第一篇：中国工商银行2013年财务报表分析
中国工商银行
对中国工商银行2013年度的财务报表，我们查找了相关资料，并对其中几项数据做了处理，下面是我们从财务报表中分析得到的一些信息：
1．负债比率为93.24%
这一指标主要用来衡量银行的负债能力，该数值越大，负债比率高，说明企 业资产中借人资金比重大,因而风险也比较大。反之,风险比较小。
工商银行这一指标高达百分之九十，说明它的资产几乎来自于债权人，风险相对较高。
2．负债权益比率为7.25%
它表明由债权人提供和由投资人提供的资金来源的相对关系,企业基本财务 结构的强弱,也表明债权人提供的资金受到所有者权益的保障程度,工商银行的该项指标比率较小，意味着投资人出资比重小，流动性较弱，保障程度较小。
3．流动比率为104.75%
即流动资产对流动负债的比率。用于反映企业短期偿债能力，工商银行的 该项指标已经超过了100%，表明流动比率高，企业的短期偿债能力很强。
4．产权比率为6.76%
即所有者权益总额除以资产总额的比率.该指标用以衡量企业在资产中所有者权益所占比重,产权比率越高,企业财务风险越小。从数据反映的情况来看，工商银行的财务风险是比较大的。
单从数据上来看，工商银行的经营风险非常高，但是考虑到银行本来就是负债经营的机构，因此要评价商业银行的一些情况，必定还要综合其他因素。从整个财务报告所反映的数据来看，计量单位是以“百万”作为基本单位的，光一年的业务管理费就达到了165亿余元，足以说明银行的规模相当大。
由资产负债表数据，客户贷款占总资产的51.176%，客户存款占总负债的82.888%，占总资产的77.286%。
2013年的利润表所反映的综合收益总额（扣除了各项成本）为226亿余人民币，可知，工商银行的盈利能力是超强的。其中投资收益为3亿余元，仅占营业收入的0.522%，利息收入为443亿余元，占营业收入的75.188%，手续费及佣金收入为122亿余元，占营业收入的20.746%，显而易见，工商银行的利润来源主要是依靠以借贷业务的利息收入为主，手续费及佣金收入为辅的各项营业收入，投资收入仅占全年收入的不到1%。
综合以上数据数据，我们可以粗略的分析得到，工商银行的风险高，但资金流动性强，盈利性强。中国工商银行是一个规模非常大，盈利能力非常强的商业银行。它的收入来源主要是通过存贷收入差赚取的利息收入，另外手续费及佣金也为它带了一部分收入。这应该也是国内商业银行的整体趋势，主要用负债（以客户的存款为主）作为资本，贷款给其他客户来赚取巨额利息。
第二篇：对中国工商银行股份有限公司财务报表分析 毕业论文(设计)开题报告
广州大学松田学院
毕业论文（设计）开题报告
题目_对中国工商银行股份有限公司财务报表分析
姓名
学号
专业会计学
指导教师
开题报告填写要求
1、开题报告由学生在实习结束一周内独立完成，字数不少于2000字。
2、开题报告内容包括：
（1）根据实习体验及积累的资料（含检索的国内外资料），介绍选题的目的、意
义、国内外发展状况；
（2）本课题的研究内容、研究方法、研究手段和研究步骤（或论文提纲）；
（3）本课题研究预期的成果；
（4）主要参考资料；
（5）分初期、中期、后期三个阶段安排进度，确定完成论文初稿的时间。
3、开题报告交指导教师审阅，指导教师审阅完成后签署意见，学生根据指导教
师审查和修改意见进行修改。
4、开题报告随论文归档。
对中国工商银行股份有限公司财务报表分析开题报告
一、课题的背景和意义
背景：
银行是渗透到每一个国家的社会经济以及人们的生活的一个古老行业。近
年来，中国银行业改革开放步伐加快，特别是引进战略投资者已成为银行业对外
开放的一种重要形式。截至2005年10月末，我国已有16家境内商业银行本着
自愿和商业的原则引入了合格的境外战略投资者。国有商业银行业务开始交叉并
逐步形成了全方位的竞争局面，商业化的驱动和对利润的追逐使这种竞争尤其是
在经济比较发达的地区变的越来越激烈。中国工商银行股份有限公司，作为四大
国有商业银行之一，它是我国规模较大的商业银行，并通过持续努力和稳健发展，迈入世界领先大银行行列，成为全球市值最大、客户存款第一和盈利最多的上市
银行，拥有优质的客户基础、多元的业务结构、强劲的创新能力和市场竞争力。
随着中国外向型经济的日益发展和全球金融一体化,中资银行的国际化发展已经
越来越受到专家学者的关注和讨论。
意义：
随着我国银行业全面对外资银行的开放，银行业要真正实现向国际化商业银
行转轨就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。在面对加入WTO的挑战
