出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级[精选]

第一篇：出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级[精选]

出口退税政策调整力度加大力促国家产业结构升级

http:// 2007-07-23 来源： 来源：新华网

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从今年７月１日开始，我国将实行新的出口退税政策，５５３项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被取消，２２６８项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸易顺差过大、调整产业结构的决心。

根据日前发布的《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，此次出口退税政策调整共涉及２８３１项商品，约占海关税则中全部商品总数的３７％。这是我国在今年数次调整相关商品进出口关税税率基础上，又一次大规模调整国家出口退税政策。

此次调整的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性”产品上，共有５５３项此类商品的出口退税被取消，其中包括盐和水泥等矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。

此外，国家还下调了２２６８项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率，涉及服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部分钢铁制品等。

南开大学国际经济贸易系教授徐复分析说，我国出口退税政策已由原来的税收政策变为产业调整政策。这次调整的产品正是中国今后要限制生产和出口的产品。

今年以来，我国一些高耗能、高污染行业的生产、出口和投资增长都比较迅速。官方统计显示，１－４月份化工、建材、钢铁、有色金属等高耗能行业增速同比分别高于规模以上工业增速３.４个、５.２个、９.２个和３.９个百分点。主要耗能产品的产量增速明显加快，部分高耗能产品出口大幅增加。

国家发展改革委副主任解振华近日在接受中国政府网访谈时指出，这些高耗能、高污染行业的快速扩张，势必导致能源消耗快速增长，国家节能减排形势严峻。因此，必须调整经济结构，转变增长方式。

针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污染企业的出口退税政策，商务部研究院副院长李雨时表示，钢铁、船舶等产品出口退税率的下调，不但有利于缓解我国日益高企的贸易顺差，而且对企业生产高附加值产品，增长方式的转变，淘汰落后产能，提高产业集中度也有好处。从长远看，有利于国家经济增长方式的根本转变。

实施新的出口退税政策，对企业来说也是一个调整与提高的机会。中国社科院财政与贸易研究所副所长高培勇指出，出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。但国家近几次出口退税率的下调，客观上也起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点的作用。

中国钢铁工业协会有关人士指出，伴随钢铁行业相关产品出口退税率的不断下调，我国一些钢铁企业正在转变原有思路，缩减低附加值、高耗能产品生产，转而开始研发和生产高附加值产品。与此同时，我国钢铁行业的集中度正不断提升，出现钢铁企业向集团化方向发展趋势。

财政部有关负责人在接受记者采访时说，这次出口退税政策调整在政策设计时采取了“有保有压”的区别政策，释放出国家产业结构、出口商品结构调整的明确信号，有利于引导企业减少“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，减少低附加值、低技术含量产品的出口，加大高附加值、高技术含量产品的出口，从而引导企业调整投资方向，避免盲目投资和产能过剩。从长远看，将有利于促进我国经济增长方式转变和经济社会可持续发展，符合国家和全民的长远利益。(中央政府门户网站)

第二篇：出口退税政策调整

出口退税政策调整:税收中性与税收调控结合

2007-08-24 12:41:04| 来源：新华网 | 作者：

6月18日，财政部、国家税务总局联合发出通知，从7月1日起调整部分出口产品的退税率，这次政策调整共涉及2831项产品，约占海关税则中全部产品总数的37%.此次调整的主要目的是为了进一步抑制全国外贸出口过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，优化出口产品结构，抑制“两高一资”产品出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，推动进出口贸易可持续发展，从这次调整的内容来看，我国的出口退税政策正逐步向税收中性与税收调控相结合的方向发展。

一、出口退税的税收中性理论分析

税收中性是针对税收的超额负担提出的，指国家征税时应避免对市场经济正常运行的干扰，尽可能不给经济个体带来其他的额外损失或负担，对所有经济活动按统一的税率普遍征税。理想的出口退税政策应该是彻底的出口退税，这不会对自由贸易产生扭曲效应并且符合国民待遇原则，使出口产品可以与进口国的同类产品承担相同的税负，符合税收中性原则。正是由于彻底的出口退税符合税收中性原则，有利于世界资源配置效率，《关贸总协定》规定“在任何缔约方领土的产品进口至任何其他缔约方领土时，不得由于此类产品被免除在原产国或出口国供消费的同类产品所负担的税费或由于退还此类税费而征收反倾销或反补贴税”.目前，世界上大多数国家将出口货物在国内生产和流通过程中所缴纳的间接税予以免征或退还，从而使本国产品以不含税价格进入国际市场。我国自1985年起开始对出口产品实施出口退税政策，1988年明确了“征多少退多少，不征不退和彻底退税”的原则，1994年结合增值税制度的全面实施，重申了对出口产品实行整体税负为零的零税负政策，因此可以说，我国出口退税制度一开始在设计上是遵循税收中性原则的。但事实上，税收中性原则的内容从来都是相对的，绝对税收中性只是一种理论的抽象，中性原则运用于出口退税制度设计时往往要受到以下因素的影响和制约：

（一）出口优势产品的存在。国际贸易的基本理论是各国依据自己的比较优势参与国际分工，进行国际贸易，当一国出口货物在国际市场上占据相当份额并足以影响甚至控制市场价格后，这种货物就拥有了竞争优势，出口国对该种货物征收出口税，可以调节该行业利润而增加本国税收。如目前我国纺织、家电等行业在国际市场上具有明显的成本优势，他们在国际上的竞争对手大部分都是国内的同行，对这些出口产品适当征税，使其边际成本上升，不会影响到出口，反而会增加国家的财政收入，通过市场的方法培育他们的竞争力，因而，对此类货物就没有必要实行完全的零税率。

