第一篇：行政单位会计新制度双分录
行政单位会计新制度需要采用“双分录”核算的包括：固定资产、在建工程、无形资产、存货、预付账款、应付账款、长期应付款、政府储备物资、公共基础设施9个科目。
具体业务处理：
借：经费支出
贷：银行存款等
借：固定资产
贷：资产基金-固定资产（注：原制度使用“固定基金”科目）
借：预付账款
贷：资产基金-预付款项
借：经费支出
贷：银行存款等
借：存货
贷：资产基金-存货
借：经费支出
贷：银行存款等
第二篇：行政单位双分录
1213 预付账款
预付账款的主要账务处理如下： 1．发生预付账款时： 借：预付账款
贷：资产基金—预付款项 同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。2．收到所购物资或服务时： 借：资产基金—预付款项
贷：预付账款 发生补付款项的： 借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的：
借：有关资产科目
贷：资产基金
3.发生当年预付账款退回的： 借：资产基金——预付款项
贷：预付账款
借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。
贷：经费支出
4.发生以前预付账款退回的 借：资产基金——预付款项
贷：预付账款
借：零余额账户用款额度/银行存款等
贷：财政拨款结转/结余等
1301 存货
存货的主要账务处理如下： 1.购入的存货 借：存货
贷：资产基金——存货 同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目
2.委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和往返运输费等确定。(1).支付加工费用和相关运输费等 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度 借：存货——委托加工存货成本
贷：资产基金——存货
1501 固定资产 固定资产的主要账务处理如下： 1.购入不需安装的固定资产 借：固定资产
贷：资产基金—固定资产 同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目
2.购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时： 借：固定资产
贷：资产基金—固定资产 同时：
借：资产基金—在建工程
贷：在建工程
3.购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的： 借：固定资产、在建工程
贷：资产基金—固定资产、在建工程 同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额：
借：待偿债净资产
贷：应付账款、长期应付款
4.自行繁育的动植物，其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。（1）购入需要繁育的动植物 借：固定资产（未成熟动植物）
贷：资产基金——固定资产 同时, 借：经费支出
贷：零余额账户用款额度等（2）发生繁育费用
借：固定资产（未成熟动植物）
贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出
贷：零余额账户用款额度等
1511 在建工程
在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：
（一）建筑工程
1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时： 借：在建工程
贷：资产基金—在建工程 同时：
借：资产基金—固定资产 借：累计折旧
贷：固定资产
3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时 借：银行存款
贷：经费支出
借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
4.根据工程进度支付工程款时 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程
贷：资产基金—在建工程
5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时，按照工程价款结算账单上列明的金额（扣除已支付的金额）借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借：在建工程
贷：资产基金—在建工程
6.支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
7.建筑工程项目完工交付使用时，按照交付使用工程的实际成本： 借：资产基金—在建工程
贷：在建工程 同时：
借：固定资产、无形资产（交付使用的工程项目中有能够单独区分成本的无形资产）
贷：资产基金—固定资产、无形资产
（二）设备安装
1.购入需要安装的设备，按照购入的成本 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 2.发生安装费用时，按照实际支付的金额 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等
3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本 借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产、无形资产
（三）信息系统建设 1.发生各项建设支出时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：零余额账户用款额度 2.信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
同时，借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产
1601 无形资产
无形资产的主要账务处理如下： 1.外购的无形资产 借：无形资产
贷：资产基金—无形资产
同时： 借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 2.购入无形资产尚未付款的 借：无形资产
贷：资产基金—无形资产 同时：
借：待偿债净资产
贷：应付账款
3.委托软件公司开发软件，视同外购无形资产。
