旅行社财务核算

第一篇：旅行社财务核算

旅行社财务核算

一、组团归拢集中

1、收到旅客交来团费或订金

借：现金或银行存款

贷：预收账款--（可按线路或日期或姓名设置摘要及明细科目）

2、移送旅客交给其他旅行社时

借：预收账款

贷：应付账款—***旅行社（按接团单位或个人设置明细科目）

3、支付团费

借：应付账款---***旅行社（接团单位或个人设置）贷：现金或银行存款

4、旅行结束时确认差额收入

借：预收账款或应付账款

贷：主营业务收入

5、其他

二、地接

1、收到旅游费用时，按照全部的团费 借：现金

贷：主营业务收入（基本价）

同时，从总收入中冲抵基本价后的差额视为主营业务收入的销售折让，挂应付款

贷：其他应付款—票点

2、旅行结束尚没有收到旅游款项时

借：应收账款—***旅行社

贷：主营业务收入

附件单据：按组团单位或个人设置明细科目，摘要注明开始日期、人数及主要人员姓名等关键字，最好用双方确定的同一字词为准记载以便于核对，月底将每单业务进行汇总，与应收单位相核对。

3、支出就餐、住宿、门票、车费、佣金等费用时 借：主营业务成本—按类别设置明细科目

贷：现金

4、未付车费

借：主营业务成本 贷：应付账款—车费—****

附件单据：应注明车牌号码、车辆所属、司机姓名等。

5、未付就餐费

借：主营业务成本

贷：应付账款—就餐—****（按饭馆名称或经办人员等设置）

6、未付住宿费

借：主营业务成本

贷：应付账款—住宿—****（按旅馆名或经办人员等设置）

7、未付门票

借：主营业务成本

贷：应付账款—门票—****（按景点业务经办类别设置明细或摘要）

附件单据：应在门票回执单上注明人数、标准、总额

8、收到组团单位回款时

借：现金

贷：应收账款—***旅行社（组团单位或个人）

9、收到购物点应付返还款

借：现金

贷：主营业务收入—购物消费收入

10、总公司统一支付联系景点费用

借：主营业务成本

贷：应付账款—总公司

11、旅客购物消费利润，应缴未交公司

借：应收账款

贷：主营业务收入—购物消费收入

12、导游支出报账

借：主营业务成本

贷：其他应收款—导游（标准和项目范围怎么控制？）

13、代收代付项目，如：收取客人接人费用直接给车主 借：主营业务成本

贷：主营业务收入

14、佣金核算（2006.11.29#）

根据旅客消费额收到景点交来提成的佣金

借：现金

贷：营业收入—外办

根据消费人头数计算出应返给组团社的人头费提成 借：营业成本—外办

贷：其他应付款—旅行社（如：北京）--人头费

15、其他

三、代办

1、预收现金代订酒店

收到定金款项时，借：现金，贷：预收账款； 支付酒店费用时，借：主营业务成本，贷：现金；

收到旅客房款时，借：现金贷：主营业务收入； 业务办理完结时，借：预收账款，贷：主营业务收入。

2、代组团社订酒店，事后结算

业务发生时

借：应收账款—**旅行社

贷：主营业务收入—住宿

月底有专人核对往来，收回欠款后

借：现金

贷：应收账款

3、代购机票、火车票等业务

一般来说该业务比较简单，可以直接按赚取得差额，借：现金

贷：主营业务收入

4、客人自行旅游，公司代办接送业务

按照安排指示，扣除接机费用后的差额做为收入 借：应收账款—旅行社或安排人员姓名，贷：主营业务收入—订车收入或自游人收入 贷：其他应收款—司机

5、其他

四、公司成本核算

1、车辆加油

借：营业成本

贷：其他应收款—加油卡

2、分摊折旧、广告费用

借：管理费用或营业费用

贷：累计折旧

借：营业费用—广告费

贷：待摊费用

3、租用总公司王总车辆

借：营业成本—订车

贷：其他应收款—王**

4、其他

五、其他

第二篇：财务核算工作计划

财务核算工作计划

*年在一如既往地做好本人在*公司的日常财务核算工作，加强财务管理、推动规范管理和加强财务知识学习教育，财务核算工作计划。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订*的工作计划。

一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育。

首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作，工作计划《财务核算工作计划》。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系.3、做好正常出纳核算工作。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

