xx集团公司财务会计报告管理办法

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第一篇:xx集团公司财务会计报告管理办法

xx集团公司财务会计报告管理办法(2011-04-24 10:43:07)转载标签: 杂谈

xx集团公司财务会计报告管理办法

aliqq.cn

第一条:为加快会计信息的反馈速度,加强会计信息的披露管理,以及便于集团公司财务部分析基层企业的财务数据,集团公司制定了财务会计报告的管理办法。

第二条:财务会计报告编报范围包括xx集团公司全资、控股、参股企业及分公司和亿利科技实业股份有限公司全资、腔股、参股及分公司。

第三条:财务会计报告的内容包括基本报表,附表,会计报表附注,财务情况说明书。

第一款:基本报表包括

资产负债表(月报)

利润表(月报)

利润分配表(年报)

现金流量表(月报)

第二款:附表包括

投资及往来款项明细表(月报)▲ aliqq

主要存货购入、支出、库存明细表(月报)

应上交款项明细表(季报)▲

产品生产、销售成本表(月报)▲

aliqq

主要产品单位成本表(月报)▲ 阿里巧巧

管理费用、财务费用明细表(月报)

阿里巧巧

销售费用、制造费用明细表(月报)aliqq.cn

存货增加分析表(月报)

预提费用、待摊费用明细表(月报)▲

aliqq.cn

短期借款、长期借款、应付票据情况表(月报)阿里巧巧

应收款项账龄分析表(季报)

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所有者权益变动表(季报)▲

阿里巧巧

计提资产减值准备明细表(股份公司季报)

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主要经济指标分析(月报)▲ aliqq.cn

销售收入分析表(月报)

阿里巧巧

企业财务指标快报(各事业集团月报)

aliqq

第三款:会计报告附注(集团公司年报、股份公司季报)主要包括公司简介、不符合基本会计假设的说明、主要的会计政策(包括会计政策,会计估计,会计处理方法及以上内容变更的原因,对财务状况和经营成果的影响,会计差错事项的原因更正方法,及对财务状况和经营成果的影响等)、关联方交易的说明、或有事项的说明、非经常项目的说明、其他重要事项的说明、各企业的特殊事项的说明

第四款:财务情况说明书(月报)主要有企业生产经营情况说明(包括产量、产值、收入、利税的完全情况,与上年同期相比增减的原因;生产成本、制造费用、期间费用的支出情况及和同期相比增减的原因;单位成本的增减分析;集团公司下达指标的完成情况;资产权益变动情况的说明;资金占用情况的说明,对存货占用资金,应收款项占用资金,闲置资产占用资金,对外投资占用的资金及产生的投资效益要进行重点分析)、资金增减、周转、现金流量情况的说明、利润,税金的实现情况、本期数据与同期数据相比,出现重大异常的分析说明、重大事项(例如对外投资,资产重组,合并分立,融资等)对企业本期及今后造成的影响。

第五款:附表中注▲的参股企业必报,其他附表可不报送

第四条:财务会计报告报送时间

第一款:基本报表每月的5日前报到集团公司财务部 aliqq

第二款:附表每月的10日前报到集团公司财务部 aliqq

第三款:各事业集团的财务指标快报必须在每月的3日前报到集团公司财务部 阿里巧巧

第四款:财务情况分析说明每月的10日前报到集团公司财务部

第五条:财务会计报告报送程序

aliqq.cn

第一款:医药事业集团除内蒙古亿利生物技术有限公司外的其他企业的财务报告报送到亿利股份公司,内蒙古亿利生物技术有限公司按集团公司上述财务报表报送办法将有关报表报送到xx集团公司财务部。阿里巧巧

第二款:精细化工事业集团除富凯公司外的其他企业的财务报告报送到亿利股份公司,富凯公司按集团公司上述财务报表报送办法将有关报表报送到xx集团公司财务部。

第三款:上海庙牧场、上海庙旅游公司、杭锦旗穿沙路桥公司,亿利生态项目部、鄂尔多斯市亿利房地产开发公司、内蒙古亿利生物科技有限公司、利宇机械工程公司亿利建筑路桥集团公司的财务报表报送到集团财务部。

阿里巧巧

第四款:亿利股份公司将合并会计报表、附表、财务情况说明、会计报表附注报送xx集团公司财务部,亿利股份公司上报上述报表时一并提供行业分部的会计报表,附表,财务分格析说明。

aliqq.cn

第五款:xx集团公司财务部将亿利股份公司,基础产业事业集团各企业,富凯公司,生物技术公司上报的基本报表,附表,财务情况分析说明,会计报表附注进行综合分析,并对外提供xx集团公司财务会计报告。

阿里巧巧

第六条:财务会计报告的报送要求 阿里巧巧

第一款:会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字应当相互一致,会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接,如遇有追溯调整,应加以说明。

第二款:基本会计报表各数据的填写,要严格按照会计制度的要求进行填写,往来科目应重分类的按要求进行重分类,待摊费用、预提费用出现红字的,应对应调整,长期债券投资,长期借款如有一年内到期的,应进行相应的调整,工程用物资和生产用物资要进行正确分类等。

第三款:会计报表表样由集团公司统一制定,各企业按下发的表样格式顺序填写,各企业根据实际情况增加的明细项目,可在统一序号后增加填写。

第四款;财务会计报表统一用A4纸型上报。aliqq.cn

第五款:财务报表封面要填写齐全,并加盖公章,单位负责人、财务机构负责人、制表人要签名或盖章。aliqq

第六款:各事业集团的会计报表主要由各事业集团的财务部经理负责,股份公司的会计报表由股份公司财务总监把关签发,集团公司会计报表,由财务副总把关签发。

第七条:财务会计报告的考核办法

aliqq

第一款:每月上报的财务会计报告必须完整,对上报的财务会计报告每少一份,对报表编制人罚款10元,对财务科长处罚20元,对事业集团的财务经理处罚40元。

第二款:每月的财务会计报告必须按时上报,每迟报一天,处罚财务科长10元,事业集团财务经理30元 aliqq.cn

第三款:会计报告附注明显不完整,敷衍了事,处罚财务科长20元,事业集团财务经理50元 aliqq.cn

第四款:财务情况说明书分析不完整,不透彻,没把企业存在的问题及时反馈上来,处罚财务科长30元,事业集团财务经理50元。

第五款:集团公司财务部审核上报的财务会计报告时,发现表间数据关系,表内数据关系不衔接,表内数据错填,漏填,每发现一处处罚填写人员10元,财务科长20元,事业集团财务经理30元。(包括会计报表封面)

aliqq

第六款:各基本会计报表,附表内的数据要和总账,明细账相符,如集团公司审计人员发现基层企业瞒报,虚报财务数据,影响集团公司财务数据分析,未造成严重后果的,处罚财务科长100元,处罚事业集团财务经理500元。给集团公司决策造成严重后果的,财务科