和银行商业化进程的加快的同时，中国的商业银行已确立了“在加强管理和有效
控制金融风险的前提下，提高资金运行效率，实现最大化的经济效益”的治理目
标。但其终极目标都必须体现为效益，都必须从财务上综合、全面地反映出来。
一个企业经营的好坏在于管理，管理又在于决策，而财务分析工作又极大程度的关系着决策的准确性。而现代商业银行的经营管理，是一项复杂的系统工程，涉
及到方方面面的问题，但其终极目标都必须体现为效益，都必须从财务上综合、全面地反映出来。所以，财务管理是商业银行经营管理的核心。加强财务管理，既是强化内部管理，防范金融风险的客观要求，也是提高商业银行经济效益的重
要手段。商业银行财务管理包括预测、决策、控制、反馈和分析等职能，而财务
分析则是财务管理的重要环节，它既是对已完成的各项财务活动的总结，又是进
行财务预测、决策的基础以及进行财务控制的依据。财务分析在整个财务管理循
环中起着承上启下的重要作用。一般而言，商业银行财务分析以财务报表所提供的财务信息为逻辑起点。中国工商银行股份有限公司作为全国成功的股份制银
行，其发展历程和优秀的经营是很多与之竞争银行的榜样，所以研究他的成功之
处是能给其他银行发展起到启示作用。
二、研究的基本内容与拟解决的主要问题
研究的基本内容
1.对中国工商银行股份有限公司的资产负债表进行分析
2.对中国工商银行股份有限公司的利润表进行分析
3.对中国工商银行股份有限公司的财务综合分析——杜邦分析
拟解决的主要问题
1.提高中国工商银行股份有限公司的盈利能力
2.预测中国工商银行的未来财务趋势和发展前景
三、研究的方法与技术路线
研究的方法：
1.文献研究法：根据课题研究的基本内容，通过大量资料进行收集分析，对这一课题进去较全面分析研究。文献来源主要有著作、期刊文章、学位论文和
电子文献和报纸杂志等，文献主要涉及上市公司财务分析以及建议。
2.定性分析法：通过对中国工商银行的财务报表的规律性和相关因素的联
系作出分析。
技术路线:
本文首先通过对中国工商银行股份有限公司的资产负债表，利润表等进行研
究，分析出中国工商银行的获利能力，资金经营能力等方面的强弱之处，最后总
结问题并提出改善对策。
四、研究的总体安排与进度
初期(第七学期第11周～第八学期1周)
第七学期第11周～第20周：确定选题，下达毕业论文要求、有关管理规定
及毕业论文任务书。
第八学期第1周：撰写并上报实习手册、任务书、开题报告。
中期(第八学期第2周～第八学期第9周)
第八学期第2周～第5周：撰写论文初稿，定期想知道老师汇报写作进程，交流写作中遇到的问题，最终完成论文初稿；撰写论文日志。
第八学期第6周～第8周：针对指导教师的意见，撰写二稿和论文日志，完
成英译汉译稿。
第八学期第9周：撰写论文日志，完成论文终稿，申请毕业论文答辩。后期(第八学期第10周～第八学期第20周)
第八学期第10周：答辩资格受审，准备答辩。
第八学期第11周～第12周：毕业论文答辩。
第八学期第13周～第20周：毕业论文资料归档。
五、主要参考文献
（1）王广斌.上市公司财务报表分析的基本原理与方法[J].山西高等学校社会科
学学报 , 2004,(10).49-51
（2）李雪梅.浅议财务报表分析[J].辽宁经济职业技术学院.辽宁经济管理干部
学院学报 , 2004,(04).28-29
（3）王冰.浅析企业财务报表分析[J].山西统计 , 2003,(12).69-71
（4）朱红.财务报表分析的实例演示[J].水运管理 , 2004,(09).36-38
（5）沙洁.企业财务报表分析[J].财会研究 , 2004,(10).25-26
（6）刘国峰.企业财务报分析[M].第一版.北京：机械工业出版社，2009.13-19
（7）石裕祥.财务报表分析应注意的问题[J].财会通讯 , 2003,(09).51
（8）葛佳澍.中级财务会计学（下）[M]第三版.北京：中国人民大学出版社，1999.290-310
（9）张新民.财务报表分析.[M]第四版.北京：高等教育出版社，2011.73-96
（10）Brealey Myer：Principles of Corporate Finance，McGraw-Hill Inc，1996
（11）Clyare.P.Stickney.Financial Statement Analysis and Valucati on: A Strategic
Perspective 1996
