经济学第二学位毕业论文大纲（精选5篇）

第一篇：经济学第二学位毕业论文大纲

题目：路面材料选择中的技术经济分析

摘要：以衡德高速公路景州连接线项目路面结构分析为例，从全寿命周期角度对水泥混凝土路面和沥青混凝土路面进行了技术经济分析，提出了水泥混凝土路面在降低工程投 资、倡导循环经济、保护环境、节约资源等方面具有很高的社会价值，为水泥混凝土路面在一般高等级公路建设领域的推广积累了经验。

关键词：水泥混凝土路面；沥青混凝土路面；全寿命周期；技术经济分析

正文：1.水泥路面与沥青路面的技术经济分析1.1水泥路面较沥青路面造价低

1.2水泥路面较沥青路面养护维修费用低

1.3水泥路面较沥青路面车辆的运营费低

1.4路面设计和使用寿命

1.5路面维修与病害防治处理的方便性比较

1.6水泥路面较沥青路面环保

1.7发展水泥路面可带来较强的社会效益

2.水泥路面与沥青路面造价对比分析 2.1面结构设计方案比较 2.2筑安装工程预算费用对比

参考文献：

第二篇：经济学第二学位毕业论文提纲

经济学第二学位毕业论文提纲题目：路面材料选择中的技术经济分析

摘要:近几年来，随着我国经济的迅速发展，高等级公路的需求量日益增多！然而，在实际的建筑施工及后期养护中，常常会出现资金投入过高而导致决算超预算、预算超概算、概算超估算的“三超”现象，且这种现象仍然普遍存在，本文通过对路面材料的选择，从全寿命周期角度对水泥混凝土路面和沥青路面进行了技术经济分析，提出了水泥混凝土路面在降低工程投资、倡导循环经济、节约资源等方面具有很高的社会价值，为水泥混凝土路面在一般高等级公路建设领域的推广积累了经验。

关键词：水泥混凝土路面；沥青混凝土路面；技术经济分析 正文：1.水泥路面与沥青路面的技术分析

1.1建筑施工中费用的比较 1.1.1施工材料价钱的比较 1.1.2建筑安装工程预算费用的比较

1.2.1养护维修费用的比较

1.2.2路面设计和使用寿命的比较1.2后期养护中费用的比较

1.3社会价值的比较2.结束语

参考文献：

第三篇：经济学毕业论文

韩劲老师：

1.环京津贫困地带框架下的区域经济发展战略研究——以某地区为例

2.消费政策对GDP拉动的影响分析——以某地区为例

3.城市化进程中的农村边缘化问题研究

4.环首都绿色经济圈茶叶集群竞争优势分析

5.河北省沿海地区经济竞争力分析

陈安国老师：

6.XX省新能源产业可持续发展研究

7.XX市能源结构调整和绿色能源开发状况调查

8.河北省小城镇发展动力机制探索

孙丽欣老师：

9.农村环境保护支付意愿调查研究（调研报告）

10.农贸市场与超市蔬菜价格的比较分析

11.大学生家教市场调查分析

12.大学生消费行为调查——以XX大学为例

左娜老师：

13.河北省新农村规划和新民居建设调查

14.农业产业化进程中河北省农业发展分析

15.河北省国有企业经济增长效应的实证研究

16.河北省农村土地流转与适度规模经营研究

17.XX省农村劳动力转移模式研究

高伶老师：

18.高校国家助学贷款违约问题的经济学分析——基于某学校的调查

19.XX市旅游市场价格歧视调查分析

20.电信价格套餐的经济学分析

21.校内复印打印市场与校外比较分析——以石家庄经济学院为例

22.城市水价调查研究（调查报告）

23.节能减排的经济学分析

24.政府为什么对出租车进行价格管制：一个基于微观经济学视角的解释

25.XX旅游市场价格无序竞争的经济学分析

于振英老师：

26.XX省矿产资源产业竞争力评价

27.某地区钢铁工业淘汰落后产能的现状及政策建议

28.某地区某产业淘汰落后产能的政策与机制探讨

29.XX地区生态足迹研究

30.XX产业节能减排技术路线图分析

31.新农村呢建设框架下的乡村绿色工业发展研究

牛晓耕老师：

32.某城市生活垃圾处理的产业化运作研究

33.河北省光伏产业发展的问题与对策研究

34.河北省城市化进程中水资源保障问题研究

35.河北省文化产业可持续发展的的微观路径探析

连季婷老师：

36.新能源汽车产业发展的问题及对策研究

37.河北省经济增长与城市化进程相关性的实证研究

38.XX省城乡一体的城市化道路的探索

39.XX城市发展潜力研究

40.河北省中原经济区城市发展的问题与对策

王惠老师：

41.河北省居民消费的可持续性研究

42.XX地区产业结构调整分析

43.XX地区主导产业选择研究

穆书涛老师：

44.XX地区产业集群发展探析

45.节能减排发展战略、策略与政策支持研究

46.XX省XX产业集群竞争力研究

47.XX省XX产业集群升级研究

马慧景老师：

48.XX企业核心竞争力研究

49.XX城市的房价调查研究（调查报告）

50.农村生活垃圾问题调查

51.社会主义新农村建设中的问题与对策

52.生态农业模式研究

丁欣老师：

53.XX地区吸引FDI的因素分析

54.XX地区环境库此涅茨曲线分析

55.X地旅游业发展对当地经济的拉动作用研究

吴文胜老师：

56.XX市旅游市场价格安排调查分析（吴文胜）

57.XX市超市和农贸市场中的捆绑销售现象调查分析（吴文胜）

58.农业现代化进程中的问题与对策（吴文胜）

59.农业产业化进程中的问题与对策（吴文胜）

60.农村公共产品供给机制研究——以XX省为例（吴文胜）

第四篇：经济学毕业论文

河南大学经济学专业自考本科毕业论文

实质重于形式在会计处理中的应用

作 者：

专 业： 经济学（本）

准考证号：

指导老师：

身份证号：

联系电话：

工作单位：

完成时间： 年 月 日成 绩：

目 录

一、实质重于形式的涵义....................错误！未定义书签。

二、实质重于形式原则的必要性..............错误！未定义书签。

（一）会计准则国际化趋势影响...........错误！未定义书签。

（二）企业组织形式和业务的复杂化因素....错误！未定义书签。

（三）原有准则、制度存在缺陷...........错误！未定义书签。

三、实质重于形式在会计上的应用............错误！未定义书签。

（一）会计确认........................错误！未定义书签。

（二）会计计量........................错误！未定义书签。

（三）会计记录........................错误！未定义书签。

（四）会计报告........................错误！未定义书签。

四、实质重于形式原则在应用中应注意的问题...错误！未定义书签。

（一）实质重于形式原则贯穿于会计核算的全过程 错误！未定义书签。

（二）实质重于形式原则与其他核算原则结合运用 错误！未定义书签。

（三）实质重于形式原则对会计人员的要求..错误！未定义书签。

五、实质重于形式原则运用在会计核算中的意义.错误！未定义书签。

（一）实质重于形式原则是对已有会计核算原则的补充和完善..错误！未定义书签。

（二）实质重于形式原则和谨慎性原则相辅相承..错误！未定义书签。

【摘 要】

新的会计准则对实质重于形式的进一步强调和运用，在一定程度上，势必加强对会计人员职业判断和综合素质的要求。结合新准则通过列举实质重于形式在实务中的具体运用和体现，探讨其在实务中的职业断。