(1).软件开发完成交付使用前按照合同约定预付开发费用时 借：预付账款
贷：资产基金——预付款项 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度(2).软件开发完成交付使用时 按照开发费用总额 借：无形资产
贷：资产基金—无形资产 按照实际支付的金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等 按照冲销的预付开发费用 借：资产基金——预付款项
贷 ：预付账款
1801 政府储备物资
政府储备物资的主要账务处理如下： 1.购入的政府储备物资
借：政府储备物资
贷：资产基金—政府储备物资 同时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款 2.经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资时：
借：资产基金—政府储备物资
贷：政府储备物资
对外捐赠、无偿调出政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时：
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
1802 公共基础设施
公共基础设施的主要账务处理如下：
1.行政单位自行建设的公共基础设施
借：公共基础设施
贷：资产基金—公共基础设施 同时：
借：资产基金—在建工程
贷：在建工程
2301 应付账款
应付账款的主要账务处理如下： 1.偿付应付账款时 借：应付账款
贷：待偿债净资产 同时：借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
2401 长期应付款
长期应付款的主要账务处理如下：
（一）发生长期应付款时
借：待偿债净资产
贷：长期应付款
（二）偿付长期应付款时
借：经费支出
贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款
同时：借：长期应付款
贷：待偿债净资产
第三篇：会计实习分录
月提取现金 1日 1报销子女托费 2 日
借：库存现金 2 500
贷：银行存款——工商银行 2 500
借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 120
借：应收账款——信谊百货 666 900 1赊销保温瓶 3 日
贷：主营业务收入 570 000
应交税费——应交增值税（销项税额）96 900（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝片 36 641.34
应交税费——应交增值税（进项税额）6 229.03
贷：银行存款——工商银行 42 870.37 14 84统一结日（业务
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转
转）
注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝片 84 252.42 贷：原材料——铝材类——铝锭 84 252.42 1固定资产（冲床）借：固定资产 26 500 5 日 验收 贷：在建工程——安装冲床工程 26 500 1签发本票 6 日 2预付明年报刊费 7 日
借：其他货币资金——银行本票 25 000 贷：银行存款——工商银行 25 000 借：预付账款——报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款——工商银行 4 312.80 委托加工铝片收回
2以本票采购吸水管 借：材料采购——辅助材料类——吸水管 21 000 8 日 入库35000支 应交税费——应交增值税（进项税额）3 570（业务84统一结其它应收款——其他 430 转）
贷：其他货币资金——银行本票 25 000 2收到预付1-3月租 借：银行存款——工商银行 180 000 9 日 金 贷：预收账款——泰山证券公司 180 000 310 收回本票余款 日
借：银行存款——工商银行 430 贷：其它应收款——其他 430 3支付商品交易会摊 借：销售费用 3 000 11 日 位费 贷：银行存款——工商银行 3 000
(1)出口销售免税
借：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6
贷：主营业务收入 128 049.6
（2）出口退税：128049.6×9%=11 524.46
借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税312 出口新加坡保温瓶 日 额）11 524.46
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）11 524.46（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主营业务成本 10 243.97
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10 243.97 3支付员工业务培训 借：其它应付款——教育经费 350 13 日 费 贷：库存现金 350
借：材料采购——辅助材料类——吸水管 108 360 314 收到委托收款凭证 应交税费——应交增值税（进项税额）18 421 日
贷：应付账款 126 781.2
此处不做分录，业务84统一结转
购入底垫、口圈入注：款上月已付，上月做分录： 6库
借：材料采购——辅助材料类——底垫 14 000 15 日
（业务84统一结
——口圈 19 000 转）
贷：银行存款 33 000 616 预支差旅费 日
借：其它应收款——职工借款——姚怡 400 贷：库存现金 400
借：应付职工薪酬——职工福利 300 717 支付职工困难补助 日
贷：库存现金 300 7收到支票，拟背书 借：其他货币资金——待转让支票 80 000 18 日 转让 贷：应收账款——东方百货公司 80 000 购入纸盒、纸箱入借：材料采购——辅助
贷：其他货币资金——待转让支票
材料类——纸盒 51 100 库，以背书票据结80 000 7算，补付余款
——纸箱 23 600 19 日 银行存款 7 399（业务84统一结应交税费——应交增值
（分两笔做分录，转账+付款）
转）税（进项税额）12 699 820 流动资金借款 日
借：银行存款——工商银行 200 000 贷：短期借款 200 000 借：库存现金 53 821 报销差旅费 日