（12）Beton E.Gup: Principles of Financial Management 2nd,John Wiley &Sons，1988
指导教师意见：
指导教师签名
年月日
第三篇：财务报表分析
1、财务报表分析：以会计核算和报告资料以其他相关资料为依据，采取一系列专门的技术和方法，对企业等经济组织过去和现在有关的筹资活动、投资活动、经营活动的盈利能力、营运能力、偿债能力和增长能力状况等进行分析与评价，为企业的投资者、债权者、经营者及其他关心企业的组织和个人了解企业的过去、评价企业的现状、预测企业的未来，做出正确的决策与估价提供准确的信息或依据的经济应用学科。
2、财务报表分析目标：
a从投资者角度看：财务报表分析的目的是，依据编制的财务报表，着重分析有关企业的获利能力、资本结构、利润分配政策等方面的情况。
b从债权者角度看：财务报表分析的目的是，一方面研究企业的偿债能力的大小，另一方面看企业的盈利能力，此外，还应将偿债能力和盈利能力结合起来进行综合分析。
c从经营着角度看：财务报表分析的目的是，企业的资产结构分析、营运状况与效率分析、经营风险与财务风险分析、支付能力与偿债能力分析等。分析目的时及时发现生产经营中的不足，并采取有效措施解决这些问题，使企业不仅用现有资源盈利更多，而且使企业盈利能力保持持续增长。
d从其他利益相关者角度看：从政府等管理者角度进行财务报表分析的主要目的是，着重分析有关企业的资源及其运用、分配方面的情况，为宏观经济决策提供必要的信息。企业职工最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而这些情况与企业的债务结构及其盈利能力密切相关。从业务关联企业角度进行财务报表分析的主要目的是，判断企业的支付能力和偿债能力，可以判明企业完成各类交易的好坏，并分析其形成原因，最终评估企业法人的信用状况。
3、财务分析的职能作用看积极作用：可正确评价企业过去、可以全面反映企业现状、用于评估企业未来。
4、企业的长期偿债能力主要取决于那些因素？
影响企业长期偿债能力的因素有企业的资本结构和企业的获利能力两个方面。
5、反映企业长期偿债能力的指标有那些？
资产负债率（亦称负债比率）产权比率（亦称负债权益比率），带息负债率、利息费用保障倍数（亦称已获利息倍数）
6、连环替代法：是根据因素之间的内在依存关系，依次测定各因素变动对经济指标差异影响的一种分析方法。
7、财务危机：是指企业明显无力按时偿还到期的无争议的债务的困难与危机。
8、资产运用效率：是指资产利用的有效性和充分性。有效性是指使用的后果，是一种产出的概念；充分性是指使用的进行，是一种投入概念。
9、为了直接分析企业财务状况和经营成果在同行业中所处的地位，需要进行同业比较分析，行业标准产生的依据是什么？ 答：行业平均水平
10、利用利润表分析企业的长期偿债能力需要用到的财务指标有那些？ 答：利息偿付倍数
11、计算总资产报酬率指标的公式
答：总资产报酬率=（利润总额+利息费用）/资产平均余额
12、流动资产：指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，是企业资产中必不可少的组成部分。
13、速动比率：是指速动资产对流动负债的比率。它是衡量企业流动资产中可以立即变现用于偿还流动负债的能力。
14、流动负债包括：短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债、其它流动负债组成。
15、会计报表：是企业财务报告的主要部分，是企业向外传递会计信息的主要手段，会计报表是根据日常会计核算资料定期编制的。
16、营运能力：是指企业的经营运行能力，即企业运用各项资产以赚取利润的能力。
17、财务情况分析报告：是以会计报表及会计报表附注的资料为主要依据，根据计划指标、会计核算、统计资料和通过研究获得的资料，对某一部门或某一单位的财务活动状况进行分析、找出差距、指出方向、提出建议，指导企业财务会计工作的一种书面报告，是对企业一定期间内收入、成本、费用、利润、资金等情况进行分析总结形成的书面文字报告。
18、财务报表分析内容包括那些？
答：从企业总体来看，财务报表分析的基本内容，主要包括以下三个方面：
1、分析企业的偿债能力，分析企业权益的结构，估量对债务资金的利用程度。
2、评价企业资产的营运能力，分析企业资产的分布情况和周转使用情况。
3、评价企业的盈利能力，分析企业利润目标的完成情况和不同盈利水平的变动情况。
以上三个方面的分析内容互相联系，互相补充，可以综合的描述出企业生产经营的财务状况、经营成果和现金流量情况，以满足不同使用者对会计信息的基本需要。