【关键词】：实质重于形式；持续经营；原则；运用

实质重于形式在会计处理中的应用

一、实质重于形式的涵义

目前，对实质重于形式原则内涵的认识在国内外学术界还存在诸多争议与分歧。比较有代表性的观点有两种：一是认为实质重于形式是对会计信息质量特征的要求，如我国《企业会计准则》将实质重于形式作为对“会计信息质量要求”，要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。我国许多会计学者也将实质重于形式归于会计信息质量特征。二是认为实质重于形式原则是对会计信息质量特征和会计确认与计量原则的修正与限制。如IASC认为，实质重于形式原则是指信息如果要想如实反映其所拟反映的交易或其他事项，那就必须根据它们的实质和经济现实，而不是仅仅根据它们的法律形式进行核算与反映。我国也有许多学者认为实质重于形式是对会计信息质量特征和会计确认与计量原则的修正与限制。而我国的《企业会计制度》要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据，却没有明确指出实质重于形式原则的内涵与应用标准。

二、实质重于形式原则的必要性

（一）会计准则国际化趋势影响

随着市场经济的发展，我国经济与国际经济的交往加深，对会计准则国际化提出了必然的要求。当今世界经济的一体化发展，国际贸易和国际资本市场的扩大，国际会计准则将影响世界各国的经济发展规模和趋势。我国已加入WTO，要进一步融入国际资本市场，参与国际贸易的竞争，就必须按国际惯例向国际投资者和债权人提供真实、公允、可比的会计信息。会计准则接轨将进一步加快中国经济全球化的步伐。随着内地企业会计准则与国际准则的逐步趋同，两套准则之间的差异将越来越少，所有在香港上市的内地企业根据国际财务报告准则转换财务报告的成本也会相应降低。中国企业会计准则实现与国际财务报告准则的趋同后，正在显着提升中国在国际资本市场的影响。新准则正在大幅提高中国企业会计信息的透明度，在海外市场赢得外国投资者更多信任。中国经济的全球化催生了中国会计的国际化；与此同时，中国会计在经济社会发展的坐标系中找准了自身的历史方位，赢得了前所未有的上升空间，为经济社会发展提供了强大的信息支持和制度保障。

（二）企业组织形式和业务的复杂化因素

首先，由于改革开放的不断深入，企业形式呈多样化发展，如国有企业和非国有企业、单一企业和企业集团、上市公司和非上市公司等，它们对会计核算和会计信息披露提出了不同的要求。其次，随着市场经济的不断深入，资本市场、证券市场等新兴市场逐步发展，一些新的业

务如投资、兼并、重组、融资，特别是创新经济业务的出现，会计对象的不确定性增加。企业经济业务的复杂化要求企业进行会计处理时，在不同的会计原则、方法和程序之间进行选择。会计人员可以按照交易性质、实质和结果，进行判断和处理。

（三）原有准则、制度存在缺陷

在中国市场经济刚起步阶段所制定的财务会计制度有较大的局限性，会计准则体系也有制度所规定的某些会计政策和会计估计已不适应企业实际情况的需要，导致企业所反映的各项会计要素缺乏可靠性。具体表现在以下几个方面：

1． 《企业会计准则-基本准则》对资产的定义没有真正反映资产的质量特征，忽略了企业资产应当具有的最基本的性质，即资产应当“预期会给企业带来经济利益”。在实务工作中，企业拥有或者控制的资源不能给企业带来未来经济利益，但仍然作为企业的资产在资产负债表上列示，从而造成企业资产不实，不能客观反映企业的经济实质。例如，已被淘汰或者长期闲置不用的设备、无法收回的应收账款、各项资产减值等，这些形式上的资产项目不能给企业带来经济利益，但因其符合资产定义而仍能作为企业资产，其价值仍反映在会计报表的资产方，造成企业虚增资产，虚增利润。长期以来，有些企业账面很好看，实际上虚资产很多，虚盈实亏很严重。

2． 按原有的会计制度规定，企业应在发出商品，提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入实现。这样的收入确定条件实质上是所有权凭证或实物形式上的交付，而不是商品所有权上的主要风险和报酬发生转移等实质性条件，也就不能按照正确的标准确认和计量收入。这使得有些企业在销售商品时，虽然已经知悉购买企业将无力承担付款的责任，但仍然确认收入，虚列收入，必然导致利润虚增。

3． 固定资产折旧政策、固定资产净残值率、固定资产报废标准由国家统一制定，而不是按照市场经济的要求，根据企业自身生产经营的特点和固定资产价值磨损的程度及无形损耗的具体表现来确定，这样拘泥于形式的核算方法，不能客观反映企业的经济实质和经营成果。例如，由于固定资产折旧年限标准与企业的实际情况不符，导致企业固定资产净值不实，致使企业更新改造资金不足。

三、实质重于形式在会计上的应用

实质重于形式在会计上的应用相当广泛。可以说，它涉及财务会计运行的每一环节。

（一）会计确认

一个经济事项或交易的发生要进入会计系统，首先要经过会计确认。会计确认就是把一个经济事项或交易正式作为会计要素予以认可的一种会计行为。

1．资产要素确认。企业融资租入一项设备，能否确认其为“资产”（指会计要素严格定义的“资产”，而不是泛指。其他会计要素类同）？根据租赁协议，租赁期间该设备的所有权归属租赁公司（形式上），但企业（承租方）实质上取得了对该设备的控制权，并承担由该设备引起的风险（可能因技术进步而引起贬值等）。根据实质重于形式原则，企业应予确认为企业固定资产。例如，融资租入固定资产的确认。以融资租赁方式租入的固定资产，从法律形式上看在租赁期内承租方只获得使用权而没有所有权，但由于其租赁期相当长，接近于该资产的使用寿命；租赁期结束时承租方有优先购买该资产的选择权；在租赁期内承租方有权支配资产并从中受益，从其经济实质来看，承租方能够控制其创造的未来经济利益。因此，根据“实质重于形式”原则，承租方应将融资租赁资产确认为企业资产。

2． 负债要素确认.对产品的售后服务，企业能否在销售产品时确认一项负债。表面上，企业在销售产品时并没有发生一笔修理费，但根据以往经验，所受产品总有一部分需要返修，即企业在销售产品时实质上已经承担了一部分经济责任，遵循实质重于形式原则，企业应将这部

分责任确认为一项负债，而且需要注意的是，这项负债并不是或有负载，或有负债是指不确定性给企业带来的经济责任，不符合“负债”的严格定义因而不属于负载要素的范围而企业在售后维修时发生的修理费不是由不确定性因素产生的，因而应当确定为“负债”。

