资产盘盈盘亏小结（写写帮整理）

第一篇：资产盘盈盘亏小结（写写帮整理）

1、现金盘盈

1、现金盘亏

批准前： 批准前：

借：库存现金借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：库存现金

批准后：批准后：

借：待处理财产损溢借：管理费用

贷：营业外收入（无法查明原因）其他应收款（责任人、保险赔偿部分)其他应付款(属于应支付部分）贷：待处理财产损溢

2、存货盘盈

2、存货盘亏

批准前：批准前：

借：原材料 /库存商品借：待处理财产损溢

贷：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品

批准后：批准后：

借：待处理财产损溢借：管理费用（一般经营损失）

贷：管理费用其他应收款（保险、责任人赔偿）营业外支出（非常损失）

贷：待处理财产损溢

3、固定资产盘盈

3、固定资产盘亏

批准前：批准前：

借：固定资产（重置成本）借：待处理财产损溢（账面价值）

贷：以前年度损益调整累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产（原值）

批准后：批准后：

借：以前年度损益调整借：营业外支出

贷：应交税费—应交所得税其他应收款（保险、责任人赔偿）借：以前年度损益调整贷：待处理财产损溢

贷：盈余公积—法定盈余公积

利润分配—未分配利润

第二篇：资产的盘盈、盘亏会计处理

财政部2006年2月15日发布了新的《企业会计准则》，新准则将于2007年1月1日在上市公司实施，同时其他企业也可自行执行。新准则贯彻了与国际会计准则趋同的原则，对旧准则作出了变革性的修订。但对资产盘盈、盘亏的会计处理未做任何修订，这使得不同资产盘盈、盘亏的会计处理不一致的问题仍未得到解决。

一、资产的分类

资产可以按照不同的标准进行分类，比较常见的是按照流动性进行分类，将资产分为流动资产和非流动资产。流动资产是指可以在1年或者超过1年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、存货等。除流动资产以外的其他资产，都属于非流动资产，如长期投资、固定资产、无形资产等。在这么多资产中，会计处理涉及盘盈和盘亏的有流动资产中的现金、存货和非流动资产中的固定资产。本文是对这三种资产盘盈、盘亏会计处理的探讨。

二、资产盘盈盘亏的会计处理方法

（一）现金溢余短缺的会计处理

为了加强现金管理，《内部会计控制规范》要求企业对现金业务每日应结算并定期进行盘点，发现现金溢余或短缺时应及时按照会计处理的要求进行处理。

1.现金溢余的会计处理。发现溢余时，按溢余金额借记“现金”，贷记“待处理财产损益”。查明原因后，应分情况处理：属于应支付给有关人员或单位的，记入“其他应付款”科目，属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目。

2.现金短缺的会计处理。发现现金短缺时，按短缺金额借记“待处理财产损益”，贷记“现金”。查明原因后，应分情况处理：属于应由责任人或保险公司赔偿的部分记入“其他应收款”科目，属于无法查明的其他原因，根据管理权限批准后记入“管理费用”科目。

（二）存货盘盈盘亏的会计处理

由于存货种类繁多、收发频繁，在日常的收发过程中可能发生计量错误、计算错误、自然损耗，还可能发生损坏变质以及贪污盗窃等情况，造成账实不符，形成存货的盘盈盘亏。

1.存货盘盈的会计处理。企业发生存货盘盈时，在报经批准前应借记有关存货科目。贷记“待处理财产损益”科目；在报经批准后应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目。

2.存货盘亏及毁损的会计处理。企业发生存货盘亏及毁损时间，在报经批准前应借记“待处理财产损益”科目，贷记有关存货科目：在报经批准后应做如下会计处理：对于入库的残料价值，记入：原材料“等科目；对于应由保险公司过失人支付的赔款记入”其他应收款“科目；剩余净损失，属于一般经营损失的部分记入”管理费用“科目，属于非常损失的记入”营业外支出“科目。