管理费用 1 947
贷：其它应收款——职工借款——王庆 2 000（收款+转账）
借：应付票据——商业承兑汇票——东江有色金属公司 300 8支付商业承兑汇票000 22 日 款项
贷：银行存款——工商银行 300 000 23 8委托贷款到期收回
借：银行存款——工商银行 611 377.13 日 贷：持有至到期投资——成本 600 000 投资收益 11 377.13（营业税直接扣除）
借：银行存款——中国银行 357 000 9财务费用 3 000 24 贴现银行承兑汇票 日 9日赊销保温瓶 26 9日出售国债 127 0日报销差旅费 128 0日购买复印纸 129 0日申请银行本票 130 0日上交上月税款 贷：应收票据——上海保温容器公司 360 000（收款+转
账）
借：应收票据——上海保温容器公司 395 928
贷：主营业务收入 338 400
应交税费——应交增值税（销项税额）57 528 借：其他货币资金——存出投资款 541 071.9
贷：交易性金融资产——成本 501 500 投资收益 39 571.9
借：管理费用 454.8
贷：其它应收款——职工借款——姚怡 400 库存现金 54.8（付款+转账）
借：管理费用 116.15
应交税费——应交增值税（进项税额）19.75 贷：库存现金 135.9
借：其他货币资金——银行本票 30 000 贷：银行存款——工商银行 30 000 借：应交税费——应
交所得税 57 250 ——应交教育费附加 5 770.2 ——应交增值税（已交——应交个人所得税 2 137.8 税款）189 340 贷：银行存款——工商银行 267 961.8
——应交城建税 13
463.8
（1）支付加工款：
借：委托加工物资——铝配件 24 913.35
应交税费——应交增值税（进行税额）4 235.27（29 148.62）
银行存款——工商银行 851.38 1回
3日（业务84统一结贷：其他货币资金——银行本票 30 000（收款+转账）
转）
（2）铝片验收入库：此处不结转，业务84统一结转 注：上月发出时做分录
借：委托加工物资——铝配件 33 972.75 贷：原材料——铝材类——铝锭 33 972.75 借：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 1以汇票采购瓶胆入332 ——小号 61 000 库 日
应交税费——应交增值税（进项税额）71 536
贷：应付票据——商业承兑汇票——上海瓶胆总厂 492 336 承付期满付款
借：材料采购——铝材类——铝锭 1080 ——中号 73 800 委托加工铝配件收1支付运费 4应交税费——应交增值税（进项税额）120 33 日（业务84统一结
贷：银行存款——工商银行 1200 转）134 4支付排水费 日 135 5发放工资 日
借：管理费用 634.8
贷：银行存款——工商银行 634.8 借：应付职工薪酬 206 101.2
管理费用 375（参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）
财务费用 87.4
贷：银行存款——工商银行 206 563.6 借：应付职工薪酬 46 198.8
贷：其他应付款——应付养老保险费 19 359.24 136 5（职工个人承担部——应付医疗保险费 4 839.81 日 分）——应付失业保险费 2 419.91
——应付工会会费 1 261.5
应交税费——应交个人所得税 1 379 137 5划转工会会费 日
借：其它应付款——工会会费 1 261.5 贷：银行存款——工商银行 1 261.5 借：生产成本——基本生产成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——辅助生产成本 4 772.91 制造费用 5 571.82
（1692.29+2336.57+1542.96）
计提各项保险、公
管理费用 37 543
此处不做这结转代扣款项
——应付住房公积金 16 939.34 1积金、经费（企业
贷：其它应付款——应付养老保险费 53 237.92 笔分录，538 承担部分）
待月末分配日 ——应付住房公积金 16 939.34
时再行处理 并支付工会经费
——应付医疗保险费 29 038.86
——应付失业保险费 4 839.81 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95 ——应付工会会费 5 046
——提取教育经费 3 784.5
注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用―应付职工薪酬‖科目，见准则规定。（2）支付工会经费
借：其它应付款——应付工会会费 5 046 贷：银行存款——工商银行 5 046 1缴付职工住房公积 借：其它应付款——应付住房公积金 33 878.68 39 6日金
贷：银行存款——工商银行 33 878.68
借：其它应付款——应付养老保险费 72 597.16 ——应付医疗保险费 33 878.67 140 6缴付社保金 日
——应付失业保险费 7 259.72 ——应付生育保险费 1 209.95 ——应付工伤保险费 1 209.95
贷：银行存款——工商银行 116 155.45 借：材料采购——塑料汇票购买塑料粒子入库
粒子 219 840 应交税费——应交增值
借：材料采购——塑料粒子 2 160 应交税费——应交增值税（进项税额）240
贷：银行存款——工商银行 2 400 1税（进项税额）37 41 6（业务84统一结372.8 日 转）
支付运费
贷：应付票据——银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）
7提取现金 日 143 7盘盈盘亏 日
借：库存现金 2 000
贷：银行存款——工商银行 2 000（1）盘盈冲床
注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整―以前损益调
借：固定资产 15 000整‖，并相应调整―递延所得税负债‖，（30 000 + 五成新）最终结转―利润分配‖ 贷：营业外收入 15 000
（2）盘亏原材料
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 贷：原材料——瓶胆类——大号 360（5×72）——辅助材料类——稀释剂 30（10×3）确认为搬运损耗
1赊销保温瓶 44 7日（汇兑结算）145 7购买印花税票 日