第三篇：财务核算工作

财务核算工作

一、参加财务人员继续教育每年财务人员都要参加财政局组织的财务人员继续教育，但是11月底，继续教育教材全变，由于国家财务部最新发布公告：11年财务上将有大的变动，实行《新会计准则》《新科目》《新规范制度》，可以*说财务部*年的工作将一切围绕这次改革展开工作，由唯重要的是这次改革对企业财务人员提出了更高的要求，财务核算工作。首先参加财务人员继续教育，了解新准则体系框架，掌握和领会新准则内容，要点、和精髓。全面按新准则的规范要求，熟练地运用新准则等，进行帐务处理和财务相关报表、表格的编制。参加继续教育后，汇报学习情况报告。

二、加强规范现金管理，做好日常核算

1、根据新的制度与准则结合实际情况，进行业务核算，做好财务工作。

2、做好本职工作的同时，处理好同其他部门的协调关系。

3、做好正常出纳核算工作，工作总结《财务核算工作》。按照财务制度，办理现金的收付和银行结算业务，努力开源结流，使有限的经费发挥真正的作用，为公司提供*财力上的保证。加强各种费用开支的核算。及时进行记帐，编制出纳日报明细表，汇总表，月初前报交总经理留存，严格支票领用手续，按规定签发现金以票和转帐支票。

4、财务人员必须按岗位责任制坚持原则，秉公办事，做出表率。

5、完成领导临时交办的其他工作。

三、个人见意措施要求财务管理科学化，核算规范化，费用控制全理化，强化监督度，细化工作，切实体现财务管理的作用。使得财务运作趋于更合理化、健康化，更能符合公司发展的步伐。

总之在新的一年里，我会借改革契机，继续加大现金管理力度，提高自身业务操作能力，充分发挥财务的职能作用，积极完成全年的各项工作计划，以最大限度地报务于公司。为我公司的稳健发展而做出更大的贡献。

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第四篇：财务核算管理制度

财务核算管理制度

财务核算管理制度1

1、财务机构内部设立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、费用、债权债务帐目的登记工作。

2、从事财务工作的人员,必须取得会计从业资格证书。

3、财务人员应当遵守职业道德,提高业务素质。

4、财务人员调动工作或者离职,必须与接管人员办清交接手续。一般财务人员办理交接手续,由财务部负责人监交,财务部负责人办理交接手续,由酒店负责人监交,必要时可以提请社会中介机构进行审计,并会同监交。

5、酒店财务人员必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐簿,编制财务会计报告,不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

6、财务人员必须按照国家统一的规定取得和审核原始凭证,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。记账凭证必须根据经过审核的原始凭证编制。

7、会计帐簿登记必须以经过审核的会计凭证为依据,并符合国家的有关法律、法规和国家统一的会计制度的规定。会计帐簿包括总帐、明细账、日记帐和其他辅助性帐簿。

8、会计资料(包括原始凭证、记账凭证、总帐、明细账、日记帐和其他辅助性帐簿以及各种报表、财务报告等)必须指定专人按照国家的相关规定统一归档管理。会计资料不得外借,如果特殊情况需外借时,必须请示财务部经理同意,并做好登记手续。

财务核算管理制度2

1、酒店经营部门之间的有关费用和收入的划转、管理费用结算、财务物品有偿调拨、合同价款结算等业务,业务发生部门应填制“内部往来结算通知单”,送交对方部门及时记账;对方部门核对后,及时传递到财务部门。

2、酒店应该严格按照信用等级审定制度,确定各客户的信用等级及挂帐制度,以便按此随时进行控制;未按照信用审定制度执行的部门和个人,发生账款不能回收的,由其部门负责人或经办人承担。

3、对往来结算业务,应及时登记每笔往来款项,进行分户设帐,准确反映其形成、回收及增减变化情况,月底对往来款项余额列出分户清单。

4、财务部应对往来帐业务指定专人经管。每季度末经管人员应汇集编制应收账款帐龄情况表,提出应收账款的帐龄分析报告,对逾期未结清的往来款项,要及时分析情况,追查责任,健全制度,采取措施组织追收工作。属于会计人员延误期限或不负责任引起呆帐、坏帐损失的,要追究当事会计人员的责任。

5、对于帐龄超过一年的大额应收帐款,要向债务人索取“确认证明书”及“还款计划书”。

6、属于个人签字担保的消费款项,担保人应在十五天内负责将款项交回财务部。超过十五天的,担保人应由主管领导签字联保,否则财务部将在担保人的工资中逐月扣回并于次日取消当事人的担保签单权,直至全部扣回为止。

财务核算管理制度3

一、酒店按照《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》和《旅游企业会计制度》等有关规定，结合酒店实际，制定酒店的会计政策和办理会计业务。

