广东省地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知

第一篇：广东省地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知

广东省地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理的通知

法规号：粤地税函[2009]940号

各市地方税务局（不含深圳）：

为加强自然人（以下简称“个人”）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、加强对个人股权转让所得代扣代缴工作的管理

个人股东股权转让所得个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。对扣缴义务人确有困难而无法履行扣缴义务的，主管地方税务机关应要求扣缴义务人在实际支付所得的24小时前报告相关情况，提供《股权转让协议（合同）》、《股权转让股东会议决议》及其他相关材料，由主管地方税务机关依法征收管理。对于既不履行扣缴义务，又不按规定向主管地方税务机关报告相关情况的，主管地方税务机关将按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的有关规定对扣缴义务人进行处罚。

二、进一步加强对个人股东股权个人所得税的核定征收管理

（一）对于个人股东转让股权有以下情形之一的，主管地方税务机关可以采取核定方法征收个人所得税：

1.股权转让价格低于初始投资成本或取得该股权所支付价款的；

2.股权转让价格低于同一被投资企业其他股东同时或大约同时、相同或类似条件下股权转让价的3.股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

4.转让价格低于个人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

5.有重大影响的个人股东转让企业股权，且企业的土地使用权和房屋建筑物占资产比重超过30％的；

6.转让收入中包含难以计价的非货币性资产或其他经济利益；

7.纳税人接到主管地方税务机关申报通知仍拒不申报的；

8.主管地方税务机关依法认定的其他情形。

（二）根据个人股权转让的不同情况，主管地方税务机关可选用以下方法核定征收个人所得税：

1.近期同企业股权转让的价格（价格明显偏低的除外）；

2.资产评估净值份额；

3.转让股权的账面净资产份额；

4.同期银行定期存款利率；

5.主管地方税务机关认为合理的其他方法。

三、加强对分期投入获得股权部分转让成本的审核

对于分期投入获得的股权，在部分转让时应以股份加权平均计算转让成本（即：转让部分股权计税成本=全部股权计税成本×转让比例）。

涉及非货币性资产投入取得的股权，转让时一般以工商注册登记的出资数额为转让成本，但评估价格明显偏高的，主管地方税务机关可以采用合理方法核定转让成本。

四、加强企业股权置换过程中个人股权转让个人所得税的征收管理

主管地方税务机关应区分个人股东转让股权和购买股权两种行为进行管理。其中，个人股东的股权转让收入应当以转让时换入股权的公允价格确认；如涉及以货币、实物或其他经济利益等形式支付对价补差的，应以换入股权的公允价格与对价补差之和确认转让收入。

五、加强对个人股权赠与个人所得税的征收管理

（一）个人将股权赠与供养关系、赡养（抚养）关系、继承关系人的，赠与方与受赠方均不征收个人所得税。供养亲属包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。

（二）除上述不征收个人所得税的三种情形外，个人无偿受赠股权的，以赠与合同上标明的赠与股权价格减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目，适用20%税率，计算征收个人所得税。

（三）赠与合同标明的赠与股权价值明显低于市场价格或者赠与合同未标明赠与房屋价值的，主管地方税务机关可依据受赠股权的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。

（四）受赠人转让受赠股权的，以其转让受赠股权的收入减除原捐赠人取得该股权的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠股权的价格明显偏低且无正当理由的，主管地方税务机关可以依据该股权的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

六、推进涉税信息共享机制的建立

各级地方税务机关应积极争取当地党委、政府及有关部门的支持，密切协调与同级工商管理部门的工作关系，争取企业办理股权工商登记变更必须凭主管地方税务机关出具的个人所得税完税凭证或免税、不征税证明。同时，逐步建立与工商管理部门的信息共享机制，畅通信息交换渠道，实现定期获取个人股权转让信息。

各级地方税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动开展工作。同时加强对企业股东变动情况的日常管理，要求企业所得税年度汇算清缴鉴证报告重点披露股权变动的相关信息。并向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传工作，保证税款及时、足额入库。

第二篇：河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

河北省地方税务局转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得

税管理的通知

冀地税函[2009]119号,国税函[2009]285号

各市地方税务局：

现将《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）转发给你们，根据我省实际提出以下意见，请一并贯彻执行。

一、税额计算。股权转让的应纳税所得额，以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额。股权计税成本是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。自然人股权