借：应收账款——宁波百货公司 800 280 贷：主营业务收入 684 000
应交税费——应交增值税（销项税额）116 280 借：管理费用 1 880
贷：银行存款——工商银行 1 880 借：固定资产清理 25 363.4 2固定资产报废转入0累计折旧 83 961.6 46 日清理
贷：固定资产 109 325 2上交滞纳营业税款047 营业外支出 60 和滞纳金 日
贷：银行存款——工商银行 3 060
借：应交税费——应交营业税 3 000 2货款回笼（宁波百 借：银行存款——工商银行 800 280 48 1 日货公司）贷：应收账款——宁波百货公司 800 280
（1）变价收款
（2）支付运费
2报废固定资产处置
借：固定资产清理 125.5 借：银行存款——工商149 日（接业务 46）银行 5 736.82 贷：库存现金 125.5
贷：固定资产清理 5 注：因为提供的是服务业发票，而非250 1日支付电话费
251 1日报销交通费
252 1日电梯修理费
253 1日支付电话费 254 2日支付并分配水费 255 2日支付并分配电费 736.82
运输企业发票，故不能计算进项税抵
（3）借：营业外支出扣 ——处理非流动损失19 752.08
贷：固定资产清理 19 752.08
借：管理费用——电话费 1 479.7 贷：银行存款——工商银行 1 479.7 借：管理费用 25.60 贷：库存现金 25.60 借：管理费用 2 860
贷：银行存款——工商银行 2 860 借：管理费用 10 916.9
贷：银行存款——工商银行 10 916.9 借：制造费用——制壳车间 3 621 ——塑料车间 1 955.34
——装配车间 362.1
生产成本——辅助生产成本——机修 362.1 管理费用 941.46
贷：银行存款——工商银行 7 242 借：制造费用——制壳车间 18 254.88
——塑料车间 13 691.16 ——装配车间 1 140.93
生产成本——辅助生产成本——机修 1 140.93 管理费用 3 803.1
应交税费——应交增值税（进项税额）6 465.27 贷：银行存款——工商银行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 财务费用 19 337.5 日
贷：银行存款——中国银行 58 012.5
借：应付利息——预提短期借款利息 38 675
借：长期借款——工商银行——建造仓库专门借款 18
503.34 257 2支付长期借款利息
在建工程——建造仓库工程 9 251.66 日
贷：银行存款——工商银行 27 755 2收到存款利息（工 借：银行存款——工商银行 4 500.6 58 2 日商银行）贷：财务费用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：银行存款——中国银行 1 077.22 59 2 日国银行）贷：财务费用 1 077.22 260 2归还短期借款 日
借：短期借款——中国银行 100 000 贷：银行存款——中国银行 100 000 借：交易性金融资产——成本 206 600 2购入国债作为交易3投资收益 619.8 61 日性金融资产
贷：其他货币资金——存出投资款 207 219.8
借：制造费用——制壳车间 676.6 2定额备用金支付车——塑料车间 111.52 62 3 ——装配车间 38.05 日间购买办公用品
贷：库存现金 826.17
注：新税法要求增值税可以抵扣： 借：工程物资 2 购入车库建设用物363 667.60 借：工程物资 2 280 资 日
贷：银行存款——工商
应交税费——应交增值税（进项税
银行 2 667.60 额）387.6
借：银行存款——中国银行 127 569.41（结汇价7.622）
收新中贸易公司款
2财务费用 480.19 项 364 日
贷：应收账款——新中贸易公司（US$16 800 @7.622）128（业务12）
049.6（银收+转账）和答案不同 购入马口铁2吨入 借：材料采购——马口铁 11 520 2库 65 3应交税费——应交增值税（进项税额）1 958.4 日（业务84统一结
贷：银行存款——中国银行 13 478.4 转）2预付明年一季度财66 4产保险费和全面车——机动车辆保险费 6 072 日 辆保险费
贷：银行存款——工商银行 11 362.53
借：预付账款——财产保险费 5 290.53
借：银行存款——工商银行 821 520 贷：主营业务收入 700 800 2销售上海保温容器应交税费——应交增值税（销项税额）119 136 67 7公司保温品收到支日 其它应付款——上海保温容器公司 1 584（收款）票
借：其他应付款——上海保温容器公司 1 584 贷：银行存款——工商银行 1 584（付款）
2信汇偿付东江有色 借：应付账款——东江有色金属公司 63 390.6 68 7
贷：银行存款——中国银行 63 390.6 日金属公司铝锭货款 2财务科购买会计报7应交税费——应交增值税（进项税额）7.65 69 表 日
贷：库存现金 52.65 2 借：材料采购——低值易耗品 2 940 70 7购入低值易耗品日（电动机）12台入应交税费——应交增值税（进项税额）499.8
借：管理费用 45 库
（业务84统一结转）
贷：银行存款——工商银行 3 439.8
(1)出口销售免税
借：应收账款——金狮贸易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6
贷：主营业务收入 219 657.6
（2）出口退税：219657.6×9%=19 769.18 2借：应交税费——应交增值税（出口递减内销商品应纳税871 出口新加坡保温瓶
额）19 769.18 日
贷：应交税费——应交增值税（出口退税）19 769.18（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主营业务成本 17 572.61
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）17 572.61 272 8支付广告费 日
借：销售费用——广告费 106 140 贷：银行存款——工商银行 106 140 2支付银行手续费和 借：财务费用——手续费 183.5 73 9 日邮费 贷：银行存款——工商银行 183.5
借：制造费用——制壳车间 5 311.88 ——塑料车间 11 208.76 2——装配车间 1 220.40 74 9计提固定资产折旧 日 生产成本——辅助生产成本——机修 982
管理费用 17 988.76