（三）固定资产盘盈盘亏处理

《内部会计控制规范》要求企业应定期对固定资产进行盘点清查，每年至少实地盘点清查一次，以保证固定资产核算的真实性。

1.固定资产盘盈的会计处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在报经批准处理前，按同类或类似固定资产市场价格减去按该项资产新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记“固定资产”科目，货记“待处理财产损益”科目，报经批准后借记“待处理财产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.固定资产盘亏的会计处理。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的账面净值借记“待处理财产损益”，按已提折旧借记“累计折旧”科目，按已提减值准备借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价贷记“固定资产”科目。报经批准转销时借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损益”科目。

三、会计处理差异及产生原因

（一）会计处理差异

从以上的处理方法中我们得出三种资产盘盈盘亏会计处理的差异：

1.同作为流动资产的现金和存货，现金盘盈记入“营业外收入”，而存货盘盈却冲减“管理费用”。

2.现金溢余时属于无法查明原因的，经批准后记入“营业外收入”科目，而无法查明原因的现金短缺却要记入“管理费用”。而固定资产盘盈记入“营业外收入”，对应的盘亏记入了“营业外支出”。

3.存货盘盈时都记入了“管理费用”，而盘亏时却要分一般损失和非常损失，一般损失入“管理费用”，非常损失入“营业外支出”。

（二）差异产生原因

要分析上述差异产生的原因，我们不得不了解“管理费用”和“营业外收入”及“营业外支出”的核算内容。

首先，管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理过程中发生的，或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、排污费、计提的坏账准备、存货盘盈或盘亏等。从管理费用的解释可以看出，管理费用是企业为了组织管理生产而发生的费用，即只应有借方发生额，而整个会计处理过程中只有发生存货盘盈时使用了“管理费用”科目的贷方，难道是说存货管理有效才会发生盘盈，为了表示对存货管理人员的嘉奖冲减了“管理费用”，这显然是说不通的。存货盘盈对于企业来说具有偶发性和不可预计性，而且和企业的生产经营及管理活动无任何必然联系，所以把存货盘盈记入“管理费用”科目没有任何理论依据。

其次，营业外收入是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入等。而按照《企业会计准则——收入》中对收入的解释，收入是指企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常的经营活动中所形成的经济利益的总流人。显然营业外收入不属于收入，它不是企业的日常经营活动带来的，而是企业在经营过程中偶然发生的事项，即固定资产盘盈和出售固定资产及无形资产所带来的净收益，且营业外收入本身已经反映了企业的偶发事项收支相抵后的净额，不存在收入与成本的配比问题。

最后，营业外支出是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产净损失、罚款支出、非常损失、捐赠支出等。而企业会计准则对费用要素的解释是企业在销售商品、提供劳务等日常的经营活动中所发生的经济利益的流出。显然，营业外支出不属于费用，营业外支出是企业在生产经营过程中的偶发事项带来的净支出，其本身已经反映了企业的偶发事项收支相抵后的净额，不存在收人与成本的配比问题。

从以上分析我们可以看出，营业外收入属于偶发事项带来的净收益，营业外支出属于偶发事项带来的净支出。那么资产的盘盈盘亏这种偶发事项应该属于“营业外收入”和“营业外支出”的核算范围，而不应该属于“管理费用”的核算范围。但我们实际会计处理时却使用了“管理费用”科目，究其原因无非是想把不同原因造成的盘亏分清楚，明确责任，可盘盈却不能解释为管理原因才会带来盘盈，所以目前这种会计处理方法存在不合理性。

四、改进建议

通过以上的分析我们不难看出，将现金、存货、固定资产这三种资产的盘盈盘亏的会计处理应加以统一，即：1.对于无法查明原因的现金、存货和固定资产盘盈均记入“营业外收入”科目。2.对于现金、存货和固定资产的盘亏，根据盘亏原因，分别做以下处理：对于应由责任人或保险公司赔偿的记入“其他应收款”；对于资产保管过程中的正常损耗记入“管理费用”；对于无法查明原因的均记入“营业外支出”。这样更改后，三种资产会计处理的方法保持一致，简便易行，且符合营业外收支的定义，克服了以前会计处理的矛盾性。s

第三篇：资产盘盈盘亏的账务处理

资产盘盈盘亏的账务处理区别

在各类会计专业考试及会计实务中，经常会遇到资产盘盈或者盘亏的账务处理，笔者经过分析，发现其账务处理原则还是有规律可循，现总结如下，共大家分享。

不管是盘盈还是盘亏，也不管是什么类型的资产，都是先记“待处理财产损益—待处理流动（固定）资产损益”科目，同时借记或者贷记资产类科目（固定资产盘亏时，涉及到“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目）。

