财务部会计工作职责

第一篇：财务部会计工作职责

财务部会计工作职责

1、负责公司所有账务的处理和申报纳税（包括：手工帐、电脑账、手工报表、电子版报表、人工申报、网上申报等）

2、负责公司内部流水账的所有财务处理。（包括：手工帐）

3、负责公司原始凭证的审核、签字。

4、负责与出纳配合制作外包工程成本合同核算。

5、负责办理购买发票和网络发票的开具。

6、负责配合出纳制作、核对公司内部报表及电子版报表、货币资金余额表、往来账务余额表、管理费用明细表、催帐通知单。

7、完成税务局临时安排的各项工作。

8、负责公司工商营业执照网上预审、现场年检、换照、年报等工作。

10、负责公司组织机构代码证年检换证工作。

11、完成公司临时安排的各项工作。

第二篇：财务部会计工作职责

财务部工作职责

一、认真贯彻执行国家的财税政策、法规、条例和上级业务主管部门制定的财务制度、规定及管理办法,结合本公司实际制定内部财会规章制度，并组织实施。

二、编制公司财务预决算，并对预算执行情况进行监控、分析。

三、严格执行财税政策和财务制度，增收节支，勤俭办事，积极支持创收工作，加强成本核算，保障公司发展的需要。

四、按照会计制度，做好会计核算、财务收支和账务处理，为经济管理与决策提供真实准确的会计资料和经济信息。

五、按规定及时上报会计报表、财务计划、财务分析；及时做好月度季度经济活动分析，提出降低成本节支增收的建议方案。

六、每月末编制财务收支明细报表，及时将每月财务收支情况汇报给总会计师、总经理审阅，以便准确掌握全公司收支情况。

七、负责财务监督，参与重大经济合同签订前的论证工作，做好债务的核算与管理，对所有一切经济活动进行监督控制。

八、会同有关部门加强固定资产和物资的管理，健全账目，完备手续。

九、加强对财务账目、会计资料、收支凭证的管理，确保准确完整，及时整理、立卷归档。

十、积极参加上级业务部门组织的专业培训和地方财政部门组织的财会人员继续教育，使财会人员的业务水平不断提高。

十一、创建成本管控、增收节支的效益最大化理念。

十二、及时完成领导交办的临时性工作。

第三篇：财务部会计工作标准3.32

财务部会计工作标准

Q/HS 3.32-2000 1范围

本标准规定了财务部会计的职权和责任、任职资格、工作内容要求与方法以及检查与考核。

本标准适用于财务部会计。

2引用标准

目前尚未引用

3职责

3.1职权：

3.1.1有权对公司的财务支出和会计核算进行监督和控制；

3.1.2有权对不符合公司财务规定的财务开支拒绝支付；

3.1.3有权对公司财务规章制度提出建议和意见。

3.2责任：

3.2.1负责公司日常财务开支的审核，及各种收入、支出的会计核算，必须做到当日帐务当日结清；

3.2.2按计算机管理规程进行帐务核算，正确、及时结帐报表，按规定要求备份、存放；

3.2.3每月及时正确编制公司财会报表（资产负债表、损益表、产品成本表、现金流量表、管理费用明细表）及各种附表（应收及其他应收帐款表、应付及其他应付帐款表、管理费用及制造费用分析表）；

3.2.4负责对公司的物资和固定资产的盘存和对帐。

4任职资格

4.1会计专业，大专以上学历，熟悉国家经济政策法规，熟悉工业企业 1

会计核算流程，二年以上工业会计工作经验；

4.2较强的沟通能力，善于处理各种人际关系；

4.3熟练的使用办公自动化软件和用友财务管理软件;

4.4良好的书面和口头表达能力；

4.5较强的政策水平和团队工作精神。

5工作内容要求与方法

5.1会计核算：

5.1.1按照公司会计核算制度，进行日常会计核算；

5.1.2当日帐务必须当日结清，不得拖延至次日。

5.2财务检查：

5.2.1按照公司财务管理制度，审核日常财务开支，并进行帐务处理；

5.2.2至少每月进行一次的财务检查，如发现问题，及时更正；

5.2.3公司员工借现金或支票，在次月十日内与经办人核对余额，并催其报帐还款。

5.3编制报表：

每月终了，必须编制资产负债表、损益表、现金流量表、产品成本表、管理费用明细表等财会报表，以及应收及其他应收款表、应付及其他应付帐款表、管理费用及制造费用分析表等财会附表；