以上会计事项的处理都体现了“实质重于形式”原则，不仅有利于我国会计核算制度向国际靠拢，更有利于提高会计信息质量。反之，如果企业的会计核算仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行，而其法律形式或人为形式又不能反映其经济实质和经济形式，那么其最终结果，必然导致会计信息质量失真，不利于使用会计信息的决策者做出正确的决策。

3． 费用要素确认。企业若对上述售后服务事项进行账务处理，则应为：借记产品销售费用（或营业费用），贷记应记销货负债(会计实务上可专设一个账户核算此类业务)。可见企业在确认一项负债时，同时确认了一项费用。

4． 收入要素确认。企业根据销售合同，将产品送达客户指定的地点，但未及时收取货款，能否确认一项收入？形式上，企业未收取货款。但是实质上企业取得了收款权力，实质重于形式，应确认一项收入。售后回购，通常情况下属于一种融资行为，不能确认为收入。售后回购是指企业将某项资产出售给其他单位，在出售方已经收到了价款，并且已经办理了有关资产划转手续的同时，签订合同或协议，约定在将来的特定时期，以特定价格无条件将货物购回。售后回购交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产或正在使用的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）那里购回。

（二）会计计量

会计计量是会计人员运用一定的计量模式，对会计对象的内在数量关系所做的货币定量，并产生货币定量信息为主的会计信息的处理过程。通货膨胀条件下会计计量模式由名义货币单位转向一般购买货币单位，体现了“实质重于形式”的精神。另一个例子，企业拥有另一公司的股权不足20%，但实际上可以控制该公司“比如根据协议掌握该公司的人事权），这时股权计量应采用成本法还是权益法？会计操作上遵循了实质重于形式原则，而采用权益法。

（三）会计记录

会计记录就是根据一定的账务处理程序，将已经确认、计量的经济事项或交易正式记入簿记系统，并进行分类整理，加工和转换的会计行为，其目的是为会计处理进入到会计报告环节奠定基础。企业为了充分利用闲置的资金而购入一批有价证券，原来并不准备长期持有，后来因某种原因（如预期该证券市价上扬），而实际持有的时间超过了12个月，会计记录应否由短期投资账户调整为长期投资账户？从形式上看，这一事项符合长期投资区别于短期投资的时间界定：持有时间在1年以上：但从经济实质看，它仍保持原来的短期投资的目的：为了获取现实的经济收益。这里，投资目的标准与投资时间标准有矛盾，实质与形式不一致。实质重于形式，企业没必要对此进行账户调整。

（四）会计报告

会计报告是以簿记系统加工生成的信息的基础，并按照会计信息使用者的要求进一步予以变换，形成一组既可靠又相关的会计信息。未达账项的主要信息要不要再期末会计报告中披露？比如，企业在期末收到银行对账单对账时才发现，前期应收销货款100万已经进账，如果企业因某种原因暂未收到原始收款凭证，是不是要等到下一会计报告期才披露？如果这样，本期的会计信息就严重失真了，100万的银行存款与100万的应收账款是重大的信息差别。笔者认为，应遵循实质重于形式原则在本期末披露它。

总之，实质重于形式原则在会计确定、会计计量、会计记录、会计报告诸环节均有应用。

此外，实质重于形式还运用了会计主体界定上，母公司编制合并会计报表也体现了这一原则。

四、实质重于形式原则在应用中应注意的问题

（一）“实质重于形式”原则贯穿于会计核算的全过程

“实质重于形式”原则通常是评判某一具体事项的标准，如税务处理、注册会计师审计等。但《企业会计制度》中的规定，仅对会计核算而言。“企业应当按照交易或事项的实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的形式作为会计核算的依据”，在这里按经济实质进行会计核算是唯一的，按法律形式进行会计核算则不是唯一的。

一般认为，会计核算包括确认、计量、记录和报告四个环节。在会计确认环节，应当根据经济实质判定经济业务事项是否应在会计主体中记录、何时记录以及记在什么科目。例如企业购入非专利技术以及生产上的秘密诀窍，虽然未经公开注册，在法律上得不到保护，但在实质上，由于它能给企业带来超过正常利润的效益，因而在购入时应该确认为企业的无形资产，并进行会计核算；又如融资租赁，尽管从法律形式上看，融资租赁资产所有权属于出租方，但在一项不可取消的融资租赁关系中，融资租赁资产的大部分风险与报酬已转移给承租方，承租方获得由于使用该资产而产生的收益，因而应视同自有资产在承租方作资本化处理；再如，对企业收入的确认，不是以其销售商品、提供劳务是否收取款项或取得收取款项的权利等形式来判定，而应以风险与报酬是否已转移、管理和控制权是否保留、经济利益是否能流入、收入和成本是否能够可靠地计量等实质为标准来判定。

在会计计量时，同样应注重经济实质而不是其法律或人为形式来判定以什么标准计量，记多少金额。如资产减值准备处理，首先要判断资产价值是否可能减值以及减值的程度，若有证据表明资产的可变现净值、市价或可收回金额低于成本，就说明资产已经受损或减值，为了反映经济真实，就应计提准备作减值处理；长期股权投资核算有成本法和权益法之分，而成本法和权益法的划分不仅要看其持股比例，更重要的应看其是控制、共同控制、重大还是无控制、无共同控制、无重大影响的实质；再如有的上市公司接受其他企业委托，实施对外股权投资，按照“实质重于形式”的原则，是否采用权益法及合并会计报表，均应按其本身实际投资比例以及对被投资单位的控制和影响程度加以确定。

在会计记录和报告时，除了对己确认、计量的交易或事项进行记录和报告以外，对或有事项的会计处理，世界各国及国际会计准则，一般在遵循“谨慎性”原则的同时也都遵循“实质重于形式”原则进行确认和披露。如对很可能发生且金额可以可靠估计的诉讼赔偿，尽管在资产负债表日还没有实际支出，但由于其很可能发生，有一定的内在必然性，就要预先列为负债和费用（或损失），分别计入资产负债表和损益表中，并在会计报表附注中说明：对关联方关系及其交易的披露，应视其关系的实质，而不仅仅是法律形式。通常情况下，不能由于企业与其

他企业的日常业务往来，或其相互之间的经济依赖，或受某一企业和部门的影响而视为关联方，而主要应看在企业财务和经营决策中，对另一方是否有能力直接或间接控制、共同控制或对其施加重大影响，有能力者为关联方，无能力者则为非关联方，如果两方或多方同受一方控制，则他们之间也存在关联方关系；在合并会计报表编制时，是否纳入合并范围也应看其实质而不仅仅是以比例为标准，这些都是“实质重于形式”原则在会计报告中的具体运用。

