公司财务管理办法制度

第一篇：公司财务管理办法制度

公司财务管理办法制度汇编

武汉水务建设工程公司财务管理办法目录

第一章 总 则

第二章 财务机构设置、职责与权限

第三章 会计核算的一般原则

第四章 流动资产的管理

第五章 固定资产管理

第六章 对外投资管理

第七章 成本费用管理

第八章 资 金 管 理

第九章 资金的筹集

第十章 款担保、信用证和保函管理

第十一章 发票和收据的使用管理

第十二章 税收及利润分配、利润上交

第十三章 会计报表

第十四章 财务考核与评价

第十五章 会计档案管理

第十六章 会计电算化管理

第十七章 法 律 责 任

第十八章 附 则

武汉水务建设工程公司财务管理办法

第一章 总 则

1．1武汉水务建设工程公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《武汉市水务集团有限公司财务管理办法》和《施工企业会计制度》，结合公司实际情况制定，并报经武汉市水务集团有限公司和主管财税机关审核备案。

1．2本办法制定的目的是规范公司及其所属分公司和全资子公司财务行为的会计核算程序和财务管理工作的管理办法，发挥财务管理在经营管理中的作用，理顺和规范公司财务管理的关系，推进内部单位公平竞争，实现公司利润最大化。

1．3按照授权经营、分级管理的原则，公司负责对本法人资产进行管理，承担国有资产保值增值责任；子公司、分公司和参股公司按照公司有关财务管理的规定，对公司承担国有资产保值增值的责任。

1．4各分公司按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报公司批准后执行。

第二章 财务机构设置、职责与权限

2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。

2.2公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

2.3企业法人代表（负责人）在财务会计管理上的主要责任：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

4、根据企业预算方案组织企业生产经营；

5、接受财政、税务、审计机关（部门）的监督。

2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；

2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

7、协调各单位、各部门与财务部门的关系。

2.5、企业财会机构的主要职责：

企业财会机构具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算。

公司财务部参与企业经营决策，统一资金、统一调度、筹措安排使用资金。负责资金结算办理结算业务，办理对公司（下属子、分公司）提供担保和商业承兑业务的申报批准手续统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。

2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；

2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；

3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；

企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出、投资或贸易性的用款进行全过程监管：

1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。

3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2.8财会人员力求稳定，不随便调动。各分公司财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过公司同意。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务负责人进行；下属单位财务负责人的交接，由公司财务负责人会同所在单位领导进行；公司财务负责人交接由总经理监交。

2.9财会人员上岗必须持有《会计证》，其聘用、离岗的基本条件如下：

1、品行端正、工作严谨，熟悉财经法规，能按国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作。熟悉企业管理制度，坚持原则，工作效率和质量高。

2、在岗的会计人员必须具备中专以上的会计（审计）专业学历。从公司聘用会计人员开始，3年内必须取得会计初级专业资格，已具备会计初级资格的人员，5年内必须取得会计中级专业资格。

3、愿意从事并热爱会计工作的人员，必须具备大专以上会计（审计）专业学历，经公司考试合格聘用上岗。

4、继续教育期间，凡两次考试不合格者，调离会计岗位。

5、有违纪违规问题或工作业绩考核不称职者调离会计岗位。

6、不得外聘会计人员在公司内从事会计工作。

2．10财会人员的后续教育制度：

1、完成水务集团组织的财务人员后续教育；

2、完成本公司组织的财务人员专项岗位培训。

第三章 会计核算的一般原则

3.１企业执行《会计法》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：

1、有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权、债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减和经费的收支；

5、收入、成本、费用的计算；

6、财务成果的计算和处理等。

3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。

3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。

3.4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经公司同意，任何人不得随意改变。

第四章 流动资产的管理

4．1流动资产包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产损失、预付账款等。

4．2货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金管理应遵循“严格职责分工、账款分管、印鉴分管、定期轮岗”的原则。

（1）库存现金的管理

1、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

2、凡能用支票支付的款项不得支付现金。

3、现金的支出必须由财务负责人签字方可付款，财务负责人短暂离岗，则由财务负责人书面委托人签字。

4、现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。

5、差旅费的请款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额。按借款审批程序审批，经公司领导和财务负责人核准签字后,方可按公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。

7、其他借款，由借款人填写申请单，经部门负责人签字并报公司经理签批，由部门负责人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由部门负责人承担。

8、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（500元以上）支付往来或工程款、材料现金。

（2）银行存款的管理

１、银行帐户必须按国家规定开设和使用，�银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

2、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报公司财务部批准，已经开设的，需向公司财务部补办备案手续。

3、银行帐户印鉴的使用实行分管制；即：财务章由会计保管，私章由出纳保管，不准１人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

4、银行支票的使用规定：

①业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭支票领用单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；

②经财务负责人审批后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；

③签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

④业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。

⑤借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。

⑥支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。

5、公司各分公司的销售收入（营业收入）按公司指定帐号进帐。

6、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭相关付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。

同一项目（含同一采购合同）应按

合同总额报批，不准为逃避审批而分列（重复）报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。

7、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不准改变收款单位。

8、严禁违反国家规定，非法集资。

9、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

10、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。

4．3应收及预付款项包括应收工程款、应收销货款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。应收票据应按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

1、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2、应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。

3、建立应收款内部管理报告制度。

①分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程(购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。

②分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收。

③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。

④申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

4、对于预付帐款应严格管理。

①预付货款应按照规定程序和权限办理；

②预付货款的对象是实施信用分级管理；

③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

5、应收账款在取得有效证明符合下列条件之一的,应确认为坏账：

①债务人死亡，以其资产清偿后仍然无法收回。

②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。

③债务人三年未履行其偿债义务的。

6、应收账款坏账单项业务超过3万元的，应报水务集团公司批准。

7、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额冲减坏账准备。

8、按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货单位或提供劳务者的款项记入预付账款科目。没有合同、协议的，财务人员应拒绝付款。

9、应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、向职工收取的各种垫付款项，其他各种应收、暂付款项等记入其他应收款。

4．4存货包括原材料、工程施工、包装物、低值易耗品、产成品、在产品（生产成本），并按此分类核算。

1、存货计价：

①工程施工成本按实际施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出计价；

②购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价；

③自制的按制造成本计价；

④委托加工的按照耗用的材料加工费、运输费、保险费等计价；

⑤投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价；

⑥盘盈的以同类存货价值计价；

⑦接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看文秘写作网更多资料无发票帐单的，以同类存货的市价计价。

2、发出存货的成本：采用先进先出法。

3、存货核算如采用计划成本法的，应当单独核算差异。

4、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。

5、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，年度决算前必须进行一次全面清点。对盈亏毁损的存货应查明原因提交报告，5万元以内的由公司经理批准，5万元以上的报水务集团总经理批准，超过10万元的须经水务集团董事会批准。

6、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制度。

7、成批材料采购价值超过20万元的，应采取公开招标形式进行，并订立购货合同。采购价格严重偏离同类商品价格的、库存物资超定额积压的，要追究相关领导和财务负责人的责任。

8、包装物、低值易耗品价值在2万元以下的一次性摊销；价值在2万元以上的分次摊销。

9、存货采用永续盘存制，每年盘点两次。按材料类别、规格、数量设置明细账，逐笔登记收、发的存货，按日记结存数。仓库保管员记录存货明细账，属计量收发差错和管理不善原因造成存货的短缺和毁损的，负有责任的保管员应调离岗位，并同时赔偿由此造成的损失。

10、杜绝账外物资的储备，每季应对未用材料和物资进行盘点，年终决算时，应将未使用或剩余材料办理材料假领假退的手续，发票未到的材料款进行暂估入账。

4．5按权责发生制原则核算费用，需在一年内摊销的费用，记入待摊费用，并平均分摊到各个会计期间。

第五章 固定资产管理

5．1固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其他与生产、经营有关的设备、工具等，且单位价值在XX元以上的。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在XX元以上，且使用年限两年以上的，也应纳入固定资产核算。不符合上述条件的，纳入低值易耗品管理。

5．2固定资产管理除分类建账核算外，还必须建立固定资产卡片，卡片上要记载其数量、规格、型号、购置价格、折旧、减值准备等资料，每年登记一次，固定资产发生增减变化时必须登记。

5．3固定资产折旧采用直线法，其残值率为3%，分类使用年限按如下规定执行：

类别 折旧年限

一、房屋及建筑物

１．房屋 35年

其中：简易房 8年

２．建筑物 15年

二、施工机械

１．起重机械 12年

其中：单转电动起重机 6年

２．挖掘机械 12年

３．土方铲运机械 12年

４．凿岩机械 12年

其中：内燃凿岩机 ４年

风动凿岩机 ４年

电动凿岩机 ４年

５．基础及凿井机械 12年

６．钢盘及混凝土机械 ８年

其中：混凝土输送泵 ４年

７．皮带螺旋运输机 ８年

８．泵类 ８年

三、运输设备

１．汽车及拖挂 9年

２．小型车辆 9年

四、生产设备

１．木工加工机械 ８年

２．金属切削机床 １０年

３．锻压设备 １０年

４．焊接及切割设备 8年

其中：等离子切割机 ４年

磁力氧气切割机 ４年

５．锻造及热处理设备 １０年

６．动力设备 １１年

其中：电动空压机 ８年

柴油空压机 ８年

制氧机组 ８年

液化气循环压缩机 ８年

高压空压机 ８年

轴气风机 ８年

７．维修专用设备 ８年

８．其他加工设备 ８年

五、试验设备及仪器

１．材料试验设备 ７年

其中：白金坩锅 ５０年

２．测定仪器 ５年

３．计量仪器 ７年

４．探伤仪器 ７年

５．测绘仪器 ７年

六、其他固定资产

１．行政管理用车 10年

２．办公用具 5-10年

其中：电子计算机 ４年

电视机 6年

复印机 6年

文字处理机 6年

３．度量及消防用具 １０年

七、非生产用固定资产

１．房屋 40年

２．文体宣教用具 8年

３．炊事用具 5年

4．其他 5－１０年

其中：电冰箱 ５年

5．4下列固定资产必须计提折旧：

1、房屋和建筑物

2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；

3、季节性停用、大修理停用的固定资产；

4、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

5、未使用、不需用的机器设备。

5．5下列固定资产不计提折旧：

1、以经营租赁方式租入的固定资产；

2、已提足折旧继续使用的固定资产；

3、土地（划拨用地）。

5．6计提折旧原则：当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定资产，当月计提折旧，从下月停止计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

5．7固定资产发生修理费用，采用预提方法，直接计入成本费用，一般按固定资产计提折旧的原值的1%-2%预提，预提的固定资产修理费用年末有余额应还原到当年的成本、费用。

5．8固定资产增加

1、公司批准的基建竣工项目，由工程管理单位编报《固定资产移交清册》交使用部门，经使用部门核对实物，确认签章后转集团财务部转账。同时财务部应列账通知使用部门建账建卡。

