试论医院内部财务控制-5篇

第一篇：试论医院内部财务控制-

试论医院内部财务控制

为加强内部财会管理，更好地维护医院经济秩序，根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规，结合大中型医院财务管理现状，笔者谈谈自己的经验与体会。年度预算的编制和控制⋯

(1)预算的编制。医院财务科每年年末应根据下一年度工作大纲，参照本年财务预算执行情况，并结合新的经济形势和重点，按工作项目科学地制定和编制下一年度的经费收支预算。年度收支分具体收、支科室编制出年度收支计划，便于月、季、年度预算考核。编制预算要做到科学、完整、积极、可靠。

(2)预算的控制。财务科要加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理。预算内资金实行科室首席负责人限额审批，限额以外的资金实行院长办公会集体审批。严格控制无预算的资金支出。

(3)预算的管理。各用款科室应根据年度预算制定分月用款计划。预算按月考核，各用款科室应指定一名科室经济联络员，以防止多人经手，互不知情，出现差错。医院收入管理

2．1 业务收入的管理

(1)各临床科室要严格执行国家物价部门制定的收费标准，坚持“不多收、不漏收、不少收、不滥收” 的收费原则。医院门诊、住院收费科必须使用财政部门统一监制的收费票据。门诊收费室、住院收费处是医院唯一合法的收费重地。(2)各类收费票据由财务科统一管

理。坚持稽核制度，财务科定期或不定期地到各收费科抽查盘点，做到账实相符。病人交费后，因各种原因未做检查需要退费，门诊收费科应坚持“三证”(收费收据、收费副联、检查通知单或科方)齐全，并由接诊科室负责人、收费科主任和患者同签字后按规定退费。(3)医院医疗费用的减免应严格按照医院出台的救助医疗减免的办法和比例进行，由审计科统一执行。

2．2 医疗欠费的管理

(1)病人医疗费用的担保应坚持“谁担保，谁负责” 的原则，在册职工担保也不例外。预交款不足时应提前及时催交。若因病情危重、急救或无主、无钱急诊病人等特殊情况，必须由医务科主任或分管业务的副院长书面通知收费科。(2)对历史形成的医疗欠费：若是个人担保形成的欠费，可以采取扣发当事人工资和奖金的办法收回；若是客观因素所形成的欠费，则采取以下办法催收：一是积极组织收费人员催收；二是邀请患者单位有关经手人员协助催收；三是建立激励机制，制定适当奖励制度，鼓励职工想办法多途径催收欠费，努力减少医院损失。

2．3 其它收入的管理

(1)来院进修、实习人员收费；(2)房屋租金；(3)院外承包科室上交的管理费用；(4)转让药品、卫生材料、其他材料等；(5)赞助收入、罚没收入、变卖废品收入、计划生育管理费等其他各项收入均由财务科出具收款收据，统一收取。医院财务科以外的任何部门不得以 任何理由收取各项费用。医院支出的管理

医院支出是医院在开展医疗、教学 科研、预防业务及其他活动中发生的资金耗费和货币资金向实物的转化。(1)医院支出的管理原则。一是要严格执行国家财经制度和开支标准、开支范围，不得办理违规违纪的支出，不得擅自提高开支标准，扩大开支范围。二是要节约支出，提高资金使用效益。三是对各项支出实行分类管理。(2)医院支出的归口管理办法。医院各项支出实行层层负责，各经济管理环节共 同把关，贯彻民主理财的原则，将支出归口科(科)审核管理，科(科)首席负责人为第一把关责任人，以达到真正规范管理的目的。4 财务开支审批程序

(1)集中财权，坚持一个基本账户。医院只在基本账户进行结算，以保证资金的集中管理。(2)分管领导要严格把好分管部门的经济支出关，切实保证“一支笔” 审批的准确性。(3)建立三道监控防线，维护“一支笔” 审签的严谨性。建立经济业务发生的一线经手人岗位的双人、双职、双责为基础的第一道监控防线；建立相关科室、相关岗位之间相互监督制衡、分管领导把关的第二道监控防线；建立内部审计，全面实施监督、评价、反馈的第三道监控防线。由三层把关来保证财务开支的客观性、真实性。(4)实施经费开支三级审签。报账人员按医院财经制度的要求和报销标准填好报销凭证后，审计科进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等；分管院长进行二级审签，审核的内容主要是报销内容是否真实，标准是否正确等；第三级是法人代表“一支笔”审签，主要是重

点审核。最后由财务科根据财务制度进行最后把关，审核的内容主要是金额计算是否有误，报销单据、付款方式是否合法等。审核的程序一般由下至上进行。如审核不严出现漏洞，将追究有关当事人和把关人员的经济责任。医院资产的管理

5．1 资产的管理

(1)资产主管部门负责编制固定资产更新、添置和大修并组织实施；严格资产的购置、入库、保管、出库、退库的审批手续；讲求效益，选到物尽其用，勤俭节约的目的 大中型医院应成立资产管理小组．负责对固定资产的清理、转让、报废等手续的审查及评定(2)使用科室要台理使用固定资产，节约消耗医用物资，建立健全使用、保管的岗位责任制(3)财务科要认真做好医院资产的核算工作。

5．2 财产清查制度

财产清查时间为固定资产每年I次，财产清查由资产主管科室、使用科室共同进行，做到账物相符；凡实物保管人进行交接以及年终结算前．均应对财产物资进行全面清查。对财产清查结果，要分析盈亏原因．分清责任。

第二篇：医院财务内部控制制度(全)

