中华人民共和国地税国税税种简介

第一篇：中华人民共和国地税国税税种简介

地税税种

（一）营业税

在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，均应缴纳营业税。

征税范围：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务；以及转让无形资产、销售不动产。

税率：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业税率为 3%；金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产税率为 5 %，娱乐业税率为 20 %。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（二）企业所得税

中华人民共和国境内的企业，除外商投资企业和外国企业外，应当就其生产、经营所得和其他所得，依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其《实施细则》缴纳企业所得税。

税率：企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

（三）个人所得税

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》缴纳个人所得税。税率：

(1)工资、薪金所得：适用 5 %— 45 %九级超额累进税率；

(2)个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用 5%— 35 %五级超额累进税率；

(3)稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，财产租赁所得，偶然所得和其他所得，适用 20 %的比例税率。纳税期限：按月申报，次月七日内缴纳。

（四）城市维护建设税

凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人，均应缴纳城市维护建设税。(“三资”企业暂不征收)

税率：纳税人所在地在市区的，税率为 7 %；纳税人所在地在县城、镇的，税率为 5 ％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为 1%。

纳税期限：每月十日前申报缴纳，银行、财务公司、信托投资公司、信用社每季度十日前申报缴纳。

（五）房产税

在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产，均应当按照《中华人民共和国房产税暂行条例》及其《江苏省房产税暂行条例施行细则》缴纳房产税。(“三资”企业适用城市房地产税)

税率：从价计征的，依据房产原值一次减除 30%后的余值为计税依据，税率为1.2%％；出租的房产，以租金收入为计税依据，其税率为 12 %。

纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（六）城镇土地使用税

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税义务人，应当依照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条列》及其《实施细则》的规定缴纳城镇土地使用税。

税率：实行定额税率，我市每平方米年税额标准为：市区 1 元，建制镇0.5元。纳税期限：按季缴纳，每季后十五日内申报缴纳。

（七）车船使用税

在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人。都应当依照《中华人民共和国车船使用税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳车船使用税。(“三资”企业适用车船使用牌照税)

税率：实行定额税率，依照《江苏省车辆和船舶税额表》执行。

纳税期限：按年申报，每年的一月三十一日前交纳。

（八）印花税

凡在中华人民共和国境内书立、领受列举应税凭证的单位和个人都是印花税的纳税义务人。都应按照《中华人民共和国印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳印花税。税率：按比例税率征税的有股权转移书据为千分之二，财产租赁合同、仓储保管及财产保险合同为千分之一，加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据及记载资金的帐簿为万分之五，购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三，借款合同为万分之零点五；按定额税率征税的是权利、许可证照、其他帐簿每件贴花 5 元。纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（九）资源税

开采资源税条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，均应当依照《中华人民共和国资源税暂行条例》及其《实施细则》的规定缴纳资源税。

税目：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、固体盐和液体盐等。

税率： 资源税实行从量定额征收。

纳税期限：按月申报，次月十日前缴纳。

（十）土地增值税

转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，应当依照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其《实施细则》缴纳土地增值税。

税率：适用 30 %— 60%四级超率累进税率。

纳税期限：纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内缴纳。

(十一)教育费附加

单位和个人以实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计征依据，附加率为 3 %。

(十二)地方教育附加

对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，按增值税、消费税、营业税税额的 1%征收。

(十三)社会保险费

社会保险费从 2000 年 7 月起改由地税部门负责征收。社会保险费具体包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等五个险种。各缴费对象每月缴纳的社会保险费数据，由社保经办机构核定，地税部门依据核定的数据进行征收。

(十四)其他基金费

包括市场物价调节基金、粮食风险基金、防洪保安资金、地方教育基金等。

国税税种

增值税

增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。征收范围包括所有的工业生产环节、商业批发和零售环节及提供加工、修理修配的劳务以及进口货物。增值税实行价外税。在征收管理上分为一般纳税人和小规模纳税人，在规定标准以上即从事货物生产或提供应税劳务的纳税人年销售额50万元以上或从事货物批发或零售的纳税人年销售额在80万元以上，经申请审批后认定为一般纳税人，一般纳税人基本税率为17％或13％，有权领购使用增值税专用发票和按规定取得进项税额的抵扣权。小规模纳税人按3％的征收率征收，不能领购增值税专用发票，不得抵扣进项税额。

消费税

消费税是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。是对一些需要调节的消费品征收的一种税。征收范围目前仅限于烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等十一种产品。计税依据是应税消费品销售额或销售量，采用从价定率或从量定额征收的方法，其中啤酒、黄酒、汽油、柴油按销售量（吨或升）来计税，其余应税消费品按销售收入额计征，税率为3％-45％不等。

铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税

目前，国税系统负责征收铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的营业税，以及金融、保险企业缴纳的营业税中按照提高3％税率征收的部分。从2001年起，金融保险业营业税税率每年下调一个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率从8%降低到5%。即：从2001年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为7%；从2002年1月1日至12月31日，金融保险业营业税税率为6%；从2003年1月1日起，金融保险业的营业税税率降为5%。因营业税税率降低而减少的营业税收入，全部为各地国家税务局所属征收机构负责征收的中央财政收入。其他营业税由地方税务局负责征收。

企业所得税

国家税务局负责征收和管理的企业所得税包括：

1、铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；

2、中央企业缴纳的所得税；

3、中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税；

4、海洋石油企业缴纳的所得税；

5、外商投资企业和外国企业所得税。外商投资企业和外国企业所得税是对在中国境内的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的税率为25％。符合条件的小型微利企业，适用税率为20％。国家需要重点扶持的高新技术企业，适用税率为15％。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其适用税率为20％。

储蓄存款利息所得个人所得税

储蓄存款利息所得个人所得税是对个人在中华人民共和国境内存储人民币、外币取得的利息所得征收的个人所得税。储蓄存款利息所得个人所得税的税率是20%。对储蓄存款利息所得,按照每次取得的利息全额计征个人所得税。计算公式如下： 应纳税额=利息全额×税率储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构向储户结付利息时代扣代缴。储蓄机构每月所扣的税款应当在次月7日内缴入中央金库。扣缴义务人在代扣个人所得税税款时，应当在给储户的利息清单上注明已扣税款的数额。注明已扣税款数额的利息清单，视同完税证明。除另有规定者外，不再开具代扣代收税款凭证。扣缴义务人应扣未扣税款的，由扣缴义务人缴纳应扣未扣税款以及相应的滞纳金。其应纳税款按下列公式计算：应纳税所得额=结付的利息额÷(1-税率)应纳税额=应纳税所得额×税率储蓄存款利息所得个人所得税免税优惠：对个人取得的教育储蓄存款利息所得以及国务院财政部门规定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。这里所称教育储蓄是指个人按国家有关规定在指定银行开户、存入规定数额资金、用于教育目的的专项储蓄。根据法律不溯及既往的原则，个人储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征税；在1999年11月1日后孳生的利息，依法计征个人所得税。

证券交易印花税

为了促进证券市场稳步健康发展，适当调节市场参与者的收入，国务院决定从1997年5月10日起，对买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，均依照书立时证券市场当日实际成交价格计算的金额，由立据双方当事人分别按4‰的税率交纳印花税。证券交易印花税征收工作，由国家税务局委托证券交易所、证券登记公司征收。凡是在上海、深圳证券登记公司集中托管的股票，在办理法人协议转让和个人继承、赠与等非交易转让时，其证券交易印花税统一由上海、深圳证券登记公司代扣代缴。根据不同种类股票的交易情况和清算特点，证券登记公司代扣印花税税款的解缴期限分别为：

1、证券登记公司扣缴的A种股票税款，以一个交易周为解缴期，自期满之日起5日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

2、证券登记公司扣缴的B种股票税款，以两个交易周为解缴期，自期满之日起10日内将税款解缴入库，于次月1日起10日内结清上月代扣的税款；

3、证券登记公司扣缴的非交易转让税款，以一个月为解缴期，于次月1日起10日内将税款解缴入库。

海洋石油企业缴纳的资源税

资源税是对在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。海上石油开采企业，是指在中华人民共和国内海、领海、大陆架及其他属于中华人民共和国行使管辖权的海域内依法从事开采海洋石油资源的企业。海洋石油企业的资源税由国家税务局负责征收管理，其他资源税由地方税务局负责征收。

车辆购置税

在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率 车辆购置税的税率为１０％。车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定：

（一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。

（二）纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

（三）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照应税车辆市场平均交易价格规定的最低计税价格核定。车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。车辆购置税的免税、减税规定如下：

（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税；

（二）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税；

（三）设有固定装置的非运输车辆，免税；

（四）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。车辆购置税由国家税务局征收。

纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起６０日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起６０日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起６０日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次缴清。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以通知公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。

