财务管理的内部控制规范

第一篇：财务管理的内部控制规范

重庆金科股份有限公司财务管理的内部控制规范

金科股份成立于1998年，历经15年发展，已经成为一家以房地产开发为主业，以五星级酒店、园林、门窗及物业管理等为辅业的大型企业集团，具有国家一级房地产开发资质，2012年第一季度季报公布，金科总资产达401.5亿元。在已进入北京、重庆、四川、江苏、湖南等省（市）的16个城市进行房地产开发，全国目前在建项目超过38个。目前，公司土地储备可建面积超过1000万平米。2011年8月23日，正式在深交所挂牌上市。股票代码（000656）

肩负“建筑人居梦想”的崇高使命，秉承“做好每个细节”的公司理念，经过15年持续、稳健发展，金科已进入中国房地产企业第一阵营，2009年被国务院发展研究中心等权威机构评选为“中国地产品牌10强”，2012年，排名中国房地产行业综合实力第16位，运营效率、社会责任感均列第三。排名“中国房地产500强”前20强，并获评“2011中国房地产开发企业发展潜力十强”。并被国家工商行政总局授予地产界仅有的10余家“中国驰名商标”。此外，金科被评定为“中国蓝筹地产企业”、“中国慈善突出贡献企业”、“中国房地产稳健性企业全国第三”、“影响世界的中国力量品牌500强”等世界和国家级至高荣誉。被国家和地方政府评为“重合同、守信用企业”、“AAA诚信开发企业“。目前已成为全国多个城市的诚信纳税大户，被多家权威金融单位授予3A信用等级。饮水思源，公司在努力为社会奉献精品楼盘，推进住宅产业发展，改善人民居住水平的同时，还热心社会公益事业，关注社会弱势群体，关心教育事业，支持政府基础设施建设，自公司成立以来累计捐赠逾1.42亿元，拉动社会就业累计超过10万人。金科素以产品创新著称，获得国家知识产权局授予的 “原创中国洋房”、“空中院馆”、“X+1夹层住宅”、“别墅级洋房”四项专利。拥有“花园洋房之父”、“中国民居文化旗手”、“中国住宅产品专家”的业界美誉。

胸怀“百年地产，中国榜样”远大理想，致力地产开发专业化道路，凭借产品创新、品质服务等核心竞争力，金科正稳步推进“依托中西部，做大长三角, 开拓环渤海”的全国化发展战略，为进入“中国综合企业50强”的宏伟目标而不懈努力。

财务管理的内部控制规范

第一章总则

第一条为了推动本公司财务管理的内部控制，确保本公司稳健经营和持续健康发展，提高财务管理的效率，公司的一切财务活动必须遵循《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》及《内部会计控制规范》

第二条本公司财务管理内部控制制度是由本公司的董事会、经理层和全体员工共同建立并实施的，为实现经营管理目标、保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。

第三条结合本公司的生产经营特点，将财务管理贯于生产经营的全过程，理顺企业内部财务关系，协调好相关的职能部门，正确处理具体财务事项，确保公司财务活动有序运行。

第四条本规范适用于本公司及其分支机构。

第二章公司财务管理的基本原则和任务：

第五条为实现公司的生产经营任务，根据公司生产经营特点运用价值形式合理组织财务活动。

第六条依法合理筹措、运用资金，保证生产经营需要，不断降低融资成本，有效使用资金，提高资金使用效果。

第七条建立健全企业内部控制制度，加强财务基础管理，完善经济核算，努力做到增收节支，降低生产成本，完成生产经营目标。

第八条正确计算和反映企业经营成果，依法分配企业实现的收入，缴纳国家各项税收。

第九条遵循财务政策法规，自觉维护财经纪律，严格执行国家规定的各项开支范围。配合审计监察等职能科室，加强财务监督检查，接受上级机关的检查监督。

第十条充分发挥财务职能作用，做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核。为公司决策层提供准确的财务数字依据。

第十一条本制度自公司董事会审议通过批准之日起执行。本制度最终解释权、修订权归公司董事会所有。

第三章本公司财务管理机构及其职责

第十二条本公司总部为企业法人单位，董事长为企业法人代表，依照公司

目前经营机制在财务管理上的主要权责有：

（一）对公司的会计工作和会计资料真实性、完整性负责；

（二）确定财务管理机构的设臵，并组织拟订企业财务管理办法，督促公司财务计划方案的实施。

第十三条本公司分管财务的负责人的主要权责：

（一）行使董事会赋予分工负责制，贯彻《会计法》，承担会核算的法律责任；

（二）审核重要财务事项；

（三）协调财务部门与本公司其他各部门关系；

（四）组织制定财务计划，负责并督促财务计划落实、执行情况；

（五）定期检查各科室、各基层但我财务计划执行情况，并研究解决计划执行中出现的各种问题。

第十四条财务部门是公司内部实施财务管理的具体职能部门，主要权责有：

（一）负责全公司财务计划的编制、执行、检查、分析与考核，及时向公司领导提供决策依据；

（二）贯彻执行上级主管部门的有关财务政策，协调公司同地方各级财政、税务、银行、工商、保险等各方面关系；

（三）具体制定公司内部财务管理办法，组织指导基层单位的财务管理和经济核算；

（四）如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算及时缴纳国家税收，按时向有关方面报送财务决算；

（五）参与企业经营决策，统一调度公司资金，统筹处理财务工作中出现的问题，完成公司领导交办的其他财务事项。

第十五条公司本部作为总管理机构对各事业部、分公司及控股子公司进行管理，各单位财务科管理主要权责有：

（一）建立健全本单位财务核算制度及财务内部控制制度，协调与本单位其他职能科室的财务关系合理分配本单位各项财务收支；

（二）组织本单位的财务管理工作，及时、准确向公司财务部及本单位领导提供财务信息，反映财务情况；

（三）积极配合公司财务部落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况；

（四）认真清晰填报各种原始纪录、报表及有关财务资料，切实做好各项

基础工作；

（五）积极完成本单位领导交办的其他财务事项。

第四章 公司资金筹集、使用管理制度

第十七条公司作为独立的经济实体，不仅要自我积累，而且要自筹资金，因此在资金筹集、调度、分配、对外投资、接受投资，把握公司全局财务收支等活动原则上均由公司财务部管理，针对公司目前生产经营机制，对公司资金实行集中缴存、报批使用，具体内容包括：

（一）资金需要量的计划编制。由各单位根据实际生产需求，年初制定本单位全年现金流量及月现金流量，在实施过程中按月调整每月计划，财务部按月根据批准的用款计划下拨资金。年初根据计划下达流动资金考核标准，每月一考核资金使用情况，超定额使用资金，按银行同期贷款利率双倍收取资金占用费；

（二）资本保全及增值的管理。公司将事业部、分公司、控股子公司划分为各投资主体，经细分测算出四个投资主体实际占用资产数额，依据其资本数，按投资利润率等指标进行考核；

（三）统一信贷管理；

（四）定期资金流量分析。

第十八条筹措资金的基本要求：

（一）合理确定各部门资金需用量，把握资金划拨时间；

（二）及时掌握各投资主体资金投资方向，努力提高资金投资效果；

（三）认真选择筹资的来源，力求降低资金融资成本；

（四）适当安排各部自有资金，确保生产经营正常需要。

第五章货币资金、内部往来帐户结算及应收帐款管理制度

第十九条本制度所称货币资金是指单位所拥有现金、银行存款和其他货币资金。各单位必须按照规定程序办理货币资金支付业务：

（一）支付申请。有关部门或个人用款时，应向审批人提交付款通知书，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附相关合同或证明。

（二）支付复核。复核人对付款通知书进行复核，复核的主要内容为：手续及相关单证是否齐全，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当等。

（三）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对复核后的支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

（四）办理支付。出纳人员根据审批无误的支付申请，按规定及时办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记帐。

第六章 会计信息内部管理制度

第二十条会计电算化工作岗位及岗位职责。实行会计电算化，各单位仍应严格按照《会计法》、财政部门颁发的《会计电算化的管理办法》、《会计电算化工作规范》规定，本着有利于加强会计电算化管理，提高工作效率，保证核算质量，分清工作职责的要求，特制定会计电算化工作岗位并制定岗位职责。根据

我公司会计电算化的实际情况，公司设系统管理员、数据审核员、档案管理员。由公司人力资源主管担任系统管理员，系统操作员、数据审核员、档案管理员由各单位财务人员担任。系统管理员和系统维护员等具体职责如下：

（一）系统管理员负责全公司会计电算化系统的全面管理工作，组织制定会计电算化的工作规划和各项管理制度，维持系统运行，对系统安全、可靠、正确地运行总负责。执行对系统操作、维护人员的管理，对系统操作员的人数、口令和使用权限实行严格的控制，并组织检查、监督和指导会计电算化各项工作。在系统发生异常情况时，及时排除故障，恢复系统的正常运行，对计算机系统的正确运行和操作使用情况进行检查和监督，并定期向财务总监汇报。

（二）系统操作员是指有权进入当前运行系统的数据输入人员。系统操作员必须经过培训后持证上岗，并只能拥有其由系统管理员分工的操作使用权限，当系统发生故障时，应及时向系统管理员和系统维护员报告。系统操作员的口令除本人和系统管理员以外，不得告知其他任何人。如发现泄漏应及时更换口令。系统管理员不得兼管出纳工作，系统开发、维护和出纳人员不得从事会计凭证的录入工作和单独进行某项操作。进入新的会计年度或更换系统管理员时，全部操作员的口令必须及时更换。

（三）财务数据审核员：负责输入、输出数据凭证的审核工作，对审核发现错误的地方，应及时告知原录入员或输出人员，由录入员或输出人员按规定要求更改。数据审核员不应直接更改。

（四）档案管理员：负责各类资料的备份和存档保密工作，按规定定期地各类有关人员催交备份数据及存档数据。负责各类会计核算资料的归档和保密工作。

第二十一条会计核算资料及档案管理 ：

（一）计算机全部或部分替代手工记帐的，其会计帐簿、报表仍以计算机打印的书面形式保存。保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行。

（二）会计凭证、会计帐簿的打印。用手工编制的会计凭证不必再打印输出，在机内结转的会计凭证必须打印输出，视同手工编制的会计凭证一起装订保管。会计帐簿可根据实际情况和工作需要按月、按年或按页打印，打印出的帐簿应装订成册，妥善保管。

（三）输入机器硬盘的会计数据，必须建立软盘备份。日常要建立软盘备份登记簿，视同会计档案妥善保存并由系统管理员对其进行数据库备份。

（四）存有会计信息的硬盘和软盘，在未打印书面文本之前，应视同会计档案妥善保存并留有副本。如要对磁盘会计数据进行加工，必须使用软盘的副本，不得删必备份软盘的数据，恢复系统数据必须使用最新的正确备份。

（五）由计算机打印输出的会计档案资料，应由有关人员在页面上签字盖章，由记帐员、录入员、财务主管共同签章，若发生缺损时，必须使用硬盘或备份数据补充打印，并由有关人员共同签章，作为存档资料。

（六）正式使用的会计电算化软件（新中大财务软件）及其全套文档资料，应和会计档案妥善保存。保存期限截止该系统停止使用或有重大更改之后的五年。

第七章 内部会计控制制度的检查、考核办法

第二十二条 对各单位内部会计控制的监督检查工作由公司财务部与审计监察室负责，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制制度检查的主要内容是：

（一）对内部会计控制制度执行情况进行检查和评价。公司财务部建立各部门财务科及财务科长考核评价制度，考核内容包括遵章守法、日常事务、横向协调、自身建设。具体考核由公司财务部负责执行。

（二）对内部会计控制制度执行情况写出检查报告，对涉及会计工作的各项经济业务操作程序、内部机构和岗位设臵在内部控制上存在的缺陷提出改进建议。

（三）公司将定期组织有关部门、中介机构或相关专业人员对各单位执行内部会计控制制度的建立健全及有效实施进行评价，对成效显著的相关部门和人员提出表彰建议，对违反内部会计控制的部门和人员提出处理意见。

2012

某公司（公章）年11月09日

第二篇：财务管理内部控制规章制度

财务管理内部控制规章制度

财务管理内部控制规章制度1

一、目标和原则学校财务管理内部掌掌控度的目标是：

第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；

第二，适时供应正确的会计信息；

第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。

学校财务管理内部掌控的原则是：在既定目标前提下，遵奉并服从合法性、科学性、规范性、适用性原则。

即：订立的财务管理内部掌掌控度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于掌控和检查。

二、基本内容

1、会计事项相关人员的职责权限应当明确

（1）记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管员的职责权限应当明确。避开相互扯皮、推委、越权行事。

（2）记帐人员与经济业务和会计事项的'审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分别，并相互制约。

2、重点经济业务事项的决策和执行程序应当明确

（1）重点对外投资、资产处置、资金调度和其他紧要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。

（2）决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

3.进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。

通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题依据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。

三、预算管理1、学校应按规定的程序和时间编制预算计划，全部收入纳入预算并依据收入情况统筹布置各项支出，预算外资金必需纳入“收支两条线”管理。

2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。

3、学校的银行存款账户的开设和更改均应报财政部门批准。

4、学校每个预算末应编制本决算表，在规定期限内上报县教育局，并在老师大会上予以公示。

二、收入管理

1、学校的一切收费行为需做到有章可循，有据可依，全部收费都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

2、学校的一切收入都要入账，并适时解入学校开设的银行账户。

三、支出管理

1、学校依据支出预算，体现勤俭办校原则。

2、依据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

3、支出凭证须有经手人，验收人，校长签字方可入账。

4、重视原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

四、资产管理

（一）现金管理

1、学校一切现金收入，均须适时解入银行。

2、报账员每日定时记好现金日记账。

3、任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。

（二）银行存款管理1、严格遵守银行存款管理制度，按规定开设银行账户。

2、自发接受银行监督，不准出借银行账户。

3、适时与银行对账，发觉问题立刻查询。

4、依照财务要求做好银行日记账。

（三）财产物资管理

1、财产物资依照上级有关部门的规定，设立固定资产、低值耐久及低值易耗品账目。

2、全部财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维护和修理、处置等制度执行，执行情况每学期由保管员向主管负责人汇报一次，做到账账相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按规定办妥报损，报废手续。

4、学校不定期对财产物资的管理进行检查。

五、经费报销制度

办公费使用范围及规定

1、范围：办公费紧要用于学校添置办公用品、老师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支出水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好认真的登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经校长审批。

4、购置物品一律入库后再领取使用，由经办人签字，校长批准后报销。

六、申购验收制度：

1、办公用品由学校布置人员负责购买，零星购买须校长审批，20xx元以上固定资产购买由校代会讨论决议。

2、仪器、设备、图书、资料等由教育处、总务处落实专人负责订购，事先须请示校长。

3、全部物品（购买或调换）均需阅历收后，入库登记。

4、领用物品须办理有关手续。

七、报废报损制度：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废。

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废。

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，一万元以内经学校分管领导批准，一万元以上经学校上级部门批准，方可报废报损。

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要适时到财务部门销帐，同时调整教学仪器、设备帐册。

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维护和修理用，或交总务处理，不得连续存放在仪器室内。

八、会计档案管理：1、依照《会计法》《会计档案管理方法》的规定，档案室负责对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的。会计材料，应由会计装订立卷，并保管一年备查。

次年按上级规定，由会计编造移交清册，送学校档案室统一保管。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员调离岗位，须办好会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

财务管理内部控制规章制度2

一、目标和原则学校财务管理内部控制制度的目标是：

第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；

第二，及时提供正确的会计信息；

第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。

学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。

即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。

二、基本内容

1、会计事项相关人员的职责权限应当明确

(1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。

(2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

(1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。

(2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。

3.进行财产清查财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。

三、预算管理

1、学校应按规定的程序和时间编制预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。

2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。

3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。

4、学校每个预算末应编制本决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。

四、收入管理

1、学校的一切收费行为需做到有章可循，有据可依，所有收费都要开列合法的收据，禁止一切乱收费。

2、学校的一切收入都要入账，并及时解入学校开设的银行账户。

五、支出管理

1、学校根据支出预算，体现勤俭办校原则。

2、根据支出计划，建立申购制度，按金额额度分级审批。

3、支出凭证须有经手人，验收人，校长签字方可入账。

4、注重原始凭证的合法性，做到内容完整，凭证合法，手续齐全。

六、资产管理

(一)现金管理

1、学校一切现金收入，均须及时解入银行。

2、报账员每日按时记好现金日记账。

3、任何人不得挪用现金，不得以借据“白条”抵库。

(二)银行存款管理

1、严格遵守银行存款管理制度，按规定开设银行账户。

2、自觉接受银行监督，不准出借银行账户。

3、及时与银行对账，发现问题立即查询。

4、按照财务要求做好银行日记账。

(三)财产物资管理

1、财产物资按照上级有关部门的规定，设立固定资产、低值耐久及低值易耗品账目。

2、所有财产物资均按请购、验收、领用、保管、登记、使用、维修、处置等制度执行，执行情况每学期由保管员向主管负责人汇报一次，做到账账相符，帐物相符。

3、学校每年定期对固定资产进行清点，按规定办好报损，报废手续。

4、学校不定期对财产物资的管理进行检查。

七、经费报销制度

办公费使用范围及规定

1、范围：办公费主要用于学校添置办公用品、教师差旅费、学校门窗及台凳小修理、支付水电费等。不得移作它用。

2、购置的办公用品及其它支出要符合上级有关规定和本校规定的报销手续，对校产设备作好详细的.登记，每学年末由保管员将校产设备有关情况报校长室。

3、购置的物资应有经办人，在购置前经校长审批。

4、购置物品一律入库后再领取使用，由经办人签字，校长批准后报销。

八、申购验收制度：

1、办公用品由学校安排人员负责购买，零星购买须校长审批，20xx元以上固定资产购买由校代会研究决定。

2、仪器、设备、图书、资料等由教导处、总务处落实专人负责订购，事先须请示校长。

3、所有物品(购买或调换)均需经验收后，入库登记。

4、领用物品须办理有关手续。

九、报废报损制度：

1、教学仪器、设备及器材因自然老化或无法修理，可予报废。

2、教学仪器、设备及器材一次修理费用超过原价的一半，可予报废。

3、报废报损仪器、设备及器材须填写报废报损申请单，一万元以内经学校分管领导批准，一万元以上经学校上级部门批准，方可报废报损。

4、经批准报废报损的仪器、设备及器材，要及时到财务部门销帐，同时调整教学仪器、设备帐册。

5、已报废报损的仪器、设备及器材，可拆零件作维修用，或交总务处理，不得继续存放在仪器室内。

十、会计档案管理：

1、按照《会计法》、《会计档案管理办法》的规定，档案室负责对会计档案定期归集、审查核对、整理立卷、编制目录、装订成册。

2、每年年终后形成的。会计材料，应由会计装订立卷，并保存一年备查。次年按上级规定，由会计编造移交清册，送学校档案室统一保管。

3、各种会计档案的保管年限，按规定分永久、定期两类进行归档。

4、财务人员调离岗位，须办妥会计资料交换手续，有移交时的遗留问题，应写出书面材料进行说明。

5、除上级主管局查帐和物价部门年审外，会计档案的查阅、凭证的复印，都应征得学校领导的批准方可。

财务管理内部控制规章制度3

第一章总则

第一条为了规范公司的会计核算，真实、完整地提供会计信息，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《公司法》、《会计准则》、《企业会计制度》、《会计人员基础工作规范》以及国家其它有关法律、法规制定本制度。

第二条建立本制度的原则是建立健全公司内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映公司财务状况，依法计算和缴纳国家税收，保证投资者权益不受侵犯；审慎经营，有效防范和化解资产损失风险。

第二章财务机构第三条公司设置独立的财务机构。

第四条在总经理领导下，公司财务部管理整个公司的财务会计工作，主要职责：

1、执行公司章程和股东大会、董事会的决议，全面负责公司日常事务的管理工作。根据公司展规划组织并制定本部门的工作目标与责任制，并加以贯彻、落实。

2、组织拟定公司的财务管理制度，并监督执行，负责审查向外报送的会计报表及提供的会计数据，并保证数据的真实可靠性。

3、监督全公司的财务会计人员执行国家的财经法律、法规政策并遵守财经纪律，制止不符合财经法规、政策制度，不执行计划和违反财经纪律事项。

4、搞好本部门的内外协调工作，并协助公司领导作好全公司的资金运筹及资金管理工作。

5、进行成本费用的预测、控制、分析和考核，为公司领导决策提供参考。

6、参与重大经营决策以及经济合同，协议的拟定，为公司领导提供财务方面的参考意见。

7、对会计机构的设置、人员配备提出方案，对会计人员的业务考核、任用及奖惩提出意见。

8、协调公司与银行、税务、工商、审计部门的关系，严格保守公司财务机密。

9、编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

10、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第五条财务部门建立和完善企业内部会计监督制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作，记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应分工明确，做到相互分离、相互监督、相互制约。

重大投资、资产处理、资金调度和其它重要经济业务事项的决策和执行，以及互相监督制约的程序要合理、明确和完善。

第三章财务人员

第六条财务人员必须认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和监督各项经济活动。计帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、按期报帐。

第七条各级领导必须保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第八条财会人员在办理会计事务中，坚持实事求是的原则，真实反映情况，准确核算数据，严格遵守财经制度和财经纪律，刻苦钻研业务，工作精益求精。

第九条财会人员力求稳定，不宜随便调动。

财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员必须会同有关人员编制财产、资金、债权债务、移交清册，办理交接手续。

移交数据包括：移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项。移交时必须监交。

所属企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交，财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

第四章会计核算原则

第十条公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员执行条例》、《会计准则》、《企业会计制度》及有关补充规定等法规。

