国税函(职工福利扣除)

第一篇：国税函(职工福利扣除)

国税函[2009]3号：准确把握职工福利费扣除范围

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）对《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费包含的内容，从三个方面分别作了详细的说明，即《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

但是，财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企〔2009〕242号）规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。该文件还详细列举了发放给职工或为职工支付的应该作为职工福利费核算和管理的各项现金补贴和非货币性集体福利。如，该文件规定：“企业为职工提供的交通、住房、通信待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通信补贴，应当纳入职工工资总额，不再纳入职工福利费管理；尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理，但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定，不得再为职工购建住房。企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，应当纳入工资总额管理。”由此可见，税法与会计制度对职工福利费范围的界定存在差异。

今后，企业在进行职工福利费扣除的税务处理时，只要是实际发生的符合国税函〔2009〕3号文件规定范围而且不超过工资、薪金总额14%的职工福利费，最好直接列作职工福利费支出，用足税收政策。

必须指出的是，国税函〔2009〕3号文件第三条对界定的职工福利费的内容究竟是全列举还是非全列举尚未明确。如果是全列举，则该文件没有列举的即使从情理上分析可以作为职工福利费支出的内容，或者按照会计准则或会计制度规定应该作为职工福利费的支出，都不能作为职工福利费在税前扣除（即使企业列支的职工福利费没有超过工资、薪金总额14％的标准），如国税函〔2009〕3号文件没有列举的，许多企业都存在的逢年过节发放给职工的各种货币性福利和非货币性福利，或者平时以各种名目为职工集体提供的衣、食、住、行、玩乐、健康等各方面的福利待遇。如果是非全列举，则没有列举的，其他从情理上分析应该作为职工福利费的支出，如上述逢年过节发放给职工的各种福利和以各种名目为职工提供的各方面待遇等，就可以税前扣除。因此，对于上述扣除范围问题，还有待税务部门进一步明确。在没有明确之前，笔者认为，企业在税务处理时，应按国税函〔2009〕3号文件规定的列支范围和标准列支职工福利费。

此外，需要提醒的是，对于国税函〔2009〕3号文件已经明确属于职工福利费范围的支出，在进行税务处理时，必须列入职工福利费范畴，而不应再按照会计处理方法或以往的习惯方法列入其他范围。如对国税函〔2009〕3号文件已经明确规定的供暖费补贴、职工防暑降温费等，即使企业已经按照会计准则或会计制度的规定直接计入了“生产成本”或“管理费用”等科目，在汇算清缴时，也应该按照税法规定，调整到职工福利费中列支，并不得超过工资、薪金总额14%的标准，如果超过标准，超过部分不得在税前扣除。

解读国税函[2009]3号：“合理”工薪标准明确 税前扣除注意新规

2009年1月4日，国家税务总局下发《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号），对企业工资、薪金和职工福利费扣除有关问题进行了明确。笔者就其主要内容进行了解析，提醒纳税人列支工资、薪金及福利费，关注扣除政策四项新规。

合理工资、薪金认定五项原则

《企业所得税法实施条例》第三十四条规定：“企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。”

国税函[2009]3号文件明确，实施条例第三十四条所称的“合理工资、薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金。税务机关在对工资、薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

（一）企业制定了较为规范的员工工资、薪金制度；

（二）企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平；

（三）企业在一定时期所发放的工资、薪金是相对固定的，工资、薪金的调整是有序进行的；

（四）企业对实际发放的工资、薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；

（五）有关工资、薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

《企业所得税法》及实施条例对工资支出合理性的判断，主要包括两个方面：一是存在向“任职或雇佣关系”的雇员实际提供了服务，因任职或雇佣关系支付的劳动报酬应与所付出的劳动相关，这是判断工资、薪金支出合理性的主要依据。所谓任职或雇佣关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或雇员的主要收入或很大部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。二是报酬总额在数量上是合理的。任职或雇佣有关的全部支出，包括现金或非现金形式的报酬。国税函[2009]3号文件对实施条例第三十四条所称的“合理工资、薪金”作了进一步的补充说明，着重强调了“企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资、薪金制度规定实际发放给员工的工资、薪金”方为“合理”。同时，国税函[2009]3号文件对各地税务机关如何认定企业工资、薪金的合理性，给出了五项指导性原则，具体操作由各地税务机关根据当地的社会与经济发展水平和不同企业的情况区别把握、合理裁量，并且要考虑当地同行业职工平均工资水平。企业则必须建立健全内部工资、薪金管理制度，其所发放工资要相对固定，每次工资调整都要有案可查、有章可循；尤其要注意，每一笔工资、薪金支出，是否及时、足额扣缴了个人所得税等。

