运转，刚性与弹性有效地结合起来。

3、针对报账员等候时间长问题。我认为可以在单位设立终端，配有相应的应用软件，单位在本地数据库输入完毕后，再通过拨号上网的方式，把数据传送到中心应用服务器的数据库上，中心数据库定时接收单位传送的数据并放置临时数据库里。在单位报账员将原始单据送至中心前台窗口时，工作人员可调出临时库里的数据，经核对确认后转到正式数据库里。报账员只需负责单位数据的整理、录入、传递，中心人员只需花审核和修改的时间。这样可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力从事单位的财务和预算管理工作。整个管理流程完全实现自动化，单位和中心之间数据资源完全共享，避免了重复劳动，提高了核算工作的效率。但对一些基础差、年纪较大的报账员，一时难以适应计算机应用的单位也可直接到中心来报销，保证了应用的灵活性。

4、积极推行政府采购制度。完善改革配套措施，处理好政府采购与集中支付的关系，要进一步扩大政府采购的范围和规模，能实行公开招标的，都要按规范的程序实施政府采购，提高透明度。

5、加强固定资产管理。健全保管制度，保证账实相符，落实责任制，固定资产管理人员要做好固定资产管理工作，进一步完善固定资产报废处置审批制度，严格清查制度，财政部门和中心通过定期全面清查与不定期抽查相结合的方法，及时掌握固定资产的变动情况。

6、建立和健全各项管理制度。包括会计岗位责任制度、核算组织流程、会计档案及会计软件的保管和保护制度、单位收支流程的管理、业绩效评价制度以及奖惩制度等。

7、备用金的核定问题。备用金主要根据各单位人员编制规模的大小、经济业务的多少、距离“中心”的远近来核定。一般地说，对单位人员编制规模比较大、经济业务较多、距离“中心”比较远的单位，按3－4天资金需要量核定；对距离“中心”比较近的单位，按2－3天资金需要量掌握；对单位人员编制规模比较小，业务比较少的单位，按4－5天资金需要量掌握。对一些突发或需要量较多现金的事项，特殊对待，随到随办。

8、加强报账员队伍建设。报账员可以组织在一起培训和教育，开展时间短、收效高、针对性强的岗位培训和业务学习，提高业务水平，加强《会计法》等国家各项财政法规和职业道德的教育，提高报账员的职业道德水平和法律知识，定期与中心会计核对账目，使其充分发挥会计监督的纽带和桥梁作用。

9、银行结算问题。可以实行网上银行支付，省去了资金会计跑银行的过程，既节约了时间，又可使款项安全、快捷的到达各用款单位，提高了效率。

实践证明，尽管目前实行会计集中核算还存在许多问题需要完善，但在加强财政资金收支管理、改变会计核算方式、预算执行情况控制等方面都已取得了成功的经验，我们应充分认识集中核算改革的重要性。目前主要工作就是巩固集中核算的成果，以预算执行为主要任务，转变工作职能，理顺内外关系，尽快从以财政集中收付制为主要形式的会计核算中心改革向规范的国库集中收付制过渡。与此同时，要积极推进预算编制改革，推行部门预算和细化预算，为国库集中收付制的实施打下基础，形成预算编制、执行、监督三分离的机制。全面推进财政管理制度的改革，逐步建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。