医院财务内部控制制度

为了加强医院内部财务管理，保证国有资产的安全，保证会计资料的准确性和可靠性，特制定医院内部财务控制制度。

一、任何一项经济业务的办理，必须由两个或两个以上的部门和人员分工办理，经办人员之间相互牵制，相互制约，相互监督。

二、财务工作按照职务分离和钱、账、物分管的原则进行管理，记账员与经济业务事项的审批人员、经办人员、财物保管人员相互分离，相互牵制，相互制约。出纳人员不得兼任资产保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作、稽核工作、会计档案管理工作；审批支付款项的人员不得担任采购、出纳工作；审批出入库手续的人员不得担任采购、材料采购、材料保管工作；物资核算与物资保管岗分离。

三、重大经济业务事项必须经院务委员会集体研究决定，决策人员不得直接实施，并对执行人员的实施过程和结果进行监督。

四、院办公用品、日用材料、印刷品由总务科负责统一采购，医疗器械、卫生材料由设备科负责采购。总务科、设备科每季编制采购计划，经财务科审核，报分管院长审批。

五、大宗物资、仪器设备、医用材料、药品的采购，必须按招标程序进行。

六、财务印鉴必须由由两人以上分开掌管，并在加盖印鉴时进行审核。

七、各财务人员必须在规定的岗位职责范围内办理会计事项，不得越权，不得失职。

目 录

一． 门诊收费人员工作制度 二． 急诊收费人员工作制度 三． 医疗收费制度 四． 住院处工作制度 五． 挂号工作制度 六． 财务预决算制度 七． 资金管理制‘度 八． 财务内审制度 九． 物价管理制度 十． 财务安全管理制度 十一．门，急诊交接班制度 十二．财务检查复核制度 十三．财务科科长职责 十四．会计职责 十五．辅助会计职责 十六．出纳会计职责

十七．药品卫生材料会计职责 十八．收入会计职责 十九．门诊收费人员职责 二十．挂号员职责

二十一．．财务分析与监督检查 门诊收费人员工作制度

为了完成全院的各项工作任务，收费人员必须在财计科的统一领导下，做好和遵守下列各项工作制度。

一、严格执行医院的各项规章制度，遵守劳动纪律，做 好本职工作，坚守岗位，上班不迟到，下班不早退，积极参加医院的各项活动。

二、严格遵守物价政策，执行收费标准，熟悉本门业务，工作认真负责，确保收费划价率在9 5％以上，严谨差错的出现。

三、改善服务态度，增强管理水平，保证收费资金的安全和完整，做到当日收款当日存入银行，余收款项来不及存入银行的，应放在保险柜，并拨转密码。

四、对工作认真负责，收费是发票号码应从小到大顺序使用，不得将大号码超前使用，不得私自挪用或者向他人借用款项，一但出现严肃追究。

五、及时做好当日报表，报表的数字力求准确无误，并要上下，左右数字平衡，字迹清楚，写清应报发票的张数号码和合计金额，确保工作的规范化。

响水县人民医院 急诊收费人员工作制度

为了保证急诊病员的及时抢救，急诊收费人员应做好下列几项工作制度：

一、严格遵守劳动纪律，坚守工作岗位，随时配合医生做好急诊病人的抢救工作，做好一切应急措施。

二、严格执行收费标准，熟悉业务技术，及时结清病家的

往来帐目，确保各项抢救工作的胜利进行，不漏收和当日病人的费用。

三、做好交接班工作，下班人员尚来上岗，上班人员不得私自离岗，不得有脱岗脱节的现象出现，确保急诊收费2 4小昌有人值班。

四、保证资金的安全和完整，当日收款应当日存入银行，使用发票应按顺序从小到大排列使用，不得将号码超前使用，不得私自挪用或者借用收费款项，出现问题，严格追究。

五、做好日报工作，报表的金额字和发票金额字，存款金额应同一致，字迹清楚，数千字准确，确保工作无误。

响水县人民医院

医疗收费制度

一、收费员工作必须细心负责，态度要热情和蔼，准确掌握药价和各种收费标准，简化手续，减少排队。

二、交付现金在唱收，唱付，当面点清，开出收据，留有存根复核和备查，对公费医疗，记帐合同，要严格执行国家的有关规定，如记帐单有涂改，伪造，冒名顶替等不符合规定者均不予记帐。

三、病员出院，住院处根据病房的出院通知单结算，收 费和记帐。

四、病员住院期间，住院处应定期下病房结算，自费者要随时与家属联系清交，以免造成卡帐，对欠帐者，应抓紧催收。

五、收费处要建立交接班制度，交班时现金必须当面点清，最后汇总，清点钱，帐相符后交会计出纲处理，如有不符，需立即查找原因，及时解决。

响水县人民医院

住院处工作制度

一、努力学习政治与业务，积极参加各种集体活动，做到遵纪守法，坚持五热爱和四项基本原则。

二、自觉遵守医院各项制度，忠于职守，按时上下班，不迟到，不早退。

三、对病人热情耐心，有问必答，对同志互敬互爱，礼貌待人。

四、工作上认真负责，一丝不苟，经济上公私分明，不拿原则作交易。

五、执行统一收费标准，不多收，不漏收，划价正确率达9 5％以上，中，西药品损耗率不高于2％。

六、按规定收取住院预交金，并掌握使用情况，做好费用补交工作，住院后病员的欠费不超过住院总收入的万分之九(逃路及领导批准的欠费不计算在内)。

七、急重病人先住院，后补交住院预交金。

八、金按时规定存入银行部分存入保险柜，不得坐支和挪用。

九、室内外卫生工作，室内要求六面光，室外无杂草，无垃圾，无污水。

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挂号工作制度

一、病员，应先挂号后诊病(危重抢救例外)