国企工资、薪金总额不得超标

国税函[2009]3号文件规定，《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资、薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

上述政策说明，实施条例及国税函[2009]3号文件对工资、薪金扣除都强调实际发放，其范围也仅指工资、薪金，也就是说工资、薪金总额必须是实际发放，而且实际发放的工资、薪金总和，不包括通常所说的“三费、五险、一金”，与新企业会计准则所规范的“职工薪酬”范围明显不同。企业在计算所得税工资、薪金总额时，务必至少把握下面几个事项内容：一是实际工资、薪金总额是计算税法规定的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及其他相关指标税前扣除限额的基本依据。企业应当通过“应付工资”或者“应付职工薪酬——工资”科目对工资、薪金总额进行单独核算；二是不合理的工资、薪金即使实际发放也不得扣除，如国有性质的企业超过政府有关部门给予的限定数额部分的工资、薪金，不得扣除；三是超标的工资、薪金本身不得包括在所得税税前扣除的“工资、薪金总额”之中，因此也不能将其作为计算职工福利费、职工教育经费、工会经费等税前扣除限额的依据。

职工福利费范围更详细

《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。国税函[2009]3号文件第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：1.尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。2.为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的开支范围：

1.退休职工的费用；2.被辞退职工的补偿金；3.职工劳动保护费；4.职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；5.职工的学习费；6.职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文件所规定的职工福利费包括的范围，与我们通常所说“企业职工福利”相比大大缩小，如企业发给员工的“年货”、“过节费”、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

职工福利费须单设账册准确核算

《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）规定，2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。

国税函[2009]3号文件明确规定“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定”。对此，有关专业人士建议有的企业在管理费项下设“管理费用——职工福利费”科目，这类企业应及时调整账册，将员工福利归集到“应付职工薪酬——职工福利费”科目。

提醒注意的是，国税函[2009]3号文件明确，政策从2008年1月1日开始执行，即与《企业所得税法》及其实施条例同步实施。当前，正在开始进行的企业所得税2008年度所得税汇算清缴就可以直接适用该文件。纳税人应当关注该文件与企业已经执行完毕的2008年度财务账目处理的差异，及时进行必要的纳税调整，从而确保所得税申报工作准确、及时、完整性。

国家税务总局颁发国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》，文件对企业计缴企业所得税时所涉及的“工资薪金”范围及其总额计算和“职工福利费”内容作出具体的规定。文件的上述规定，对认真贯彻执行《企业所得税法》及其实施条例的有关规定提供了具体依据。但上述规定的执行与现有的财务规定如何协调和衔接仍需要进行必要地讨论。

一、关于“工资薪金”的范围及总额

《企业所得税法实施条例》第四十条、第四十一条和第四十二条对企业发生的“职工福利费支出”规定不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额

2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

国税函[2009]3号文件对“工资薪金总额”的范围规定为““工资薪金总额”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。”

根据上述规定，企业发生的“职工福利费支出”、“拨缴的工会经费”和“发生的职工教育经费支出”允许扣除的数额，均按“工资薪金总额”的一定比例计算扣除。

原《中华人民共和国企业所得税暂行条例》对上述支出，第六条规定为“„„三纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1．5%计算扣除。”（对计税工资该条第二款中明确“计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案”）

《企业所得税法》的前述相关规定，将原计算依据“计税工资”修改为“工资薪金总额”。

国税函[2009]3号文件，通知第一条对“工资薪金”的解释是“是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金”，同时，对其数额进一步明确有“企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的”。由此可知，企业

在计缴企业所得税时，只要企业发生的“工资薪金总额”按规定“符合行业及地区水平”即可作为允许计算扣除数额的依据。

《企业财务通则》第四十二条规定：“企业应当按照劳动合同及国家有关规定支付职工报酬„„„„„„”；第四十四条规定：“„„职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。”之前，对于职工福利费、工会经费和职工教育经费的提取和拨缴的计算基数，相关财政文件规定为“职工工资总额”，“职工工资总额”按国家统计局《关于工资总额组成的规定》计算。