二、酒店的会计凭证、帐簿、报表等会计记录，均须根据实际发生的经营业务进行登记，做到手续齐备、摘要简明、内容真实、数字准确，及时全面地反映酒店的财务状况、经营成果和现金流量。

三、会计政策：

1、存货采用加权平均法；

2、低值易耗品采用五五摊销法；

3、应收帐款采用直接转销法；

4、投资采用成本法；

5、递延资产和无形资产在受益年限内平均摊销；

6、固定资产折旧采用直线法。

四、酒店帐务处理程序：

1、经批准和手续完备的收支凭证由财务部出纳员办理收支手续，按日登记现金日记帐和银行日记帐后向财务部主管会计办理移交手续并填写《单证交接表》(见附件一)；

2、主管会计根据出纳员移交的收支凭证，编制记帐凭证及记帐凭证汇总表，经财务部会计经理审核签字后，按照记帐凭证及记帐凭证汇总表登记明细帐及总帐；[b]

3、主管会计根据明细帐和总帐，编制会计报表送会计经理审核签认后呈交财务总监；

4、酒店财务总监对会计报表审核签认后，呈报总经办审批；

5、财务部会计人员须按时记帐、结帐和对帐，按时编制月、季、会计报表及其它相关明细表，并于次月八号(月、季报表)前或次月十五号(年报)前报送。同时，会计经理每月及年中、年末须对酒店经营活动情况编制财务分析报告。

财务核算管理制度4

第一条为了加强研发经费的管理，促进公司的研究和开发工作，确保研发经费的合理使用，促进公司经济效益的提高，根据有关规定，结合本公司的实际特制定本办法。

第二条研究开发经费是用于进行技术研究、新产品新技术的开发、推广应用的专项费用。

第三条研究开发经费必须按计划统筹安排，节约使用，讲求经济效益。

第四条研究开发经费的来源：

1、由本公司根据研发计划和销售收入的情况对研究开发项目进行资金的提前安排，研发经费占当年销售收入的比例达到5%以上，；

2、国家、地方对研发项目的专项拨款；

3、其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。

第五条研究开发经费的使用范围：

1、为进行技术研究、开发、新产品、新技术推广所发生的调研费、资料费、差旅费、技术协作费、材料费、测试仪器的购置费等费用。

2、为进行研究开发项目评定，进行技术咨询和学术交流等活动所发生的评审费、咨询费、会议费等费用。

3、为开展科技情报及知识产权工作所发生的技术资料费、出版印刷费、专利年费等费用。

第六条技术中心财务处是研究开发经费的归口管理部门，具体负责研究开发项目的审定和费用指标方案的制定以及项目结果的评定工作。

第七条研究开发经费由公司按研究开发项目计划下达到具体项目，实行专款专用，严格管理，不得挪做它用。

第八条研究开发经费的拨付按照公司资金拨付的规定执行，各项目承担单位只有在研究开发项目委托开发合同签订后才能启用，并由项目承担单位按规定的使用范围严格控制、合理使用。

第九条研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，该合同须由公司科技处审查后才能生效拨款。

第十条研究开发经费在使用中有关单位分管技术工作的领导，科技部门负责人要按内容控制度授权的规定执行，并按照不同的项目进行核销。对于公司安排的研究开发项目，承担单位是公司所属二级单位者，项目经费日常代报在本单位财务进行，年底或项目完成后转本公司财务处。

第十一条研究开发经费在各二级单位报销时，须由项目负责人、单位分管技术工作的领导审核，并在核销票据上签字后方可到财务核销；研究开发经费在本公司财务报销时，须由项目负责人、单位分管技术工作的领导、科技处负责人审核，并在核销票据上签字后方可到财务核销

第十二条各项目承担单位对已发生的研究开发经费要及时填入科技项目月报表报到本公司科技处。有限公司财务处、科技处按内控制度规定每二月核对一次经费支出明细，核对记录由财务部门、科技部门负责人共同签字认可。

第十三条各单位研究开发经费一律不进入本单位成本，年底或项目完成时一次上转有限公司财务处核销。

第十四条对由项目外委技术协作费完成的有关研究内容所取得的成果，在外委技术研究合同中必须明确：有限公司为成果第一享用人；形成的固定资产，产权归管道储运公司、有限公司；形成的知识产权纳入公司、有限公司知识产权管理办法进行管理。

第十五条各项目承担单位对于因研究开发工作需要，购置20xx元以上设备、仪器者，须列入单位固定资产，并经单位资产管理部门签收后方可到财务核销，项目完成后办理有关转资手续。