第二篇：地税税种管理情况调查报告

文章标题：地税税种管理情况调查报告

地税税收收入在地方财政收入中占有非常重要的地位，而对各税种的管理正是影响地税税收收入的决定性因素。如何加强税种管理，提升各税种对税收的贡献作用，进而优化税收收入结构和税收质量，已成为一项亟需解决的重要课题。本文从地税工作实际出发，以2003年-2007年一季度为时间区间，结合各税种，特别是

个人所得税等小税种、零星税种的税收管理现状、构成比例等因素，分析和挖掘存在的问题，剖析问题产生的原因，提出有针对性的合理意见，以供领导决策参考。

一、地税税收收入情况

近年来，章丘市地税局认真贯彻落实“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，全面推行“科学化、精细化、规范化”管理，税收征管水平和税收质量显著提高，地税收入稳定、持续、快速增长。2003年-2006年，共组织地税收入20.35亿元，年均增幅达26，其中，共组织地方财政口径收入13.15亿元，年均增幅超过22。2007年一季度，地税收入实现16,983万元，同比增长29.84，其中，地方财政口径收入完成11,209万元，同比增长达42.68，增收3,353万元，创历史最好水平，地税收入呈现出良性发展的态势，实现了税收收入与经济发展的同频共振。（见表一）

表一：2003年-2007年一季度地税收入情况

表一.doc

地税收入的持续增长是多种因素共同作用的结果。一方面是经济发展因素，包括宏观经济结构优化和经济运行质量进一步提高、引进引办力度的加大等因素产生了基础性的影响。二是随着税收宣传力度的加大和社会综合治税工作的加强，全社会依法纳税意识显著增强，自觉纳税、主动纳税的观念逐步深入人心。三是地税部门进一步推进依法治税，完善税收征管模式，细化主体税种征管措施，科学配置征管力量，征管水平持续提高，基本实现应收尽收。从地税总收入和地方财政口径收入的动态增幅变化来看，地方财政口径收入增幅2003年高于总收入增幅，2004年快速下降，低于总收入增幅近12个百分点，从2005年-2007年一季度，地方财政口径收入增幅追赶并超过总收入增幅，2007年一季度超过总收入增幅近11个百分点。要解释这一问题，就要从地税税种的结构方面进行分析。

二、地税税种结构分析

目前，地税部门主要负责企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税、印花税等12个税种的征管任务，各税种的地方分享比例、在总收入中的比重以及增长变化各不相同。（见表二）

表二：2003年-2007年一季度地税税种结构情况

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通过表二提供的各项数据，我们从三方面进行分析：

（一）地方分享比例情况。随着近年来税收政策的变动，地税税种实现的税款在国家、省、济南市、章丘市各级别中的分享比例也不断变化，总体上供地方分享的比例逐步下降。以2003年为参照年份，企业所得税地方分享比例由32调整为目前的25.6，下降近7个百分点；营业税地方分享比例由80调整为目前的64，下降16个百分点；个人所得税地方分享比例由40调整为目前的20，下降20个百分点；城建税、房产税、土地使用税、教育费附加地方分享比例也分别由100调整为目前的80，分别下降20个百分点；地方附加2005年开始征收，地方分享比例为80。而这些调整主要都集中在2004年，这就是2004年地方财政口径收入增幅远远落后于总收入增幅的主要原因。目前，可供地方全部分享的税种只有资源税、印花税、土地增值税、车船税四个税种。

（二）占总收入比重情况。传统意义上讲，营业税、企业所得税、个人所得税为地税部门的三大主体税种，其在总收入中比重超过70，其他小税种只占约30，这种构成比例在短期内不会发生大的变化，且三税种地方分享比例逐步下降，其中企业所得税和个人所得税地方分享比例最低，分别为25.6和20。综合分析2003年-2006年各税种的比重变化可知，企业所得税、个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加贡献的税收在总收入中的比重呈下降趋势，而营业税、资源税、土地增值税、印花税、地方附加贡献的税收呈上升趋势。2007年一季度，企业所得税、资源税、车船税在总收入中的比重较2006年继续下降，分别下降10.5、2.08、0.11个百分点，下降幅度分别达到34.53、46.64、91.67，而个人所得税、城建税、房产税、土地使用税、教育费附加则发生逆转，在总收入中的比重大幅增长。

（三）各税种税收增减变化情况。从2003年-2006年各税种实现税款的平均增幅来看，企业所得税、营业税、个人所得税、资源税、城建税、教育费附加保持了稳步增长的态势，平均增幅分别为32.78、32.57、23.87、13.45、14.96、17.53；土地增值税和印

花税呈现出大幅增长的态势，平均增幅分别达到230.57、127.74，贡献税款分别由2003年的140万元、138万元提升到2006年的1,716万元、695万元；而房产税、土地使用税、车船税却呈现下降趋势，平均增幅为负值。如果排除2003税款基数的因素，有三个税种需要区别对待，其中，企业所得税2003较上大幅降低，减

少了对比基数，其整体趋势呈现下降，而房产税、土地使用税2003较上大幅提升，增幅都超过100，提高了对比基数，其整体趋势呈现上升。

三、各税种税收变化成因分析

从上述税种结构的分析来看，大部分税种特别是地方分享比例较大的税种呈现稳步增长的良好发展态势，而且各税种的比重也逐步趋于合理，收入结构不断优化，有效地保障了地方可用财力。在不考虑我市经济发展状况，市政府在全市推行社会综合治税，地税部门强化征管措施、提升管理水平等因素的情况下，相关税种的增加变化还存在以下成因。

（一）企业所得税比重和增幅下降的原因。主要原因是受财政体制影响。从2002年开始，新建企业所得税归国税管理，地税没有新增税源，而且部分企业破产、注销迁移等情况，在一定程度上减少了缴纳所得税企业的总量。这一因素受财政体制影响，难以改变。尽管制造业中几个效益较好的企业税收出现增长，但抵消相减。一旦主要企业效益下滑，企业所得税将会出现大幅减少，2007年一季度企业所得税比上年同期减收近20

个百分点，主要原因是采矿业、电力煤气及水生产供应业入库税款减收。

（二）个人所得税增幅2006年大幅回落的原因。主要是政策变化的影响。2005年12月19日，人大通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，从2006年1月1日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800元提高到每月1600元，这在很大程度上减少了个人所得税纳税义务人的总量，造成了个人所得税增幅的大幅回落。为解决这一矛盾，地税部门从2006年开始逐步推行全员明细申报，而且自2007年1月1日起，根据规定，要求“年所得12万元以上的纳税义务人，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”，这在一定程度上挖掘和扩大了个人所得税纳税义务人潜在群体。2007年一季度，个人所得税重返增长势头，同比增长36.83，这表明个人所得税纳税义务人群还存在增长潜力。

（三）资源税增长变化较大的原因。资源税是地方可以全部分享的税种。我市的资源税主要集中在煤炭行业，而煤炭行业产能受政策、价格、供求关系的影响较大。2004年，我市为节水保泉，关停部分生产不规范的煤炭企业，并对全市煤炭行业进行了重组整合，影响了当年资源税税收。2005年以来，煤炭行业整合效果逐步显现，资源税呈现稳步上升趋势，这在很大程度上取决于行业整合后企业统一核算、规范管理、税款监控

到位的成效。目前，煤炭行业资源税管理已日渐成熟，税源管理到位，其税收主要取决于煤炭产能、价格等内在因素，而这种变化是不确定的。2007年一季度，资源税较上年同期大幅下滑，减收15个百分点，主要是个别煤井因资源枯竭关停，当期煤炭企业产量下降，而且价格下跌，实现利润减少的原因。相对于煤炭资源，我市其他矿产资源也比较丰富，要提高资源税的增长幅度和贡献比例，加强其他矿产资源税收管理就成为挖潜增收的必要手段。

（四）房产税增长变化较大的原因。目前，房产税地方可分享80，随着我市房地产业的规模效应，其税收在地方财政口径收入中的地位越来越明显。2003年-2006年房产税平均增幅虽然下降，这主要是因为2003年一次性清欠、加滞、处罚额度较大，较去年同期大幅增长，提高了对比基数，基本无可比性。排除这一外在因素，房产税总体呈上升趋势，这得益于我市经济建设和城市建设的良性发展，也得益于地税部门的税收管

理，目前，地税部门正常管理的2600余家私营以上企业的房产信息已全部监控到位，管理质量在济南市地税系统居前列。与这一环节管理到位形成对比的是租赁房屋环节的税源管理，目前随着我市农村劳动力转移、流动人口增多等因素，我市房屋租赁业务呈不断增长的态势，而其实现的税收却不容乐观，要进一步提高房产税的贡献比例，就必须加强房屋租赁环节的税收管理。

（五）土地使用税增长变化趋势成因。土地使用税地方分享比例是80，其对地方财政口径收入的贡献呈稳步增长的趋势，而且增长的潜力非常巨大，特别是2006年省政府下发了《关于调整城镇土地使用税税额及工矿区征税范围的通知》后，将我市划分为明水、相公、桑园、绣惠等21个工矿区，并逐一明确了征税范围，对我市的土地使用状况和财政收入结构产生重要的影响，在很大程度上增加了税源。2007年一季度，土