19、在资产负债表项目中，属于筹资活动有那些？ 答：短期借款、长期借款、留存收益 20、属于非经营活动损益的项目有那些 答：投资收益
21、《中央企业综合效绩评价实施细则》中选择的指标，包括那些？
答：财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险 状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标；
企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指标和销售(营业)利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率四个修正指标； 企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本指标和不良资产 比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指标；
企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数两个基本指标和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个修正指标；
企业经营增长状况以销售(营业)增长率、资本保值增值率两个基本指标和销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率三个修正指标；
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标。
22、资本结构：是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
23、产权比率：是负债总额与所有者权益总额的比率。是指股份制企业，负债总额与所有者权益总额的比率，是为评估资金结构合理性的一种指标。
24、资产负债比率：又称“举债经营比率”。是指一定时期内企业流动负债和长期负债与企业总资产的比率，用以反映企业总资产中借债筹资的比重，衡量企业负债水平的高低情况。
25、杜邦分析的核心指标是什么？综合性最强的财务比率是什么
答：核心指标是净资产收益率
财务比率是净资产收益率
26、价值评估的含义，属于经营活动损益的是哪些？
答：企业价值评估是将一个企业作为一个有机整体，依据其拥有或占有的全部资产状况和整体获利能力，充分考虑影响企业获利能力的各种因素，结合企业所处的宏观经济环境及行业背景，对企业整体公允市场价值进行的综合性评估。包括：存货减值损失、长期股权投资收益
27、现金净流量：是现金流量表中的一个指标，是指一定时期内，现金及现金等价物的流入（收入）减去流出（支出）的余额（净收入或净支出），反映了企业本期内净增加或净减少的现金及现金等价物数额。
28、现金流量表的主要作用：
（1）现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因；（2）现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力；（3）现金流量表可以用来分析企业未来获取现金的能力；
（4）现金流量表可以用来分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响；（5）现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
29、属于经营活动产生的现金流量包括：
1、经营活动流入的现金主要包括：
（1）销售商品、提供劳务收到的现金；
（2）收到的税费返还；
（3）收到的其他与经营有关的现金。
2、经营活动流出的现金主要包括：
（1）购买商品、接受劳务支付的现金；
（2）支付给职工以及为职工支付的现金；
（3）支付的各项税费；
（4）支付的其他与经营活动有关的现金。30、财务指标中反映企业获取现金能力的指标是什么？
答：销售现金比率、每股营业现金净流量、全部资产现金回收率。
31、反映企业业绩的什么？
财务绩效指标收集传达财务信息，说明资金活动，反映企业生产经营过程和成果的经济指标。（不确定答案）
32、在财务报表附注中应披露的会计政策包括那些？
答：合并政策，是指编制合并会计报表所采纳的原则；
外币折算，是指外币折算所采用的方法，以及汇兑损益的处理；