2、公司将自行管理的折旧基金用于购建、更新固定资产的，年终决算转固定资产时，应附账实相符的固定资产清册，由公司财务部转账。

5．9固定资产减少

更改报废拆除的设备，不能继续使用的，公司、分公司应组织专业技术小组对其进行签定，并提出意见，按固定资产卡片资料填制固定资产拆除清册，报生产部审查。经公司办公会批准，财务部按办公会决议通知相关部门销卡、销账。

5．10固定资产转让

1、公司内部所属单位的固定资产实行有偿转让。公司与分公司之间转出或转入的，固定资产单位价值在5万元以上，由公司工程管理部审查，报公司总经理批准。

2、由于技术更新，出现不需用的固定资产对外转让，必须报公司工程管理部审查，同时呈报公司办公会和水务集团公司研究同意后，由公司工程管理部会同财务部门统一对外，按固定资产净值和市场价比较定价，其差额作为营业外收支处理。

5．11固定资产清查

1、每年11月份对固定资产进行清查，核对固定资产账面数与实物是否相符，查明不符原因。

2、固定资产清查过程中，公司负责人应组织财务、设备人员深入现场逐项清查，做好盘点的原始记录，对盘盈、盘亏、报废的固定资产签署意见，报公司工程管理部和财务部门审查，经公司办公会和水务集团公司批准后按规定处理。

3、属生产经营期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的，按以下规定处理。

（1）盘盈的固定资产，按同类固定资产重置价值

，减去估计等计提折旧后的净值，经公司办公会批准，计入营业外收入。

（2）盘亏、毁损、报废的固定资产，经公司办公会和水务集团公司批准，按净值计入营业外支出，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%-100%的承担赔付责任。

5．12固定资产投资

1、固定资产投资实行计划管理。固定资产投资计划，由各部门（分公司）编制，经公司计划部门审批后执行。

2、公司、分公司购置交通运输设备，无论其价值大小，须报告水务集团公司批准。

3、严格控制非生产性固定资产购置。购非生产性固定资产单位价值在5万元至10万元的，报公司总经理批准；10万元以上的由水务集团公司批准。

4、加强对固定资产投资管理，各单位投资管理部门应组织有关人员对投资项目技术效果和经济效益进行分析评价，评价资料报公司计划部备案。

5．13闲置固定资产应定期向公司设备管理部门报告，由公司实行有偿统一划拔。

第六章 对外投资管理

6．1对外投资包括债券投资、股权投资、其他投资。股权投资和其他投资对公司的长期发展有较大的影响，是对外投资管理的重点。

6．2对外投资评价应注意的原则：

1、投资增值程度：实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。

2、投资保本能力：必须增循投资后原有价值不下跌的原则。

3、投资风险性：投资有风险，应事先考虑政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、投资决策风险等。

4、纳税优惠方针，在投资时应充分考虑到尽量享受纳税的优惠条件。

5、全面、科学、准确预算投资的预期成本，充分考虑实际资产和经营控制能力。

6、正确估计公司的筹资能力。

7、投资是否符合公司的发展方向及经营思想。

8、管理和控制能力：对投资项目管得住，控制有力。

6．3公司对外投资设立联营企业，由有关部室提出，但必须事先进行可行性研究，对可行性报告、立项、审批、注资额、注资方式都要慎重研究，并注意上述原则，且得到水务集团公司批准。

6．4公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经公司财务部核定。

6．5公司对控股的单位按权益法进行核算，对相对控股单位和不占控股地位的单位按成本法核算。

6．6公司参与组建的所有联营企业都必须定期向公司财务部报送财务报告，每季度终了２０天内，汇缴应缴的税后利润，年终清算。

6．7被投资企业汇缴的利润（或亏损）在考核公司有关部室经营业绩时一并考虑。

6．8公司财务部至少应于每年终了，对被投资企业进行财务检查，凡损害公司权益时，要求改正。

6．9被企业连续三年亏损或亏损严重，没有发展前途的，公司应退出股份或采取其它补救措施。并追究提出组建该联营企业负责人的责任。

6．10公司对外投资，投资额在20万元以上的，报水务集团公司审批。

第七章 成本费用管理

7．1费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用”、“递延资产”除外）。

7．2虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通过“待摊费用”、“递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂帐，调剂利润。

1、递延资产包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装潢的净支出等。

2、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。

3、固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。

7．3正常的费用开支，必须有正式的发票，印章齐全，在票据背后由经手人、验收人、部门负责人、行政主管、财务部门签字。

7．4差旅费开支的标准

1）出差费用开支标准

职位 允许的交通工具 住宿标准 出差补助

（计划单列市、省会城市及沿海地区）其他城市

部门主管 飞机、汽车、火车、轮船 200元/人*天 70元/人*天 60元/人*天

其他员工 汽车、火车（硬卧及以下）、轮船（三等舱及以下）100元/人*天 50元/人*天 40元/人*天

2）住宿

1、公司员工出差前，可由办公室联系订房，住宿费用凭单据核准报销。

2、公司员工出差住宿费低于公司住宿标准的，公司奖励标准与实际住宿费差额的30%。

3、一般员工因工作需要或其他特殊原因，住宿费用超过住宿标准，须部门主管出具书面说明材料，并签字，到财务部经理处备案；部门主管住宿费用超过住宿标准，需向分管总经理出具书面说明并签字，到财务部主管处备案。

3）交通费

1、公司一般员工出差如遇特殊情况超标准乘坐交通工具，需事前经部门主管书面同意，事后报分管总经理核准方可报销；

2、异地的市内公共交通费（地铁和公共汽车），凭票据核准报销；

3、出差人员每天可凭票据报销40元的异地出租车费；

4、部门主管异地出差，市内交通费凭票据核准报销；

5、使用公司交通车辆或公司借用车辆者不得报销交通费。

6、出差乘坐交通工具（火车及轮船）低于公司标准的，公司奖励实际票价和标准票价差额的30%。

4）出差（伙食）补贴

1、出差补贴天数以住宿天数为基础加异地至异地的路程时间计算；

2、出差参加会议，会务费中含有食宿费的，不再给与补贴。

5）出差期间发生的其他杂费

1、其他杂费包括：存包裹费、电话费、货物运输费等。

2、出差期间发生的其他杂费，凭单据核准报销。

3、异地电话费报销中，如购买ic卡、ip卡，报销完毕后应将卡交回行政部。

4、部门主管、市场开发部职员、其他员工出差的手机漫游费，凭单据核准报销。

6）经理以上级别的高层管理人员的各项差旅费据实报销。

7）已实行费用包干制的部门和项目部差旅费开支标准参照上述办法执行，但费用开支应在各部门和项目部包干费用中列支。

7．5业务招待费有关规定

1）除部门主管、市场开发部员工、办公室员工、财务部员工之外，其他部门员工发生的业务招待费原则上不予报销。若确属工作需要应提前报请部门主管同意，并事后经分管总经理审核后方可报销。

2）业务招待费的报销应及时办理，费用发生一次报销一次。

3）公司任何部门的礼品均由办公室统一购买。

4）其他非生产经营性的各项费用规定：

1、公司电话费、电费、水费等，由公司办公室凭单据校准报销。

2、部门主管、市场开发部的销售人员每月可凭单据核准报销300元的手机费。

7．6费用报销时间的规定

1、借款出差员工回公司后，应在五个工作日内到财务部办理报销手续。

2、备用金、招待费的报销，应在业务发生后五个工作日内到财务部办理报销手续。

3、因私借款应按照还款计划中的时间办理还款手续。

4、报账后仍有结欠或五个工作日内无故不办理报销/还款手续的员工，财务部门向其发出催促报帐通知书，被通知后五个工作日内仍未结清者，财务部有权在该员工的工资中从当月开始，根据具体情况按比例逐月扣回。

7．7费用报销的程序

1、报销人出具书面报销明细，经部门主管审批签字；

2、报销人将报销明细，连同全部发票一并放入一个信封内，交财务主管；

3、财务主管收到该信封，将发票与报销明细认真核对，仔细计算，剔除不合乎财务制度的发票，并向报销人说明原因；

4、财务主管将发票与报销明细核对完毕后由报销人填写“报销单”，出差报销需要再计算补贴等填写在“报销单”上，财务主管在“报销单”上签字，5、总经理审核后在“报销单”上签字；

6、财务主管通知报销人到财务部完成报销程序。

7．8如借款、报销审批人出差在外，则按对应管理权限向上递延。

7．9市场开发部的业务费用按所承接工程项目的收款总额按规定标准比例计提，由市场开发部统一掌握使用。

7．10其他费用

1、办公费日常办公用品按每人每月一定标准（标准见附件）控制使用。个别直接服务于全公司或会议使用的日常办公用品另批。

2、福利费：按工资总额的14％按月计提应付福利费，按2％计提工会经费，严格控制使用，不得超支。

3、培训费：公司按全员年工资，总额的1.5％计提员工培训费，各项目培训，必须按合同中对培训的规定事先编制费用预算，按预算开支，不许超预算。因特殊情况需超预算，超出预算的部分必须经公司总经理签字，方可报销，并计入该部门业务费。

7．11费用报销时间：每周的星期二和星期四为各部门费用报销时间，原则上财务部门其他时间不在办理报销冲账工作。

第八章 资 金 管 理

8．1根据公司经营计划，公司及其子公司、分公司对年度内的资本营运与各项财务活动实行财务预算管理制度。公司财务部每年12月20日前完成编制下年度财务收支计划。年度财务预算及预算调整方案，经公司办公会和水务集团批准后执行。

分公司的年度财务预算计划报公司财务部审批。子公司、参股公司的年度财务预算计划送公司财务部审查备案，报送时间为每年11月30日前完成。

8．2公司财务部负责对公司本部、各子公司、分公司资金实行统一管理，统筹安排使用，核定流动资金占用定额。公司与子公司、分公司实行信贷关系结算，超定额部分实行内部资金有偿使用，存、贷款一律计息。

1、公司财务部根据财务预算和现金流量，核定流动资金定额，超定额部分的资金存量集中管理，分户核算，日清月结。

2、各分公司、子公司每月末，自动将超定额部分的资金划归到公司财务部指定的银行账户，对不执行结算纪律的财务相关人员一次罚款500元，二次罚款1000元，三次调离会计岗位，并追究财务负责人责任。

3、凡借用公司资金的，需办理内部借款合同，借款金额在50万元以下的，由经理办公会研究，总经理批准；借款金额在50万元以上的，经总经理审查后报水务集团批准。借款期限最长不超过一年。借款利息为每月银行同期贷款利率。借款到期前30天，公司财务部书面通知借款单位筹款，保证到期偿还。