长,事业集团财务经理降级、降职使用。

第七款:对财务会计报告做出突出贡献的单位,年底集团公司进行评比,选二到三家企业给予奖励。

第二篇:XX集团有限公司财务支出管理办法

保密登记:公开性文件

XX集团有限公司

财务支出管理办法

(试行)

2018年4月26日制定

第1版

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第一章 总则

第一条 为了进一步加强财务支出管理,规范各项财务支出手续及流程,提高财务工作效率,规避财务报销中的税务风险、合规性风险,结合公司发展实际需要,特制定本办法。

第二条 应保证报销费用的真实、合规,如需事前审批手续需提交齐全。

第三条 报销发票付款单位全称必须准确,不可混淆费用发生单位,如“国鑫”发生的费用付款单位不可为“国恒”,发票上需填上纳税人识别号,发票付款金额大小写需一致,机打发票内容不得手写,不管是纸质发票还是电子发票需盖有发票专用章。

第四条 报销票据应粘贴整齐,纸质付款单据需由报销人、下属公司负责人(或集团公司部门负责人)、会计主管、总裁(或授权审批人)逐级进行签字。

第五条 非特殊业务事项原则上一般不进行先付款后补发票,若根据合同确需先付款后补发票的,自付款之日起30日内尚未提供发票的将对经办人进行罚款处罚,并停止该部门的日常费用支付,直至财务管理中心收到发票为止。发票金额需与付款金额相符,发票开具项目需与合同约定一致。

第六条 费用支付全部以银行转账形式支付。签订合同的按合同约定账户付款,个人垫付的应使用报销人的工资卡作为收款账户,不得以其他人账户或非工资卡账户作为收款账户。

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第七条 金额大于1万元的支出应签订合同,以合同为付款依据。第八条 固定资产、日常物资及办公用品、接待所用烟、酒、茶等物品由行政人事部统一采购,原则上其他部门不得自行购买。

第九条 支出事项审批应一事一审,不得“化整为零”、“拆单”申请办理。

第二章 审批程序

第十条 支出审批与报销程序包括:立项或事前审批、填写付款单据、审核、批准、付款。

(一)立项或事前审批。立项或事前审批材料至少提供以下其中一项: 1.合同审批表;

2.董事会决议、公司领导办公会决议; 3.中标通知书; 4.书面请示及相关答复;

5.投资立项审批文件(投资项目必附); 6.各项费用申请表; 7.有关批文;

8.其它与立项或事前审批有关的有效文字材料。

(二)填贴单据。内勤人员填写单据,将支出原始凭证及附件粘贴整齐,并填上附件张数和金额。报账单据要填写齐全,不得漏填、少填。具体业务所需单据列示如下:

1.日常物资、办公用品采购支出:采购申请表(详见附件一)、或

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费用报销单(详见附件二)、发票、物品验收单(详见附件三)、中标通知书或询价审批表(如有)。发票内容必须是采购物品明细(物品名、数量、单价等),若采购物品过多,发票内容仅书写“办公用品”字样的,必须附上由供货商出具并加盖发票专用章的销售清单。

2.差旅费:差旅费报销单(详见附件四)、差旅费审批单,交通发票、住宿发票、外地业务接待餐饮发票及其他支出原始凭证。

3.业务接待费:费用报销单(详见附件二)、业务接待费审批单(附件五)、发票、及其他支出原始凭证。

4.会议费:事前审批材料、会议证明材料、付款审批单(详见附件六)或费用报销单(详见附件二)、会议发票及其他支出原始凭证。会议证明材料应包括:会议通知、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、会议签到表、支付凭证等。

5.装修支出:事前审批材料、付款审批单(详见附件六)或费用报销单(详见附件二)、合同、发票、工程支付进度表(如有)、工程结算清单、工程验收证明等。

6.固定资产购置:采购申请表(详见附件一)或费用报销单(详见附件二)、中标通知书或询价审批表、合同(如有)、发票、固定资产验收单(详见附件七)等。

7.合同款支付:合同原件或复印件、合同审批表、付款审批单(详见附件六)或费用报销单(详见附件二)、合同支付进度表(如有)、发票等。

8.培训费:事前审批材料、培训通知、发票、付款审批单(详见附件六)或费用报销单(详见附件二)、其他支出原始凭证。培训通知应包括内容:培训内容和目的、培训地点和时间、培训费用等。

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9.其他支出:根据业务相关性原则提供附件。包括:事前审批材料、付款审批单(详见附件六)或费用报销单(详见附件二)、合同(如有)、发票及其他支出原始凭证。

根据公司规定需签订合同的各项业务支出,必须提供合同审批表及合同原件或复印件,作为该项业务用(借)款的支出原始凭证。

(三)审核。指财务人员对各类票据及资料进行会计审核。审核内容包括:立项或事前审批材料、发票、合同、费用清单及其他支出原始凭证等。

(四)批准。指根据审批权限公司各级领导对各类财务支出进行审批。

(五)付款。出纳员核对金额并办理付款。

第三章 审批权限

第十一条 公司所有财务支出必须符合本办法及公司有关管理制度的规定,严格履行审批程序。具体审批权限及审批流程如下:

1.<=2万:经办人-部门负责人-财务管理中心-总裁 2.>2万:经办人-部门负责人-财务管理中心-总裁-董事长

第四章 具体规定

第十二条 各项财务支出具体原则如下:

(一)交通费用:因公事外出的,办事途中产生的出租车费、公交车费、地铁费用等凭据报销。所有员工因公外出应尽可能乘坐地铁或公交。

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(二)住宿福利费用:除公司高管(集团公司部门总及以上、下属公司总裁)外,原则上不提供长期宿舍。

(三)邮电费:公司不报销个人住宅固定电话费、移动电话费、快递费等费用,办公用固定电话费用,发票中电话号码需属公司所有,电话费、快递费报销附件中要提供话费清单、快递邮寄明细表。公司统一结算的快递费由行政人事部负责核对金额正确性。

(四)水电费:只报销以公司名义租赁场所相应的水电费。(五)物业费、绿植费等费用:租赁合同中明确约定物业费由公司承担的,报销时需有物业公司提供的加盖公章的催款单原件,非公司租赁房屋的物业费不允许报销。绿植费需按照合同约定付款。

(六)办公用品费用:办公用品采购需先通过“办公用品采购申请”审批,通过审批后方可进行办公用品报销。若采购物品较多,需提供对方单位盖章的采购明细单或送货单。

(七)差旅费:员工在出差前填报《出差申请单》,写明出差事由及计划、出差目的地、出差日程、往返交通工具选定等,报公司领导批准。各下属公司业务人员开发市场而产生的差旅费由业务人员自行负担,在业务提成中扣除。

(八)会议、培训费:会议、培训等事项需由需求部门提出,根据具体事项发票内容仅为“会务费”或“培训费”。

(九)确因业务需要所发生的业务招待费,必须报相关权限审批人批准后方可执行。业务招待费应坚决贯彻“可接待可不接待不接待”“可参与可不参与接待人员不参与”“可发生可不发生费用不发生”“态度热情费

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用从简”的原则。

(十)装修、工程款:装修等工程款费用需签署正式合同,并严格按照合同约定的付款方式付款,工程完工后的付款须提供双方盖章、施工部门负责人签字的工程竣工结算书或是工程验收单后方可报销,装修工程发票必须为建筑工程类发票,装修合同中涉及家具等固定资产采购的,需单独开具增值税专用发票。

(十一)房屋租赁费:房屋租赁费按照与物业公司签订的正式租赁合同中约定的金额支付。房屋租金只能支付至房屋租赁合同约定收款账户,房屋租赁押金需物业公司出具收据原件。

(十二)固定资产及低值易耗品:各部门采购固定资产需由行政人事部统一申请,固定资产购买应尽量开具增值税专用发票,所有固定资产采购后均需在行政人事部登记备案,并经行政人事部办理入库、出库,固定资产由行政人事部统一管理。单价在500元及以下的实物资产,不能作为固定资产,应确定为低值易耗品,低值易耗品采购流程与固定资产一致,并经行政人事部办理入库、出库。

(十三)人力成本:员工工资由行政人事部负责与新入职员工沟通,明确薪酬口径为税前工资,税前工资金额以劳务合同约定为准,公司代扣五险一金及个税。

第十三条 员工借款支出管理

(一)员工借款可用于差旅备用、购买日常办公用品、业务接待等,借款金额原则上不超过5,000元。

(二)员工借款必须填写借款审批单(详见附件八),写明借款用途,13 / 10

并提交日常用品采购、出差、业务接待等业务的事前审批材料。

(三)借款人应按规定期限自觉还款。借款应于事毕后15个工作日内办理销账。

(四)员工个人特殊情况借款,必须书面申请,经公司领导审批后方可借款。员工个人借款书面申请必须详细说明借款用途,明确还款时间及方式。

(五)员工个人借款原则上不能超过三个月。凡未结清借款的,原则上不得再借。

(六)财务管理中心每季对员工借款情况清理一次,并将清理结果通知借款人所在部门,有关部门领导负责敦促借款人在接到清理结果通知当月报账冲销借款。

(七)员工调离公司必须归还欠款后才能办理调动手续。

第十四条 日常零星采购、办公费用、差旅费等每周汇总报销一次,每周四前提交的报销单(或付款单)于周五统一划款,临时性付款申请财务管理中心原则上不予受理。

第十五条 发票核实。由于各项费用、支出的业务性质、发票来源等存在较大差异,为避免公司税务风险,经办人员应对发票的真实性、合法性进行核实,必要时提供发票网络查询结果等证明材料作为费用、支出的报销附件。

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第五章 附则

第十六条 本规定由公司财务管理中心负责解释。第十七条 本规定自发布之日起执行。

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第三篇:财务会计报告管理办法

财务会计报告管理办法

第一章 编报范围及构成第一条凡公司所属单位,能够依法设臵会计账簿对各项经济业务事项进行统一登记、核算的,均应纳入编报范围;公司应当编制合并财务会计报告。

第二条财务会计报告分为、半、季度和月度财务会计报告。

(一)、半、季度财务会计报告应当包括:

1、会计报表:包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表

2、会计报表附注:会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。至少应当包括下列内容:

(1)不符合基础会计假设的说明;

(2)重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响;

(3)或有事项和资产负债表日后事项的说明;

(4)关联方关系及其交易的说明;

(5)重要资产转让及其出售情况;

(6)企业合并、分立;

(7)重大投资、融资活动;

(8)会计报表中重要项目的明细资料;

(9)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

3财务情况说明书;至少应当对下列情况作出说明:

(1)企业生产经营的基本情况;

(2)利润实现和分配情况;

(3)资金增减和周转情况;

(4)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。

(二)月度财务会计报告通常指财务快速月报,各单位应按公司统一的格式上报。

第二章编制要求及注意事项

第三条财务会计报告的编制

(一)各单位应按公司要求按时编制、半、季度和月度财务会计报告。

(二)各单位编制财务会计报告,应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料,并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

(三)各单位应当依照有关法律和条例规定的结账日进行结账,不得提前或者延迟。结账为公历每年的12月31日;半、季度、月度结账日分别为公历每半年、每季、每月的最后一天。

(四)各单位在编制财务会计报告前,应当按照下列规定,做好两方面清查工作:、全面清查资产、核实债务

(1)清查核实现金、银行存款及其他货币资金,按规定编制现金盘点表和银行存款余额调节表;