第十六条对于各二级单位自行安排的研究开发项目，其经费使用和管理请遵照此办法执行。

第十七条对于研究开发经费的使用情况，有限公司将组织适时审查，如发现经费使用不当的，要追究项目负责人的责任，并视具体情况，收回项目计划安排的投资款项；如发现违法乱纪行为，追究当事人的法纪责任。

第十八条各单位必须按每个项目计算实际成本，研究开发项目的成本科目规定如下：

1、差旅费：用于项目调研发生的差旅费；

2、情报资料费：为进行项目研究所支付的专项资料费和科技情报费；

3、检验试验费：为进行项目研究所支付的检验、化验、分析、测量等费用

4、外委技术协作费：在研究开发项目中，某项工作需要委托其他单位协作或咨询所支付的费用；

5、运输费：研究项目本身直接发生的运输费；

6、管理费：为进行研究开发项目评定、技术交流等所发生的评审费、会议费等；

7、研究用设备仪器费：为进行项目研究所必须的小型设备、器具、仪器仪表等购置费。

第十九条本办法由开药（集团）有限公司技术中心负责解释；

第二十条本办法自公布之日起开始执行。

财务核算管理制度5

1、公司财务部代理分公司(管理处)核算的,必须将公司与分公司(管理处)独立建帐,准确划分核算对象,正确反映各核算主体的经营成果和其他会计信息。

2、会计核算的一般要求:财务部应遵照中华人民共和国国《会计法》和统一的会计制度的规定建立会计帐册进行核算,及时提供合法、有效、真实、准确、完整的会计信息,保证会计指标和前后各期的可比性。

3、会计核算以人民币为记帐本位币。

4、对政府主管部门报送的报表必须采用财政部统一规定的格式。

5、会计凭证、帐簿、报表和资料应按国家有关规定建立档案。

6、会计凭证的一般要求

a.原始凭证必须具备:凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位名称、经济内容、数量、单价和金额等。外来原始凭证应有填制单位公章。原始凭证大小写金额必须相符,原始凭证不得涂改挖补。

b.记帐凭证统一使用通用记帐凭证。记帐凭证必须具备填制凭证日期、编号、摘要、科目、金额、附件张数、填制人员、记帐人员、稽核人员和主管人员签章。

c.记帐凭证要连续编号,一笔业务需填制两张以上凭证时,可采取分数编号。记帐凭证除结帐和改错外都应附有原始凭证。记帐凭证发生错误应重新填制,已入帐的可用红笔填写与原内容相同的凭证冲回,如只是金额错误,也可将其差额另编一记帐凭证。

d.记帐凭证连同其原始凭证,按编号顺序装订成册,加具封面,注明单位名称、、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人盖章。

e.原始凭证不得外借,其他单位因特殊需要经财务部经理同意后,可提供复印件,并由提供人员和收取人员登记签名。

f.外部原始凭证如有遗失,应取得原开具单位盖有公章的证明,注明凭证的金额、号码、内容等。如无法取得的,由经办人写出详细情况,单位负责人、财务主管人员签字,代为原始凭证。

7、登记会计帐簿

a.按统一会计制度的规定和业务需求设置会计帐簿,包括总帐、日记帐、明细帐、辅助帐等。

b.现金帐、银行存款帐必须采用订本式帐簿,用计算机打印的帐簿必须连续编号,并装订成册,由主管会计和具体经办人签章。总帐和明细帐、现金日记帐、银行日记帐应定期打印。

c.会计人员应根据审核无误的记帐凭证登记会计帐簿,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。各种帐簿应按页连续登记,不得跳行隔页,否则应注明'此页(此行)空白'字样。凡需结出余额的帐户,其余额应注明借贷方,没有余额的应作出标记。上下帐页结转时要注明'过次页'或'承前页',对需要结出本月发生额的帐户,结计'过次页'的本页合计数,应为本月初本页止的发生额的合计数。

d.帐簿记录发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹,不准重新抄写,应按有关规定进行更正。应将错误文字或数字画线注销,在其上方填写正确文字或数字,并加盖名章。对错误数字必须全部画线更正,不得局部修改。由于记帐凭证错误造成帐簿错误的,可按更正的记帐凭证登记帐簿。

e.各单位应定期核对帐簿,保证帐证之间、帐表之间、帐帐之间、帐实之间相符。定期结帐,月度需结出当月发生额的应在摘要栏中注明'本月合计'字样,并在下面通栏划单红线;年结的注明'本年累计'通栏划双红线。结转要在摘要栏分别注明'结转下年'和'上年结转'。