第十一条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关规定办理会计事项。

第十二条记帐方法采用借贷记帐法，公司以权责发生制为记帐基础，以历史成本为计价原则。

以人民币为记帐本位币、人民币同其它货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。

第十三条公司发生涉及外币的业务，按发生的当日外汇市场汇率的中间价折合本位币记账，期末将货币性外币账户的余额按期末外汇市场汇率中间价调整折合人民币金额，调整后折合的人民币余额与原账面余额之差作为汇兑损益，并按规定计入“财务费用”、“在建工程”等科目。

第十四条一切会计凭证、帐簿、报表中文字记录均用中文记载，记载书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第十五条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非经董事会同意，任何人不得随意改变。

第五章固定资产管理

第十六条公司固定资产的购置应视经营需要，按计划购置，不得盲目购置，部门在购入固定资产前应填写“财产物品申购单”，按规定的程序核准后，据以办理购置手续。

第十七条固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在元以上的房屋建筑物、机器设备、动力设备、运输设备及其它设备。

第十八条固定资产按实际成本或确定的公允价值计价。

第十九条固定资产折旧采用直线法计提。

第二十条固定资产分类、预计经济使用年限，预计残值率和折旧年限如下：

类别使用年限（年）房屋及建筑物通用设备专用设备运输设备残值率（%）15—40 10—15 10—15 5—折旧率（%）52、375—6、33 56、33—9、5 56、33—9、5 57、92—19

第二十一条购入的固定资产以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。

需要安装的固定资产、还应包括安装费用。

国外进口设备的原价还应包括关税及工商税等。

作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

第二十二条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏报废及固定资产的定价，必须严格审查，按规定经批准后于决算时处理完毕。

第二十三条期末按固定资产账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备，计提的固定资产减值准备计入当期损益。

对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：

1、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；

2、由于技术进步原因，已不可使用的固定资产；

3、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；

4、已遭毁损，以致于不再具有使用价值的固定资产；

5、其它实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

第六章资金管理

第二十四条公司应定期编制资金计划、月度资金计划，以便及早发现资金不数量，采取积极对策，确保资金运转流畅。

第二十五条公司负债与总资产的比例应尽量接近同行业平均水平，以使公司的风险与收益尽量达到最佳组合。

第二十六条银行账户印鉴的使用实行分管并用制。

不准由一人统一保管使用。

印鉴保管人临时出差时，由其委托他人代管。

第二十七条银行账户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。

公司财务按月与银行对账单核对，未达帐项，应作出调节表，逐笔调节平衡。

第二十八条财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支票等付出款项，一律凭付款审批单办理，付款审批单应附入付款凭证记帐备查，付款审批单由项目经办人负责办理报批，由总经理签字或其授权人签字方可生效。

第二十九条公司所需借款不应由独家金融机构或非金融机构供应，以为分散借款风险，保证借款________。

第三十条本公司对金融机构提供书面或口头信息，限由财务总监或其指定代理人统一办理。

第三十一条资金调度人员应及时了解公司资金状况，以适应经常变动的经营环境及融资环境。

第三十二条公司大额度资金支出，在付款之前，应先经资金管理人员审核，以了解是否列入资金计划安排，若未列入，视资金之缓急，可要求予以暂缓付款，并将延期付款理由及预计付款日期通知用款部门。

第七章无形资产和其它资产管理

第三十三条无形资产的成本包括为取得该项无形资产发生的一切费用或投入时的作价。

第三十四条公司所拥有的无形资产对外投资，或公司接受投资的无形资产应采取国家规定的适当的方式进行估价。

第三十五条各种无形资产应从开始使用之日起，按照规定期限分期摊销，一般不低于，摊销方式为直线法。

第三十六条财务部门应按无形资产设置明细帐，记录各项无形资产取得的原始成本，每月计提摊销额并登记明细帐。

公司于期末对无形资产的账面价值进行检查。

如果由于无形资产已被其它新技术等所代替，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；或无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预计不会恢复等原因导致其账面价值已超过可收回金额时，按无形资产的账面价值超过可收回金额的差额计提减值准备。

无形资产减值准备按单项无形资产账面价值高于可收回金额的差额提取。

第三十七条无形资产作为公司的一项权利，能为公司提供长期的经济效益，如发现其它企业侵犯了公司的无形资产，应及时提出诉讼，以法律手段保护公司的权利。

第三十八条长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的收益期限内分期平均摊销。

第八章成本费用管理

第三十九条成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费；费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。

第四十条公司应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益；成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

公司应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期损益。

第四十一条公司的期间费用应当包括营业费用、管理费用、财务费用。

期间费用应当直接计入当期损益，并在利润表中分别项目列示。

第四十二条公司下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、购入无形资产和其它资产的支出；被没收的财产；各项罚款、赞助、捐赠支出；以及国家规定不得列入成本、费用的其它支出。

第四十三条公司拟订成本管理和核算办法，加强成本管理的基础工作，根据核定的`利润指标，编制公司成本、费用预算。

按期编制成本报表，核算商品明细，购销成本，正确归集，划分成本界限。

第四十四条按期进行成本费用分析和考核的执行情况及升降原因，预测成本发展趋势，提供有关成本费用资料，做好各部门考核工作。

第九章税金核算

第四十五条公司严格执行国家税收政策，及时额纳税。

第四十六条进行税金核算，正确计算增值税发票金额，严格销项税票的控制管理，并按规定的时限开具专用发票，对所得税的计算和调整，应按照税法有关规定执行。

第四十七条公司应妥善管理增值税发票、税务报表及印花税票。

第十章利润核算

第四十八条收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，包括主营业务收入和其它业务收入。收入不包括为第三方或者客户代收的款项。

第四十九条公司应当根据收入的性质，按照收入确认的原则，合理地确认和计量各项收入。

他人使用公司资产收入确认原则为他人使用公司资产在与交易相关的经济利益能够流入企业；收入的金额能够可靠地计量时，确认收入实现。利息收入按他人使用公司现金的时间和适用利率计算确定，使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。

第五十条利润是指公司在一定会计期间内的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。

第五十一条公司发生亏损，可以用下一的利润弥补；下一利润不弥补的，可以在五年内用所得税前利润延续弥补。

延续五年未弥补的亏损，用交纳所得税后的利润弥补。

第五十二条公司当期实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其它转入后的余额，为可供分配的利润。

可供分配的利润按下列顺序分配：

1、提取法定盈余公积；

2、提取任意盈余公积；

3、提取法定公益金；

4、向股东分配股利；

第五十三条公司以及各子公司会计主管人员应共同核实利润是否正确，并按期会同有关部门检查部门执行利润预算情况。

第五十四条按股东大会及董事会规定的利润分配程序分配利润。

第五十五条会计主管应审查损益表和利润分配表，分析利润增减原因提出应采取的对策，并向股东大会及董事会编制全面预算提供上述数据及建议。

第十一章财务报告与财务评价

第五十六条财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面档，包括资产负债表、损益表、现金流量表、有关附表以及会计报表附注。

第五十七条公司应当定期向投资者、债权人、有关的政府部门以及其它报表使用者提供财务报告。

第五十八条公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、应收帐款周转率、存货周转率、资产负债率、净资产收益率。

第五十九条公司设置总帐账户，定期核查检查明细科目余额与总帐账户余额是否相符。

第十二章会计凭证和档案保管

第六十条会计凭证必须内容真实、手续完备，数字准确，不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划线并盖章进行更正。

第六十一条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存十五年，采用电子计算机记帐的，机器储存和输出的会计记录，视同会计帐簿，应专人负责妥善保管，至少保存十五年，部分档案资料保存二十五年和永久保存。

第六十二条会计档案保存期满销毁时，由公司档案或财务部提出销毁意见，并严格审查，编造会计档案销毁清册，报经主管部门和税务机关同意后批准后销毁。

对尚未了结的债权、债务和法律纠纷涉及的原始资料，应单独抽出、另行立卷，直至案件结束为止。

第十三章会计交接制度

第六十三条会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办理交接手续不得离职。

第六十四条会计人员离职前，必须将本人所经管的会计工作，在固定期限内全部移交清楚，接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

第六十五条会计人员办理移交时，还要将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员情况等向接替人员详细介绍并写出书面交接材料。

交接完毕，交接双方、监交人要在移交清册上签名盖章，注明日期、职务，要编制详细的移交清册一式三份。

第六十六条接替人员继续使用移交的账本，不得重立新帐。

第六十七条出纳员工作变动，必须写书面移交材料，未了事项交接清楚，由监交人签字盖章。

第十四章成本的控制

第六十八条总公司对子公司或分公司每年初下达生产经营计划，年终按计划完成情况考核。

第六十九条由下属公司提出生产成本计划，母、子公司经理办公会审核同意后实行。

第七十条对以下三个关键点，应通过恰当手续，经过特别审批或一般审批：

1、生产指令的授权批准；

2、领料单的授权批准；

3、工资的授权批准。

第七十一条成本的核算是以经过审核的生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表为依据的。

第七十二条生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、人工费用分配、材料费用分配表、制造费用分配表均事先编号并已经登记入帐。

第七十三条采用适当的成本核算方法，并且前后各期一致；采用适当的费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的成本核算流程和帐务处理流程。

第十五章资金的控制

第七十四条工程项目资金，按工程预算实施监控，并按工程进度及相关合同、协议约定支付工程款；支付时应由项目负责人申请，主管经理在预算核定的范围内签批。

第七十五条公司资金一律不得外借，如特殊情况必须借款的，由股东大会或董事会讨论通过后方可实施。母公司、控股子公司之间临时拆借，由总经理批准后方可实施。

第七十六条银行贷款根据董事会决议，由总经理组织实施。

第七十七条现金出纳与现金记帐必须职务分离；现金折扣必须经过适当的审批手续。

第七十八条每日及时记录现金收入，现金收入记录要严格实行内部复核。

第七十九条定期对现金进行盘点并与账面余额核对。

第八十条定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表。

第八十一条现金日记帐与总帐的登记职责分开。

第十六章存货的控制

第八十二条存货采购要经过适当的审查批准。

第八十三条存货成本的计算过程和会计处理要正确无误，计价方法要一贯执行，实行内部核查制度。

第八十四条存货的领用须经适当的批准，手续齐全。

第八十五条存货保管人员与记录、保管理人员职务相分离。

第八十六条存货要进行定期盘点。

第十七章原料采购的风险控制

第八十七条对进入公司的全部材料实行全方位的监督机制，进入公司的所有材料必须满质价相当，数量，价格、型号、规格准确，具有产品合格证及质量检验报告单。

第八十八条大宗原材料的采购实行招标制，标的由母、子公司提出，公司总部核准审定。

逐步实行网上采购。

第八十九条标的属商业机密，参与人员应严格遵守保密原则。

否则责任人将承担经济损失。

第九十条招标购买方案一经确定，任何人不准随意变动，在发现执行过程中与原合同有误的地方，有关人员应及时报告总经理，总经理有权决定合同的延续与终止。

第九十一条采购过程中，订货单、验收单和卖方发票一应俱全，并附在付款凭单后；购货按正确的级别批准；注销凭证以防止重复使用；对卖方发票、验收单、订货单作内部核查。

第九十二条订货单、验收单、卖方发票均经事先编号并已登记入帐。

第九十三条计算和金额严格进行内部核查；采用适当的会计科目表；应付帐款明细帐内容要进行内部核查。

第十八章投资风险的控制

第九十四条公司的对外投资（含资产处置）500万元、关联交易300万元以上，必须将方案报经董事会审议，并应经过充分的研究论证，评估。

对超过5000万元（关联交易3000万元）以上的重大项目，必须经过股东大会表决通过方可实施。

第九十五条方案具体实施时，由总经理根据董事会的决议具体落实。

第九十六条投资业务的会计记录与授权、执行和保管等方面应明确职责分工。

建立详尽的会计核算制度，按每种证券分别设立明细帐，详细记录相关数据；核算方法符合会计准则的规定；期末进行成本与市价孰低比较，并正确记录投资跌价准备。

第九十七条投资明细帐与总帐的登记职务分离，投资披露符合会计准则的要求。

第十九章筹资活动的控制

第九十八条借款及利息支付、发行股票及股利支付都必须经过适当的授权审批，严格履行程序。

第九十九条借款和所有者权益的变动要登记入帐。

第一百条借款均为公司承担的债务，所有者权益代表所有者的法定求偿权。

第一百零一条借款和所有者权益的期末余额确保属实。

第二十章资产减值准备的控制

第一百零二条公司及拥有控制权50%以上的控股子公司、所属分公司均应按照本制度提取坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资跌价准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、委托贷款减值准备。

第一百零三条坏帐准备的计提：

1、公司的应收款项采用备抵法于期末按帐龄分析法计提坏帐准备（关联方往来不计提坏帐准备），具体提取比例为：帐龄按余额提取比例1年内0、6% 1—2年3% 2—3年8% 3—4年13% 4—5年

20% 5年以上100%

2、坏帐确认标准：公司对因债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不等有确凿证据表明确实无法收回的应收款项确认为坏账。

3、确认并已转销的坏帐损失，如果以后又收回的，应及时借记应收款项，贷记坏帐准备，再通过应收款项收回现金。

4、末，根据坏帐准备科目余额与年末应收款项余额按比例计提坏帐准备额差异，调整坏帐准备余额，借记或贷记管理费用。

5、当年发生及未到期的应收款项、计划进行重组的应收款项、关联方，特别是母子公司发生的应收款项以及逾期但无证据以证明不能收回的应收款项，不能全额提取坏帐准备。

第一百零四条存货跌价准备的计提：

1、期末存货按成本与可变现净值孰低计量，按期末单个存货项目的成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，预计的跌价损失计入当期损益。

2、会计期末，公司所属各子、分公司对存货应进行全面清查，对损坏、陈旧及市价低于成本的存货，就其不可回收部分，提取存货跌价准备，如已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，应按恢复增加的数额借记存贷跌价准备，贷记存货跌价损失。

第一百零五条短期投资跌价准备的计提：

1、公司的短期投资跌价准备，按投资单项计提。

2、公司短期投资应于中期期末或终了的证券市场收盘价为依据，按投资总值计价。

市价低于成本差额，计提短期投资跌价准备，借记投资收益，贷记短期投资跌价准备。

以后如果短期投资市价低于成本的金额大于短期投资跌价准备的科目贷方余额，应按其差额提取跌价损失准备，反之，应按差额冲减已提的跌价准备，如果短期投资市价高于成本，应在已计提的跌价准备的范围内冲回。

3、出售或收回短期投资，按实际成本转帐，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或终了再予调整。

第一百零六条长期投资减值准备的计提：公司对被投资单位由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回的金额低于账面价值，并且这种降低的价值在可预的未来期间内不可能恢复，将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资减值准备。

预计的长期投资减值损失计入当期损益。

第一百零七条固定资产减值准备的计提：

1、公司的固定资产采用直线法计算折旧，各类固定资产折旧年限确定如下类别使用年限（年）残值率（%）年折旧率（%）房屋及建筑物15—40 5 2、375—6、33通用设备10—15 5 6、33—9、5专用设备10—15 5 6、33—9、5运输设备5—12 5 7、92—19

2、期末，固定资产按账面净值与可收回金额孰低计量，固定资产减值准备按单项固定资产的账面净值高于可收回金额的差额计提，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

3、会计期末，公司所属各子、分公司应对固定资产进行逐项检查，对由于技术陈旧损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面净值的，按其差额提取固定资产减值准备，已全额计提减值准备的固定资产不再计提折旧。

第一百零八条无形资产减值准备的计提：会计期末，公司所属各子、分公司对无形资产进行全面清理，对由于已被其它新技术代替或超过法律期限等原因导致其可收回金额低于其账面价值的，按其差额计提无形资产减值准备。

第一百零九条在建工程减值准备的计提：

1、在建工程按实际发生的支出确定其工程成本。

所建造的固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等按估计的价值转入固定资产。

2、在建工程减值准备的计提方法：在建工程期末按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。

存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：

（1）、长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程。

（2）、所建项目无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性。

（3）、其它以证明在建工程已经发生减值的情形。

第一百一十条委托贷款减值准备的计提：

1、公司委托贷款时按实际委托贷款的金额借记委托贷款，贷记银行存款，并按期限计算应收利息，但如果委托贷款应收利息到期未收回，则将已确认的利息收入冲回，并在备查簿中登记冲回利息的金额，期后收回的已冲减利息收入的利息首先冲减委托贷款的本金。

2、会计期末，公司对委托贷款进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额，公司应计提相应的减值准备。

如果已计提减值准备的委托贷款价值又得以恢复，应冲回已计提的减值准备。

第一百一十二条以上各资产减值准备，公司各子、分公司计提时必须附有详细依据，经各子、分公司经理同意，形成书面报告，报公司财务部审核。

公司总经理批准后上报公司董事会，经董事会就提取的依据、方法、比例、数额及对财务状况和经营成果影响逐项表决通过后实施。

公司监事会对资产减值准备的计提和执行情况进行监督，并列席董事会讨论计提资产减值准备的会议，对会议决议程序的合法性及计提依据的充分性提出书面意见，并形成决议向股东大会报告。

第一百一十一条核销和计提资产减值准备金额巨大或涉及关联交易的，在召开股东大会时，公司董事会应提交核销和计提资产减值准备书面报告，由股东大会进行审议。

第一百一十二条以上资产减值准备计提方法一经确定，除特殊情况外不得随意变更。

财务管理内部控制规章制度4

第一章总则第一条为了强化内部会计管理，规范会计工作行为，根据《会计法》和财政部制定的《会计基础工作规范》的有关规定，结合我校实际，制定本条例。

第二条本条例适用于各级财务机构和财会人员。

第二章内部牵制及稽核第三条牵制原则(一)为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、准确、完整、可靠。

(二)任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必须经两人或两岗以上，重要的会计事项要由会计人员和处(科)负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。

第四条组织和分工(一)财务处设以下岗位：一般会计岗位：出纳岗、审核记帐岗、复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、档案管理岗等。

会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮换。

(二)财务处的稽核工作由审核人员、复核人员、会计主管人员分别从不同环节既相互制约、又相互配合共同完成。

1、审核人员的职责与权限负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的

经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备；审查、监督用款单位或项目有无合法资金供给渠道。

对不合法的原始凭证不予受理，应要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，要向学校领导人提出书面意见，要求处理。

2、复核人员的职责与权限负责复查原始凭证的真实性、合法性、准确性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；审查记帐凭证的填制、科目运用、帐簿登记是否合乎规范要求，监督帐证、帐帐、帐实是否相符；负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。

复核人员发现记帐凭证填制的记录内容和附件张数与原始凭证不相符、科目运用不正确或往来帐记载与债权人、债务单位(个人)不相符时，应当即要求审核制单人员予以纠正。

3、主管人员的职责与权限负责检查凭证、帐簿、报表的`合法性、合规性；负责检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发现不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的要立即向学校领导提出具体意见，要求予以纠正。

负责检查各项经济合同、协议的合法性和可行性，并监督其履行情况。

发现经济合同、协议不合法的，要立即向有关部门提出意见，要求纠正；发现合同、协议缺乏合理性或可行性，要向有关部门提出建议，要求修订有关内容。

负责检查、监督全部会计档案及有关资料保管及移交情况。

第三章会计人员管理制度第五条坚持定编定岗制度，学校内部各单位和部门需要设会计岗位，必须经财务处会商人事处同意后方可设立。

第六条经批准设立会计岗的单位和部门必须聘任会计人员两人以上，记帐与出纳不能一人兼任。

第七条坚持持证上岗制度。

经批准设立会计岗的单位和部门需要聘任、调换会计人员，必须报财务处进行资格认定(包括审验会计从业资格证书、学历证

或进修合格证、技术职务证书等)并报人事处批准后方可聘任。

第八条对经批准持证上岗的会计人员，每年要进行一次从业资格证书年检，年检合格继续留任，不合格者或不参加年检的要解聘第九条坚持技术职务考试制度，凡正式在编会计人员要取得各级技术职务除自然晋升外，一律参加全国统一考试，考试合格取得任职资格，报人事处确认，经学校批准聘任，方能取得正式技术职务。

第十条学院各级财务机构和有会计人员的单位(部门)领导，要创造条件，支持会计人员参加各种技术业务培训。

第十一条财务部门的专职会计人员要定期进行岗位轮换。

第十二条各级财务部门要坚持工作会议制度，讨论业务处理及研究解决重点难点问题。

第十三条要坚持会计人员离岗交接制度。

会计人员离岗(含调动、轮换、退休等)要办理会计交接手续，移交人要列出交接事项清单，如印章、支票、收据、凭单、帐、表等，接受人清点核对后，双方在交接单上签字，交接时要有财务处负责人监交并签章，交接清单一式三份，三人各保留一份，会计事项未交接清楚不得离岗。

第十四条要建立会计人员基本数据档案。

将全院在编和在岗会计人员的基本情况全部输入计算机，供平时和年终报表使用。

第四章附则第十五条本条例由财务处负责解释。

财务管理内部控制规章制度5

第一章 总则第一条为加强公司财务管理和内部掌控，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业进展的需要，依据有关的规定，结合本公司实际情况，特订立本制度。

第二条 本公司财务内部掌掌控度由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、掌控、核算、分析和考核等内部掌控工作，以达到合理筹集资金、参加经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。

第三条 第四条建立和健全公司的内部掌掌控度。

本公司内部掌控的基本原则。

1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包揽，以防止显现差错和弊病。

2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。

3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。

4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。

5.凭证掌控，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。

第二章 财务收支内部掌控第五条实行财务收支预算掌控。

1.在财务部的引导下，公司各部门要编好月份和现金（包括银行）收支预算。

月份提前一周，提前一个月编报财务部。

2.在财务部的引导下，公司所属企业要编好月份和资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。

月份提前一周，提前一个月编报财务部。

3.财务部和所属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。

4.凡预算外的财务收支，需单列项目呈报总经理批准后办理。

第六条 建立定额备用金制度。

1.各部门零用现金定额规定如下：生产部经销部综合部工程部办公室元元元元元

2.对各部门零用现金实行限额开支审核报销方法。

（1）各部门单项支出低于1000元的，先备用现金开支，然后汇总填制“备用金支出单”（略），将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，再到财务部办理审核报销手续，由会计填制“付款凭证”，凭此证到出纳处领取现金，以增补部门备用金。