（二）税收优惠政策下的“少征多退”.我国目前存在先征后退、即征即退以及免征本道环节增值税等针对不同性质企业的不同税收优惠政策。政策虽然规定享受税收优惠政策的生产企业直接销售产品给外贸公司出口时不得享受出口退税，但是由于目前企业的经营方式灵活多变，如果这种产品在国内进行多环节生产和流通最终出口，那么就存在多退税款的情况。例如：某进出口公司货物购进的生产企业是非民政福利企业，但是该货物购进单位有大量原材料是从民政福利企业购进，并且开具了专用发票，很显然该货物出口后，在出口环节退税且民政福利企业也享受了优惠政策，这就存在多退税的情况，造成了税款的合法流失和财政收入损失，最终形成政府对出口产品的不合理财政补贴。

（三）征管缺陷。增值税纳税人实行分类管理，小规模纳税人不需要专用发票抵扣税款，这就使得一般纳税人销售给小规模纳税人和个人的货物不开票不申报纳税以及小规模纳税人销货时不开票不申报纳税现象大量存在，破坏了增值税链条的完整性，偷税也在所难免，从而导致出口退税过程中存在欺骗和不公平现象。同时，由于政府的信息不完全、不对称等因素导致政府干预失灵，纳税人和政府总是在征税与偷税、骗税与反骗税领域不断进行博弈，我国目前少征多退和出口骗税严重的情况表明，在出口退税领域所进行的博弈过程中政府仍处在劣势，征收和退税管理还存在漏洞。

（四）不断加剧的国际贸易摩擦。随着我国贸易规模的迅速增长，对外贸易量大幅提升，外贸顺差急剧扩大，2007年上半年我国贸易顺差达到1125亿美元，同比增长83%，这打破了原有的国际经贸格局，不可避免地与一些国家产生碰撞和摩擦。我国遭遇国际贸易争端的领域也由货物贸易扩展到服务贸易、投资、知识产权等多个领域，由以企业为主的微观经济层面向宏观经济政策、体制和制度层面发展，不断加剧的国际贸易摩擦已成为当前影响经济平稳增长的重要因素。在此环境下，实行完全中性的出口退税政策是不可行的，只有对出口退税率进行总量调整，对出口产品有保有压，抑制快速扩大的贸易顺差，减缓人民币升值的压力，才能确保对外贸易“平稳、均衡、协调、健康”发展。

综上分析可知，一方面税收中性原则严格落实到出口退税政策上，应体现为对出口产品所含的国内流转税进行彻底退税，退税率与征税率完全一致，这应是出口退税机制的理想目标。另一方面税收调控原则在出口退税政策方面，则表现为对征税率与退税率之间存在差异的运用，从而有助于国家特定政策目标的实现，这是各国实行出口退税制度的普遍现实性。

二、近年来的出口退税政策调整

自2004年以来，我国连续四年对出口退税率进行了调整，2004年初实行新的出口退税机制改革，调整了出口退税政策，确立了出口退税分担机制，普遍调低了出口货物的退税率，退税率整体降低约3个百分点；2005年重新确定了中央和地方财政负担出口退税资金的比例，同时先后取消钢坯等多种资源类产品的出口退税，调整了煤炭、锡、钨等部分产品的退税率；2006年大范围地调整了煤炭等部分高污染、高能耗和资源性行业产品出口退税，同时提高了高新技术、机电产品和农产品的退税率，并将取消退税率的产品列入加工贸易禁止类目录；2007年进一步取消“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税，降低了服装等容易引起贸易摩擦的产品的出口退税率。出口退税率的调整有升有降，表明国家不再把税收中性原则作为退税政策制定的唯一原则，而是希望通过退税率调整使企业在提高产品结构、增加产品效益方面更加努力，出口退税作为一项政策，其作用的内涵已发生了重要的变化，已从原来单纯的鼓励出口性政策，转变成了有限制有鼓励的弹性政策。笔者认为自2004年以来的出口退税政策调整体现出了税收中性与税收调控的高度结合，充分发挥了其潜在的经济杠杆作用。

（一）出口退税政策的调整有利于缓解中央政府的财政压力。我国自实行鼓励外贸出口政策以来，出口规模迅速扩张，致使我国出口货物的应退税额大幅增长，年均增长率远远大于财政收入的增长率，出口退税资金需求量逐年增大，给中央财政带来巨大压力。只有对出口产品普遍下调出口退税率，调整出口退税政策，才能缓解中央政府的财政压力，从根本上解决出口退税资金问题。新的出口退税机制改革建立了中央与地方共同负担的新机制，引入地方政府退税方面的责任，减轻了中央财政支出，同时近年来的出口退税率的调整也在一定程度上缓解了中央财政压力。

（二）出口退税率的调整，可以缓解人民币升值的压力，减少贸易摩擦。降低出口退税率，等于提高出口产品的成本，使出口产品的价格提高，从而使进入国际市场后的竞争力下降，会减缓外贸出口的增长速度；反之，提高出口退税率，则起到相反的作用。出口退税率的这一经济杠杆作用实际上与汇率的微调对出口所起的作用是相似的，因此调节出口退税率可以缓解汇率变动的压力，同时避免了汇率变动对其他方面（如货币市场）带来的负面影响，在当前汇率基本稳定的格局下，调整出口退税政策成为适当缓解贸易顺差过大局面的一个有效手段，有助于缓解国际上对人民币升值的预期，稳定了市场，进而也抑制国内经济过热。

（三）出口退税率调整可以调节我国出口的产品结构和产业结构。对出口产品分别制定不同的出口退税率，能够调整出口的产品结构，对国家鼓励出口的产品退税率可以制定得较高一些，对一般性出口产品退税率可适当降低，对国家限制出口的产品和一些资源性产品，以及那些具有很强竞争力的出口产品则可以多降或取消退税，其目的是通过出口退税杠杆淘汰低端产业，实现资源配置的调整，使资源向所扶持产业方向流动，推动我国出口产品结构和产业结构的优化和调整。