其他业务成本——出租固定资产 1 430.4
贷：累计折旧 38 142.2 275 9摊销非专利技术 日
借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3 000
借：制造费用——制壳车间 292.65 ——塑料车间 548.75 276 9摊销预付费用 日
——装配车间 74.56
生产成本——辅助生产成本——机修 33.06 管理费用 1 898.69
其他业务成本——出租固定资产 192.96 贷：预付账款 3 040.67 3转销瓶胆和稀释剂 借：管理费用 390 77 0的盘亏损失（业务日 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 390 43）378 0购买健身房两套 日
借：固定资产 420 000
贷：银行存款——工商银行 420 000 3供销科购买电热台 借：管理费用 264 79 0日板 3块 贷：库存现金 264 3结算客户就餐费，借：管理费用——业务招待费 12 563.63 80 0 日款项尚未支付 贷：其它应付款——其他——隆饭店 12 563.63 3确认塑料车间大修 借：制造费用——塑料车间 9 875 81 0 日理费 贷：应付账款——光明机械设备有限公司 9 875 382 0开出银行汇票 日 83 3支付法律咨询费 0
借：其他货币资金——银行汇票存款 40 000 贷：银行存款——中国银行 40 000 借：管理费用——咨询费 12 400 日 贷：银行存款——工商银行 12 400 借：原材料——铝材类——（业务4）铝片 120 000（6T @ 20000）
——铝配件 57 376.2（15099 @ 3.8）
材料成本差异——铝材类
（业务31）893.76
——铝配件 1 509.9
铝配件借差 +1509.9 铝材类借差 +893.76
贷：委托加工物资——铝片
893.76 ——铝配件 58 886.1 借：原材料——辅助材料类——吸水管 22 750
（35000 @ 0.65）
3确认入库材料的材84 1——底垫 15 000（100000 日料成本差异
@ 0.15）
——口圈 20 000（100000 @ 0.20）
贷：材料采购——辅助材料（业务8）和（业务15）类——吸水管 21 000 ——底垫 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差异——辅助材料类——吸水管 1 750 ——底垫 1 000 ——口圈 1 000
借：原材料——辅助材料类（业务19）——纸盒 56 000（35000
辅助材料类贷差-3750
@ 1.6）
——纸箱 24 000（4000 @ 6）
贷：材料采购——辅助材料类——纸盒 51 100 ——纸箱 23 600 材料成本差异——辅助材料类——纸盒 4 900 ——纸箱 400
借：原材料——瓶胆类——大号 275 000（55000 @ 5）
——中号 72 000（18000 @ 4）
——小号 60 000（20000 @ 3）
辅助材料类贷差-5300
材料成本差异——瓶胆类—（业务32，共420 800元）—大号11 000 ——中号 1 800 ——小号1 000
贷：材料采购——瓶胆类——大号 286 000 ——中号 73 800 ——小号 61 000 借：原材料——铝材类——铝锭 108 000（8T @ 13500）
材料成本差异——铝材类—
瓶胆类借差 +13800
（业务33）铝材类借差 +1440
—铝锭 1 440
贷：材料采购——铝材类——铝锭 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）
（业务41）
贷：材料采购——塑料粒子 222 000 塑料粒子贷差-18000 材料成本差异——塑料粒子 18 000
借：原材料——马口铁 11 200（2T @ 5600）
材料成本差异——马口铁 320 马口铁借差 +320 贷：材料采购——马口铁 11 520
借：低值易耗品——电动机 3 000（注：新准则―周转材料‖科目）
贷：材料采购——低值易耗品 2 940
材料成本差异——低值易耗品 60 本期发出材料汇总 铝材类差异率=
（1）委托加工发出材料
借：委托加工物资——上海铝材厂 87160.32
（业务70）低值易耗品贷差-60（业务65）
3）/ 85 1贷：原材料——铝材类——铝锭 118 800（86400 + 日（148800+228000
32400））
= 0.88%
材料成本差异——铝材类 1 045.44（760.32+ 285.12）
铝壳成本：（982.08+2333.76——新丰铝制品厂 32 685.12 辅助材料成本差异（2）制壳车间领用材料 率 借：生产成本——制壳——铝壳 133 161.6
171 009.6 =（-6164-9050）/贷：原材料——铝材类——铝片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 马口铁差异率
材料成本差异——铝材类——铝片 1 161.6（0.88% * 132000）
借：生产成本——制壳——铝壳 37 848 =（318.4+320）/材料成本差异——辅助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差异率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%
贷：原材料——辅助材料——漆 33 000 ——稀释剂 6 840
借：生产成本——制壳——铁壳 16 450.56 贷：原材料——马口铁 16 128(8 400 + 5
铁壳成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)异率=（-444-60）
材料成本差异——马口铁 322.56（2% * /（13800+3000）
16128）=-3%
借：生产成本——制壳——铁壳 9 101 瓶胆类成本差异率
材料成本差异——辅助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000贷：原材料——辅助材料——漆 7 920）= 3%
——稀释剂 1 660（3）塑料车间领用材料
铝配件成本差异率
借：生产成本——塑料——塑壳 135 631.62 =（2783.91+1509.9
——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——气压塑配件 171 714.48）=5%