（2）各部门单项支出高于1000元的，不能在备用金中支出，应由用款部门填制“请款单”，经归口的负责人签批后，到财务部办理预支款手续，由会计填制“付款凭证”，凭此单到出纳处领取支票或现金。

（3）用款部门办好购置物品验收或付费等业务手续后，应适时将取得合法的发票单据（在发票后面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字）附在原“请款单”存根联后面，到财务部办理单项报销审核手续。

如预支款与实际支出不符时，应在报销时办理多退款（或少补款）手续。

（4）单项低于1000元的零用金支出，所取得的发票单据要在月末之前适时报销，不得跨月。

单项在1000元以上的支出，所取得的发票单据要适时报销，不得挂账。

第七条执行按签批金额权限审批付款。

1.20xx元以上支出，由各部门负责人审核后报总经理审核批准。

2.20xx元以下办公支出，由财务部审核批准。

3.专项用途资金支出，在确定的金额内，由总经理或分管副总经理审核批准。

4.因经营需要代收、代付款项，由财务部审核批准，必需坚持先收后付，不更改原款形式及用途原则。

第三章 货币资金内部掌控第八条建立会计和出纳职责分工制度。 财务部应设置专职出纳员，负责办理货币资金（现金、银行存款）的收付业务。

会计不得兼任出纳，出纳不得兼任其他业务工作。 除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证及其他账目。 第九条加强对现金的稽核管理。

全部现金（包含银行存款）业务收入，应凭收入凭证和收入日报表，并经内部稽核和兑换外币。

第十条 掌控现金的使用范围。

依照有关部门现金管理规定，库存现金只能用于工资支出，个人福利劳保支出、农副产品收购、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。

其他特别情况需经总经理和财务部批准后方可使用现金。

第十一条 严格付款审批和支票的签发。

全部付款均应按审批金额权限及两人以上有关人员办理。付款支票必需经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，须分别掌管，不得由一人包办。不准开“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。

第十二条 收付款项要通过会计填制记账凭证。

全部现金和银行存款的收支，均须通过经办会计审核原始凭证无误后填制收付款凭证，由出纳检查所属原始凭证是否齐备后办理收付款，并在收付凭证及所附原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。

第十三条 遵守核定的现金库存限额和银行结算纪律。

按日常3～5天开支的现金需要核定现金库存限额，不得超额，不准以白条抵库存；企业单位间的经济往来，一般应通过银行进行转账结算；不准出借银行账户和套取现金。

第十四条 适时登记现金、银行存款日记账和结账。

现金日记账按币种设置，银行日记账按账号分别设置，每日均须结出余额。由出纳每日核对库存现金账面余额与实际库存现金是否相符，由会计每月核对银行存款账面余额与银行对账单，并调整其相符。

第四章 对外投资内部掌控第十五条长期投资包含股票投资、债券投资和其他投资。

1.长期投资项目要在市场推想的基础上，立项进行可行性讨论，考虑资金的时间价值和投资的风险，经过经理办公会讨论决议后方可实施。

财务部门要为决策提出参考看法，履行严格的财务手续，督促、检查项目的执行和效益情况。

2.健全股票、债券和投资凭证登记保管和严格记名登记制度。

主管长期投资的部门，要有两人以上的人员共同管理，对股票、债券和投资凭证的名称，数量、价值及存放日期做好认真记录，分别建立登记簿。除无记名证券外，企业购入的应登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下。

3.对长期投资项目做好认真记录，实施定期盘点。

对投资企业，每隔半年（经营）清点（清理）一次资产负债和检查经营情况；对非控股企业必需每年检查一次投资收益情况。对股票和债券投资，由财务部门做好会计记录，对每一种股票和债券分别设立明细账，并记录其名称、面值、证券编号、数量、取得日期、经纪人（证券商名称）、购入成本、收取的股息或利息等。

对个别其他投资应设置明细账，核算投资及其投资收回等业务。每年至少一次清查盘点，保证账实相符。

4.如长期投资显现亏损或总经理认为有必需时，公司视实在情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，并做出相应处理。

第十六条 短期投资。

1.短期投资业务，要由总经理授权的主管业务部门和紧要负责人办理。一般依照经办提出主管审核总经理批准实际投资验收登记到期收回的程序办理。

2.有价证券的会计记录、登记保管和定期盘点等制度可参照长期投资方法进行。

3.短期投资如显现亏损时，公司应授权财务部对业务部门经营情况进行审计，并呈报总经理批准列亏。如亏损较大，公司可委托会计师事务所对该项目进行审计。

第十七条 对外大额存款。

1.对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。

一般按信用调查利息比较主管审查总经理批准对外存款到期收回的程序办理。

2.对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好认真记录，适时入账。

第五章 销货与收款内部掌控第十八条销货业务应统一归口由营业部办理，其他部门及人员未经授权不得兼办。

销售业务一般按接受订单通知生产销货通知赊销审查发（送）货开票收票结算等程序办理。

第十九条 营业部依据生产经营目标和市场推想，编制营业收入计划，承接购货客户的“订货单”，通知生产部门组织生产、加工等业务工作。

第二十条 销售发票由财务部专人登记保管，营业部负责开票，发出销货通知给仓库发货和运输部门发运或送货。

第二十一条 销货业务的货款，应全部通过财务部审核结算收款，在发票上加盖财务收款专用章。赊销业务应经过信用审查，财务部应相互核对销货发票、销货单、订货单、运货单。

第二十二条 由营业部订立价格目录或定价方法及退货、折扣和折让等问题的处理规定，由财务部进行审核监督。

第二十三条 销货业务发生的退货、调换、修理和补件等三包事项，由营业部按规定办妥业务手续后，凭证到财务部办理结算或转账手续。

第六章 购货与付款内部掌控第二十四条企业的购货业务应统一归口由供应部负责办理，其他部门人员未经授权不得兼办。购货和付款业务一般按申购订货到货验收付款等程序办理，按合同承付货款有据，拒付有理。

第二十五条 供应部应依据生产经营需要和库存情况编制采购供应计划，对计划采购订货要签订合同或订货单。合同订单要求条款清楚、责任明确、内容全面。

第二十六条 市场临时采购，由使用部门依据需求提出“请购单”，报经供应部审批后办理，较大采购项目须报总经理审批。

第二十七条 全部购货业务须做到情报准、质量好、价格低、数量清、供货适时、运输便利等。

第二十八条 采购到货，要由仓库和质量检验部门进行验收，并由仓库保管员、质量检查员及有关负责人在验收单上签章。

第二十九条 无论是计划合同订货还是市场临时采购，购货付款手续均由供应部办理。

第三十条 到货验收付款后，由供应部请款经办人将审核无误的订货单、验收单、发票账单附在请款单第一联后，经有关业务主管审批，到财务部办理审核报销转账手续。

第三十一条 财务部核对从仓库签收的验收单和供应部报销转来的发票账单所附的验收单，以把握购货业务的请款、报销及在途物资的情况。

第七章 生产与费用内部掌控第三十二条有关生产业务由生产部负责。对于原材料的消耗及成本费用的发生和掌控，应由生产部和财务部及全部有关部门建立成本责任制，严格管理成本费用的开支范围和开支标准。

第三十三条 建立严格的领退料制度，按技术消耗定额发料，按实际消耗计算材料成本。

第三十四条 加强人事和工资管理，核实工资的计算与发放，正确处理工资及福利费的核算与调配。

第三十五条 重视制造费用发生的核算与调配。

注意物料消耗、折旧费的计算、费用项目的设置等是否合法合理。

第三十六条 生产成本、运输成本、营业成本的计算要真实合理，不得乱挤乱摊成本。要划清在产品与完工产品和本期成本与下期成本及各种产品成本之间的界限。

第三十七条 对期间费用、管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。

第八章 存货与仓库内部掌控

第三十八条 加强存货和仓库的管理，建立仓库经济核算，必需做到账、卡、物和资金的一致。

第三十九条 对存货数量较大的企业，应实行“永续盘存制”。

建立收发存和领退的计量、计价、检验及定期盘存（每半年一次）与账面结存核对的方法。其本期耗用或销货成本，按领发货凭证计价确定。

第四十条 “实地盘存制”。

第四十一条 存货计价方法。

1.对存货实行“永续盘存制”有困难的'企业，可实行1.按实际成本进行日常核算的，接受加权平均法计价。

2.按计划成本进行日常核算的，接受计划价格计价，期末分摊价格差异。

第四十二条 低值易耗品，接受一次摊销。如一次领用数额较大，影响当期成本费用，可通过待摊费用分次摊销。

第九章 工资与人事内部掌控

第四十三条 职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变更等事项，应由人力资源部适时以书面凭证通知财务部和员工所在单位，作为人事管理和计算发放工资的依据。

第四十四条 工资的计算和支出，要严格依照考勤制度、工时产量记录、工资标准及有关规定进行。

并依据工资总额和有关部门规定的标准，正确计提应付职工福利费、职工教育经费、工会经费。

第四十五条 对职工的责任赔款，应由有关业务部门和人力资源部依据有关法规，并经职工本人签字同意后，方可转财务部扣款。

第四十六条 领取工资均应由本人签章。

本人不在应由其指定人员或其同组人员代领并签章。

在规定期限内未领取的工资，应退回财务部记入“其他应付款”账户。

第四十七条 依据成本核算方法，将工资及职工福利，按职工类别、工时产量统计和单位工资标准，合理调配计入产品直接工资成本、制造费用、销售费用和管理费用等有关账户。

第十章 收入利润内部掌控第四十八条当期实现的主营业务收入包含销售收入、运输收入、营业收入和经营收入，要全部适时入账，并和与之对应的销售成本、运输成本、营业成本和经营成本相互配比，减去当期应变的营业税金及附加和期间费用后的余额，即为主营业务利润。

第四十九条 当期实现的其他业务收入要全部适时入账，并和与之对应的其他业务支出相配比，求出其他业务利润。

第五十条 按规定计算投资收益，对投资收益的取得要合法，确定要符合权责发生制，计算要合规、入账要适时、处理要恰当；对投资损失的计算要合法、正确和实事求是。

第五十一条 对营业外收支项目的设置要合法、合理，收支项目的数额要真实、正确，账务处理要恰当。

第五十二条 企业利润总额依照有关部门规定作相应调整后依法缴纳所得税，再按规定的次序和确定比例进行调配。

第五十三条 企业发生亏损，可用下一的税前利润等弥补，下一的利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内仍不足弥补的，用税后利润等弥补。

第十一章 固定资产内部掌控第五十四条实行财产主管部门、财产使用部门和财务核算管理部门综合核算管理的分工负责制。

1.财产主管部门，系指本公司工程部，负责固定资产登记管理、建设和购置、处置和报废等业务。

2.财产使用部门，是指占有、使用固定资产的各部门，负责固定资产的合理使用，保管维护和修理。

3.财产核算管理部门，指本公司财务部，负责固定资产的核算，综合价值管理，每年组织清查盘点一次。

第五十五条 固定资产的建设与购置，一般按下列程序办理。

1.申请购建：由各使用部门提出加添固定资产的报告，交工程部进行可行性讨论后，提出购建报告。

2.审核批准：呈报总经理审核批准。

3.对外订货：由工程部负责对外订货，签订建设安装工程合同。

4.建设安装：由工程部负责监督施工单位施工，按工程进度付款。

5.验收使用：由工程部组织验收，交付使用部门使用。

6.结算付款：依据固定资产购建报告，以订货、验收单、工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，经工程部审核无误后报总经理批准，到财务部办理付款结算手续。

第五十六条 固定资产的处理与报废。

固定资产的停用、出售或报废处理，均由各保管使用部门提出看法，交工程部审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部审核后作财务处理。

第十二章 分析和考核

第五十七条 财务评价指标：本公司和所属企业，可依照行业的特点，使用下列：

1.流动比率=流动资产/流动负债100%

2.速动比率=（流动资产存货）/流动负债100%

3.应收账款周转率=赊销收入/应收账款平均余额100%

4.存货周转率=销货成本/平均存货100%

5.资产负债率=负债总额/资产总额100%

6.资本利润率=利润总额/资本金总额100%

7.营业收入利税率=利税总额/营业收入100%8.成本费用利润率=利润总额/成本费用总额100%

第五十八条 本公司和所属各分公司内部，实行分部核算。核算单位实行自定目标、核定收入、掌控成本、责任考核、资产承包及超额有奖的方法。

第十三章 内部审计第五十九条公司设专职内部审计机构和人员，负责公司各部门和所属各分公司的内部审计工作。

第六十条第六十一条 进行专项审计。

公司每年对所属企业进行一次例行审计。

如董事会或总经理认为有必需，可随时对所属公司第十四章附则第六十二条第六十三条本制度经公司董事会批准，于公布之日起实行。

本制度解释和修订权归公司财务部。

财务管理内部控制规章制度6

第一章 总则

第一条 为了强化内部会计管理，规范会计工作行为，依据《会计法》和财政部订立的《会计基础工作规范》的有关规定，结合我校实际，订立本条例。

第二条 本条例适用于各级财务机构和财会人员。

第二章 内部牵制及稽核第三条牵制原则

（一）为合理组织会计工作，加强会计人员之间、会计岗位之间、各财务部门之间、财务部门和主管部门之间的相互牵制、相互制约、相互监督，防止核算与管理发生失误和舞弊行为，确保国家财产安全和会计信息的真实、精准、完整、牢靠。

（二）任何一笔资金的收付或结算，任何会计资料的形成和报出，必需经两人或两岗以上，紧要的会计事项要由会计人员和处（科）负责人分工掌管，不得只由一人或一岗完成。

第四条 组织和分工

（一）财务处设以下岗位：一般会计岗位：出纳岗、审核记帐岗、复核岗、工资管理岗、电算化岗、综合管理岗、档案管理岗等。

会计岗位原则上要求一人一岗或一岗多人，各岗之间定期轮换。

（二）财务处的稽核工作由审核人员、复核人员、会计主管人员分别从不同环节既相互制约、又相互搭配共同完成。

1、审核人员的职责与权限负责审查、监督发生的经济业务是否均取得或填制合法凭证；审查、监督发生的经济业务内容是否合法、合规；审查各项经济业务批准手续是否完备；审查、监督用款单位或项目有无合法资金供应渠道。对不合法的原始凭证不予受理，应要求经办人予以更换；对不合法、不真实的收支，应当制止和矫正，制止和矫正无效的，要向学校领导人提出书面看法，要求处理。

2、复核人员的职责与权限负责复查原始凭证的真实性、合法性、精准性；审查各项收、付款业务的政策依据和批准手续是否齐备；审查记帐凭证的填制、科目运用、帐簿登记是否合乎规范要求，监督帐证、帐帐、帐实是否相符；负责监督计算机及会计软件系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。

复核人员发觉记帐凭证填制的记录内容和附件张数与原始凭证不相符、科目运用不正确或往来帐记载与债权人、债务单位（个人）不相符时，应当即要求审核制单人员予以矫正。

3、主管人员的`职责与权限负责检查凭证、帐簿、报表的合法性、合规性；负责检查各项资金收支计划的合法性和可行性，并检查计划执行情况；发觉不合法的收、支内容或收支计划缺乏可行性的要立刻向学校领导提出实在看法，要求予以矫正。负责检查各项经济合同、协议的合法性和可行性，并监督其履行情况。发觉经济合同、协议不合法的，要立刻向有关部门提出看法，要求矫正；发觉合同、协议缺乏合理性或可行性，要向有关部门提出建议，要求修订有关内容。负责检查、监督全部会计档案及有关资料保管及移交情况。

第三章 会计人员管理制度第五条坚持定编定岗制度，学校内部各单位和部门需要设会计岗位，必需经财务处会商人事处同意后方可设立。

第六条 经批准设立会计岗的单位和部门必需聘任会计人员两人以上，记帐与出纳不能一人兼任。

第七条 坚持持证上岗制度。

经批准设立会计岗的单位和部门需要聘任、调换会计人员，必需报财务处进行资格认定（包含审验会计从业资格证书、学历证或进修合格证、技术职务证书等）并报人事处批准后方可聘任。

第八条 对经批准持证上岗的会计人员，每年要进行一次从业资格证书年检，年检合格连续留任，不合格者或不参加年检的要解聘

第九条 坚持技术职务考试制度，凡正式在编会计人员要取得各级技术职务除自然晋升外，一律参加全国统一考试，考试合格取得任职资格，报人事处确认，经学校批准聘任，方能取得正式技术职务。

第十条 学院各级财务机构和有会计人员的单位（部门）领导，要制造条件，支持会计人员参加各种技术业务培训。

第十一条 财务部门的专职会计人员要定期进行岗位轮换。

第十二条 各级财务部门要坚持工作会议制度，讨论业务处理及讨论解决重点难点问题。

第十三条 要坚持会计人员离岗交接制度。会计人员离岗（含调动、轮换、退休等）要办理会计交接手续，移交人要列出交接事项清单，如印章、支票、收据、凭单、帐、表等，接受人清点核对后，双方在交接单上签字，交接时要有财务处负责人监交并签章，交接清单一式三份，三人各保存一份，会计事项未交接清楚不得离岗。

第十四条 要建立会计人员基本数据档案。

将全院在编和在岗会计人员的基本情况全部输入计算机，供平常和年终报表使用。

第四章 附则

第十五条 本条例由财务处负责解释。

第三篇：国家统计局调查队系统财务管理内部控制规范

第一章内部控制机构和机制建设

第一节 内部控制机构

一、内部控制工作组织机构(一）主干机构

调查队财务管理内部控制主要包括组织机构、议事决策机制 关键岗位杈责分配 关键岗位人员管理会计系统、信息系统与信息技术控制六方面。其中，合理的组织机构设置是财务管理内部控制的前提，关键岗位杈责分配与关键岗位人员管理为议事决算的有效性提供保障，会计系统作为一种重要的控制手段，旨在确保单位财务信息编报的及时、准确，信息系统与信息技术控制贯穿于财务管理内部控制的整个过程，以提升内部控制的效率和可靠性。

调查队应单独设置财务管理内部控制职能部门或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调财务管理内部控制工作。充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在财务管理内部控制中的作用。

对调查队而言，组织机构设置的核心在于建工包括决策

机构 执行机构和监督机构在内的相互制衡机制，并运应我政府职能转变和机构改革的大环境 一般来说，决策机构是谰查队的权力中心，其设计合理性对调查队财务管理内部控制整体效果具有正向引导作用，执行机构是决策机构的承办部门，具体实施凋查队财务管理内部控制活动，如财务部门。采购部门、资产管理部门 预算管理部门等，监督机构对决策机构和和执行机构进行监督，一般包括内部审计部门、纪检监察部门等(二)协同机构

协同配合机构一般指决策机构的承办部门及其他相关部r1，如财务部门、采购部门、资产管理部门、预算管理部门、相关业务处室和直属事业单位等 在财务管理内部控制机制运转过程中，协同配合机构负责按照财务管理内部控制制度要求，规范合理地行使自身的职责，发挥好各自应有的作用和职能，以提高决策执行效率和满足业务职能

二ˋ 内部控制工作监督机构

调查队应当建立健全内部监督制度，明碗各相关部门或 务性质 业务范围 管理架构，按照决策 执行 监督相互分离相互制衡的要求，科学设置内设机构管理层级岗位职责权限 权力运行规程，切实做到分事行杈、分岗设权、分级授权，并定期轮岗

(二）建立健全制度

建立健全财务管理内部控制体系，强化内部流程控制按照财务管理内部控制要求，在主要负责人直接领导下，建立适合本调查队实际情况的财务管理内部控制体系，全面梳理业务沅程，明确业务环节，分析风险隐患，完善风险评估机制，制定风险应对策略，有效运用不相容财务岗位相互分离、内部授权审批控制归0管理 预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等内部控制基本方法，实现财务管理内部控制体系的全面、有效实施。

(三)内控信息公开

建立内控抿告制度，促进内控信息公开。积极推进财务管理内部控制信息公开，通过面向单位内部和外部定翔公开内部控制相关信息，逐步建立健全规范有序、及时 信息公开机制，更好发挥信息公开对财务管理内部控制建设的 促进和监督作用

(四)确保内控有效

已经建立并实施财务管理内部控制制度(机制)的单位，应定期对本单位内部控制制度(机制)的全面性、重要性 制制衡性、适应性和有效性进行自我评价、对照检查，并针对存在的问题，及时抓好整改落实，进一步健全制度(机制)，提高执行力，完善监督措施，确保财务管理内部控制工作的有效实施。

(五)强化监督检查。

加强监督检查工作。通过日常监督和专项监督，检查财务管理内部控制实施过程中存在的突出问题、管理漏洞和薄弱环节，进一步改进和加强财务管理内部控制；通过自我评价，评估财务管理内部控制的全面性、重要性、制衡性 适应性和有效性，进一步改进和完善财务管理内部控制。

二ˋ 内部控制机制(一)岗位管理.财务管理内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。各单位应加强财务管理内部控制关键

岗位工作人员的业务培训和职业道德教育平和综合素质。不断提升其业务本

凋查队财务管理内部控制制度的有效运行依赖于有关人苻的切实执行，尤其是关键财务岗位人员的专业技能和综合素后直接影响到所在单位内部控制管理的效果 调查队财务管理内部控制专(兼)职人员的录用 考核 任免、职务升降、奖励惩戒、培训 交流、回遴ˋ辞职 辞退以及退休等均应按照国家相关法律法规来执行(二)机构设置。