地使用税完成295万元，增长89.1，增收139万元。由于政策刚出台不久，2007年又是落实政策的开局之年，政策推广的范围、深度以及纳税人的认知度、遵从度尚未完全到位，本税种具有一定的挖潜增收潜力。

（六）车船税增幅和比重下降的原因。主要受税源监控和程序操作的限制。目前来看，车船税在地税收入中的比重和增幅都非常小，贡献不是很大，但它却是地方可全部分享的税种之一，而且增收的潜力也非常大。2002年以前，地税部门曾尝试开展协税护税工作，调动社会力量加强车船税的管理，取得了一定的成效，2002年征收车船税达778万元，占当年地税总收入的2.6。但由于人力和权力范围限制，对于执行过程和执法程序的监控难以到位，从2003年开始就取消了这种管理模式，由于地税部门没有上路检查权，造成税款流失，车船税持续下滑。但我市车辆大幅增多却是事实。自2007年1月1日起，车船税政策发生变化，征收范围扩大，这也为车船税的增收提供了新增税源，如何加强车船税的管理也成为挖潜增收，增加地方可用财力的一项急需解决的重要工作。

四、地税税种征管中存在的问题及对策建议

（一）个人所得税管理方面。2006年地税部门实行个人所得税全员明细申报以来，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式。目前，党政机关及事业单位工薪所得个人所得税由财政局代扣，而其他补贴由各单位自己发放，各单位发放部分未代扣个人所得税，这部分纳税人有近万人，由于人员太多无法

全员明细申报，一定程度上影响了个人所得税的增收。建议发挥社会综合治税的作用，请政府有关部门出面帮助协调，共同做好个人所得税全额全员明细申报工作。

（二）房屋装修、租赁业税收管理方面。由于房屋装修、出租发生地比较分散，隐蔽性较强，加之地税部门人力有限，对装修房屋、出租房屋行为无法进行有效监控，税源基数不易摸清，使装修房屋、房屋租赁业税收征管成为地税部门的难点问题。针对这一情况，建议政府有关部门帮助协调地税部门与相关部门的工作配合，协助地税部门按照“精细化”管理的要求，共同努力，协同合作，解决装修房屋、房屋出租业税收底数不清、情况不明问题，由相关部门和单位代征装修房屋、出租房屋税收，对政府机关、事业单位出租房屋相关税收可以由财政部门按照有关规定代征。

（三）车船税管理方面。2007年，根据新出台的《车船税条例》规定，车船税实行由保险部门在办理交强险时代收，但经前期调查分析，采取这种方式征收车船税存在以下几个不利因素：一是车船税收入因办理交强险的保险部门较多，个别部门不按规定代收车船税，会对其他保险部门利益造成一定影响，影响其他单位代收积极性；二是地税部门无法及时准确掌握全市车船的社会保有量，税源底数难以掌握；三是我市财产保险公司较少，许多车主在济南挂牌入保，给我市车船税代收工作带来了“盲区”，造成了税款的流失。为此，提出以下建议：一是强化宣传，使广大纳税人了解车船税由保险部门代征，在办理交强险时积极配合保险部门，主动缴纳车船税；二是加强对各单位代收车船税情况的监督检查，发现不按规定代收车船税的，严格按规定进行处罚，为纳税人营造公平公正的税收环境；三是加强部门之间的配合，及时从公安、交通等车船管理部门获取车船登记明细信息，测算出辖区应征车船税款，摸清税源底数；四是党政机关保有的车辆也属于应税范围，这部分车辆征收困难较大，政府须协调有关部门在章丘缴纳车船税。五是对我市车辆在其他区县缴纳的车船税协调划归我市。

（四）土地使用税管理方面。《城镇土地使用税暂行条例》修改后，土地使用税的单位纳税额比原条例有了较大的提高，对于那些产品技术含量低，占地较多，而产品附加值和盈利水平较低的纳税人在思想上会有一定的包袱，建议政府牵头，加大宣传力度，争取全社会的理解。另外，自从我市扩大征税范围后，新纳入征税范围内的纳税人的应税土地面积及房产原值需进一步进行核实。建议政府牵头，组织财政、地税等部门以及乡镇街道办事处联合清查，摸清税源底数，以减少税收的流失。

（五）石灰石资源税管理方面。除煤炭资源外，我市石灰石资源也比较丰富，采掘企业众多。随着城市建设力度的加大，石灰石开采量大幅增加，流动性快速提高，而地税部门监控难度比较大，难以掌握真实可靠的生产、销售信息。建议政府控制炸药发放环节，以炸药用量测算出生产和销售量，在此环节代征代扣税款，保证石灰石资源税及时足额入库。

（六）建筑安装业税收管理方面。建筑安装业税收在地税收入中占有非常大的比重，对于增加地方可用财力具有非常重要的作用。目前，我市本地的建筑安装企业已经管理到位，但外来企业及临时性的建筑安装项目地税部门不易全部掌握。应大力发挥社会综合治税作用，由负责规划、招投标的单位定期传递涉税信息，由地税部门据此进行比对分析，加强税源管理。

《地税税种管理情况调查报告》来源于xiexiebang.com，欢迎阅读地税税种管理情况调查报告。

第三篇：国税地税知识

国税和地税有什么区别？

国税和地税是依据国务院关于分税制财政管理体制的决定而产生的一种税务机构设置中两个不同的系统。它们的不同主要体现在两者负责征收的税种的区别。前者征收的主要是维护国家权益、实施宏观调空所必需的税种（消费税、关税）和关乎国计民生的主要税种的部分税收（增值税）；后者则主要负责适合地方征管的税种以增加地方财政收入（营业税、耕地占用税、车船使用税）。

按照税收收入归属和征管管辖权限的不同，可分为中央（收入）税和地方（收入）税，分别同国税系统和地税系统征收。消费税为中央税，增值税和企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税，其他税一般为地方税。

国税，由国税局征收；地税，由地税局征收；对中央与地方共享税，由国税局征收，共享税中地方分享的部分，由国税局直接划入地方金库

一般来说：中央政府固定收入包括：国内消费税，车辆购置税，关税，海关代征增值税、消费税等。地方政府固定收入包括：城镇土地使用税，耕地占用税。中央政府与地方政府共享收入包括：国内增值税；营业税； 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；个人所得税； 资源税；城市维护建设税；印花税

国家税务局征收的税种：增值税，消费税，铁道部门、金融、保险公司缴纳的部分营业税，企业所得税(铁道部门、各银行总行、各保险公司集中缴纳的所得税；中央企业缴纳的所得税； 中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税； 海洋石油企业缴纳的所得税； 外商投资企业和外国企业所得税)，储蓄存款利息所得个人所得税，证券交易印花税，海洋石油企业缴纳的资源税，车辆购置税。

地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税，印花税，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。按现行规定： 新成立公司需分别到国税、地税办理税务登记； 根据公司业务确定流转税（按经营收入征的税）是该缴纳增值税还是营业税；根据缴纳增值税还是营业税来确定在国税还是地税领购发票；如是销售货物（工业、商业）是纳增值税，在国税买发票，除此而外，一般来说都是纳营业税，在地税买发票。然后分别到国税、地税办理纳税申报。到国税申报缴纳增值税、企业所得税、或外资企业所得税等，到地税申报缴纳营业税、及随增值税、营业税附征的税费、印花税、个人所得税（储蓄利息个人所得税在国税）、房产税、土地使用税、土地增值税（转让土地使用权和销售不动产的企业）等。

第四篇：国税简介

法律救济

www.xiexiebang.com 2010年09月05日 11:31:34 编辑：五月 来源：江苏国税网

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人在征纳税过程中与税务机关发生争议或者分歧，可以规定申请行政复议，或者向人民法院起诉，提起行政诉讼。

税务机关和税务人员在征纳税过程中违法行使职权侵犯纳税人、扣缴义务人或者其他当事益造成损害的，受害人可以依法取得赔偿。

一、税务行政复议

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人认为税务机关具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议申请，税务机关受理行政复议申请，并作出行政复议决定。税务机关负责法制工作的议机构，具体办理行政复议事项。

税务行政复议实行复议前置制度。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上时寻求法律救济，应先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能依法向人民法院提起行政且，申请行政复议，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应保。

（一）行政复议范围

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人与税务机关发生税收争议，只能对税务机关作出的具为申请行政复议。主要是指：

1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为和征收税滞纳金及扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。

2.税务机关作出的税收保全措施，即书面通知银行或者其他金融机构暂停支付存款，以及封商品、货物或者其他财产。

3.税务机关未及时解除税收保全措施，使当事人合法权益遭受损失的行为。

4.税务机关作出的税收强制执行措施，即书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴及变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产。

5.税务机关作出的税务行政处罚行为，即罚款、没收非法所得、停止出口退税权。

6.税务机关不予依法办理或答复的行为，即不予审批减免税或出口退税，不予抵扣税款，税款，不予颁发税务登记证、发售发票，不予开具完税凭证和出具票据，不予认定为增值税一般以及不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。

