会计工作职责

第一篇：会计工作职责

会计工作职责

（一）流动资金核算 1.拟订流动资金管理和核算实施办法‚参与核定流动资金定额‚实 行管用结合与资金归口分级管理;2.编制流动资金计划和银行借、还款计划负责流动资金调度‚组 织流动资金供应;3.定期考核流动资金使用效果‚不断加速流动资金调动.（二）固定资产核算 1.拟订固定资产管理与核算实施办法‚划定固定资产与低值易耗 品的界限‚编制固定资产目录;2.参与核定固定资产需用量及编制固定资产更新改造计划;3.办理固定资产购置、调入调出、价值重估、折旧、调整、内部 转移、租赁、封存、出售及报废等会计手续‚进行明细登记核算‚定期 进清查核对‚做到账物相符;4.按制度规定计提固定资产折旧;5.参与固定资产的清查盘点‚分析固定资产的使用效果‚促进固定 资产的合理使用‚提高固定资产利用率.（三）材料核算 1.会同有关单位拟订材料管理与核算实施办法‚建立健全材料收 发、保管和领用手续制度;2.根据需要及市场情况会同有关单位制定采购计划;3.审计材料采购用款计划‚控制材料采购‚掌握市场价格‚审查发 票等凭证‚ 考核材料的消耗;4.建立材料明细登记账‚进行明细核算‚做到账物相符‚核算清楚;参与库存材料的清查盘点‚对盘盈盘提出处理意见‚经批准后作出处 理.（四）工资核算 1.按计划控制工资总额的使用;2.审核工资表‚计算发放工资;按制度规定计提发放奖金;3.进行工资明细核算.

（五）成本核算 1.拟定成本核算办法‚建立健全成本核算工作程序‚编制成本费用 计划;2.拟订生产经营成本、费用开支范围‚掌握成本费用开支情况‚登 记成本费用明细账‚按规定编制成本报表上报;3.考核、分析成本费用开支情况‚积极挖潜节支‚提出改进意见‚ 努力降低成本费用支出.（六）利润核算及分配 1.编制利润计划‚将年度利润指 分解落实到单位;2.做好利润明细核算‚正确计算生产经营、销售收入和其他收入‚ 认真审核和计算各项成本费用支出‚准确计算利润‚按制度计算和上交 税‚制作并登记有关的明细账‚编制利润报表上报;3.按章程规定和股东大会决议分配利润‚分配股息、红利‚计算股 息、红利率‚编制利润分配表、股利分配表;4.考核、分析利润完成情况‚积极挖潜节支‚提出改进建议和措施‚ 努力提高利润.（七）往来结算 1.加强管理并及时结算购销往来和其他往来的暂时、暂付、应收、应付、备用金等往来款项;2.按合同或规定要计收利息的‚应正确计息‚一并在往来账项上计 收‚年终时应抄列清单‚与有关单位或个人核对‚催收催结.（八）专项资金核算 1.

拟订专项资金管理办法‚实行归口管理;2.对专项资金进行明细核算;3.按时编制专项奖金报表.（九）总账报表 1.登记总账‚核对账目‚编制资金平衡表;2.核对其他会计报表‚管理会计凭证和账表.（十）综合分析

1.综合分析财务状况和经营成果;2.编写财务情况说明书； 3.进行财务预测‚为领导提供决策参考意见

岗位职责制：
1.设置会计科目。进行正确建账。2.确认销售收入，正确计算增值税、消项税额。3.划清费用的开支范围及营业内外收入。4.认真计算财务成果及各种税金。5.按财务制度规定正确核算利润分配。6.按期缴纳各种税款。7.债权、债务及时登记、及时查清、按月做好财务状况分析。8.对会计帐目及凭证要按期装订成册，妥善保管。9.对财务档案要立册，严格执行查阅制度及保管制度。10.记帐要及时、准确，明细帐要按日登记，总帐定期登记，但不能 超过三天。11.严格遵守财经纪律及商场制定的各项制度 岗位细则：
1.负责编制和登记管理明细账、总账及会计凭证制度管理等工作，直接对会计主管 及财务部经理负责。2.负责与二级账户对账。3.负责编制会计报表，并做到数字精确、账账相符。4.负责每月向财务部经理汇报往来账户和欠款情况。5.负责向企业有关领导及有关部门查询或提供会计资料。6.负责企业会计报表审计汇总，并及时报送。7.负责对企业的各种会计凭证、会计账薄、会计报表的定期收集，审查核对、整理立卷，并装订成册，编制目录，登记编号，妥善保管，按照规定办理销毁报批 手续。