盘盈

同样是资产盘盈，固定资产盘盈和流动资产盘盈的账务处理结果不同。

流动资产（现金除外）盘盈，期末经批准处理时，借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，同时贷记“管理费用”科目。

固定资产的盘盈，按同类或类式固定资产的市场价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为固定资产的入账价值，期末处理时，贷记“营业外收入—固定资产盘盈”科目。

盘亏

原材料盘亏，应于期末前查明原因，并根据企业的管理 权限，经股东大会或董事会，或总经理办公会批准后，在期末结账前处理完毕，盘亏或毁损的原材料，在减去过失人、保险公司赔款以及残料价值后，记入当期管理费用；但由于自然灾害所造成的原材料的盘亏或毁损，应记入“营业外支出”科目。

固定资产盘亏经批准转销时，借记“营业外支出—固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损益—待处理固定资产损益”科目。

现金短缺和溢余

现金属于流动资产类，之所以单独拿出来说，是因为它的短缺和溢余的处理结果，与其他流动资产的处理结果大相庭径。

通过实地盘点法，当发现现金溢余时，属于支付给个人或单位的，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，应借记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。

如果是现金短缺，属于应有责任人或保险公司赔偿的部分，应借记“其他应付款”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损益—待处理流动资产损益”科目；属于无法查明的原因，根据管理权限，经批准后，通过“管理费用”科目列销。为方便记忆，可从资产的性质上来划分，流动资产的盘盈或盘亏，记入了“管理费用”科目（自然灾害除外），固定资产的盘盈或盘亏，则记入了“营业外收入（支出）”科目。特殊情况有：自然灾害造成的原材料盘亏或毁损，记“营业外支出”科目。而现金溢余时，记“营业外收入”科目，短缺时，记“管理费用”科目。

另外，无论是资产的盘盈还是盘亏，如果在期末结账前尚未经批准处理的，在对外提供财务报告时，应先按上述原则进行处理，并在会计报告附注中作出说明，如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的，要按差额调整会计报表相关项目的年初数。

第四篇：资产盘盈盘亏账务处理总结

资产盘盈盘亏账务处理总结

固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益

对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

(一)存货的盘盈 报经批准前：

企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料

库存商品等

贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后：

盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:管理费用(二)存货的盘亏 报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料

库存商品等

2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷:原材料等

应交税费──应交增值税(进项税额转出)报经批准后：

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

第五篇：盘盈,盘亏证据问题

盘盈、盘亏证据问题

行政事业单位资产清查盈亏损失认定证据一览表

盈亏种类

所需证据

备注

资产盘盈

一、货币资金盘盈

（一）现金盘盈

现金保管人确认的现金盘点表

包括倒推至基准日的纪录

现金保管人对于现金盘盈的说明

（二）存款盘盈

银行对账单

银行存款余额调节表

（三）清理出的“小金库”和帐外收入

比照货币资金盘盈

二、存货盘盈

存货盘点表

经济鉴证证明

其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等）

三、有价证券盘盈

有价证券盘点表

盘盈情况说明

经济鉴证证明

有价证券的价值确定依据

四、对外投资盘盈

对外投资合同（协议）

经济鉴证证明

情况说明

五、固定资产盘盈

固定资产盘点表

难以确认价值的，委托中介机构评估确定

盘盈情况说明

经济鉴证证明

盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料

六、无形资产盘盈

无形资产盘点表

难以确认价值的，委托中介机构评估确定

盘盈情况说明

经济鉴证证明

盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料

七、暂付款、应收帐款等往来款项盘盈

盘盈情况说明

经济鉴证证明

与对方单位的对帐单或询证函

资产损失

一、货币资金损失

现金短缺（扣除责任人赔偿）

现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录）

各类存款损失比照执行

(经济鉴证证明

短款说明及核准文件

赔偿责任认定及说明

司法涉案材料)

二、坏帐损失

（一）应债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无法收回的应收款项

法院的破产公告

对已清算的，扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失

(破产清算文件

工商部门注销吊销证明

政府部门有关文件)