8、编制财务报告

a.各单位应按月、季、年编制财务报告,财务报告包括报表及财务情况说明书。

b.对外报送的财务报表应按国家统一规定的会计制度和格式编制。

b.会计报表应根据登记完整、核对无误的会计帐簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。

c.会计报表之间、各栏目之间凡有对应关系的数字,应相互一致,本期报表与上期报表之间有关数据应相互衔接。不同会计,各项目内容及核算方法发生变化的应在报表中加以说明。

d.会计报表应按有关规定的期限对外报送。报表应加具封面,装订成册,加盖公章。封面还应注明单位、地址、报表所属年、季、月、报送日期、单位负责人、会计机构负责人、会计主管、编表人签章等。

e.会计报告需要审计的,编制前应先委托会计师事务所进行审计,将会计师事务所出具的审计报告连同会计报告按规定期限报送有关部门。

财务核算管理制度6

1、物业管理区域内管理人员的工资、福利、办公费。

2、公用设施设备运行维护费及场地日常小修维护费。

3、物业管理区域内公共秩序维护服务费。

4、园林绿地日常维护费,包括淋用水费。

5、环境卫生、除“四害”管理服务费。

6、用于物业管理的固定资产折旧费。

7、公用设施设备、部位及场地水电费。

8、建筑物公共设施保险费。

9、建筑物外观经常性清洗刷新费。

10、物业管理合同规定的费用。

财务核算管理制度7

1、按照国家的有关法规,建立和健全内部各项财务管理制度。

2、制定财务预算,提供财务分析报告,协助领导搞好经营管理决策。

3、监督物业管理费的收缴和运用,抓好各种应收款项的收取工作,核算长期拖欠不清的款项,督促经办人限期清理。

4、编制记账凭证,及时记账,及时编报各种会计报表,做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚。

5、按照合同的要求,做好工程费用的拨付、结算等工作。

6、严格执行财务审批制度,按规定的开支范围和标准核报一切费用。

7、严格执行现金管理制度和支票的`使用规定,做好收费发票的购买、保管、使用及回收工作。

8、税收的核算与申报。

9、银行账务往来的核对。

10、妥善管理会计账册档案,接受财税机关、主管部门和领导的检查与监督。

财务核算管理制度8

第一章总则

第一条为规范会计核算，为财务管理提供基础、可比的会计数据，根据《会计法》、《测绘事业单位会计制度》、《会计工作基础工作规范》，结合单位实际，制定本办法。

第二章会计核算基础工作规定

第二条严格按照《测绘事业单位会计制度》和财政部颁发的《政府收支分类科目》规定，结合会计核算内容和中心财务管理要求，对会计核算科目进行分类，并根据分类要求，设置和运用会计科目，开设相应的会计账户。支出类二级科目随每年《政府收支分类科目》的变化进行相应调整。

第三条记账采取借贷记账法；收支的计量采取权责发生制；会计为每年1月1日至12月31日；人民币为记账本位币。

第四条会计报表按《测绘事业单位会计制度》和财政部规定的表式和填报时间、份数执行。

第五条会计凭证使用自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证包括差旅费报销单、入库单、出库单、调拨单、收款收据、借款条、劳务（咨询）费领款单、内部费用转账单、费用开支证明等；外来原始凭证是与其他单位或个人发生业务、劳务关系时，由对方出具的凭证、发票、收据等。

第三章会计核算方法

第六条凭证填制与审核：对于已经发生的经济业务，必须由经办人或部门填制原始凭证，并签名或盖章。所有原始凭证须经计划财务处和有关部门的审核，并根据审核后的原始凭证填制记账凭证，作为登记账簿的依据。