8.检查和督促会计和出纳人员按会计程序处理日常业务核算。9.督促工作人员做好账簿的记录，做到内容简明扼要，对应关系简明，数字正 确，字迹清晰，记账及时。10.负责督促工作人员按权责发生制及时处理账务工作，做到日清月结，科目对 应关系清楚，应收、应付账目记载详细，清理及时。11.自觉遵守财经纪律，执行财务制度，保证各种报表数据准确，编报及时，编 表说明简明扼要，内容全面，突出中心。
12.负责领导交办的其他事项。

（一）月末结转及提取相关税金

（二）复核会计凭证 将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证 统一进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核 算岗改正（其中出现的异常差错应先征求副部长意见后才能予以改正）——→将 凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角 写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将 已复核的会计凭证按凭证号顺

顺序清理整齐

（三）编制以及出具会计报表 将所有已经过人工复核的会计凭证 在微机的账务系统进行逐个复核——→ 将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统 进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确 ——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由 副部长审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室 请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人、财务总监、财务部门负责人”三章 ——→将要上传到国资公司财务部和宝安集团财务处的会计报表先予以传真后 再寄出——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本 上签下接收人的姓名和日期 注：每月的财务会计报表应在下月的 10 日之前出具，出具后经领导审定无 误才能予以下发。

（四）编制以及出具会计报表附注 将 各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复印 ——→在财务系统内部下发 注：每月的财务会计报表附注应在下月的 15 日之前出具。

（五）编制快报 按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系 统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的 快报打印——→再传真到国资公司财务部 注：每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。

（六）编制财务分析报告 每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信 息——→编制财务分析报告——→交部长审查——→将审定后的财务分析报各

打印——→复印若干份——→向部长请示后下发相关人员 注：3 月和 9 月为季度财务分析。6 月和 12 月为半年和年度财务分析；每季 的财务分析报告应在下月的 20 日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下 发。

（七）编制现金流量预测表 每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对 ——→从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金 流入和现金流出明细——→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表 ——→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度的现金流量预 测表——→交部长审查——→将审定后的现金流量预测表打印——→复印若干 份——→向部长请章后下发相关人员 注：现金流量预测表应在下一季度开始月份的 25 日之前出具，出具后经领 导审定无误才能予以下发。

（八）收集员工考核资料 当月月初将员工月度考核表下发给财务部（除部长外）各员工—

—→督促其 填写当月的工作计划——→当月完后督促其填写当月的工作小结——→将小结 收齐——→交部长考核 注：员工月度考核表应在下一个月 8 日之前收齐。

（九）管理性工作

1、严格按国家财经法律、法规、政策、会计制度，复核会计凭证，保证会 计核算质量。

2、在制定内部会计核算以及财务管理制度的方面提出创建性建议。

3、协助部长加强公司财务会计管理工作，统一规范财务行为。

4、协助部长有效实施对各会计岗位的考核，以及公正客观地完成各会计岗 位的监交工作。

5、不定期组织成本核算小组或各会计核算岗位的经验交流以及业务沟通等 小型的座谈会，不定期组织旨在提高财务管理核算的工作检查及经验交流。

6、妥善管理好财务会计部日常的琐碎小事。

7、积极完成领导交办的其他工作。

（十）工作要求

1、熟悉公司各类财务管理制度。

2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。

3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。

第二篇：会计工作职责

会计工作职责

工作内容：

1、根据出纳转过来的各种原始票据进行审核，无误后，编制记账凭证。2、3、4、5、6、根据记账凭证登记各种明细分类账。结账、对账，做到账证相符、账账相符、账实相符。将记账凭证装订成册，妥善保管。材料账目做到账物相符，日清月结，全面、清楚。复核监督仓库期末盘点。