调查队应当单独设置财务管理内部控制职能部门，或确定财务管理内部控制牵头部门，负责组织协调本单位内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、基建、政府采购、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。调查队负责人应通过完善财务机构设置，合理调配单位人员编制，明璃各内设机构的内部控制责任，建立健全财务管理内部控制运行的纺织基础.调查队应建立决策机构、执行机构、监督机构三者之间科学分工、相互制衡的有效机制，特别是应明确财务管嬖内部控制的 牵头机构或职能机构

根据单位目标，合理配置各内设财务机构的具体职责，明确各

内设机构的管理权限，特别是明确财会、内部审计、纪检监察

弦本建设、政府采购、资产管理等机构的内部控制职责权限。(三）制度建设。1 建立支出的集体议事决策制度。

主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；

决策纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程

序、责任追究制度等

2.建立关键财务岗位管理制度。

主要内容： 调查队内部控制关键岗位；关键控制岗位责任

制；关键岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗

位条件及培训制度等.3.建立会计机构管理制度。

主要内容： 会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；

财会部门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程

丝 v o 4.按照内部控制规范要求，建立主要经济活动的管理流程.主要内容 梳理调查队主要经济活动的工作流程，明确工作环节 查找风险点 采取控制措施，进行财务管理内部控制设计，进一步完善单位的财务制度建设。5 按照单位控制工作需要建立的其他管理制度(四)评价机制 1 定期评价

各级调查队在内部控制工作有效开展的基础上，还需建立财务管理内部控制工作的评估机制和监督机制，通过评估工作报告和发挥内部监督机制的监督作用，不断检验 修正和完善本调查队财务管理内部控制工作

调查队应定期组织人员对财务管理内部控制的有效性进行评价 内部控制自我评价工作的实施主体一般为本调查队或专门的内部控制基础评价机构 对于单独设有专门内部控制机构的调查队，可由内部控制机构来负责财务管理内部控制自我评价的具体组织实施工作，但为了保证评价工作的独立性，负责内部控制设计与评价的部门应适当分离p 调查队也可以委托专业的中介机构实施财务管理内部控制基础评价，但中介机构受托为调查队实施内部控制自我评价是一种非保证服务，内部控

调查队应明确预算管理、经费收支、会计核算、资产管理等环节的方法和程序，针对审计发现的问题，在进行整改的同时，应对造成不良影响或后果的事件、行为进行责任追究，要有人负责，避免出现人人都负责却人人不负责的现象。

为强化职责，促使调查队干部职工恪尽职守，确保工作质量，提高工作效率，防止和减少过错，建立勤政、廉洁、务实、高效的工作团队。问责制度依照调查队领导负责制的工作原则，坚持实事求是，奖罚分明，追究过错与责任相适应，教育与惩戒相结合的原则。在追究过错责任的同时，应当及时采取补救措施，避免或者尽量减少不良后果的发生，问责处罚应遵循 制度面前人人平等原则，责任与权利对等原则，谁主管谁负责原则，实事求是、客观、公平、公正等原则。同时，应坚持问责与改进相结合、惩戒与教育相结合。

制定内部考评体系。通过内部控制考评体系，客观公正地对本单位财务管理内部控制制度(机制)落实情况进行考核评价，采取奖励或惩罚措施，激励和进一步推动相关部门及人员傲好内部控制工作，让财务管理内部控制制度(机制)得到有效落实。第三节 风险评估工作

一、风险评估概述

风险评估就是通过一定技术手段，找出那些影响内部控制目标实现的有利或不利因素，并对其存在的风险隐患进行定性和定量分析，从而确定相应的风险应对策略。它是实现财务管理内部控制的重要环节，是采取控制活动的依据。

风险评估的作用： 一是更准确地认识风险；二是保证目标规划的合理性和计划的可行性；三是合理选择风险对策，形成最佳风险对策组合

风险评估机制作为内部控制组织层级设计的一个重要环节，有助于调查队及时识别、系统分析经济活动中与实现财务管理内部控制目标有关的风险，合理确定有效的风险应对策略。

调查队必须结合本单位的实际，在明确单位目标的前提下，设立可辨认、分析和管理相关风险的机制，以了解单位所面临的来自内部和外部的各种不同的风险.既要关注制度建设、岗位设置等层级的风险，又要关注预算管理、收支业务管理、资产管理、政府采购管理、项目绩效管理等具体业务风险.在充 分识别各种潜在风险因素之后，要对各种风险进行科学的分析评估，并在分析评估相关风险的可能性和影响的基础之上，采取相应的策略进行应对。

二、风险评估工作的组织 调查队开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，通常由调查队分管财务工作的队领导担任组长.风险评估工作小组可以设置在财务管理内部控制部门或者牵头部门。

组织实施内容包括：制定风险管理规划；风险辨识；风险评估；风险管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略实施评价。

各级调查队应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次。外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，并及时提交调查队领导班子，作为完善内部控制的依据。

风险评估可分为目标设定、风险识别、风险分析和风险应 对等四个步骤

目标设定： 采取恰当的程序去设定对于控制对象的控制目标，确认所选定的目标来支持和切合单位的职责使命。每个控制对象的控制目标总体上是与内部控制的整体目标一致的，但是每个控制对象的控制B 标又各有其侧重点，如货币资金的控制目标重点是保证货币资金的安全完整，而支出业务的控制目标重点是支出业务符合开支范围标准，并经过适当的授权审批

风险识别： 风险识别是对调查队面临的各种不确定因素进行确认。

风险分析： 风险分析是在风险识别的基础之上，运用定量和定性方法进一步分析风险发生的可能性和对单位目标实现的影响程度，井对风险的状况进行综合评价，以便为制定风险应对策略、选择应对措施提供依据。

风险应对：风险应对是指在风险分析的基础之上，针对调查队所存在的风险，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程.风险应对的策略一般有风险规避、风险降低、风险分担、风险承受等四种。

三、风险评估体系的建立(一)财务风险总体评估体系 1.内部控制工作的组织情况。包括是否确定财务管理内部控制职能部门或牵头部门 是否建立调查队各部门在财务管理内部控制中的沟通协调和联动机制等.2.内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；杈责是否对等· 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制等。3.内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全执行是否有效等

4.内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制，工作人员是否具备相应的资格和能力等。

5.财务信息的编抿情况.包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告等.(二）业务活动评估体系

1.预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合 与与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；预算、决算编报是否真实、完整、准确、及时。

2.收支管理情况。包括收入是否实现归0管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等 发生支出事项时，是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形

3.资产管理情况。包括是否实现资产归0管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。4.政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务 是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

5.项目绩效管理情况。包括是否反映项目既定9标实现的水平和效果；反映项目产出产品和服务的及时程度和效率情况；是否反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度是否反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况(三)应对风险的措施 1.应对手段

(1)风险规避： 以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规遴损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种(2)风险降低 调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法.依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类.隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。

(3)风险承受： 调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。

应当综合评估上述各种风险应对手段。风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险(三)应对风险的措施 1 应对手段

(1)风险规避： 以放弃或拒绝承担风险作为手段，来规避损失发生的可能性。风险规避的常用形态有弃除特定的风险活动和中止已经开展的行为两种(2)风险降低 调查队财务部门通过降低损失发生的概率，缩小损失程度时所采取的控制技术和方法。依据风险管理的目的，风险降低措施又可以分为损失预防和损失抑制两类。隔离风险是风险抑制的特殊形式，就是把风险因素进行最大限度的分割或限制。(3)风险承受： 调查队财务部门自行承担风险事故所造成的损失。风险承受可能是主动的，也可能是被动的。

应当综合评估上述各种风险应对手段.风险回避只有在其他应对措施都不能将风险降低到风险承受度以内的情况下采用；风险降低和风险分担的目标是使财务管理的剩余风险和风险承受度相一致；风险承受必须是财务部门主动或被动承担的风险在可控和承受范围之内。财务部门应结合及时收集的风险

相关信息，识别和分析风险，根据客观情况变化调整应对手段 2.应对方浍

(1)合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

(2)明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务(3)根据本单位实际情况，按照杈责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理

(4)强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程

(5）建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整.(6)建立健全本单位财务管理制度。加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财 务会计报告处理程序

(7)要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在财务管理制度中明碗界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据

(8)建立健全经济活动相关信息内部公开制度。根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序

在招录的资格条件第二童 人员和岗位内部控制

第一节 控制目标

选择、调配财务人员过程中，充分分析财务人员能力素质以及工作经验等，确保选择具有岗位胜

任能力和综合素质合格的财务人员，做到人事匹配、人岗匹配，保障单位经济活动有效开展 合理识别调查队经济活动中的关键岗位，保障经济活动有效开展；对单位经济活动关键岗位进行适当的责权分配，确保不相容岗位相互分离；预防关键岗位发现舞弊和腐败现象，确保关键岗位管理符合国家法律法规，不存在违法违规行为。

第二节 财务人员管理控制

一ˋ 会计人员任职条件

(一)坚持原则，廉洁奉公；(二)具有会计专业技术资格；

(三)熟练使用财务软件和常用办公软件；

(四)熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；(五)有较强的组织能力；

(六)身体状况能适应本职工作要求。

二ˋ 会计人员职业道德

(一）遵守职业道德，有良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和质量。

(=)热爱本职工作，努力钻研业务，不断适应所从事工作的要求。(三)熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。(四)按照会计法规、规章和国家统一会计制度规定的程序和要求开展会计工作，确保所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。(五)办理会计事务应实事求是、客观公正。(六)熟悉本单位的业务管理情况，积极运用掌握的会计信息和方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

(七)保守本单位的秘密。除法律规定和单位领导同意外，不私自向外界提供或者泄露单位的会计信息

三ˋ 管理措施

对新录用从事会计工作人员以及调整至关键岗位会计人员，在上岗前应经过相应的专业知识培训

1.新录用的会计人员，除参加人事部门组织的集中培训外，还应参加财务会计培训，培训时间不少于1个月。在财务部门工作试用戟为一年。2.根据岗位轮换制度规定，会计人员工作岗位轮换时，成因工作需要调整至其他岗位的，上岗前至少要经过1周时间的业务培训。培训方式采购自学或帮带方式，经财务部门负责人考核通过后上岗p 3.财务部门负责人任职前，应参加本调查队的在职领导培训，确因特殊情况在任职前未达到培训要求的，应当在任职后1 年内完成培训。(=）继续教育

1.会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法 规、业务如识、技能训练和职业道德等

2.调查队财务部门负责组织和督促本单位会计人员参加继续教育.按照教育、考核、使用相结合的原则，鼓励、支持并组织本队会计人员参加继续教育，保证学习时间，提供必要的学习条件。

3.会计人员可自愿选择参加继续教育形式。参加继续教育采取学分制管理制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24 学分

(三)任职回避

1.调查队领导的直系亲属不得担任本调查队财务部门负贵人、会计主管人员

系统财务部门中担任财务工作。

3.需要回避的直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系

(四)岗位轮换

1.轮换对象.具有会计人员从业资格证书，在财务部门内部从事预算、会计、出纳、资产管理、政府采购和内部审计 的人员，一般应有计划地进行工作岗位调换

2.轮换周期。一般会计人员在同一岗位上工作满五年应当进行岗位轮换，因工作需要或特殊原因，经单位领导批准可提前或延期

3.轮换程序。岗位轮换工作一般在年初进行，由财务部门提出岗位轮换的安排建议，经研究后实施

第三节 岗位设置的控制

一、不相容岗位设置

调查队应按照财务管理内部控制建设不相容岗位分离控制的原则要求，根据需要设置会计工作岗位。会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，资金核算，往来结算，政府采购.、会计电算化、财务报表，稽核，内部审计，档案管理等。会计工作岗位设置与分工，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核 会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的的登记工作。责并报告工作：

2.贯彻执行国家财经方针、政策和法规，落实国家统计局制度规定，建立健全本队财务管理规章制度；

3.负责组织编制本队财务预算和决算，掌握财务预算执行情况，年终提出财务总结报告：

4.严格控制经费支出，掌握资金的流向，依法科学合理的使用资金，确保资金安全： 5.负责本调查队资产管理，组织协调建设项目和政府采购工作； 6.各省级调查总队负责所属市县调查队财务管理，并开展监督检查工作； 7.负责组织财务人员的政治理论学习和业务扭识培训，加强会计队伍建设； 8.完成调查队领导交办的其他任务。(二)会计岗位职责

1.根据有关财务法规，负责对所管经费收支进行审核、抿账工作； 2.负责经费管理、资产核算、工资发放工作； 3.负责各种税费的代扣代缴工作

4.负责所管业务账簿的登记、票据的管理等工作

5.负责编制各种报表，财务数据分析，经批准为相关部门提供需要的财务信息 6.负责定期对银行存款、库存现金进行清点.(三)出纳岗位职责

1.负责日常报账的现金收款、现金付款； 2.负责妥善保管现金，防止丢失被盗； 3.负责现金日记账的对账； 4.负责现金盘点工作⊥ 5.负责记银行日记账； 6.负责保管银行支票。(四)审核制单岗位职责

1.依据国家的报销规定及标准严格审核各项开支，正碥开展各项经济活动和会计核算； 2.审核原始凭证的真实性、合法性，签批手续是否完备，各项支出金额、标准、预算指标是否准确，如发现问题及时更正3.根据审核的原始凭证，准确编制记账凭证： 4.对违规、违纪及手续不全的支出不予办理； 5.对填写不完整、不规范的报销凭证予以指导。(五)复核岗位职责

1.按照国家的报销规定及标准复核记账凭证，坚持原则，秉公办事；

2.复核原始凭证是否合法合规，签批手续是否完备，支出是否超出预算，数字是否准确，发现差错及时更正；

3.认真复核记账凭证的各项内容，包括科目的运用、会计分录、摘要的填写，金额是否准确

(穴)预算编制岗位职责

1.严格执行财经纪律和国家局各项财务规章制度； 2.负责部门预算和项目预算报表的编制工作； 3.负责协助调查队领导编制本调查队内部预算；

4.编制过程中应严格遵循真实性、完整性、重点性、科学性、透明性和绩效性原则； 5.编制的预算经审核与批复后，必须及时立卷归档，妥善保管，不得丢失和毁损。(七)预算执行监督岗位职责

1.严格执行国家的财经纪律和国家局的各项规章制度；

2.按照年初预算和预算文件，及时、准确编制部门预算、专项项目预算；

3.监督每笔支出是否在预算额度内，支出内容是否符合预算，对超预算支出及不符合预算内容的支出不予办理；

4.大额支出是否手续完备，包括合同、政府采购及招投标手续等，对手续不全的支出不予办理；

5.监督预算的执行进度，加快财政资金的使用效率。(/)绩效评价岗位职责 1.负责制定预算绩效管理规章制度、办法和相应的技术规范，并对有关制度和办法的执行情况进行监督检查；

2.组织、指导本调查队预算部门、项目主管部门和所属基层调查队预算绩效管理工作； 3.审核绩效目标，对绩效目标执行情况进行跟踪检查：4.对预算部门、项目主管部门和下级单位提交的绩效抿告进行审核，并根据需要实施绩效评价或再评价，提出改进预算管理的意见并督促落实；

5.建立完善绩效指标库、绩效标准库、专家库、中介机构库，推进预算绩效管理信息平台建设.(九)固定资产管理岗位职责

1.严格按规程操作、维护和录入财务固定资产明细账；2 儆好卡片、固定资产账及明细账定期核对工作，做到

账账相符、账实相符、信息完整，确保不重不漏； 3.负责统计、申报资产处置及其收入收缴； 4.负责各项固定资产报表工作(十)审计岗位职责

1.熟悉党和国家方针、政策和法律、法规，了解掌握主管部门制度规定： 2.严格遵守内部审计人员职业道德规范，实事求是、客观公正、坚持原则、忠于职守、保守秘密；

3，遵守内部审计准则，按单位主要负责人或上级审计部门的要求施买审计； 4.每年应当向本调查队主要负责人、上级审计部门报送审计计划、报告 统计报表等资料，负责审计档案的归档工作；

5.提出改进管理、提高资金使用效益和纠正处理违反财经法规行为的意见建议； 6.完成调查队领导交办其他审计任务(十一)印鉴、网银盾管理岗位职责

1.产格按规定使用财务印章、网银盾，确保货币资金的安全： 2.财务印章、网银盾不准外借，不得擅自交他人使用、保管

3.财务印章.网银盾必须安全存放，不得随意摆放，不得与财务票据同处存放； 4，对外用印须经本调查队财务部门负责人审批，并傲好详细登记⊥ 5.财务印章作废或变更，原印章交档案室统一管理。(十二)档案管理岗位职责

1.执行国家有关会计档案管理的有关制度和规定⊥ 2.负责日常会计档案的整理、装订及保管工作；

3.负责汇集各类会计凭证、账薄、报表等会计资料，并进行审核、整理、造册、入库工作；

4.负责1 年以上的会计档案移交工作，对于超过1个会计的会计档案要及时移交到本调查队档案室：

5.负责会计资料调档工作，办理借阅手续：

6.负责审核会计档案的销毁清册，按规定报批，有关负责人签章并长期保存。第三章 会计基础工作内部控制

第一节控制目标

加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平；依据有关法律法规，保障会计工作依法有序地进行；加强会计核算管理，保证会计信息、资料的真实、完整；有效开展会计基础各项工作，做到有章有循、有据可依；加强会计人员素质培养，促进会计工作水平的提高

第二节 会计工作管理

一、管理原则

调查队系统会计工作管理除遵循统一领导，分级管理的内容外，还应遵循贴合实际、简捷明晰、规范高效、奖罚并重的原则。

二、管理权限

(一)有杈要求本调查队有关部门、人员认真执行国家批准的计划和预算、遵守国家财经纪律和财务会计制度，如有违反，会计人员有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单

位领导人报告。对于弄虚作假.营私舞弊、欺骗上级等违法乱

纪行为会计人员必须坚决拒绝执行，并向本调查队领导或上级机关、财政部门报告(二)有权参与本单位工作计划制定，根据工作任务编制经费预算，签订经济合同，参加有关的管理会议。

(三)有杈监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和资产管理等情况

三、管理风险

(一)风险意识弱。调查队领导不重视会计风险控制，导致整体风险意识弱化，′基层调查队过于注重具体专业工作，导致在会计工作管理中与经济相关的活动安排得多，而对风险控制工作安排得少，相关工作人员因缺乏对风险控制方面的培训，风险控制意识和基础较为薄弱，无法形成较好的风险控制氨围。

(=)管理软件弱。风险控制制度过于细化，而管理软件功能相对不足且执行力度较差。调查队内部控制制度和会计管理系统虽运行较好，风险控制制度也相对完善，但制度过于详锢和繁琐，虽可很好地控制日常风险，但相关管理软件跟不上管理揩施，从而带来风险.软件功能杂乱导致信息失真，且风险控制未与单位和个人绩效相结合，使得有关人员热情不高，贯彻执行力度不够、效果不好。

(i)思想道德弱。财务人员存在道德风险，过于追求自身利益而违背道德原则。存在隐瞒、篡改与己不利的会计信息，编制虚假财务报表的问题，导致可能遭受损失的会计风险。(四)信息沟通弱。信息沟通和传递存在障碍，以致于财务信息失真.风险控制意识不强，信息不能够很好地进行沟通和传递，基层调查队领导不能及时掌握风险控制的相关信息，并采取相应的措施予以规遴。存在内部核算与管理制度不完善的问题，使得会计信息失真(五)监督力度弱。一些调查队对会计工作的监督力度不够，且工作滞后，可能导致私自挪用、转移资金或资产等问题。

四、内部控制揞施

(一)加强制度建设。在制度管理和风险控制过程中，要建立完善重大事项决策与审批制度，财务部门各岗位工作责任制等相关制度，并通过合理的杈责分工和岗位稽核，细化各类人员的岗位职责，强化职责的安全级别和身份标识。

(二)加强职能控制。加强相应的职能控制与权限控制，实施权限管理制度，采取数据处理和具体业务操作人员相隔离的方式，健全各类人员的岗位责任制；严格按照财经政策规定

和行政单位财务制度要求加强财务管理，提高会计核算水平，锅保会计信息的真实、准确、完整

(三)加强组织机构建设。针对财务信息的特点，充分利用会计管理实现内部控制的程序化、科学化以及规少a化。同时完善风险管理制度，建立能防范风险的职责明确、运转自如反应灵敏、控制有效、监督到位的内部控制组织构架改造.(四)加强信息化建设。充分利用信息化管理手段实现内部控制的程序化i 科学化及规范化，运用自动化风险控制手段来替代手工控制，降低人工操作风险，及时提示和控制会计凤险，提高控制质量和效率。

(五)加强实时监控，建立和完善符合国家内部控制要求的风险控制管理机制，对风险进行实时监控；建立健全内部核查、审计、资产管理等制度，加强对会计工作的日常监管，遴免挪用、转移资金或资产情况的发生，保障国有资产的安全完

第三节会计基础工作内部控制

一、会计凭证管理

(一)原始凭证管理 1.基本要求

(1)记录真实。原始凭证镇列必须真实可靠，既符合国家有关要求，又符合经济业务实际情况，不得弄虚作假或伪造。

(2)填写内容完整。包括：原始凭证名称，日期、经济业务内容(含数量、单价、金额)以及附件等。

(3)手续完备.单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章；对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；从外部取得的原始凭证，必须盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章，(4)书写规范。购买实物的原始凭证，必须有验收证明支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

(5）编号连续。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，(6)不得涂改。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。2.要素审核