三、出口退税发展趋势

理性的出口退税应是消除出口歧视的中性政策，而不是鼓励出口的优惠和补贴措施。我国出口退税政策目标的确立应贯彻中性与税收调控相结合的原则，在政策设计上力求按消费地原则和国民待遇原则，向彻底的出口退税政策靠拢，但在一定的范围内，出口退税可以根据国家宏观经济调控的需要，成为适度调整外贸出口总量和结构的经济杠杆。

（一）进一步深化增值税制改革，实行规范、中性的增值税制。出口退税主要涉及增值税，因此出口退税的调整要与增值税的政策同步进行。我国目前仍实行生产型增值税，与世界上标准的增值税存在很大的差距，这种差距的存在必然影响出口退税制度，使其很难达到彻底的出口退税原则。因此在增值税的改革中要尽快实行消费型增值税，准许将纳税期内购置的用于生产应税产品的全部固定资产的进项税金进行抵扣，消除重复征税，保持增值税的中性，使产品出口时全部进项税能得到退还；对劳务普遍征收增值税，消除不同税种带来的税收负担差异，做到真正的税收公平，对劳务出口同样要实行退税政策。

（二）扩大出口退税的范围。首先是目前出口经营权实行备案登记制，私营企业、个体户都可以从事进出口贸易，但按我国现行出口退税政策，个人出口的货物还无法办理退税；其次，对出口企业从事的出口业务都应一视同仁，准予享受出口退税待遇，生产企业为扩大出口以及完成合同的需要，有时需收购非自产货物直接出口或与生产货物配套出口，现行政策不予退税，直接影响企业经营，影响企业出口积极性。因此，应对个人自带货物出境、个人从事贸易出口货物、生产企业收购非自产产品准予退税。

（三）充分发挥出口退税调整外贸出口总量和结构的杠杆作用。要保持我国经济长期稳步增长，就需要靠内需与外需“两部发动机”一起转，积极开拓外需，扩大出口，需要政策制度的支持，出口退税政策在这一历史条件下，其地位和作用十分重要。我们根据宏观经济发展要求，充分发挥出口退税的税收调控作用，在退税率的调整中要有所侧重，要体现国家的产业政策，对国家鼓励出口的产品退税率提高或不降；对一般性出口产品的退税率适当降低；对国家限制出口的产品和一些资源性产品多降或取消退税，以逐步调整出口产品的结构，由劳动密集型向高技术含量、高附加值的产品转变，实现工业制成品出口由初加工到深加工的转换，这是我国外贸发展的关键，也是增强我国产品国际竞争力的要求。

第三篇：出口退税政策12-7月起调整

出口退税政策7月起调整

编辑时间：2012-06-25来源：羊城晚报 为出口企业营造宽松环境，财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》，同时国家税务总局发出《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》，进一步明确出口退税货物的条件、范围、计税依据、退税率、申报时限等内容。据了解，该通知和公告是在保持我国出口货物增值税、消费税退税制度基本稳定的基础上，针对出口企业反映较多的问题进行了调整。通知和公告从今年7月1日起实施。

扩大退税范围

根据该通知和公告，相关出口退税政策主要有以下调整：

扩大生产企业收购货物出口退税的范围，增加了视同自产的与本企业生产、经营活动相关的货物。

将部分出口货物由征税调整为免税。主要包括出口企业未在规定期限内申报退税和虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物等，此次将不予退税，并按内销征税的规定调整为免税。

放宽企业申报退税的期限。原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，现修改为当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报退税。

简化退税申报程序

调整现行凭出口合同和销售明细账提前申报退税的出口货物的范围和生产企业的条件，修改为：货物范围扩大为生产周期在1年以上的交通运输工具和机器设备，取消出口规模达到3000万美元以上的条件限制，将企业拥有一定资产改为上净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍，将从未发生过出口骗税改为从未发生逃税、骗税、虚开发票和接受虚开发票行为。

增加了出口货物免税管理的内容。规定免税出口货物，除出口加工区等海关监管的特殊区域内的企业销售的货物外，其他出口货物，出口企业应在免税业务发生的次月填报《免税出口货物劳务明细表》及正式申报电子数据，向主管税务机关办理免税申报手续；免税出口货物，未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。

调整外贸企业申报退税资料。现行出口退税规定未将海关进口增值税专用缴款书作为退税凭证，公告在现有申报资料基础上，增加海关进口增值税专用缴款书。外贸企业进口的货物，若需要出口的，可凭海关进口增值税专用缴款书申报出口退税。

取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期为12个月的规定。国家税务总局有关人士表示，这次出口退税政策的调整，是基于当前经济形势的发展和退税政策存在文件调整多、规定零散、管理不便等问题，出于稳定外贸出口、减轻企业负担、简化退税申报程序、便于征纳双方系统准确了解和执行出口退税政策的考虑作出的。

8月1日起国家取消出口收汇核销单 简化出口退税凭证

编辑时间：2012-07-03来源：中国政府网 2012年6月，国家外汇管理局、海关总署、国家税务总局联合发布公告，决定自2012年8月1日起在全国范围内实施货物贸易外汇管理制度改革。日前，国家外汇管理局有关负责人就相关问题接受了记者采访。