4、对分公司实行拨款审批制，属预算计划内的资金，财务部负责提出拨款申请，报总经理审批后拨款。

8．3资金调度严格按照董事会的授权进行，其报批程序如下：

1、银行票据（包括银行汇票、转账支票、电汇等）结算报总经理签字批准。

2、计划内零星费用支出，由各部室负责人审查，5000元以下报分管经理批准；2万元以上零星支出报总经理批准。

3、对外业务招待费1000元以内由综合办公室、政治部负责人批准；1000元-10000元报分管副总经理批准；1万元以上由总经理批准。

8．4各分公司、子公司预算外用款项目，由分管副总经理审查报总经理，5万元以下由总经理批准；5万元-20万元由董事长批准；20万元以上经董事会批准。财务部做好大额资金流向的审批备查记录。

8．5各子公司法人代表或分公司负责人，对预算内正常经营结算资金负全责，并同时要取得财务负责人的签字同意。集团公司重大的资金流向严格实行董事长和总经理等有关负责人的会签制度，财务负责人和财务凭证制证人员要审核收据发票的真实性、合法性，落实资金来源。

8．6除正常发放的工资、奖金外，对现金结算实行预告制。现金结算在5万元以内的，各子公司法人代表或分公司负责人签字；现金结算在5万元以上的严格控制，须经所在单位的班子集体讨论后由负责人签字。对重大会议开支、节假日奖金、物资的发放、年终效绩工资分配方案必须报水务集团批准后方可开支发放。

8．7严禁将

公款存入个人信用卡。各子公司、分公司确因业务需要，须经公司总经理批准办理单位公务卡，并通过“其他货币资金”科目进行核算。

8．8各单位不得将公款借与个人。

8．9严格执行现金管理制度，不得公款私存，不得设置“小金库”，不准利用各种手段套取现金，不准利用账户替其他单位和个人套取现金。

8．10各分公司的所接工程，凡应由公司代交税金和按比例计算的应收管理费，于每月底上报公司财务部，并于次月10日前以支票上交公司财务部。

8．11人员调动（包括：调离、离职、退休、退养）必须到财务部门办理个人请款结清手续，人事部凭财务负责人签证的请款结清证明办理相关调动手续，否则不予办理。

8．12水务集团内部的各项工程，各分公司原则上不得到业主方自行直接收取工程款，应由工程公司统一集中收款扣除税金及管理费后下拨给各分公司。若遇特殊情况，经公司计财部书面批准，各分公司财务人员凭公司计财部书面批准的文书可到业主方收款，并在十个工作日内将税金和管理费用支票上交公司计财部，月底将列账单传递给公司计财部。

8．13各项工程严格执行“收支两条线”，水务集团外部市内自接工程由公司计财部授权后由各分公司自行收款，各项目部不得自行收款。

第九章 资金的筹集

9．1资金筹集是公司财务管理的重要任务，其权益资金的筹集可吸收外部单位、内部职工、社会个人投资、外商投资等。公司本部、子公司、分公司和分支机构根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，可按项目提出筹资的经济效益、风险预测分析论证方案，经公司经理办公会和水务集团批准后实施。

9．2筹资策略是公司为实现筹资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金筹集问题所采取的行动方针。主要包括筹资的评价准则、筹资时机、筹资规模和筹资组合等方面，筹资策略是决定公司筹资效益最重要的因素，是公司筹资方法选择和运用的依据，筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。

9．3公司筹资的原则：

1、以“投”定“筹”；

2、量力而行；

3、具有配套能力和消化能力；

4、借款对公司的控制权；

5、公司筹资管理的难度；

6、公司筹资的期限要适当。

7、公司负债率和还债率要控制在一定范围内。

8、公司筹资要考虑税款减免及社会条件的制约

9、有利于公司竞争力的提高。

9．4筹资成本：筹资成本是公司为筹措资金而支出的一切费用，主要包括（1）筹资过程中的组织管理费；（2）筹资后的利息或股息租金等支出；（3）筹资时所支付的其他资金。筹资成本是决定公司筹资效益的决定性因素，对于选择评价公司筹资方式有重要意义。

9．5筹资机会的选择：公司必须为投资而筹集必要的资金，公司筹资的机会是客观存在的，能否抓住筹资机会，不但直接影响公司筹资的经济效益，而且关系公司的生存与发展，因此不可忽视。分析与评价公司筹资机遇，主要运用上述筹资的9项评价准则来评价公司投资的环境条件。

9．6银行筹资是公司资金筹集的最主要的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。银行筹资不涉及公司资产所有权的转移，但一旦无力偿还贷款则可能使公司陷入困境，甚至导致破产。

9．7租赁与承包筹资是公司借助租赁与承包手段来获得经营所需资金和资产。根据形式可分为设备租赁筹资和企业租赁与承包筹

9．8公司、子公司吸收投资，可以是现金、实物、土地使用权等，吸收的投资必须经中介机构评估，报水务集团确认批准。

9．9公司本部、子公司发行债券必须报水务集团批准同意后按国家现行的政策要求办理相关手续。要严格遵守《企业债券管理暂行条例》，严禁以高息形式进行非法集资。公司、子公司的任何债务均实行“谁借谁还”的原则。

2、内部报表：

①资产负债表(年、季、月)

②损益表(年、季、月)

③现金流量表（年度、半年度）

④工程进度明细表（年、季、月）

⑤已完工程收入、成本明细表（年、季）

⑥应收账款回收情况一览表（年、季）

⑦往来项目账龄分析表（年报）

3、企业的主要会计报表有如下几种：

①资产负债表(年、季、月)

②损益表(年、季、月)

③现金流量表（年度、半年度）

④主要工程结算利润明细表（年、季度）

⑤公司担保的贷款偿还情况表（年、季、月，内部报表）

13．2会计报表的管理

1）企业必须按照《会计基础工作规范》要求，使会计报表能准确反映企业的财务状况，严禁弄虚作假，虚盈实亏或虚亏实盈。任何人不得篡改或授意、指使、强令他人篡改会计报表的有关数字，维护会计报表信息的真实性。

2）分公司应定期编制月度、季度和年度报表。月报、季报在次月6日内报公司财务部；年报在次年元月10日内上报公司财务部。

3）季度会计报表的截止时点每季末当月的28日，年度会计报表为每年的12月31日。

4）年度报表必须附财务状况说明书，财务状况说明书对下列事项进行重点说明。

1、报表的编制范围、计划执行情况、生产经营状况、利润实现情况、利润分配情况、资金运转情况和经济效益综合分析等。

2、财务指标评价与分析。

3、资本保值增值率完成情况与分析。

4、所有者权益的变化过程。

5、长短期借款、或有负债情况。

6、应纳税所得额的计算说明及其他税款的缴纳情况。

7、招待费的开支情况。

8、各项准备的提取及实际核销情况。

9、对外投资及其投资收益情况和分析。

10、各项统筹金的核缴情况。

11、编审财务报告中存在的问题和建议

12、存货计价方法，存放时间超过3年的存货。

13、可能发生坏帐损失的应收账款。

14、企业待处理利财产损溢主要内容及处理情况。

15、待摊费用、递延资产主要内容及摊销情况。

16、企业固定资产变动情况。

第十四章 财务考核与评价

14．1财务部会同有关部门对分公司年度考核与评价后，提交办公会作为对各单位领导人员奖惩参考，分公司亦应制定内部激励考核政策。

14．2财务考核与评价是以财务会计报告为基础，采取内外结合的方式，既可以聘请中介机构，又可以由公司相关部门进行。

14．3分公司应严格按照《企业财务会计报告条例》的规定编制真实、完整的会计报告，不得提供虚假的会计报告。

14．4季报表应编制简单的汇总报表，并对经营完成情况进行详细的财务分析。

14．5公司、分公司的会计人员累计三次不能按照规定的时间和内容上报财务会计报告及相关资料的，调离会计岗位。

14．6财务会计报告包括资产负债表、损益表、现金流量表和规定的其他报表，年度报告中需对财务完成情况说明。

14．7各项目部在工程施工完毕后，应就该工程所形成的往来款项及时与相关各方进行核对，取得经双方签字确认的书面依据后，财务人员凭此挂账，挂账后对该工程不再确认新的债权、债务。

14．8财务评价指标

1、总资产报酬率：

息税前利润总额

平均资产总额

2、产值利润率：衡量企业每完成百元产值可实现的利润：

利润总额

企业总产值

3、资产负债率：主要用于衡量企业负债水平和控制负债规模：

负债总额

资产总额

4、总资产回收率：主要用于衡量企业资产获取现金及现金等价物的能力：

经营现金净流量

平均资产总额

第十五章 会计档案管理

15．1会计档案包括凭证、账簿、报表、固定资产卡片、财务成本计划、财务预算、主要财务会计文件、合同、协议、发票存根等。

15．2公司、分公司财务部门应指定专人负责保管会计档案，每年年报完成后，将会计资料整理装订归档。财务人员因工作需要查阅会计档案时，必须按规定登记查阅，当日归还。

15．3各公司若因公需要查阅集团会计档案时，必须经公司领导批准证明，财务部同意，方能由档案管理人员接待查阅。

15．4外单位人员因公需查阅会计档案时，应持有单位介绍信，经公司领导同意，方能由档案管理人员接待查阅，管理人员应详细登记查阅会计档案人的工作单位、查阅日期、查阅

的事项。

15．5由于会计人员变动或会计机构的改变等，会计档案需要移交时，须办理移交手续。

15．6会计档案保管期限

档 案 名 称 保管期限

一、会计凭证类

1、原始凭证、记账凭证 15年

其中：涉及外来和对私改造的会计凭证 永久

2、银行余额调节表 3年

二、会计账簿类

1、现金和银行日记账 25年

2、明细账、总账、辅助账 25年

3、涉及外来和对私改造的会计账簿 永久

三、会计报表类

1、主要财务指标快报、税金申报表 3年

2、月、季度会计报表 15年

3、年度会计报表 永久

四、其他类

1、税务汇算清算报告 5年

2、会计档案保管清册及销毁清册 25年

3、主要财务会计文件、合同、协议 永久

4、税务专用发票、收据存根 5年

15．7会计档案销毁，由公司、分公司提出申请，报水务集团公司批准后实施。会计档案管理人员编制会计档案销毁清册，销毁时应由审计部和公司财务部有关人员共同参加，并在销毁清册上签名和盖章。

第十六章 会计电算化管理

17．1为适应现代企业财务管理需要，统一使用指定的财务核算软件（以下简称专用软件）。

17．2公司内任何单位不得将专用软件转借、拷贝提供给外单位使用。

17．3财务人员必须掌握会计电算化的基本技能，明确核算内容和权限，严格管理操作密码，按月打印会计凭证，其账簿报表符合国家统一会计制度要求，字迹清晰。不允许非法修改和删除会计数据。

17．4财务软件修改、升级和硬件更换过程中，要有审批手续，要保证实际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督。严禁在安装专用软件的计算机上使用来源不明的软件、硬件设备，防止计算机病毒的侵入。涉及会计档案的计算机不得安装、使用游戏软件。