责任：1、2、3、对本职工作完成情况及工作质量负责。对主管交代工作完成情况负责。对财务资料保密负责。

第三篇：会计工作职责

会计基本工作

1、负责报销凭证的填写及记账工作。

2、负责财务会计月报表、财务会计决算报表、财务部门预算报表的编制及报送工作，并攥写相关财务说明。

3、负责财务电算化软件与硬件的管理与维护工作，确保数据准确无误，及时做好数据备份，保障网络安全运行。

4、负责管理账簿、报表等会计资料，按要求及时装订、归档、移交，及时向领导及有关部门提供财务信息。

5、负责非税收入（早教班保缴费）的管理，及时向非税收入管理部门申报用款计划，从财政专户核拨资金。

6、负责教职工工资、福利的核算，按期打印工资账表，及时向银行传递有关数据。

7、负责我园固定资产账目与日常管理工作，并做好相关网站录入工作。

8、及时统计经费使用情况，做到底码清楚，信息准确、定期向园长汇报，为领导合理使用资金提供依据。

9、负责教育经济的统计上报工作。

10、积极参加财务继续教育的培训工作，提高业务水平。

11、其他工作：QQ群及微信群里临时通知的各项工作。

12、完成领导交办的各项临时性和计划外工作。

13、工作中应注意的问题具体如下：

（1）每月月初报当月的加班工资一份领导签章（人社局苏日娜处）。

（2）每月1—5日去社保大厅核定/系统中核定。（3）住房公积金1月份核定并填缴交书，变更时重新核定并填缴交书。

（4）奖励性绩效工资每月1—5日一式三份加盖公章（社管局：张英娜3份）。

（5）教职工工资总表每月1—5日一式三份领导签章（财政局:格日勒、韩霞各一份，自己留一份做账）。

（6）三公经费每月1—5日一式三份领导签章（财政局:宝城一份，监察局图雅一份，自己留一份）。

（7）三公经费季度报表每季度末软件电子报，本软件在桌面（报任丽）。

（8）每月会计报表（资产负债表和收入支出表）一式三份领导签章后上报（财政局:格日勒一份，黄磊一份，自留一份）。

（9）财政收付中心与预算单位支出对账为季度对账一式两份领导签章（财政局：道日娜）。

（10）其他工作：QQ群及微信群里临时通知各项工作。

第四篇：材料会计工作职责

材料会计工作职责

材料会计主要负责配合仓管员、采购员、会计对物资材料进出库账目的清理、核算，材料月报表的统计及月底材料库存的盘点等。

一、材料会计以仓管员递交的材料进库单，按照物资分类办法进行物资总帐和分账的设置，严格按照物资分类办法对物资进行分类汇总统计并建立电脑台账。

二、对工地仓管员所统计的材料认真核对，票据是否齐全，收发是否一致。

三、及时了解工地材料员收到材料的进场工作情况，及时催促材料收、发是否及时，并对所进材料进行汇总。

四、供应商的结算，检查票据是否齐全，数量与发票是否一致，有无白条出现，应及时通知供应商到仓管员处换取票据。

五、负责各种材料的原始凭证记录，核算依据，并准确及时地传递和反馈信息，及时分类保管好管理资料。

六、配合采购员对所购材料账目的清理、核算、上报等。

七、配合会计对物资账目的清理、核算。

八、按时按月向财务传送材料月报表，做到盈亏有原因，损坏有报告，记账有凭证，调整有依据。

九、忠于职守，实事求是，全面、准确、及时上报统计资料。

十、对上级提出的要求、下级提出的请示上传下达。

第五篇：会计工作职责

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会计工作职责

出纳工作职责

一、要认真审查各种报销或支出的原始凭证，未经审批的票据一律不得报支，对不合法违反国家规定或有误差的的凭证，要拒绝办理报销手续。

二、要根据原始凭证编写记账凭证，做到内容齐全、数字准确、摘要清楚、签名完整、符合记账要求，逐日逐笔登记现金日记账和银行存款

日记账帐，并日清月结，账款相符，并结出余额。登记完毕将凭证转会计处记账，并定期与会计做好核对工作。，三、严格遵守现金管理制度，逐日盘点库存现金，保持现金实存与现金帐面一致。