408 463.68
材料成本差异——塑料粒子——塑壳 7 018.38 ——塑配件 5 232.42
——气压塑配件 8 885.52
贷：原材料——塑料粒子——塑壳 142 650 ——塑配件 106 350 ——气压塑配件 180 600
（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600
（4）转配车间领用材料 铁壳瓶
借：生产成本——装配——铁壳瓶 96 647.75 材料成本差异——辅助材料 410.55 贷：原材料——瓶胆类——大号 48 800 ——辅助材料——纸箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底垫 1 461 ——铝配件 36 746
材料成本差异——铝配件 1 837.3 ——瓶胆类 1 464 铝壳瓶
铁壳瓶生产成本： 96 647.75 铝壳瓶生产成本： 257 855.5 大塑壳瓶成本： 132 031.5 中塑壳瓶成本：
借：生产成本——装配——铝壳瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差异——辅助材料 5 114.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 156 000 ——辅助材料——不锈钢吸管 19 370 ——黑铁托盘 25 330 ——口圈 5 950
小塑壳瓶成本： 94 292.9
——底垫 4 440 ——纸盒 47 200
材料成本差异——瓶胆类 4 680 塑壳瓶（大）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（大）132 031.5
材料成本差异——辅助材料 942.5 贷：原材料——瓶胆类——大号 110 800 ——辅助材料——口圈 4 390 ——底垫 3 300 ——纸箱 11 160
材料成本差异——瓶胆类 3 324 塑壳瓶（中）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（中）98 917.85
材料成本差异——辅助材料 856.35 贷：原材料——瓶胆类——中号 80 240 ——辅助材料——口圈 3 990 ——底垫 2 997 ——纸箱 10 140
材料成本差异——瓶胆类 2 407.2 塑壳瓶（小）
借：生产成本——装配——塑壳瓶（小）94 292.9
材料成本差异——辅助材料 1 027.1
贷：原材料——瓶胆类——小号 72 600 ——辅助材料——口圈 4 810 ——底垫 3 606 ——纸箱 12 126
材料成本差异——瓶胆类 2 178（5）机修车间领用材料
借：生产成本——辅助生产成本——机修 703 材料成本差异——辅助材料 37 贷：原材料——辅助材料——机油 540 ——螺丝圆钉 200
（6）行政管理部门领用材料 借：管理费用——材料消耗 1 349 材料成本差异——辅助材料 71
贷：原材料——辅助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品领用
（1）制壳车间领用低值易耗品——安全钳采用一次转销法（P233）
借：制造费用——制壳 291 材料成本差异——低值易耗品 9 贷：低值易耗品——安全钳 300
（2）塑料车间领用低值易耗品——修边刀采用一次转销法（P235）
借：制造费用——塑料 504.4 材料成本差异——低值易耗品 15.6
贷：低值易耗品——修边刀 520
（3）装配车间领用低值易耗品——扳手采用一次转销法，压力表采用五五摊销法（P235）
借：低值易耗品——压力表——在用 2 000 贷：低值易耗品——压力表——在库 2 000 借：制造费用——装配 1 291 材料成本差异——低值易耗品 9
贷：低值易耗品——压力表——摊销 1 000 ——扳手 300
（4）机修车间领用低值易耗品——电动机，采用五五摊销法（P231）
借：低值易耗品——电动机——在用 1 000 贷：低值易耗品——电动机——在库 1 000 借：生产成本——辅助生产成本 500 贷：低值易耗品——电动机——摊销 500
注：五五摊销法的材料成本差异在报废的时候摊销 借：管理费用 10.8 3结转盘亏材料成本贷：材料成本差异——瓶胆类 10.8（360*3%）86 1 日差异 借：材料成本差异——辅助材料类 1.5 [30*（-5%）]
贷：管理费用 1.5
借：生产成本——制壳——铝壳
392.8 387 1分配员工工资 日
——铁壳 14 180.4 ——塑料——塑壳 18 331.2 ——塑配件 19 858.8
见分配表
——气压塑配件 53 200 ——装配——铁壳 6 048 ——铝壳 29 820 ——塑壳（大）7 700 ——塑壳（中）7 000 ——塑壳（小）8 400 ——辅助生产成本——机修 15 038.91
制造费用——制壳 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——装配 4 821.76 管理费用 123 643
贷：应付职工薪酬 368 026.33 本书中：应付职工薪酬：252 720，其它应付款——各项社保：115 306.33
借：制造费用——制壳 2 分配机修车间费用 576 制壳：322工时 3塑料：964工时 88 1日装配： 145工时
管理：468工时 工程：446工时
——塑料 7 712 ——装配 1 160 管理费用 3 744 在建工程——仓库 3 568 贷：生产成本——辅助生产成本——机修 18 760 89 3分配制造费用
1借：生产成本——制壳——制壳车间 铝壳 27 949.6
=36312.31/（6076+1818）18760/
（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——铁壳 8 362.8 =4.6元/h
贷：制造费用——制壳 36 塑料车间 312.4
借：生产成本——塑料——塑壳 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——气压塑配件 30 800 贷：制造费用——塑料 52 910
借：生产成本——装配——铁壳 1 036.8 ——铝壳 5 112 ——塑壳（大）1 320 ——塑壳（中）1 200 ——塑壳（小）1 440 贷：制造费用——装配 10 108.8
借：库存商品——自制半成品——铝壳 244 611 ——铁壳 47 354.76