17．5电算化会计档案要做好防磁、防火、防潮和防尘工作，定期进行检查，定期进行数据拷贝，防止由于磁性介质损坏，而使会计档案丢失，数据的备份不得少于两份，并编号保存，专人管理。

第十七章 法 律 责 任

17．1凡有以下行为之一的，责令限期纠正，追回损失或者没收非法所得，通报批评。

1、不按规定进行资产评估，或者在评估中故意压低价值的。

2、将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人的，将资产低价折股或者无偿量化给个人的。

3、不按规定办理资产转移手续的。

4、违反规定对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、大宗物资采购及固定资产修建的。

5、未经批准擅自实行产权激励制度，或者违反国家有关规定发放薪酬的。

6、隐瞒、截留国有资本收益，或者拖延国有资本收益超过180天的。

7、不按规定编报年度财务预算的；

8、不按规定申报国有资本变动事项，但尚未造成国有资本损失的；

9、不按规定委托相关中介机构办理审计、评估业务，或者不按规定提交审计报告、资产评估报告的。

17．2公司、分公司未按照规定建立并实施内部控制制度、报水务集团公司备案或者不按规定报送财务会计报表、不如实提供有关情况的，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》的规定予以处罚。

17．3编制、对外提供虚假的、或者隐瞒重要事实的财务会计报告的，或者拒绝公司财务、审计部门对财务会计报告依法监督检查的，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》的规定予以处罚。

17．4公司对所属的单位有违法、违规行为进行处罚时，对负有直接责任的主管人员和其他人员给予相应处分。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

17．5公司工作人员，在国有资本与财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露集团商业秘密的，给予党纪、政纪处分。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

第十八章 附 则

18．1公司、分公司应根据本办法及国家有关其他规定，制定内部控制制度、内部资本与财务管理实施细则。

18．2本办法由公司财务部负责解释。

18．3本办法经公司办公会及水务集团批准后执行。

第二篇：公司财务管理办法制度

武汉水务建设工程公司财务管理办法目录

第一章 总 则

第二章 财务机构设置、职责与权限

第三章 会计核算的一般原则

第四章 流动资产的管理

第五章 固定资产管理

第六章 对外投资管理

第七章 成本费用管理

第八章 资 金 管 理

第九章 资金的筹集

第十章 款担保、信用证和保函管理

第十一章 发票和收据的使用管理

第十二章 税收及利润分配、利润上交

第十三章 会计报表

第十四章 财务考核与评价

第十五章 会计档案管理

第十六章 会计电算化管理

第十七章 法 律 责 任

第十八章 附 则

武汉水务建设工程公司财务管理办法

第一章 总 则

1．1武汉水务建设工程公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《武汉市水务集团有限公司财务管理办法》和《施工企业会计制度》，结合公司实际情况制定，并报经武汉市水务集团有限公司和主管财税机关审核备案。

1．2本办法制定的目的是规范公司及其所属分公司和全资子公司财务行为的会计核算程序和财务管理工作的管理办法，发挥财务管理在经营管理中的作用，理顺和规范公司财务管理的关系，推进内部单位公平竞争，实现公司利润最大化。

1．3按照授权经营、分级管理的原则，公司负责对本法人资产进行管理，承担国有资产保值增值责任；子公司、分公司和参股公司按照公司有关财务管理的规定，对公司承担国有资产保值增值的责任。

1．4各分公司按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报公司批准后执行。

第二章 财务机构设置、职责与权限

2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。

2.2公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

2.3企业法人代表（负责人）在财务会计管理上的主要责任：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

4、根据企业预算方案组织企业生产经营；

5、接受财政、税务、审计机关（部门）的监督。

2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；

2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

7、协调各单位、各部门与财务部门的关系。

2.5、企业财会机构的主要职责：

企业财会机构具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算。

公司财务部参与企业经营决策，统一资金、统一调度、筹措安排使用资金。负责资金结算办理结算业务，办理对公司（下属子、分公司）提供担保和商业承兑业务的申报批准手续统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。

2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；

2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；

3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；

企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出、投资或贸易性的用款进行全过程监管：

1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。

3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2.8财会人员力求稳定，不随便调动。各分公司财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过公司同意。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务负责人进行；下属单位财务负责人的交接，由公司财务负责人会同所在单位领导进行；公司财务负责人交接由总经理监交。

2.9财会人员上岗必须持有《会计证》，其聘用、离岗的基本条件如下：

1、品行端

正、工作严谨，熟悉财经法规，能按国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作。熟悉企业管理制度，坚持原则，工作效率和质量高。

2、在岗的会计人员必须具备中专以上的会计（审计）专业学历。从公司聘用会计人员开始，3年内必须取得会计初级专业资格，已具备会计初级资格的人员，5年内必须取得会计中级专业资格。

3、愿意从事并热爱会计工作的人员，必须具备大专以上会计（审计）专业学历，经公司考试合格聘用上岗。

4、继续教育期间，凡两次考试不合格者，调离会计岗位。

5、有违纪违规问题或工作业绩考核不称职者调离会计岗位。

6、不得外聘会计人员在公司内从事会计工作。

2．10财会人员的后续教育制度：

1、完成水务集团组织的财务人员后续教育；

2、完成本公司组织的财务人员专项岗位培训。

第三章 会计核算的一般原则

3.１企业执行《会计法》、《企业会计准则》和《施工企业会计制度》，及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查等事项的规定。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：

1、有价证券的收付；

2、财物的收发、增减和使用；

3、债权、债务的发生和结算；

4、资本、基金的增减和经费的收支；

5、收入、成本、费用的计算；

6、财务成果的计算和处理等。

3.2记帐方法，一律采取借贷记帐法，记帐原则采取权责发生制。

3.3公司对公司资本坚持资本确定、资本充实、资本保全的原则。

3.4企业采取的会计处理方法，前后各期必须一致，非经公司同意，任何人不得随意改变。

第四章 流动资产的管理

4．1流动资产包括货币资金、应收票据、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、待处理流动资产损失、预付账款等。

4．2货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金管理应遵循“严格职责分工、账款分管、印鉴分管、定期轮岗”的原则。

（1）库存现金的管理

1、现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，财务部领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。

2、凡能用支票支付的款项不得支付现金。

3、现金的支出必须由财务负责人签字方可付款，财务负责人短暂离岗，则由财务负责人书面委托人签字。

4、现金支付范围：发给职工工资、各种津贴及奖金；出差人员差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点以下的零星开支等。

5、差旅费的请款，必须由出差人员填写借款申请单，写明出差时间、地点、申请金额。按借款审批程序审批，经公司领导和财务负责人核准签字后,方可按公司规定借款。出差人员回企业后必须在一周内报销清帐，不报销者由财务人员从工资中扣回。

7、其他借款，由借款人填写申请单，经部门负责人签字并报公司经理签批，由部门负责人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由部门负责人承担。

8、一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（500元以上）支付往来或工程款、材料现金。

（2）银行存款的管理

１、银行帐户必须按国家规定开设和使用，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

2、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。公司各管理部门原则上不许开设银行帐号，确因工作需要开设帐户的，需报公司财务部批准，已经开设的，需向公司财务部补办备案手续。

3、银行帐户印鉴的使用实行分管制；即：财务章由会计保管，私章由出纳保管，不准１人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

4、银行支票的使用规定：

①业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭支票领用单，经主管领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；

②经财务负责人审批后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字，登记银行支票号码、金额、收款人；

③签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须在小写金额栏恰当币位写上“￥”。

④业务人员收到支票应到财会机构办理入帐手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。

⑤借出支票后，必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。

⑥支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。

5、公司各分公司的销售收入（营业收入）按公司指定帐号进帐。

6、财会人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭相关付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。

同一项目（含同一采购合同）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列（重复）报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。

7、根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，不准改变收款单位。

8、严禁违反国家规定，非法集资。

9、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。

10、有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。

4．3应收及预付款项包括应收工程款、应收销货款、其他应收款、应收票据、待摊费用、预付分包工程款、预付分包备料款、预付工程款、预付备料款、预付购货款等。应收票据应按照面值计价。贴现应收票据的实得款项与其面值的差额，计入财务费用。

1、应收帐款、预付帐款明细帐必须根据经核对的工程合同和购销合同（附出库单）及汇款（付款凭证）为依据予以记帐，应按照不同的应收帐款或供应单位名称设置明细。

2、应收款明细帐调减必须要有分管领导书面批准。

3、建立应收款内部管理报告制度。

①分管应收帐款的财务人员在每月20日前对上月帐中的应收帐款进行清理,并根据工程（购销)合同及企业应收货款规定进行应收帐款帐龄分析,对拖欠货款(工程合同超过2个月,购销合同超过1个月)理出清单不得拖延,并理出潜在核销帐款交主管领导,由合同签订单位提出解决办法,经主管领导批准之后执行。

②分管其他应收款的财务人员在每月10日前对上月末按公司规定归还借款的单位和个人帐中的应收帐款进行清理,对不按规定及时还款的个人扣发当月工资，并通知有关部门领导及时催收。

③负责收款的部门在接到超期应收款通知单后，在接单后24小时内返回收款时限及措施，对所有超期应收款，限期开展收款工作，有关工作内容填入催收单，形成文件记入，妥善地存入客户资信档案。

④申请付款的部门及经办人是清理追收应收帐款的第一责任人。企业发生因清理追收不力，造成坏帐甚至造成损失的，应依情节轻重和损失大小对有关责任人予以经济和行政处罚，情节严重，损失巨大的，要追究法律责任。

4、对于预付帐款应严格管理。

①预付货款应按照规定程序和权限办理；

②预付货款的对象是实施信用分级管理；

③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

5、应收账款在取得有效证明符合下列条件之一的,应确认为坏账：

①债务人死亡，以其资产清偿后仍然无法收回。

②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。

③债务人三年未履行其偿债义务的。

6、应收账款坏账单项业务超过3万元的，应报水务集团公司批准。

7、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额冲减坏账准备。

8、按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货单位或提供劳务者的款项记入预付账款科目。没有合同、协议的，财务人员应拒绝付款。

9、应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、向职工收取的各种垫付款项，其他各种应收、暂付款项等记入其他应收款。

4．4存货包括原材料、工程施工、包装物、低值易耗品、产成品、在产品（生产成本），并按此分类核算。

1、存货计价：

①工程施工成本按实际施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出计价；

②购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价；

③自制的按制造成本计价；

④委托加工的按照耗用的材料加工费、运输费、保险费等计价；

⑤投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价；

⑥盘盈的以同类存货价值计价；

⑦接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看文秘写作网更多资料无发票帐单的，以同类存货的市价计价。

2、发出存货的成本：采用先进先出法。

3、存货核算如采用计划成本法的，应当单独核算差异。

4、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。

5、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，决算前必须进行一次全面清点。对盈亏毁损的存货应查明原因提交报告，5万元以内的由公司经理批准，5万元以上的报水务集团总经理批准，超过10万元的须经水务集团董事会批准。