7.税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为。

8.收缴发票、停止发售发票。

9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或者不依法确认纳税担保有效的行为。

10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。

11.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为。

行政复议法没有将抽象行政行为纳入行政复议范围，但设立了文件规定审查制度。纳税人事人认为税务机关的具体行政行为所依据的文件规定不合法，可以在行政复议时提出对文件规申请。当事人对文件规定提出审查申请，只限于国家税务总局和国务院其他部门的规章以外的文地方政府的规章以外的文件规定，以及总局以下各级税务机关和地方政府部门的文件规定。当单独对文件规定提出审查申请，只能在具体行政行为申请行政复议时一并提出。

（二）行政复议管辖

对各级税务机关作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。对计划务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议。对地方税务局各级税务机关作出政行为不服的，申请人也可以选择向该地方税务局的本级人民政府申请行政复议；但省、自治市另有规定的，依照省、自治区、直辖市的规定办理。

对国家税务总局作出的具体行政行为，向国家税务总局申请行政复议。对国家税务总局复服，申请人可以向法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。

对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复缴义务人作出的代扣税款行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复

（三）行政复议程序

1.申请与受理

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内政复议申请。因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继

申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。

税务行政复议机关收到复议申请后，应当在5日内进行审查。经审查，对不符合规定的复予受理，并书面告知申请人。不符合规定是指：不属于行政复议范围，超过法定申请期限，没被申请人和行政复议对象，已向其他法定复议机关申请复议且被受理，已向人民法院提起行政受理，申请人就纳税发生争议未按规定缴清税款、滞纳金且未按规定提供担保或担保失效，申体行政行为无利害关系。

对符合规定，但不属于本机关受理的复议申请，应当告知申请人向有关行政复议机关提出

2.审理与决定

复议机关应当自受理之日起7日内将复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。

对复议案件原则上采取书面审理的方式，但申请人提出要求或者复议机构认为有必要时，关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。

复议机关对复议进行审理，应当自受理复议申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最过30日。

复议机关认为具体行政行为认定事实清楚、证据确凿、适用依据正确、程序合法、内容适决定维持该具体行政行为。认定被申请人不履行法定职责的，可以决定其在一定期限内履行。行政行为主要事实不清、证据不足，适用依据错误，违反法定程序，超越或者滥用职权，或者的，可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。

二、税务行政诉讼

纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议必须先申请行政复议，对决定不服的，才能依法向人民法院起诉。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人或者其他当事人对的处罚决定、强制执行措施、税收保全措施或者其他具体行政行为不服的，可以直接向人民法税务行政诉讼受案范围与税务行政复议范围一致。

诉讼期间，税务机关作出的具体行政行为不停止执行。除非作为被告的税务机关认为需要停或者原告申请停止执行，人民法院认为该具体行政行为的执行会造成难以弥补的损失，并且停

损害社会公共利益，裁定停止执行。

税务行政诉讼经过人民法院一审、二审或再审的程序审定后，当事人必须履行人民法院发力的判决、裁定。纳税人或者其他当事人拒绝履行判决、裁定的，税务机关可以向第一审人民强制执行，或者依法强制执行。税务机关拒绝履行判决、裁定的，人民法院可以通知银行从该的账户内划拨应当归还的罚款或者应当给付的赔偿金；在规定期限内不执行的，从期满之日起50元至100元的罚款；向税务机关机关或者监察、人事机关提出司法建议等。

三、税务行政赔偿

纳税人、扣缴义务人或者其他当事人，因税务机关和税务人员违法行使职权，致其人身权权受到侵犯并造成损害的，可以依法取得税务行政赔偿。因税务人员与行使职权无关的个人行纳税人、扣缴义务人或者其他当事人自己的行为致使损害发生的，国家不承担赔偿责任。

国家赔偿以支付赔偿金为主要方式。能够返还财产或者恢复原状的，予以返还财产或者恢

赔偿请求人要求赔偿，可以向赔偿义务机关单独提出，也可以在申请行政复议和提起行政并提出。

税务行政赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2年，自税务机关及税务人员行使职权时的行确认为违法之日起计算。

我国的税收收入

www.xiexiebang.com 2010年09月12日 11:32:33 编辑：五月 来源：江苏国税网

一、近年来税收收入状况

1994年以来，我国税收收入一直保持了稳定较快增长的态势，特别是近年来，我国税收收括关税和农业税收，未扣除出口退税，下同）出现了规模迅速扩大，收入高位增长的好势头。2004年、2005年、2006年税收收入分别达到20466亿元、25723亿元、30867亿元和37636亿增收额2003年超过3000亿元，2004年和2005年连续超过5000亿元，2006年超过6000亿元年全国税收收入累计完成49449亿元，比上年增收11813亿元，增长31.4%；共办理出口退税52比上年增加988亿元，增长23.1%.连年来，税收收入保持稳定较快增长，是国民经济快速增长益大幅提高的反映。各级党委政府、社会各界对税收工作的支持，全国税务系统推进依法治税收征管保证了收入增长。广大纳税人为国家税收收入增长作出了积极贡献。

二、税收收入增长变化的特点

在税收收入总量和增量逐年增加的同时，税收收入质量也不断提高，表现在收入结构进一宏观税负水平不断提升、税收弹性系数日趋合理。从近几年税收收入增长变化情况看，呈现以特点：

1.从税制结构上看，收入格局明显改善。2000年，间接税（包括增值税、消费税、营业税税收总收入的比重为70.4％，直接税（包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人收入占税收总收入的比重为19.2％。到2006年，间接税收入的比重降为66.1％，下降了4.3个而直接税的比重却升至25.3％，上升了6.1个百分点。2007年，两大税系收入所占的比重分别为和26％，分别比2000年降、升了8.6个百分点和6.8个百分点。由此可见，虽然间接税收入收入的比重还比较大，但直接税收入所占比重却提升很快，彰显了双主体税制格局的变化趋势场经济发展的基本取向，有利于更有效地发挥税收调节经济和分配的整体功能作用。

2.从税收收入分配体制上看，中央级税收收入和地方级税收收入均实现快速增长，中央级占较大比重。2006年，中央级税收收入完成24015亿元，比2005年增长21.8％，增收4302亿全国税收收入的比重为63.8％；地方级税收收入完成13621亿元，比2005年增长22.1％，增亿元，占全国税收收入的比重为36.2％。2007年，仍基本上保持这一分配格局，其中，中央级入完成31662亿元，比2006年增长31.8％，增收7647亿元，占全国税收收入的比重为64%；收收入完成17787亿元，比2006年增长30.6％，增收4166亿元，占全国税收收入的比重为3以说，中央级税收收入的高幅增长及所占比重的提高，增强了中央政府的宏观调控能力，同时

税收收入的快速增长，也壮大了地方政府的财力，为促进地方经济社会发展和改善民生提供了力保障。

3.从区域结构上看，东、中、西部税收收入全面增长。2006年，东部地区税收收入完成265比2005年增长21.7％，占全国税收收入的比重为70.6％；中部地区税收收入完成5850亿元，年增长21.5％，占全国税收收入的比重为15.5％；西部地区税收收入完成5218亿元，比20023.8％，占全国税收收入的比重为13.9％。2007年，东、中、西部地区税收收入分别完成3547284亿元、6674亿元，分别比2006年增长33.6％、24.5％、27.9％，占全国税收收入的比重71.8％、14.7％、13.5％。从数字上看，虽然东部地区税收收入仍然占全国税收收入的较大比是国家财政收入的主要来源地，但中、西部地区税收收入均实现了快速增长。只要保持目前良势头，必将实现东、中、西部地区间经济社会的协调发展。

4.从所有制结构上看，非国有、集体企业税收贡献比重逐年提高。2000年，国有企业、集股份公司及股份合作企业、涉外企业、私营企业及个体工商户的税收贡献额占税收收入的比重41.5％、8.6％、22.2％、16.8％、9.9％，到2007年，上述各种经济成分企业的税收贡献额分别亿元、805亿元、18675亿元、9906亿元、10551亿元，比重变化分别为19.2％、1.6％、37.8％21.4％。国有企业和集体企业税收贡献额占比的下降、其他经济成分企业税收贡献额占比的提收角度反映了我国经济体制改革的历史进程，显示了股份制企业等非国有制经济的强大生命力见，股份制经济将成为我国税收收入的主要来源。

5.政府的宏观调控作用日益显现，使税收收入的产业构成发生了一定变化。2006年，全国税增长20.7％，商业增值税增长19.6％，工商业增值税增长均快于工商业增加值增长。2007增值税比2006年增长20.9％，商业增值税比2006年增长21.7％，二者的增幅也高于工、商业的增幅，特别是商业增值税的大幅度提高，反映了第三产业强劲的发展势头；从行业结构上看有色金属、成品油、电力、建材、化工六大高耗能行业税收呈现前高后低走势，上半年其增值税收入分别增长32.4％和53.7％，而下半年增幅降为22.3％和36.9％，均回落10个百分点以明国家节能减排政策初见成效。