5.4存货管理：

至少每一个月到物资部进行一次存货的盘点和对帐工作。

5.5固定资产盘点和对帐：

至少每半年进行一次公司固定资产的盘点和对帐工作。

5.6书面报告：

每月进行一次工作总结，分析工作计划执行情况，以书面形式报财

2务部经理。

6检查与考核

6.1对职责的履行情况，对达到任职资格条件的要求，是否接近或具备，对工作内容、要求完成情况等，作为检查、考核的依据；

6.2会计人员的检查与考核由财务经理组织执行，至少每半年考评一次；

6.3考核结果报财务总监，作为会计人员续聘、解聘和奖惩的依据。

拟制：

审核：

批准：

年月日年月日年月日 3

第四篇：财务部会计工作交接制度

财务部会计工作交接制度

1.目的为了保持会计工作的连续性、正确性和合法性，使会计核算工作有条不紊地进行，根据财政部和上级主管部门的有关规定，结合本公司的实际情况，特制定本制度。

2.适用情形

2.1 会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接，没有办清交接手续不得调动或离职。

2.2 会计人员临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的，财务负责人或单位负责人须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。

2.3 临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接替或代理人员办理交接手续。

2.4 移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。

3.办理会计工作交接的基本程序

3.1 准备工作。

3.1.1 会计人员在办理会计工作交接前，必须做好以下准备工作：

（1）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。

（2）尚未登记的账目应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

（3）整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料。

（4）编制移交清册，列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报表、印章、现金、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；从事会计电算化工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘及有关资料、实物等内容。

3.1.2 财务负责人移交时，应将全部财务会计工作、重大的财务收支和会计

人员的情况等向接替人员介绍清楚，对需要移交的遗留问题应写出书面材料。

3.2 交接。

交接双方在规定的期限内，按照移交清册列明的内容逐项进行交接。

3.2.1 现金要根据会计账簿记录余额进行点交，不得短缺。接替人员如发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。

3.2.2 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。

3.2.3 银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符。

3.2.4 各种财产物资和债权债务的明细账户余额，要与总账有关账户的余额核对相符。对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对。

3.2.5 移交人员经管的印章、票据及其他会计用品等必须交接清楚。

3.2.6 从事会计电算化工作的交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，检查电子核算数据是否能正常运行，确认有关数字是否正确无误。

3.3 监交。办理会计工作交接时，必须有专人负责监交，以保证交接工作的顺利进行。

3.3.1 一般会计人员办理交接手续，由财务负责人监交。

3.3.2 财务负责人办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管部门可以派人会同监交。

3.4 会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并在移交清册上注明：公司名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名，移交双方各执一份，存档一份。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。

4.移交后的责任

移交人对自己经办且已经移交的会计资料的合法性、真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在合法性、真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推卸责任。

第五篇：会计工作职责

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会计工作职责

出纳工作职责

一、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，未经审批的票据一律不得报支，对不合法违反国家规定或有误差的的凭证，要拒绝办理报销手续。

二、要根据原始凭证编写记账凭证，做到内容齐全、数字准确、摘要清楚、签名完整、符合记账要求，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款

日记账帐，并日清月结，账款相符，并结出余额。登记完毕将凭证转会计处记账，并定期与会计做好核对工作。，三、严格遵守现金管理制度，逐日盘点库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。

四、负责到银行办理银行存款和现金领取及结算工作。每月5日

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之前收取支票回单、月末对帐单，并填写收支明细，做好后交给会计。

五、现金往来必须当面点清，提付现金外出购货不得超过规定限额，使用转帐必须有批准手续，按规定数额使用，并随时结清帐目。

六、负责作好工资、奖金、医药费的造册发放工作。

七、及时核对银行存款，及时与银行对帐，作好银行对帐调节表，做到帐款相符，不出差错。

八、加强安全防范意识和安全防范措施，认真管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证券。向银行送付较大数额现金，必须两人同行，每天保留现金不得超过规定数额，谨防意外。

九、负责支票签发管理，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。

十、每星期填报资金收入及支出的明细表。

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会计工作职责

一、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。负责记好总帐及各种明细帐目。做到手续完备、数字准确、登记及时、帐面清楚。

二、按财务制度规定正确核算利润。负责编制月、季、年终资产负债表、损益表等有关报表。按期填报审计报表，认真自查，按时报送会计资料。

三.按期缴纳各种税款。

四、定期核对固定资产帐目，作到帐物相符。

五、按照国家会计制度规定，定期装订会计凭证、帐簿、表册等，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料并存档。当年会计档案由会计人员

保管，往年会计档案由档案室保管。

六、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。

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七、负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。