(2)结算款项,包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在,与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致;

(3)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致,是否有报废损失和积压物资等;

(4)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致;

(5)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致;、全面清查账务核算、核实其内容

(1)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致,记账方向是否相符;

(2)依照本办法规定的结账日进行结账,结出有关会计账簿的余额和发生额,并核对各会计账簿之间的余额;

(3)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行;

(4)对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项,检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理;

(5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。

第四条编制财务会计报告应注意的事项

(一)单位应当按照国家统一的会计制度规定的会计报表格式和内容,根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制会计报表,做到内容完整、数字真实、计算准确,不得漏报或者任意取舍。

(二)会计报表之间、会计报表各项目之间,凡有对应关系的数字,应当互相一致;会计报表中本期与上期的有关数字应当互相衔接。

(三)会计报表附注和财务情况说明书应当按照本条例和国家统一的会计制度的规定,对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

(四)终止经济行为的单位,应当在终止营业时按照编制财务会计报告的要求全面清查资产、核实债务、进行结账,并编制财务会计报告;在清算期间,应当按照国家统一的会计制度的规定编制清算期间的财务会计报告。

(五)编制财务会计报告的具体事项如有调整,由公司财务部另行通知。

(六)各单位对财务会计报告和相关资料应当建立档案,妥善保管。

第五条财务会计报告的对外提供

(一)依据《会计法》规定,财务会计报告应当由单位负责人和会计主管人员签名并盖章;单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。

(二)依据《企业财务会计报告条例》的规定,国有企业、国有控股或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。

(三)公司应当在季度终了15日内,向集团公司财务部以及所在地税务机关报送会计报表,在终了45日内,向集团公司财务部以及所在地税务机关报送会计报表。

(四)各单位应当在季度终了10日内向公司财务部提供季度财务会计报告,在当月最后一个工作日向公司财务部提供财务快速月报。

(五)各单位在半、财务会计报告后附以下资料:

1、现金盘点表

2、银行存款对账单

3、应收账款询证函

4、预付账款询证函

5、其他应收款询证函

6、存货盘点表

7、建造合同相关附表

8、应付账款询证函

9、预收账款询证函

10、其他应付款询证函

11、施工合同(复印件)

12、验工计价表(复印件)

13、完税的票据(复印件)

14、账户余额表

第四章编制责任

第六条编制财务会计报告的责任

(一)应当依据《会计法》、《企业财务会计报告条例》的规定,不

得编制、提供虚假的或者隐瞒重大事实的财务会计报告。

(二)各单位存在违反本办法规定的,进行批评教育并执行经济处罚:对单位负责人、主管会计各罚款200元/次。

(三)各单位主管会计违反本办法规定的,按公司相关考核标准执行处罚。

第四篇:公司财务管理办法

XXXX公司

财务管理办法

为适应公司发展的需要,规范会计行为,统一会计核算标准,加强财务管理,保证资产的真实完整,维护公司的经济秩序,特制订本办法。

一、财务管理体制

1.公司设立财务部。业务上按照《会计法》、公司有关管理办法及本办法进行会计核算,实行会计监督。行政上对公司总经理负责,并充分接受财务总监对公司的财

务管理与监督。

2.总经理对公司会计工作和会计资料的真实性、完整性、及时性负责。

3.财务实行统一领导、统一管理、统一核算的管理体制。财务部负责沈阳重型华扬机电设备有限公司(以下简称为公司)的财务核算、会计日常工作及依法纳税工作并负责公司财产物资的真实与完整,在会计法和公司有关管理办法的范围内开展各项工作。对公司的资产无转让、处置、对外担保和抵押权力。

二、公司采用的主要会计政策:

1.会计:采用公历制,即每年一月一日至十二月三十一日。

2.记帐本位币:以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务,采用当月1日中国人民银行公布的基础汇价折合人民币记帐。期末,对外币帐户的外币余额按当日的基础汇价调整,差额计入当期财务费用。

3.计价基础:实际成本法。

4.记帐原则及记账方法:按权责发生制原则,采用借贷复式记帐法。

5.现金等价物的确定标准:持有的期限短、流动性强,易转换为已知金额现金价值变现风险很小的投资,确定为现金等价物。

6.短期投资跌价准备:按国家政策规定计提跌价准备。

7.坏帐核算方法:采用备抵法,按应收帐款,其他应收款、应收票据期末余额的3‰计提。

8.存货:发出材料、商品按实际成本计价采用加权平均法。年末按照成本与可变现净值孰低计量。低值易耗品的摊销按一次摊销法。存货的跌价准备按单个存货项目计提。

9.长期股权投资,采用权益法。按国家规定计提长期投资的跌价准备。

10.固定资产计价、折旧及跌价准备。

(1)固定资产为同时具备以下特征的有形资产:

1、为生产商品、提供劳务,出租或经营管理持有的;

2、使用年限超过一年;

3、单位价值在2,000.00元以上。

(2)固定资产折旧采用直线法平均计算,并按固定资产类别、原价、估计使用年限确定其折旧年限及折旧率(净残值率不予考虑)如下:

资产类别

折旧年限

年折旧率

房屋及建筑物

9.09

房屋及建筑物

机器设备

9.09

机器设备

6.66

运输工具

12.5

工具

工具

办公用电子设备

33.33

办公用电子设备

办公用电子设备

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第五篇:××集团有限公司财务管理办法(写写帮整理)

****集团有限公司财务管理办法

第一章 总则

1.1**集团有限公司财务管理办法(以下简称本办法),是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和行业财会制度,财政部《关于工交企业制定内部财务管理办法的指导意见》,结合集团公司实际情况制定,并报主管财税机关审核备案。

1.2本办法是规范集团公司及其所属分公司和全资子公司(上述单位以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。

1.3各企业按照本办法规定,并结合自身的生产经营特点和管理要求,制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则,报集团公司批准后执行。

第二章 财务管理组织机构

2.1集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

集团公司及其全资子公司是独立的企业法人,自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算,但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。

2.2集团公司的分公司及其所属子公司下属的分公司,不具有企业法人资格,其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

2.3企业法人代表在财务会计管理上的主要责任:

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;

2、具体确定企业内部财会机构的设置,建立健全内部控制制度;