一、据了解，2011年12月1日起，国家外汇管理局等三部门在江苏、山东等七省（市）进行货物贸易外汇管理制度改革试点。此次将改革向全国推广，请问是何考虑？

答：建立于上世纪90年代的货物贸易进出口核销制度，适应我国当时的经济发展状况，发挥了积极的作用，但随着我国社会主义市场经济的不断发展，以

“逐笔核销、事前备案、现场审核、行为监管”为主要特征的核销制度已经不能适应我国对外贸易的快速发展，迫切需要进行改革和优化。鉴于此，2011年12月，外汇局、海关总署与国家税务总局在江苏、山东等七省（市）联合推出了货物贸易外汇管理制度改革试点，改革货物贸易外汇管理方式，优化升级管理部门间信息共享机制，进一步加大联合监管的力度。试点以来，外汇管理、海关、税务等部门多次进行实地调研，及时完善改革试点措施。目前，试点地区贸易外汇管理制度和与之相配套的管理信息系统运行良好，试点成效明显，得到了贸易企业、地方政府和社会各界的广泛欢迎和支持，已具备了全国推广的基础和条件。为此，外汇局、海关总署、国家税务总局联合发布公告，决定自2012年8月1日起将货物贸易外汇管理制度改革在全国范围内实施。这是顺应我国对外贸易规模、方式、主体发展变化和应对当前及未来一段时期内国际收支形势的重要举措，也是转变外汇管理理念与方式的重要内容，有利于进一步改进货物贸易外汇服务和管理，有利于增强企业诚信意识，降低社会成本，促进对外贸易的可持续发展。

二、货物贸易外汇管理制度改革的总体目标和基本做法是什么？

答：货物贸易外汇管理制度改革的总体目标是，通过改革货物贸易外汇管理方式，进一步推动贸易便利化，增强企业对外贸易竞争力，促进我国对外贸易的稳定增长。通过优化升级监管部门间信息共享机制，进一步加大联合监管力度，提高监管的针对性、有效性和威慑力，切实防范经济金融风险。

改革后货物贸易外汇管理制度的核心内容是总量核查、动态监测和分类管理，基本做法是依托全国集中的货物贸易外汇监测系统全面采集企业进出口收付汇及进出口货物流的完整信息，以企业主体为单位，对其资金流和货物流进行非现场总量核查，对非现场总量核查中发现的可疑企业实施现场核查，进而对企业实行动态监测和分类管理。同时，提高监管部门间数据与信息交流的力度，强化协同机制，加强联合监管。

三、新的货物贸易外汇管理制度有哪些主要特点？

答：一是企业办理货物贸易外汇收支更加便利，贸易收付汇效率明显提高。新制度下，企业贸易收付汇无需办理核销手续，出口收汇无需联网核查，企业无需频繁往返于外汇局、银行之间。从试点地区经验看，企业对外贸易收付汇时间缩短，资金周转速度加快。银行为企业办理收付汇的单证和流程均大幅简化，银行柜台办理收结汇业务时间缩短，银行外汇业务服务效率和水平得到提高。

二是货物贸易外汇收支风险监管能力得到切实加强。依托货物贸易外汇监测系统，通过对数据的汇总和分析，实现宏观监测与微观管理的有效结合，风险监测能力得到切实加强，外汇管理政策的针对性和有效性得到有效提高。

三是通过制度创新提高外汇管理依法行政水平。以货物贸易外汇管理制度改革为契机，外汇局大幅清理法规，共废止120多个现行法规。新的货物贸易外汇管理法规层次更加简明清晰，便利企业和金融机构理解和执行。同时，外汇局等监管部门通过动态分类、持续监管、到期评估的机制加强正向引导，以精准打击实施失信惩戒，与市场主体一起，共同营造诚信守法的市场环境，维护正常的经济秩序。

四、您刚才提到，货物贸易外汇管理制度改革在提升监管效率的同时降低了社会成本。请问，这主要表现在哪些方面？

答：对企业而言，主要体现在以下几个方面：一是企业贸易收付汇后，无须办理核销手续。二是调整出口报关流程，取消出口收汇核销单，企业办理出口报关时不再提供核销单。三是简化出口退税凭证。自2012年8月1日起报关出口的货物，企业申报出口退税时不再提供核销单。税务部门参考外汇局提供的企业出口收汇信息和分类情况，依据相关规定，审核企业出口退税。四是绝大多数企业贸易收付汇手续得到简化，A类企业可凭进口货物报关单、合同或发票等任一能够证明交易真实性的单证在银行办理付汇，出口收汇无须联网核查。

对金融机构而言，银行贸易收付汇审核所需单证及程序都大幅简化，有利于提高贸易收付汇效率，改善银行外汇业务服务水平。

对监管部门而言，通过动态监测和分类管理，能够对可疑、违规交易有针对性地进行核查，对违规违法行为实施精准打击，实现了监管资源的优化配置，节约了管理成本。

五、国家外汇管理局与海关总署、国家税务总局加强部门联合，形成监管合力的主要措施有哪些？

答：一是外汇局与海关总署、国家税务总局之间建立数据信息交换机制。外汇局定期向海关总署、国家税务总局提供贸易收付汇核查数据及分类监管等信息，海关总署定期向外汇局传输企业报关数据，国家税务总局定期向外汇局传输出口退税审核关注商品目录及骗税企业名单等监管信息，作为外汇局加强管理的参考。

二是建立部门间个案协查机制。外汇局与海关总署、国家税务总局之间及时通报日常监测及核查中发现的异常信息，共同打击各类违规跨境资金流动和走私、骗税等违法行为。

六、在新的货物贸易外汇管理制度中，外汇局货物贸易外汇收支监管主要包括哪些内容？

答：一是主体管理。对企业实施“贸易外汇收支企业名录”管理，明确企业主体管理范畴。

二是企业报告。要求企业一定期限以上的贸易信贷业务、贸易融资等业务应按规定报告外汇局。

三是非现场监测。通过总量核查、重点监测和专项监测等方式，对所有贸易企业实施多维度、全口径监测，有效排查异常交易行为和异常交易主体，确定需要现场核查的企业。

四是现场核查。采用企业自查、约见谈话或现场调查等多种方式实施现场核查，核实异常或可疑情况，并按规定向外汇检查部门移交。

五是分类管理。根据非现场和现场核查的结果，外汇局将企业分为A、B、C三类并动态调整。对A类企业给予贸易收支便利，对B、C类企业在贸易外汇收支单证审核、适用业务类型、结算方式等方面实施严格监管。