二、室分科挂号(病人先预检后挂号)。开诊前半小时即应挂号。

三、工作人员要态度和蔼，初诊病历要填齐首页上端各栏，包括姓名，性别，年龄，职业，籍贯，住址，就诊日期。

四、同时就诊两个科室或转科病员，须重新挂号，会诊例外。

五、挂号诊病当日一次有效，继续就诊应重新挂号。

响水县人民医院

财务预决算制度

一、根据国家的有关方针政策，按照主管部门下达的事业计划指标任务，本着收支平衡的原则，编制医院预算。

二、量入为出，正确处理好需要与可能的关系，分别轻重缓急，合理使用有限的资金。

三、坚持勤俭办事业的原则，开源节流，增收节支，提高资金使用效果。

四、医院预算院务会议，职代会通过报管部门由财会部门统一掌握执行。

五、预算在执行过程中，由于客观因素影响预算变化较大时，要及时调整预算和收支计划，按规定程序审批。

六、‘对大型修善和购置要在充分论证的基础上，详细编列明细项目表。

七、预算外的临时支出，必须经院务会集体研究决定，严格控制使用。

八、年终认真进行清理，切实搞好决算，找出问题，总结经验，并向职代会报告预算完成情况。

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资金管理制度

一． 严格遵守银行资金管理制度，严肃结算纪律，接受银行监督。

二． 每日业务收入当日解送银行，不得坐支挪用。三． 出纳人员要及时与银行对帐，定期编制银行存款调节表，并及时清理未达帐项。

四． 严格加张支票管理，不得签发空头，空白，远期限支票。

五． 不许向外单位，个人转借帐户或代存代领现金。六．严格库存现金限额不得白条抵库。

七． 加强对往来款项的管理，及时清理债权债务，及时回塑料布收款项，并做好对帐工作，杜绝呆帐。八． 严格遵循专项资金，专户存储，专款专用原则。九． 做好有价证券管理工作，定期清点。

十． 加强安全工作，落实安全措施，防止被盗丢失。十一． 严守财经纪律，加强职业道德修养，严禁挪用，贪污，宕欠公款。

响水县人民医院

财务内审制度

一．认真贯彻《会计法》严格执行财经纪律和财政法规。二． 加强财务管理，建立内审体系，相互制约，相互监督。三． 严密开支报销手续，坚持一支笔审批。

四． 严密开支标准和开支范围，切实把好支出关口。五． 实行全面管理，做到事前指导，事中把关，事后审查。六． 成产内审小组，定期进行内审活动，及时发现问题，堵塞漏洞，杜绝违法事件的发生。

响水县人民医院

物价管理制度

一． 严格执行国家物价管进政策和收费标准，不得乱收和滥收。

二． 确定专人负责物价工作，负责搜集，整理，上报新增服务项目，收费标准等资料。

三． 医院一切收费标准变动均应通过物价员通知有关部门指导实施。

四． 医院在未接到上级调价通知前，不得擅自提高标准。五． 建立医院物价管理档案，积加积累资料。

响水县人民医院

财务安全管理制度

一． 把安全保卫工作列入议事日程，进行经常性教育，全员树立安全观念，防患于未然。

二． 完善安全保卫设施，定期进行检查，做到摧不倒，撬不开，钻一过。

三． 严格按核定限额存放现金。

四． 建立财会人员安全保卫责任制，解款，取款必须二人同行，在宗解，取款派用车辆，出纳人员必须保持保险箱密码错误，形成立体防范体系。

五． 各类票证与印鉴分别存放于保险柜内，定期进行清点核查。

六． 科室领导每月不少于一次实地进行检查，及时发现问题，限期进行解决。

响水县人民医院

门急诊交接班制度

为了进一步稿搞好我院的门急诊收费工作，加强现金管理，做好交接班手续，作如下规定：

一． 凡门急疹收费人员，当班所收款项和应开发票，当时立退即交送银行，做好日报表，上报财计办公室。二． 除上交银行和余款，应连同当日发票移交给交班人员，并相互办理记帐手续，应点清款项票据。

三． 上班人员接班后，对未处理完的事宜，可以继续处理，另还要认认真真地做好在班工作，确保在班工作的正常

运行，如全部下班后，款项当晚即送急诊保险柜，保证 资金的安全无误。

响水县人民医院

财务检查复核制度

为了加强对门急诊，住院收费的管理，抓紧抓好各项制度的落实，特制定几条制度。

一． 对门诊，急诊，住院专人负责复核，确保漏收，少收，漏记，少记的现象发生，保证各项资金发票的安全完整。二． 凡门，急诊住院处当日所报的发票报表，财务办公室专人严格进行复核检查，并附有记录，保证年终考核工作。