四、负责到银行办理银行存款和现金领取及结算工作。每月5日

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之前收取支票回单、月末对帐单，并填写收支明细，做好后交给会计。

五、现金往来必须当面点清，提付现金外出购货不得超过规定限额，使用转帐必须有批准手续，按规定数额使用，并随时结清帐目。

六、负责作好工资、奖金、医药费的造册发放工作。

七、及时核对银行存款，及时与银行对帐，作好银行对帐调节表，做到帐款相符，不出差错。

八、加强安全防范意识和安全防范措施，认真管好现金、各种印章、空白支票、空白收据及其他证券。向银行送付较大数额现金，必须两人同行，每天保留现金不得超过规定数额，谨防意外。

九、负责支票签发管理，不得签发空头支票，按规定设立支票领用登记簿。

十、每星期填报资金收入及支出的明细表。

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会计工作职责

一、认真审核原始凭证，对违反规定或不合格的凭证应拒绝入帐。负责记好总帐及各种明细帐目。做到手续完备、数字准确、登记及时、帐面清楚。

二、按财务制度规定正确核算利润。负责编制月、季、年终资产负债表、损益表等有关报表。按期填报审计报表，认真自查，按时报送会计资料。

三.按期缴纳各种税款。

四、定期核对固定资产帐目，作到帐物相符。

五、按照国家会计制度规定，定期装订会计凭证、帐簿、表册等，妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料并存档。当年会计档案由会计人员

保管，往年会计档案由档案室保管。

六、协助出纳作好工资、奖金的发放工作。

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七、负责掌管财务印章，严格控制支票的签发。

八、对本单位各项业务收支实行会计监督，监督、检查本单位有关部门的财务收支、资金使用和财产保管，收发计量、检验等工作。

九、严格执行国家各项财经制度，遵守费用开支标准，对违反财经纪律和财会制度的行为，有权拒绝付款、报销和拒绝执行，并向本单位领导人或上级机关报告。

一、名词解释

审计过程

审计业务约定书 审计准则

属性抽样

内部控制

审计工作底稿

重要性

审计抽样

审计风险

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（）

2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（）3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（）

4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（）

5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，精心收集

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所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（）6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（）

7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（）

8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）

9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（）

10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（）

作业题： 简答： 1． 什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？

2.对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？

3．审计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。

4．什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？

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5.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

教材P282 业务题

一、名词解释

1、审计过程：P63

2、审计业务约定书：P64

3、审计准则:：P20审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。新的审计准则包括以下六方面的内容：一般原则与责任，风险评估以及风险的应对，审计证据、利用其他主体的工作、审计结论与报告、特殊领域，共41条。

4、属性抽样：P156

5、内部控制：P121

6、审计工作底稿：P145

7、重要性：P109

8、审计抽样：P153

9、审计风险：P95

二、判断题

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1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（错）P149 2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（错）P230 3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（错）P199 4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（错）P140 5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（错）P140 6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（对）P156 7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（错）P199 8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（对）P225 9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（错）P149 10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（错）

三、简答题：

1、什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？

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审计业务约定书，是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。

审计业务约定书一般应包括以下基本内容：（1）财务报表审计的目标；（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；

（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（13）违约责任；（14）解决争议的方法；

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（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应做的工作：