转让应纳的个人所得税按照“财产转让所得”项目缴税，适用20%的比例税率。

股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

股权转让所得应纳个人所得税额=股权转让应纳税所得额x 20%。

自然人股东部分转让所持有股权的，转让股权的计税成本按转让比例确定。

转让股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。

二、应纳税所得额的核定。自然人股东申报的股权转让价格有下列情形之一，属明显偏低又无正当理由的，主管地方税务机关应当依法按照总局文件有关规定，核定其应纳税所得额：

（一）股权转让价低于初始投资成本或取得该股权所支付的价款的；

（二）股权转让价低于同一投资企业其他股东同时或大约同时相同或类似条件下股权转让价的；

（三）股权转让收益率低于同期银行存款利率的；

（四）股权转让所得低于最近一期股利分配所得的；

（五）股权转让时投资企业留存收益为正数，股权转让价中没有包含该自然人股东所应享有的份额的，或转让价低于自然人股东应享有的所投资企业所有者权益份额的；

（六）主管地方税务机关依法认定的其他情形。

三、纳税调整。主管地方税务机关对应核定应纳税所得额的情况，要全面正确计算股权转让价格和股权计税成本，应考虑以下因素：一是“资本公积”、“未分配利润”、“盈余公积”累计结余情况，对于应分配未分配的所有者权益应考虑其对价格的影响；二是债权债务清偿情况，如：应收账款、应付账款、长期借款和长期投资等；三是资产、存货的增值和减值等情况；四是股权计税成本的真实性。按照税收政策，根据企业财务状况对其股权转让价格进行纳税调整，该调增的调增，该调减的调减，填制股权转让纳税调整表，经主管领导审批后，调整纳税行为。股权转让纳税调整表由各市局自定。

四、对无偿转让股权行为的管理。一是对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书（或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明）、《继承公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。二是主管地方税务机关应深入调查无偿转让股权的真实性，做好后续管理工作，发现有问题的，应核定其转让价格，依法补征个人所得税，并依法进行处罚。三是对于无偿赠与再转让的股权，以股权转让收入减除受赠、转让股权过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。

直系亲属主要是指配偶、父母、子女、养父母、养子女、继父母、继子女、兄弟姐妹、岳父母、祖父母、外祖父母及其他近亲属。遗产处分是指股权所有人死亡，依法取得股权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

对于其他情形的自然人股东将股权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠股权取得的受赠所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税，税率为20％。

五、纳税时间和地点以及报送材料。自然人股东转让股权应当自完成股权转让的次月七日内到主管地方税务机关申报缴纳股权转让个人所得税。扣缴义务人扣缴的税款应当在次月七日内向主管地方税务机关申报缴纳。

纳税人自行申报或扣缴义务人扣缴申报，应当提交以下材料：

(一)个人所得税申报表或扣缴个人所得税报告表；

(二)股权转让协议(合同)；

(三)股权转让股东会议决议；

(四)主管税务机关要求报送的其他材料。

六、相关表格。主管地税机关应对辖区内所有企业的自然人股东进行全面登记，对所辖企业逐户建立《自然人股东相关信息登记表》（见附件），详细记录自然人股东的相关基础信息，并建立电子台账，密切关注股东股权变动情况，实行动态管理。企业在股权变更时，要填写《自然人股东变动情况报告表》（见附件）。

附件：1.自然人股东相关信息登记表

2.自然人股东变动情况报告表

二○○九年七月十日

国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

国税函〔2009〕285号

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。

二○○九年五月二十八日

附件1

自然人股东相关信息登记表

企业名称：年月日

股东姓名 身份证件号码 股东

住所 联系方式 出资方式 出资币种 出资

时间 出资额 占注册资本比例 转让

时间 转让价款 受让方（新股东）受让方住所 受让方联系方式 受让方是否扣缴税款

附件2

自然人股东变动情况报告表

单位名称:（章）年月日

原股东姓名 原股东住所 原股东联系方式 原股东投资方式 原股东投资额 原股东持股比例 股权变动时 间 新股东姓名（名称）

新股东联系方式 新股东持股比例

填表人：复核人：主要负责人：

发文单位：河北省地方税务局,国家税务总局

新股东住所

第三篇：关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

国税函〔2009〕285号

全文有效成文日期：2009-05-28

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其 《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》（国税发〔2009〕85 号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股 东的相关信息录入计算机系统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加 强与工商行政管理部门的联系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发生股权变更的企业做好相关税法及政策的 宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。国家税务总局

二○○九年五月二十八日

以下转载了几篇解读文章：

个人股权转让的税收筹划(学习国税函〔2009〕285号）

近期，国家税务总局下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》[国税函〔2009〕285号]，文件加强了个人转让股权的税收征管，主要有以下二点：