收入的确认，是指收入确认的原则；
存货的计价，是指企业存货的计价方法；
长期投资的核算，是指长期投资的具体会计处理方法；
坏账损失的核算，是指坏账损失的具体处理方法；
借款费用的处理，是指借款费用的处理方法；
其他，是指无形资产的计价及谈摊销方法、财产损溢的处理、研究与开发费用的处理等。
33、已获利息倍数：是指上市公司息税前利润相对于所需支付债务利息的倍数，可用来分析公司在一定盈利水平下支付债务利息的能力。
34、企业粉饰财务报表主要动机那些？ 答：
1、业绩考核动机；
2.信贷资金获取动机；
3.股票发行动机和上市资格维护动机； 4.税收策划动机； 5.政治利益动机； 6.责任推卸动机。
35、衡量企业综合绩效的主要指标包括那些？
答：综合绩效评价的指标：
1、管理绩效定性评价指标
企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。
2、财务绩效定量评价指标
财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况等四方面的基本指标和修正指标构成。
“开展企业综合绩效评价应当制定既符合行业实际又具有标杆引导性质的评价标准，并运用科学的评价计分方法，计量企业经营绩效水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。”
第四篇：财务报表分析
财务报表分析参考答案（自己做的仅供参考）
一．单选
1~5cbaaa 6~10dccbd
二．多选
1ad 2bce 3cd 4abcd 5ad 6acde 7ac 8abc 9ad 10abde
三．判断
1~5FTFFT 6~10TFFTT
四．名词解释
1.P482.P236
五．综合应用题
1.=所有者权益总额/资产总额*100%=7727800/9891584*100%=78.13%
2.=负债总额/所有者权益总额*100%=2163784/7727800*100%=28%
3=1+产权比率=1+28%=128%
4.=净利润/固定资产平均额=491850/((4300000=4400000)/2)=491850/4350000=0.11
5.=(销售收入净额-销售成本)/销售收入净额
*100%=(5200000-3931200)/5200000*100%=24%
6.=净利润/销售收入*100%=491850/5200000*100%=9%
7.=(净利润+利息)/总资产平均额*100%=（491850+163950+12000）/（（9138812+9891584）/2）*100%=7%
8.=总资产收益率*权益乘数=7%*128%=0.09
9.同6
10.=净利润/流动资产平均额=491850/((4909807+5500580)/2)=0.09
第五篇：财务报表分析
一、简述财务分拆的内容
答：（1）会计报表的解读。对其解读一般包括：会计报表质量分拆、会计报表趋势分析和会计报表结构分析
（2）盈利能力分析
（3）偿债能力分析
（4）营运能力分析
（5）发展能力分析
（6）财务综合分析
二、财务信息需求主体五个方面分别关心什么信息
答：财务信息需求主体主要包括：股东及潜在投资者、债权人、企业内部管理者、政府、供应商等。
（1）股东及潜在投资者需求的信息主要与企业价值评估有关，影响企业价值的主要因素
是未来的盈利能力，同时投资者还需要关注投资风险，注重企业财务安全性的信息
（2）债权人关注的是企业未来还本付息的能力，着重分析企业的偿债能力及企业的信用
和违约风险
（3）企业内部管理者与股东之间存在委托代理关系，接受委托对股东的财产进行经营管
理，使其保值增值。企业内部管理者在日常经营活动中需要充分利用已有的财务信息进行分析，找出企业的经营劣势和不足，以便于改进
（4）政府对财务信息的需求是基于其所具有的不同角色。首先，政府作为社会公共管理
部门，其主要收入来源是税收，企业作为纳税主体，需要接受政府监督其是否合法纳税，此时政府主要需要与增值税、所得税等有关的财务信息；其次政府还可能是企业的投资者，所需求的内容也与其他企业股东大体相同
（5）企业供应商也是企业相关利益人，他们非常关注与企业信用风险和偿债能力有关的财务信息，关做出分析，判断企业未来头部，以制定合理的信用政策
三、因素分析法的步骤
所谓因素分析法就是通过顺序变换各个因素的数量，来计算各个因素的变动对总的经济指标的影响程度的一种方法。该方法一般可以分为以下四个步骤；
（1）确定分析对象，运用比较分析法，将分析对象的指标与选择的基准进行比较，求出差异数