(1)合法性审核。应审核所发生的经济业务是否符合国家

有关规定的要求，有否违反财经制度的现象；原始凭证所列经济业务事项是否真实，有无弄虚作假。

(2）真实性审核，审核凭证所反映的内容是否符合实际情况，有无伪造、涂改、重复使用或大头小尾、各联之间数字不符等情况。特别要注意的是：内容记载是否清晰，有无掩盖事情真相的现象；凭证抬头不是本调查队；数量、单价与金额是否相符；认真核对笔迹，有无模仿领导笔迹签字冒领现象；有无涂改，有无添加内容和金额；有无移花接木的凭证。(3)正确性审核。审核原始凭证的摘要和数字是否填写清楚正确、无差错，大小写金额是否相符.(4)完整性审核。审核原始凭证的手续是否完备，各个项目内容是否填写齐全，有关经力、人员是否都已签章，是否经过有关调查队领导审批等。

(5)合理性审核。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，有否违反该原则的现象。3.管理风险

(1)财务人员对原始凭证审核不严格，对记载不准确 不完整、不规范的原始凭证进行报销(2)对违反制度的凭证审核通过，费用报销讲人情，对不真买、不合规的原始凭证的审核把关不严

4.内部控制措施

(1)财务人员必须按照国家统一的会计制度规定，对原始凭证进行审核，对记载不准确、不完整的原始凭证予以返回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。(2)财务人员应具备良好的业务素质和职业操守，严格按照财务管理制度审核经济业务。对不符合国家规定的、违反财经制度的现象，以及不真实、弄虚作假的原始凭证不予接受，并向单位负责人报告，杜绝不良风气的发生，不断提高法律意识。(二)记账凭证管理 1.基本要求(1)审核无误。在审核无误的原始凭证基础上填制记账凭证.这是内部牵制制度的一个重要环节。

(2)内容完整。包括：记账凭证名称、填制单位名称、凭证镇制的日期和编号、经济业务的内容摘要、借贷科目的名

称和金额、所附原始凭证张数、制证、复核、记账和会计主管 F等有关人员的签章等(3)分类正确。根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原始凭证，正确应用会计科目

(4)连续编号.记账凭证应当连续编号(5)手续完备。对机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准碗无误。打印出的机制记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字 2.要素审核

(1)合规性审核。审核记账凭证是否附原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。(2)准碗性审核，审核会计科目(包括二级或明细科目)对应关系是否清晰、金额是否正确。记账凭证中的项目是否镇制完整，摘要是否清楚，有关人员的签章是否齐全.(3）镇制好的记账凭证，应经过其他会计人员审核。如发现记账凭证填制有误，应当及时更正.只有审核无误的记 账凭证，才能作为登记账簿的依据 3.管理风险

(1)会计凭证传递不及时，因记账失误或会计科目使用错误导致的记账错误。

(2)实行电算化的单位，未将记录作废的凭证及时删除或删除后凭证号未重新整理，导致记账凭证号码不连续.4.内部控制措施

(1)及时传递会计凭证，如实反映经济业务，合规使用会计科目，准确记账。加强财务相关法律法规的学习，严格按照《会计法》、《行政单位会计制度》等相关规定进行会计核算

(2)实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计凭证必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。(三)会计凭证管理流程图

二、会计账簿管理(一)会计账簿登记

1.现金日记账和银行存款日记账，必须采用订本式账簿，不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 2.买行会计电算化的单位，计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章

3.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记︿账内，做到数字准确摘要清楚、登记及时、字迹工整

4.当记账凭证错误导致账簿记录发生错误时，应首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿

5.实行会计电算化的单位，总账和明细账应定期打印

6.发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误(二)会计账簿核对

调查队应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金有价证券、往来单位或者个人等进行核对，保证账证相符、账

账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次，出纳账与会计账至少每月核对一次

1.账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证 记账凭证的时间 凭证字号、内容、金额是否一致 记账方向是否相符相符 2.账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符包括： 总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，调查队财务部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等

3.账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对等

定期结结账前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入账。(三)管理风险

1.会计账簿打印装订不及时，造成缺失或损坏。

2.记账凭证未及时审核，打印会计账簿未全面反映本单位的经济支出.3.对账不及时，未及时找出记账错误，没有定期清理往 来款项。

(四)内部控制措施

1.实行会计电算化的调查队，总账和明细账应定期及时打印，并按账簿的分类情况进行排序装订。会计账簿应装订牢固、平整，不得有析角、缺角、错页、掉页、加空白纸的现象；会计账簿的封口要严密并加盖印章

2.财务人员在定期结账前，必须将本期发生的各项经济业务全部登记入账。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符，做到账证相符。

3.财务人员应定期对会计账簿有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行核对清理，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每月至少进行一次

三、会计电算化管理

开展会计电算化工作，是促进会计基础工作规范化和提高经济效益的重要手段和有效措施。加强会计电算化管理，可以提高会计信息的质量，加速会计信息传递，及时编制各种报表，保证会计数据的准确性。(一)管理目标

提高财务工作效率；准确、及时地提供会计信息；促进会计工作规范化(二)管理风险

1.电算化操作权限分配和设置不合理，不符合内部控制要求。电算化条件下，会计业务的处理主要依靠电脑来完成，人为控制因素逐渐减少，致使审核功能被严重削弱。会计电算化系统权限分配不科学，不相容岗位未进行有效分离，容易造成越权操作。

2，密码泄露风险。会计电算化系统根据口令进入，如果操作人员口令不慎泄露，会带来风险。如果不对会计电算化系统采取有效的内部控制措施，会计数据的安全性就无法得到保障

3.凭证填制后未经审核，可能导致不合规的凭证进入处理流程。

4.操作失误风险。财务人员缺少必要的岗前培训，对电算化软件操作流程不熟悉，导致信息录入错误或其他操作失误，致使会计信息失真，影响会计信息的使用。

5.会计信息存储风险.会计电算化系统下的会计信息，以电子数据形式储存，安全系数不高，易被篡改破坏，且不易控制。同时，计算机网络犯罪隐蔽性很强，危害性也很大与传统会计档案管理手段相比，会计电算化的安全性和完整性更不容易得到保障 6.电算化信息系统未按期维护，软件升级滞后(三)内部控制措施

1.提高财务人员电算化素质能力。加强对现有财务人员电算化能力的培养。培养的方式包括接受培训机构培训，实现电算化能力的提高；聘请专业人员对财务人员进行培训，对财务软件的应用等进行熟练掌握。

2.加强对财务人员的权限管理。根据单位财务管理的实际情况，按照不相容岗位分离原则进行权限分配，以决定使用人员具有的使用权限.对财务人员的权限管理必须要做到职权分离，这样有利于及时发现使用中的问题，避免出现错误

3.建立合理的管理控制制度。在财务软件的使用过程中，由操作人员本人拟定密码，并严格保密；建立财务软件使用制度，未经允许，无关人员不得进行财务软件的使用和操作；建立使用人员登记制度，对使用过程、操作内容等进行精细化管理

4.复核人员对记账凭证和原始凭证进行核对后，审核人员应及时审核，严禁未经核对执行批量审核。

5.加强会计信息档案的控制.建立健全电算化会计档案管理制度，实现电算化档案管理的规范化和制度化，提高会计电算化档案管理的水平记账凭证和账簿要按时、定期打印并装订成纸质档案，由指定人员负责保管。

6.电算化系统管理员应定期对系统进行维护，发现异常要及时报修。软件应及时升级，确保会计数据的安全和保密，防止对数据和软件的恶意修改和删除。同时，应定期对会计数涫进行备份，防止数据丢失

(四）会计电算化管理流程图

四、财务票据管理

财务票据分为支票、汇票、本票和非税收入票据、结算票据等几大类。调查队临时开展的有偿服务项目，需要开具含税发票的，应由当地税务部门代开(一)支票、汇票、本票管理 1.管理风险

(1)票据交接由于无记录，产生差异；(2)票据使用、保管不当造成数量差异 2.内部控制措施

(1)出纳人员对购买的支票、汇票、本票进行登记、造册；

(2)每日终了，出纳人员对当日支票 汇票、本票的使用数量情况进行盘点，财务复核人员审核当日支票、汇票、本票使用数量是否账实相符；

(3)保证票据领用数量的合理性，按业务量逐次领用，总量控制；

(4）所持票据应全部进行登记，以保证留存票据和票据登记簿记录的一致性；(5)保证开具的票据符合规定，并正确登记。3.支票、汇票、本票管理流程图

(二)财政票据管理 1.管理风险

（1）票据购入、领用未进行登记，造成数量不符。

(2)票据开具时填写不规范，对填写错误的票据未按规定处理(3)票据保管不当，造成票据丢失、损毁(4)财政票据保存期满，未按规定程序销毁 2.内部控制措施

(1)指定专人负责管理票据，建立票据使用登记制度，设置票据管理台账。票据管理人员在购入票据时应登记票据台账，记录票据数量和票据号；票据开出时应及时登记，保证票据数量准确

(2)票据应当按照规定填写，做到字迹清楚、内容完整真实、印章齐全、各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写.因填写错误等原因而作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存各联次，不得擅自销毁。

(3）票据使用完毕，票据管理人员应按照要求填写相关资料，按顺序清理票据存根、装订成册、妥善保管。

(4)财政票据保存期满需要销毁的，抿经原核发票据的财政部门查验后销毁。保存期未满、但有特殊情况需要提前销毁的，抿原核发票据的财政部门批准。尚未使用但应予作废销毁的财政票据，使用单位应当登记造册，门核准、销毁。报原核发票据的财政部3.财政票据管理流程图

五 财务印章管理理(一)管理风险

1.财务印章管理风险。由一人管理全部财务印章，银行预留印鉴未实行分开管理，存在潜在的道德风险，2.财务印章保管风险。财务印章管理不善，未指定专人保管，可能丢失、损坏，造成经济损失，3.用印审批风险。财务印章使用未履行审批程序，可能导致用印流程失控

4.用印登记风险。未对印章使用情况进行登记，或者用印登记不及时，存在漏记错记现象，责任划分不明确，影响事后核查追溯。(二)内部控制措施

1.建立财务印章管理制度，不相容岗位相互分离，银行预留印鉴法人代表章和财务专用章不得由一人保管和使用.2.建立“财务印章管理登记表”，注明印章启用信息：印章保管人不得擅自将印章交给保管人之外的任何人使用或保管；印章保管人离开办公室或下班时，必须将印章锁好，节假日期间必须由印章保管人格印章封存。

3.使用印章的部门经办人必须经过相关负责人审批方可用印，必须在 “财务印章使用登记表”进行登记方可加盖印章.不得在空白纸张、空白介绍信或空白凭证上加盖印章。4.对违反规定使用财务印章的人员进行处罚或追究相应法律责任。

六、银行账户管理(一)控制目标

加强调查队财政资金以及其他资金的管理，规范银行账户的开设、变更、使用和撤销等，确保单位的资金管理合法合规(二)管理风险

1.银行账户的开立不符合国家法律法规要求，导致单位资金管理存在违规风险； 2.银行账户的使用不符合法律规定，导致遭受外部单位处罚的风险： 3.私自变更或撤销银行账户，导致账户管理混乱，造成资金截留风险：

4.银行账户设立或撤销程序不符合规定，或未经适当授权批准，造成资金管理风险(三)内部控制措施

1.严格银行账户开立程序，不得多头违规开立银行账户所有银行账户的开设应符合单位实际需要，不得随意开设，不得违反规定开立和使用银行账户，按预算单位银行账户的设置原则设置账户，并自觉接受监督检查部门的检查：

2.对需要开设、变更、撤销的银行账户，要按规定的程序办理，严禁擅自开设、变更、撤销银行账户：

3，要按照法律法规规定的用途使用银行账户，不得将财政性资金转为定期存款，不得以个人名义存放单位资金，不得出租、出借、转让银行账户，不得为个人或其他单位提供信用担保

4.上级调查队要加强对所属基层调查队银行账户的监督管理，建立所属基层调查队银行账户的管理制度，严把审核关，定期对所属基层调查队银行账户的管理情况进行监督检查，发现不按规定开立、使用、变更及撤销银行账户的，应及时纠正和处理；纠正无效的，应提请财政等职能部门按有关规定处理；

5.加强银行预留印鉴管理.银行预留印鉴应分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴；

6.防范网上银行支付风险 实行网上电子支付业务的，应与承办银行签订协议。操作人员应根据操作授权和密码进行规范操作⊥

7.对已开设未使用或长期不使用的账户，应及时作出销户处理，并应经过规定步骤或程序

(四)流程图

七、会计档案管理(一)管理风险

1.会计档案立卷不规范。不重视档案管理，不认真将每年形成的会计档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册

2.会计档案保管不善，未指定专人保管会计档案。会计档案在会计机构保管一年后，未移交本单位档案机构统一保管会计档案保管过程中，由于保管不善导致会计档案丢失、缺损

3.实行电算化管理的单位，未指定专业人员对财务数据进行备份管理和计算机维护，忽视对计算机和网络的维护。

4.会计档案管理不到位。会计档案管理不科学，存放混乱，不方便查阅，借阅登记制度不健全

5.会计档案销毁不规范。会计档案销毁未履行必要的审批程序，销毁的会计档案未与销毁清册所列内容清点核对，无监销人监销(二)内部控制措施

1.规范会计档案立卷。严格按照规定将当年形成的会计 档案整理立卷、装订成册、编制会计档案保管清册。

2，加强会计档案管理，理顺会计档案管理体制。按财务管理制度建立健全本单位会计档案的接收、移交、归档、保管、借阅和销毁制度，并落实到位，防止会计档案的损毁和泄露

3.建立定期备份制度。电算化会计档案应定期将会计数据备份到感性介质，并定期检查、复制，防止会计信息损坏做好防磁、防火、防潮和防尘工作，重要会计档案应准备双份，存放在两个不同的地点；采用铛性介质保存会计档案的，应定期进行检查，定期进行复制，防止由于磁性介质损坏，导致会计档案丢失；会计软件的全套文档资料以及会计软件程序，视同会计档案保管，保管期应截至该软件停止使用或有重大更改之后的五年。

4.规范会计档案保管。财务机构设置专门人员保管会计档案。会计档案在财务机构保管期满后，财务机构应按档案管理部门的要求办理相关手续，将会计档案移交档案管理部门保管

5.规范会计档案销毁管理p 会计档案销毁应严格按照《会计档案管理办法》规定执行 保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未7事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未？事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

(三)会计档案管理流程图 八，会计工作交接管理(一J 管理风险

1，会计人员调动或离职时，未按规定行会计工作交接，可能导致会计资料块失，一旦出现问题难以追究责任

2.交接手续不完备.主要表现： 一是无监交人仅有两方履行交接手续，缺乏公正性；二是未详细清点交接资料。如移交人已经受理的原始凭证未经处理即交给了接替人，有的甚至不经清点就交接，造成原始凭证的散失或难以处理· 三是未及时结清账目.如移交人已制作的记账凭证没有登记到会计账簿上就交给了接替人，应及时进行月结。年结，又如应该合计、累计的账簿未进行处理就交接；四是资料不齐全。会计凭证、会计账簿。财务会计报告有缺失，没有说明原因即进行交接，甚至没有移交有关文件资料 3.交接后接替人未按规定处理相关事务。一是对交接人种留的业务，接替人推诿责任，不给予办理；二是接替人不按规定廷续使用移交来的会计账簿，而是另行开设会计账簿，不能保证会计业务连续性(二)内部控制措施 1，制定会计工作交接具体办法。会计人员交接时，由监交人明确交接的要求、内容和程序，并对容易出现的疏漏提出注意事项

2.按照移交清册逐项移交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清：会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；银行存款账户余额要与银行对账单核对一致。

3.按规定对会计工作交接进行监交。一般会计人员离任由会计部门负责人或会计主管人员负责监交；会计部门负责人或会计主管人员离任，由调查队负责人监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

4.明确交接责任。在交接时，交接双方应明确责任，对因移交人的责任造成的遗留问题要作出约定。

(三)会计1作交接管理流程图（一)财务报告的分类

调查队财务报告，包括财务报表和财务情况说明书

财务报表包括资产负债表、收入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表及有关附表

财务情况说明书，主要说明单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验分析，对存在的问题提出改进意见。

财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。包括预算编制与执行情况、收入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。

各级调查队应当真实 准确、完整、及时地编制财务报告，认真进行财务分析，并按照规定报送财政部门、主管预算单位和其他有关部门。(二)管理风险

财务报告的风险伴随着财务报告编报的每个步骤，可能发生在财务信息加工流程的各个环节，即数据收集整理环节、财务报告的编制和披露等环节。

1.原始数据失真。财务报告编制前期准备工作不充分，可能导致结账前未能及时发现会计核算差错，导致会计信息失真，管理信息价值失效。

2，财务人员参与管理意识不强，分析质量不高.调查队财务人员往往是被动的抿账，做报表，参与单位管理的机会少，意识不强，对调查队现状，问题和今后的发展缺乏全面分析 财务人员在进行财务分析时只能根据已经发生的经济业务被动地进行财务收支判断，难以找准问题的要害，难以为决策者提供有效的财务信息判断，致使财务分析报告的参谋职能弱化 3.制度建设薄弱，且操作性不强。调查队对新出台的财务政策.法规，重要性认识不足，或不能及时修订和完善，或制定财务管理制度过于笼统、定义较为模糊，操作性不强(三)内部控制措施

1.规范经济行为，夯实会计基础。加强事前和关键环节控制，为财务报告编制提供基础保证。建立切实可行的会计核算处理流程，重点把好三道关口： 一是记账前会计业务审核关；二是结算支付资金安全关；三是记账后凭证登记审核关 2.财务人员转变传统理财观念。调查队负责人及财务人员应及时转变观念，提高认识，加强学习.要正确理解财务分析和会计核算之间的关系，从单纯的重“财务会计” 转向 “财务与管理”并重，发挥财务分析的管理和参谋作用

3.建立健全单位财务管理制度。根据《会计基础工作规范》要求，做到管理规范.运作有序、监督有力，建立健全各项财务规章制度，严抓内部控制制度。建立会计岗位责任制，制定完善的财务规章制度，建立完整的内部监督体系。

十、财务信息公开

调查队应按信息公开的要求和权限，以适当方式公开除保密内容和事项之外的财务信息。

涉及财务信息公开的主要内容包括：行政法规、规章和规范性文件；预算和决算信息；政府采购文件、采购预算、中标成交结果、采购合同等情况；公务接待的批次、人数、经费总额等情况·会议的名称、主要内容、支出金额等情况；培训的项目、内容、人数、经费等情况；办公用房建设、维修改造使用、运行费用支出等情况；公务支出和公款消费的审计结果其他需要公开的内容(一)管理风险

信息公开不及时；财务信息未能按要求予以公开；财务信息公开不完整；财务信息公开不科学、不明晰，导致信息被误读；财务信息公开基本制度不健全。(二)内部控制措施

1.加强领导，指定专人负责财务信息公开工作，明确责任，切实做好财务信息公开工作

2.建立健全符合财政部门规定的财务信息公开制度。3.强化信息公开工作的问责机制，确保信息按要求及时完整地公开

4.强化财务信息公开前的分析、说明、检查，加大对公开财务信息的审核把关力度 第四章 业务工作内部控制

第一节 预算管理内部控制

一、控制目标

(一)预算编制做到程序规范、方法科学、编制及时内容完整、项目细化 数据准确。预算编制过程中 调查队内部各部门间沟通协调充分，实现预算与资产配置相结合、与具体工作相对应，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

(二)已批复的预算指标在调查队内部层层分解、审批下达。规范内部预算追加调整程序，严格控制预算追加调整，发挥预算对经济活动的管控作用(三）根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行.严格按照批复的预算金额和用途安排各项支出。建立预算执行分析机制，定期通报各部门预算执行情况，提高预算执行的有效性。杜绝无预算、超预算支出等问题。

(四)决算真实、完整 准确、及时，决算分析工作全面有效，决算分析结果与预算相互反映、相互促进，加强预算绩效管理，建立健全“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制

二、预算编制

(一)管理风险

1.部门预算通常提前半年开始编制，可能存在对下调查工作估计不准确，对申请预算的项目前期预判不充分的情况，从而降低了预算的科学性和可行性

2.人员、资产、项目库等基础信息数据更新不及时，核定预算经费数据错误；

3.未合理预计非中央财政拨款收入，隐瞒预算收入或支出、结余未按要求全部纳入预算管理，预算反映不全面。

4.部分项目预算分配方法过于简单，基数法核定预算不能真正反映实际需求.5.预算安排不科学，没有合理预计政府采购预算，导致预算执行不到位。

6.存在“一支笔”管理制度，或者没有集体决策的制度安排.预算审批权限不明确，审批流程不规范，随意性较大7.预算编制工作由财务部门大包大揽，预算执行机构参 与度低，造成个别支出计划未编进预算，导致实际支出时无预算可依，无法安排资金的现象。(二)内部控制措施

1.及时更新预算基础信息数据库，将数据库与预算编制相关的法律法规及政策、与以前历史数据有机结合，形成三年滚动预算编制的政策依据和数据基础，增强预算编制的合规性.要加强基础数据的审核，对预算进行分解和细化，对内部预算控制数的额度、开支范围和执行方式进行逐一界定，预算编制应在以前财政收支的数据基础上，根据本单位各部门上报的业务工作计划，对下财政收支的规模和结构进行的预计和测算。财务部门按照预算编报的职责 预算编制标准，以及下一工作安排，提出预算建议数及基础申报数据

2.完善预算编制的组织管理体制，做好预算编制的各项准备工作。通常由财务部门负责预算编制的组织管理，应依据上级主管部门预算编报要求，做好预算编制政策、基础数据的准备和相关人员的培训工作，统一部署预算编报工作 3.规范预算编制程序，明确审批要求。各业务部门按照 规定的预算编报职责、预算编制标准，以及下一工作安排提出预算建议数以及基础数据申报，经队领导审批后，提交财务部门· 财务部门应对提交的预算建议数和编报数据进行初审：预算建议数经队领导审定后，提交党组会表决，决议通过后财务部门应按上级主管部门规定的格式及要求，报送审核，并加强预算合理性和合规性审核