第四篇：开题报告 出口退税政策调整对外贸企业的影响

开题报告 出口退税政策调整对外贸企业的影响

一、课题研究背景与意义：

为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，继续加强和改善宏观调控，经国务院批准，2007年6月18日，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知》，规定自2007年7月1日起，调整部分商品的出口退税政策。

外贸顺差增长过快，不仅加剧贸易摩擦，而且加大了国内流动性过剩和人民币升值压力。为了缓解贸易顺差过大，促进外贸平衡，政府需要利用多种政策工具，出台一揽子政策措施，继续加强和改善宏观调控。这次出口退税政策的调整，作为一揽子政策措施的重要组成部分，主要目的是为了进一步抑制外贸出口的过快增长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾，同时，进一步落实科学发展观，优化出口商品结构，抑制“高耗能、高污染、资源性”产品的出口，促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。

根据有关专家预测，出口退税率每下调1个点，我国出口就会下降4.9个点。调整后的出口退税率平均水平将降低3％左右，这将直接提高部分出口企业的成本和定价，削弱出口企业产品在国际市场上的竞争力，不利于企业的出口。根据有关部门计算，出口退税率每下调1％就相当于一般贸易出口成本增加1％；若下调3％，将使一般贸易出口成本增加约3％—4％。当然不同的企业因其出口产品的不同影响程度也不同。

近几年国内市场的饱和使生产企业下大力气开拓国外市场，争取出口订单，降低或取消出口退税，企业将处于两难境地，若提高出口产品价格，将影响出口产品的竞争力，若不提高出口产品价格，企业将出现收益下降。而且不少企业所用原材料不断涨价（如棉花、化工产品等），企业生产和出口已处于亏损边缘，甚至有些出口订单已出现亏损。出口退税率下调将加剧这些企业的亏损。企业若提高出口产品价格，那么其产品出口竞争力将下降，以物美价廉赢得海外市场的企业及其产品很可能因此市场分额缩小，将会有相当一部分企业将原来外销的产品改为内销，在国内市场竞争已很激烈的情况下，外销的产品返回来涌入国内市场，必将加剧国内市场的饱和，升级价格战。出口企业如不得不放弃国外市场，而国内市场又无法容纳其产品，企业的生存能力就不能得到充分的发挥，企业的生产成本又会上升。相当一部分生产传统产品的企业产品单一，资金不足，靠低价打市场，出口退税率的下调将加剧这些企业的困难。外贸企业如何适应出口退

税政策的调整，如何进行大刀阔斧的改革，将会是外贸企业生存的关键。本课题将会对上述问题进行分析，因此本课题的研究对外贸企业优化出口商品结构、促进外贸增长方式的转变和进出口贸易的平衡将具有深远的意义。

二、国内外研究现状：

近年来由于我国出口退税政策的频繁调整和出口退税率的多次下调，出口退税的作用和影响力不断加大。特别是在东南亚经济危机之后，出口退税己经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。因此，引起了国内国外学者对于出口退税政策的关注。

国际上，重农学派的先驱布阿吉尔贝尔最早于18世纪中叶提出了进口商品征税出日商品免税的思想，他在《法昌的辩护书》指出，“我们王国的关税、出口税和渡河税开始整顿。把王国内部征收的这些税全部取消，这对于国王及其人民是一笔巨大财富，因为这些税收带来了可怕的后果。关于法国的进口税，税额应仅持现状，但应消除手续上的麻烦，因为这对国王丝毫无益，却会使外国人望而却步。至于出口税，则丝毫不应轻饶，而应全部取消。因为这是国王和王国前所未有的敌人”。

大卫.李嘉图(David Ricardo)明确从税收来源及转嫁角度指出出口退税的必要性。他认为某

个国家如果对其享有特殊便利的生产条件的效率高于别国的某些输出品课税，这种税会完全落在外国消费者身上，该国政府支出的一部分就将由外国的土地和劳动所有者来负担。但是，如果一个国家闭关自守，不与邻国通商，就不能把税赋的任何部分转嫁出去。因此，从税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从道理上讲，出口退税是必要的。

亚当.斯密(Adam Smith)是集古典政治经济学之大成者，他对出口退税有过较为深入的研究，他认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大。他指出，在各种奖励出口措施中，要数退税最合理。商品输出国外时退回其国内交纳的一部分或全部税金，既不会使货物的输出量减少，也不会驱使资本违反自然趋势转投入某些特定产业，破坏社会资本的自然平衡和劳动的自然分配。他在《国民财富的性质和原因的研究》中认为，商人和制造业者，不以独占国内市场为满足，而要为他们的货物谋求最广大的国外市场。拟由于他们的国家在外国没有管辖权，他想要占领国外市场是不可能的。出口退税是奖励出口的最好手段，国家可以根据贸易情况退还部分或全部税款，有利于自由贸易和商品出口。

诺思在《制度、制度变迁与经济绩效》中指出，制度是人为设计出来构建政治的、经济的和社会的互动关系的约束，由非正式的规则(奖惩、禁忌、习俗、传统和行为准则)、正式的规则(宪法、法律、产权)组成。出口退税制度作为国

家管理出口退税的法律制度，包括一国退税的税种、退税率的高低、退税管理办法等，是一项正式的经济制度。一国的出口退税制度状况，直接关系到国家的税式支出、退税运行成本、出口企业所能取得的退税资金乃至该国的对外贸易结构等。

国内的一些学者也提出了他们对出口退税的一些看法。茅于轼2001年在《出口退税未必合适》中认为出口退税会造成三种弊端:(1)出口退税会扭曲价格，导致资源配置错误，降低投入产出效率，对本国消费者和外国生产者不利;(2)出口退税会造成国内企业竞争的不公平，最后会形成国内经济结构的扭曲;(3)出口退税会造成大量诈骗案件。他针对对我国出口实践过程中产生的种种问题而对出口退税的合理性提出了质疑。