（二）实质重于形式原则与其他核算原则结合运用

在所有会计原则中，属于起基础性作用的是客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、明晰性等原则，属于确认和计量要求的是权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等原则，而谨慎性、重要性和实质重于形式原则往往是对上述原则起补充和修正作用。在会计实务中运用这些原则对交易或事项进行会计处理，往往是多项会计原则相辅相成作用的结果，而不应该是单一原则发挥单一作用。例如，在进行资产减值处理时，有些人认为它仅仅是谨慎性原则的体现，实际上它是用实质重于形式原则和谨慎性原则对历史成本原则的修正，以反映真实的资产价值和规避财务风险。在会计政策的选择或变更时，同样也是多种原则作用的结果。《国际会计准则l——会计政策的说明》中指出；“慎重、实质高于形式和重要性，应作为选用会计政策的重要考虑”，其目的也是以反映经济真实为要。或有事项的处理，则是实质重于形式、谨慎性、重要性、客观性（充分披露）原则的共同体现。实质重于形式原则要求当或有事项的实质与其法律形式不一致时，应当根据其经济实质而不是根据法律形式来处理；谨慎性原则要求充分预计可能发生的费用和损失，不可预计可能发生的收益；重要性原则要求对重要程度不同事项进行区别对待和处理，一般可由其相对金额的大小和其发生概率来判定其重要程度；客观性（充分披露）原则要求财务报表要充分披露影响信息使用者决策的信息，不能在报表内作为具体项目确认反映的，要在会计报表附注中披露。

（三）实质重于形式原则对会计人员的要求

现代经济生活中需要进行会计处理的交易或事项是纷繁复杂的，会计法律、法规和规章不可能对每一交易或事项都做出详尽的规定。如在《企业会计制度》中规定：“除购建固定资产以外，所有筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起一次计入开始生产经营当月的损益”，该规定明确了开办费在筹建期和开始生产经营期的处理方法，但并没有明确界定何为筹建期，何为开始生产经营期。虽然税务上作了解释：“所谓筹建期，是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日的期间”，但似乎也不能解决实际工作中筹建期和生产经营期明确

区分和正确进行会计核算的问题。有些企业边筹建、边生产，有些企业筹建结束后，很长时间才正式开工生产，以致使企业主管当局、会计人员、注册会计师、税务人员在费用摊销和征税问题上各执一词，答案林林总总，五花八门。要在会计上解决这个问题，必须根据“实质重于形式”的会计核算原则进行专业判断，看企业是否确实已达到可生产或可经营状态并实际已开始生产或经营，做出正确合理地处理。而实际工作中会计人员的这种职业判断能力并不尽如人意，“财政决定财务，财务决定会计”的计划经济会计核算模式的影响仍然存在，会计人员按图索骥，对财务制度仍然存在着很强的依赖性。所以，应该改变这种局面。

第一，必须努力转变会计核算观念。

明确会计信息的服务对象，把主要为计划、为政府服务真正转向主要为投资人、债权人、宏观管理和内部管理决策服务，将“探求真相和反映真相”作为会计职能的重要部分，而会计师的基本责任是要证明，为事实真相付出审慎的努力。

我们要具备全球化观念。经济全球化带来了信息交流的全球化，甚至还带来了会计教育的全球化。在经济全球化的背景下，会计业务越来越多样化，电子商务的普及，交易时空的转换，使一国一地的会计处理的规则、准则越来越不相适应，会计人员几乎要了解世界各国的有关贸易法规、外汇汇率、税法规则等等。比如一家公司的商品销往世界80个国家，他能把有关这80个国家的各种有关的法规都了解吗？其实也不必要，新的技术环境已不需要会计人员花大力气去掌握如此大量的信息，他可以利用遍布全球的互联网上大量的各种官方和非官方的数据库，他能够很快的运用搜索引擎在这些数据库中进行查询，找到他所需要的信息。

经济全球化使得会计用户全球化，企业或其他组织的会计人员应该具有全球观念，要站在经济全球化的角度考虑问题，他们不应该只是能够熟悉本国本地的有关会计原则、准则、制度等，还应该具有对全球发展的洞察力，有在全世界收集会计数据、会计资料的能力，能够将遍布全球的数据库合理、适当地占为己有，为我所用，要具有能够与世界各地建立起亲密关系的能力。

我们对新技术要有敏感性。任何企业要想使自己在市场竞争中立足，有高质量、新颖、先进的产品，这需要新技术的运用和进步，财会人员理应对此有充分的认识，明白科技生财的道理。它将要求会计人员对新技术具有一种职业性的敏感，应当能经常性地关注新技术的发展，了解新技术的发展趋势，能经常地考虑新技术的运用将会给企业带来怎样的变化，如何将新技术运用到自己的工作中去，解决现实的会计难题。因此，相应的会计教育应该培养对新技术非常敏感、具有积极探索精神的财会人员。

第二，应注意经验的不断积累。

“实质重于形式”原则的关键是要把握实质，而在实际工作中，往往是形式掩盖了实质。要在纷繁复杂的形式、现象中，去伪存真，去粗取精地把握实质，除了掌握和领会“实质重于形式”等原则精神外，更重要的是经验的积累。作为会计人员除了掌握会计理论、会计基本知识和基本方法以外，更多地是要熟悉所在单位、所在行业的生产经营流程、工艺、物资供应、产品销路以及因高新技术发展带来的新情况，了解国际上相应的新动态，努力提高自身的职业判断能力。

第三，应注重专业知识的更新。

会计人员的专业知识更新主要通过自学和培训两条渠道实现。“自学”强调的是自觉地学，通过职称考试、注册会计师考试或到学校进修都是自觉获取新知识的途径，同时，对指定刊物发布的新法律、法规和规章应不断跟踪学习，不能仅依靠下发红头文件再来学习。“培训”，是指参加各级财政部门组织的会计人员后续教育培训。目前，有些地方搞后续教育往往是流于形式，时间短，内容多，无考核、效果差。会计人员参加学习往往是为了获得后续教育的签章，保留其会计从业资格，而没有真正达到知识更新的要求。虽然会

计核算经过了“两则两制”、“具体会计准则和股份有限公司制度”以及现在的“企业会计制度”等一系列变革，当地主管财政部门也进行了多次后续教育培训，但有较大部分会计人员至今仍停留在1993年水平甚至还不能应用自如。这有待于主管财政部门和会计人员共同努力，使会计人员后续教育更有针对性、实效性，在教学中也坚决贯彻“实质重于形式”原则。

五、实质重于形式原则运用在会计核算中的意义

（一）实质重于形式原则是对已有会计核算原则的补充和完善

1． 权责发生制原则是会计确认和计量的一般原则，通常在确认收入和费用时要遵循这一原则。但是由于各个企业处在纷繁复杂的经济环境中，企业的现金流量也许在某些方面更能反映其营运能力、偿债能力和以后的发展前景。这也就是为什么在以权责发生制为确认和计量原则的基础上，我们仍然需要编制现金流量表的原因所在。

2． 一贯性原则要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更。但是，假如某种会计政策更能反映企业的经济实质，能更恰当地反映企业的财务状况和经营成果时，可以恰当地变更。这正是有意无意地对实质重于形式原则的体现。比如企业原先对固定资产采用直线法计提折旧，但是随着科学技术的进步，也许用加速折旧法更能反映