三． 在复核过程中对发生的差错，立即给预，并提出今后的注意事项。

四． 对经常发生差错的同志给予一定的批评指导，要求本人认真学习，提高业务水平。

响水县人民医院

财务科科长职责

一、在院长领导下，负责本院的财务工作，教育本科人员树产为医疗第一线服务的思想，保证医疗任务的完成。

二、贯彻有关财务会计的法令，制度和指示，遵守国家财纪律。

三、根据事业计划和按照规定 统一收费标准，遵守国家财政纪律，根据医院特点。业务需要和节约原则，精打细算，节约行政开支，监督预算资金正确使用。

四、根据事业计划、正确、及时地编制和季度(或 月份)的财务计划，办理会计业务，按照规定和格式和期限报送会计期报和年报。

五、按时清理债权和债务，防止拖欠，严格控制呆帐。

六’、保证房屋及建筑物、设备、家具、材料、现金等国家财产的安全，进行经常的监督和必要的检查并经常清 存，克服浪费几物资积压，以防止不良现象的发生。

七、负责医院的经济管理及其他有关财务制度之 握和 财务管理工作。副科长协助科长负责相应的工作。

响水县人民医院

会计职责

一、在财务科长领导下，搞好会计核算，严格执行各项经费开支标准，控制预算定额。

二、负责各项会计事务处理，做到科目准确，数字真实，凭证完整，装订整齐，记载清晰，日清月结。报帐及时。

三、及时、正确地编制会计报表，做到帐表对口，并认真分析，有情况，有说明，经院长核准，按时上报。

四、’经常检查收支情况，分析费用升降的原因。提出改进意见，及时向领导反映情况。

五、严格执行结算纪律，及时清理债权债务。

六、管好会计档案。

七、认真贯彻执行国务院颁发的‚会计员职权条例‛和有关规定。

响水县人民医院

辅助会计职责

一、在财务科长领导下，协助总帐会计开展核算工作。

二、负责支出一条线的帐务处理。

三、负责专项奖金收入，支出的帐务处理，核定专项工程成本。

四、正确规集分配摊销，预提，结转各有关费用及帐户。

五、编制范围内的记帐凭证。

六、及时清理催收，结退往来款项，编制往来款项帐户明细表。

七、参与审核收支业务和合理合法性。

八、代理行使总帐会计职责。

九、编制工资发放表。

响水县人民医院

出纳职责

一、在财务科长领导下，做好银行存款及库存现金的收付，并随时记帐，每日终向会计提交银行存款及库存现金日报，做到日清月结。

二、逐笔核对当月收付款项，随时核对库存现金和银行 存款余额。

三、做好各种有价证券及收据的保管，发放及收据存根 的回收保管工作。

四、每日将住院处，收款处收款入库，并当日存入银行。

五、经常复核或定期抽查住院，门诊的收据存根。

六、保证库存现金不超过银行规定的库存限额。

响水县人民医院

药品卫生材料会计职责

一、在财务科长的领导下，负责药品，卫生材料，加工材料的核算。

二、定期抽查有关部门帐务，做到帐帐，帐物一致，及时处理盘盈盘亏业务。

三、按规定做好药品，卫生材料的调拨，消耗，编制范围内记帐凭证。

四、组织指导所属药品，卫和材料的核算工作。

五、严格控制病人欠费，及时办理出院病人欠费托收业 务。

响水县人民医院

收入会计职责

一、在财务科领导下，负责收入一条线的帐务处理。

二、负责整理装订会计凭证。

三、及时进行财务成果核算，按规定进行归结分配。

四、审核门诊，住院收入凭证报表，并据以编制记帐凭证。

五、负责医疗收款的预算，结退，结存明细核算。

六、负责职工医经费的结算与报销。

响水县人民医院

住院收费记帐员职责

一、在财务科领导下，负责住院收费记帐工作．

二、准确掌握各种收费标准，工作中细心负责，态度热情和蔼。

三、按规定填写病历首页姓名，性别，年龄，职业，籍贯，工作单位，住址，邮政编码等项目。

四、病员住院期间要定期下科室及病房结算，催费，以免造

成呆帐，做好记帐前的科室，床号，姓名的核对工作，严防漏记和错记。

五、病员出院要根据病房的也院通知单结算，收费或记帐。

六、每日向阳花财务科交收金额一次，连同收据记帐联，报

表等一并上交核算。

七、严格交班手续制度，交接班票据使用起止号码核对清楚，现金必须当面点清，钱，帐相符。

响水县人民医院

挂号员职责

一、在财务科科长和门诊部主任领导下，负责挂号工作。

二、挂号员在开诊前半小时开始挂号，并随时宣传看病的注

意事项和制度等。

三、按规定填写初诊病人门诊病历首页姓名，性别，年龄，职业，籍贯，工作单位，住址等项目。

四、挂号员必须做好当天挂号前次日挂号的准备工作。

五、挂号员每天必须向财务科交挂号金额一次，连同票证一

并上交。

六、负责门诊病历查找，传送，回收，整理，归档管理工作。

响水县人民医院

财务分析与监督检查

一、医院的财务分析与监督检查是财务管理的重要组成部分。为了促进医院更好地完成各项工作任务，财行机构应统一负责，积极组织各有关部门对经济活动资料进行收集和分析。分析结果应及时反馈领导和有关部门。

二、财务分析的主要内容包括：预算执行情况分析收入支出及资金运用情况分析等。通过财务分析反映医院业务活动和经济活动的效果。

响水县人民医院

第三篇：财务内部控制

财务内部控制

岗位责任制

（一）、财务科长岗位责任制

（二）、会计岗位责任制

1、根据《会计法》和上级颁发的会计制度、规定负责审核交通规费收入、经费收支的财务事项。

2、按照会计制度的规定和上级部门要求，编制会计凭证，登记会计帐簿，进行会计核算，编制会计报表，及时汇缴规费收入。

3、对规费征收的各种票证加强管理，建立票据领用、销号制度，并仔细审查、核对，发现问题及时汇报反映。

4、认真填报各种规费报表，次月5日前上报，并按时向上汇解规费。

5、及时装订会计凭证，做好凭证的保管、归档工作。

6、服从领导、严肃纪律、团结互助、文明服务，并完成领导交付的其他工作。

（三）、出纳的岗位责任制

1、认真执行征费政策，及时核对每天规费的收据和现金收入情况，审核无误后，将报销凭证及收妥的交款单与收费票据交会计做帐。

2、按会计制度规定登记现金日记帐、银行存款日记帐，做到日清月结。

3、经常与银行核对帐务，做好月末金额的核对工作，对一切收的现金当日必须存入银行、不坐支，做到与银行间相互手续完备。

4、切实核实银行退回的不符手续的支票和应付款票据，并及时补办所需手续，及时清理退票欠费情况。

5、服从领导，遵守纪律，团结互助，文明服务，完成领导交办的其他工作。

[编辑本段]财务科副科长责任制

一、在处长领导下，负责征稽事业费收支的会计核算，财务管理，会计监督和所属单位财会业务指导等工作。

二、遵守各项财会法规制度，费用开支范围和标准，负责逐笔审核各项事业经费收支会计凭证，确保各项财务收支的合法性、真实性、合理性和正确性，定期检查所属单位财会工作。发现问题及时解决，保证财务收支计划的顺利完成。