刘剑文2004年在《出口退税制度研究》中从间接税的转嫁性强调出口退税的必要性，指出出口退税作为一种宏观的调控政策，在各国追求贸易自由化的时代背景下，是WTO的公平贸易原则所认可，是鼓励各国商品以不含税的价格进入国际市场来竞争。

朱智强、张晓丽2004年在《出口退税制度的理论依据及政策建议》中则认为出口退税制度的定性问题应该跳出从“中性税收原则”的角度去探讨的旧框框，应该以是否实现政府既定的长期经济战略目标为依据，也就是当前的出口退税政策应该为现行实施的“走出去”战略服务。

虽然理论界对出口退税制度合理性及必要性的判断存在上述两种分歧，但从总体上看,学者还是普遍认为出口退税具有合理性，也有必要实施。国内大部分学者也认为出口退税有助于消除重复征税，保护公平竞争。

参考文献：

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第五篇：出口退税政策调整对广东出口企业的影响分析

出口退税政策调整对广东出口企业的影响分析

徐林清 暨南大学国际经济与贸易系副教授、经济学博士

[摘要]中国财政部从2007年7月开始大幅度下调了出口退税率，短期内将会使广东相关出口企业的出口成本增加，利润率下降。一些基础薄弱、长期以来靠出口退税维持生存的中小贸易企业甚至可能会被淘汰。但从长期来看，出口退税政策的调整有助于抑制出口的过快增长，减少贸易摩擦，缓解人民币升值的压力，从而为广东外贸及经济增长提供良好的秩序和宽松的环境。企业必须顺应这一趋势，适时地调整产品结构，充分挖掘企业内部空间，调低生产成本，通过提高产品的附加值来提高出口商品的销售价格，同时开拓市场，发展多种贸易形式。

[关键词]出口退税，广东，出口企业，外向型经济

一、引言

出口退税是指当产品销往国外时，可以凭海关的证明要求政府退还已经征收的间接税额，包括增值税、消费税和中间产品进口关税等。出口退税是一种被各类国家广泛采用的贸易政策，世界贸易组织明确规定出口退税不应视为出口补贴。出口退税的理论依据是避免出口国和进口国对同一产品的双重征税，同时，由于各个国家的间接税税率不同，因此只有当出口商品以不含税的价格进入国际市场时，才能保证国际竞争的公平性。

中国从1985年开始实施出口退税政策，曾经多次对这一政策进行调整，其中除了20世纪末为了应对亚洲经济危机的影响大幅度调高退税率外，其余几次都是向下调整。中国财政部于2007年6月19日宣布，从2007年7月1日起大幅度调低出口退税率，以控制外贸出口的过快增长，缓解过大的贸易顺差带来的各种问题。这次政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。政策主要包括三个方面：一是进一步取消了553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税；二是降低了2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率；三是将少数商品的出口退税改为出口免税。政府曾经在2006年9月和2007年4月对出口退税政策进行过较大的调整，对部分产品调低和取消出口退税。不到一年时间内，政府多次调整出口退税政策，而且调整幅度越来越大，涉及范围越来越广，给整个出口产业带来了较大的冲击。

广东经济是典型的外向型经济，地方生产总值对外贸进出口的依赖程度很高。2006年广东外贸进出口额达到5272.24亿美元，其中出口额达3019.54亿美元，相当于全国出口总额的三分之一。广东的外贸依存度高居全国首位，进出口增长对GDP增长的弹性系数大大高于全国的水平。外向型经济的特点使广东对国家外经贸政策的调整十分敏感。那么，这次出口退税政策调整到底会在多大程度上影响广东经济运行，调低退税率将会对哪类企业带来较大的利润压力，同时又会对广东未来的经济走向产生如何的影响?这些问题都非常值得探讨与分析，为使企业更好地冲减政策调整带来的压力，增强其对环境变化的适应能力，本文拟从微观与宏观两层面来分析出口退税政策对出口企业的影响，并提出一定的对策措施。

二、微观层面影响分析：部分行业短期内会陷入利润困境

从理论上看出口退税是为了避免双重征税和保证国际竞争的公平性，但从事实上看它是一种提高本国产品国际竞争力和鼓励出口的重要手段。根据严才明对中同1994-2005年的数据分析，综合退税比率每提高1个百分点，出口增长率将提高0.515个百分点，可见出口退税对出口有明显的激励作用。出口退税率又是一种重要的经济调节杠杆，政府可以根据经济发展战略和进出口现状对退税率进行调整。显然，如果提高出口退税率，出口企业出口成本就降低，利润就提高；而调低退税率则使企业的出口成本增加。所以从微观层面看，这次出口退税率的大幅度下调必然会使相关出口企业出口成本提高，利润空间将被压缩。

对照这次出口退税率的调整清单，涉及出口金额规模大、涵盖出口行业范围广是此次出口退税率调整政策出台给广东外贸带来的最明显影响(见表1)。短期内广东受影响较大的产业包括纺织服装业、皮革及相关制品行业、塑料制品业、家具行业、石材及陶瓷行业、水泥行业、机械制造行业、化学工业、有色金属行业等。政府从2007年6月1日开始对部分钢铁产品征收出口关税，已经使钢铁产品出口增长受到抑制。广东的纺织服装业是广东的一大优势出口产业，但这一行业平均利润率就不到4%，这退税率虽然仅下调2个百分点，但却使行业平均利润下降一半以上。上述这些行业的产品在广东均属于大宗出口商品(单税号产品出口额在500万美元以上)，其中部分行业利润空间本来就比较小，有些行业甚至仅仅靠退税来维持微薄的利润，因此下调退税率将使其受到较大的冲击。