企业的财务状况和经营成果，我们就不必拘泥于一贯性原则的形式，而应看其经济实质，采用加速折旧法。

（二）实质重于形式原则和谨慎性原则相辅相承

对资产计提各种跌价准备，一方面是谨慎性原则的体现，但同时也在一定程度上体现了实质重于形式原则。由于资产可能因为各种原因发生减值，在终了时，其实际价值与账面价值发生背离，原账面价值已不能反映企业资产的真实状况，根据发生时所作的记录也只能作为形式上的参考。因此，对于企业的一些资产应根据实质重于形式原则计提减值准备，对原有的账面记录作调整，能真实、恰当地反映资产的经济实质。

参考文献

[1] 中注协 企业会计准则2006 经济科学出版社 2006

[2] 柏小燕 实质重于形式原则运用和注意的问题 《当代经理人》 2008 [3] 王培娴 实质重于形式原则在会计核算中的运用 《商业经济》2008 [4] 吴 燕 实质重于形式原则与会计职业判断 《现代商业》2008 [5]杜利民 浅析商品销售收入的确认与计量 《黑龙江科技信息》2008 [6]滕绍娟 从相关会计处理看实质重于形式 《商业经济》 2008

第五篇：经济学毕业论文

农户参与村级互助资金的影响因素分析

——基于宁夏地区的实证研究

摘要

村级互助资金组织是一种新型扶贫小额信贷组织，它是将扶贫互助社作为依托，农户自愿参加的非赢利性互助合作组织。本文利用492户宁夏地区农户的调查数据，通过建立Probit模型，对宁夏地区农户参与村级互助资金行为的影响因素进行实证分析。得出以下结论：是否村干部、人均收入、是否有正规借贷、是否重点贫困村、宣传力度和劳动负担比6个变量对农户参与村级互助资金组织的行为影响较为显著。根据研究结论，本文提出三条政策建议来促进村级互助资金组织发展，首先是要加大宣传力度，使村民对村级互助资金组织能够有全面的了解；第二要规范运作，使小额信贷技术能够更加合理充分的进行运用，提高贫困瞄准度；最后是要加强管理监督，使村级互助资金组织能够更加健康，更加持续的发展。

关键词：村级互助资金组织；参与行为；贫困瞄准

Abstract As a new type of anti-poverty micro-finance organizations,depended on anti-poverty mutual aid society, the village capital mutual aid organization is a non-profit one which farmers can participate in as their wills.In this article,it uses data of survey from 492 peasant households to set Profit Model and does regression analysis about factors of farmers’ behaviors.And the result indicates that the following six variables have significant effects on the behaviors of the farmers about whether they would take part in the village capital mutual aid organization or not:their identities as village leader,average personal income,whether they have formal borrowing and lending,whether the village is extremely poor,the strength of propaganda and labor burden ratio.Finally,in accordance with the conclusion of this search,it offers three policy suggestions to promote the development of the village capital mutual aid organization.The first point is enhancing propaganda strength,because it will help peasants know more about this organization.Secondly,standardize operations, uses the technology of micro-finance reasonably and aims the poor households more efficiently.The third point and also the most important,reinforcing monitoring management to realize the healthy and sustainable development of the village capital mutual aid organization.Key Words：Mutual funds

Participation behavior

Poverty targeting

目录 绪论..................................................................1

1.1 研究背景........................................................1 1.2 研究目的和意义..................................................1

1.2.1研究的目的.................................................1 1.2.2研究的意义.................................................2 文献综述与概念界定....................................................2

2.1 村级互助资金组织的相关研究综述..................................2 2.2 相关概念界定....................................................3 3 数据来源、研究方法及变量选择..........................................4

3.1 数据来源........................................................4 3.2 研究方法........................................................4 3.3 变量选择........................................................4 3.4 变量的统计描述..................................................6 4 实证分析..............................................................8

4.1 计量模型的建立..................................................8 4.2 模型估计与结果分析..............................................8 4.3 小结............................................................9 5 结论与政策建议........................................................9

5.1 结论...........................................................10 5.2 政策建议.......................................................10 参考文献...............................................................11 谢辞...................................................错误！未定义书签。绪论

1.1 研究背景

目前，在我国农村地区经济发展的进程中，不仅面临着国家财政资金使用率非常低下的重大问题，并且在农村生产经营活动中，还普遍存在着很多贫困农户的资金缺乏问题得不到良好解决的问题。之前许多的分析研究结果表明，仅限于正规金融这一渠道是无法满足我国农户的资金需求的，信贷约束问题非常严重，尤其越是贫困地区这种现象就更严重，财政投入在这种情况下却也无法成为推进农户更好发展的动力｡正因如此，一种具有扶贫作用的新型小额信贷组织得到了比较快发展，而村级互助资金组织就是这种新型组织的比较典型的类型之一。

宁夏回族自治区在我国西北地区，有着贫困覆盖面广､贫困人口数量多､贫困程度深的的特点｡开展扶贫互助资金社试点对于宁夏来说不仅是解决贫困农户融资难问题的有效途径，更是一种新型的财政扶贫模式。宁夏作为互助资金社试点省份中最早的一批，从2006年就开始试着在一些贫困村建立扶贫互助资金社，经过近九年的发展，宁夏扶贫互助资金社的试点规模逐步扩大｡截至2014年底，宁夏全区已建立扶贫互助资金社的村庄达1120个，占全区贫困村的71.8%1，这在一定程度上使得贫困农户的生产资金短缺和贷款难的问题得到了缓解｡但在其发展的探索之路中也存在着贫困瞄准度低､管理不规范等许多问题｡本文希望通过从农户的角度出发，利用实证分析找出农户是否参与互助资金社的相关影响因素，从而为宁夏回族自治区扶贫互助资金社的运营发展提出些改进措施｡

1.2 研究目的和意义

1.2.1 研究的目的

本题在对宁夏回族自治区村级互助资金组织试点地区的调查基础之上，深入了解目前宁夏地区农户互助资金组织的运作现状，重点研究分析宁夏农户参与村级互助资金组织的行为特点及影响因素，通过对参与互助资金农户特征的分析，即哪些人参与互助资金更为积极？试图为使宁夏回族自治区村级互助资金组织可以更加健康、快速、持续的发展提出一些具有可行性的意见和建议｡

1.2.2研究的意义

理论意义：虽然目前针对农村金融以及扶贫小额信贷的分析研究已经非常之多，但对村级互助资金组织进行研究的文献却是比较少的，特别是通过从农户角度去分析农户的参与行为及其影响因素方面的实证研究就更加少了｡所以，本文是具有比较大的理论研究意义的。

现实意义：通过对宁夏回族自治区的村级互助资金组织的实证研究，分析当地农村互助资金组织的运行现状，找出影响农户参与行为的因素，根据所得出的结论对宁夏村级互助资金组织发展提出有针对性的政策建议，可以用于宁夏回族自治区村级互助资金组织试点地区的具体实践，具有一定的现实意义｡ 文献综述与概念界定