（一）个人股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机 关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

（二）税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。本质上来说，该文件是加强征管的文件，并不是实质性规定新政策的文件，原个人所得税法已有规定，个人转让股权应按照财产转让所得征收个人所得税，税率为 20%。由于今年税收形势紧张，国税总局下发了该文件，重点是规范股权的转让价格，如对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主 管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。这点将对个人转让股权的方式产生影响，如不注意筹划，可能会造成重复纳税，给个人带来不必要的损失。举例说明：

张三投资A企业100万元，取得A公司的100%的股权。二年后，张三将股份转让给关联人李四，转让价格仍为100万元，转让之时，A公司的净资产为 150万元。则按照国税函〔2009〕285号，对于平价或低价转让且无正当理由的，税务部门可参照投资企业的净资产核定转让价格，即转让价格应不低于转 让时A公司的净资产，即转让价格应不低于150万元，则张三应交纳个人所得税（150-100）*20%=10万元。如转让给李四后，A公司分配股利50万元，则李四还需要交纳红利个人所得税：50*20%=10万元。以上合计交纳 个人所得税为20万元。为规避这一政策规定，建议在转让个人股权时，应采取先分配后转让的策略，仍以上例说明：在张三准备转让A公司股权时，可先考虑让A公司分配股利50万元，张三取得股利应交纳个人所得税：50*20%=10万元，分配股利后A公司的净资产降至 100万元，这时候张三再转让股权，则符合国税函〔2009〕285号的规定，转让价格等于净资产的份额，无需再补交税款。这时候，本次转让行为加股利分 配只需交纳个人所得税10万元，比上例减少10万元。

第四篇：关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知

国税函[2009]285 号

2009-6-12

后续文件— 国家税务总局公告 2010 年第 27 号 国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定 问题的公告 国家税务总局公告 2011 年第 41 号 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得 税问题的公告<

br /> 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：

为加强自然人（以下简称个人）股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和 效率，堵塞征管漏洞，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共 和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若 干意见》（国税发[2009]85 号）的规定，现就有关问题通知如下：

一、股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并 持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理 部门办理股权变更登记手续。

二、股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理 部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机 关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机 关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。主管税务机关应按照 《个人所得税法》和《税收征收管理法》的规定，获取个人股权转让信息，对股权转让涉税事项 进行管理、评估和检查，并对其中涉及的税收违法行为依法进行处罚。

四、税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。对扣缴义务人或纳税人申报的 股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性 经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照 每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

五、税务机关要建立股权转让所得征收个人所得税内部控管机制。税务机关应建立股权转让 所得个人所得税电子台账，对所辖企业个人股东逐户登记，将个人股东的相关信息录入计算机系 统，实施动态管理。税务机关内部各部门分别负责信息获取、评估和审核、税款征缴入库和反馈 检查等环节的工作，各部门应加强联系，密切配合，形成完整的管理链条。

六、各地税务机关要高度重视股权转让所得个人所得税征收管理，按照本通知的要求，采取 有效措施，积极主动地开展工作。要争取当地党委、政府的支持，加强与工商行政管理部门的联 系和协作，定期主动从工商行政管理机关取得股权变更登记信息。要向纳税人、扣缴义务人和发 生股权变更的企业做好相关税法及政策的宣传和辅导工作，保证税款及时、足额入库。

解读国税函[2009]285 号：加强股权转让所得征收个人所得税管理 税法专家:大小非自然人股东套现须缴税 国税总局：个人股票交易收入暂不征个税 股权转让：分配和不分配哪个更有利 个人转让股权过程中需要处理哪些涉税事项 关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知财税字[1994]40 号[全文废止] 关于股票转让所得 1996 年暂不征收个人所得税的通知》财税字[1996]12 号[全文废止] 关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知 财税字[1998]61 号

国税函[2005]130 号纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复 国税函[2006]866 号个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税 国税函[2007]244 号 股权转让收入征收个人所得税问题 国税函[2007]244 号解读：个人取得承债式股权转让所得如何计征个人 解读国税发[2008]115 号：资产评估增值中个人所得税有关问题分析 国税函[2009]461 号 关于股权激励有关个人所得税问题的通知

第五篇：北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告

北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告为贯彻落实《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函„2009‟285号）、《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）和《北京市地方税务局 北京市工商行政管理局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》（北京市地方税务局 北京市工商行政管理局公告2012年第5号）的有关规定，进一步完善股权转让所得个人所得税的征收管理，现将有关问题公告如下：