外商投资企业出口受此次退税率下调影响金额最大。数据显示，1-6月，广东外商投资企业出口涉及调低出口退税率项下商品总值为283.3亿美元，占同期广东调低出口退税项下商品出口总值的46.4%；私营企业出口195.3亿美元，占32%；国有企业出口102.7亿美元，占16.8%。“般贸易和加工贸易商品出口所受影响各占一半。1-6月广东一般贸易出口占广东出口总值的29.7%。其中调低出口退税项下商品总值为288.3亿美元，占同期广东调低出口退税项下商品出口总值的47.3%；加工贸易项下同类商品出口292.8亿美元，占48%。此次涉及调整商品的主要出口市场集中在美国、香港、欧盟和东盟。2007年1～6月广东调低出口退税率项下出口前4位市场分别为美国、香港、欧盟和日本，出口金额分别168.9亿美元、136.2亿美元、96.2亿美元和24.2亿美元，4者合计占同期调低出口退税率商品总金额的69.8%。

总的来说，退税率调整将会使出口企业成本上升，利润下降，抑制企业扩大出口的积极性。受退税率下调冲击大的行业可能会出现一次“洗牌”过程，这些行业内的一些中小出口公司基础较弱，多年来靠压价竞销，其利润仅限于若干个百分点的出口退税，退税率下调将使他们首先出局。还有一些产品结构比较单一的小公司，如果恰好其产品的退税率下调幅度较大，则其生产经营活动将难以为继。外贸企业大致可以分为两类，一类是生产型的外贸企业，有完整的采购、生产加丁及出口的产业链，出口退税率下调后，他们可以从各个环节人手，通过降低成本和提高效率来消化退税率下调带来的影响，甚至可以通过压低原材料采购价格等方式转移负担。另一类是专业的外贸公司，这类公司从其他企业购进货物，然后转手出口。这类企业虽然比重不是太高(广东省内不到四分之一)，但因其产业链较短，如果不能有效降低收购价格，则其利润就会与退税率同比例减少，因此这类企业受出口退税率下调的影响最大。

还需注意到的是，在出口退税政策调整正式实施不到一个月后，中国商务部、海关总署公布了新的加工贸易限制类商品目录，涉及塑料原料及制品、纺织纱线、布匹、家具等劳动密集型产业，共计1853个十位商品税号，占全部海关商品编码的15%，同时规定对列入限制类的商品将实行银行保证金台账实转管理。新政策于8月下旬正式实行。因为此前出台的退税政策调整基本上不涉及加工贸易企业，因而可以认为这项政策是对退税政策的一个补充。从实际效果上看，因为广东省贸易结构中加工贸易占较大的比重，这一政策的实际影响可能比退税政策的影响更大。加工贸易企业应对这一政策调整的主要策略是通过协商调整产品价格，通过价格调整将部分损失转移给上游或下游企业。部分企业可以考虑将相关生产环节转移到中部和西部地区，因为中西部地区企业综合运行成本仍然要低于东南部地区。条件较好的加工贸易企业，可以以此为契机，适时地改变产品结构，将资本投入到高技术、高附加值的生产环节中去。

三、宏观层面的影响分析：信号意义多于实际影响

出口退税政策的调整会对广东部分企业带来较大的负面影响，使广东出口增长速度减缓，但从整体来看，此次政策调整更多的是信号意义，并不会对广东经济带来太多实质性的负面影响。

首先，从广东的出口商品结构上来看，机电产品及高新技术产品占绝对大的比重。2007年1-6月，广东机电产品出口1121.3亿美元，占同期广东出口总值的67.5%，占同期我国机电产品出口总值的53.6%。其中涉及调低出口退税率项下的机电产品出口金额为192.7亿美元，占同期广东机电产品出口总值的11.6%。但此次涉及调整的机电产品税率变化的范围相对较小，涉及调整的商品出口金额所占比重明显低于服装等传统大宗出口商品。此次调整从短期看，对部分机电产品出口会有一定影响，但影响相对较小，从长远看，将有助于进一步提高出口企业的竞争力。

其次，从广东省出口的主体结构上看，外商投资企业出口额占出口总额的65%左右，其他所有制形式在广东省出口总额中的比重不到四成。而外商投资企业因为可以享受到各种政策优惠，其对出口退税的依赖程度并不高。而真正对出口退税依赖程度较大的私营企业和集体企业，其在广东出口总额中的比重并不大。所以，退税政策的调整对广东的影响整体来说并不会太大。

再次，从贸易方式上看，广东省2006年一般贸易增长迅速，与上年同期比增长50%，出口额为800亿美元，但这仅仅相当于广东省出口总额的30%左右，广东省加工贸易出口额仍占出口总额的70%。广东省加工贸易的比重不仅远远高于全国的水平(55%左右)，也高于江苏、浙江等长三角发达地区(60%左右)。对于加工贸易而言，由于加工出口过程中的进口原材料部分为免税，不涉及出口退税问题，只有国内采购的原材料部分和加工增值部分涉及出口退税，因此影响程度相对较小。因此，相对来说，广东出口企业受出口退税影响的程度要低于全国其他地区。

最后，广东省多数“两高一资”企业及其他出口企业对于政府调低出口退税率的政策早有预期，行动上亦有一些前瞻性的应对措施，在某种程度上提前减轻了政策的冲击力。例如广东的纺织企业除了对长期合同仍维持原价，自身消化退税率下调成本外，在与外商签订新合同时，都已部分考虑到出口退税率下调、棉花价格上涨、人民币升值等因素的变动，并以提高出口产品价格的形式来适度转移出口成本。

四、退税率调整政策的利好因素

出口退税率下调和征收出口产品关税的效果是十分类似的。从理论上分析，如果调低出口退税率，则生产者来自出口的收益会随之减少，如果这一收益低于在国内市场上销售的收益，则生产者会转而在国内销售。内销的增加会降低国内市场上该产品的价格，并使产量降低，最终市场会在内销收益与外销收益相等时达到均衡。这时，相对于退税率调整以前，国内价格降低、消费量增加(消费者剩余增加)、政府财政 支出减少，但企业产量降低、出口量减少。如果仅从短期及经济角度来看，政府减少退税会有一个净福利损失，因为生产者剩余损失要高于消费者剩余和政府财政支出的减少。当然，如果该国是一个大国，则因为出口减少，使该国的贸易条件得到改善，贸易条件改善所得甚至会超过价格扭曲的损失，从而使该国获得一个净收益。