第七条账簿登记：根据记账凭证，全面、连续、系统的进行登记。

第八条成本核算：对应计入成本对象的全部费用进行归集、计算，并确定各对象的总成本。

项目收支分部门和项目进行辅助核算；管理费用和间接费用按部门进行辅助核算；各种往来款按照各往来单位和个人进行辅助核算。

第九条财产清查：通过实物盘点、往来款项的核对，检查财产和资金的实有数额。

第十条会计报表编制：根据账簿记录的数据资料，采用规定的表式，概括地、综合地反映各部门和中心一定时期的经济活动的过程和结果。

第四章会计核算组织程序

第十一条根据审核后的原始凭证填制“记账凭证”。

第十二条根据记账凭证记账后生成“现金日记账”“银行存款日记账”“各类明细账”和“总分类账”。

第十九条定期和不定期的根据“总分类账”和“明细分类账”编制会计报表和财务分析报告。

第二十条记账错误处理

（一）记账前发现记账有错误的，由制单人重新填制记账凭证。

（二）审核后发现记账凭证有错误的，由审核人取消审核，由制单人进行修改。

（三）已经记账的记账凭证发现错误的，由记账人取消记账、审核人取消审核、出纳取消签字后由制单人进行修改。

（四）报出会计报表后发现错误的，以红字冲减错误的记账凭证，重新填制正确的记账凭证。发现上的记账凭证错误，根据实际情况和制度的规定进行更正。

第五章结账及对账

第二十一条结账是各种账簿记录的结算

（一）结账前，所有的转账业务应编制记账凭证，记入有关账簿。

（二）在结账时，首先将本期内所发生的经济业务记入有关账簿。

第二十二条对账是为了保证账账相符、账实相符。

（一）账账核对，一般为每月一次，各种资产明细账及各种辅助账与总账核对相符。

（二）账实核对：

1、每日现金与现金日记账核对；

2、每月银行对账单与银行日记账核对，填制《银行余额调节表》。

3、定期不定期对资产明细账与资产实物进行核对，每年对“往来账款明细账”与债权债务单位或个人进行核对。

第六章其他

第二十三条财会人员离职时，必须办清交接手续，由主管人员监交，并由交接双方签章。

第二十四条本办法由计划财务处负责解释。

财务核算管理制度9

1、酒店的存货包括总仓及各二级库内的物料用品、燃料、低值易耗品;布草房内的工服、棉织品;工程部仓库的零配件、材料及工具用具等。

2、存货按实际成本计价。

3、领用和发出的存货按实际成本计价。低值易耗品在领用后次月分期摊销,两年内摊销完。

4、酒店各类存货按类别设立明细账,按照管理部门分仓库设专人保管。强化收、发、存管理,每月盘点一次,年终应进行全面盘点。盘点中发现的问题及时解决,以保证帐实相符,杜绝盲目进货。

5、盘盈的存货冲减管理费用;盘亏和毁损的存货,在扣除责任人及保险公司的赔款和残值后,其余计入管理费用;属非常损失的,在扣除保险公司的赔款和残值后,余额计入营业外支出。

财务核算管理制度10

1、酒店任何部门(除财务部外)不得发生任何形式的货币资金业务,一切的货币资金业务必须有财务部统一管理。

2、酒店的库存现金限额为人民币贰万元,所有超过此限额的现金必须送存银行。

3、酒店每日的营业款必须当日送存银行,禁止任何形式的坐支现金现象的发生。出纳每日必须填制《每日现金缴存表》。

4、不准挪用现金,不准“白条”抵库。发现现金长短款时,应及时列帐,不得以长补短,应及时查明原因,报财务部经理批准后进行处理。

5、经酒店总经理批准,酒店相关部门或个人可以申请备用金,但备用金必须专款专用,禁止挪用,每年年末必须对备用金的使用情况进行清理,考核备用金的使用情况。

6、酒店在银行开立的账户,不准出租、出借或转让给其他单位和个人。

7、出纳人员不得签发空头支票和远期支票。

8、结算起点($1000)以下的可以以现金结算,超过结算起点的,如果要用现金结算必须报财务部经理审批,金额超过一万元的,必须报总经理批准。

财务核算管理制度11

为了加强科学技术研究开发经费（以下简称研究开发经费）的管理，加速公司的科学研究和新技术的推广应用，促进公司经济效益的提高，根据国家的财务管理法规和公司章程的有关规定，结合公司的实际情况，特制定本管理制度。

第一条研究开发费用是指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：

（一）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

（二）直接投入研发活动消耗的原材料、燃料和动力费用。

（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

第二条研究开发经费的来源：

（一）国家、政府部门重点研究开发项目的专项拨款；

（二）由公司成本列支的研究开发项目费用；

（三）其它方面筹措来用于研究开发项目的费用。

第三条研发过程的管理

（一）立项

（1）小型研发项目：是指投入资金50万元以下（含50万元）的研发项目，立项必须具备项目计划报告、项目费用预算，经科研部门经理签字同意，报公司分管付总经理批准立项。

（2）中型研发项目：是指投入资金50万元以上、300万元以下（含300万元）的研发项目，必须具备项目计划报告、项目可行性分析报告、项目费用预算，经分管付总经理签字同意，报公司总经理批准立项。

（3）大型研发项目：是指投入资金300万元以上（不含300万元）的研发项目，必须具备项目计划报告、项目可行性分析报告、项目费用预算，由项目发起人邀请公司科研、财务、市场三方代表讨论通过后，经分管付总经理签字同意，报公司总经理批准，报公司董事会讨论通过后立项。

（二）项目计划报告必须说明项目名称，目标，发起人，负责人，研发、测试承担者，研发、测试的项目实施工期计划，项目预算等内容；项目可行性分析报告必须说明项目名称，市场调研情况，销售预测，技术现状和实现途径等内容。