A)初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性。会计师事务所在接到委托人的委托审计要求后，首先需要对被审计单位的基本情况进行初步了解，然后在此基础上决定是否接受委托。注册会计师应当初步了解审计业务的环境，包括业务月定事项、审计对象特征、使用标准、预期使用者的要求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对业务产生影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项，以此为基础，评价客户的可审性。

B)评价会计师事务所的胜任能力，主要包括两个方面：一是评价执行审计的能力；二是评价独立性。

2、对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？

函证的目的是确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。通过函证可以比较有效地证明应收账款及相关债务人的存在性和被审计单位记录的可靠性。

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函证分为两种方式：肯定式函证和否定式函证。

肯定式函证适用于以下情况：欠款金额较大的客户；可能存在差错、争议等问题的账户。

否定式函证适用于以下情况：固有风险和控制风险都比较低；预计错误率比较低；欠款金额小的债务人数量很多；没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取替代程序。替代程序如下：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日后的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3、计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。

审计报告的基本要素：标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师签名及盖章、会计师事务所的名称、地址和盖章、报告日期。

审计报告按意见类型分为标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留

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意见审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表达意见三种意见类型的审计报告。

出具标准无保留意见的审计报告的条件：

A)注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，且未受任何限制和阻碍

B)被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

C)没有必要对审计报告增加说明段

出具带强调事项段的无保留审计意见报告的条件：

A)可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性

B)存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 C)被审计单位不以持续经营基础编制财务报表 D)管理层因期后事项修改财务报表

E)当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

F)含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致

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出具保留意见审计报告的条件

注册会计师经过审计后，如果认为被审计单位财务报表整体是公允的，但还存在下列情况之一时，A)会计政策的选用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不致于出具否定意见的审计报告

B)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽然影响重大，但不致于出具无法表示意见的审计报告

出具否定意见审计报告的条件

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，应当出具否定意见的审计报告

出具无法表示意见审计报告的条件

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告

4、什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？

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分析性程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。其目的在于了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。

分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用

5、简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。

具体审计目标的内容：

第一类：与各类交易和事项相关的审计目标

真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认定推导而来的。

完整性：确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

准确性：确认已发生的交易是按正确金额反映，该目标是由准确性认定推导而来的。

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截

止：确认接近于资产负债日的交易记录于恰当的期间，该目标是由截止认定推导而来的。

分

类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标是由分类认定推导而来的。

第二类：与期末账户余额相关的审计目标

存

在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。

权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利与义务认定推导而来的。

完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。

第三类：与列报相关的审计目标

发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。

分类和可理解性：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容

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清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。

准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。

管理当局的认定是指被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否恰当。

四、业务题：教材P282

1、库存现金应有数=现金日记账余额832.1-已付未记账款（200+140）+已收未记账款135.24=627.34，等于现金实有数。2、2007年1月20日现金日记账余额832.1+1月1日-20日总支出2580-总收入2350=1062.1，等于2006年12月31日资产负债表中库存现金数。

3、提出意见：

1)货币资金的支出必须经过授权。（王刚借140元未经批准）2)货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（王原10.4借差旅费200元未入账）

3)货币资金的留存应在限额范围之内。

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审计作业题（综合共享上的答案，红色字体的不确定是否正确，仅供参考）。

一、名词解释

1、审计过程：是审计机构和审计人员在审计活动中，办理审计事项时自始至

终必须遵循的工作顺序，也就是审计工作从开始到结束的基本工作步骤及其内容。（P63）

2、审计业务约定书：是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。（P64或课件4章18）

3、审计准则：用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。（P20或课件2章18）

4、属性抽样：是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特

征的发生频率而采用的一种方法。（P156）

5、内部控制：是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。（P121）

6、审计工作底稿：是审计人员在执行审计业务过程中形成的审计工

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作记录。它是审计证据的载体和形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告的直接依据，也是评价考核审计人员专业能力、工作业绩、知识水平和行业监督机构检查业务质量、明确审计责任的重要依据。（P145）

7、重要性：如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性是根据外部使用者来确定的；重要性的确定需要运用职业判断；重要性是一个相对概念。（P109或课件6章45）