因此，对于“职工工资总额”和“工资薪金总额”两者之间在企业会计核算过程如何具体执行，需要有关部门协调进行明确。

二、关于“职工福利费”的范围和内容

对“职工福利费”的范围和内容，《企业会计准则讲解（2008）》P145页，第十章职工薪酬—

二、职工薪酬的范围——

二、职工福利费明确：“主要包括职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助、未实行医疗统筹企业职工医疗费用，以及按规定发生的其他职工福利支出”。

第十章职工薪酬—

二、职工薪酬的范围——

六、非货币性福利明确：“是指企业以自己的产品或外购的商品发放给职工作为福利，企业提供给职工无偿使用自己拥有的资产或租赁资产供职工无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用的住房，免费为职工提供诸如医疗保健的服务；或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务，以低于成本的价格向职工出售住房等”。

《企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

比较上述讲解和实施条例的规定，“讲解”除列举的几项内容外，以“按规定发生的其他职工福利支出”予以概括。而实施细则则详细列举了一般常规支出的项目。两者之间基本上无原则的区别。一般情况下，职工薪酬中职工福利费和非货币性福利所发生支出的内容可以作为计算税前扣除数额。

需要注意说明的是由于职工提供服务生产和工作岗位需要的特殊性对职工提供的“卫生保健”、供暖费补贴、职工防暑降温费以及探亲假路费等过去是作为成本费用列支并未计入“职工福利费”的内容。

三、关于职工福利费核算的问题

根据国税函[2009]3号文件的要求，“企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。”

对此，为满足上述税务管理要求，企业是否可单独设置“职工福利费支出”科目，按明细项目分类归集核算，月末再转入“应付职工薪酬”的相关项目。

第二篇：职工福利管理办法

职工福利管理办法

第一章 总则

第一条 目的

为进一步完善职工福利管理，建立良好的福利保障制度，解决职工困难，保障职工权益，使职工能切实享有国家规定的福利待遇，加强福利支出管理，规范福利支出范围，根据北京市总工会、北京市财政局、北京市人力资源和社会保障局、北京市教育委员会、北京市安全生产监督管理局联合签发的《关于进一步加强服务职工工作经费保障的意见》（京工发〔2016〕24号），特制订本办法。第二条 适用范围

适用于本单位在职职工及退休职工

第三条 本办法所称的福利是指职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险（年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。主要包括：为职工卫生保健、生活等发放的或支付的各项现金补贴和非货币性福利。

第二章福利支出的范围和执行标准

第五条 福利支出的范围

（一）购置各种职工文体活动设施或器材开支。

（二）重大节日期间开展的面对全体职工的业余文体娱乐活动的相关开支。

（三）职工的特殊困难补助,限额1000元。

（四）单位的先进模范、为单位事业发展做出突出贡献的人员、照顾因公负伤和即将退休的职工，经领导班子研究决定职工大会通过，安排疗养费用。

（五）职工的预防保健及医药费开支：

1、单位为职工每年安排的健康体检费用开支

2、职工因病发生的医药费，在医疗保险起付标准以下，按职工自己负担医药费的90%进行补助，最高限额不超过起付标准的90%。

（六）职工供养的直系亲属医药费补助：

1、补助范围：供养的直系亲属指职工父母、配偶、又无收入者。报销父母医药费的父母双方需均无工作单位，年龄在60周岁以上或丧失劳动能力（需出具医院和街道证明）；报销配偶医药费的配偶无工作单位且年龄60周岁以上或丧失劳动能力（需出具证明）。

2、供养的直系亲属补助数额按其供养者均摊后医药费的50%，限额为每年1000元。

（七）子女医药费补助：单位正式职工符合国家相关规定生育的子女，子女医药费补助比例为50%，每名职工内补助金额1000元封顶，到18周岁止。

（八）职工或职工直系亲属大病住院、去世等临时性困难慰问支出，限额1000元，丧葬补助金、抚恤金按国家相关规定标准执行。

（九）职工因工负伤的医疗费用报销按工伤管理的有关规定执行。

（十）对即将退休的职工、已退休职工的慰问支出。

（十一）职工子女的儿童节日慰问支出。

第三章 福利支出的管理和监督

第六条 职工的福利费用按规定编制列入每年预算，实际支出实行总额控制，不得超过批复的福利支出项目的总额。

第七条 各项福利支出严格按照福利管理办法执行，财务科负责监督审核。

第四章 附则

第八条 本规定自2018年1月1日起执行。

第三篇：国税函

国税函[2008]875即规定“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收

国税函【2010】56号《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。财税[2003]158号

纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

国家税务总局[2000]84号文《企业所得税税前扣除办法》第6条规定，因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，在计算应纳税所得额时不得扣除。第56条又进一步规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。行政性罚款、司法罚金，主要依据是国家法律、行政法规，具有较强的法定性和强制性。非行政性罚款、非司法罚金则是根据经济合同或行业惯例，对企业在经营活动中的违约行为给予的惩罚，且作出罚款、罚金决定的主体是行政机关或者司法机关。