（三）研究过程管理

（1）、项目只有立项后才允许发生费用。费用报销、研发领料时使用此项目名称作为财务核算的依据。

（2）、明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的部门，设立台账归集核算研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。

（3）、对技术要求高、投资数额大、单个部门难以独立承担的研发项目，由公司集中研发力量、并统筹管理公司研发活动。

（4）、研究开发有关内容需要与外单位合作或委托其进行的，必须签订科研项目外委技术合作研究合同，合同需约定双方权利义务、研究成果的产权归属、研究进度和质量标准等相关内容。

第四条研发费用的管理

（1）、每年由公司科研部门编制研发费用使用预算，报总经理审批。公司根据研发计划及费用预算，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入管理费用。

（2）、研发费用预算应当详细说明费用支出的用途和数额，按照已经立项或拟立项的项目列支。与技术开发活动无关的任何其他费用不得计入研发费用列支。

（3）、研究开发经费的使用由分管科研负责人全权负责，研发费用报销列支时，报销单据必须列明项目名称，由项目负责人、科研部负责人签字后，报总经理审批后予以报销。

（4）、财务部单独建立研发费用账务核算体系，建立与研发费用内容对应的会计科目核算实际发生的研发费用，按照研发项目及承担研发任务的部门，设立台账归集研发费用，以保证各项研发费用归集的及时性和准确性

（5）、企业应当在财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。

第五条所称企业研发人员，指从事研究开发活动的企业在职和外聘的专业技术人员以及为其提供直接服务的管理人员。

第六条本制度由公司财务部制定。

第七条本制度发布之日起执行。

第五篇：酒类财务核算

宏富公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2009年6月发生以下业务：

1.进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，黄酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为220元/吨。

解析：关税完税价格＝400×2000＝800000（元）

应纳关税＝800000×15%＝120000（元）

应纳消费税＝400×220＝88000（元）

应纳增值税＝（800000＋120000＋88000）×17%＝171360（元）

请注意：进口从量定额征税的应税消费品，必须先计算出应纳消费税后才能计算应纳增值税，这是与从价征税消费品的不同。

会计处理：

由于进口货物在海关交税，与提货联系在一起，即交税后方能提货。为了简化核算，关税、消费税可以不通过“应交税费”账户，直接贷记“银行存款”账户。若特殊情况下，先提货后交税时，可以通过“应交税费”账户。借：材料采购836640

应交税费——应交增值税（进项税额）171360

贷：应付账款800000

银行存款208000（120000＋88000）

2.从农业生产着手中收购粮食50万斤，收购凭证上注明收购金额20万元，运费发票上列明：支付运输费用1万元，装卸费0.4万元，运输途中管理不善损失2000斤。

解析：可以抵扣的进项税额＝（200000×13%＋10000×7%）×（500000－2000）÷500000＝26593.2（元）

则粮食的采购成本为＝200000＋10000＋4000－26593.2＝187406.80（元）

酒厂向农业生产者收购粮食，可以按照买价和13%的扣除率计算进项税额，所支付的运费可以依7%的扣除率计算进项税额扣除，但随同运费支付的保险费和装卸费等其他杂费不得计算扣除。途中的非正常损失造成了增值税链条的中断，其进项税不得抵扣。

会计处理：

借：存货187406.80

应交税费——应交增值税（进项税额）26593.20

贷：银行存款214000

3.领用上述粮食50万斤发往外地加工成粮食白酒50吨，对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。解析：（1）可以抵扣的进项税额＝（50000＋20000）×17%＝11900（元）

（2）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。2009年1月1日起，实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率）＝（187406.80＋50000＋20000＋50×2000×0.50）÷（1－20%）＝384258.50（元）

代收代缴消费税＝384258.50×20%＋50×2000×0.50＝126851.70（元）

（3）根据消费税相关细则规定，委托加工收回的11类应税消费品，用于连续生产应税消费品的，可以扣除消费税，但是粮食白酒不属于可以抵扣的应税消费品之列，所以，无论委托加工收回的粮食白酒是直接销售，还是连续生产应税消费品，其在委托加工环节缴纳的消费税应直接计入委托加工成本中，不可以抵扣消费税。

（4）会计处理：

借：委托加工物资196851.70（加工费70000＋消费税126851.70）

应交税费－应交增值税（进项税额）11900

贷：银行存款208751.70

4.将以上委托加工收回的白酒其中的20吨，在委托加工组成计税价格上加价10%对外销售，款已收到。

解析：消费税是单一环节征税，在应税消费品的生产、委托加工、进口和零售（金银首饰）环节缴纳。以上委托加工收回的20吨白酒，已在委托加工环节缴纳了消费税，则销售环节不再重复缴纳消费税。