三、税收收入高于GDP增长的主要原因

税收增长速度高于GDP的增长速度是多年以来社会比较关注的问题。至于近几年来税收收何大大高于同期GDP增长，其原因是多方面的。

首先是计算方法不同的影响。税收是按照现价征收的，税收增长率是按现价计算的；而统公布的GDP增长率是按照不变价核算的。2007年我国工业品出厂价格和居民消费价格分别上涨个百分点左右。初步测算，全年现价GDP增长率会高于不变价GDP增长率5个百分点左右。这的增幅的差距将同步缩小。GDP的核算通常是按照生产法（产出减中间投入）计算的；而税收同的税种所对应的计税依据和税率分别计算征收的，二者计算方法的不同是产生差异的根本原税制规定，增值税以工商业增加值作为计税依据；消费税、营业税以销售收入（营业收入）或作为计税依据；所得税以企业利润作为计税依据；证券交易印花税以股票成交金额作为计税依税以纳税人拥有的财产数量（包括以往的财产）作为计税依据；进口税收以一般贸易进口税依据。除增值税计税依据与工商业增加值对应外，其他各项计税依据均不对应，且其增幅都GDP 11.6%增幅；由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值，那么，拿税直接对比，其可比性就很差。如股票税收拉动今年整个税收增长近6个百分点，但股票业的增部GDP的影响显然没有税收这么大。

其次，税收结构和GDP结构之间有差异。GDP由第一、二、三次产业增加值组成。以20062006年三次产业的现价增长率分别为7.1%、17.2％和13.3%.全国税收收入是由十几个税种组同税种有不同税源，分析税收增长以及高于GDP增长的原因，必须作税收结构分析。第一产业收很少，税收主要来源于工商业增加值、第三产业的营业收入、进出口及企业利润，而这些指都大大高于GDP增幅，由此带动增值税等相关税种收入增长也高于GDP增长。2006年规模以上值现价增长20.3%，其中原油、有色金属等行业价格大幅上涨，现价增加值增长更高，规模以业实现利润增长31%，进出口贸易增长23.8%，全社会固定资产投资增长24%等。相应增幅在3企业所得税增长28.5%，营业税增长21.2%，进口环节税收增长17.7%，这些都是主体税种，带税收收入增长21.9%，税收增长与其相关的经济税源增长基本上相协调，但与GDP增长相比就高

第三，外贸进口对GDP和税收的影响不同。GDP核算的是进出口净额，外贸进口在GDP核项，进口越多对GDP的贡献越少；但体现在税收上是加项，进口越多进口税收增加就越多。200贸易进口增长27.4%，进口税收增长23.9%.经测算，2007年外贸进出口拉动全国GDP增长约0.点，而进口税收拉动全国税收增长3.1个百分点。

第四，累进税率制度对税收具有加速增长作用。随着计税依据的增长，适用税率随之提高入也就呈跳跃式增长，这在一定程度上带来有关税收相对于其计税依据的更快增长。个人所得

资薪金所得实行九级超额累进税率，如2006年王某月工资2100元，扣除规定费用后的计税收元，适用税率为5%，应纳个人所得税25元；2007年工资收入为2200元，计税收入为600元，定，其中500元收入按5%税率计税，另100元收入则按10%税率计税，应纳税额共为35元。两计税收入增长了20%，而应纳税额则增长了40%，税收增长远远高于计税收入增长。随着工薪收加，二者的差距会更大。现行税制中，实行累进税率制度的税种还有：个体工商户生产经营和所得实行五级超额累进税率，土地增值税实行四级超率累进税率等。2007年，我国企业效益、收入水平提高和房地产价格上涨，所得税、土地增值税的适用税率随之提高，这在一定程度上的更快增长。

第五，加强税收征管因素的影响。过去，由于征管手段和征管水平比较落后，造成了一些税近年来，随着税收信息化建设的发展，税收征管手段有了明显改善，征管力度不断加大，税收和效率不断提高，税收流失相应减少。2007年，全国税务机关查补税款收入比上年增长了26.是税收收入增长高于GDP增长的重要原因。

第六，税收政策调整的影响。近年来税收政策进一步完善，税收调节经济调节分配职能作一步发挥。税收政策调整对税收收入的影响有增有减，如：2007年8月15日起储蓄存款利息税税率由20%下调至5%，减少税收100亿元；5月30日起证券交易印花税税率由1‰上调到3证券交易印花税收入1130亿元，等等。2007年新的税收政策出台净增加税收收入约1200亿元体税收增长近3.5个百分点，这也是税收增长高于GDP增长的一个原因。

我国的宏观税负

www.xiexiebang.com 2010年09月28日 11:33:45 编辑：五月 来源：江苏国税网

一、近年来宏观税负状况

宏观税负通常是指一个国家在一定期间内税收收入占当期国内生产总值（GDP）的比重，是反映一个国家税收的总担水平的重要指标。从税收与GDP关系看，税收主要来源于GDP中的第二、三产业增加值。通过对一个国家在不同时观税负水平的纵向比较，可以分析税收制度的完善与国家经济发展的协调状况；通过对不同国家之间宏观税负水平的横较，可分析一国税收制度与其他国家或国际通行税制的差异。宏观税负水平既是税收与经济互相作用的结果，又影响着税收杠杆筹集财政资金的立足点，也是调节经济和调节分配的出发点。的发展变化和政府掌控资源的规模，进而影响政府的宏观调控能力。因此，确定适度合理的宏观税负水平，是我国政府

自1995年开始，我国宏观税负持续上升。1995年至2007年各年宏观税负依次为：9.83%、9.90%、10.42%、10.77均每年提升近1个百分点。

二、影响宏观税负的主要因素 11.50%、12.77%、13.83%、14.12%、15.07%、16.09%、16.79%、17.85%、20%.近5年是我国宏观税负上升较快的时期

影响和拉动宏观税负上升的因素是多方面的，在税制相对稳定的条件下，主要是经济和税收征管两大因素。经济因宏观税负的影响是最主要的，具体表现在两个方面：一是产业结构和行业结构的变化。以“十五”期间为例，在“十五”期第二产业（特别是冶金、石化、有色金属、机械制造、煤炭、电力等行业）发展速度相对比较快，到2005年末，工业增值完成76190亿元，年均增长13.73%，快于GDP的增长速度，占GDP的比重为41.79%，比2001年提高了2.05个百分由于第二产业税负高于其他两次产业税负，因此，第二产业的快速发展使得税收的增长速度快于GDP的增长速度，从而动宏观税负水平的上升。二是经济运行质量的提高。在经济发展速度一定的条件下，经济运行质量越高，企业的税收贡就越多，从而使宏观税负水平也相应提高，反之亦然。税收征管是影响宏观税负水平的重要因素。征管水平高，征收率就比发生了显著的变化，税收的总体征收率也大大提高，成为拉动宏观税负逐年上升的直接原因。

三、宏观税负的国际比较 宏观税负也就相应提高。近年来，随着征管机制的不断完善和征管手段的逐步现代化，征管质量和效率与1994年税改时

我国宏观税负水平虽逐年提升，但与国际宏观税负水平比较仍属于较低水平。根据国际货币基金组织（IMF）对国分类，我们把纳入比较范围的国家具体划分为两组：一组是发达的工业化国家，包括澳大利亚、奥地利、比利时、加拿丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、日本、卢森堡、荷兰、新西兰、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国和美20个国家；另一组是发展中国家，包括巴西、捷克、智利、匈牙利、冰岛、印度等22个国家。以不含社会保障税（缴的宏观税负进行比较，我国的宏观税负远远低于工业化国家。从1990年到2005年的16年中，20个工业化国家的平均税负一直在21.8%～23.78%区间内波动，比我国同期的宏观税负高约7～13个百分点，即使与我国2007年的最高宏观税来比，仍然低1.8～3.78个百分点。由此可见，尽管近年来我国的宏观税负水平提高很快，但与发达的工业化国家相比，然有很大的差距。与发展中国家的平均宏观税负相比，虽然发展中国家的宏观税负也处于相对较低的水平，但比较之下国的宏观税负也不高。从1990～1995年的6年中，发展中国家的平均宏观税负一直在18.14%～18.65%区间内波动。此2000年，宏观税负下降了0.33个百分点。进入21世纪后，发展中国家的宏观税负上升较快，到2004年达到19.33%.同我国的宏观税负也保持稳步上升的势头，到2004年我国的宏观税负达到16.09%，但与其相比较仍低3.24个百分点。就国家来看，2004年，比宏观税负较高的匈牙利、阿根廷和保加利亚低7～11个百分点；与宏观税负较低的智利比低2个分点。在这些发展中国家中，我国的宏观税负仅比伊朗、秘鲁高一些。从含社会保障税或社保基金的宏观税负看，1990至2002年，工业化国家含社会保障税的宏观税负为37%～41%，同期发展中国家含社会保障税的宏观税负为26%～29%.得出以下结论，即我国的宏观税负水平目前在世界上仍处于较低的国家行列。年，我国含社保基金的宏观税负为17.3%，与这些国家宏观税负水平差距更大。通过上述对中外宏观税负的比较分析，在对宏观税负的测算中，由于方法和口径的差异，可能得出不符合实际情况的结论。在计算中，应注意和避免以下