3、组织拟定企业内部财务管理办法,按规定程序报批后执行;

4、根据企业预算方案组织企业生产经营;

5、接受财政、税务、审计机关的监督。

2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是:

1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作,提请聘任或解聘财会人员;

2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标;

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究,提供财务意见;

4、负责编制会计报表,组织清产核资;

5、贯彻国家有关财经政策和规定,坚持原则,增收节支,提高经济效益;

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理,严格审核原始凭证及帐表、单证,杜绝贪污、浪费及不合理开支;

7、7、调各单位、各部门与财务部门的关系。2.5、企业财会机构的主要职责: 具体负责企业的财务管理和经济核算,包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算;如实反映本单位的财务状况和经营成果;监督财务收支,依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算;参与企业经营决策,统一调度资金,统筹处理财务工作中出现的问题,组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。

2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督,主要内容是:

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,要求更正、补充;

2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理,无权自行处理的,应当立即向本单位领导人报告,请求查明原因,作出处理;

3、除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储;

企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款,包括费用支出记投资性或贸易;的用款进行全过程监管:

1、事前环节:主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误;检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节:主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户;检查用途是否被改变等。

3、事后环节:主要检查资金效益是否与合同目标相符;检查资金回收或回笼状况等。2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2.8财会人员力求稳定,不随便调动。企业财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过上一级单位同意。

集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘所属分公司和全资子公司的财务总监、财会机构负责人。

财会人员调动工作或因故离职,必须与接替人员办理交接手续;•没有办清交接手续的,不得离职,亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员,必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单,办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、•实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接,由所在单位领导会同财务部经理进行;财务部经理的交接,由集团公司财务部经理会同所在单位领导进行;集团公司财务部经理交接由总经理监交。

2.9财会人员的后续教育制度:

1、财会人员的后续教育时间不少于68小时;

2、集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训,聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。

3、集团公司下属企业财务机构应组织本单位财务人员的岗位培训。

第三章 会计核算的原则

3.1企业执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度,•及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续,进行会计核算:

1、有价证券的收付;

2、财物的收发、增减和使用;

3、债权、债务的发生和结算;

4、资本、基金的增减和经费的收支;

5、收入、成本、费用的计算;

6、财务成果的计算和处理等。

3.2记帐方法,一律采取借贷记帐法,记帐原则采取权责发生制。3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。

3.4企业采取的会计处理方法,前后各期必须一致,非经集团公司董事会同意,任何人不得随意改变。

3.5凡与企业合作经营的企业,应按合同规定的资本总额、出资比例、•出资方式,在规定期限内投入资本。具体如下:

(1)(1)以现金投资的,应以收到或存入开户行的日期和金额作为记帐依据;

(2)以厂房、设备、原材料等实物投资的,•应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额,收到实物的日期作为记帐依据,有关资产应办理产权过户手续的,还应办理产权手续;(3)以专有技术、专利权等无形资产作投资的,•应以合同规定的金额和日期为记帐依据;

(4)各方交付的出资额,应由政府批准的会计师事务所验证,•出具验资报告后,据以发给出资证明。

6、企业向其它单位投出的资金,应按投出时交付的金额入帐,所发生的收益和损失,应在投资收益科目反映。

7、长期借款的利息支出,应根据使用单位用款时间不同确认利息归属。

8、年末应按应收帐款余额计提5‰的坏帐准备。

第四章 货币资金及结算资金的管理

1、库存现金的管理

①现金出纳必须做到日清月结,随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库,财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查,以保证帐实相符。

②出纳人员到银行提取现金,必须同时有两个人前往办理。③凡能用支票支付的款项不得支付现金。④现金的支出必须由财务部总监(经理)签字方可付款,财务部总监(经理)短暂离岗,则由财务部总监(经理)书面委托人签字。

⑤现金支付范围:发给职工工资、各种津贴及奖金;出差人员差旅费;向个人收购农副产品和其他物资的价款;结算起点以下的零星开支等。

⑥差旅费的借款,必须由出差人员填写借款申请单,写明出差时间、地点、申请金额[按“车费+(住宿费+生活补助)×出差天数”计算申请借款金额]。按借款审批程序审批,经财务部总监(经理)核准签字后,方可按集团公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐,不报销者由财务人员从工资中扣回。

其他借款,由借款人填写申请单,经公司经理级以上领导签字,并由签字人负责此款的归还,如不能按期归还或出现损失,全部责任由签字人负责。

⑦、一切现金往来,必须收付有凭证,严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度(1万元以上)支付往来或贸易现金。

2、银行存款的管理 1)、银行帐户必须按国家规定开设和使用,•银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用,严禁出借帐户供外单位或个人使用,严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

2)、银行帐户的帐号必须保密,非因业务需要不准外泄。集团公司各管理部门原则上不许开设银行帐号,确因工作需要开设帐户的,需报集团公司财务部批准,已经开设的,需向集团公司财务部补办备案手续。

3)、银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制;即:财务章由会计保管,另外2枚由各自本人保管,不准1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

4)、银行支票的使用规定:

a、业务人员到财会机构领用银行支票,必须凭付款审批单,经主管领导及经办人签字,写明用途、金额、日期;

b、会计人员出单后,出纳才能签发银行支票,同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字,登记银行支票号码、金额、收款人;

c、签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等,不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票,必须在小写金额栏恰当币位写上“¥”。

d、支票用于转帐的,必须在支票左上角划两条斜线;

e、业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续,一般应先确认收到款项后,才发货或提供劳务。

f、借出支票后,必须在十日内报销清帐,不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的,应到财务部说明原因,限定报帐时间,否则前帐不清,后帐不借。

g、支票报销是必须附发票、入库单,对于分期付货款的,必须按每次付货款金额开具发票方可报销。

5)、集团公司各全资子公司的销售收入(营业收入)按集团公司指定帐号进帐。6)、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项,一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。

付款审批单由项目经办人负责办理报批。

同一项目(含同一贸易)应按合同总额报批,不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款,财务人员有权拒绝付款。