2.1 村级互助资金组织的相关研究综述

在我国金融扶贫工作的新时期村级互助资金社的广泛设立是一个重要体现，这种组织形式使我国贫困农户在金融供给约束和扶贫资金使用的问题上的到了缓解，为我国农村金融服务缺失和农户生产资金不足的问题找到了解决方法｡目前关于农村金融和扶贫小额信贷的研究很多，但是从农户角度出发研究农户参与行为的研究文献并不多。

吴忠等（2008）人认为村级互助资金组织对财政扶贫投入方式进行了创新，他们基于四川仪陇地区的经验指出，村级互助资金组织使财政扶贫资金的贫困瞄准度提高了，并且将农户的闲散资金进行了整合，使得财政扶贫资金的经济效益得到了显著地提升。

渡宜平（2007）的研究指出互助资金组织在管理人才方面十分缺乏，劳动人员的报酬过低，难以吸引相关人才。吴忠等（2008）通过调查发现，村级互助资金组织在发展的过程中有些问题逐渐显现出来。互助资金试点大多都在较为偏远的山区，村民居住分散，交通不便，对社员活动的开展带来了很大的困难。吴忠等人还指出由于运行成本和资金收益的双重压力，一些村级互助资金组织开始追求盈利性，偏离了原本的扶贫宗旨。林万龙和杨丛丛（2009）发现互助资金组织在实际运行中出现了贫困瞄准目标上移的现象。

针对农户的金融行为的分析研究，我国已有许多的专家学者结合我国实际情况开展了相关的研究工作｡其中最为突出的有：史清华､王丽萍､陈凯､张军､汪三贵等通过

使用调查问卷数据，使用实证分析的方法分析了农户对金融供给主体的选择倾向､借款的途径､借款的金额､借款的比例等行为的特点，形成了特别多具有较高价值的结论。在针对影响农户借贷行为的因素分析的研究之中，何广文､程郁､史清华､罗丹､韩俊等分别利用Probit､Tobit等计量方法结合相关数据对其进行了实证分析。查阅现有的文献，国内外学者在关于农村金融发展的价值与目前农村金融市场上供给和需求之间存在的矛盾这两方面已经基本上达到了共识，针对农户对金融产品需求特点及其影响的因素也进行了一定程度的研究｡

国内关于村级扶贫互助资金的研究文献主要是基于以上几个方面的，这些都为本文的研究奠定了非常好的基础｡本文通过对宁夏试点地区农户参与互助资金社的情况进行实证分析，从而对宁夏的村级互助资金组织提出一些政策建议｡不论是从理论上还是现实情况下都有一定的研究意义｡

2.2 相关概念界定

村级互助资金组织2，是一种以国家财政扶贫资金为引导，村民自愿按照一定的份额上交的互助资金为依托，在没有一点附加性的条件的社会捐助资金作为补充的前提下，由比较贫困的村庄建立的具有村民享有､村民使用､村民管理性质的生产性发展的资金，以扶贫互助社作为依托，是相对贫困的村的居民自愿参与成立的非赢利性互助资金组织｡

贫困瞄准，目前主要有两种对贫困瞄准的定义。一种是从行为的角度出发，定义其是一个通过定义､识别等一系列行为，最后把援助给予预期接受方的过程，它的重要意义在于将有用的资源分配到最需要的人手中，进而使有限的资源在这些人手中充分发挥出它具有的最大价值3｡另一个定义则是主要是从其所具有的功能的角度来考虑，将它定义为给穷人(贫困农户)提供进入信贷市场的平等机会｡本文采取第二种的定义｡

正规金融，通常是指所有由政府批准而成立，由政府进行监督管理并受到政府法律和条例等正规制度的规制的金融机构所进行的交易活动｡我国农村地区的正规金融体系主要由人民银行､国有商业银行､地方商业银行､农村信用社､邮政储蓄银行等组成｡本文中提到的正规金融主要指农村信用社､中国农业银行及其他商业银行｡

非正规金融，它是与正规金融相对应的一个概念，指获得在国家金融管理部门的批准而成立的金融机构以外的金融机构，有组织或无组织，隐蔽或半隐蔽地存在于广 23国开办发（2009）103号 联合国粮农组织(FAO，2008)

大农村地区的，以赢利为目的的筹融资活动｡农村非正规金融主要指农村中农户与农村企业，农户之间的直接融资，以及非法定的金融组织提供的间接融资，也即民间金融｡

3数据来源、研究方法及变量选择

3.1 数据来源

调查取样是科学研究中的重要部分，如果用缺乏代表性的样本来做研究，那么结果必将是不具有实际意义的｡本文主要采用宁夏农户微观调研数据｡数据总样本覆盖了宁夏八个贫困县的多个村庄，发放问卷700份，有效问卷655份，剔除非试点村农户163户，其余492户为本文的样本数据，其中互助资金社社员有288户，非互助社社员有204户｡本文主要利用这492户的的调查数据来进行分析｡

问卷从人口家庭统计学特征､农户借贷行为､农户参与使用互助资金情况､不同贴息贷款方式的比较和农户家庭经济近三年的变化五个大的方面进行调查，力求做到较强的针对性和调查问题的全面性｡

3.2 研究方法

本文主要采用文献阅读法、问卷调查法和统计分析法等作为本文的主要研究方法，收集并分析相关资料和数据，并进行定量研究｡

(1)文献阅读法：查阅统计年鉴、报告、论文数据库和相关著作等，对当前小额扶贫信贷组织及农村互助资金组织的研究现状进行了解，为我们的调查和研究奠定理论基础｡

(2)问卷调查法：在搜集数据时问卷调查是一个快速有效的方法，在问卷设计合理的情况下，可以得到非常高质量的研究数据，因而本文的数据主要是通过对试点区农户进行问卷调查获得的｡

(3)统计分析法：把问卷调查所得的数据通过Excel和Stata统计软件进行统计和分析，得出相关统计结果，然后结合相关文献和实际情况进行分析得到结论。本文采用Probit模型来分析参加互助资金的影响因素，即加入和未加入二元决策问题｡

3.3 变量选择

本文共一个因变量，13个自变量，相关变量的设置及含义见表1。

表1 变量设置及度量方法

变量属性 是否参与互助资金 变量英文符号

Join Old Nation 农户人力资本 Cadres Education Laborratio 家庭经济水平

变量名称 是否参与互助资金 年龄 民族 是否村干部 户主受教育年限 劳动负担比 家庭资产水

平

变量赋值说明 1=参与互助资金 0=未参与互助资金

岁 1=回族 0=汉族 1=是 0=否 0=无2=初中

1=小学 3=高中 4=高中以上 劳动人口数除以家庭总人数（%）1=5000元以下； 3=10001~20000； 2=5001~10000元；4=20001~30000 5=30001元以上； 1=5000元以下； 3=10001~20000； 2=5001~10000元；4=20001~30000； 5=30001元以上；