（2）确定分析对象的影响因素
（3）确定分析对象指标与其影响因素之间的数量关系，建立函数关系式
（4）按照一定顺序依次替换各个因素变量，计算各个因素对分析对象指标的影响程
度
四、存货的质量分析注意要点
（1）存货的可变现净值与账面金额之间的差异
（2）存货的周转状况
（3）存货的构成（4）存货的技术构成五、持有至到期投资应注意的要点
（1）对债权相关条款的履约行为进行分析。
（2）分析债务人的偿债能力
（3）持有期内投资收益的确认。
六、固定资产质量分析时应当注意的问题
（1）应当关注固定资产规模的合理性
（2）固定资产的结构
（3）固定资产的折旧政策
七、企业涉及预计负债的主要事项有哪些？
（1）未决诉讼。当企业涉及一项尚未判决的的诉讼案件或仲裁案件时，如果败诉，将会承担债务责任。如果企业预计案件判决的结果很可能是企业败诉，则应确
认为一项预计负债
（2）产品质量担保债务。企业售出附有保修期的产品后，如果发生质量问题，则应
负责修理或退还，所以在会计期末，企业应根据未来可能发生的保修费用，确
认为一项预计负债
（3）亏损合同。亏损合同是指履行合同义务不可避免会发生的成本超过经济利益的合同。如果合同不存在标的资产，亏损合同相关义务满足规定条件时，应当确
认预计负债
（4）重组义务。企业重组并不必然形成预计负债，企业因重组承担了重组义务，并
同时满足预计负伤确认条件时，才能确认预计负债。
八、资产负债表的基本结构内容
答：资产负债表结构就是指资产负债表中各内容要素金额之间的相互关系。资产负债表结构分析就是对这种关系进行分析，从而对企业整体财务状况做出判断。资产负债表结构分析包括两个方面：第一是观察各个项目相对于总体的比例或比重，最常用的方式就是建立共同比资产负债表；第二是观察各个项目之间的比例和结构，例如企业的资产结构、资本结构、债务结构等，判断分析企业财务状况。
九、如何分析企业现金流量的质量分析
答：在衡量企业业绩时，企业现金流量的指标与利润指标相比有较大差异，利润指标的总额是越大越好，但是对现金流量的评价却并非如此。所以对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行：
（1）对三类现金流量各自的整体质量分析。企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量性质都不相同，但是各自的现金净流量都有三种结果，即大于零、等
于零和小于零。每种结果都与企业所在的经营周期，发展战略以及市场环境等
因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。
（2）对各个现金流量项目的质量分析。在对三类现金流量各自的整体质量分析基础
上，在进行各个现金流量项目的质量分析，分析的内容包括判断企业现金流量的构成，以及哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项
目发生的原因是什么等等。
十、现金流量表如何进行结构分析
（1）现金流入结构分析
现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率
（2）现金流出结构分析
现金流出结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出加总合计，然后计算每个现金流出项目金额占总流入金额的比率
（3）现金流入流出结构分析
对每年的经营活动、投资活动和筹资活动现金流入和现金流出之间的比例进行
分析，以观察各部分现金流的匹配情况。
十一、偿债能力分析的意义和作用
答：企业偿债能力问题是反映企业财务状况的重要内容，是财务分析的重要组成部分。
对企业偿债能力进行分析，对于企业投资者、经营者和债权人都有着十分重要的意义与作用。
（1）企业偿债能力分析有利于投资者进行正确的投资决策。一个投资者在决定是
否向某企业投资时，不仅仅考虑企业的盈利能力，而且还要考虑企业的偿债
能力。
（2）企业偿债能力分析有利于企业经营者进行正确的经营决策。企业经营者要保
证企业经营目标的实现，必须保证企业生产经营各环节的畅通和顺利进行，而企业各环节畅通的关键在于企业的资金循环与周围速度
（3）企业偿债能力分析有利于债权人进行正确的借贷决策。偿债能力对债权人的利益有着直接影响，因为企业偿债能力强弱直接决定着债权人信贷资金及其
利息是否能收回的问题。而及时收回本金并取得较高利息是债权人借贷要考
虑的最基本的因素。