贷：生产成本——制壳——铝壳 244 611 3结转制壳、塑料车90 1间完工自制半成品借：库存商品——自制半成品——塑壳（大）66 862 日 成本
——塑壳（中）58 340.4
——塑壳（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——铁壳 47 354.76
装配车间
=10108.8/
（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h
=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h
——塑配件（小）34 383.75 ——气压塑配件 268 540
贷：生产成本——塑料——塑壳 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——气压塑配件 268 540
借：生产成本——装配——铁壳 50 925
——铝壳 541 632（见工艺：铝壳+气压塑配件）——塑壳（大）108 801（见工艺：塑壳+塑配件）——塑壳（中）88 151 ——塑壳（小）93 260.8
贷：库存商品——自制半成品——铝壳 264 624 3结转领用自制半成91 1 品成本
——铁壳 50 925 ——塑壳（大）60 445 ——塑壳（中）48 951 ——塑壳（小）51 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（小）41 965 ——气压塑配件 277 008
借：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 92 3结转装配车间完工
——塑壳保温瓶（大）249 915.5 1 成本
——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7
贷：生产成本——装配——铝壳保温瓶 830 432 ——铁壳保温瓶 153 520.55 ——塑壳保温瓶（大）249 915.5 ——塑壳保温瓶（中）195 469.85 ——塑壳保温瓶（小）197 473.7
借：主营业务成本——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 393 结转销售产品成本 1
——塑壳保温瓶（小）222 750
贷：库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 156 200 ——铁壳保温瓶 163 710 ——塑壳保温瓶（大）287 020 ——塑壳保温瓶（中）244 440 ——塑壳保温瓶（小）222 750 借：营业外支出 52 084.7 贷：银行存款——工商银行 50 000 3捐赠小学款项和铝94 1 壳保温瓶60只
库存商品——产成品——铝壳保温瓶 1 692
应交税费——应交增值税（销项税额）357（2100*17%）——应交城建税 24.99
——应交教育费附加 10.71（银付+转账）
[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐赠是视同销计算应交城建税和
3售，不是内销，必须95 17 825.04元 1 教育费附加
从销项税额中扣除
同上：254286.4*3% = 7 639.03
借：营业税金及附加 25 428.64 贷：应交税费——应交城建税 17 800.05
——应交教育费附加 7 628.59
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税 254 643.41
贷：应交税费——未交增值税 254 643.41 借：预收账款——泰山证券公司 60 000
贷：其他业务收入——房租收入 60 000（业务9）
借：其他业务成本 3 300 确认与租金相关的贷：应交税费——应交营业税 3 000 398 营业税、城建税和1
——应交城建税 210（3000*7%）教育费附加
——应交教育费附加 90（3000*3%）
借：管理费用——房产税 1 906.8 其他业务成本——出租房产税 7 200 3确认本月应交房产99 1 税和土地使用税 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =
7200
借：管理费用——土地使用税 1 500 贷：应交税费——应交土地使用税 1 500 借：应收账款——新中贸易公司 33.6 103调整外币账户余额 ——金狮贸易公司 86.4 0 1
贷：财务费用——汇兑损益 120 103计提坏账准备 1 1
借：资产减值损失 281 277.36 贷：坏账准备 281 277.36
贷：应交税费——应交房产税 9 106.8 96 3计算应交增值税 1 397 确认本月租金收入 1
信谊百货公司应提坏账 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他坏账 = 85 172.14 合计= 376 106.14 坏账准备期初贷余 = 94 828.78
应补提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36
借：资产减值损失 62 300 103计提固定资产减值2 1 准备
贷：固定资产减值准备 62 300
因为持股比例分别为45% 和 30%，超过20%，故均采用权益法核算。
（1）信谊百货公司调整后净利润 = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例为259 104.29 103确认长期股权投资借：长期股权投资——损益调整 259 104.29 3 1 损益
贷：投资收益 259 104.29
（2）高庄铝制品厂： 借：投资收益 19 800
贷：长期股权投资——损益调整 19 800（-66000*30%）
账面余额1587047.22 – 公允价值 1652812.22 差额作为当103确认国债价值变动 4 1 借：交易性金融资产——公允价值变动 65 765
贷：公允价值变动损益 65 765 借：所得税费用 93 736.74
贷：应交税费——应交所得税 93 736.74 103计算本月所得税 5 1
借：递延所得税资产 113 257.79 贷：递延所得税负债 21 702.45 所得税费用 91 555.34 103结转损益类科目
（1）结转收入类科目（2）结转支出类科目 期损益 6 1
借：主营业务收入 2 640 借：本年利润 2 889 845.18 907.2
贷：主营业务成本 2 101 936.58