问题：一是国与国之间税制结构有较大的差异，缺乏可比性。比如美国的销售税，税率为5%左右，以销售额为税基；对应的增值税，税率为17%，但是以增加值为税基，两者是不同的。如据此认为我国增值税负担是美国销售税的3倍多然不对。如果只把这些税种的税率简单相加得出税负比重更不具备可比性。二是用最高名义税率直接作为税负指数的计万元的部分才适用45%的税率，这部分税收收入很少，大约只占税收总收入的万分之几。如果取个人所得税最高档税率据，不考虑税基大小和税收实际收入。如我国个人所得税法规定九档税率，最低为5%，最高为45%，纳税人的月薪超过直接作为税负指数显然是不准确的。三是只考虑名义税率，不考虑实际收入。我国税法中减免税规定较多，数额比较大能只看若干税种的税率高低，应用国际通行的办法比较税收收入占国内生产总值的比重，即宏观税负情况。际征收率往往低于名义税率。另外，各国征管水平不同，使得实际征收率有所差异。因此，分析税收负担并作国际比较

从目前我国的实际情况看，企业除了要按照国家的税收法律法规缴纳税款外，还要向有关政府部门缴纳部分基金和收有些企业还负担了一些不规范的收费。一些研究资料和传媒宣传中往往将各种收费等同税收，这是不准确的。如前所述与费的收取依据、征收主体以及用途等都不同。费不能称为税，计算宏观税负应用法定的税收收入。从衡量财政收支规小来看，也应采用税收占GDP比重来分析比较，不应把各种费统计在内，因为公共财政主要来源靠税收，而政府性基金的改革思路应是清理各种不规范的非税收入，清费正税，使国家参与国民收入的分配更加规范、更加有效。收费大多有专门用途。为了发挥公共财政作用，需要国家税收稳定增长，适当提高宏观税负，同时又要减轻企业负担，我国税务行政复议制度沿革

www.xiexiebang.com 2010年10月08日 11:34:30 编辑：五月 来源：江苏国税网

我国行政复议制度初创于20世纪50年代。1950年政务院批准、财政部公布的《财政部设查机构办法》第6条规定：“被检查的部门，对检查机构之措施，认为不当时，得具备理由，检查机构，申请复核处理。”这里的“申请复核处理”，实际上就是行政复议。这是我国行政最早的雏形。

1950年政务院颁布的《税务复议委员会组织通则》和《印花税暂行条例》，首次使用“复议

税务行政复议制度正式建立。50年代中后期，行政复议制度得到初步发展，规定行政复议制度法规越来越多。这一时期行政复议制度的突出特点是行政复议决定为终局决定，当事人对复议决不能提起行政诉讼。税务行政复议制度也伴随带有这个时期的特点。

20世纪60年代至70年代，受极“左”思想的干扰和法律虚无主义的影响，特别是十年浩主义法制破坏严重，我国行政复议制度处于停滞状态，税务行政复议也因此中断。

1980年制定的《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》、1981年制定的《中华人民外国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》及1986年制定的《中华人民共和国税管理暂行条例》中都有税务行政复议的相应条款。

1988年，全国首起税务行政诉讼案发生，纳税人支国祥状告河南省驻马店地区税务局，获该案被最高人民法院作为主要判例公报，对全国税务系统震动很大。税务机关败诉的主要原因格按照规定的程序做好复议工作，这从反面促进了税务行政复议工作的发展。

1989年5月，当时的国家税务局（现国家税务总局）在河南省驻马店地区税务局进行了税议工作试点，并于当年10月推出了《税务行政复议规则》（试行），先于1990年12月24日发布的《行政复议条例》。

1999年4月29日，第九届全国人民代表大会常务委员会第九次会议审议通过了《行政复国家税务总局随后于1999年9月23日发布了新的《税务行政复议规则》（试行）。

2004年2月24日，国家税务总局对《税务行政复议规则》（试行）进行了部分修订，发务行政复议规则》（暂行），并于当年5月1日起正式施行。

2007年5月29日，国务院发布《中华人民共和国行政复议法实施条例》。根据该条例的有国家税务总局对《税务行政复议规则》（暂行）进行了修订，于2010年3月发布《税务行政复议并于4月1日开始正式实施。

税收制度设计的原则

www.xiexiebang.com 2010年10月08日 11:35:12 编辑：五月 来源：江苏国税网

1．财政原则

组织财政收入是税收最基本的职能，税收作为国家财政的重要支柱，税收收入状况直接决收支状况，因此保障财政收入是税收制度设计的首要原则。

2．效率原则

税收效率原则就是政府征税应讲求效率，通常有两层含义：一是经济效率，税收应有利于效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小；二是行政效率，也就是征税过程本身的效率，收和缴纳过程中耗费成本最小。

3．公平原则

税收公平原则就是政府征税应确保公平，对纳税能力相同的人缴纳相同的税收，对纳税能人缴纳不同的税收。

4．适度原则

税收适度原则就是政府征税应兼顾财政的需要和纳税人的经济承受能力，做到取之有度，负

税收的用途

www.xiexiebang.com 2010年11月10日 11:36:01 编辑：五月 来源：江苏国税网

国家运用税收筹集财政收入，按照国家预算的安排，有计划地用于国家的财政支出，为社共产品和公共服务，发展科学、技术、教育、文化、卫生、环境保护和社会保障等事业，改善人加强国防和公共安全，为国家的经济发展、社会稳定和人民生活提供强大的物质保障。

我国税收的用途，体现了我国税收的本质是“取之于民、用之于民”。

国家税务局和地方税务局的征收管理范围

www.xiexiebang.com 2010年11月18日 11:37:00 编辑：五月 来源：江苏国税网

按照分税制财政体制的规定，国家税务局和地方税务局有着不同的征收范围，具体划分如

国家税务局主要负责征收和管理的项目有：增值税，消费税，铁道、各银行总行、保险总缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，中央企业所得税，中央与地方所属企、事业单位组企业、股份制企业的所得税，2002年1月1日以后在各级工商行政管理部门办理设立（开业）的企业所得税，地方和外资银行及非银行金融企业所得税，海洋石油企业所得税、资源税，对利息所得征收的个人所得税，对证券交易征收的印花税，车辆购置税，出口产品退税，中央税

收入，按中央税、共享税附征的教育费附加（属于铁道、银行总行、保险总公司缴纳的入中央入地方库）。

地方税务局主要负责征收和管理的项目有（不包括已明确由国家税务局负责征收的地方税营业税，企业所得税，个人所得税，土地增值税，城市维护建设税，车船税，房产税，城市房资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，契税，烟叶税，印花税，固定资产投资方向调节税（暂停地方税的滞补罚收入，按地方营业税附征的教育费附加。在部分地区还负责社会保险费及其他规费的征收。

在部分地区，目前耕地占用税和契税由地方财政部门征收和管理。另外，关税、船舶吨税统负责征收管理，海关还负责代征进口产品的增值税和消费税。

国家税务局与地方税务局虽是两个相对独立的行政执法主体，有着各自的工作职责和征管都是政府的重要经济职能部门，共同执行统一的税收法律和法规，共同面对的纳税人。各地国家地方税务局不断加强协调配合，整合行政资源，共同致力于征管质量和效率的提高。建立联席会及时交流沟通情况，协调解决工作中遇到的问题。建立信息交换制度，定期交换数据信息，实享。加强日常征管工作的协作，通过联合办理税务登记证、联合开展个体工商户税额的核定、纳税信用等级评定、联合组织税收宣传、纳税咨询辅导、对同一纳税人欠缴税款实行联合公告施税务检查以及加强税收政策执行的沟通协调等方式共同做好对纳税人的服务和管理。

税务组织机构

www.xiexiebang.com 2010年11月10日 11:36:30 编辑：五月 来源：江苏国税网

税务机关是主管我国税收征收管理工作的部门。1994年，为了进一步理顺中央与地方的财系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制国民经济持续、快速、健康的发展，我国开始实行分税制财政管理体制。同时，为了适应分税理体制的需要，我国对税收管理机构也进行了相应的配套改革。中央政府设立国家税务总局，主管税收工作的直属机构。省及省以下税务机构分设为国家税务局和地方税务局两个系统。