（二）债务人失踪、死亡的应收款项

公安机关出具的证明

债务人财产不足清偿或无法追偿债务的，可以根据中介机构出具的经济鉴证证明认定损失

（三）因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收款项

单位专项说明

经济鉴证证明

（四）其他逾期不能收回的应收款项

1、一般情况

生效的法院判决书、裁定书

2、逾期三年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的单位专项说明

经济鉴证证明

3、逾期三年以上、有依法催收纪录、债务人资不抵债且连续三年亏损或停止经营三年以上、确实不能收回的经济鉴证证明

4、逾期三年以上、债务人在境外及港澳台地区、依法催收确实不能收回的中介机构出具的有关证明或者我国驻外使（领）馆、驻外商务机构出具的有关证明

（五）单位为减少坏账损失而与债务人协商，对逾期三年以上的应收款项，按原值一定比例折扣后回收（含收回的实物资产）的，其折扣部分的损失

双方签订的有效协议

资金回收证明

经济鉴证证明（或评估报告）

三、存货损失

（一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分

存货盘点表

经济鉴证证明

盘亏情况说明

盘亏的价值确定依据

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（二）报废、毁损的存货，扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分

国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

毁损报废说明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分

公安机关的结案证明

责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

四、有价证券及对外投资损失

应分析原因，有合法证据证明不能收回的，可以认定损失

（一）因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的不良投资

法院的破产公告或者破产清算的清偿文件

已经清算的，扣除清算资产清偿后的差额部分，可以认定为损失；尚未清算的，被投资单位剩余资产确实不足清偿投资的差额部分，根据中介机构出具的经济鉴证证明，可以认定为损失

工商部门注销吊销证明

政府有关部门的行政决定

（二）对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止经营三年以上的，确实不能收回的经济鉴证证明

（三）行政单位有价证券、事业单位证券等短期投资，未进行交割或清理的 不能认定损失

五、固定资产损失

（一）盘亏的固定资产，扣除责任人赔偿后的差额部分

固定资产盘点表

盘亏情况说明

盘亏的价值确定依据

经济鉴证证明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（二）报废、毁损的固定资产，扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的差额部分

国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

因不可抗力（自然灾害、意外事故）造成固定资产毁损、报废的，应当有相关部门出具的鉴定报告。包括：事故处理报告、车辆报损证明、房屋拆除证明、受灾证明等。

毁损报废说明

赔偿责任认定及说明

内部核批文件

（三）被盗的固定资产，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分

公安机关的结案证明

责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）

六、无形资产损失

有关技术部门的鉴定材料

或者已经超过了法律保护期限的证明文件

七、资金挂帐

对于清查出的资金挂账，按照真实客观反映经济状况的原则进行认定。中介机构对单位申报的资金挂账应当重点审计。

附：《行政事业单位资产核实暂行办法》

第五章

损益证据

第二十七条

单位申报的各项资产盘盈、资产损失和资金挂帐，必须提供具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的单位内部证据

第二十八条

具有法律效力的外部证据是指单位收集到的与本单位资产损益相关的具有法律效力的书面文件。主要包括：单位的撤销、合并公告及清偿文件；政府部门有关文件；司法机关的判决或者裁定；公安机关的结案证明；工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明；专业技术部门的鉴定报告；保险公司的出险调查单和理赔计算单；企业的破产公告及破产清算的清偿文件；符合法律规定的其他证明等。

第二十九条

社会中介机构的经济鉴证证明是指社会中介机构按照独立、客观、公正的原则，对单位的某项经济事项出具的专项经济鉴证证明或鉴证意见书。社会中介机构包括：会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业鉴定机构等。

第三十条

特定事项的单位内部证据是指单位对涉及资产盘盈、盘亏或者实物资产报废、毁损及相关资金挂帐等情况的内部证明和内部鉴定意见书等。主要包括：有关会计核算资料和原始凭证；单位的内部核批文件及情况说明；资产盘点表；单位内部技术鉴定小组或内部专业技术部门的鉴定文件或资料；因经营管理责任造成的损失的责任认定意见及赔偿情况说明；相关经济行为的业务合同等。