三、负责处会计的总分类核算和明细分类核算，按照国家会计制度的规定和科目汇总表核算形式，记帐、算帐、报帐，做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚、按期报帐，全面及时反映财务计划完成情况和财务善，为领导决策当好助手参谋。

四、负责拟定有关本单位财务会计制度及办法，并督促贯彻执行。

五、按照国家有关国有资产管理的规定，反映和监督处本部国有资产的增减变动、结存、保管和使用情况，并按期进行资产的清查盘点，保护国有资产的安全完整和合理使用。

六、按照新交稽函字（1998）080号文《新疆交通规费征收稽查局会计档案管理实施办法》的规定，负责管理会计帐证、报表等档案资料。

七、完成领导交办的其他工作。

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[编辑本段]会计稽核岗位责任制

一、审查各项财务收支和各项规费收支。根据财务收支计划、财务会计制度、规费征稽条例和规费征管规定，逐笔审核各项收支，对不符合规定的或计划外收支应拒绝办理，并向领导汇报，采取措施进行处理。对手续不完备，数字计算不准确的凭证，应退还给经办人，限期更正或补办手续。

二、复核会计凭证和帐表。复核凭证是否合法、内容是否真实，手续是否完备、数字是否正确。对记帐凭证还要复核记帐分录是否符合制度规定。对帐簿记录进行抽查，是否符合记帐要求。复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求，复核中发现问题和差错，应通知经办人和有关人员查明更正和处理。稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。

[编辑本段]出纳人员岗位责任制

一、办理现金和银行结算业务。严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，对收付款凭证进行复核，办理款项的收付。收付款后要在收付款凭证上签章。严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发不填金额的转帐支票时，必须经处领导批准并在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限。并由领用支票人在专用的支票领用单上签章，由出纳保管，逾期未用的空白转帐支票，要及时收回注销。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，作为会计凭证一并装订。支票遗失时，要立即向银行办理挂失手续。

二、登记现金和银行存款日记帐。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记帐，做到日清月结。现金帐面余额要同库存现金核对相符。银行存款的帐面金额要及时与银行对帐单核对。月末要编制“银行存款余额调节表”，使帐面余额与对帐单上余额调节相符，对于未达帐项要及时查询。要随时掌握银行存款余额。不准将银行帐户出借，出租给任何单位或

个人办理结算。

三、保管库存现金。对于现金，要确保其安全完整，如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密，保管好钥匙不得任意转交他人。库存现金不得超过银行核定限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充库存现金，更不得随意挪用现金。

四、保管财务印章，空白收据和空白支票。必须妥善保管财务印章，严格按规定用途使用，签发支票所使用的各项印章，必须由出纳和会计分别保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿进行登记，认真办理领用注销手续。

[编辑本段]会计人员职责

为维护国家财经制度和财经纪律，严格执行会计制度，严格控制财务收支，认真做好会计核算，固定资产的管理，加强资金管理，妥善保管会计档案。会计人员应履行以下职责。１、认真编制并严格执行财务计划，遵守各项收入制度，费用开支范围和标准。本着增收节支的原则，合理地使用资金。

2、会计人员必须按照国家财务制度规定，要连续、系统、全面地反映和监督会计核算工作、会计分析工作，定期进行会计检查工作。３、合理使用现有资金，加强资金收支管理，充分发挥资金的使用效果。４、负责固定资产验收、折旧、报废、清理和在建工程费用核算等会计核算工作。

5、妥善保管会计凭证、帐簿、报表，建立完整的会计档案，专人负责管理。６、会计人员认真遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律，同一切违法乱纪行为做斗争。７、会计人员有责任提供有关财务资料给上级部门审计、财政、银行、税务等部门。配合财务检查工作，不得拒绝、隐匿、谎报。

[编辑本段]会计人员的权限

国家有关财经制度赋与了会计人员维护财经纪律，参与单位的管理，实施会计监督等方面的职责和权限。为了确保会计人员能在职权范围内认真履行职责，特明确以下权限；１、会计人员有权要求本单位各部门、人员认真执行国家财政财经制度。遵守国家财经纪律和财务会计制度。２、对违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并应向领导或上级机关汇报。３、会计人员有权参与本单位编制财务计划、制定定额或标准，参加有关的财务会议。有权向领导提出有利于财务开支的经济效果方面的建议和意见。４、会计人员有权监督、检查本单位的财务收支，资金使用和财产物资的保管、收发、计量、检验等情况。５、会计人员有权要求本单位各部门提供所有与财务会计工作有关的资料和信息。

[编辑本段]会计责任

１、参与财务管理。２、负责制定本单位会计制度，编制财务计划，检查计划执行情况；以及编制财务会主于报表，并做到数字准确、内容完整、报送及时，会计核算做到日清月结。３、负责及时足额缴纳各种税金和清理工作。

4、负责固定资产增减、变动、使用的登记。出具真实、可靠、准确的报表。

5、负责所属各单位会计核算工作，不定期的进行检查和指导工作。６、负责所属各单位会计人员业务素质提高和思相政治工作。确保会计机构正常运转。

[编辑本段]出纳责任

１、按照国家财经制度规定，以及本单位管理制度的规定，做好库存现金的收支工作，芬伊．现分同记帐。２、保证库存现金帐实相符，严格执行库存现金限额规定，做到日清月结。

3、熟悉银行结算方法，登记好银行日记帐，并保证银行存款帐实相符。４、根据本单位的情况，制订本单位备用金的使用制度。组织好备用金的明细核算，不能以收抵支、坐支现金。５、认真负责货币资金的收支工作，起到监督和服务作用。６、保管好各种票证，建主领用制度。