1=3000元以下；3=5001~7000元； 2=3001~5000元；4=7001~10000元； 5=10001元以上；

均值 0.59 44.34 0.47 0.11 1.54 0.51

标准差 0.49 9.55 0.50 0.31 0.99 0.20 Asset 3 1.42 Pernetincome 庭经济水平

Perexpenditure

按人均纯收入分五等 1.42

人均支出分五等 1.42 资金需求与借贷 Formalloan

是否有正规借款 家离最近的金融机构距离

互助资金的了解情况 是否重点贫困 宣传力度

1=有 0=无 0.52 0.50 Distance

互助资金的管理

Know

1=5公里以下 4=15-20公里 2=5-10公里 5=20公里以上 3=10-15公里

1=很不了解； 4=了解； 2=不了解； 5=很了解 3=较了解； 1=是；0=否

2.60 1.28

2.48 1.29 Poverty 村庄经济特征

Campaign

0.36 0.48

1=积极宣传 0=不积极 0.33 0.47 数据来源：宁夏农户微观调研数据

3.4 变量的统计描述

表2 变量的统计描述

影响因素 合计 民族 回 汉 0-0.25 劳动负担比 0.25-0.5 0.5-0.75 0.75-1 30以下

户主 年龄 30-39 40-49 50-59 60以上

是否村干部 是 否 无

教育 年限 小学 初中 高中 大学 很不了解

了解 程度 不了解 较了解 了解 很了解

积极 宣传 是 否 样本个数 492 230 262 18 195 201 49 36 101 206 113 36 53 349 78 168 149 95 2 141 128 116 58 49 160 332

社员 58.54% 59.13% 58.02% 61.11% 60.51% 59.70% 46.94% 47.22% 59.41% 59.71% 61.95% 50.00% 81.13% 70.20% 56.41% 61.31% 57.72% 56.84% 50.00% 48.23% 80.47% 44.83% 63.79% 57.14% 98.13% 39.46%

非社员 41.46% 40.87% 41.98%

5公里以下

38.89% 39.49% 40.30% 53.06% 52.78% 40.59% 40.29% 38.05% 50.00% 18.87% 55.59% 43.59% 38.69% 42.28% 43.16% 50.00% 51.77% 19.53% 55.17% 36.21% 42.86% 1.88% 60.54%

资产价值五等分 人均支出五等分 人均收入五等分

5000以下 5001-10000 10001-20000 20001-30000 30000元以上 3000元以下 3001-5000 5001-7000 7001-10000 10000以上

98 98 98 99 99 98 98 98 99

58.59% 59.18% 55.10% 51.02% 68.69% 55.56% 54.08% 64.29% 56.12% 62.63%

41.41% 40.82% 44.90% 48.98% 31.31% 44.44% 45.92% 35.71% 43.88% 37.37%

重点贫困村 金融机构距离

5-10公里 10-15公里 15-20公里 20公里以上

是 否

85 166 54 52 177 315

55.56% 57.65% 60.24% 68.52% 51.92% 64.41% 55.24%

44.44% 42.35% 39.76% 31.48% 48.08% 35.59% 44.76%

正规 借款

影响因素

是 否

样本个数 256 236

社员 65.63% 50.85%

非社员 34.38% 49.15%

5000以下 5001-10000 10001-20000 20001-30000 30001以上

98 98 98 99

50.51% 64.29% 63.27% 47.96% 66.67%

49.49% 35.71% 36.73% 52.04% 33.33% 数据来源：宁夏农户微观调研数据

表2显示，农户加入互助资金社的比例要大于未加入的比例，已经加入的农户占调查总数的58.54%｡

根据调查的数据，我们将农户的年龄结构分为以下五组：30岁以下、30岁-39

岁、40-49岁、50-59岁及60岁以上｡从农户的年龄分布来看，目前宁夏地区农村劳动力的年龄普遍偏大，大量农村青年外出务工，出现大量的留守老人和儿童，这是导致这一年龄分布的主要原因｡从村级互助资金组织的参与度来看，30-59岁之间农户参与积极性较高；30岁以下和60岁以上农户的参与积极性较低，整体是一种中间高两头低的状态｡这种状态可能是随着农户年龄的增长(如60岁)，农户对资金的需求降低或者更加注重资金的安全性，而对新事物的接受能力较弱，所以对这种新型扶贫政策的参与积极性降低。

在农户的受教育程度与互助资金组织参与行为的方面，我们将户主文化程度划分为四个等级｡在表2中可以看到：随着户主文化程度的提高，农户参加村级互助资金组织的参与度总体呈下降趋势，高中以上的积极性最低，根据调查我们分析是因为高学历的人多为年轻人，外出打工和工作的较多，所以参与度相对较低｡

农户家庭劳动负担率是指家庭劳动人口数量比上总的人口数量，我们将农户家庭劳动负担率划分为四个等级，即O-0.25、0.25-0.5、0.5-0.75和0.75-l。从表2中可以看出，家庭人口负担率在0.5以下的农户参与比例远高于家庭人口负担率在0.5以上的农户。该结果与我们所猜测的相一致，劳动力人数较少的家庭加入的比较多，因为通常来说贫困农户的家庭劳动力人数比较少｡

在家庭资产方面我们将农户家庭资产分为五个等级，即5000元以下，5001-10000元，10001-20000元，20001-30000元和30000元以上。从表中可以看出农户参与度的程度随着资产的增加也在增加，资产在30000元以上的家庭参与度是最高的，这也说明了参与到互助资金组织的群体并不全是贫困农户。

农户家庭人均纯收入与村级互助资金组织参与度之间的关系总体上是两头高中间低的趋势，人均收入在3000-5000或高于7000元的农户参与比例相对较高，说明中等收入的农户在互助资金的参与积极性上较低。在表中可以看到收入在30000元以上的农户的参与度是最高的，这个结果在一定程度上与上面所说的贫困瞄准度低的问题相吻合。

根据调查数据我们将人均支出分为五个等级，3000元以下，3001-5000元，5001-7000元，7001-10000元，10000元以上。通过表2可以看出来农户的参与度呈总体上升趋势，支出较低的群体参与度反而很低，7000元以上的中高等收入农户的参与度很高，这从另一方面表明互助资金可能出现精英俘获现象，并没有实现他真正意义上的为贫困农民服务｡

我们调查农户有没有正规借贷的情况，0表示没有贷款，1表示有正规借贷。结果表明，有正规借贷的农户参与度远高于没有正规借贷的农户。

农户所在村最近金融机构的距离与农户参与村级互助资金组织行为之间随着距离的增加，参与度有所下降，在20公里以上的时候参与度达到最低。

从上表可以看出随着农户对村级互助资金组织了解程度的提高，农户参与互助社的数量明显提高｡这一方面村级互助资金组织在宣传上起到了十分关键的作用，另一方面可以看出农户的自身意识业余参与行为相关，想要参与的农户会比没有参与意向的农户更认真地去了解、分析村级互助资金组织是否能给自己带来好处｡ 实证分析