而增值税则是道道征税，以保证增值税链条的连续性。

应纳增值税＝384258.50×（1＋10%）×20÷50×17%＝28742.54（元）

5.酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50万元；随货销售的包装物不含税价为10万元，假设包装物未单独计价；收取包装物押金4.68万元；向商场收取的“品牌使用费”3.51万元。解析：

（1）酒厂将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应“从高适用税率”。即以上礼品套装全部销售额应按白酒的税率20%计算应纳消费税税额，而不能用药酒10%的税率。

（2）对于除啤酒、黄酒以外的酒类包装物及押金，应在收取时即计征增值税和消费税，包装物押金要还原计算。

（3）对于白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分。因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

应纳消费税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×20%＋10×2000×0.5＝144000（元）

应纳增值税＝（500000＋100000＋46800÷1.17＋35100÷1.17）×17%＝670000×17%＝113900（元）

会计处理：

1.收取押金时

借：银行存款783900

贷：主营业务收入630000（500000＋100000＋35100÷1.17）

其他应付款——押金40000（46800÷1.17）

应交税费-应交增值税（销项税）113900

借：营业税金及附加136000

其他应付款8000（46800÷1.17×20%）贷：应交税费——应交消费税144000

6.酒厂将从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利，将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为10万元，税金为1.17万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元。自产白酒的成本价为8万元。此类粮食白酒最高不含税售价为15万元。解析：

（1）新《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条

（五）规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费的应视同销售货物。如果纳税人的货物是购买的，该行为只是不能抵扣进项税额，无需视同销售。此处果酒是从小规模纳税人处购进的，没有取得防伪税控发票，购进时没有抵扣进项税，此处也不做进项税额转出。

（2）果酒在购进环节已经缴纳消费税，发放环节不再征消费税。

（3）纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务的，以最高销售价格作为消费税的计税依据。其他按照同类商品的售价或加权平均价。增值税则按售价或加权平均价，此时会出现增值税计税依据与消费税不同的情形。

白酒应纳消费税＝150000×20%＋2×2000×0.5＝32000（元）

白酒销项税额＝110000×17%＝18700（元），白酒进项税额＝11700（元）

（4）根据《企业会计准则第14号——收入》，果酒作为存货发放给职工个人作福利，符合收入确认的原则，会计处理是按照正常的销售程序确认收入并结转相应成本。

会计处理：

借：应付职工薪酬50000

贷：主营业务收入50000

借：主营业务成本50000

贷：存货50000

注：购进的货物用于职工福利，增值税不做视同销售处理，应作进项税额转出，但本例是在小规模出购进的，购进时没有抵扣进项税，所以此处也不做进项税额转出。

（7）用自产白酒换取生产资料，属于非货币性资产交换，根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》及《企业会计准则第14号——收入》，会计处理如下：

借：原材料117000

应交税费——应交增值税（进项税额）11700

贷：主营业务收入110000

应交税费——应交增值税（销项税额）18700

借：主营业务成本80000

贷： 库存商品80000

借：营业税金及附加32000

贷：应交税费——应交消费税32000

7.2009年7月，该企业购进原材料等货物，产成允许抵扣的进项税额为17万元，出口自产薯类白酒200万元。上期留抵税款5万元，为便于计算，假设本月无内销收入，薯类白酒增值税税率17%，退税率15%。

解析：

（1）企业直接出口应税消费品时按规定直接予以免税，可不计算应交消费税，无需进行消费税账务处理。

（2）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：

借：存货1000000

应交税费——应交增值税（进项税额）170000

贷：银行存款1170000

（2）产品外销时，免征本销售环节的销项税：

借：应收账款2000000

贷：主营业务收入2000000

（3）计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额免抵退税额的计算？不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝200 ×（17%－15%）＝4（万元）

借：主营业务成本40000

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40000

（4）计算应纳税额或当期期末留抵税额

本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）＝0－（17＋5－4）＝-18（万元）由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为18万元。勿需作会计分录。

（5）计算应退税额和应免抵税额

免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率＝200×15%＝30（万元）

当期期末留抵税额18万元＜当期免抵退税额30万元时，当期应退税额＝当期期末留抵税额＝18（万元）

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝30－18＝12（万元）借：其他应收款——应收出口退税款180000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）120000

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）300000

（6）收到退税款时，分录为：

借：银行存款180000

贷：其他应收款——应收出口退税款180000