7、在办理日常工作中，坚持原则、公私分明。

8、不断提高自身素质和业务能力，提供优质、高效、准确、公正的服务。

[编辑本段]稽核职责

财务稽核是反映单位财务状况和收支情况的管理部门，是上级单位及本单位了解财务管理的执行情况，掌握政策，执行工作的环节。ｌ、坚持原则、廉洁奉公。２、严格执行国家财经法律、法规、规章和方针、政策以及国家统一会计制度，遵守职业道德。３、保证提供财务资料信息合法、真实、准确、及时、完整。对弄虚作假、严重违法的，追究当事人的责任。４、办理业务应当实事求是，客观公正，对违反国家统一的财政、财务、会计制度规定的行为要坚决拒绝执行，并向单位领导汇报。５、对单位制定的财务计划、业务计划的执行情况进行监督。６、认真履行稽核责任，严格把关，堵塞漏洞，杜绝违法行为的出现。７、对单位财务工作，定期检查制度的执行情况。

为确保固定资产增减和结存核算的真实性．挖掘潜力，发挥现有固定资产的最大效能，应对固定资产进行定期或不定期的清查，具体管理办法规定如下；１、在每年编制会计报表之前，进行一次全面清查工作。

2、根据需要可以轮流进行局部清查工作。３、根据清查结果编制“固定资产盘亏毁损表”，并按规定报请主管部门审批处理。４、盘盈的固定资产如没有账面价值，经主管部门批准，估价确定其重置价值。５、不实行折旧制度，根据重置价值调整“固定资产”的帐面数。６、分别归类，建立固定资产防护管理制度，建立健全固定资产完整的档案，做到物、卡、帐、实相符。７、专人负责固定资产管理工作，责任落实，减少或避免灾害损失。

[编辑本段]票据管理办法

１、各种票证统一由处财务稽核科负责管理。２、严格执行局规定票据管理及领用制度，专人负责保管。３、在使用中严格按统一要求操作，不得违反操作规定。４、严格执行财务制度，票证、钱款分开负责管理，不得擅自一人开票收款。

5、做到日清月结，要求票、钱、帐相实相符。６、按月及时结清上月结存数、当月实发数、结存数。填写销号清单上报处稽核。杜绝出现销误。

7、由处财务稽核科进行严格的审核，证实无误后，统计全处的票据数。填写统一的销号清单上报局主管部门核销。

内部牵制制度

一、票款分离，规费票管不准开票，开票人员不准收款。

二、出纳不能兼管稽核，会计档案保管和收、费用债权债务帐目的登记工作。

三、章证分离，支票印件应留单位公章、财务专用章、会计名章，其应分别保管，签发支票要领导审查签章后，出纳方可签发支票。

四、单位固定资产和办公用品，由会计登记入帐，下设专人保管，不允许既管帐又管实物。

五、会计档案借阅、均应经过领导批准，严格执行安全和保密制度。

[编辑本段]财务现金管理制度

为了加强财务安全防范，做好现金的保管，明确财务人员在财务现金安全方面的工作职责，特制定本制度。

一、财务科及全处财务人员皆在本制度约束之内，财务人员应做好对财务账目、会计档案的整理归档、及时将有关凭证、报表、帐簿入档案室。

二、财务室应配备保险柜用于存入日常用现金及帐簿。财务人员应严格遵守备用金制度，严格按银行规定的限额储留现金，严禁将现金放于保险柜外存放。对于超限额现金，财务人员应及时存入银行，如发生丢失、被盗等意外，由承担该现金保管的人员自负责任。

三、财务室应安装防盗门窗，在离岗、下班时，财务人员应将门窗锁（关）好。

四、财务人员应做好对本单位财务工作的保密工作，不得对无关人员介绍本单位的财务状况。

五、财务人员应加强对安全防范方面的学习，提高防范意识，树立高度的事业心和责任感，做好本职财务工作。

[编辑本段]财务管理办法

一、总则

二、固定资产管理办法

三、交通规费收入及解缴管理制度

四、货币资金管理制度

五、专用基金管理

六、经费管理制度

七、财务收支审批制度总则为加强我处财务管理，做好规费征收，经费和会计核算工作，管好用好征稽部门的资金、财产、物资，充分发挥资金的使用效益。保证国家财产的安全、完整。根据国家和上级主管部门的有关规定，结合我处的具体情况，特制定本处财务管理制度。

一、交通征稽财务的管理体制：我处属上级拨款的事业单位，财务管理按照“统收、统支，收支两条线”的原则进行会计核算，实行二级核算，三级管理，处级均为独立核算单位，各稽查所为处所下属的内部核算单位。

二、财务管理的基本任务１、坚持以征费为中心，严格执行交通规费征收的政策、规定及会计核算办法，对各项交通规费征收进行收入核算，努力完成规费征收计划。２、做好各项交通规费的收入解缴工作，保证各项交通规费收入及时，足额。解。

3、坚持增收节支的原则，合理的安排经费的支出和专款专用的规定，认真执行财经法规、制度和财务管理规定，严格按照经费开支的标准，范围管好用好有限资金，充分发挥资金的使用效率。

4、管好货币资金和各类财产物资，维护国家财产的安全、完整和我处的利益。

5、做好各种票据的领用。发放、核销、保管等工作，确保各项工作的正常进行。

为加强全处固定资产的管理，根据《会计法》和《规范》的规定，各单位应当建立财产清查制度，结合本单位的实际情况，制定本办法。

一、固定资产的地分标准与归属：１、使用年限在一年以上。

2、单位价值在２００元。我处固定资产由处统一管理调配，各征稽所、队对调配的固定资产只有使用、和安全保管的权利。

二、固定资产的分类固定资产分为以下几类１、房屋及建筑物：指办公用房屋、职工住宅、车库等和其它建筑物。２、交通用的工具：汽车

3、专用设备：计算机

4、通讯设备；５、土地征用并单独估价入帐的土地。６、其他。

三、固定资产的调拔、变卖、报废。１、固定资产由处统一调配和安排使用，各所之间不能自行交换，调拨，由处进行调整，合理安排使用，一并负责对使用的固定资产加强管理、维修。２、固定资产不能擅自变卖，确定不适用或需要变卖的，应报处同意方能作价处理，其作价收入一律上交处。