中国在很多领域已经是一个在国际市场上有举足轻重地位的大国，退税政策调整使出口减少，有可能改善中国的贸易条件，从而完全有可能获得一个福利增量。即便在另外一些领域中国的进出口不足以影响国际市场价格，退税率下调也有可能使整个国家有一个净福利损失，但由于中国区域发展的不平衡，这种损失的分布也将是不均匀的，一些地区仍然会从这一政策变革中获益。例如对于广东来说，降低出口退税率可能包含着更多的正面意义。广东省的出口企业多集中在珠江三角洲地区(珠三角地区的出口占广东省出口总额的95%)，而从整体来说，珠三角出口企业的素质优于全国的平均水平。如果说降低退税率是一次产业大洗牌，那么广东企业相对来说仍是胜出者。

如果这一政策的实施能够减少中国与其他国家的贸易摩擦，对广东来说也具有十分积极的意义。中国连续12年成为遭遇反倾销调查最多的国家，针对中国的其他类型贸易摩擦也显著增加，仅2006年一年就有25个国家和地区对中国发起“两反两保”(反倾销、反补贴、保障措施、特保)调查86起，涉案金额超过20亿美元。而近年来广东是遭遇此类贸易摩擦最多的地区之一，企业饱受其苦。虽说反倾销被很多国家当做贸易保护的重要武器，但之所以中国企业屡屡遭遇此类诉讼，与中国企业之间恶性价格竞争有很大关系。这次退税率下调的一个重要的政策取向，就是要减少因产品价格过低造成的贸易摩擦，如果这一目标能够达到，将有助于建立一个良好的国际贸易秩序和良性竞争的环境，对广东对外经济贸易活动的开展有着重要的意义。

从更长远的观点来看，政府一系列贸易政策的实施，会使中国贸易失衡的状况得到缓解，有可能会在较大程度上解除人民币升值的压力。出口退税率下调的影响是局部的、暂时的，但人民币升值的影响是全面的和长远的，所有的出口商品都会受到影响。2006年以来，人民币升值速率加快，很多珠三角企业已经明显感到出口价格优势已经越来越不明显。对于广东这样的外向型经济大省来说，较低的本币汇率有利于提高企业的国际竞争力。这次出口退税政策调整的主要目标就是缓解过大的外贸顺差，如果最终能够在一定程度上缓解人民币升值的压力，对广东经济的持续稳定增长将是有益的。

五、企业的应对策略

贸易政策的调整目标就是创造一个有利于经济长期稳定增长的宏观环境。企业要必须主动地适应这一政策环境的变化，适时调整产品结构、营销策略及赢利模式，以尽快消化政策调整对企业带来的不利影响。

第一，企业要全面、客观地评估出口退税政策调整对企业的影响，顺应国家政策导向，适时调整出口战略。对于在这次退税率下调中受到较大影响的企业，应当认识到这次政策调整的导向意义。近年来政府已经多次调整外贸政策，表明政府已下定决心解决长期以来的外贸失衡问题和由此引致的流动性过剩、人民币升值压力及贸易摩擦问题，进而优化对外贸易结构，最终实现经济增长方式的根本转变。但仅仅是调整退税率也许并不能完全奏效，可以预见，政府必将采取一系列相关措施来保证上述政策目标最终得以实现。事实上，若干天之后，政府就出台了针对加工贸易的新政策。以后政府除了继续调整退税率及加工贸易禁止性商品目录外，还将在环境、资源、劳动力使用等领域出台新的措施，进一步提高高污染、高资源占用和低附加值产品生产和出口的成本。所以，从战略上讲，企业必须顺势而为，积极采用新技术改造传统产业，加速出口产品的结构调整和升级换代，提升对资源性产品的深加工和精加工水平，从而提高出口 产品的附加值，发展技术含量高、能获得国家出口退税支持的产品，走高档化、精品化和白有品牌的产品路线，尽早实现由出口数量导向向出口效益导向的转变。

第二，充分挖掘企业内部空间，调低生产成本。出口退税率的下调使出口企业的贸易成本增加，挤占了企业的利润空间，广东企业应尽可能地挖掘与扩延内部空间，要树立成本节约意识，在设计、采购、施工、生产等各个环节进行全方位、全过程的成本控制，将政策调整带来的不利影响降至最低程度。

第三，通过提高产品的附加值来提高出口商品的销售价格，同时增强国际议价能力。出口退税涉及的是增值税、消费税等间接税，而间接税是可以通过价格机制来转嫁的。如果企业所生产的产品在国际市场上的需求弹性比较小，可以通过适当调高产品价格的方法弥补退税率降低的损失，而产品价格调高的同时如果质量也得到了提升，则其国际竞争力并不会因此而下降。如果产品在国际市场上的需求弹性比较大，则企业可以寻求更多内销，通过内销来规避国际市场风险，并化解政策造成的负面影响。对于专业的贸易公司，可通过与国内供货商协商降低进货价，使政策带来的损失由多方利益相关者共同承担。这类企业应该尽快建立自己的出口加工基地，打造自己的品牌，延长产业链，增强抵御政策风险和市场风险的能力。如果以上这些路子都走不通，则意味着企业必须做长远打算，适时地调整产品结构和经营模式，必要时甚至要考虑改变投资方向。

第四，出口企业应开拓市场，发展多种贸易形式。企业要通过对外投资，在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济技术合作和竞争，充分利用国际国内两个市场，优化资源配置，拓展发展空间，开拓国际市场，以多种形式扩大销售渠道。