八、对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

九、严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

一、名词解释

审计过程

审计业务约定书 审计准则

属性抽样

内部控制

审计工作底稿

重要性

审计抽样

审计风险

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（）

2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（）3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（）

4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（）

5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，精心收集

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所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（）6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（）

7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（）

8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）

9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（）

10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（）

作业题： 简答： 1． 什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？

2.对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？

3．审计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。

4．什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？

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5.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

教材P282 业务题

一、名词解释

1、审计过程：P63

2、审计业务约定书：P64

3、审计准则:：P20审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。新的审计准则包括以下六方面的内容：一般原则与责任，风险评估以及风险的应对，审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域，共41条。

4、属性抽样：P156

5、内部控制：P121

6、审计工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、审计抽样：P153

9、审计风险：P95

二、判断题

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1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（错）P149 2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（错）P230 3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（错）P199 4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（错）P140 5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（错）P140 6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（对）P156 7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（错）P199 8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（对）P225 9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（错）P149 10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（错）

三、简答题：

1、什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？

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审计业务约定书，是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书一般应包括以下基本内容：（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（13）违约责任；（14）解决争议的方法；

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（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应做的工作：

A)初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性。会计师事务所在接到委托人的委托审计要求后，首先需要对被审计单位的基本情况进行初步了解，然后在此基础上决定是否接受委托。注册会计师应当初步了解审计业务的环境，包括业务月定事项、审计对象特征、使用标准、预期使用者的要求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对业务产生影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项，以此为基础，评价客户的可审性。

B)评价会计师事务所的胜任能力，主要包括两个方面：一是评价执行审计的能力；二是评价独立性。

2、对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？

函证的目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。通过函证可以比较有效地证明应收账款及相关债务人的存在性和被审计单位记录的可靠性。

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函证分为两种方式：肯定式函证和否定式函证。

肯定式函证适用于以下情况：欠款金额较大的客户；可能存在差错、争议等问题的账户。

否定式函证适用于以下情况：固有风险和控制风险都比较低；预计错误率比较低；欠款金额小的债务人数量很多；没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取替代程序。替代程序如下：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3、计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。

审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签名及盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期。

审计报告按意见类型分为标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留

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意见审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表达意见三种意见类型的审计报告。

出具标准无保留意见的审计报告的条件：

A)注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受任何限制和阻碍

B)被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C)没有必要对审计报告增加说明段

出具带强调事项段的无保留审计意见报告的条件：

A)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性

B)存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 C)被审计单位不以持续经营基础编制财务报表 D)管理层因期后事项修改财务报表

E)当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

F)含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致

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出具保留意见审计报告的条件

注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在下列情况之一时，A)会计政策的选用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不致于出具否定意见的审计报告

B)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽然影响重大，但不致于出具无法表示意见的审计报告

出具否定意见审计报告的条件

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告

出具无法表示意见审计报告的条件

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告

4、什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？

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分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。其目的在于了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用

5、简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

具体审计目标的内容：

第一类：与各类交易和事项相关的审计目标

真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认定推导而来的。

完整性：确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

准确性：确认已发生的交易是按正确金额反映，该目标是由准确性认定推导而来的。

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截

止：确认接近于资产负债日的交易记录于恰当的期间，该目标是由截止认定推导而来的。

分

类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标是由分类认定推导而来的。

第二类：与期末账户余额相关的审计目标

存

在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。

权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利与义务认定推导而来的。

完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。

第三类：与列报相关的审计目标

发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。

分类和可理解性：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容

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清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。

准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。

管理当局的认定是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否恰当。

四、业务题：教材P282

1、库存现金应有数=现金日记账余额832.1-已付未记账款（200+140）+已收未记账款135.24=627.34，等于现金实有数。2、2007年1月20日现金日记账余额832.1+1月1日-20日总支出2580-总收入2350=1062.1，等于2006年12月31日资产负债表中库存现金数。

3、提出意见：

1)货币资金的支出必须经过授权。（王刚借140元未经批准）2)货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（王原10.4借差旅费200元未入账）

3)货币资金的留存应在限额范围之内。

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审计作业题（综合共享上的答案，红色字体的不确定是否正确，仅供参考）。

一、名词解释

1、审计过程：是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至

终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。（P63）

2、审计业务约定书：是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。（P64或课件4章18）

3、审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（P20或课件2章18）

4、属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特

征的发生频率而采用的一种方法。（P156）

5、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。（P121）

6、审计工作底稿：是审计人员在执行审计业务过程中形成的审计工

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作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核审计人员专业能力、工作业绩、知识水平和行业监督机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。（P145）

7、重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是根据外部使用者来确定的；重要性的确定需要运用职业判断；重要性是一个相对概念。（P109或课件6章45）