3、对失去使用价值需报废的固定资产，经有关部门鉴定属实后，由使用单位填写“固定资产报废单”一式三份上报处，由处上报征稽局核实批复后、按批复意见办理。

专用基金管理制度

专用基金是单位具有特定来源和专门用途的可自行掌握 的自有资金。为加强对专用基金的管理，严格按照国家及部 门的有关规定管理和使用专用基金，特制定本管理制度。

一、专用基金的类别

1、专用基金包括职工奖励基金、职工福利基金、事业发展基金。

二、专用基金的使用范围１、职工奖励基金：主要用于发给职工个人的月度奖，年终奖，以及先进工作者和先进集体等奖金。２、职工福利基金：主要用于职工集体福利事业以及按规定发给职工个人的各种福利，补贴和困难补助。３、事业发展基金：主要用于单位的生产事业发展和建设以及经费不足的补充

三、专用基金使用管理的原则：１、严格按照专款和专项管理原则进行管理，不能任意改变专用基金的用途和扩大专用基金的开支范围。２、坚持“先提后用，计划使用”的原则，做到量入为出，收支平衡，略有结余。３、财务科要坚持按计划、按规定使用专用基金。４、集中掌握使用的事业发展基金应由处，财务科等部门提出安排使用资金的方案经有关部门讨论，审定后转处领导审批，没有领导批示不予拔款。

经费管理制度

经费是征稽部门从事正常业务需的办公费、车辆使用费、印刷费、业务费、宣传费、设备购置费等以及按规定支付给职工个人的工资，奖金、补贴等费用。１、坚持财务制度，执行财政法规，严格执行经费开支的范围标准，不得扩大经费开支的范围和提高经费开支的标准。2。严格经费开支、报销手续、各种支出凭证要注明清楚．以及经办人、验收人、有关门签字同意核销，否则，财务不予办理。３、职工出差借款，先由本人填写借款单，经处领导审批和财务人员审核后才能借支，出差回来及时到财务报帐，结清借款，非因公的个人借款，不能借支。职工住院、自然灾害等情况需暂时借款的，经处领导审批后才予办理。４、购买国家专控商品的，要按国家规定办理专控商品审批手续后才以购买，财务才予以报销。５、零星设备购置，经处领导审批后，财务才子付款。

财务收支审批制度

１、凡购买办公用物品等，由处长审批。２、正常性开支的水电费及零星的票证、帐本、报表等印刷费由经办人验收，处长审批。３、各部门需订购的业务学习资料、书籍工具书、由处长审批；４、经核定标准后的正常性经费支出，报知处长审批，属非止常性拔款，预先报知处长，经处长批复后，按批复办理。

[编辑本段]会计帐务处理程序制度

一、交通规费会计帐务处理程序制度

１、会计科目的制定和使用根据国家统一会计制度规定，结合征稽业务的需要确 定我处交通规费会计科目如下：ａ、养路费收入科目：本科目核算按照国家规定征收的养路费收入。二级科目按上级要求考核项目设定。发生养路费收入时，借记“银行存款”科目，贷记“养路费收入”科比月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“养路费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。ｂ、运管费收入科目、客运附加费收入科目：这两个科目核算按照国家规定征收的运管费和客运附加费收入。二级科目按上

级要求考核项目设定。发生以上两种收入时，借记“银行存款”科目，贷记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，月末将贷方合计数转入“解缴收入往来”科目，借记“运管费收入”、“客运附加费收入”科目，贷记“解缴收入往来”科目。c、利息科目：本科目核算交通规费专户存款利息。发生利息收入时，借记“银行存款”科目，贷记“利息”科目，利息收入应定期及时汇缴。汇缴时，借记“利息”科 目，贷记“银行存款”科目，年终不留余额。ｄ、银行存款科目：本科目核算养路费、运管费、客运附加费、利息的收入。上缴、结存情况。存款时，借记“银行存款”科目，贷记有关收入科目，上缴规费时，借记“解缴收入往来”科目，贷记“银行存护科目。e、解缴收入往来科目：本科目处财务科用以核算各所（大队）上缴规费和向上一级主管部门解缴规费的情况。按实际应用情况，各所（大队）月终将规费贷方合计转入 “解缴收入往来”科目，转入时，借记有关科目，贷记 “解缴收入往来”，上缴时，惜记“解缴收入往来”科 目，贷记“银行存款”科目。ｆ、应收款科目：本科目核算交通规费未达帐项。收到“空头”支票或单位特殊情况欠费，规费票证要按期核 销，月终对已开出票证，款尚未收回入户时，借记“应收 款”科目，贷记有关收入科目，次月收回该款项时，借记 “银行存款”科目；贷记“应收款”科目。ｇ、应付款科目；本科目核算多征、重征和其他应退的费款。发生多征、重征时，借记“银行存款”科目。贷记“应付款一ＸＸ单位”科目；退款时，借记“应付款一Ｘ单位”科目，贷记“银行存款”科目。

二、经费会计帐务处理程序制度

三、会计核算的要求

１、对原始凭证的填制必须严格审查，不符合要求的不予接受。

2、记帐凭证的填制：记帐凭证使用交通厅统一下发的凭证填制，填制时须将所列项目填写齐全，所要求签章必须齐全，记帐凭证必须按月装订成册，每册１５公分厚。一张记帐凭证所附原始凭证过多司分册装订，封皮的注明项目必须填写齐全，盖章完毕装入档案盒内，归档保管。３、会计帐簿的设置登记：帐簿设置日记帐、明细分类帐、总分类帐。（1）、现金日记帐和银行存款日记帐，由出纳人员登记和管理，根据银行收付，逐笔登记，每月结出余额。现金余 额必须与库存现金相符合，银行存款日记帐必须与银行对 帐单核对、调节后达到