国税函[2009]3号文第三条明确，《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等；为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。与原有规定相比，新规定更为详细、规范。值得注意的是，下列费用不属于职工福利费的列支范围：退休职工的费用；被辞退职工的补偿金；职工劳动保护费；职工在病假、生育假、探亲假期间领取到的补助；职工的学习费；职工的伙食补助费（包括职工在企业的午餐补助和出差期间的伙食补助）等。即国税函[2009]3号文所规定的职工福利费与我们通常所说的“企业职工福利”相比，范围大大缩小，企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等都不在此列。

第四篇：公司职工福利管理制度

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职员薪酬及福利管理制度

【制定目的 】：为建立和完善激励机制，增强企业的凝聚力，体现企业人性化的管理理念，进一步调动职工工作积极性、主动性和创造性，制定本制度。

【适用范围】公司所有职员（含总经理）

【保密制度】职员薪金、福利、奖金及其它收入属员工个人隐私，禁止员工相互间以任何方式传播、打听及向外界透漏。财务部及行政部相关人员首先应严格执行保密制度。

第一章总则

第一条企业职工福利是职工劳动的间接报酬，是企业对职工劳动补 偿的一种辅助形式，企业福利费应纳入企业成本核算。

第二条福利制度的制定必须遵循的原则：（1）、符合国家及地方的法律法规及相关政策。(2)、符合企业的长远战略发展目标。（3）、必须满足职工的正常生活及心理需求。

（4）、符合企业的报酬政策及制度。（5）、能够激励全体职工，使企业对职工产生凝聚力之目的。（6）、符合成本费用原则，使之在企业总成本费中比例更加科学合理。

第二章节假日福利

第三条公司原则上按国家法定节日放假（每年的法定节日共11天，其中元旦1天，春节3天，清明节1天，五一劳动节1天，端午节1天，中秋节1天，国庆节3天）因公司有重大事情不能休息的职工，公司给予安排适当时间调休。

第四条中国的民俗传统节日春节、端午节、中秋节除放假外，公司给职工发放一定的节日礼品。发放标准视情况而定。

第五条每逢我国的传统春节，公司根据时间将为职工举办一次会餐。由行政部组织。

第六条在公司工作满一年以上、十年以下的职工，年带薪休假（不含在法定节日内，以下同）为5天，工作满十年以上的年带薪休假为10天。休假时间可在不影响工作的情况下自主选择。年休假需在当年兑现，不累积至下年。

第七条与配偶异地分居，工龄满一年及以上的职工可享受一次为期7天的探亲假，按事假处理（无工资），可报销往返路费。

第八条职工婚假、丧假（是指职工的父母、配偶、子女等直系亲属去世）均为3天，上班后凭相关证明到人事部确认后按正常出勤发放工资，超过三天需办理请假手续，按事假处理，无工资。

第九条女职工符合国家生育政策的产假为90天，假期的工资按公司所在地政府规定 1的最低工资标准发放。妻子生育，男员工的护理假为3天，假期按正常出勤发放工资。

第十条职工出生日期由人事部负责统计建档，职工生日由行政部代表公司和总经理为其赠送价值不低于50元的礼物，以示祝贺。

第三章教育培训福利

第十一条公司根据发展和职工需求每年将举办不同内容和形式的培训课程，不断提高员工的基本素质和业务素质。岗前培训和在职培训按公司所在地政府规定的最低工资标准发放。

第十二条为鼓励职工利用业余时间进行自学，如职工经全国统一考试取得毕业证书，公司根据情况按50—100%的标准给予报销学费。

第四章其他福利

第十三条公司每年在春季组织职工进行一次身体健康检查（常规体检），体检标准由公司确定，费用由公司承担。

第十四条公司每年根据经营情况组织职工进行一次旅游，旅游标准由公司确定，费用由公司承担。

第十五条随着公司的发展，公司将建立图书室、阅览室、乒乓球室等相关设施，以丰富职工的业余文化生活。

第五章工资制度

第十六条工资是指单位以货币形式支付给劳动者的直接报酬。工资构成：基本工资+加班费+补贴+五险。其中出勤达到公司规定的满勤天数（满勤天数指本月的日历天数-本月星期日的累计天数）的工资为基本工资。其余出勤天数为加班，加班而产生的工资中按--基本工资+生活补贴+职务补贴+生活补贴、职务补贴。工龄工资、通讯补贴等不含在工资里面，单独计算，随同工资一起发放。