7)、根据已获批准签订的合同,严格按合同规定的期限付出,不得早付或迟付,也不准改变支付方式和用途,非经收款单位书面正式委托,也不准改变收款单位。

8)、严禁违反国家规定,非法集资。

9)、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项,都有权且必须拒绝办理。

10)、有关资金使用的审批,如审批人员出差时,由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。

3、应收款的管理

1)应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同(附出库单)及汇款(付款凭证)为依据予以记帐,应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2)应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。3)建立应收款内部管理报告制度。

①分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。

②分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按集团公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资,并通知有关部门领导及时催收;对超期一个月还未归还借款的单位,通知保卫部门配合催收。

③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后,在接单后24小时内返回收款时限及措施,对所有超期应收款,限期开展收款工作,有关工作内容填入催收单,形成文件记入,妥善地存入客户资信档案。

④申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力,造成坏帐甚至造成损失的,应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚,情节严重,损失巨大的,要追究法律责任。

4)对于预付帐款应严格管理。

①①预付货款应按照规定程序和权限办理; ②②预付货款的对象是实施信用分级管理;

③③预付货款必须依合同付款,并在合同约定的时间清算完毕。

第五章 固定资产核算

1、企业的单价2000元以上,使用年限1年以上的资产,非生产用使用年限2年以上的资产为固定资产,分为5大类;

房屋及建筑物

机械设备

电子设备(如手提电话、复印机)

运输工具

其它设备

2、各类固定资产折旧年限为:

(1)房屋及建筑物 35年 年折旧率 2.71%(2)机械设备 10年 年折旧率 9.5%(3)电子设备 5年 年折旧率 19%(4)运输工具 8年 年折旧率 11.88%(5)其它设备 5年 年折旧率 19% 固定资产以计留5%残值提取折旧,固定资产提完折旧还可继续使用的,不再计提折旧;提前报废的固定资产要提足折旧。凡按规定可以选用加速折旧法的,应加速折旧。

3、财务部按固定资产的类型建立固定资产明细帐,按使用单位建立固定资产卡片。财务部固定资产明细帐、物资管理部门的固定资产台帐与固定资产台帐应相符。企业对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。

4、购入的固定资产,以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装调试、保险等费用计价,国外购入的还包括关税;自建(制)的固定资产,应按建造过程中的实际净支出计价;投资者投入的固定资产应按投资协议约定的价格为原价。自建(制)的固定资产应及时办理竣工结算手续。

5、固定资产必须每年盘点一次,对盘盈、盘亏、报废及固定资产计价,必须严格审查,按规定经批准后,于决算时处理完毕。

盘盈的固定资产,以重置价为原价,按新旧的程度估算累计折旧入帐,原价减累计折旧后的差额入营业外收入。

盘亏的固定资产,应冲减原价和累计折旧,原价减累计折旧后的差额作营业外支出。报废的固定资产经清理后的净收益入营业外收入,净损失作营业外支出处理。

6、固定资产报废必须由使用部门提出申请,报经本级主管领导研究核实后,对造成报废的原因进行分析明确责任,对由于使用不当造成报废的,应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的承担赔付责任。

7、固定资产修理分日常修理和大修理,大修理应按规定间隔期进行,•对于金额较大的实行预提大修理办法。

8、闲置固定资产应定期向集团公司设备管理部门报告,由集团公司实行有偿统一划拔。第六章 存货的管理

1、存货的管理范围包括:产成品、库存商品、在途商品、原材料、半成品、在产品、委托加工产品、低值易耗品、包装物等。

2、存货计价:

1)购入存货,按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗,入库前的挑选整理、加工费用等计价;

2)自制的按制造成本计价;

3)委托加工的按照耗用的材料加加工费、运输费、保险费等计价; 4)投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价; 5)盘盈的以同类存货价值计价;

6)接受捐赠的,以发票帐单加上由本企业负担的费用计算,无发票帐单的,以同类存货的市价计价。

3、发出存货的成本:可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法等方法的一种,并保持一致,不得随意变更。

4、存货核算采用计划成本法的,应当单独核算差异,并按期结转。

5、低值易耗品、周转使用的包装物和材料,可以一次返摊销或者分期摊销。

6、存货盘点:应定期、不定期进行盘点,决算前必须进行一次全面清点。盘盈、盘亏、毁损和报废的存货应分别情况按规定权限及时处理。

7、存货基础管理:应进行定额管理,做好计量工作,完善并健全存货流转的凭证与手续制度。

8、存货非常管理:

1)做好存货的市场行情预测工作,以便确定存货的购销计划; 2)超过半年储存期的存货,应行报告,并做好压库清仓工作; 3)贬值的存货应及时清理并恰当处理;

1)1)冷背或包含了精神损耗的存货应努力处理; 2)2)变质的存货,可以削价处理。

9、存货赊销管理:

1)赊销对象应进行信用分级管理(见预付与赊销信用等级表);

2)赊销方必须提交经工商局加盖印章的营业执照、税务登记证、纳税报表(均经税务签章)、近期财务报表备案后方可办理授信手续;

3)3)赊销前应按授信制度订立合同;

4)4)赊销合同应约定有效及可靠的担保物,担保物应依担保法进行担保登记; 5)5)赊销应及时清算结帐,原则上前欠未清,不再赊欠;

6)合同约定到期的赊销,经三次书面催收不能回收的,应及时采取强制措施清欠,减少损失;

3)3)赊销事项,内部各部门及其直接责任人各负其责。

第七章 成本费用管理

1、费用的核算坚持权责发生制的原则,当期发生的费用,无论其款项是否收付,都应计入当期的费用(通过“待摊费用”、“递延资产”除外)。

2、虽在本期支付的费用,但应有后期负担的均不能计入本期费用,可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐,调剂利润。

递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。

开办费资投产营业之日起分期摊入管理费用,摊销期一般为5年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出,按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。

固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

3、商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等,必须注明商品批次及购销发票号码,经部门经理批准后方能报销。其中对介绍费、手续费,经办人员必须另附合同书和说明报批,2000元(含2000元)以下,由部门经理审批;2000元以上由企业经理审批。