一、发生股权转让交易的负有个人所得税代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，应当在取得所得的次月十五日内或签订股权转让协议以后至股权变更企业到工商行政管理部门办理股权变更登记之前，持以下纳税资料到发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税，并填报《个人股东变动情况报告表》：

（一）股权转让协议（合同）原件及复印件；

（二）扣缴义务人或纳税人的有效身份证照或税务登记证（副本）原件及复印件；

（三）公司（企业）章程复印件（加盖企业公章）、验资证明复印件（加盖企业公章）或其他能够证明股权原值的资料原件及复印件；

（四）转让双方签订股权转让协议上月末的企业资产负债表复印件（加盖企业公章）。

二、对存在以下情形的，除需提供本公告第一条规定的纳税资料外，还应提供以下资料：

（一）委托他人代为办理的，应提供受托人有效身份证照原件和复印件、扣缴义务人或纳税人与受托人之间签订的委托协议原件。

（二）已经解缴税款的，应提供相关完税凭证的原件及复印件。

（三）根据国家税务总局公告2010年第27号的规定，以下属于计税依据明显偏低但有正当理由的情形的，应提供：

1.所投资企业连续三年以上（含三年）亏损的，应提供股权变更企业连续三年以上（含三年）的资产负债表和利润表复印件（加盖企业公章）；2.因国家政策调整的原因而低价转让股权的，应提供相关政策依据（包括文件名称、文号、主要内容等）；

3.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，应提供结婚证、户籍证明、户口本或公安机关出具的其他证明资料原件及复印件，或能够证明赡养、抚养关系的民政部门出具的相关证明资料的原件及复印件。

（四）知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，应提供经中介机构评估核实的净资产评估报告的原件及复印件。

（五）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、对于资料齐全、填写规范的，主管地税机关在《个人股东变动情况报告表》上签署审核意见并签字盖章。对计税依据明显偏低且无正当理由的，应按国家税务总局公告2010年第27号列举的方法进行核定。

四、本公告自2012年10月1日起施行。特此公告。附件：

1.个人股东变动情况报告表

2.关于《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》的政策解读

二〇一二年九月四日

个人股东变动情况报告表

填表说明

一、本表适用于发生股权转让交易的负有代扣代缴义务的受让方或纳税义务的转让方，向发生股权变更企业的主管地税机关依法申报缴纳个人所得税时填用。

二、本表为A4竖式，一式三份，主管税务机关一份、扣缴义务人（纳税人）两份（其中一份转交股权变更企业）。

三、表中有关栏目的填写说明：

1.股权变更企业：是指向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续的企业。

2.身份证照号码：填写纳税人的有效身份证照（居民身份证、军人身份证件、护照、回乡证等）对应的号码。

3.境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。其中，中国有住所的纳税人应填写其经常居住地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭

店的，应当填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。

4.转让合同总金额：是指股权转让协议中发生交易的全部股权的交易价格，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

5.实物：按照取得的凭证上所注明的价格确认价值，无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定价值。

6.有价证券：根据票面价格和市场价格核定价值。

7.其他：是指其他形式的经济利益，参照市场价格核定价值。

8.每股净资产：股权变更企业在转让双方签订股权转让协议上月末的每股净资产。

9.股权比例所对应的净资产份额：股权转让方在转让双方签订股权转让协议上月末享有的股权比例所对应的净资产份额。

“每股净资产”和“股权比例所对应的净资产份额”由股权变更企业根据本企业情况选填其一。

10.股权原值：是指获取股权转让协议中发生交易的全部股权所支付的价款以及其他有关费用。

11.本次已实现收入金额:是指转让方办理本次纳税申报时已经取得现金及其他形式的经济利益的总金额。

12.计税依据明显偏低是否具有正当理由:填写“是”或“否”。对于计税依据合理的，无需填写此栏。

13.正当理由的情形:根据国家税务总局公告2010年第27号规定的情形列举。对于计税依据明显偏低且无正当理由的，无需填写此栏。

附件2：

关于《北京市地方税务局关于加强股权转让所得个人所得税征收管理有关问题的公告》的政策解读

为加强股权转让所得个人所得税的征收管理，国家税务总局先后下发了《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函„2009‟285号）和《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号），要求股权变更企业向工商行政管理部门申请办理股权变更登记手续时，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报。同时规定对于转让所得计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可依法核定。出台本公告的目的，是对上述文件相关规定的进一步细化，对纳税人或扣缴义务人提交纳税资料、税务机关进行审验核定等问题做出了明确规定。