国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知（★）

第一篇：国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得税收问题的通知

国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知

1993年7月21日 国税发〔1993〕045号）

各省、直辖市、自治区税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据股份制试点的有关规定，国家准予部分试点企业在境内发行人民币特种股票（简称B股）和在境外发行、上市股票（简称海外股），现将外商投资企业、外国企业和外籍个人持有上述股票所取得的股票（股权）转让收益和股息（红利）所得有关涉外税收问题明确如下：

一、关于股票（股权）转让收益

1．外商投资企业转让股票或股权所取得的净收益以及外国企业在中国境内设立的机构、场所转让所持有的中国境内企业股票所取得的净收益应计入企业当期应纳税所得额，缴纳所得税。上述股票交易所发生的净损失，也可冲减企业当期应纳税所得额。

2．对外国企业转让不是其设在中国境内的机构、场所持有的中国境内企业发行的B股和海外股所取得的净收益，和外籍个人转让所持有的中国境内企业发行的B股和海外股所取得的净收益暂免征收所得税。

3．外国企业和外籍个人转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，仍应按财政部（87）财税外字033号和财政部（84）财税字第114号文件规定，依20％的税率缴纳预提所得税或个人所得税。

二、关于股息所得

1．依照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条的规定和《中华人民共和国个人所得税法》施行细则第五条第二款的规定，外国投资者从外商投资企业取得的利润（股息），和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税。

2．对持有B股或海外股的外国企业和外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个人所得税。

三、本文自文到之日起执行。

第二篇：外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法

【发布单位】税务总局 【发布文号】

【发布日期】1998-06-03 【生效日期】1998-06-03 【失效日期】

【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网

外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法

（一九九八年六月三日国家税务总局发布）

一、为了适应涉外税收征管改革的要求，加强对外商投资企业和外国企业以及外籍个人（以下简称纳税人）的税收监控力度，及时发现和处理申报纳税过程中的错误和异常申报现象，根据《 中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局 关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》，特制定本办法。

二、本办法所称审核评税，是指主管税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料和扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料以及日常掌握的各种税收征管资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人一个纳税期内纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真实性、准确性及合法性进行综合评定。通过对纳税资料的审核、分析，及时发现并处理纳税申报中的错误和异常申报现象。

三、审核评税的范围涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的所有税种（关税除外）以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。

主管税务机关对纳税人每一纳税期内的申报纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况应逐一进行审核评税，做出审核评税结论，但预缴的情况除外。

四、审核评税应包括以下内容：

（一）各项申报资料是否完整、齐全，申报数字与纳税数字是否一致。

（二）纳税申报表主表、附表上的项目、数字填写是否完整；适用的税目、税率及各项数字计算是否准确；主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确。

（三）纳税申报附属资料，如发票、抵扣凭证、报批手续等是否真实、准确、合法。

（四）纳税申报数与会计报表数之间的差异及原因，收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税收法规规定。

（五）会计师查帐报告中涉及的税收问题是否在纳税申报中做了正确反映或说明。

（六）当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异，能否合理解释。

（七）纳税申报情况与日常掌握的纳税人情况有无较大出入，能否合理解释。

（八）纳税申报表上的各项目是否符合有关税收法律、法规的规定。

（九）主管税务机关认为应审核评税的其他内容。

对扣缴义务人代扣代缴税款情况的审核依上述有关内容进行。

五、审核评税统一在纳税人申报纳税、扣缴义务人代扣代缴税款后进行，并应在规定时间内完成。

按月申报纳税的，审核评税应在规定的申报纳税期结束后20日内完成。如因纳税人较多，按月完成审核评税确有困难的，也可将两个月或三个月的申报纳税情况合并为一次进行审核。

按季或按年申报纳税的，审核评税应在规定的申报纳税期结束后30日内完成。

批准延期申报的，审核评税应在纳税人申报后5日内完成。

临时申报纳税的，审核评税应在纳税人申报纳税后5日内完成。

代扣代缴税款的，审核评税应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。

六、审核评税依据的资料主要包括：纳税申报表主表、附表及附属资料、财务会计报表、会计师查帐报告，代扣代缴税款报告表及附属资料，以及税务机关日常掌握的各种资料。

七、审核评税按以下四个步骤进行，即：评折－－核实－－认定－－处理：

评析：根据纳税人或扣缴义务人报送的各种纳税资料和日常掌握的纳税人情况，对纳税人申报内容及扣缴义务人代扣代缴情况的真实性、合法性、准确性进行审核、分析、比较，运用各种技术手段和方法，初步确定纳税人申报或扣缴义务人代扣代缴税款中存在的问题或疑点。

核实：对评析过程中发现的问题或疑点，逐一进行核实。需向纳税人或扣缴义务人核实的，可要求纳税人或扣缴义务人做出解释、说明，也可要求纳税人或扣缴义务人提供书面说明材料或佐证材料。