8、审计抽样：是指审计人员在审计过程中，从审计对象总体中选取一定数量 的项目（即样本），并根据样本项目的特征推断总体项目特征的方法。（P153）

9、审计风险：审计风险有广义和狭义之分。广义的审计风险是指审计主体由于从事审计业务招致损失的可能性；狭义的审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性，即注册会计师作出错误结论的可能性。（P95或课件6章17）

二、判断题

1.审计工作底稿是审计人员完成的，其所有权属于该审计人员。（×）P149 2.由于固定资产的价值一般比较大，因此无论在任何情况下，审计

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人员都应要求被审计单位进行全面盘点。（×）P230 3．赊销未入账，应收账款的存在性受影响。（×）P199 4．注册会计师在编制审计计划时，确定的重要性水平越高，应当获取的审计证据数量越多。（×）P140 5．客观公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础上，所以说，审计证据在一般情况下数量越多越好。（×）P140 6．属性抽样往往用于控制测试，而变量抽样往往用于实质性测试。（√）P156 7.在销货业务中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是明细账。（×）P199 8.即使某一应付账款明细账户余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（√）P225 9.在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。（×）P149 10.通过实地观察，可以确定固定资产的存在性和所有权。（×）

三、简答：

1.什么是审计业务约定书？其主要内容如何？在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作哪些准备？（P64或课件4章18）答：是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书

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面合约。

主要内容：（1）财务报表审计的目标；

（2）管理层对财务报表的责任；

（3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度；

（4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的审计准则

（5）执行审计工作的安排；

（6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式；

（7）审计不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险；

（8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助；（9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息；

（10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认；

（11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密；

（12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；

（13）违约责任；

（14）解决争议的方法；

（15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。

在签订审计业务约定书前，会计师事务所应作以下准备：

（1）明确审计业务的性质和范围；

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（2）初步了解被审计单位的基本情况，评价其可审性；

（3）会计师事务所评价专业的胜任能力（一、执行审计能力；

二、独立性）；

（4）商定审计收费；

（5）明确审计单位应协助的工作。

2.对应收账款进行函证的目的如何？函证有哪两种方式，各适用什么情况？对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可采取何种替代程序？（P205-P206）（P208）

答：应收账款进行函证的目的是：确定应收账款的真实性、所有权和估价的正确性，防止或发现被审计单位及其他有关人员在销售业务中发生的错误或舞弊行为。通过函证可以比较有效地证明应收账款及相关债务人的存在性和被审计单位记录的可靠性。函证分为：肯定式函证和否定式函证。

（1）肯定式函证,也称积极式函证，是指无论函证的内容与被函证人的记录是否一致，都要予以回复的函证方式。

（2）否定式函证，也称消极式函证，是指只有在函证的内容与被函证人的记录不一致时，才予以回复的函证方式。

肯定式函证适用于以下情况：欠款金额较大的客户；可能存在差错、争议等问题的账户。

否定式函证适用于以下情况：固有风险和控制风险都比较低；预计错

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误率比较低；欠款金额小的债务人数量很多；没有理由认为被函证对象对不一致的情况不予以回复。

对未函证或始终无法收到回函的应收账款，可以采取替代程序，替代程序如下：审查客户订单、销售合同、提货单、销售发票副本等凭证；审查资产负债表日的银行存款日记账，确定是否有收回客户欠款的记录。

3．审计报告的基本要素有哪些？简述审计报告的基本类型及各类型的出具条件。（P308-P315）

答：审计报告的基本要素：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师签名及盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和盖章；（9）报告日期。审计报告按意见类型分为：

标准审计报告（即标准无保留意见的审计报告）和非标准审计报告。非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告又包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种意见类型的审计报告。