第十七条工资的计算方法：

（1）、基本工资=个人的工资标准/本月日历天数*满勤天数

（2）、加班费=个人的工资标准/30天*加班天数

（3）、应发工资=（个人的工资标准/30天）*实际出勤天数

（4）、日工资=个人的工资标准/30天。

（5）、实发工资=[（个人的工资标准/30天）*实际出勤天数]-应扣款项。

（6）、实发工资为税后净额（个人所得税为应纳税额的20%）

第十八条其他规定：

（1）、在公司工作满一年，工龄工资为上一年基本工资的5%~10%普调后，每月随工资一同发放。

（2）、在公司工作满二年及以上的，每年的补助费为500元，公司同意离职或退休时一

并发放。

（3）待岗工资按公司所在地政府规定的最低工资标准执行。待岗由本人申请，经总经理批准，综合人事部发出通知财务部备案之日起，到通知上岗之日止，发出通知三日内上岗，否则，待岗工资不予发放。如有特殊情况待岗时间超过半年的，待岗工资可以随工资一起发放。

（4）实习期原则不超过一年，实习期需提前转正的员工，由各部门经理报行政部门备档并签署—劳动合同。

第六章加班的规定

第十九条各部门行政人员根据工作需要而发生的零星加班（指下班后加班），不计加班费。整天加班计算加班费，事前应由部门经理审批报行政人力资源部备案。月末报财务部计算加班费。

第二十条公司的各部门因未按计划完成的工作而产生的加班，不计加班费。

第二十一条公司的一线职工因项目施工需要而发生的加班应计加班费。加班费按其基本工资的计算。

第七章社会统筹的缴纳

第二十二条签订《劳动协议》的职工，公司为其缴纳社会统筹。

第二十三条缴纳的险种为养老保险，医疗保险，失业保险，工伤保险和生育保险五种（其中养老保险单位缴纳20%，个人缴纳8%、医疗保险单位缴纳8%，个人缴纳2%、失业保险单位缴纳2%，个人缴纳个人0.5％，工伤保险根据各部门及各子公司被划分的行业范围来确定它的工伤费率，生育保险缴费比例：单位0.8％，个人不缴纳。

第二十四条五种保险个人承担部分每月随工资发放时扣除，其余部分由公司统一向---社会养老事业处缴纳。

第八章日常休息规定

第二十五条行政后勤部门人员的日常休息（指每周的星期六，星期日）按《考勤休假管理制度》的有关规定执行。

第二十六部门经理以上管理人员的日常休息原则自行安排，离开公司所在地报总经理批准后实施。

第九章出差费用报销规定

第二十七条因工作需要而出差的职工，应填制—出差申请表（详见出差费用报销标准管理办法）。

第十章通讯费的规定

第二十八条公司所有人员的通讯工具由本人自备（包括号码），费用按公司规定标准报销。

第二十九条公司所有人员的通讯工具应保证工作或休假期间每天24小时畅通，因工作需要联系不上的按公司的相关制度执行。

第三十条公司所有人员的通讯工具必须到综合人事部登记一个固定不变的移动号码，便于公司组建集团网。

第三十一条员工月话费补助标准详见通讯费执行标准暂行办法。每月随工资一同发放

第十一章固定资产购置及办公设备使用有关规定

第三十二条根据工作需要，经公司批准后，职工使用个人电脑办公，按公司规定给予50%-100%补助。

第三十三条职工使用本人电脑（含无线上网卡及网费）为公司办公的，公司每台每月给予50%-100%补助。每月随工资一同发放。

第三十四条公司的所有固定资产（包括办公设备、办公用低值易耗品等）由财务部负责统一进行登记建账。

第十二章职工离职有关规定

第三十五条试用期内职工离职应提前7天向综合人事部提交口头或书面辞职报告，到期可以办理离职手续。

第三十六条一般管理人员离职应提前1个月向综合人事部提交书面辞职报告，到期（以辞职报告上报的时间计算）可以办理离职手续。

第三十七条部门经理以上管理人员离职应提前2个月向综合人事部提交书面辞职报告，到期（以辞职报告上报的时间计算）可以办理离职手续。

第三十八条特别是被公司辞退的职工要严格按照公司规定的离职程序办理离职手续。否则，公司不给予结算工资。

第三十九条办理辞职（或辞退）手续应填写《职工离职申请表》，并由相关部门负责人签字，不按规定程序办理或签字不完整的，财务不予结算工资。辞职（或辞退）手续办理的当天，双方的劳动关系即行终止。