国家税务局系统的机构设置为四级，即：国家税务总局，省（自治区、直辖市）国家税务局州、盟）国家税务局，县（市、旗）国家税务局。国家税务局系统实行国家税务总局垂直管理制，在机构、编制、经费、领导干部职务的审批等方面按照下管一级的原则，实行垂直管理。局按行政区划设置，分为三级，即省（自治区、直辖市）地方税务局，地（市、州、盟）地方县（市、旗）地方税务局。地方税务局系统的管理体制、机构设置、人员编制按地方人民政府规定办理。省（自治区、直辖市）地方税务局实行省（自治区、直辖市）人民政府和国家税务领导，以地方政府领导为主的管理体制。国家税务总局对省（自治区、直辖市）地方税务局的要体现在税收政策、业务的指导和协调以及对国家统一的税收制度、政策的组织实施和监督检查省（自治区、直辖市）以下地方税务局实行上级税务机关和同级政府双重领导、以上级税务机导为主的管理体制，即地（市、州、盟）以及县（市、旗）地方税务局的机构设置、干部管理制和经费开支由所在省（自治区、直辖市）地方税务机构垂直管理。

国家（地方）税务局系统依法设置，对外称谓统一为国家（地方）税务局、税务分局、税家（地方）税务局稽查局，按照行政级次、行政（经济）区划或隶属关系命名税务机关名称并责。各级税务局为全职能局，按照省（自治区、直辖市），副省级城市，地区（市、盟、州）市的区、副省级市的区，县（旗），县级市、地级市城区的行政区划设置，地级以上城市的区济区划设置。税务分局、税务所为非全职能局（所），是上级税务机关的派出机构。可按行政区也可按经济区划设置。较大县的城区、管辖五个以上乡镇（街道）可设置税务分局。管辖四个（街道）的机构称税务所。各级税务局稽查局是各级税务局依法对外设置的直属机构。地级市

有需要，可以设置稽查局，城区稽查局视不同情况既可按行政区划设置，也可跨区设置，由所局管理，业务上接受上级税务局稽查局的指导。

截至2007年底，全国省以下国家税务局系统共有31个省（自治区、直辖市）局、15个副局、336个地（市、州、盟）局、81个直辖市区局、152个副省级城市区局、840个地（市、州区局和2054个县（市、旗）局，另外设置有2898个稽查局、直属分局等直属机构，10507个税税务所等派出机构，4153个信息中心、机关服务中心等事业单位。地方税务局系统共有30个区、直辖市）局、15个副省级城市局、317个地（市、州、盟）局、71个直辖市区局、106个市区局、571个地（市、州、盟）区局和1949个县（市、旗）局，另设置有4977个稽查局、等直属机构，18178个税务分局、税务所等派出机构，2132个信息中心、机关服务中心等事业

铸“五心”、强“五力”、创“五好”和谐基层建设

国税税种介绍：

增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、利息税

第五篇：地税国税申报流程

1、地税申报的税金有：营业税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、车船使用税。（1）每月7号前，申报个人所得税。

（2）每月15号前，申报营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）印花税，年底时申报一次（全年的）。

（4）房产税、土地使用税，每年4月15号前、10月15号前申报。但是，各地税务要求不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（5）车船使用税，每年4月份申报缴纳。各地税务要求也不一样，按照单位主管税务局要求的期限进行申报。

（6）如果没有发生税金，也要按时进行零申报。

（7）纳税申报方式：网上申报：登陆地税局网站，进入纳税申报系统，输入税务代码、密码后进行申报就行了。上门申报：填写纳税申报表，报送主管税务局。

2、国税申报税金有：增值税每月15号前申报、所得税每季度末下月的15号前。

抄税报税流程：

一、抄税：把当月开出的发票全记入发票IC卡，抄税才能报税和开具下个月发票。网上报税前仍要抄税，每月抄税成功后方可进行纳税申报。IC卡是购发票、开发票和抄税用的。

1、购发票时，持IC卡和发票准购证去税务局办理，买回后，将IC卡插入读卡器中，读入到防伪税控开票软件中。

2、开发票时，IC卡插入读卡器，进入开票系统中进行开具发票的操作，电子版的发票与打印的发票用纸必须是同一张发票。

3、进项发票的认证，月末前持发票的抵扣联去税务局进行认证。

4、抄税，月末终了，据税务规定的抄税时限（一般是次月的1-5日），将本月已开具的发票抄入IC卡中，打出报表加盖公章，持IC卡和报表去税务局抄税。

5、报税，待财务决算做完后，进行纳税申报表的填写、审核、报税的操作，报税后进行申报表的打印，包括主表和附表。此项操作，在机器中“增值税一般纳税人纳税申报电子信息采集系统”软件中完成的，进销项发票的填写可网上下载。季度末，将本季度的申报表主表报送到税务局。

抄税常识：每月1～5号到税务局去抄税→把本月开出的销项发票到税务报税 抄税时需带：IC卡（已在开票系统中写抄税）、本月所有的销项发票、最后一张空白的发票、本月开具的负数发票所有的联次、收回的正数发票、发票购领卡

抄报税日期： 为每月8日以前，增值税报税日期为10日前，所得税为15日前

（一）查询当月开票情况

每月最后一天对当月所开具的发票情况进行检查，查验所开具发票是否正确。

（二）抄税时间的规定

1、在法定的申报期内提前2天办理抄报税。抄报税成功后，进行纳税申报。

2、无论上月是否购买或开具税控发票，企业都必须在抄报税期内执行“抄税”操作，并到税务机关进行报税，否则企业下月无法开具税控发票。

3、不到系统规定的抄税时间不得进行抄税，否则将影响企业开具税控发票。

4、每月1日，系统将自动结帐，无论是否进行抄税，每月1日后开具的税控发票自动记录在下一个月。故企业当月作废的税控发票应及时在系统内执行“发票作废”，系统一旦结帐，企业将无法再将上月开具的税控发票作废。

5、建议企业每月使用新软盘生成抄税软盘，即抄税软盘中仅存储当月抄税数据；特别是在跨抄税时必须使用新软盘，即该软盘中不能存在上一的抄税数据。同时，在抄税时应携带备份软盘，并做好杀毒处理，以避免多次跑路。

6、企业变更、注销或转户时由主管税务所通过认证子系统，将企业已使用的税控发票存根联进行扫描补录；企业未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，企业不得将库存未用税控发票通过防伪税控开票子系统进行作废处理。

7、由DOS版开票子系统改为WINDOWS版开票子系统的企业，应将上月执行抄报税操作后用DOS版开票子系统开具的税控发票，由主管税务所通过认证子系统进行扫描补录，同时将未使用完的税控发票由主管税务所按照缴销发票程序统一缴销，并且不得再用DOS版开票子系统开具税控发票。

8、有分开票机的企业在抄报税时，应按先将分开票机抄报税再将主开票机抄报税的顺序，并在同一个抄报税窗口办理。

9、企业发生涉税事项变更时，应首先到第三税务所办理有关变更手续。然后持《税务登记证》副本、《一般纳税人资格证书》或《批复》、金税卡、抄报税IC卡等资料，于征期内到申报大厅由我局征管科有关人员及金税公司技术人员变更信息。

（三）抄报税不成功的处理

1、因企业硬盘损坏等原因造成软盘中税控发票存根联份数小于税控IC卡中份数的，企业应提供当月全部税控发票存根联，到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。、因企业更换金税卡等原因造成软盘中税控发票存根联份数大于税控IC卡（不含税控IC卡为零的情况）中份数的，其软盘中所含税控发票存根联明细数据可读入报税子系统，但当月必须查明产生此种不一致情况的原因。

3、因企业计算机型号不匹配造成税控IC卡中税控发票存根联数据为零的，根据系统提示可以存入的，将软盘数据存入报税系统；根据系统提示不能存入的，企业应持当月全部税控发票存根联到主管税务所通过认证子系统进行扫描补录。

4、因企业软盘质量问题无法采集税控发票存根联数据的，企业应重报送软盘。抄报税操作

报税、抄税、认证，是增值税防伪税控系统每个月必须做的工作

1、抄税：

一、用户抄报税流程： 抄税写IC卡-→打印各种报表-→报税

A、抄税起始日正常抄税处理： 进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→正常抄写IC卡成功

B、重复抄上月旧税：

进入系统-→报税处理-→抄报税管理-→抄税处理-→系统弹出“确认对话框”-→插入IC卡，确认-→抄上月旧税成功

C、金税卡状态查询： 进入系统-→报税处理-→金税卡管理-→金税卡状态查询-→系统弹出详细的信息

2、报税：将抄税后的IC卡和打印的各种销项报表到税务局纳税服务大厅交给受理报税的税务工作人员进行报税处理。

3、认证：认证时携带当月要准备抵扣的增值税发票抵扣联,到国税局发票认证窗口办理.增值税专用发票开出90天内认证有效.当月认证的必须在当月抵扣

非正常抄税的处理指一般纳税人开票系统及抄报税常见故障

一、适用范围：更换金税卡、重新发行金税卡和丢失或被盗金税卡或IC卡等情况

二、受理资料：IC卡、手工制作的《增值税专用发票汇总表》（盖公章）、手工制作的《增值税普通发票汇总表》（盖公章）、当月已开具尚未抄税的所有专用发票（包括正常票和作废票）、上次抄税的最后一张专用发票、全部空白专用发票、发票领购簿和发票发售清单、科税公司的维修单（更换金税卡或重新发行金税卡时用，须经税政科签名）、丢失、被盗防伪税控系统专用设备情况表（丢失或被盗金税卡或IC卡时用）