4.强化预算收支管理，充分预计非财政拨款资金和项目结转资金，真实准确的反映预算收入，科学合理编制部门预算

5.将预算细化，以工作计划为依据，使用科学的方法合理测算支出需求，碗定为实现工作计划所需要的基本支出和项目支出，准确预算政府采购预算，做到预算编制与资产配置、项目申请或具体业务一一对应。

6.建立部门之间的沟通协调机制，增强预算执行机构的参与度，执行机构应当充分参与到本单位预算编制，合理按工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。(三）预算编制管理流程图

三、预算分配

(一）管理风险

1.预算调整没有严格控制，预算分配的过程短，时间紧张，准备不充分，可能导致预算细化调整质量低。

2.在预算细化调整、分配、编制工作上，各业务部门经常认为预算主要是财务部门的事情，对预算工作不特别重视也不主动学习，细化、编制的预算草率、粗枝、缺乏科学性，等到真正需要落实的时候发现与实际需要严重不符(二)内部控制措施

1.召开预算编制会议，全面把握预算编制政策，完善细

化调整程序，对内部预算指标的名称、额度、开支范围和执行方式进行逐一界定

2.财务部门收到主管部门的预算批复后，应当在本调查队预算总额控制范围内，统筹考虑自有资金和结余资金，及时细化分解本内部预算指标p 内部指标分解按照各业务部门工作计划对预算资金进行资源匹配，既包括对本调查队业务工作计划的资金支撑，将预算批复落实到具体部门，完成省级调查总队内部财权与事权的科学匹配，也要对业务工作计划的金额、标准和具体支出方向进行限定；

3.应在评价当年预算执行情况的基础上，根据各业务部门的业务工作计划，对下一预算财政收支的规模和结构迸行预计和测算；对于预算的工作计划，应尽可能的具体，相应地细化预算的编制；

4.重大预算项目采取立项评审方式。对于建设工程、大型修缮、信息化项目和大宗物资采购等专业性较强的重大事项，还可以在预算编制环节采取立项评审的方式，对预算事项的目的、效果和金额等方面进行综合立项评审.除遵照主管部门的有关规定履行指定专业机构评审以外，还可以成立评审小组自行组织评审，亦可规定委托外聘专家和机构等第三方进行外部评审；

5.按照业务部门的工作计划逐级分解，进行内部预算指标的批复.制定严格的预算审批制度，规范审批流程与审批权限，并将制度落实到位。(二)预算分配管理流程图

四、预算调整

（一)管理风险

1.由于经费支出没有计划性，如政府采购周期长的项目，导致预算执行进度慢或内无法执行，财政部门核减下预算。

2.预算调整没有严格控制，导致预算约束力不足。预算编制考虑不周，编制不细，导致预算执行与预算编制出入很大，调整频繁，甚至出现无预算、超预算项目。(二)内部控制措施 1.充分考虑预算执行的时间和进度，合理安排和使用资金，加强预算执行的分析解决力度，避免预算申请得不到顺利执行，提高财政资金的使用效益。

2.加强预算管理工作的严肃性p 预算分配时，充分考虑工作实际，合理分配，尽量避免预算调整。加强市场调研，改进预算开支标准与实际执行的误差。

3.对于执行过程中临时出现的预算不足，必须增加支出事项，应尽早提出，并经过严格审核程序，上报财务司，以便争取财政部的支持。(三）预算调整管理流程图预算调整流程业务

五、预算执行

(一)管理风险一1.未按实际支出情况进行用款计划的申请，导致项目支出经费不足，不能满足实际

2.没有严格按照批复的预算安排各项收支；或者没有按照规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符；

3.未按规定履行相应的申请审批程序，导致预算执行与预算指标不符，出现无预算支出、超预算支出、按规定不应列支的事项发生开支、支出标准不符合规定等违规现象，或者未按规定的采购方式进行采购等；

4.预算执行没有进行分析，没有建立有效的沟通机制，可能导致预算执行进度偏慢或偏快，在预算执行方面，财务部门和其他部门彼此缺少有效的沟通，财务人员不了解项目的实际进度，技术管理人员不了解预算执行情况，导致预算执行随意无序，失去严肃性。(二)内部控制措施

1，必须将预算指标、支出事项的计划与用款计划相衔接，根据项目实际情况编制用款计划，申请用款额度，严格进行审核

2.控制预算执行申请，各业务部门必须在明确的预算指标下提出执行申请，凡预算批复时确定为一事一议方式的，在未经过指标申请和审批前，不能提出执行申请。执行申请受预算指标当前可用额度控制，不能超可用额度提出申请。执行申请时，必须将指标、支出事项和执行申请一一对应，必须符合指标批复时的业务范围以及经费支出管理办法和细则的相关规定，方可进行财务报销及资金支付核算

执行申请提出后，交业务负责人批示，然后交归口部门进行归口审核。归口审核时，按经费支出管理办法中审批权限规定，不同类型费用由相应归口部门进行审核。审核内容主要包括：是否已经按经费支出管理办法提交相应单据，例如：会议申请单、接待审批表；提交执行申请是否符合经费支出管理办法以及细则的规范性要求，对于不符合规范的，不能通过；如执行申请涉及动用归口部门预算的，则由归口部门按预算控制额度进行审核。

执行申请经财务部门负责人审核后，按规定的审批权限进行审核。各队应根据各部门的情况，根据不同类型业务分类设定多层级的预算指标申请审批权限。执行审批单审批通过后，执行部门需在执行申请范围内开展工作，并以此为依据进行借款、报销。

3.涉及资金支付的预算执行事项，要严格资金支付控制资金支付要经过以下程序

资金支付申请.各项经费支出前均应按照相关管理规定，履行事前审批程序，并在报销时附上相应的事前审批文件。按照经费支出性质，分别由归0部门负责人、财务负责人审批

报销管理。费用报销时，经办人填写《费用报销单》，将部门、用途、金额等要素填写齐全，由经办人、证明人签字后，提交本部门负责人审核；审核通过后提报财务人员审核无误后按照经费支出审批权限进行审批

资金支付。各业务部门报销申请按规定的审批权限和程序审批完成后，出纳岗应依据审批单据办理具体的资金支付业务，会计岗进行后续的会计核算工作。

4.财务部门对预算执行情况进行监控.关注各分类项目的预算执行进度，及时通报预算执行进度和完成情况，定期召开预算执行分析会，分析实际发生效与预算数之间的差异，查找预算执行快慢的主要原因，进行分析整理，研究解决办法，提出具体解决揩施，提高预算执行的有效性。

5，预算管理岗对当季度的预算执行情况进行分析整理，汇报财务部门负责人、调查队领导。对于未按序时进度完成预算执行的，由各业务部门查找项目进度慢的主要原因并提出具体的解决猎菇。

六、决算管理(一)管理风险

1，决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，可能导致预算管理的效率低下；

2.日常会计核算科目设置与预算收支科目不完全一致，导致e 常核算不能及时反映预算执行情况；

3.如存在年终调整，仍可能导致决算与预算不符；

4.未按照规定进行预算绩效管理，对预算执行结果缺少评价，各项支出所带来的经济效益缺乏考核，评价机制不完善，使绩效考核形同虚设，缺乏必要的反馈监督机制。(二）内部控制措施

1.加强日常财务工作规范化管理，严格预算支出；

2.决算控制。加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全预算与决算相互反映、相互促进的机制；

3.绩效评价控制。对资金的使用效益，尤其是项目资金的使用效益进行绩效评价，结合预算的完成情况，将经费预算执行率、项目实施效果与绩效评价结果挂钩，提高资金使用效率⊥

4.重视决算结果的分析评价与运用.通过资料收集，确定预算执行结果与预算目标的差异，分析预算指标的完成程度及偏离原因，正确评价预算执行情况、资金和实物资产的使用效率和效果，查找问题，提出整改措施，使决算能够充分反映 预算执行的结果，并为下预算编制提供基础。

第二节 收支业务管理内部控制

一、控制目标

（一)收入

调查队所有收入必须金额纳入单位预算，统筹安排使用；及时进行入账管理和分项核算，防止资金体外循环形成 “小金库”(二)支出

各项支出符合预算控制要求，确保项目支出的开支范围和开支标准符合国家有关规定，经费间不出现相互挤占的现象；严格审批程序，依法依规办理各项经济活动，杜绝无预算、起预算、超标准、超范围支出行为，防范舞弊和贪污腐败风险；提高财政资金使用效益。对各项支出业务的真实性、必要性迸行严格审核，对有限的资金进行合理分配，避免浪费；确保财务报告及相关信息的真实可靠，对社会公众关注度较高的 “三公经费” 等重点经费支出情况进行实时监测和有效管控

二、收入业务管理(一)管理风险

1.岗位设置不合理、岗位职责不清，收款、开票与会计核算等不相容岗位未有效分离； 2.收入不入账或设立账外账，导致“小金库”的形成和资金体外循环： 3.违反“收支两条线”管理规定，截留、挪用、私分收缴收入： 4.对于印鉴章保管与使用缺乏有效控制； 5.对票据的保管、申领、启用、核销、销毁等缺乏有效控制，可能导致票据丢失、相关人发生错误或舞弊的风险

6.收入核算不规范，财务报告不真实或不准确

(二)内部控制

1.不相容岗位分离。应合理设置收入管理岗位，明确相关岗位的职能权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离；

2.收人归口管理。各项收入应当由财务部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账和 “小金库”。业务部门应该在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料交存财务部门，确保各项收入应收尽收，及时入账；

3.严格执行“收支两条线”管理规定，不得以任何形式截留挪用、私分或者变相私分收入，对取得的非税收入，应当按照规定开具财政票据，做到票款一致，并按时、足额上缴国库或财政专户；

4.建立健全印鉴章使用制度，确保印鉴章由专人负责保管，并得到有效控制，使用时均得到适当的授权和审批；

5.建立健全票据管理程序和责任制度。财政票据、税务发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续，并建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作； 6.强化内部审计和监督检查。(三)收入业务管理流程图

三、支出业务管理(一)支出决策管理 1.管理风险

(1)支出决策容易受政策因素、知识结构因素、人为因卜以及工的影响，导致支出决策发生偏离。如对“三公经费”开支限区不足，会导致决策违反关财经纪律；

(2)受如识结构的影响，或对某一事物的认识不足的影响，相关决策缺乏科学性和准确性；

(3)由于提请决策的有关部门或有关人员提供的信息不完整或主要领导对集体决策的干预等因素，导致支出决策不公允

2.内部控制措施(1)在做出决策前，应结合有关法律法规和制度要求，仔细审查提交决策的事项是否合理、合法、合规，充分预见潜在的各类风险：

(2）对重大经济活动的决策，应当实行集体决策制度，广泛听取各方面意见，进行充分论证，防范“一言堂”造成决策风险和腐败风险.3.支出决策管理流程图(二)基本支出管理 1.管理风险

(1)岗位设置不合理，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离；(2)各项支出申请不合理或不必要，不符合预算管理要求(3)基本支出和项目支出之间相互挤占；

(4)各项支出未经规定的审批程序，尤其是重大支出未经集体决策程序

(5)各项支出不符合相关政策与制度的要求，如国库集中支出制度、政策采购政策、公务卡结算规定等；

(6)各项支出的票据虚假或不符合财务管理要求；(7)各项支出的费用报销计算不准确；

(8)无预算、超预算支出，超范围、超标准支出等。2.内部控制措施

(1)实行不相容岗位相分离。决策审批与执行、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算要分离；

(2)建立内部授权审批制度.明确各支出事项的审批权限和审批流程：

(3)实行归口管理.明确各项支出事项的归口管理部门，如水电费、会议费、车辆运行及维护费等归口办公室管理，工资福利、培训费归口 人事部门管理等

(4)进行预算控制。将预算管理与单位内部责任相结合，加大预算控制力度，将组织收入、控制支出的权力与责任落实到岗位，防止无预算、超预算执行的情况发生：

(5）加强支付控制。按照规定办理资金支付手续，大额开支原则上实行银行转账支付，对签发的支付凭证实行登记管理，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务⊥

(6)加强会计控制。会计人员要自觉提高职业道德和业务水平，正确行使责权，确保会计信息真实有效；

(7)强化单据控制。对单据来源的合法性，内容的真实性完整性，手续的齐全性，是否符合预算等内容进行全面审核.3.基本支出管理流程图(三)项目支出管理 1.管理风险

(1)岗位设置不合理，支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位未有效分离；(2)支出申请不合理或不必要，不符合预算管理要求；(3)项目支出与基本支出之间相互挤占，项目间支出相互挤占；(4)支出未经规定的审批程序，尤其是重大支出未经集体决策程序⊥

(5）支出不符合相关政策与制度的要求，如国库集中支出制度、政策采购政策、公务卡结算规定等；

(6)支出的票据虚假或不符合财务管理要求；(7)支出的费用报销计算不准确；

(8)无预算、超预算支出，超范围、超标准支出等；

(9)各类调查补贴发放不及时、不到位，资金长时间由专业人员保管，增加？财务风险.2.内部控制措施

(1)实行不相容岗位相分离。决策审批与执行、付款审批与付款执行、业务经办与会计核算要分离；

(2)建立内部授权审批制度。明确各支出事项的审批杈 限和审批流程；

(3)加强预算控制。将预算管理与单位内部责任相结合加大预算控制力度，防止无预算、超预算执行的情况发生：

(4)加强支付控制，按照规定办理资金支付手续，大额开支原则上实行银行转账支付，对签发的支付凭证实行登记管理，使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务；

(5)加强会计控制。会计人员要自觉提高职业道德和业务水平，正确行使责权，确保会计信息真实有效；

(6)强化单据控制。对单据来源的合法性，内容的真实性完整性，手续的齐全性，是否符合预算等内容进行全面审核。3.项目支出管理流程图(四)重点支出事项

1.会议(培训)费支出管理

会议(培训)由归0 管理部门进行计划和预算控制.会议(培训)应当在上年底编制计划提交调查队办公会审定，并上网公示。每个会议(培训）在召开前须编制预算，预算要细化到具体项目，在执行中不得突破： 会议(培训)费结算要付具预算审批单、会议(培训)通知、签到单、发票及消费明细靖单等.会议(培训)须在政府采购定点饭店召开 2.公务接待费支出管理

公务接待工作由归0管理部门统筹安排，严格执行公函制、审批制和实名制。公务接待费报销凭证应当包括财务票据 派派出单位公务来访预约函(或接待公函)、公务接待审批及报销单、接待清单等.接待清单包括接待对象的单位、姓名、职务和公务活动项目、时间、场所、费用等内容。全年公务接待费必须严格按照国家统计局下达的预算额度执行，不得突破

3.公务用车运行维护费支出管理

公务用车应实行单车核算。公务用车保险必须在中央集中定点采购保险机构内选择，并按定点保险机构所承诺的折扣率进行投保.公务用车实行定点维修，车辆维修应履行审批手续，填写《车辆维修审批单》，维修费用报销需附具维修项目清单。全年公务用车运行维护费必须严格按照国家局下达的预算额度执行，不得突破.4.因公出国(境）费支出管理

因公出国(境)统一由调查队人事部门提出具体方案，提交党组会（办公会）研究，并填写《出国(境)审批单》，明确出国（境）人员姓名、出国（境）是由、地点、时间、所需经费等交财务部门备案.出国（境）费用报销需附出国培训发票和《出国(境)审批单》。全年出国（境）费用必须严格按照国家统计局下达的预算额度执行，不得突破。

5.差旅费支出管理

出差必须按规定报经本调查队有关领导审批，从严控制出差人数和天数；严禁无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，严禁以任何名义和方式变相旅游，严禁异地部门间无实质内客的学习交流和考察调研.差旅费报销必须附具出差审批单，按照当地财政部门制定的差旅费管理规定如实报销 6，印刷费支出管理

每年由印刷归口 管理部门通过实地考察的方式镇定几个定点印刷企业。印刷需求部门在本单位公示的定点印刷企业中通过竞价方式确定印刷企业，不能超出范围自行确定印刷企业。竞价工作由印刷需求部门自行组织实施，但参与竟价的单位不得少于三家，竞价结果方能生效。每次印刷企业的确定过程纪检监察部门应全程参与监督，竞价结果须在一定范围内进行公示，接受群众监督。印刷费报销雷附具印刷合同和印刷资料清单，印刷资料清单需注明各类资料的印刷单价、数量、金额等。7，劳务费支出管理

确需聘请外单位人员协助工作的，可发放劳务费，劳务费标准应符合有关规定，其中各类调查补贴的发放应有发放依据和标准，发放清单上要有劳务名称、标准、范围，以及领款人签名、工作单位或地址、身份证号码.联系电话等详细信息

劳务费一律不再采取现金发放方式，而采用银行转卡方式发放 8.课题费支出管理

调查队承担的科研课题费应专款专用，严格按照课题申报书中的经费使用安排做好执行，本调查队在编职工不得领取本 系统的课题劳务费 9.调查用品支出管理

调查用品购买时应有购买发票和明细清单，发放时应有发放清单，发放清单上要有发放数量、领取人工作单位或地址、联系电话和签名。大额调查用品支出还需附具办公会议纪要(五)公务卡，1.管理风险

(1)公务卡持有人的风险。实行公务卡结算虽然减少了公务人员携带大量现, 行么务消费的风险，但是产生了其他方面的风险普通信用卡所具有的风险。如公务卡不慎遗失而被不法分子盗用或被其借助一些高科技辅助手段进行诈骗所带来的风险对公务卡使用条款理解有误而产生的风险。常见的情形是 对免息还款条款的错误理解.制度设计缺陷所带来的风险。如发卡行和用卡单位签订的

公务卡服务协议与公务卡使用单位员工填写办卡申请表时签署的领用合约内容相矛盾而导致持卡人遭受经济损失。(2)公务卡使用单位的风险。推行公务卡后，公务卡使用单位可利用公务卡的融资功能降低资金的占用成本，单位财务人员也不再需要存取、核对和保管现金，但是由于单位财务人员审核、批准单据需要一定流程和时间，其账务处理周期可能与发卡行的账务处理周期不一致，一旦错过免息期，就会导致信用卡系统自动扣收相关息费。这部分费用有可能要由单位来承担。

2.内部控制措施

(1)加大公务卡业务的宣传与投入力度。发卡行应加大公务卡业务方面的投入力度，通过开发或者引进新的技术，防范信用卡各个环节上的风险，提高自助交易信誉度和人们使用银行卡的积极性。另外，银行应为公务卡使用方提供及时优质的服务。(2)增设风险提示。发卡行或公务卡使用单位应通过风险提示来增强持卡人的自我保护与风险防范意识，不给犯罪分子以可乘之机；帮助使用者树立信用卡还款的时间概念，避免遭受不必要的损失。

(3)重新设计三方协议，清晰界定各方责任与权利。发卡行应设计专用的三方协议以取代日前这种两方协议外加领用合约的形式，对持卡人与其所在单位在用卡方面进行约定。公务卡使用单位要完善现行公务卡制度，明确公务卡相关各方的责任与义务，规范持卡人的信用行为，尽可能地减少制度真空地带。3.公务卡管理流程图

第三节 资产管：程内部控制1 一ˋ 控制目标 1 备项规章制度，并通过有效监管和风胍妆

通过资产管理的内部控制规范 1 安全和完整，推动资产的合理和风险控制措施，保障资产的1 值增值。配置和有效使用，实现资产的保 I :流动资产管理(一）控制目标

保障流动资产的安全，避免被盗窃、挪用等意外情况的发生；保障流动资产的完整，避免侵占单位流动资产等违法行为的发生，确保流动资产的使用符合国家法律规定及单位内部规章制度；实现流动资产的合理配置和有效使用，提高流动资产的使用效率.(二)库存现金管理

1.管理风险

(1)坐收坐支，甚至形成 ”小金库”(2）白条抵厍。

(3)现金保有量超过核定限额.,/(4）使用现金进行大额支付，超范围佃使用现金。(5)现，金使用和保管缺乏审核与监管。2.内部控制措施 105(1)健全和落实单位内部现金管理责任制。既要严格职责分工，又要实行收支分开，更要实施内部稽核。二是要严格控制使用现金。对超出规定，不属于现金结算范围的款项支付，要一律通过财政授权支付或转账结算。三是要从严控制个人借用公款。要制定严格的借款制度，对确需借用公款的，除建立完善的审批制度外，还必须对借款的限额作出明确规定。(2)加强对现金的监督检查。一是要建立经常性的现金检查制度。通过经常性检查，促进单位财务人员自觉加强现金管理。二是要对历史陈久现金账务进行全面清理.对清理中发现的挪用公款和公款私存等问题要及时移送有关部门严肃处理；对以前形成的借支挂账，通过清理，属干私人借支的要及时回收，属于因公业务形成的，查明原因，要进行账务处理；对清理出的长期未入账的收入、支出单据要区别情况采取及时入账或收回的措施；对作为现金顶库的白条要查明性质并及时收回，确实无法收回的要按照规定程序处理·通过清理，应当做到各单位的库存现金账实相符、库存合理以及杜绝白条顶库和长期不入账的情况。(3)调查队与开户银行共同核定库存现金的限额，对库存现金余额过大的要及时缴存银行账户。