6、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制度。

7、成批材料采购价值超过20万元的，应采取公开招标形式进行，并订立购货合同。采购价格严重偏离同类商品价格的、库存物资超定额积压的，要追究相关领导和财务负责人的责任。

8、包装物、低值易耗品价值在2万元以下的一次性摊销；价值在2万元以上的分次摊销。

9、存货采用永续盘存制，每年盘点两次。按材料类别、规格、数量设置明细账，逐笔登记收、发的存货，按日记结存数。仓库保管员记录存货明细账，属计量收发差错和管理不善原因造成存货的短缺和毁损的，负有责任的保管员应调离岗位，并同时赔偿由此造成的损失。

10、杜绝账外物资的储备，每季应对未用材料和物资进行盘点，年终决算时，应将未使用或剩余材料办理材料假领假退的手续，发票未到的材料款进行暂估入账。

4．5按权责发生制原则核算费用，需在一年内摊销的费用，记入待摊费用，并平均分摊到各个会计期间。

第五章 固定资产管理

5．1固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其他与生产、经营有关的设备、工具等，且单位价值在2000元以上的。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，且使用年限两年以上的，也应纳入固定资产核算。不符合上述条件的，纳入低值易耗品管理。

5．2固定资产管理除分类建账核算外，还必须建立固定资产卡片，卡片上要记载其数量、规格、型号、购置价格、折旧、减值准备等资料，每年登记一次，固定资产发生增减变化时必须登记。

5．3固定资产折旧采用直线法，其残值率为3%，分类使用年限按如下规定执行：

类别折旧年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：简易房8年

２．建筑物15年

二、施工机械

１．起重机械12年

其中：单转电动起重机6年

２．挖掘机械12年

３．土方铲运机械12年

４．凿岩机械12年

其中：内燃凿岩机４年

风动凿岩机４年

电动凿岩机４年

５．基础及凿井机械12年

６．钢盘及混凝土机械８年

其中：混凝土输送泵４年

７．皮带螺旋运输机８年

８．泵类８年

三、运输设备

１．汽车及拖挂9年

２．小型车辆9年

四、生产设备

１．木工加工机械８年

２．金属切削机床１０年

３．锻压设备１０年

４．焊接及切割设备8年

其中：等离子切割机４年

磁力氧气切割机４年

５．锻造及热处理设备１０年

６．动力设备１

１年

其中：电动空压机８年

柴油空压机８年

制氧机组８年

液化气循环压缩机８年

高压空压机８年

轴气风机８年

７．维修专用设备８年

８．其他加工设备８年

五、试验设备及仪器

１．材料试验设备７年

其中：白金坩锅５０年

２．测定仪器５年

３．计量仪器７年

４．探伤仪器７年

５．测绘仪器７年

六、其他固定资产

１．行政管理用车10年

２．办公用具5-10年

其中：电子计算机４年

电视机6年

复印机6年

文字处理机6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生产用固定资产

１．房屋40年

２．文体宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：电冰箱５年

5．4下列固定资产必须计提折旧：

1、房屋和建筑物

2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；

3、季节性停用、大修理停用的固定资产；

4、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

5、未使用、不需用的机器设备。

5．5下列固定资产不计提折旧：

1、以经营租赁方式租入的固定资产；

2、已提足折旧继续使用的固定资产；

3、土地（划拨用地）。

5．6计提折旧原则：当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定资产，当月计提折旧，从下月停止计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

5．7固定资产发生修理费用，采用预提方法，直接计入成本费用，一般按固定资产计提折旧的原值的1%-2%预提，预提的固定资产修理费用年末有余额应还原到当年的成本、费用。

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第三篇：公司财务管理办法制度

武汉水务建设工程公司财务管理办法目录

第一章 总 则

第二章 财务机构设置、职责与权限

第三章 会计核算的一般原则

第四章 流动资产的管理

第五章 固定资产管理

第六章 对外投资管理

第七章 成本费用管理

第八章 资 金 管 理

第九章 资金的筹集

第十章 款担保、信用证和保函管理

第十一章 发票和收据的使用管理

第十二章 税收及利润分配、利润上交

第十三章 会计报表

第十四章 财务考核与评价

第十五章 会计档案管理

第十六章 会计电算化管理

第十七章 法 律 责 任

第十八章 附 则

武汉水务建设工程公司财务管理办法

第一章 总 则

1．1武汉水务建设工程公司财务管理办法(以下简称本办法)，是根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《武汉市水务集团有限公司财务管理办法》和《施工企业会计制度》，结合公司实际情况制定，并报经武汉市水务集团有限公司和主管财税机关审核备案。

1．2本办法制定的目的是规范公司及其所属分公司和全资子公司财务行为的会计核算程序和财务管理工作的管理办法，发挥财务管理在经营管理中的作用，理顺和规范公司财务管理的关系，推进内部单位公平竞争，实现公司利润最大化。

1．3按照授权经营、分级管理的原则，公司负责对本法人资产进行管理，承担国有资产保值增值责任；子公司、分公司和参股公司按照公司有关财务管理的规定，对公司承担国有资产保值增值的责任。

1．4各分公司按照本办法规定，并结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报公司批准后执行。

第二章 财务机构设置、职责与权限

2.1公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。

公司及其全资子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。其投资形成的子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。独立核算的企业设置独立的财务机构。

2.2公司的分公司及其所属子公司下属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担。这类单位应配备专职的财务人员。

2.3企业法人代表（负责人）在财务会计管理上的主要责任：

1、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；

2、具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；

3、组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；

4、根据企业预算方案组织企业生产经营；

5、接受财政、税务、审计机关（部门）的监督。

2.4企业财务负责人在财务会计管理上的权责是：

1、主持本级财务部的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；

2、对公司和各经营单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；

3、参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；

4、负责编制会计报表，组织清产核资；

5、贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6、监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；

7、协调各单位、各部门与财务部门的关系。

2.5、企业财会机构的主要职责：

企业财会机构具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；如实反映本单位的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务决算。

公司财务部参与企业经营决策，统一资金、统一调度、筹措安排使用资金。负责资金结算办理结算业务，办理对公司（下属子、分公司）提供担保和商业承兑业务的申报批准手续统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下单位的财务管理和经济核算。

2.6企业各级财会机构和财务人员按规定对本单位实行财务会计监督，主要内容是：

1、对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；

2、发现帐簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理；

3、除法定的会计帐册外，不得另立会计帐册。企业的资金不得以个人名义开立帐户存储；

企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出、投资或贸易性的用款进行全过程监管：

1、事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。

2、事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。

3、事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。

2.7各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

2.8财会人员力求稳定，不随便调动。各分公司财会机构负责人、财会主管的聘任应当经过公司同意。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须监交。企业一般财会人员的交接，由所在单位领导会同财务负责人进行；下属单位财务负责人的交接，由公司财务负责人会同所在单位领导进行；公司财务负责人交接由总经理监交。

2.9财会人员上岗必须持有《会计证》，其聘用、离岗的基本条件如下：

1、品行端

正、工作严谨，熟悉财经法规，能按国家统一的会计制度规定的程序和要求进行会计工作。熟悉企业管理制度，坚持原则，工作效率和质量高。

2、在岗的会计人员必须具备中专以上的会计（审计）专业学历。从公司聘用会计人员开始，3年内必须取得会计初级专业资格，已具备会计初级资格的人员，5年内必须取得会计中级专业资格。

3、愿意从事并热爱会计工作的人员，必须具备大专以上会计（审计）专业学历，经公司考试合格聘用上岗。

4、对于预付帐款应严格管理。

①预付货款应按照规定程序和权限办理；

②预付货款的对象是实施信用分级管理；

③预付货款必须依合同付款，并在合同约定的时间清算完毕。

5、应收账款在取得有效证明符合下列条件之一的,应确认为坏账：

①债务人死亡，以其资产清偿后仍然无法收回。

②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。

③债务人三年未履行其偿债义务的。

6、应收账款坏账单项业务超过3万元的，应报水务集团公司批准。

7、已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额冲减坏账准备。

8、按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货单位或提供劳务者的款项记入预付账款科目。没有合同、协议的，财务人员应拒绝付款。

9、应收的各种赔款、罚款、出租包装物租金、向职工收取的各种垫付款项，其他各种应收、暂付款项等记入其他应收款。

4．4存货包括原材料、工程施工、包装物、低值易耗品、产成品、在产品（生产成本），并按此分类核算。

1、存货计价：

①工程施工成本按实际施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出计价；

②购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗，入库前的挑选整理、加工费用等计价；

③自制的按制造成本计价；

④委托加工的按照耗用的材料加工费、运输费、保险费等计价；

⑤投资者投入的按评估价或者合同、协议约定的价值计价；

⑥盘盈的以同类存货价值计价；

⑦接受捐赠的，以发票帐单加上由本企业负担的费用计算，本资料权属文秘资源网，放上鼠标按照提示查看文秘写作网更多资料无发票帐单的，以同类存货的市价计价。

2、发出存货的成本：采用先进先出法。

3、存货核算如采用计划成本法的，应当单独核算差异。

4、低值易耗品、周转使用的包装物和材料，可以一次返摊销或者分期摊销。

5、存货盘点：应定期、不定期进行盘点，决算前必须进行一次全面清点。对盈亏毁损的存货应查明原因提交报告，5万元以内的由公司经理批准，5万元以上的报水务集团总经理批准，超过10万元的须经水务集团董事会批准。

6、存货基础管理：应进行定额管理，做好计量工作，完善并健全存货流转的凭证与手续制度。

7、成批材料采购价值超过20万元的，应采取公开招标形式进行，并订立购货合同。采购价格严重偏离同类商品价格的、库存物资超定额积压的，要追究相关领导和财务负责人的责任。

8、包装物、低值易耗品价值在2万元以下的一次性摊销；价值在2万元以上的分次摊销。

9、存货采用永续盘存制，每年盘点两次。按材料类别、规格、数量设置明细账，逐笔登记收、发的存货，按日记结存数。仓库保管员记录存货明细账，属计量收发差错和管理不善原因造成存货的短缺和毁损的，负有责任的保管员应调离岗位，并同时赔偿由此造成的损失。

10、杜绝账外物资的储备，每季应对未用材料和物资进行盘点，年终决算时，应将未使用或剩余材料办理材料假领假退的手续，发票未到的材料款进行暂估入账。

4．5按权责发生制原则核算费用，需在一年内摊销的费用，记入待摊费用，并平均分摊到各个会计期间。

第五章 固定资产管理

5．1固定资产是指使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输设备以及其他与生产、经营有关的设备、工具等，且单位价值在XX元以上的。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在XX元以上，且使用年限两年以上的，也应纳入固定资产核算。不符合上述条件的，纳入低值易耗品管理。

5．2固定资产管理除分类建账核算外，还必须建立固定资产卡片，卡片上要记载其数量、规格、型号、购置价格、折旧、减值准备等资料，每年登记一次，固定资产发生增减变化时必须登记。