三、办理程序：

1、防伪税控企业在服务单位（科税公司）取得新金税卡

2、防伪税控企业当月存在有开出的增值税专用发票和增值税普通发票时，办税服务厅填写《非正常报税处理表》，采用存根联补录方式扫描采集当月所有的已开出的增值税专用发票和增值税普通发票

3、防伪税控企业到税政科发行金税卡

4、防伪税控企业带上经税政科发行金税卡并签名的科税公司维修单（第一联）到办税服务厅录入空白发票

四、相关WINDOWS开票系统手工表格可以在本公司网站的“最新通知]windows开票系统相关手工报表格式”下载。

税务会计的报税程序(一般纳税人)

一、开票操作“故障”

（一）“故障”描述：在开票系统正常的情况下，企业往往会发现，在某月抄报税起始日内，系统无法进行填开发票操作。

（二）原因分析：一是企业可能未按规定时间抄税，为督促企业能按时抄税，开票系统具有在每月抄税起始日，未抄税前自动“锁死”开票功能，企业如果每月抄税起始日到来时，未抄税就无法开票；二是企业虽已执行了抄税操作，但逾期未向税务部门报税，系统设定，企业在每月抄税日及时抄税后，应在规定期限内到税务机关报税，如果企业抄税后逾期未报税的，则开票系统仍会“锁死”而无法开票。

（三）“故障”排除：只要企业及时执行抄税操作程序，并在规定时间内，持已抄税的IC卡到税务机关报税后，重新进入开票系统即可自动解锁，并恢复开票功能。

二、报税及购票授权“故障”

（一）“故障”描述：在操作系统正常的情况下，由于企业操作人员未按正常程序操作，尽管已进行开票和抄税操作，但到税务部门报税时，系统往往会提示：“信息解密累加和错”，报税失败，或者IC卡上的购票授权信息被直接清除，只保留税额信息，而无法正常抄报税。

（二）原因分析：系统具有固定的操作程序，购票授权后才能购买发票、抄税后才能报税，不能将两个操作交叉进行，而且企业IC卡上的税额信息和购票授权信息不能共存，如果先抄税，然后获得购票授权，再去报税，则在报税时系统就会提示：“信息解密累加和错”，报税失败；如果先获得购票授权，然后抄税，则IC卡上的购票授权信息就被清除，仅保留税额信息。

（三）“故障”排除：

1、若出现系统正常报税失败故障，系统提示“信息解密累加和错”，先到国税机关将出故障的IC卡解锁重写，然后重新进入开票系统，利用抄上月旧税功能，再抄一次税额后报税即可。

2、若出现IC卡上的购票授权信息被清除故障，先进行正常报税，如再购票还需重新进行购票授权。

三、抄报税“故障”

（一）“故障”描述：系统接口等正常，插入IC卡却系统无反应或无法进行开票及抄报税操作。

（二）原因及分析：可能是IC卡、金税卡或用户硬盘发生了损坏，三个硬件中只要其中之一发生损坏，系统都将无法进行正常的开票和抄报税操作。硬盘发生了损坏，插入IC卡系统无反应或无法正常运行；若硬盘正常，IC卡或金税卡损坏，插入IC卡后系统也无法读取信息，而不能进行开票和抄报税。

（三）“故障”排除：

1、当发现税控IC卡损坏时，应先到运行维护单位更换IC卡，再到国税机关进行IC卡的解锁重写，然后，重新进入系统利用抄上月旧税功能，再抄一次税额报税即可，系统也即恢复正常。

2、当发现金税卡损坏时，应先到运行维护单位更换金税卡，再到国税机关重新发行金税卡，并将上月已开的全部发票存根联送到国税机关进行手工补录后，即可报税，系统也即恢复正常。

3、当发现电脑硬盘损坏，应先更换硬盘，再由运行维护单位重新安装金税系统，利用原完好的IC卡和金税卡，即可进入金税系统进行抄报税和开票操作。

四、注销金税卡“故障”

（一）“故障”描述：当因某种原因（如取消增值税一般纳税人或注销税务登记）注销金税卡时，金税卡无法注销。

（二）原因及分析：除IC卡、金税卡或用户硬盘发生损坏等原因外，企业在未完成截止注销日抄报税操作，就将金税卡拆除，将无法注销金税卡。

（三）“故障”排除：重新安装金税卡，并按以下步骤操作：第一步，进行上月和注销当月1日至注销当日的抄税操作；第二步，持IC卡到税务机关报税及结算全部税款，并缴销发票；第三步请专业人员拆除金税卡；第四步，将IC卡、金税卡等交税务机关，并办理金税卡（一般纳税人）注销手续。若企业在拆除过程中金税卡损坏，就应当请运行维护单位，重新安装金税系统和税务部门发行及补录相关信息后，再按上述步骤操作。新办企业如何办理纳税申报

[1]纳税人在办理好税务登记证后，到银行服务窗口办理纳税专户，然后到申报征收窗口办理纳税IC卡。若愿意委托代理申报的，到金穗税务师事务所办理委托代理申报手续。并于次月10日前到服务大厅办理纳税申报手续，以后每月无论有否销售（营业）收入，都应在规定的期限内办理纳税申报。

[2]在纳税期内没有应纳税款的，也应办理纳税申报。各税种的申报流程与正常申报流程相同，社保费的零申报需要税收专管员和所长的签字同意才能办理。增值税一般纳税人申报流程

一、凡增值税一般纳税人均按本办法进行纳税申报。

二、纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。

三、纳税申报资料

1.《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）、（表三）、（表四）》；

2.使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC卡（明细数据备份在软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专用发票抵扣联明细表》；

3.《资产负债表》和《损益表》；

4.《成品油购销存情况明细表》（发生成品油零售业务的纳税人填报）；

5.主管税务机关规定的其他必报资料。

纳税申报实行电子信息采集的纳税人，还需报送纸介的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。

（二）备查资料

1.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联；

2.符合抵扣条件并且在本期申报抵扣的增值税专用发票抵扣联；

3.海关进口货物完税凭证、运输发票、购进农产品普通发票及购进废旧物资普通发票的复印件；

4.收购凭证的存根联或报查联；

5.代扣代缴税款凭证存根联；

6.主管税务机关规定的其他备查资料。

四、增值税纳税申报资料的管理

（一）增值税纳税申报必报资料

纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。

（二）增值税纳税申报备查资料:纳税人在月度终了后，应将备查资料认真整理并装订成册。

1.属于整本开具的手工版增值税专用发票及普通发票的存根联，按原顺序装订；开具的电脑版增值税专用发票，包括防伪税控系统开具的增值税专用发票的存根联，应按开票顺序号码每25份装订一册，不足25份的按实际开具份数装订。

2.对属于扣税凭证的单证，根据取得的时间顺序，按单证种类每25份装订一册，不足25份的按实际份数装订。

3.装订时，使用税务机关统一规定的《征税/扣税单证汇总簿封面》（简称《封面》），按规定填写封面内容，由办税人员和财务人员审核签章。启用《封面》后，纳税人可不再填写原增值税专用发票的封面内容。

4.纳税人当月未使用完的手工版增值税专用发票，暂不加装《封面》，两个月仍未使用完的，应在主管税务机关对其剩余部分剪角作废的当月加装《封面》。

纳税人开具的普通发票及收购凭证在其整本使用完毕的当月，加装《封面》。

5.《封面》的内容：单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。

五、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》（主表及附表）由纳税人向主管税务机关购领。

六、申报期限:次月1日起至10日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日 网上纳税申报流程

网上申报是指每月初在网上申报上月的增值税纳税申报、营业税纳税申报、会计报表申报、个人所得税申报。

抄税：每月1号开始抄税，在单位就可以，打印出销项发票汇总表等;报税:把抄完税的IC卡和打出汇总表在国税局规定的日期内去国税局报税。（报税和申报可以同时进行）纳税申报：把一般增值税申报的主表、附表、财务报表带到国税、地税申报纳税。电子申报：先上网申报，然后把IC卡、主表、附表、财务报表带到税务局申报。

1先抄税：把销项资料信息写在金税卡上、打印出销项发票清单及汇总表2在规定的日期内在网上申报3网上申报完毕后会提示你急时到税务局申报的字样，就可把IC卡和纳税主表、附表、财务报表一同交到国税局，如果你企业有税，国税局就会打出缴税凭证，你拿着这张凭证可以上银行交税了。4回到单位以后把IC卡插在电脑里开机看看就可以了。