4.1 计量模型的建立

需要特别说明的是，本文对于被解释变量“是否参与村级互助资金组织”的度量方式是：被调查农户是否参加到村级互助资金组织，如参加，则Y=l，反之则Y=0。因此农户参加或者不参加村级互助资金组织是典型的分类选择，结果是离散的且只有两种。传统的回归模型因变量取值范围在正负无穷之间，在本文中不适用，因此本文建立Probit模型来分析农户参与村级互助资金组织的概率，其模型为：

YtcXtPtF(yt)12nytet22dt即Yt服从正态分布，相应概率值应大于0小于1。

4.2 模型估计与结果分析

本文使用统计分析软件stata12.0对492个农户的数据进行Probit回归处理，估计结果如表3所示｡

表3农户参与村级互助资金组织行为模型的估计结果

变量属性

Y 常数项 农户人力资本 变量英文符号

join old nation cadres

变量名称 是否加入互助社

年龄 民族 是否村干部

估计系数-0.762-0.00280-0.0297 0.756***

标准误差 0.494 0.00786 0.146 0.262 续表3

变量属性

变量英文符号 education laborratio asset

pernetincome

perexpenditure

formalloan

变量名称 户主受教育年限 劳动负担比

家庭资产水平人均收入五等分 人均支出五等分

是否有正规借款 最近金融机构距离

互助资金了解情况

是否重点贫困村

宣传力度

估计系数-0.107-0.969**-0.0204 0.161*** 0.0658 0.488*** 0.0580-0.0332

0.621*** 2.674***

标准误差 0.0762 0.399 0.0553 0.0569 0.0506 0.143 0.0596 0.0585 0.151 0.279

家庭经济水平家庭经济水平

资金借贷情况

distance

互助资金管理

know poverty

村庄经济特征

campaign N 492 2 Pseudo R0.3663 Log likelihood-211.55371 注：(1)***，**，*分别表示在1%，5%和10%水平上显著；

本文运用Stata12.0软件对样本数据进行了Probit分析，结果显示，是否村干部、人均收入、是否有正规借贷、是否重点贫困村以及宣传力度这五个变量对农户参与行为具有正向相关，并在1%的水平上显著。劳动负担比对农户参与行为具有负相关关系，并在5%的水平上显著。从结果可以看出，互助资金并没有真正的瞄准那些农村的贫困农户，村干部，高收入，有正规借贷的农户参与度更高，反而劳动负担比大，收入低的农户参与度比较小｡所以，解决贫困瞄准问题是现在农村金融扶贫的首要问题。

4.3 小结

本文运用Probit模型对农户参与村级互助资金组织行为的影响因素进行分析，运用Stata软件进行分析，研究了农户参与村级互助资金组织的影响因素。结果表明，是否村干部，人均收入，是否有正规借贷，是否重点贫困村，劳动负担比以及宣传力度这些因素显著影响了农户参与村级互助资金组织的行为。结论与政策建议

5.1 结论

(l)宁夏村级互助资金组织仍需规范化建设

虽然政府现在对村级互助资金组织的发展大力支持，但目前仍有许多地方不规范。这种不规范的现象体现在许多方面，如加入互助社的农户覆盖面低，相关的规章制度不完善、资金所有权上归属不明确、在互助资金使用的放大效果和贷款的使用效果上没有较为明显的显现，缺乏内部和外部的监督等，农村互助资金组织的资金安全问题是农民所考虑的首要问题，互助组织仍需在有关部门的指导下，进行规范化建设，让农民不为自己的资金安全担忧。

(2)村级互助资金组织的贫困瞄准不准确，主要瞄准了中高等收入农户

农村互助资金组织的设计是为低收入农户提供生产资金，解决他们的贷款难问题，提高贫困农户的自我发展力｡但是本文的研究显示，村级互助资金组织实际上主要的参与者是中高等收入的农户，并没有实现其原本的设计初衷，存在目标上移现象｡

(3)农户对村级互助资金组织的了解程度对其参与行为影响显著

随着农户对村级互助资金组织内部的制度、管理和政策法规的了解，农户参与到互助资金组织的积极性会越来越高｡研究结果显示对互助资金组织的了解程度正向影响农户的参与行为，这体现了农民在选择时理性的一面，只有在认真权衡了参与后的利弊后，如果认为利大于弊，对自己有作用时，才会参与到其中｡这就要求村级互助资金组织一定要做好宣传工作，要让所有的农民都明白这其中的利益，这样才能提高互助组织的参与度。

5.2 政策建议

通过研究得出以上结论对于促进村级互助资金组织的发展具有重要意义，本文也通过上面的结论提出几点建议来帮助村级互助资金组织进行健康、可持续的发展，并提高农户参与的积极性。

(l)加大宣传，使农民对互助资金组织更为了解

加大宣传力度，动员更多的农户，尤其是收入低，家庭贫困的中低收入家庭，鼓励他们加入到互助资金组织中来，帮助他们的更快的自主发展｡做好对农户的解答疑惑的工作，让农户们充分了解到互助资金的利民和便捷作用，让更多的贫困农户加入并从中受益｡同时不能仅仅为了提高农户的参与率而盲目的、片面的宣传其好处，错误地引导农民，使农民产生误解｡那些已经在运作中的互助组织要进行规范，起到示范作用，吸引更多农户参与，扩大覆盖面｡

(2)充分合理利用小额信贷的技术，规范组织运作

本文的研究表明现在宁夏地区的互助资金组织在贫困瞄准度方面有很大的欠缺，真正加入到组织中的农户并不是那些贫困农民，而是一些中高等收入的农民，这与农户自身需求和供给方面密切相关｡从供给方来看，一要将组织中的运作流程和制度规范起来，完善相关制度，消除贫困农户在参与过程中遇到的困难｡比如对贫困户赠送或者配送一定比例的股份，避免一些贫困户由于无法负担入股费用而被排除在外的现象｡二要充分并且合理的利用小额信贷技术，比如将贷款利率提至大于农信社利率､分期还款等，有效的防止一些较为富裕的农户参与到其中｡此外，贷款产品需要多样性，在不同的发展阶段要有不同的产品，以满足不断变化的市场状况和需要，贷款额度和利率的设定要以多数人受益为原则特别是贫困户，然后根据市场的变化来制定。为了更好地适应农村的生产经营，在保证资金安全的前提下应进一步提高农民借款的效率，使互助资金的优势更为明显。

(3)加强监管，使互助资金可以健康的发展

在组织内部建立有效的监督机制，明确工作流程和规章制度，对互助资金组织的财务信息要定期公布｡建立一套完整的的管理制度用来保证社员的权利，如通过民主决策来决定利率的制定等，这样才能形成有效的监督机制，避免资金最后都集中在中高等收入人群，使得扶贫目标偏移｡此外，在组织的外部也要建立合适的监督机制，定期对县乡相关单位进行运作情况的检查｡对于管理人员的要有相关的激励机制，能力建设等｡这种激励机制是保证其积极工作的不可或缺的因素，工资报酬合理也是关键｡在管理人员能力方面要进行多层次和全方位的建设，使其拥有正确的观念，对信贷和财务知识要了如指掌，管理人员的分工和职责要明确。

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