第四十条一般管理人员的离职由所在部门负责人安排离职的工作、办公机具（含电子文档资料）的交接。项目部负责一线职工离职的施工机具的交接。部门经理离职由行政部综合人事部配合安排交接。

第四十一条违背《职工离职规定》的，按《劳动协议》约定的条款执行。第四十二条一般工人的离职按《离职工资结算单》上规定的程序执行。

第十三章附则

第四十三条本制度之发布之日起试实施。

第四十四条随着形势的变化和公司的发展，本制度需要增加或删除的，由财务部负责制定薪资标准，行政人力资源部负责修订，经总经办批准后组织实施。

第四十五条本制度最终解释权归公司行政人力资源部。

山东佰房汇房产经纪有限公司

2014年3月20日

第五篇：公司职工福利管理制度

公司薪酬福利及相关管理制度

【制定目的】

为建立和完善激励机制，增强企业的凝聚力，体现企业人性化的管理理念，进一步调动职工工作和生产的积极性、主动性和创造性，制定本制度。

【适用范围】

公司所有职工

第一章 总 则

第一条

企业职工福利是职工劳动的间接报酬，是企业对职工劳动补 偿的一种辅助形式，企业福利费应纳入企业成本核算。

第二条

福利制度的制定必须遵循的原则：（1）、符合国家及地方的法律法规及相关政策。(2)、符合企业的长远战略发展目标。（3）、必须满足职工的正常生活及心理需求。（4）、符合企业的报酬政策及制度。（5）、能够激励大部分职工，使企业对职工产生凝聚力。（6）、符合成本原则，企业能负担得起。

第二章 日常福利

第三条

公司每月为职工发放价值不低于5元的日常用品。这些日常用品包括洗衣粉、肥皂、香皂、牙膏、牙刷、卫生纸等，每季度由综合人事部负责调剂集中发放一次，每季度为职工发放一条价值在5元左右的毛巾，中途离职的员工不再发放。

第四条

公司每年为职工发放防暑降温费和取暖费补贴。发放防暑降温费的时间为每年的6、7、8三个月，发放取暖费的时间为每年的12月和次年的1、2月，月发放标准均为20元。

第三章 节假日福利

第五条

公司原则上按国家法定节日放假（每年的法定节日共11天，其中元旦1天，春节3天，清明节1天，五一劳动节1天，端午节1天，中秋节1天，国庆节3天）因施工任务紧或公司有重大事情不能休息的职工，公司给予安排适当时间调休。

第六条

中国的民俗传统节日中秋节、春节除放假外，公司给职工发放一定的节日礼品。其中中秋节不低于150元，春节不低于200元。第七条 每逢我国的传统春节，公司将为职工举办一次会餐。不能统一会餐的，由项目部自行组织。其标准为每桌不高于800元，其标准均含烟、酒、茶水费用。

第八条 自与公司签订《劳动协议》之日起工作满一年的职工，年带薪休假（不含在法定节日内，以下同）为1天，工作满二年的年带薪休假为2天，以此类推，最多年休假天数不能超过7天。假期按正常出勤处理，工资按公司所在地政府规定的最低工资标准发放。因工作需要不能休假的，公司安排调休。

第九条

与配偶异地分居，工龄满一年及以上的职工可享受一次为期7天的探亲假，按事假处理（无工资），可报销往返路费。

第十条

职工婚假、丧假（是指职工的父母、配偶、子女等直系亲属去世）均为3天，上班后凭相关证明到综合人事部确认后按正常出勤发放工资，超过三天需办理请假手续，按事假处理，无工资。第十一条 女职工符合国家生育政策的产假为3个月，假期的工资按