1、出具标准无保留意见的审计报告条件：

（1）注册会计师已经按照独立审计准则的要求执行了审计业务，精心收集

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且未受任何限制和阻碍。

（2）被审计单位财务报表按照企业会计准则和企业会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

（3）没有必要对审计报告增加说明段。

2、出具带强调事项段的无保留意见审计报告的条件：

（1）对持续经营能力产生重大疑虑；

（2）重大不确定事项；

（3）被审计单位不以持续经营基础编制财务报表；

（4）管理层因期后事项修改财务报表；

（5）比较数据；

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息与已审财务报表存在重大不一致；

3、出具保留意见审计报告的条件：

（1）会计政策的运用、会计估计的确定或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

（2）因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

4、出具否定意见审计报告的条件：

注册会计师经审计后，认为被审计单位财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允

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反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量情况时，才应使用否定意见。

5、出具无法表示意见审计报告的条件：

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对财务报表是否公允反映形成审计意见，应当出具无法表示意见的审计报告。

4．什么是分析性程序，运用其的目的是什么？分析性程序运用的范围如何？（P143）

答：分析性程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作做出评价。分析性程序的目的在于：了解被审计单位及其环境，并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险，帮助注册会计师发现财务报表中的异常变化，或者预期发生而未发生的变化，识别存在潜在的重大错报风险的领域，还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项。运用范围：分析性程序可以在不同的层次上加以应用，既可以在审计的计划阶段运用，也可以在审计的实施阶段和完成阶段运用。

5.简述具体审计目标的内容及其与被审计单位管理当局认定的关系。（P62）

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答：具体审计目标的内容：

第一类：与各类交易和事项相关的审计目标

（1）真实性：确认已记录的交易是真实的，该目标是由发生认定推导而来的。

（2）完整性：确认已发生的交易确实已经记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

（3）准确性：确认已发生的交易是按正确金额反映，该目标是由准确性认定推导而来的。

（4）截止：确认接近于资产负债日的交易记录于恰当的期间，该目标是由截止认定推导而来的。（5）分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类，该目标是由分类认定推导而来的。第二类：与期末账户余额相关的审计目标

（1）存

在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。

（2）权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利与义务认定推导而来的。

（3）完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。

（4）计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。第三类：与列报相关的审计目标

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（1）发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。（2）完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。（3）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。

（4）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。

管理当局的认定是指：被审计单位管理当局对财务报表各组成要素的确认、计量、列报所作的各种明确的或暗示的表达。一般审计目标是基于被审计单位管理当局认定的考虑而具体确立的，注册会计师的基本职责就在于确定被审计单位管理当局对其会计报表的认定是否恰当。

四、教材P282 业务题 1、2007年1月20日审计人员对某企业2006年12月31日资产负债表审计时查得“货币资金”项目中的库存现金额为1062.10元。该企业2007年1月20日现金日记账的余额是832.10元。2007年1月21日上午8时，审计人员对该企业的库存现金进行了盘点，盘点结果如下：（1）现金实有数为627.34元；（2）在保险柜中发现下列单据款已收付，但尚未入账；a.职工王原10月4日预借差旅费200元，已经领导批准；b.职工王刚借据一张，金额140元，未经批准，也未说

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明其用途；c.有已收款但未入账的凭证四张，金额135.24元。（3）银行核定的企业库存现金额为800元。（4）经核对1月1日至20日的收付款凭证和现金日记账，核实1月1日至20日的现金收入数为2350元，现金支出数为2580元，正确无误。

要求：（1）根据以上资料，核实1月20日库存现金应有数；（2）核实2006年12月31日资产负债表中的库存金数是否真实；（3）对现金收支、留存管理的合法性和合规性提出意见。

答：（1）库存现金应有数=现金日记账余额832.1-已付未记账款（200+140）+已收未记账款135.24=627.34，等于现金实有数。

（2）2007年1月20日现金日记账余额832.1+1月1日-20日总支出2580-总收入2350=1062.1，等于2006年12月31日资产负债表中库存现金数。（3）提出意见：

1、货币资金的支出必须经过授权。（王刚借140元未经批准）。

2、货币资金的收入和支出应及时、准确入账。（王原10.4借差旅费200元未入账）。

3、货币资金的留存应在限额范围之内。

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