(4）单位现金保管的责任人为出纳人员，要做到日清月结现金应保管在单位保险柜，保险柜不得存放私人物品。3.库存现金管理流程图

(三)银行存歉。零余额账户用歉额度管理 1.仟捏风险

(1)银行存款的收支业务全程由一人负责办理，无他人监督检查，导致银行存款截留戎挪用风险

(2)银行资金支付未经审批或审批不当，导致单位资金管理风险(3)出纳领取银行对账单并编制银行存款余额调节表，导致伪造银行对账单、挪用单位资金；

(4)每月未核对银行存款日记账及银行对账单余额并及时调整未达账项，导致银行存款账账、账实不符；

(5)网银密码、银行账户等信息被盗取或修改，造成交易信息泄露或资金被盗用风险；(6)频繁大额提取现金。个别调查队为用款方便，将额度内的资金频繁提现，再存入单位基本户；

(7)受局部利益、团体私利的驱使，调查队领导因对财经法规匆识匮乏，授意财会人员将提取的单位资金转入个人账户，导致财政资金游离于财政监管范围之外，形成公款私存问题⊥

(8)把零余额账户转到基本户或其他账户。有的单位为了资金的使用方便，与第三方合作，先将资金拨付给第三方，然后再转回到单位的基本户或其他账户，擅自持财政资金从零余额账户转存单位基本户，以达到随意支配的目的.2.内部控制措施

(1)防3a网上银行支付风险。实行1 应与承办银行签订网上银行操作协秒网上电子交付业务的，1 授权和密码进行规范操作。实行议。操作人员应当根据操作稼nrtrw ◥｀卜’r”’bm.IrF。买行网上交易，网上支付操作人员员钥由不同人员保管，同时还要配备专人加强对交易和支付行为的审核.不得因支付方式的改变或简化，而随意变更或简化支付资金所必须的授权批准程序p(2)由出纳以外的人领取银行对账单，每月末应根据经与银行对账单核对后的存款余额基础上，编制 《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核；如有不符，应查明原因，及时处理。

(3)建立健全银行存款收支业务的监督检查和审批制度

(4)会计人员在月末、年末对银行存款必须做到及时记账1 对账，确保账账相符、账实相符。

(5)设置复杂密码，并对网银密码和账户信息进行定期修改、维护，不随意透露有关信息p(6）严格按照现金管理条例的规定提取和使用现金或现金等价物。

(7）提高调查队领导的法律意识，强化对银行存款、零余额账户用款额度使用的监管.3.银行存款、零余额账户用款额度管理流程图(四)应收及预付款项管嬖1.管理风险

稃大意，复核不到位造成金额等数据的工价从(1)取得(发生）环节的主

厂(2)支付申请环节的主要据的不准确。

付申请时未注明款项的用途、风险是申请人向审批人提交支佣V m”，..-，疻7v﹨PV；刊埂、金额、预算、限额、支付方式等等

(3）支付审批和复核附有效原始单据或相关证明 环节的主要风险是审批人没有按照I P格呷甲批程仟平支付申请的业务真实性、金额准确性、票据1 或证明的合法性进行审批；对于重要的支付申请没有实行集体1 决策和审批；支付申请没有经过专人进行复核便由出纳人员办1 理支付。

(4)登记环节的主要风险是登记人登记数据不准确；账1 实盘点不到位；应收及预付款项催办不及时造成呆账、坏账。2.内部控制措施

(1)明确相关岗位职责分工、权限范围和审批程序，实现不相容岗位相互分离；(2)交付申请和审批严格分开；(3)支付审批与支付执行严格分开；

(4)应收和预付款项要定期清理，加强登记真实性、完整性，对到期款项要加强催办。3.应收及预付款项管理流程图。

应收及预付款项管理流程审批岗出纳夂椽审批提出3复核办理I审批遭到刊上竺 卜

(五)存货 1.管理风险

(1)预算不当造成浪费或短缺影响工作运行。(2)审批不严、采购分工不合理产生舞弊行为的风险。(3)验收不严格，导致质量不达标；登记不及时、不完整，导致账实不符

(4)领用登记不规范、记录不完整，造成存货损失的风险2.内部控制措施

现不相容岗位相互分离.存货的采购与验收、保管与登记、(1)明确相关岗位职责分工、权限范围和审批程序，实 使 用与处置严格个子｀

(2)存货要实施归D管理，明确存货管理归0部门，落1 实使用和保管人的责任；强化预算、采购、验收、领用环节程1 序的规范性和合理性；加强各环节审批的严格把控，重大决策1 办公会集体研究决定审批.3.存货管理流程图存货管理流程使用部门资产管理部门审批岗清查盘点小组开始声张惩出需求编制预算存货谙购实施采购验收入库存货S钗用清查盘点内部调剂芹隰维护结束 三 固定资产管理理 C一)控制目标

固定资产取得的依据应充分适当，决策和审批程序应当明碗；固定资产的取得｀验收、使用(领用)、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应清晰；递免固定资产的流失或浪费，有效维护固定资产的安全、完整；确保固定资产能够得到合理配置和有效利用；能够为统计调查事业的发展提供基本的物质条件(=)管理风险

1.固定资产预算管理的主要风险是因可行性分析不到位、预算不当、预算不严造成重复浪费；没有按照财政部门的资产购置标准编制预算，造成奢侈浪费

2.固定资产采购环节的主要风险点表现为授权审批制度不健全、岗位分工不合理而产生舞弊行为。

3.固定资产验收入库环节的主要风险包括固定资产验收

程序不规范，导致固定资产质量不符合要求，进而影响固定资产运行效呆；固定资产登记内容不完整，可能导致固定资产流失、账实不符。

4.固定资产领用及维护环节的主要风险包括领用登记不

f 规范、不及时，造成账实不符署.操作不当引起被盗、毁指： l l成使用效率低下、资源浪损；固定资产失修或维护过剩，造导敦固定资产流失；因保管不f 用价值。费；长期闲置造成资产毁损，丧失使

5.固定资产处置环节的主要风,处置方案的编制和审核把险是固定资产估值不准确：关不严，固定资产报废处置方式不合理、不规范，造成国有资产损失。

6.固定资产清查盘点的主要风险是盘点程序不规范、执行不严格，造成固定资产账实不符

山_==1 内部控制措施

1.建立授权审批制度，明确审批人及其权限、责任，明确授权审批的方式、程序和相关控制措施。

2.调查队资产应实行归0 管理，一般由办公室作为归D管理部门，使用部门作为归0使用部门，明确资产使用和保管责任人，落实资产使用人在资产管理中的责任

3.建立资产业务的不相容岗位和职务分离制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理资产的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位和职务包括： 资产请购与审批、采购与验收、保管与登记、处置的申请与审批、处置的审批与 执行等

√4.区分资产不同的处置方式，采取相应控制措施，保证固定资产处置的科学性(1)对使用期满、正常报废的资产，应由使用部门或侍理部门汇总镇制资产报废申请单，按审批权限经批准后进行琅废处理(2)对使用期限未满、非正常报废的固定资产，由使用部门或管理部门汇总提出报废申请，由第三方鉴定机构进行技术鉴定，再按规定程序审批后进行报废清理。

(3）对于重大资产的处置，应委托具有资质的中介机构进行资产评估，并由办公会集体研究审批后，按处置程序进行处置。

5.凋查队应定期或不定期组织资产清查小组对资产进行清查盘点，每年至少要进行一次全面清查，以确保账、卡、物相符(四)固定资产管理流程图

四、无形资产管理 C 一)控制目标

无形资产取得依据应当充分：适当，决策和审批程序应当明碗无形资产的取得、验收、使用、维护、盘点、处置和转移等环节的控制流程应当清晰；避免无形资产的流失或浪费，有效维护无形资产的安全、完整；确保无形资产能够得到合理配置和有效利用；能够为统计调查事业的发展提供基本的物质条件(二)管理风险

1.无形资产预算管理的主要风险是因可行性分析不到位、预算不当、预算不严造成重复浪费；没有按照资产购置标准编制购置预算，造成奢侈浪费。

2.无形资产采购环节的主要风险点表现为掇杈审批制度不健全、岗位分工不合理而产生的舞弊行为。

3.无形资产验收程序不规范，导致无形资产质量不符合要求，进而影响无形资产运行效果；无形资产登记内容不完整，可能导致无形资产流失、账实不符。4.无形资产领用及维护环节的主要风险包括领用登记不规范、、不及时，造成账实不符，导致无形资产流失；因保管不

f 善，操作不当引起被盗、毁损；无形资产失修或 咸使用效率低下、资源浪费；长期闲置置维护过剩，造造成资产毁损，丧失使 使用价值

毯I5.无形资产处置环节的主要风险是无形资产估值不准鞠；处置方案的编制和审核把关不严，无形资产报废处置方式不合理、不规范，造成国有资产损失

6.无形资产清查盘点的主要风险是盘点程序不规范、执行不严格，造成无形资产账实不符。

(三)内部控制措施

1.建立授权审批制度，明确审批人及其权限、责任明确授权审批的方式、程序和相关控制措施

2.资产实行归0管理，明确资产使用和保管责任人落实资产使用人在资产管理中的责任，3.建立资产业务的不相容岗位和职务分离制度，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理资产的不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位和职务包括：资产请购与审批、采购与验收、保管与登记、处置的申请与审批、处置的审批与执行等。4.区分资产不同的处置方式，采取相应的控制措施，保 证固定资产处置的科学性

(1)对使用期满、正常报废的资产，应由使用部门或管理部门汇，总嫫制资产报废申请单，按审批权限经批准后进行报(2)对使用期限未满、非正常报废的无形资产，由使用部门戎管理部门汇总提出报废申请，由第三方鉴定机构进行技术鉴定，再按规定程序审批后进行报废清理.(3)对于重大资产的处置，应委托具有资质的中介机构进行资产评估，并由办公会集体研究审批后，按处置程序进行处置

5.建立无形资产价值评估小组，对土地、价值较高或专业性强的软件等无形资产应委托专业评估机构进行评估，保证无形资产估值的准确性、合理性

6.定期或不定期组织资产清查小组对无形资产进行清查盘点，每年至少要进行一次全面清查，以确保账、卡、物相符；强化无形资产记录和资料的保护，防止资料遗失、泄露，造成意外损失。

(四)无形资产管理流程图 第四节政府采购管理内部控制

一、控制目标

实行政府采购管理控制，提高财政性资金的使用效益，杜绝无预算、无计划、超预算、超计划的采购行为，确保采购业务合规合法、采购环节科学合理、采购结果公平公开

健全完善政府采购管理制度和流程，确保政府采购计划组织实施、监督评价等管理活动有章可循、有据可依。

科学设置政府采购归0机构和管理岗位，明确政府授权审批权限和岗位职责，确保政府采购计划编制 采购买施、采购购监督人员配备合理

建立合理的组织领导和工作协调机制，确保政府采购管理运行机制健全有效，保障政府采购管理工作有效开展。

′

二、管理风险

(ˊ)岗位职能杈限界定位未分离，导致采购需求申请不合理或不合法：(二)采购事项不在采购预算指标范围内，形成无预算采购⊥(三）采购需求部门提出的采购需求是否符合办公设备和 办公家具配置数量和标准：

(四)应纳入政府采购范围内的采购事项府采购，可能出现利用采购目录不够精确是否全部纳入政而迸行采购对象置换甚至偷换、逃避履行政府采购的行为；

(五)应纳入政府采购范围内的采购事项是否因采购金额被拆分而没有纳入政府采购或改变政府采购方式，可能出现品目、名称相同的采购事项在政府规定的最短采购周期内多次出现的现象⊥

(六)执行政府采购时，受专业知识限制或对合同条款理解不准确，导致财政资金损失或浪费；

(七)政府采购验收依据不明确，未明确验收的相关人民，可能导致无法及时有效组织验收。

三ˋ 内部控制揞施

v(一)建立健全政府采购相关制度。建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度，明确相关岗位的职能权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相客岗位相互分离；(二)加强政府采购预算与计划的管理。建立预算编制

政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，粮槐

本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照批复的预

算安排采购计划；

(i)加强采购申请的内部审核，准确界定政府采购和自

行采购的范围及金额要求，防止政府采购预算应编未编和漏项(四）加强政府采购项目验收管理。根据验收制度和政府

采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量等内容进行验收，必要时可请专家参与验收，并出具验收

证明⊥

(五)政府采购合同履行完成并提交标的物后，政府采购

验收小组对供应商提供的货物和服务，与政府采购合同进行核

对、验收，详细检查所购货物和服务的品种、规格和数量等是

否符合要求，并记录采购验收的具体内容和结果.四ˋ 政府采购管理流程图

(一)政府采购管理流程图

五ˋ 政府采购绩效评价

根据不同采购项目的共通性目标和一般性特征，绩效评价标准可分为需求相关性、执行规范性、交易经济性(一)需求相关性。是否有明确的采购需求，是否对需求进行设计论证，是否确定了科学合理的需求规划，需求变更的合理性论证依据是否充分(二)执行规范性.一是采购方式要合理。选择能够实现有效竞争的采购方式，采购执行成本与采购金额的比例符合经济水平。二是采购程序要合法。依法公开采购信息，碗保潜在

供应商能够不受任何歧视地参与竞争，的行为.三是验收责任要落实。应按政府奚胁恬o需求实施验收，并对验收负责。四是信息小耳亘Ar LL，--公开采购信息，防范各种徇私舞弊行为-(i)交易经济性.完成采购的内容是 否有效。价格是否合理并实现物有所值，资金节约才水平和节约率分析是否完整，采购成交

第五节 绩效管理内部控制 1-、誓“尸产

质量控制目标： 包括项目产出产晶和服务的可靠性、准确性、完整性，主要反映项目既定目标实现的水平和效果质量控制主要保障项目既定目标与实际目标的最大程度匹配

进程控制目标： 包括项目产出产品和服务的及时程度和效率情况，又可分为阶段性和整体性进程控制目标，主要反映项目按照既定计划和目标推进的情况。进程控制主要保障项目按计划、按时效落实.成本控制目标、包括项目产出产品和服务所需成本的规模与增幅，主要反映既定项目成本与实际项目成本之间的差异程度.成本控制主要目的是控制支出超预算的规模，降低项目成本增幅。

纠偏控制目标： 包括项目既定目标与实际产出的数量偏差值、质量偏差值、效益偏差值，主要反映项目某个或整体绩效效能实际发挥情况。纠偏控制主要保障预算绩效目标设置的合

理性、科学性以及项目本身存在的实际价值。

二、管理风险

(一)经济社会形势、上级政策和制度调整等外部因素，导致绩效目标调整。(=)数据采集等问题导致指标值不可取，或技术改进有更好的指标可选用

(三)发生不可预见事件，或物价变化等，使得预算超支导致绩效目标不能实现(四)项目推进中进度控制未达预期，项目延期。

三、内部控制揞施

(一)加强绩效监控，成立绩效监控机构，每季度实施监督检查，检查结果应通过信息平台或文件形式通钼实施部门，督促绩效按期落实.(二)推动绩效信息公开。建立绩效评价结果定期向人大、政府报告机制；研究建立绩效评价结果信息公开机制，加强社会监督。

(三)建立绩效反馈机制.将绩效实施情况及时反馈给有关部门。(四)建立绩效问责机制。要研究将预算绩效评价结果纳入部门工作目标考核范畴，逐步建立 “谁干事谁花钱、谁花钱谁担责” 的绩效问责机制。(五)强化绩效评价结果应用.对于未达到绩效目标的，适当核减下部门预算。第六节 内部审计管理内部控制

一ˋ 控制目标

内部审计工作实行领导负责制，内部审计人员在调查队主要负责人的领导下，依据国家有关法律法规、财务会计制度和财经政策及国家统计局内部管理规定，对调查队的财务收支活动、内部控制制度建立健全和执行情况 以及经济效益的真实性、合法性、完整性实行审计监督，对调查队领导负责并报告工作，同时在业务上接受上级业务主管部门的指导和监督。

二、管理风险

(一)准备阶段

前期准备不充分，导致审计计划不合理，审计方案不科学，进而影响审计质量(=)实施阶段

证据收集不完整，影响审计质量；审计不彻底，审计方法运用不合理，导致审计结果不到位；工作底稿未经被审单位确认盖章，现场审计结束后被审计单位“死不认账”；审计组取得的审计证据不充分，可能导致审计不到位，或者证据不足以支撑审计结论(三)完成阶段

内部审计完成阶段的主要风险包括审计报告评价不实，影响相关人员工作积极性；建议决策失误，误导政策的制定：，铠弊不能有效查处，从而客观上反而充当了被审计单位的保护伞后续审计没跟上，导致被审计单位整改不到位，存在问题没有根本解决；未对被审计单位的重要问题进行后续审计，使审计流于形式。

三、内部控制揞施

(一)调查队系统的内部审计机构(或审计人员)在设置时应坚持两条原则： 一是独立性原则。在这个原则指导下，审计机构(人员)才能独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干预；二是权威性原则。权威性越大，内审的作用就发挥得越充分。

(ˊ-)内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，是高层次｀ 综合性的经济监督。审计人员必须具备过硬的政治思想素质、严谨的工作作风、高度的责任心和较强的担当意识；必须具有扎实的会计、审计理论和审计技能，具有敏锐的分析能力和准确的判断能力以及较强的口头和文字表达能力。内审

部门应制定长远的培训计划，加强对内审千部的教育、培养，积极为内审人员提高执业水准创造条件，形成一支政治合格、业务精通的内审队伍。

(三)审计组应要求被审计单位如实向审计组提供有关的计划、预算、凭证、账簿、决算、报表和相关文件、资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报；审计组要对被审计单位发现的重要审计事项进行后续审计，检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果

(四)从避免和减轻审计风险的角度出发，建立健全审计项目的全面质量管理制度，强化审计人员的法律意识，要依法审计、谨慎诚信，严格遵守保密制度，要在授权范围内依法、客观、独立，有效地履行工作职责，对发现的问题要如实向单位领导反映，并提出科学合理的建议把风险减少到最低程度.(五)建立不断完善审计程序的长效机制，从审计方案的制定、审计方法的运用、审计证据的收集、审计底稿的规范、审计报告的完善等方面全面完善审计工作程序，从制度、机制上着手降低内部审计风险。

四、内部审计管理流程图 第五章 监督工作

第一节 监督机制

评价与监督是促进财务管理内部控制有效运行和不断完善的重要措施。调查队财务管理内部控制评价与监督，是指内外部相关组织对单位财务管理内部控制的建立和实施进行监督检查，评价财务管理内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。按监督检香实施主体不同，调查队财务管理内部控制监督可以分为内部监督和外部监督。本手册主要涉及内部监督，第二节监督工作的意义和工作组织

一ˋ 监督工作的意义

根据有关规定，单位应当建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对财务管理内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。这里所讲的内部控制监督，是指自身财务管理内部控制的建立与实施情况。调查队系统对其进行监督检杏-调查队由于认识的局限或者考虑不周等原i 务管理内部控制制度不可能完美无缺。由因，设计出的财于实际情况发生变化，r 或由于实施人员对内部控制制度理解上的差异，内部控制制度F 也可能不能很好地发挥应有的作用，导致内部控制实际运行中1 或多或少存在这样或那样的问题，为此，需要对财务管理内部f 控制运行情况实施必要的监督检查，发现其不足和问题乃至缺陷，从而完善内部控制，提高内部控制的有效性。因此，内部监督是保证财务管理内部控制体系有效运行和逐步完善的重要措施。

二、监督工作的组织主体

根据监督与执行分离的原理，内部监督应当与内部控制的设计和实施保持相对独立，不能由内部控制职能部门来承担对于设立了独立内部审计部门或者专职内部审计岗位的调查队，可以指定内审部门或者岗位作为内部控制监督的组织主体对于没有内审部门或岗位的调查队，可以指定纪检监察部门或者其他专门部门或岗位作为内部监督的组织主体；对于将所有下属调查队纳入财务管理内部控制建设范围统一开展内部控制建设的上级调查队，其内部监督组织主体同时也作为下属调查建’队的组织主体

调查队内部监督实施主体包括：调查队主要负责人、内部审计人员、纪检监察人员、管理人员及一般职员，其职责分工如下

1.调查队负责人：对调查队内部控制建立、实施及监督检查的整体情况负责

2.内部审计人员：定期或不定期检查调查队内部管理制度和机制建立与执行情况、人员及岗位设置情况，及时发现问题并提出改进建议 3.纪检监察人员： 定期或不定期检查调查队党组成员、其他领导干部以及各部门合法合规、廉政建设的建立与执行情况，及时发现问题并采取有效措施进行治理。4.管理人员： 对所辖业务活动内部控制建立和实施情况负责 5.各相关人员： 负责本部门业务活动内部控制有效性的日常监督，对于发现的问题应积极改进。

第三节 监督工作机制

一、建立健全内部监督制度

调查队要建立健全内部监督制度.内部监督制度的主要六

i 容包舍明碗监督的组织架构、岗位设置、岗比作方法以及制定内部控制缺陷标位职责、相关权限准、各种表格和报告样本等「二 制定内部控制缺陷标准准

制定内部控制缺陷标准，根据测试结果对内部控制缺陷及等级进行评估和认定。对于不存在重大缺陷的情形，应当认定其财务管理内部控制有效；若存在一个或多个重大缺陷，则应当认定该财务管理内部控制无效。

三、实施监督

？解财务管理内部控制设计和实施的基本情况，确定评价范围、检查重点、抽样数量以及人员分工，综合运用抽样、实地查验、比较分析、专题讨论等各种评价方法，对内部控制的建立和实施情况进行现场测试，记录测试结果

四、报告和整改

通过内部监督，可以发现财务管理内部控制在建立与实施中存在的问题和缺陷，分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，并及时向单位领导报告.积极跟踪整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责

五、内部控制漏洞自我弥补

调查队内部监督部门应当定期或不定期检查单位财务管理制度的建立与执行情况，以及财务管理内部控制关键岗位及人员的设置情况等，可根据实际情况组织开展专项经费监督检查工作，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。