4、正常的费用开支,必须有正式的发票,印章齐全,在票据背后由经手人、报销人、验收人、负责人(指报销人或经手人的直属上级第一负责人)。

5、费用开支的标准 1)差旅费开支标准

2)业务费开支标准(见附件)

a、集团公司领导、管理部门业务费由公司核定定额标准。

B、销售部门销售业务活动费按规定计提(标准见附件)由总经理统一掌握。当计提业务费小于业务费限额时,仍可按限额报销挂帐(但不准超过三个月),待有计提业务费时扣回。

C、研发制造及工程部单位的业务费为该部门按项目业务费计提规定执行,由管财务副总经理统一掌握使用。

3)、办公费日常办公用品按每人每月一定标准(标准见附件)控制使用。个别直接服务于全公司或会议使用的日常办公用品另批。

4)、福利费:按工资总额的 14%按月计提应付福利费,按2%计提工会经费,严格控制使用,不得超支。

5)、培训费:集团公司按全员年工资,总额的1.5%计提员工培训费,各项目培训,必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算,按预算开支,不许超预算。因特殊情况需超预算,超出预算的部分必须经集团公司董事长签字,方可报销,并计入该部门业务费。6)、通讯费:部门、个人通讯费标准按集团公司核定定额标准(见副件)。超出部分按规定处罚。

6、费用审批程序:包括财务报销及审批程序和原始票据批准(见附件)

第八章 筹资管理

1、筹资是集团公司根据发展需要,在自有资金不能满足和保证集团公司正常运转时,从外部获取资金以达到企业经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑企业实际情况,制定和掌握好筹资策略和方法,确保此项工作安全、有序,并取得最佳效益。

2、筹资策略是集团公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标,对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面,筹资策略是决定集团公司筹资效益最重要的因素,是集团公司筹资方法选择和运用的依据,筹资的目的是投资,筹资策略必须以投资策略为依据,充分反映集团公司投资的要求。

3、公司筹资的评价准则: 1)以“投”定“筹”:公司投资是公司的各项需要,包括固定资产投资的需要和流动资金的需要,集团公司投资不能盲目进行,必须以“投”定“筹”,筹资的时机、规模和组合,必须依据和适应投资的要求,这一原则要求在制定筹资策略之前确定企业投资策略。

2)量力而行:公司筹资都是要付出代价的,这是商品经济等价交换原则的客观要求,其中有些筹资的代价表现在承担一定的债务、如发行债券、定期租赁等。必须充分考虑公司的偿还能力,如果负债过多,公司就有可能入不抵出甚至破产。因此,公司在筹资时,必须全面地衡量收益情况和偿还能力。做到量力而行。

3)具有配套能力和消化能力:消化能力是指公司对筹集来的资金、资产、技术的掌握、管理和运用或吸收能力。配套能力指公司其他的生产要素,如人、财、物、技术、管理与筹措的资金资产协作配合的能力等。公司消化和配套能力直接影响到企业投资效益,并进而决定着公司的偿还能力。所以在进行筹资时,必须综合考虑公司的各种生产要求,寻找能使公司各种生产要素彼此协调的方案。

4)筹资成本:筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用,主要包括(1)筹资过程中的组织管理费;(2)筹资后的利息或股息租金等支出;(3)筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素,对于选择评价公司筹资方式有重要意义。

5)借款对公司的控制权。在评价公司筹资方案时,必须把公司资产所有权、控制权的丧失程度作为一个重要的因素。

6)公司筹资管理的难度。公司筹资管理的难度主要指公司筹资由一套审批程序及筹资过程的组织管理工作。公司筹资管理的难度,决定公司能否及时得到资金以及为此而付出的代价,这也是评价公司筹资方案时,应着重考虑的问题。

7)公司筹资的期限要适当。

8)公司负债率和还债率要控制在一定范围内。9)公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约 10)有利于公司竞争力的提高。

4、筹资机会的选择:公司必须为投资而筹集必要的资金,公司筹资的机会是客观存在的,能否抓住筹资机会,不但直接影响公司筹资的经济效益,而且关系公司的生存与发展,因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇,主要运用上述筹资的10项评价准则来评价工资投资的环境条件。

5、银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容,在公司的发展阶段,应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移,但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境,甚至导致破产。

6、股票筹资是为了筹措资本,是公司最基本的融资方式之一,股票发行筹得的资金可供公司长期周转使用,更重要的是它作为公司的资本基础,实际上是公司实力的主要标志,对公司声誉和业务发展有着重大影响。

7、债券筹资是公司筹措长期资金的方式之一,可以降低资金成本,增加收入,维持对企业的控制权。它的申请发行须具备一定条件。

8、租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹资。

1)1)设备筹资的特点:筹资便利、可获得所需设备、取得全额资金融通、减少风险等。2)2)企业租赁与承包筹资的特点:

a、a、公司可以通过对同行业公司的租赁与承包获得资产扩大本公司的生产能力。b、通过租赁与承包同行业公司来扩大再生产与通过基本建设扩大再生产相比,具有投资省、效益快的优点。

c、降低投资风险。

9、集团公司所属分公司和全资子公司下列筹集资金行为,需由企业负责人集体研究决定,报集团公司备案:

1)1)产权比例超过控制指标时的借款和其他方式的筹资行为; 2)2)以基本生产经营设备和不动产用于债务抵押。

10、向财政贷款需由集团公司担保的,必须到集团公司财务部登记,由主管财务的总经理审批;向银行或其他金融机构贷款,其担保采取抵押或企业间相互担保。一次贷款1000万元以上的或年利率超过同期银行利率50%的,应报集团公司审批。

11、贷款担保是企业的潜在负债,给企业经营带来一定风险。企业不准为外系统单位(含合资、合作企业)或个人担保贷款。子公司之间的贷款担保,各公司应结合实际制定贷款担保的审批、登记、跟踪检查制度。

集团公司对全资子公司的贷款担保,累计担保余额在本企业净资产50%以下时,由企业法人代表授权部门批准;累计担保余额在本企业净资产50%至100%以下时,由企业法人代表或其授权企业领导人批准;累计担保余额超过本企业净资产时,由企业领导人集体研究决定。企业对所属企业担保,应结合实际收取一定的担保费,或规定被担保企业承担一定的责任和义务。企业对控股、参股企业的贷款担保,以企业在接受投资企业的投资比例为该笔借款承受担保额。如需进行该笔借款的全额担保,必须有接受投资的企业董事会对此作出的决议,并出具委托书,同时还必须有接受投资企业的其他投资者出具的反担保书。企业对控股、参股企业进行贷款担保应按担保额一定比例收取担保费。原则上,前次担保未解除,不提供下次担保。