5．3固定资产折旧采用直线法，其残值率为3%，分类使用年限按如下规定执行：

类别折旧年限

一、房屋及建筑物

１．房屋35年

其中：简易房8年

２．建筑物15年

二、施工机械

１．起重机械12年

其中：单转电动起重机6年

２．挖掘机械12年

３．土方铲运机械12年

４．凿岩机械12年

其中：内燃凿岩机４年

风动凿岩机４年

电动凿岩机４年

５．基础及凿井机械12年

６．钢盘及混凝土机械８年

其中：混凝土输送泵４年

７．皮带螺旋运输机８年

８．泵类８年

三、运输设备

１．汽车及拖挂9年

２．小型车辆9年

四、生产设备

１．木工加工机械８年

２．金属切削机床１０年

３．锻压设备１０年

４．焊接及切割设备8年

其中：等离子切割机４年

磁力氧气切割机４年

５．锻造及热处理设备１０年

６．动力设备１

１年

其中：电动空压机８年

柴油空压机８年

制氧机组８年

液化气循环压缩机８年

高压空压机８年

轴气风机８年

７．维修专用设备８年

８．其他加工设备８年

五、试验设备及仪器

１．材料试验设备７年

其中：白金坩锅５０年

２．测定仪器５年

３．计量仪器７年

４．探伤仪器７年

５．测绘仪器７年

六、其他固定资产

１．行政管理用车XX年

２．办公用具5-XX年

其中：电子计算机４年

电视机6年

复印机6年

文字处理机6年

３．度量及消防用具１０年

七、非生产用固定资产

１．房屋40年

２．文体宣教用具8年

３．炊事用具5年

4．其他5－１０年

其中：电冰箱５年

5．4下列固定资产必须计提折旧：

1、房屋和建筑物

2、在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具；

3、季节性停用、大修理停用的固定资产；

4、融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产

5、未使用、不需用的机器设备。

5．5下列固定资产不计提折旧：

1、以经营租赁方式租入的固定资产；

2、已提足折旧继续使用的固定资产；

3、土地（划拨用地）。

5．6计提折旧原则：当月增加固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定资产，当月计提折旧，从下月停止计提折旧；提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

5．7固定资产发生修理费用，采用预提方法，直接计入成本费用，一般按固定资产计提折旧的原值的1%-2%预提，预提的固定资产修理费用年末有余额应还原到当年的成本、费用。

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第四篇：公司财务管理办法

XXXX公司

财务管理办法

为适应公司发展的需要，规范会计行为，统一会计核算标准，加强财务管理，保证资产的真实完整，维护公司的经济秩序，特制订本办法。

一、财务管理体制

1．公司设立财务部。业务上按照《会计法》、公司有关管理办法及本办法进行会计核算，实行会计监督。行政上对公司总经理负责，并充分接受财务总监对公司的财

务管理与监督。

2．总经理对公司会计工作和会计资料的真实性、完整性、及时性负责。

3．财务实行统一领导、统一管理、统一核算的管理体制。财务部负责沈阳重型华扬机电设备有限公司（以下简称为公司）的财务核算、会计日常工作及依法纳税工作并负责公司财产物资的真实与完整，在会计法和公司有关管理办法的范围内开展各项工作。对公司的资产无转让、处置、对外担保和抵押权力。

二、公司采用的主要会计政策：

1．会计：采用公历制，即每年一月一日至十二月三十一日。

2．记帐本位币：以人民币为记帐本位币。对发生的外币经济业务，采用当月1日中国人民银行公布的基础汇价折合人民币记帐。期末，对外币帐户的外币余额按当日的基础汇价调整，差额计入当期财务费用。

3．计价基础：实际成本法。

4．记帐原则及记账方法：按权责发生制原则，采用借贷复式记帐法。

5．现金等价物的确定标准：持有的期限短、流动性强，易转换为已知金额现金价值变现风险很小的投资，确定为现金等价物。

6．短期投资跌价准备：按国家政策规定计提跌价准备。

7．坏帐核算方法：采用备抵法，按应收帐款，其他应收款、应收票据期末余额的3‰计提。

8．存货：发出材料、商品按实际成本计价采用加权平均法。年末按照成本与可变现净值孰低计量。低值易耗品的摊销按一次摊销法。存货的跌价准备按单个存货项目计提。

9．长期股权投资，采用权益法。按国家规定计提长期投资的跌价准备。

10．固定资产计价、折旧及跌价准备。

（1）固定资产为同时具备以下特征的有形资产：

1、为生产商品、提供劳务，出租或经营管理持有的；

2、使用年限超过一年；

3、单位价值在2,000.00元以上。

（2）固定资产折旧采用直线法平均计算，并按固定资产类别、原价、估计使用年限确定其折旧年限及折旧率（净残值率不予考虑）如下：

资产类别

折旧年限

年折旧率

房屋及建筑物

9.09

房屋及建筑物

机器设备

9.09

机器设备

6.66

运输工具

12.5

工具

工具

办公用电子设备

33.33

办公用电子设备

办公用电子设备

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第五篇：高速公路公司财务管理办法

高速公路公司财务管理办法

第一章 总则

第一条 为适应我国高速公路建设、经营、管理的需要，规范高速公路公司(以下简称公司)的财务行为，加强财务管理和经济核算，根据《企业财务通则》，并结合高速公路公司特点，制定本办法。

第二条 本办法适用于设立在中华人民共和国境内的所有从事高速公路(含独立的大桥和隧道)经营(含建设)的公司。从事除高速公路以外公路经营活动的公司也适用本办法。

公司所属从事其他行业生产经营的独立核算单位，应参照相应行业财务制度执行。

第三条 公司应当在办理工商登记或者变更登记之日起30日内，向主管财政机关提交公司设立批准证书、营业执照、章程等文件或者变更文件的复制件。并根据税务机关的规定进行相应的税务登记。

第四条 公司财务管理的基本任务和方法是，做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金，有效利用公司各项资产，努力提高经济效益。

公司应建立健全财务管理制度，完善内部经营责任制，严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准，如实反映企业财务状况和经营成果，依法计算缴纳国家税收，并接受主管财政机关的检查监督，保证投资者权益不受侵犯。

第五条 公司财务部门应积极参与高速公路项目的评估、概预算审查、招标、评标、经济合同的拟定，以及竣工验收、编制决算等全过程的管理和公司经营决策;负责资金的筹集、调动和使用;健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作。

第二章 资金筹集

第六条 设立公司必须有法定的资本金。资本金是指公司在工商行政管理部门登记的注册资金。

资本金按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金以及外商资本金等。

国家资本金为有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入公司形成的资本金。政府部门拨入公司的公路建设资金，作为国家资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入公司形成的资本金。政府部门专项用于公路建设的资金，对于通过投资机构投入公司的，作为公司的法人资本金。

个人资本金为以个人合法财产投入公司形成的资本金。

外商资本金为外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入公司形成的资本金。

第七条 公司根据国家法律、法规和合同、章程的规定，可以采取国家投资、各方集资或者发行股票等方式筹集资本金。投资者可以用现金、实物、无形资产等形式向公司投资。投资者按照出资比例或者合同、章程的规定，分享公司利润和分担风险及亏损。

资本金可以一次筹集，也可以分期筹集。分期筹集是指根据工程进度以及对资金的需求，并按投资合同、协议、章程规定的时限分期筹足，其中，第一次投资者出资不得低于其应出资额的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

投资者未按照投资合同、协议、章程的约定履行出资义务的，公司或者其他投资者可以依法追究其违约责任。

第八条 公司在筹集资本金过程中吸收投资者的无形资产(不包括土地使用权和公路经营权)出资不得超过注册资本的20%;因情况特殊，需要超过20%的，应当经有关机关审查批准，但是最高不得超过30%。法律另有规定的从其规定。

以公路经营权进行投资的，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，经合格的国有资产评估机构评估，报国有资产管理机关确认后投入。

公司不得吸收投资者已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条 公司筹集的资本金，必须聘请中国注册会计师验资并出具验资报告，由公司据以发给投资者出资证明书。

第十条 公司在筹集资本金活动中，投资者实际缴付的出资额超出其资本金的差额(包括股票溢价);接受捐赠的财产;资产评估确认价值或者合同、协议约定价值与原帐面的差额;以及资本汇率折算差额等计入资本公积金。

资本公积金按照法定程序，可以转增资本金。

第十一条 公司筹集的资本金，依法享有经营权，在其经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽回。法律、行政法规另有规定的，从其规定。

第十二条 公司的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债是指偿还期限在一年以内的债务，包括短期借款、应付帐款、应付票据、应交税金、应付利润，应付股利、应付短期债券、预提费用等。

长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等。

第十三条 负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费;经营期间的，计入财务费用，但在经营期间属于公路建设项目的，计入工程成本;清算期间的，计入清算损益。与购建固定资产或者无形资产有关的利息支出在资产尚未交付使用前，计入购建资产的价值。

公司应当按期偿还各项负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第三章 流动资产

第十四条 流动资产包括现金、各种存款、应收及预付款项、存货等。

第十五条 公司应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。

第十六条 公司应收及预付款项包括：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款和待摊费用。

应收票据按照面值计价。贴现应收票据的实行款项与其面值的差额，计入财务费用，但对属于公路建设项目的计入工程成本。

第十七条 存货是指公司在建设、经营、管理过程中为耗用而储备或投资者投入的物资，包括各种材料(如沥青、钢材、水泥、沙石)、结构件、周转材料、库存设备等。

第十八条 存货按照实际成本计价。

购入的，按照买价加运输费、装卸费、保险费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用，以及缴纳的税金等计价。

自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或者半成品加运输费、装卸费、保险费和加工费用等计价。

投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价，没有同类存货的，按照市价计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加公司负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价;无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

按照计划成本核算存货的公司，对存货的实际成本与计划成本之间的差异，应当单独核算。

第十九条 公司领用或者发出存货，按照实际成本核算的，可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法等方法确定其实际成本;采用计划成本核算的，按期结转其应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本。

第二十条 公司领用的周转材料，采用一次、分期、分次、定额等方法摊销。

第二十一条 存货应当定期或者不定期盘点，年终必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应当及时查明原因，分别情况及时处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，但对属于公路建设项目的，冲减工程成本。盘亏、毁损、报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔款和残料价值之后，属于一般损失部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出，但对属于公路建设项目的，计入工程成本。

第四章 固定资产

第二十二条 固定资产指使用期限超过一年的和其它与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上的，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产。