公司所在地政府规定的最低工资标准发放。妻子生育，男员工的护理假为3天，假期按正常出勤发放工资。

第十二条 职工出生日期由综合人事部负责统计建档，职工生日由综合人事部代表公司和总经理为其赠送价值不低于50元的贺礼，以示庆贺。

第四章 教育培训福利

第十三条

公司根据发展和职工需求每年将举办不同内容和形式的培训课程，不断提高员工的基本素质和业务素质。岗前培训和在职培训按公司所在地政府规定的最低工资标准发放。

第十四条

为鼓励职工自学成才，职工业余时间自费报名参加的电脑培训班、驾驶员培训班以及与项目管理有关的各类培训应事先向公司申请，培训合格后公司根据情况按30—100%的标准给予报销学费（具体内容按《培训协议》执行）。

第五章 其他福利

第十五条

公司每年在春季组织职工进行一次身体健康检查（常规体检），体检标准由公司确定，费用由公司承担。

第十六条

公司每年根据经营情况利用闲暇时间组织职工进行一次旅游，旅游标准由公司确定，费用由公司承担。

第十七条 随着公司的发展，公司将建立图书室、阅览室、乒乓球室等相关设施，以丰富职工的业余文化生活。

第六章 工资制度

第十八条 工资是指单位以货币形式支付给劳动者的直接报

酬。工资构成：基本工资+加班费+生活补贴+职务补贴+三金，其中出勤达到公司规定的满勤天数（满勤天数指本月的日历天数-本月星期日的累计天数）的工资为基本工资。其余出勤天数为加班，加班而产生的工资中包含加班费、生活补贴、职务补贴和三金。工龄工资、通讯补贴等不含在工资里面，单独计算，随同工资一起发放。第十九条 工资的计算方法：

（1）、基本工资=个人的工资标准/本月日历天数*满勤天数

（2）、加班费=个人的工资标准/30天*加班天数

（3）、应发工资=（个人的工资标准/30天）*实际出勤天数

（4）、日工资=个人的工资标准/30天。

（5）、实发工资=[（个人的工资标准/30天）*实际出勤天数]-应扣 款项

第二十条 其他规定：

（1）、在公司工作满一年的工龄工资为10元，每月随工资一同发放。（2）、在公司工作满二年及以上的，每年的补助费为500元，公司同意离职或退休时一并发放。

（3）待岗工资按公司所在地政府规定的最低工资标准执行。待岗由本人申请，经总经办批准，综合人事部发出通知之日起，到通知上岗之日止，发出通知三日内上岗，否则，待岗工资不予发放。如有特殊情况待岗时间超过半年的，待岗工资可以随工资一起发放。

第七章 加班的规定

第二十一条 行政后勤部门人员及项目部管理人员根据工作或项目

施工需要而发生的零星加班（指下班后加班），不计加班费。整天加班计算加班费。

第二十二条 公司的项目承包班组因项目施工需要而发生的加班，不计加班费。

第二十三条 公司的一线职工（指直接从事项目施工的公司正式职工）因项目施工需要而发生的加班应计加班费。加班费按其基本工资的十分之一计算。

第八章 社会统筹的缴纳

第二十四条 签订《劳动协议》的职工，公司为其缴纳社会统筹。第二十五条 缴纳的险种为养老保险、医疗保险和失业保险三种（其中养老保险单位缴纳20%，个人缴纳8%、医疗保险单位缴纳8%，个人缴纳2%、失业保险单位缴纳2%，个人缴纳1%）。

第二十六条 三种保险每月已随工资一同发放，缴纳与否由本人自行决定，公司不予干涉。

第九章 日常休息规定

第二十七条 行政后勤部门人员的日常休息（指每周的星期日）按《考勤休假管理制度》的有关规定执行。

第二十八条 项目管理人员的日常休息由项目部统一安排，报总经办批准后实施。项目部休息制度由项目部提出规划，经总经办批准后执行，未批准前按全日上岗执行。

第十章 住宿的规定

第二十九条 行政后勤部门的职工（含试用期职工）的日常食宿公司

不统一安排，自行解决。

第三十条 外地来公司应聘或来公司洽谈承包工程的班组需要住宿的由公司统一安排，费用自理。

第三十一条 在外地工作到公司办理业务的人员原则上自行解决住宿，公司不予报销。若无法自行解决住宿的，由公司统一安排，费用由公司承担。

第三十二条 项目部所有人员的住宿由公司统一安排，公司只提供床铺，其余物品本人自给，其住宿费、水电费由住宿人员平均分摊。超标准住房的人员应承担超标准的费用。若属于公司搭设的临建房，住宿人员只承担水电费。不愿在单位住宿，经公司批准在外租房的职工，公司给予同标准的补贴。项目管理人员给予80元的日常用品购置费补助。