一致。（2）、明细分类帐是根据各项费用及规费收入等设置的，各帐户余额必须与总帐户余额一致。

（3）、总分类帐反映各帐户总体情况，按总帐科目设置帐 户，按汇总登记总帐。（４）、记帐程序：审核原始凭证，填制记帐凭证，登记帐簿，月末结出帐户余额，明细帐与总帐核对并相符。（５）、记帐规则：启用帐簿、登记帐簿、改错、核对、结帐工作严格按照《会计基础工作规范》第三节登记会计帐簿的要求办理。（６）、会计报表

[编辑本段]会计档案管理办法

第一章 总则第一条：为了加强会计档案的管理，充分发挥会计档案在行政管理工作中的作用，根据《中华人民共和国档案法》财政部，国家档案局《会计档案管理办法》及自治区财政厅、档案局发《新疆维吾尔自治区会计档案管理实施办法》等有关规定，制定本办法。第二章 会计档案的归档第二条：会计档案的归档范围

一、会计凭证１、原始凭证２、记帐凭证３、汇总凭证

二、会计帐薄１、现金和银行存款日记帐。

2、总分类帐薄。３、各类明细分类帐薄。４、其它辅助帐薄及有关卡片、帐册。

三、会计报表１、主要财务指标、快报。２、月季会计报表。３、会计报表（决算）

四、其它类

1、会计移交清册。２、会计档案保管请册。３、会计档案销毁清册。第三条：会计档案的归档要求，一．会计凭证、帐薄和报

表在会计终了后，可暂由财务科保管，待档案室建立后，由财务科编制清册后交档案室集中管理。

二、归永久性保管的会计档案必须用毛笔或碳素、蓝黑墨水的钢笔书写。

三、归档的会计档案应装订牢固、美观、不得缺页，掉页。案卷题名应规范，卷内目录应填写清楚。第三章 会计档案的整理第四条：会计档案的整理，应先按分类方案或报表、帐薄、凭证三大类。然后再组卷，报表、报、季度月份分别组卷；帐薄以本单位组成案卷；凭证按时间和原始凭证的顺序号分别组卷。第五条：会计档案的排列目

一、会计档案的排列，应分类，分别：凭证类应将工资册排前，凭证排后，每年类推；帐薄类将保管期限长的排前，期限短的排后，每年的以此类推；报表类分两种：季、日报的排法同帐薄、年

报时间顺序往下排。

二、会计档案的编号、凭证、帐簿和季、月按编流水号；决算则应从机构成立起编流水号。第四章 档案的保管第六条：每年至少对保存价值和到期的会计挡案进行再次鉴定，销毁的档案，应按照销毁程序上报，进行销毁、第七条：会计档案的上架应排列整齐，美观大方，不得随意堆放，以防鼠咬，虫蛀等现象。第八条：应定期检查会计档案，发现问题应及时妥善处理。

第九条：为各级部门查阅会计档案提供便利，外单位查阅时应持单位介绍信，经行政领导等鉴批后在指定地点查阅，在查阅会计档案时，不得在会计档案上做任何记号，折叠式标注任何符号和标记，更不准抽换会计凭证和帐页，违者视情节轻重进行经济处罚外，还应进行严肃处理。

第四篇：医院财务内部控制制度

财务内部控制制度

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、上级审批、下级经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、主管部门审批，有关部门经办，使部门之间受到监督与牵制。

3、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及材料、物资设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、会计电算化系统的维护和开发岗位人员不得从事前台会计账务处理系统的操作。

八、单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人和会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位机构中担任出纳工作。

九、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

十、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准

确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

第五篇：医院财务内部控制制度

医院财务内部控制制度

一、预算控制：

1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。

2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。由财务科负责制定。

3、预算按规定程序逐级上报，由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要的措施，保证预算整体目标的顺利完成。

4、医院应按照规定一般不予调整预算。当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。

5、年终，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。

二、收入控制

1．医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。

2．财务科制定《票据管理制度》，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

3．加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4．医院建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，合理退费。

5.财务审计科定期或不定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题，及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。

三、支出控制

1．医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

2．财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

3．加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。

5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。

四、货币资金控制

1．医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

2．办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

3．严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。

4．按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5．货币资金支付必须按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请或发票，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；

（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

6．严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。

7．按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。

8．财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9．财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10．加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11．加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结，财务科每月清查。

12．建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。

13.医院发生外币业务时，应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币，折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14.零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。

五、库存物资控制

1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。

2.存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

3.物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

六、固定资产控制

1．医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照《医院会计制度》规定的标准和确认条件核算固定资产，并按要求计提固定资产折旧。

2.医院财务部门要按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。

3.固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。

4.财务科加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。

6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。

七、债权和债务控制

1．财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2．财务科加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

3．财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

八、工程项目控制

1．建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务。

2．制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

3．加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书 面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

4．建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

5．加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

6．加强工程价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报

批后支付价款。

7．加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

九、财务电子信息化控制

1．建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2．财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3．门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）提供至少两种不同的方式统计数据；（2）系统自动生成的日报表不得手工修改；（3）预交款结算校验；（4）票据稽核管理；（5）欠费管理；（6）价格管理；（7）退款管理。

4．加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5．加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操 作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6．加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

十、不相容职务分离控制

不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。

医院内部应加以分离的主要不相容职务有：

1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。

2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。

3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。

4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。

5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。

6、记录明细账和记录总账的职务要分离。

7、登记日记账和登记总账的职务要分离。

8、出纳与稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债券债务账目的登记职务要分离。

9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查机制。由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

3、医院行政主管部门要对医院财务会计内部控制制度的建立和执行情况进行监督检查。