具体包括下列内容：

公路及构筑物：包括路基(土方和石方)、路面、桥梁(跨线桥和跨河桥)、涵洞、隧道、防护工程等。

安全设施：包括标志、标线、护栏、护网、灯杆、灯具配电控制柜等。

通讯设备：包括数据传输设备、业务电话系统、指令电话系统、紧急电话系统、电缆光缆外线路系统等。

监控设备：包括外场设备、控制中心设备等。

收费设施：包括中心设备、收费站设备、车道设备等。

机械设备：包括清扫车、压路机、洒水车、摊铺机、路缘机等。

车辆：包括巡逻车、生产用车、拖车、工程抢险车等。

房屋及建筑物：包括服务区房屋、收费站房屋、管理控制中心房屋、道班房、车库、油库等。

其他：包括复印机、打字机、计算机、摄像机、录音设备等。

公司根据实际情况，制定固定资产目录。

第二十三条 公司固定资产按使用性质可划分为：经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租入固定资产。

第二十四条 公司固定资产按照下列方法计价：

1.购入的，按照采购过程中实际发生的全部支出计价。

2.自行建造的，按照建造过程发生的全部支出计价。

(1)出包工程，应根据出包工程价款的支付方式计价。

A.在计量支付方式下，公司根据验收工程的数量乘以承包单价分期支付工程价款，并计算各分段、分项工程的建筑安装成本，工程完工办理竣工决算时，将各项待摊费用摊入各分段、分项工程成本，然后汇总各分段、分项工程成本，即为该工程的工程成本。工程完工后，将工程的工程成本中属于固定资产部分转入固定资产价值。

B.在大包干支付方式下，公司应在对承包商最终支付时(或确定了最终支付额时)，根据承包合同和承包商送交的施工单位竣工决算报告确定各分项工程成本，摊入公司的各项待摊费用，计算出该工程成本。工程完工后，将工程的工程成本中属于固定资产部分转入固定资产价值。

在上述二种方式下，公司应对竣工决算报告以及交付使用财产明细表，进行认真审核并据以逐一分类计价。

(2)自营工程，按照直接材料、直接人工、施工机械使用费、其他直接费以及所分摊的工程管理费等计价。

3.投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

4.融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款运输费、保险费、安装调试费等计价。

5.接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由公司负担的运输费、保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。

6.盘盈的，按照同类设备的重置安全价值计价。

7.在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

第二十五条 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款后的净损失，属于公路建设项目的，计入工程成本，属于公路经营项目的，计入营业外支出。

第二十六条 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按工程预算、造价或者工程成本等资料，估价转入交付使用资产。其中，属固定资产的，应计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算数调整原估价和已计提折旧。

第二十七条 公司下列固定资产计提折旧：公路及构筑物，安全、通讯、监控、收费、机械设施，车辆，房屋及建筑物，仪器仪表，非生产用设备及器具，融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产，季节性停用和修理停用的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产和提前报废的固定资产;破产、关停企业的固定资产以及以前已经估价单独入帐的土地等。

第二十八条 公司固定资产的折旧方法一般采用平均年限法。对公路及构筑物，可以采用工作量法。对通讯、收费、监控设施，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。

公司固定资产折旧年限见附件一。实行工作量法的，其总车流量由公司根据附件一中规定的同类固定资产折旧年限换算确定。

公司按照上述规定，有权选择具体的折旧方法和折旧年限，在开始实行前报主管财政机关备案。

第二十九条平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

1-预计净残值率

年折旧率=----------

折旧年限

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

净残值率按照固定资产原值的3%--5%确定，净残值率低于3%或者高于5%，由公司自主确定，并报主管财政机关备案。

公路及构筑物不预计残值。

工作量法的固定资产折旧额计算公式(按照车流量计算)如下：

原值

单位车流量折旧额=------------

总车流量

月折旧额=月实际车流量×单位车流量折旧额

双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算公式如下：

年折旧率=------×100%

折旧年限

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。

年数总和法的固定资产折旧率和折旧额计算公式如下：

折旧年限-已使用年限

年折旧率=-----------------×100%

折旧年限×(折旧年限+1)÷2

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更以前，由公司提出申请，报主管财政机关批准。

第三十条 公司固定资产折旧，根据本办法第二十九条规定的计算公式，按月计提。月份内开始使用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内减少或者停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。提前报废的固定资产，属于公路建设项目的，计入工程成本，其他固定资产净损失计入公司营业外支出，不得再补提折旧。

公司按照规定提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减资本金。

第三十一条 公司发生的固定资产修理支出，计入有关费用。修理费用发生不均衡、数额较大的，可以采用待摊或者预提的办法。采用预提办法的，实际支出数大于预提费用的差额，计入有关成本和费用;小于预提费用的差额结转下年使用。

第三十二条 固定资产有偿转让或者清理报废的变价净收入与其帐面净值的差额，计入营业外收入或营业外支出，但对属于公路建设项目的，冲减或计入工程成本。

固定资产变价净收入是指转让或者变卖固定资产所取得的价款减清理费用后的净额，固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额。

第三十三条 公司应当定期或不定期对固定资产盘点清查。终了前必须进行一次全面的盘点清查。

盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入，但对属于公路建设项目的，应冲减工程成本。盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出，但对属于公路建设项目的，应计入工程成本。

第五章 无形资产、递延资产和其他资产

第三十四条 无形资产是指公司长期使用但是没有实物形态的资产，包括公路经营权、专利权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十五条 无形资产按照取得时的实际成本计价：

投资者作为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。

购入的，按照实际支付的价款计价。

自行开发且依法申请取得的，按照开发过程中实际支出计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产市价计价。

公司为修建高速公路通过出让方式取得有期限的土地使用权，在工程完工交付使用时，以支付的出让金作为土地使用权的价值计价。

非专利技术和商誉的计价应当经法定评估机构评估确认。除公司合并外，商誉不得作价入帐。

第三十六条 无形资产从开始使用之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：

法律和合同或者公司申请书分别有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限孰短的原则确定。

法律没有规定有效期限，公司合同或者公司申请书中规定有受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年限确定。

法律和合同或者公司申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限确定。

第三十七条 公司转让无形资产取得的净收入，除国家法律、法规另有规定外，计入公司其他业务收入。

公司为还贷或建设新的公路而转让公路经营权时，首先应向国有资产管理部门申请评估立项，委托有资格的资产评估机构进行评估，报国有资产管理部门确认，经国家有关部门批准后，才能向外转让，所取得的收入根据转让期限分期转入公司其他业务收入。

第三十八条 递延资产包括开办费、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出等。

开办费是指公司在筹建期间发生的费用，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产价值的汇兑损益、利息等支出。

下列费用不包括在开办费内：应当由投资者负担的费用支出;为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出;以及筹建期应当计入资产价值的汇兑损益、利息净支出等。

开办费从公司开始经营月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊入管理费用。

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期限内分期摊入工程成本或通行养护支出和管理费用。

第三十九条 其他资产包括特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉入诉讼中的财产等。

特准储备物资是指具有专门用途，但是不参加生产经营的经国家批准储备的特种物资。

第六章 对外投资

第四十条 对外投资是指公司以现金、实物、无形资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位或下属子公司的投资，包括短期投资和长期投资。

短期投资是指能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

长期投资是指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。

公司不得以国家专项储备物资以及国家规定不得用于对外投资的其他财产向其他单位投资。

第四十一条 公司对外投资按照下列原则确定：

以现金、存款等货币资金方式向其他单位投资的，按照实际支付的金额计价。

以实物、无形资产方式向其他单位投资的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

以购买债券方式对外投资的，按照实际支付款项计价。实际支付款项中含有应计利息的，按照扣除应计利息后的差额计价。

溢价或者折价购入的长期债券，其实际支付的款项(扣除应计利息)与债券面值的差额，在债券到期以前，分期计入投资收益。

以购买股票方式对外投资的，按照实际支付的款项计价，实际支付的款项中含有已宣告发放但尚未支付股利的，按照实际支付款项扣除应收股利后的差额计价。

第四十二条 公司以实物、无形资产方式对外投资的，其资产重估确认价值与其帐面净值的差额，计入资本公积金。

第四十三条 公司以货币、实物、无形资产和股票进行长期投资，对被投资单位没有实际控制权的，应当采用成本法核算，并且不因被投资单位净资产的增加或者减少而变动;拥有实际控制权的，应当采用权益法核算，按照被投资单位增加或者减少的净资产中年拥有或者分担的数额，作为公司的投资收益或者投资损失，同时增加或者减少公司的长期投资，并在从被投资单位实际分得股利或者利润时，相应减少公司的长期投资。

第四十四条 公司对外投资分得的利润或者股利和付息，计入投资收益，期末应将投资收益转入本年利润。

公司收回的对外投资与长期投资帐户的帐面价值的差额，计入当期损益。

第七章 成本和费用

第四十五条 公司在建设公路期间发生的与建设公路有关的支出，应计入工程成本，并分别计入下列项目：

建筑安装工程投资：指公司发生的建筑工程和安装工程的实际支出，但不包括被安装设备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款;

设备投资：指公司发生的各种设备的实际支出，包括交付安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备和不够固定资产标准的工具、器具的实际支出;

待摊投资：指公司发生的按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出，包括建设管理费、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究实验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费，延期付款利息、负荷联合试车费、包干结余、坏帐损失、借款利息、合同公证费及工程质量监测费、公司债券利息、土地使用税、汇兑损失、国外借款手续费及承诺费、施工机构转移费、报废工程损失、耕地占用税、土地复垦及补偿费、固定资产投资方向调节税、固定资产损失、器材处理亏损、设备盘亏及毁损、调整材料调拨价格折价、公司债券发行费、环境保护费、文物挖掘费、其他待摊投资;

其他投资：指公司发生的房屋购置费等支出，包括房屋购置、林木支出、办公用家具、器材购置、可行性研究固定资产购置、无形资产、递延资产。

公司在公路通行期间发生的与公路经营有关的支出，应计入营业成本。包括：

公司在营业过程中实际消耗的各种燃料、材料、润料、备品配件、轮胎、动力照明、低值易耗品等支出。

公司直接从事营业活动人员的工资、福利费、奖金、津贴和补贴。

公司在营业过程中发生的固定资产折旧费，修理费，租赁费(不包括融资租赁费)，公路灾害预防及抢修费，公路线路绿化费，取暖费，水电费，办公费，差旅费，保险费，劳动保护费，职工福利费等支出。

差旅费标准由公司参照当地政府规定的标准，结合公司的具体情况自行确定。

营业成本包括下列业务成本：

公路经营成本：是指路基、路面、桥梁、涵洞等公路构造物所发生的各项支出。

安全和通讯及监控设施的维护成本：是指防撞栏、隔网、标志号、电话机及线路、监控设施及线路所发生的各项支出。

公路灾害预防及抢修成本：是指水毁工程及灾害性事故抢修所发生的各项支出。

公路绿化成本：是指公路线路上各种绿化植物所发生的各项支出。

征收业务成本：是指为征收车辆通行费而发生的各项支出。

其他成本：是指上述项目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。

第四十六条 公司管理部门发生的支出计入管理费用，包括公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、税金、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、存货盘亏、毁损和报废(减盘盈)以及其他管理费用。