第四节 内部监督程序

一 了解财务管理内部控制设计和实施的基本情况。可采取问卷调查 谈谈等多种方法，与被监督单位充分沟通，了解其组织结构、职责分工 经济活动 管理制度、业务流程等的建立与实施情况

二、实施现场测试。根据了解到的基本情况，确定评价范围、检查重点、抽样数量和人员分工，综合运用穿行测试、抽样、实地查验、比较分析、专题讨论等各种评价方法，对被监督单位内部控制的建立和实旄情况进行现场测试，按要求填写工作底稿、记录相关测试结果，三、评估控制结果。制定财务管理内部控制缺陷标准，根据测试结果对内部控制缺陷及等级进行评估和认定。对亍不存在重大缺陷的情形，应当认定其财务管理内部控制有效· 若存

在重大缺陷，则认定其财务管理内部控制无效

四、报告与整改。对发现的财务管理内部控制缺陷，有关责任人应分析缺陷的性质和产生的原因，提出珍贵整改方案，并向调查队负责人报告p 同时，积极跟踪财务管理内部控制缺陷整改情况，并追究相关责任单位或责任人的责任.第五节 内部监督的分类和实施方式

一、内部监督的分类

按照监督检查实施对象的不同，内部监督可以分为a 常监督和专项监督。其中，日常监督是指调查队对建立和实施财务管理内部控制的情况进行常规的、持续的监督检查。专项监督是指在调查队经济活动、业务流程、关键岗位员工发生较大调整或变化的情况下，对调查队财务管理内部控制的某一方面或某些方面进行的有针对性的监督检查。由于调查队财务管理内部控制体系是一个整体，内部控制体系的各组成部分必须相互配合才能发挥作用，因此除开展日常监督和专项监督外，还需要对单位财务管理内部控制整个系统整体进行评价，以论证其有效性。

按照监督检查实施时间的不同，内部监督可以分为事前监

督、事中监督和事后监督。其中，事前监督是指对单位将要堤生的经济活动进行监督检查，主要表现为规避和防范风险事件的发生；事中监督是指对单位正在发生的经济活动进行监督检查，主要表现为风险控制；事后监督则是对单位已经发生的经济活动进行监督检查，主要表现为揭弊纠错，危机处理.从监督检查效果来看，事后监督不如事中监督，事中监督不如事前监督。在实际工作中，应结合具体情况，灵活选择监督的方法三种监督方法相互补充、相互配合，综合运用效果最佳.此外，按照监督检杏实施期限的不同，内部监督还可以分为定期监督和不定期监督；按照监督检查价值取向的不同，内部监督可以分为合规性监督和合理性监督等等。

这些不同的监督方式，共同构成了一个有效的内部监督方式网络，满足了不同层次和不同种类的监督活动的需要，为实现单位内部监督目的提供了有力保障。实践中，调查队可根据实际需要灵活运用。

二、内部监督的方法

1.抽样法.调查队针对具体业务流程，依据其发生频率和固有风险高低，按一定比例抽取一定量实际业务样本。通过对样本的符合性分析判断，进而对内部控制执行的有效怪做出评价

2.实地查验法，通过对调查队财产进行盘点、清查，以及针对业务流程中的各控制环节进行现场查验等方式，进行控制测试，如现场查验固定资产登记、入库环节等。

3.比较分析法。通过分析调查队经营中的各类数据，比较数据间的关系、比率和趋势进行有效评价

4.标杆法，通过与系统内具有相同或相近业务活动的标杆调查队进行比较，进而对单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。

5.重新执行法。根据有关资料和业务处理程序，重新处理一遍业务，并比较结果，进而判断调查队内部控制执行的有效性。

6.专题讨论法。集中与业务流程有关的专业人员就内部控制执行情况或控制缺陷进行分析，确定整改方案。

各级调查队应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率，通常不能少于1年一次。

第四篇：机关财务管理内部控制制度

局机关各科（室）、直属单位：

为加强局机关财务管理，严肃财经纪律，确保财务工作科学化、规范化、制度化，提高经费使用效能，保障局各项工作顺利进行，根据《中华人民共和国会计法》、《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见的通知》和中、省、市有关规定及《局机关财务管理制度》，结合国土资源管理工作实际，特制定《局机关财务管理内部控制制度》，望认真组织学习，并严格遵照执行和落实。

广安市国土资源局

2016年9月28日

广安市国土资源局

机关财务管理内部控制制度

一、成立局财务内部控制领导小组

按照内部控制要求，局设立主要领导为主任，分管领导、纪委书记为副主任，纪检检查室负责人、财务科负责人及相关业务科室负责人为成员的财务内部控制管理领导小组，负责协调推进内部控制建设、考核监督内部控制执行情况、查处内部控制执行过程中的各种舞弊行为等工作。

二、财务人员岗位职责

（一）科长岗位职责

主持财务科全面工作，对财务科工作负总责。

1．具体领导本单位的财务会计工作，带头宣传并严格执行国家的法律、法规及各项财务规章制度。

2．根据国家规定的财政法规，结合本单位实际情况，制定切实可行的财务管理办法、实施细则。

3．主持财务科工作，定期检查、研究、布置、总结财务会计工作，并不断地改进和完善。

4．参与局机关、直属事业单位各项经济活动及有关事项的研究和决策，开展财务活动情况分析，对重要财经事项提出改善管理的建议和措施，为领导当好参谋。

5．明确财会人员的岗位职责，负责组织、协调会计人员的业务工作、业务学习和业务培训，负责机关及直属事业单位财会工作的检查与指导，参与财会人员的业绩考评，并根据财务工作的实际，对本单位的会计机构、会计岗位的设置提出合理的意见或建议。

6．负责组织预算和决算的编制及审核，负责机关、直属事业单位财务报告、文件、报表的审核。

7．对局机关各项支出进行审核把关，并依法严格执行局领导“一支笔”审批制度。

8．在局长（分管局长）的领导下，确保局机关各项资金安全、有效、正常运转，掌握资金使用情况，定期向局领导汇报工作。

9．负责组织与协调局机关各项资产的清查、清理工作。

10．负责科室人员思想政治工作，提高科室人员思想素质。

11．完成领导交办的其它工作任务。

（二）会计岗位职责

1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。

2．负责编制本单位经费预算；办理本单位经费决算；负责经费使用计划申请；负责单位人员工资、津补贴造册发放工作。

3．按规定设置总帐、明细账及辅助账（页），做好收入、支出、费用、债权债务等业务的会计凭证填制、会计帐簿登记工作，做到判断准确，科目使用无误；每月按时结帐，定期与出纳核对现金日记帐和银行存款日记帐，及时清理往来帐目；及时、完整编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

4．定期进行财产清查，做到账账相符、账实相符、账表相符；定期检查财会制度的执行情况，发现问题及时向领导报告、提出建议；对单位制定的预算、财务计划、业务计划的执行情况进行监督；积极宣传、维护国家财经制度和纪律，预防违法违纪行为发生。

5．严格按规定会同出纳到财政部门开设资金帐户和办理大额存款等业务，确保资金安全；定期核对银行帐户及存款余额，及时、准确地做好结息工作。

6．严格执行发票（收据）管理使用规定，做好发票（收据）登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作。

7．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管会计凭证、帐簿和财务报告等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。

8．完成领导交办的其它工作。

（三）出纳岗位职责

1．认真学习和贯彻执行国家有关财经的法律法规、方针政策，遵守《会计法》的规定，严格执行国家颁布的《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》、《会计档案管理办法》和本单位有关财务会计工作的各项制度。

2．严格执行财务计划，预算开支标准和开支范围，分清资金渠道，合理使用资金。负责日常的收付及报销工作，严格审核原始凭证，对不符合规定的凭证及开支有权拒绝受理，做到收款有收据，付款有凭据。

3．负责催款、追款、收款工作。负责工资、交通费、补贴等发放工作。

4．按规定设置现金日记帐，收付现金须及时逐笔登记，做到账款相符；现金开支需符合规定范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转帐结算；严格执行库存现金限额管理规定，超过库存限额的现金应及时存入银行。

5．按规定设置银行存款日记账，做好银行存款、取款和结算工作，并及时逐笔登记；熟悉银行各种付款方式和凭证填制，严格按照银行存款管理规定办理银行结算业务；按月核对银行帐户及存款余额，编制银行存款余额调节表，使银行存款帐面余额与银行对帐单调节相符。

6．按规定做好银行结算票据的登记、领购、填制、保管、回收、缴销工作；借用转帐票据要在借款单上注明票据编号，每月终了前，认真清理催办借出银行结算票据，防止丢失或长期不办理报账手续。

7．严格按规定管理现金收讫、现金付讫、转帐收讫、转帐付讫等相关印章。

8．严格按规定会同会计到财政部门开设财政专户和办理大额存款等业务，确保资金安全；严禁挪用公款和白条抵库。

9．严格执行《会计档案管理办法》，妥善保管银行存款日记帐簿、现金日记帐簿等会计档案资料，并在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。

10．完成领导交办的其它工作。

三、现金管理内控制度

（一）严格控制现金使用范围和额度。认真执行国务院《现金管理条例》规定，凡不属于现金开支范围的，都必须通过转账结算或公务卡结算。严格控制现金支付额度，凡一次性支出超过500元的，原则上实行转帐支付或公务卡结算，预算单位当年现金支付原则上不得超过公用经费支出总额的5%。各项现金收入要及时入账，不得坐支。

（二）严格控制现金库存额度。库存现金限额原则上控制在1天至3天的日常开支量。

（三）坚持会计和出纳分设原则，各司其职，各尽其责，互相配合，相互监督。

（四）建立现金业务会计日常处理程序，所需现金由局会计人员根据工作需要在网上（财政支付中心）填制用款申请，经局主管会计审核后，再由出纳员填写纸质用款申请，经财务科负责人审核并加盖局分管财务领导印章和单位财务专用章后，由出纳到市财政支付中心办理现金提取业务。

（五）严格落实收支两条线管理规定，现金收入与现金支出业务必须分开处理，出纳人员不得直接从单位的现金收入中直接支付。

（六）对库存现金，财务科负责人或内部审计人员要实施经常性的检查和突击检查，防止现金被贪污、挪用现象发生。

（七）会计、出纳岗位满三年交流调整。

四、采购内控制度

（一）凡属政府采购范畴内的物质必须纳入政府采购。局机关所需物品的购买及维护由各业务科室向局办公室提出申请，并填写物品购买审批表，办公室商财务科根据购买所需资金额度分别报分管局长、局主要领导、局党委审定后，由办公室商财务科组织购买。一次支出金额1000元以下的由分管局长审定、1000－20000元以下的由局主要领导审定、20000以上的由局党委会审定。大宗物资购买必须有局纪委（监察室）参与，由财务科负责向政府采购办提出采购申请，所需经费经财政支付中心转入政府采购办帐户，办公室与商品供应商签订采购合同，商品采购完毕，由办公室牵头，财务科、纪检监察室参加对所采购商品进行验收合格后，由财务科通知政府采购办付款。

（二）常用消费品由办公室直接询价购买；固定资产购置及维护由分管局长组织办公室、财务科、监察室进行会审，报局党委会审定后，由财务科商办公室根据政府采购的有关要求向财政局政府采购科提出申购计划，根据采购额度实行询价采购或政府集中统一采购，采购完毕由办公室负责组织验收、调配，财务科负责登记。加强办公物品管理，建立领用登记制度。物品购买发票必须开据税务监制发票，有出售单位公章或出售人签章；有购买单位、购买时间、品名、数量、单价、金额；有经手人、验收人、办公室负责人、财务负责人、局分管领导签字才能报销。科室不得自行购买办公物品，所领用的办公物品应确定专人保管和使用。

（三）通过谈判确定商品价格的必须签订购买合同，其合同谈判由办公室牵头，局财务科、纪检监察室参与，其合同内容谈判必须三人以上进行商谈，不允许单人进行合同谈判，否则，所签订合同无效。

（四）局机关固定资产日常管理由办公室负责，并根据工作需要调配使用。财务科上帐、建卡。各科室、直属单位应落实专人保管，科室负责人为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。因退休、工作调动等原因离开本局的，应先行移交所使用管理的办公用品，人事科凭移交单据办理人事调离手续。

（五）实行固定资产定期核查制度。每年由局办公室牵头、监察室、财务科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。

五、票据管理制度

（一）各种发票、收据由财务科主管会计管理，按有关规定登记领购、填制、保管、回收、缴销，建立领用登记本。

（二）财政、银行结算有关票据由财务科出纳负责，按有关规定登记、填制、保管、回收。对填写错误的银行支票或财政支付凭证，必须加盖“作废”戳记与存根一并保存并按有关规定缴销。

（三）各种发票填制必须按有关部门规定及发票内容详细填列，如填写错误应将发票一式几联同时作废，以便审查。

（四）各县市国土资源局、广安区分局、市局机关、办证大厅所需票据由具体负责人员提出申请，经财务科负责人签字同意后领取，使用完毕后凭原使用票据存根进行换领，每年12月底由局财务科负责人牵头对当年使用票据进行一次清理，并向局党委报告。

六、资产管理内控制度

（一）局所有固定资产由财务科负责资产帐务管理、办公室建立登记卡并负责管理和调配使用。各科室、直属单位应落实专人保管，科长（主任）为主要负责人。凡因个人原因损坏、丢失公共财物、办公用品，一律由该损坏单位和责任人员照价赔偿。

（二）实行固定资产定期核查制度。每年由局纪委（监察室）牵头，办公室、财务科、审计监督科等参加，对全局及所属单位开展一次清产核资工作。对发现人为导致国有资产流失的要严肃处理，并追究有关人员责任。

七、资金往来管理制度

（一）资金往来包括应缴款、暂存款、暂付款和预付政府采购款。

1．应缴款包括纳入预算管理的政府性基金；规费；罚没款；应上缴预算的无主失物变价款；单位追加应上缴的赃款和赃物变价收入；其他应缴预算的资金。

2．暂存款是指单位在公务活动中与其他单位或个人发生的待结算的款项。

3．暂付款是指单位在业务活动中与其他单位、所属单位或单位职工发生的临时性待结算的款项。

4．预付政府采购款是指政府集中采购引起的一种暂付款项。

（二）应缴款项必须实行收支两条线管理，所取得的款项必须具有合法性，收取时必须使用合法票据，所收应缴款必须按规定上缴。

（三）暂存款应当及时清理结帐，不得长期挂帐，原则上暂存款应当在当年底全部结清，因特殊原因发生呆帐无法结算时，应当说明原因后上报局党委和财政部门研究处理。对于代管款项，则应当按委托单位及资金管理部门的要求进行管理，并向委托单位及时办理结算。

八、会计档案资料内控管理制度

（一）单位收费票据一律使用《四川省行政事业性收费缴款凭证》、《四川省非经营性结算统一收据》、《探矿权采矿权使用费和价款专用收据》、《矿产资源补偿费自收汇缴专用收据》。支出票据必须是国家制定的正式发票，严禁白条进行记帐报销。

（二）原始凭证必须具有真实性和合法性，对不真实、不准确、不完整、内容填写不齐全的原始单据、凭证，对不符合财务规定的开支及签字不齐的，财务人员不予受理。违者，将追究财会人员责任。出纳每半个月向分管会计移交一次原始凭证，并办理移交手续。

（三）记帐凭证由分管会计制作。装订必须美观大方、符合档案管理有关规定。

（四）会计报表分为月报、季报和年报。其主要内容包括：资产负债表、收入支出表、支出明细表、附表和报表说明书。会计报表必须做到数字准确。所有数字应根据登记完整、核对无误的帐簿记录和其他有关资料编制会计报表，切实做到帐表相符，不得估列代编，更不得弄虚作假，伪造会计数据。报表必须内容完整、报送及时和手续齐备。会计报表必须经会计主管人员和单位负责人审阅签章并加盖公章后上报。

（五）会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料，必须严格按国家有关规定建立档案，妥善保管，严防失泄密。查阅档案必须经财务科负责人同意，报分管财务工作的局领导批准。

九、内部审计制度

严格实行内部审计制度。每年由局纪检组（监察室）牵头，财务、办公室及相关单位参加，对局机关直属单位的财务管理情况进行一次审计。对执行制度好的单位给予表彰，对差的单位通报批评。严重违反制度的，追究单位负责人和财务人员的责任。

第五篇：行政事业单位内部控制规范

行政事业单位内部控制规范

2012年11月29日，财政部以财会〔2012〕21号 印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》。该《规范》分总则、风险评估和控制方法、单位层面内部控制、业务层面内部控制、评价与监督、附则6章65条，自2014年1月1日起施行。

第一章

第一章 总 则

第一条 为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。

第二条 本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。

第三条 本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。

第四条 单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。第五条 单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。

（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。

（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。

（四）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第六条 单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

第七条 单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。[2]

第二章

第二章 风险评估和控制方法 第八条 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。

经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。

第九条 单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。

经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导 班子，作为完善内部控制的依据。第十条 单位进行单位层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门；是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动 机制。

（二）内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离；权责是否对等；是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

（三）内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全； 执行是否有效。

（四）内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制；工作人员是否具备相应的资格和能力。

（五）财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理；是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

（六）其他情况。

第十一条 单位进行经济活动业务层面的风险评估时，应当重点关注以下方面：

（一）预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分，预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应；是否按照批复的额度和开支范围执行预算，进度是否合理，是否存在无预算、超预算支出等问题；决算编报是否真实、完整、准确、及时。

（二）收支管理情况。包括收入是否实现归口管理，是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据，是否按照规定保管和使用印章和票据等；发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性，是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

（三）政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务；是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序；是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

（四）资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任；是否定期对资产进行清查盘点，对账实不符的情况及时进行处理；是否按照规定处置资产。

（五）建设项目管理情况。包括是否按照概算投资；是否严格履行审核审批程序；是否建立有效的招投标控制机制；是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形；是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

（六）合同管理情况。包括是否实现合同归口管理；是否明确应签订合同的经济活动范围和条件；是否有效监控合同履行情况，是否建立合同纠纷协调机制。

（七）其他情况。

第十二条 单位内部控制的控制方法一般包括：

（一）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。

（二）内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

（三）归口管理。根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理。

（四）预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

（五）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

（六）会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

（七）单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

（八）信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。[2]

第三章

第三章 单位层面内部控制

第十三条 单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。

第十四条 单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。

重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。

第十五条 单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗 位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。

内部控制关键岗位主要包括预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。

第十六条 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。

单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。

第十七条 单位应当根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。

第十八条 单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。[2] 第四章

第四章 业务层面内部控制

第一节

第一节 预算业务控制

第十九条 单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保预算编制、审批、执行、评价等不相容岗位相互分离。

第二十条 单位的预算编制应当做到程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。

（一）单位应当正确把握预算编制有关政策，确保预算编制相关人员及时全面掌握相关规定。

（二）单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息，根据工作计划细化预算编制，提高预算编制的科学性。

第二十一条 单位应当根据内设部门的职责和分工，对按照法定程序批复的预算在单位内部进行指标分解、审批下达，规范内部预算 追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用。第二十二条 单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。

单位应当建立预算执行分析机制。定期通报各部门预算执行情况，召开预算执行分析会议，研究解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。

第二十三条 单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强决算分析工作，强化决算分析结果运用，建立健全单位预算与决算相互反映、相互促进的机制。

第二十四条 单位应当加强预算绩效管理，建立“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用”的全过程预算绩效管理机制。

第二节

第二节 收入业务控制

第二十五条 单位应当建立健全收入内部管理制度。

单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。第二十六条 单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。业务部门应当在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财会部门作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。第二十七条 有政府非税收入收缴职能的单位，应当按照规定项 目和标准征收政府非税收入，按照规定开具财政票据，做到收缴分离、票款一致，并及时、足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

第二十八条 单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。第二十九条 单位应当建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。单位应当合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。第三十条 单位应当按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付 的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

（一）加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批。

（二）加强支出审核控制。全面审核各类单据。重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整，使用是否准确，是否符合预算，审批手续是否齐全。

支出凭证应当附反映支出明细内容的原始单据，并由经办人员签字或盖章，超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保与经济业务事项相符。

（三）加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支付凭证应当进行登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规定办理业务。

（四）加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账务处理的依据。

第三十一条 根据国家规定可以举借债务的单位应当建立健全债务内部管理制度，明确债务管理岗位的职责权限，不得由一人办理债务业务的全过程。大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，应当进行充分论证，并由单位领导班子集体研究决定。

单位应当做好债务的会计核算和档案保管工作。加强债务的对账和检查控制，定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。

第三节

第三节 政府采购业务控制

第三十二条 单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度。

第三十三条 单位应当明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

第三十四条 单位应当加强对政府采购业务预算与计划的管理。建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机 制。根据本单位实际需求和相关标准编制政府采购预算，按照已批复 的预算安排政府采购计划。第三十五条 单位应当加强对政府采购活动的管理。对政府采购活动实施归口管理，在政府采购活动中建立政府采购、资产管理、财 会、内部审计、纪检监察等部门或岗位相互协调、相互制约的机制。

单位应当加强对政府采购申请的内部审核，按照规定选择政府采购方式、发布政府采购信息。对政府采购进口产品、变更政府采购方式等事项应当加强内部审核，严格履行审批手续。第三十六条 单位应当加强对政府采购项目验收的管理。根据规定的验收制度和政府采购文件，由指定部门或专人对所购物品的品 种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

第三十七条 单位应当加强对政府采购业务质疑投诉答复的管理。指定牵头部门负责、相关部门参加，按照国家有关规定做好政府采购业务质疑投诉答复工作。

第三十八条 单位应当加强对政府采购业务的记录控制。妥善保管政府采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明等政府采购业务相关资料。定期对政府采购业务信息进行分类统计，并在内部进行通报。

第三十九条 单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。