纳税人或扣缴义务人的口头解释和说明应有纳税人或扣缴义务人签字的书面纪录。

认定：根据核实情况，对评析过程中发现的问题或疑点，逐一进行认定，并填制《审核评税结论》（附件1）。

处理：根据评定结果，对存在问题的纳税人或扣缴义务人由分局长签发税务处理通知书。

对审核评税中发现的问题，需要进一步实地核查的，应转交稽查部门，并填制《审核评税问题移送单》（附件2）。

八、审核评税是税收征管流程中的必要组成部分。各级涉外税务征收机关，应在征管部门相应设置审核评税部位，并由业务熟悉的专（兼）职人员负责此项工作。

审核评税的场所应只限于税务机关内部，评税人员一般不得到纳税人所在地进行实地稽核和调取纳税人会计核算资料及帐簿凭证。

九、审核评税的具体操作规程和各税种的具体审核评税内容，由各地根据本办法自行制定。

十、本办法自1999年1月1日起执行。

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复

【法规分类号】215452200724

【标题】国家税务总局关于外商投资企业和外国企业取得政府补助有关所得税处理问题的批复

【时效性】有效

【颁布单位】国家税务总局

【颁布日期】2007.04.09

【实施日期】2007.04.09

【失效日期】

【内容分类】税收征收管理

【文号】

【题注】

【正文】

甘肃省国家税务局：

你局《甘肃省国家税务局关于耐驰（兰州）泵业有限公司政府补贴收入是否缴纳企业所得税问题的请示》（甘国税发〔２００６〕１４６号）收悉。现批复如下：

一、外商投资企业以及外国企业在中国境内设立的机构、场所（以下称企业）以各种方式从政府无偿取得货币资产或非货币资产（以下称政府补助），应分别以下情况进行税务处理：

（一）按照法律、行政法规和国务院规定，企业取得的政府补助免予征收企业所得税的，企业对取得的该项政府补助按接受投资处理，即接受的政府补助资产按有关接受投资资产的税务处理规定计价并可以计算折旧或摊销；该项政府补助资产的价值不计入企业的应纳税所得额。

（二）除本条第（一）项规定情形外，企业取得的政府补助符合以下条件之一的，该政府补助额不记入企业当期损益，但应对以该政府补助所购置或形成的资产，按扣减该政府补助额后的价值计算成本、折旧或摊销。

１．政府补助的资产为企业长期拥有的非流动资产；

２．企业虽以流动资产形式取得政府补助，但已经或必须按政府补助条件用于非流动资产的购置、建造或改良投入。

（三）企业取得的政府补助不属于本条第（一）项和第（二）项规定情形的，该政府补助额应计入企业当期损益计算缴纳企业所得税。

二、按本批复规定进行税务处理，涉及补税或者退税的，按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定办理。

第四篇：国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知

国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知

国税发[2008]23号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：中华会计网校

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下。

一、关于原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再投资事项，并在国家工商管理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在2007年底以前用2007预分配利润进行再投资的，不给予退税。

二、关于外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

外国企业向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定免税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合同执行跟踪管理工作，及时开具完税证明。

三、关于享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

外商投资企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生变化，导致其不符合《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此前（包括在优惠过渡期内）已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。

国家税务总局

二〇〇八年二月二十七日

国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知

国发[2007]39号

各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：中华会计网校

《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称新税法）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例）将于2008年1月1日起施行。根据新税法第五十七条规定，现对企业所得税优惠政策过渡问题通知如下：

一、新税法公布前批准设立的企业税收优惠过渡办法

企业按照原税收法律、行政法规和具有行政法规效力文件规定享受的企业所得税优惠政策，按以下办法实施过渡：

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008起计算。

享受上述过渡优惠政策的企业，是指2007年3月16日以前经工商等登记管理机关登记设立的企业；实施过渡优惠政策的项目和范围按《实施企业所得税过渡优惠政策表》（见附表）执行。

二、继续执行西部大开发税收优惠政策

根据国务院实施西部大开发有关文件精神，财政部、税务总局和海关总署联合下发的《财政部、国家税务总局、海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税〔2001〕202号）中规定的西部大开发企业所得税优惠政策继续执行。

三、实施企业税收过渡优惠政策的其他规定

享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。

企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

附表：实施企业所得税过渡优惠政策表

国务院

二○○七年十二月二十六日

实施企业所得税过渡优惠政策表

第五篇：国家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知

家税务总局关于外商投资企业和外国企业原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通

国税发〔2008〕23号

[加入时间]：2008/3/10 10:27:45[来源]：国家税务总局点击：3242

国家税务总局

关于外商投资企业和外国企业

原有若干税收优惠政策取消后有关事项处理的通知

国税发〔2008〕23号2008-02-27、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省地方税务局，深圳市地方税务局：

华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策）的有关规定，现就外商投资企业和外国企业原执行的若干税收优惠政策取消后的税务处理问题通知如下。

原外商投资企业的外国投资者再投资退税政策的处理

者从外商投资企业取得的税后利润直接再投资本企业增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，凡在2007年底以前完成再理部门完成变更或注册登记的，可以按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其有关规定，给予办理再投资退税。对在预分配利润进行再投资的，不给予退税。

外国企业从我国取得的利息、特许权使用费等所得免征企业所得税的处理

向我国转让专有技术或提供贷款等取得所得，凡上述事项所涉及的合同是在2007年底以前签订，且符合《中华人民共和国外商投资企业和税条件，经税务机关批准给予免税的，在合同有效期内可继续给予免税，但不包括延期、补充合同或扩大的条款。各主管税务机关应做好合开具完税证明。

享受定期减免税优惠的外商投资企业在2008年后条件发生变化的处理

企业按照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定享受定期减免税优惠，2008年后，企业生产经营业务性质或经营期发生人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定条件的，仍应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》规定补缴其此已经享受的定期减免税税款。各主管税务机关在每年对这类企业进行汇算清缴时，应对其经营业务内容和经营期限等变化情况进行审核。国家税务总局

二〇〇八年二月二十七日