（4）企业偿债能力分析有利于正确评价企业的财务状况。企业偿债能力状况是企
业经营状况和财务状况的综合反映，通过对企业偿债能力的分析，可以说明
企业的财务状况及其变动情况
十二、影响企业长期偿债能力的因素
答：影响企业长期偿债能力的主要有企业盈利能力、资本结构和企业长期资产的保值程度等因素
（1）企业的盈利能力
企业的盈利能力是指企业在一定时期获得利润的能力，企业长期偿债能力与盈利能力有着密切的关系。虽然资产或所有者权益是对企业债务的最终保障，但在正常的经营过程中，企业不可能靠出售资产来偿还债务。企业长期的盈利水平和经营活动现金流量才是偿付债务本金和利息的最稳定、最可靠的来源。因此企业长期盈利能力是决定企业长期偿债能力的主要因素
（2）资本结构
企业盈利能力并不是决定企业长期偿债能力的唯一因素，即使在企业借入资金收益率低于固定支付的利息率的情况下，如果借入资金占总资金来源的比例不大，企业仍可运用自有资金形成的资产在债务到期时保证债务本金与利息的足额偿付。因此除了企业盈利能力外，企业资本结构对企业长期偿债能力也有着非常重要的影响。因此，安排最佳的资本结构，就是要权衡负债与所有者权益的风险与成本，找到恰当的均衡点
（3）长期资产的保值程度
长期资产是企业长期偿债能力的物质保证，但长期资产一般具有一定的专用性，因此对于债权人来说，在债务到期时所需要的是企业用现金来偿还负债，而不是直接获得企业的长期资产。如果大部分长期资产在面临债务偿还时变现能力过低，可能会导致企业即使拥有很多长期资产也无法足额偿付债务。因此分析企业的长期偿债能力，除了关注盈利能力和资本结构外，还需要特别关注企业长期资产的保值程度
十三、财务分析的基本程序
（1）确立分析目标，明确分析内容
（2）收集分析资料
（3）确定分析评价基准
（4）选择分析方法
（5）做出分析结论，提出相关建议
十四、企业货币资金持有量的影响因素
（1）企业规模
显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需的货币资金数额越大
（2）所在行业特性
对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距，例如金融企业一般具有大量的货币资金，而制造业的货币资金量相对要小的多
（3）企业融资能力
如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量
（4）企业负债结构
当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需
十五、通过现金流量表分析，会计报表使用者可达到哪些目的（1）评价企业的利润量
企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的速度，因为利润的确认计量基础是权责发生制，其实现的时间与收取现金的时间往往存在一定差距。对于企业更重要的是取得现金流入，而不是仅仅得到账面的利润，通过对现金流量表中间接法的计算过程，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量
（2）分析企业的时务风险，评价企业风险水平和抗风险能力
企业资金的主要来源之一是负债，负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但是负债水平过高，又会引起较大的财务风险。这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期而没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致企业破产，反之如果企业现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时利用高负债获得高杠杆收益。对现金流量表的分析可能满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要
（3）预测企业未来现金流量
企业未来现金流量必然也来自经营活动、投资活动和筹资活动，这些方面的历史现金流量的信息都反映在现金流量表中，从而构成了未来企业现金流量预测的基础。对现金流量表的分析就是将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求
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