企业对没有投资关系的企业原则上不提供贷款担保,确有必要担保的,有企业领导集体研究决定。担保额不能超过本企业净资产的20%,且必须有接受担保的企业董事会对此作出的决议,并出具委托书,同时还必须有接受担保企业的全部投资者出具的反担保书,此外,应按担保额一定比例收取担保费。

第九章 对外投资的管理

1、对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对集团公司的长期发展有较大的影响,是对外投资管理的重点。

2、对外投资评价应注意的原则:

1)投资增值程度:实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。2)投资保本能力:必须增循投资后原有价值不下跌的原则。

3)投资风险性:投资有风险,应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。

4)纳税优惠方针,在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。

5)全面、科学、准确预算投资的预期成本,充分考虑实际资产和经营控制能力。5)5)正确估计公司的筹资能力。

6)6)投资是否符合公司的发展方向及经营思想。

7)7)管理和控制能力:对投资项目管得住,控制有力。

3、集团公司对外投资设立联营企业,由有关部室提出,但必须事先进行可行性研究,对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究,并注意上述原则,且得到集团公司董事会批准。

4、集团公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资,其计价必须经集团公司财务部核定。

5、集团公司对控股的单位按权益法进行核算,对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算。

6、集团公司参与组建的所有联营企业都必须定期向集团公司财务部报送财务报告,每季度终了20天内,汇缴应缴的税后利润,年终清算。

7、联营企业汇缴的利润(或亏损)在考核集团公司有关部室经营业绩时一并考虑。

8、集团公司财务部至少应于每年终了,对联营企业进行财务检查,凡损害集团公司权益时,要求改正。

9、联营企业连续三年亏损或亏损严重,没有发展前途的,集团公司应退出股份或采取其它补救措施。并追究提出组建该联营企业负责人的责任。

10、集团公司的全资子公司的对外投资,必须按照规定的立项审批的程序和权限进行。下列股权性投资须经集团公司批准。

1)投资金额超过100万元(含100万元);

2)以企业的基本生产设备、不动产、商标权、商誉、土地使用权投资的。

第十章 发票和收据的使用管理

1、企业必须按发票管理规定,正确使用发票。发票和集团公司收据不得转借、转让,不得待其他单位开发票。

2、发票及收据的填写必须字迹清楚,不得涂改,如填写有误,应另行开具发票及收据,并在误填的发票上注明“误填作废”。开具的收据必须在备注栏内注明“收到发票后此收据自动失效”。

应对发票实行专人管理,尤其是增值税专用发票应妥善保管,防止丢失、被盗。如因保管不善,遗失发票及收据,造成后果由发票保管人负责。

2、发票丢失应立即向主管税务机关和集团公司财务部报告,并登报予以公告。

3、企业不得填开大头小尾的发票,不得代开发票。

4、企业必须凭合法的发票入帐,凡与企业成本、费用、资产有关的付出,均应索取合法发票。

5、一般发票及收据由财务部档案保管人员同意负责收发及建档保管;增值税专用发票的购买与保管由办税员负责。

第十一章 税收及利润分配、利润上交

1、企业依法向国家交纳税金,税前会计利润应按国家法律、法规的规定调整为应纳税所得额,依法交纳所得税,并采取应付税款法,将当期应交所得税计入当期损益的所得税费用。

2、严格按国家规定,正确核算营业外收支。

3、交纳所得税后利润,除国家另有规定外分配次序是:

(1)(1)被没收的财产损失、支付违反税法的滞纳金和罚款;

(2)(2)弥补超过用所得税前的利润,抵补期限按规定用税后利润弥补的亏损;(3)(3)按税后利润扣除前两项的10%计提法定盈余公积金,法定盈余公积金超过资本总额的50%时,•可不再提取。

(4)(4)计提5—10%法定公益金,公益金要用于职工集体福利设施支出。(5)(5)根据出资的决定提取任意盈余公积金。集团公司作为政府授权的投资机构,按规定决定集团公司及其全资子公司提取任意盈余公积金的具体比例。

(6)(6)集团公司作为政府授权的投资机构,按规定统一征收所属全资子公司的国有资产收益。

4、企业(部门)应上缴公司的利润,必须在当年12月底上缴70%,余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上缴的单位,集团公司按银行同期贷款利息率加30%计收利息。

第十二章 会计报表

1、会计报表分类:对外报表、内部报表。

(1)、对外报表包括按财政部和省财政厅要求报送的报表;上级主管下发报表;为金融部门提供对外报表。

(2)内部报表

(3)企业的主要会计报表有如下几种:

a,资产负债表(年、季、月)b,损益表(年、季、月)c,现金流量表()

d,主要销售利润明细表(、商流企业填报)

e, 主要业务收支明细表(、工业生产企业填报)f,企业资金运作月报表(年、季、月,内部报表)

g,集团公司担保的贷款偿还情况表(年、季、月,内部报表)

2、会计报表的管理(1)、企业必须按照《会计基础工作规范》要求,使会计报表能准确反映企业的财务状况,严禁弄虚作假,虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字,维护会计报表信息的真实性。(2)、会计报表月报必须在每月终了12日内报出,年报在终了45天内报出。法定节假日时间可顺延。

(3)、季度报表和报表必须附财务状况说明书,财务状况说明书对下列事项进行重点说明。

A、A、存货计价方法,存放时间超过3年的存货。

B、B、坏帐准备提取比例,逾期3年以上未作坏帐损失的应收张款。C、C、企业待处理利财产损益主要内容及处理情况。D、D、待摊费用、递延资产主要内容及摊销情况。E、E、企业对外投资的主要类型及投资收益。F、F、企业固定资产变动情况。

G、G、提供抵押、对外担保等或有负债。

H、H、企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等高风险业务占用资金和效益情况。

1999/2/5起草

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