8、审计抽样：是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量 的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。（P153）

9、审计风险：审计风险有广义和狭义之分。广义的审计风险是指审计主体由于从事审计业务招致损失的可能性；狭义的审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，即注册会计师作出错误结论的可能性。（P95或课件6章17）

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（×）P149 2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计

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人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（×）P230 3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（×）P199 4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（×）P140 5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（×）P140 6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（√）P156 7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（×）P199 8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（√）P225 9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（×）P149 10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（×）

三、简答：

1.什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？（P64或课件4章18）答：是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书

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面合约。

主要内容：（1）财务报表审计的目标；

（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

（13）违约责任；

（14）解决争议的方法；

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作以下准备：

（1）明确审计业务的性质和范围；

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（2）初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性；

（3）会计师事务所评价专业的胜任能力（一、执行审计能力；

二、独立性）；

（4）商定审计收费；

（5）明确审计单位应协助的工作。

2.对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？（P205-P206）（P208）

答：应收账款进行函证的目的是：确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其他有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。通过函证可以比较有效地证明应收账款及相关债务人的存在性和被审计单位记录的可靠性。函证分为：肯定式函证和否定式函证。

（1）肯定式函证,也称积极式函证，是指无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。

（2）否定式函证，也称消极式函证，是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。

肯定式函证适用于以下情况：欠款金额较大的客户；可能存在差错、争议等问题的账户。

否定式函证适用于以下情况：固有风险和控制风险都比较低；预计错

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误率比较低；欠款金额小的债务人数量很多；没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可以采取替代程序，替代程序如下：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3．审计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。（P308-P315）

答：审计报告的基本要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师签名及盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和盖章；（9）报告日期。审计报告按意见类型分为：

标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种意见类型的审计报告。

1、出具标准无保留意见的审计报告条件：

（1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，精心收集

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且未受任何限制和阻碍。

（2）被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）没有必要对审计报告增加说明段。

2、出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：

（1）对持续经营能力产生重大疑虑；

（2）重大不确定事项；

（3）被审计单位不以持续经营基础编制财务报表；

（4）管理层因期后事项修改财务报表；

（5）比较数据；

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致；

3、出具保留意见审计报告的条件：

（1）会计政策的运用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

4、出具否定意见审计报告的条件：

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允

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反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况时，才应使用否定意见。

5、出具无法表示意见审计报告的条件：

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。

4．什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？（P143）

答：分析性程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。分析性程序的目的在于：了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。运用范围：分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用。

5.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。（P62）

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答：具体审计目标的内容：

第一类：与各类交易和事项相关的审计目标

（1）真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认定推导而来的。

（2）完整性：确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

（3）准确性：确认已发生的交易是按正确金额反映，该目标是由准确性认定推导而来的。

（4）截止：确认接近于资产负债日的交易记录于恰当的期间，该目标是由截止认定推导而来的。（5）分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标是由分类认定推导而来的。第二类：与期末账户余额相关的审计目标

（1）存

在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。

（2）权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利与义务认定推导而来的。

（3）完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

（4）计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。第三类：与列报相关的审计目标

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（1）发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。（2）完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。（3）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。

（4）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。

管理当局的认定是指：被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否恰当。

四、教材P282 业务题 1、2007年1月20日审计人员对某企业2006年12月31日资产负债表审计时查得“货币资金”项目中的库存现金额为1062.10元。该企业2007年1月20日现金日记账的余额是832.10元。2007年1月21日上午8时，审计人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：（1）现金实有数为627.34元；（2）在保险柜中发现下列单据款已收付，但尚未入账；a.职工王原10月4日预借差旅费200元，已经领导批准；b.职工王刚借据一张，金额140元，未经批准，也未说

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明其用途；c.有已收款但未入账的凭证四张，金额135.24元。（3）银行核定的企业库存现金额为800元。（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为2350元，现金支出数为2580元，正确无误。

要求：（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数；（2）核实2006年12月31日资产负债表中的库存金数是否真实；（3）对现金收支、留存管理的合法性和合规性提出意见。

答：（1）库存现金应有数=现金日记账余额832.1-已付未记账款（200+140）+已收未记账款135.24=627.34，等于现金实有数。

（2）2007年1月20日现金日记账余额832.1+1月1日-20日总支出2580-总收入2350=1062.1，等于2006年12月31日资产负债表中库存现金数。（3）提出意见：

1、货币资金的支出必须经过授权。（王刚借140元未经批准）。

2、货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（王原10.4借差旅费200元未入账）。

3、货币资金的留存应在限额范围之内。

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