第三十三条 项目部所有人员的用餐由公司统一安排，费用自理。其中炊事员的工资和做饭用具由公司承担，其它费用由用餐人员平均分摊。

第十一章 出差费用报销规定

第三十四条 因工作需要而出差的职工，每天生活和通讯补助为20元，半天补助10元，整天除外剩余时间不足20小时的按半天补助，达到或超过20小时的按整天补助。出差不超过15天的住宿费据实报销，但最高报销额度不能超过450元。超过15天的按当地租房标准报销。

第三十五条 公司管理人员白天出差乘坐火车超过14小时或晚上出

差乘坐火车超过8小时的可以购买硬卧票，其他情况下应购买硬座票。其订票费按铁路局规定的标准凭票报销，超标准的订票费不予报销，费用自理。未经综合人事部同意，不得乘坐飞机、长途豪华汽车、出租车等交通工具。否则，财务不予报销。

第三十六条 工程技术部经理或公司管理人员到项目部检查指导工作的，由项目部负责按公司规定标准安排住宿，其费用由项目部承担，超标准住宿须经总经理同意。新项目部组建在旅馆住宿时间最多不能超过3天，每间每天的费用最多不能超过50元。

第十二章 通讯费的规定

第三十七条 公司所有人员的通讯工具由本人自备（包括号码），费用按公司规定标准报销。

第三十八条 公司所有人员的通讯工具应保证工作或休假期间每天24小时畅通，因工作需要联系不上的按公司的奖罚细则执行。第三十九条 公司所有人员的通讯工具必须到综合人事部登记一个固定不变的移动号码，便于公司组建集团网。不登记或随意变更电话号码也不到综合人事部做变更登记的，按公司的奖罚细则执行。第四十条 项目负责人、材料采购员月话费补助标准为100元，其他管理人员月话费补助标准为50元，每月随工资一同发放，超标部分自负。

第十三章 固定资产购置及办公设备使用有关规定

第四十一条 根据工作需要，经公司批准后，职工可以使用个人电脑办公，按公司规定给予补助。

第四十二条 职工使用本人电脑（含无线上网卡及网费）为公司办公的，公司每台每月给予50元补助作为上网费和电脑损耗费。每月随工资一同发放。

第四十三条 部门因工作需要购置办公机具或项目部因施工需要购置工机具设备的，按公司的采购流程执行。

第四十四条 公司的所有固定资产（包括办公设备、施工机具、办公用房等）由财务会计负责统一进行登记建账。

第十四章 职工离职有关规定

第四十五条 试用期内职工离职应提前7天向综合人事部提交口头或书面辞职报告，到期可以办理离职手续。

第四十六条 一般管理人员离职应提前1个月向综合人事部提交书面辞职报告，到期（以辞职报告上报的时间计算）可以办理离职手续。第四十七条 项目经理以上管理人员离职应提前2个月向综合人事部提交书面辞职报告，到期（以辞职报告上报的时间计算）可以办理离职手续。

第四十八条 特别是被公司辞退的职工要严格按照公司规定的离职程序办理离职手续。否则，公司不给予结算工资。

第四十九条 办理辞职（或辞退）手续应填写《职工离职申请表》，并由相关部门负责人签字，不按规定程序办理或签字不完整的，财务不予结算工资。辞职（或辞退）手续办理的当天，双方的劳动关系即行终止。

第五十条 一般管理人员的离职由所在部门负责人安排离职的工作、办公机具（含电子文档资料）的交接。项目部负责一线职工离职的施工机具的交接。项目经理或部门负责人离职由综合人事部配合总经办安排交接。

第五十一条 违背《职工离职规定》的，按《劳动协议》约定的条款执行。

第五十二条 一般工人的离职按《离职工资结算单》上规定的程序执行。

第十五章 制度以外业务的处理程序

第五十三条 涉及经济往来及关系公司发展的重要事情须及时上报总经办，按总经理的意图和思路办理。

第五十四条 正常的业务往来和日常事务根据部门职能划分由部门负责人负责处理，并将有关情况报告给总经理。

第十六章 附则

第五十五条

本制度之发布之日起实施，以前相关的福利制度同时废止。

第五十六条

随着形势的变化和公司的发展，本制度需要增加或删除的，由综合人事部负责修订，经总经办批准后组织实施。第五十七条

本制度最终解释权归公司综合人事部。

二零一零年八月八日