公司经费包括公司总部管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

工会经费是指按照职工工资总额2%计提拨交给工会的经费。

职工教育经费是指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的1.5%计提。

劳动保险费是指公司支付离退休职工的退休金(包括按规定交纳的离退休统筹金)、价格补贴、医药费(包括公司支付离退人员参加医疗保险的费用)，职工退职金，6个月以上病假人员工资，职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按照规定支付离休干部的各项经费。

待业保险费是指公司按照国家规定交纳的待业保险基金。

董事会费是指公司最高权力机构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用。包括差旅费、会议费。

咨询费是指公司向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所发生的各项费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

审计费是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

诉讼费是指公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。

排污费是指公司按规定交纳的排污费用。

税金是指公司按规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

技术转让费是指公司使用非专利技术而支付的费用。

技术开发费是指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费、设备调试费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究人员的工资，研究设备的折旧，与新产品试制、技术研究有关的其他经费，委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失。

无形资产摊销是指专利权、土地使用权、公路经营权、非专利技术等无形资产的摊销。

业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内据实列入管理费用：全年营业收入在1500万元(不含1500万元以下的，不超过年营业收入的5‰;超过1500万元(含1500万元)但不足5000万元，不超过该部分的3‰;超过5000万元(含5000万元)但不足一亿元的，不超过该部分的2‰;超过一亿元(含一亿元)的，不超过该部分的1‰。

第四十七条 财务费用是公司为筹集资金而发生的各项费用，包括企业经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、买卖外汇价差、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第四十八条 职工福利费按照公司职工工资总额的15%提取。

职工福利费主要用于职工的医药费(包括公司参加医疗保险交纳的医疗保险费)，医护人员的工资、医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。

第四十九条 公司一次支付、分期摊销的待摊费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额。分摊期限一般不超过一年。

在费用尚未发生以前，需要从成本中预提的费用项目和标准，由公司根据具体情况确定，报主管财政机关备案。预提数与实际数发生差异时，应及时调整提取标准，多提数经主管财政部门批准可结转下年使用，但应在财务报告中予以说明。

第五十条 公司不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。采用计划成本或者定额成本核算的，按照规定的成本计算期，及时调整为实际成本。

第五十一条 公司的下列支出，不得列入成本、费用：为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产的支出;对外投资的支出;被没收的财物;支付的滞纲金、罚款、违约金、赔偿金，以及公司赞助、捐赠支出;国家法律、法规规定以外的各种付费;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章 营业收入、利润与分配

第五十二条 营业收入是指公司在营业期间所取得的车辆通行费收入(主营业务收入)和其他业务收入。

车辆通行费收入是指公司按照国家规定收取的车辆通行费(含过桥费)收入。公路工程竣工前分段通行报经国家有关部门同意收取的车辆通行费，作为公司的车辆通行费收入。

其他业务收入是公司从事车辆修理、清洗、广告、材料销售、通讯服务、加油、餐饮等业务取得的收入。

企业在收讫价款或取得收取价款的凭证时，确认营业收入的实现。

收到少缴、漏交价款计入当期营业收入。

第五十三条 车辆通行费(含过桥费)收取标准，由公司根据公司项目投资总额，车辆通行流量、还贷负担以及物价上涨幅度和外汇风险等实际情况报请政府有关部门确定。

第五十四条 公司利润总额按下列公式计算：

利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用

主营业务利润=车辆通行费收入-通行养护支出-营业税金及附加

其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出

营业税金及附加包括营业税、城市维护建设税和教育费附加。

第五十五条 投资净收益是指投资收益和除投资损失后的数额。

投资收益包括对外投资分得的利润、股利和债券利息，投资到期收回或者中途转让取得高于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位增加的净资产中所拥有的数额等。

投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于帐面价值的差额，以及按照权益法核算的股权投资在被投资单位减少的净资产中所分担的数额等。

第五十六条 公司的营业外收入和营业外支出是指与公司生产经营无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈和出售净收益，路产赔偿收入，因债权人原因确定无法支付的应付款项，教育费附加返还款等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，路产损坏修复支出，被没收财产损失，非常损失，公益救济性捐赠，赔偿金，违约金，违反税法规定支付的滞纳金和罚款等。

第五十七条 公司发生的亏损，可以用下一的税前利润等弥补。下一利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。5年内不足弥补亏损的，用税后利润弥补。

第五十八条 公司的利润总额按照国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第五十九条 公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：

1.提取法定公积金。法定盈余公积金按照税后利润的10%提取。法定公积金累计额为公司注册资本50%以上的，可不再提取。

2.提取公益金。公益金按照税后利润的5%至10%提取。

公司的法定公积金不足以弥补上一公司亏损的，在依照前款规定提取法定公积金和法定公益金之前，应当先用当年利润弥补亏损。

3.公司在税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。

公司弥补亏损和提取法定公积金、公益金后所余利润，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东的持股比例分配。

第六十条 公司的公积金可用于弥补公司的亏损，扩大企业生产经营或者转增企业资本金，但转增资本金后，公司的法定公积金不得少于注册资本的25%。股份有限公司经股东会决议将公积金转为资本时，按股东原有股份比例派送新股或者增加每股面值。但法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。

第六十一条 公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。

第九章 外币业务

第六十二条 公司的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十三条 公司以人民币为记帐本位币。

第六十四条 公司发生外币业务，应当将有关外币金额折合为记帐本位币金额。折合汇率采用外币业务发生时或者业务发生当期期初的市场汇价。

第六十五条 月份终了，公司应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额，按照月末的市场汇价折合为记帐本位币金额。按照月末市场汇价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。

第六十六条 公司发生的汇兑损益，筹建期间发生的，如果为净损失，计入开办费，从公司开始经营月份的次月起，按照不短于5年的期限分期摊销;如果为净收益，从公司开始经营月份的次月起，按照不短于5年的期限平均转销，或者留待弥补公司经营期间发生的亏损，或者留待并入公司的清算收益;如果为净损失，属于公路建设项目的，计入工程成本，属于公路经营项目的，计入财务费用;清算期间发生的，计入清算损益。其中，与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用前，计入购建资产的价值。

第六十七条 公司收到投资者的出资额，如果需要折合为记帐本位币的，有关资产帐户按照当日市场汇价或者当月1日的市场汇价折合，实收资本帐户按照合同、协议中约定的市场汇价折合;合同、协议未作约定的，按照公司收到第一次出资额时的市场汇价折合。

有关资产帐户与实收资本帐户采用的折合汇率不同产生的折合记帐本位币差额，作为资本公积金。

第十章 企业清算

第六十八条 公司经营期满或因其他原因宣布解散时，应在15日内成立清算组。清算组在清算期间，清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单;通知或者公告债权人;处理与清算有关的公司未了结的业务;清缴所欠税款;清理债权债务;处理公司清偿债务后的剩余财产;代表公司参与民事诉讼活动。

第六十九条 清算公司的财产为除公路及附属设施外，公司宣布清算时的全部财产以及清算期间取得的资产。

已作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算组的同意，不得处置公司财产。

第七十条 清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第七十一条 企业清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第七十二条 公司宣布解散前6个月至解散之日的期间内，下列行为无效，清算组有权追回其财产，作为清算财产入帐：

1.隐匿私分或者无偿转让财产;

2.非正常压价处理财产;

3.对原来没有财产担保的债务提供财产提保;

4.对未到期的债务提前清偿;

5.放弃自己的债权。

第七十三条 清算费用包括清算组人员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费、维护公路及构筑物正常通行费用及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从公司现有财产优先支付。

第七十四条 公司财产拨付结算费用后，按照下列顺序清偿债务：

1、应付未付的职工工资、劳动保险费等。

2、应缴未缴国家的税金。

3、尚未偿付的债务。

第七十五条 公司清算终了，公司清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

有限责任公司，除公司章程另有规定者外，按照投资者出资比例分配。

股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。

如果公司财产不足清偿债务，清算组应当立即向人民法院申请宣告破产。公司经人民法院裁定宣告破产后，清算组应当将清算事务移交人民法院。

第七十六条 清算完毕，清算组应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十一章 财务报告与财务评价

第七十七条 财务报告是公司财务状况和经营成果的总结性书面文件，包括资产负债表、损益表、财务状况变动表(现金流量表)、有关附表(如在建工程明细表)以及财务情况说明书。

公司应当定期向投资者、债权人、主管财政机关等政府部门以及其他与公司有关的报表使用者提供财务报告。

公开发行股票的股份有限公司还应当向证券交易机构和证券监管会等提供有关财务报表。

第七十八条 财务情况说明书，主要说明公司的经营状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、税金缴纳情况、各项财产物资变动情况;对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项;资产负债表日后至报出财务报告前发生的对公司财务状况变动有重大影响的事项;以及需要说明的其他事项。

第七十九条 公司总结、评价本公司财务状况和经营成果的财务指标包括：流动比率、速动比率、资产负债率、资本收益率、营业收入利润率、成本费用利润率等。指标评价及计算公式见附件二。

公司根据实际情况，可以采用上述指标以外的一些比率进行分析。

第十二章 附则

第八十条 本办法由财政部商交通部负责修订和解释。

第八十一条 本办法自1997年7月1日起施行。

附件一：

企业固定资产分类折旧年限表

类别

折旧年限

一.公路及构筑物

1.路基、桥梁、隧道

20-30年

2.排水及挡防构造物

5-15年

3.水泥混凝土路面

15-30年

4.沥青混凝土路面

8-20年

二.安全设施

1.防护栏

10-20年

2.道路照明设施

5-10年

3.标志标线

3-8年

4.其他安全设施

8-15年

三.通讯设施

1.通信线路

10-20年

2.电源设备

6-8年

3.通信设备

5-10年

4.其他通讯设施

5-8年

四.监控设施

5-10年

五.收费设施

5-8年

六.机械设备

1.通用机械设备

10-14年

2.专用机械设备

8-12年

3.其他机械设备

5-10年

七.车辆

5-10年

八.房屋及建筑物

1.房屋

30-40年

2.建筑物

15-25年

九.其他设备

5-8年

附件二：

企业财务评价指标

1、流动比率：衡量公司流动资产在短期债务到期以前可以变为现金用于偿还流动负债的能力。计算公式为：

流动资产

流动比率=------×100%

流动负债

2、速动比率：衡量公司流动资产中可以立即用于偿付流动负债能力。计算公式为：

速动资产

速动比率=------×100%

流动负债

速动资产=流动资产-存货

3、资产负债率：衡量公司利用债权人提供资金进行经营活动的通知，以及反映债权人发放贷款的安全程度。计算公式为：

负债总额

资产负债率=------×100%

资产总额

4、资本收益率：是指公司运用投资者投入资本获得收益的能力。计算公式为：

净利润

资本收益率=------×100%

实收资本

5、营业收入利润率：反映公司营业收入的获利水平。计算公式为：

利润总额

营业收入利润率=------×100%

营业收入

6、成本费用利润率：反映公司经营期间支出费用与利润的关系。计算公式为：

利润总额

成本费用利润率=------×100%

成本费用总额