其他业务收入 60 000
其他业务成本 12 123.36
公允价值变动损益 65
营业税金及附加 25 428.64 765
投资收益 289 633.52 营业外收入 15 000 贷：本年利润 3 071
305.72
销售费用 109 140 管理费用 206 136.69 财务费用 17 424.37 资产减值损失 343 577.36 营业外支出 71 896.78 所得税费用 2 181.4
全年税后利润=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000
（1）计提盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 103计提盈余公积和利7 1 润分配 贷：盈余公积——法定盈余公积 103 100
——任意盈余公积 103 100（2）利润分配
借：利润分配——应付现金股利 500 000 贷：应付股利 500 000（1）结转本年利润
103结转利润分配 8 1
借：本年利润 1 031 000
贷：利润分配——未分配利润 1 031 000（2）结转利润分配项目
——提取任意盈余公积 103 100
借：利润分配——未分配利润 706 200 贷：利润分配——提取法定盈余公积 103 100 ——提取任意盈余公积 103 100 ——应付现金股利 500 000
第四篇：行政单位会计试题
1、“在途款”账户属于（）类账户
A.资产B.负债
C.净资产D.收入
2、为了核算发放给离退休人员的经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴，设置的账户是（）。
A.应付工资(离退休费)B.应付地方(部门)津贴补贴
C.应付其它个人收入D.应付离退休薪酬
3、行政单位对于暂时无主款应先作（）。
A.暂存款B.暂付款
C.应缴预算款D.应缴财政专户款
4、行政单位的经费来源主要是（）。
A.自筹收入B.其他收入
C.预算外资金收入D.拨入经费
5、实行国库集中支付改革的行政单位，统发工资方式下发放工资的会计分录为（）。
A.借：经费支出贷：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴
B.借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴贷：拨入经费
C.借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴贷：零余额账户用款额度
D.借：应付工资(离退休费)应付地方(部门)津贴补贴贷：银行存款
6、下列不属于行政单位会计负债的是（）。
A.暂存款B.借入款
C.应缴预算款D.应缴财政专户款
7、行政单位接受捐赠的固定资产，借记“固定资产”，贷记：（）。
A.固定基金B.其他收入
C.预算外资金收入D.结余
8、实行按40%的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位，在收到预算外资 金100000元时，计入“预算外资金收入”科目的金额为（）。
A.100000元B.40000元
C.0元D.60000元
9、行政单位材料出库可根据实际情况采用（）确定其价值。
A.先进先出法B.加权平均法
C.后进先出法D.移动加权平均法
10、按编报时间划分，行政单位会计报表的种类有（）。
A.月报 B.季报 C.半年报 D.年报
11、实行按比例上缴财政专户的行政单位收到预算外资金时，应贷记（）账户。
A.应缴预算款 B.应缴财政专户款
C.其他收入 D.预算外资金收入
12、行政单位的无形资产种类有（）。
A.土地使用权B.专利权
C.非专利技术D.著作权
13、下列属于行政单位流动资产的有()。
A.现金B.有价证券
C.暂付款D.无形资产
14、下列各项，属于预算外资金的内容有（）。
A.法律、法规规定的行政事业性收费、基金和附加收入等
B.国务院以及财政部审批建立的基金和附加收入等
C.用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金
D.主管部门从所属单位集中的上缴资金
15、下列各项属于增加固定基金的业务有（）
A.调入固定资产B.购建固定资产
C.接受捐赠固定资产D.盘盈固定资产
第五篇：行政单位会计科目表
行政单位会计科目表
一、资产类
现金/银行存款/有价证券/暂付款/库存材料/固定资产
二、负债类
应缴预算款/应缴财政专户款/暂存款
三、净资产类
固定基金/结余
四、收入类
拨入经费/预算外资金收入/其他收入
五、支出类
经费支出/拨出经费/结转自筹基建
事业单位会计科目表
六、资产类
现金/银行存款/应收票据/应收账款/预付账款/其他应收款/材料/产成品/对外投资/固定资产/无形资产
七、负债类
借入款项/应付票据/应付账款/预收账款/其他应付款/应缴预算款/应缴财政专户款/应交税金
八、净资产类
事业基金/固定基金/专用基金/事业结余/经营结余/结余分配
九、收入类
财政补助收入/上级补助收入/拨入专款/事业收入/经营收入/附属单位缴款/其他收入
十、支出类
拨出经费/拨出专款/专款支出/事业支出/经营支出/成本费用/销售税金/上缴上级支出/对附属单位补助/结转自筹基建
事业单位会计核算
1、对外投资
借：对外投资（公允）贷：事业基金－投资基金
借：固定基金（账面）贷：固定资产
借：对外投资（公允）
贷：无形资产（材料）（账面）借：事业基金－一般基金（账面）
事业基金－投资基金贷：事业基金－投资基金
2、固定资产
借：固定资产贷：固定基金
借：事业支出贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）
融资租赁
借：固定资产（总额）贷：其他应付款
借：事业支出（实际数）贷：固定基金
借：其他应付款（实际数）贷：银行存款（财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款）
3、应缴预算款/应缴财政专户款
借：银行存款贷：应缴预算款/应缴财政专户款
借：应缴预算款/应缴财政专户款贷：银行存款
4、结余
借：事业结余
经营结余贷：结余分配
借：结余分配－应该所得税贷：应交税金－应交所得税
借：结余分配贷：专用基金
借：结余分配贷：事业基金－一般基金
5、年终收支两条线的处理:
直接支付：借：财政应返还额度－财政直接支付
贷：财政补助收入－财政直接支付
恢复不做处理，支付时直接贷记财政应返还额度
授权支付：借：财政应返还额度－财政授权支付
贷：零余额帐户用款额度
恢复做相反分录。
注意行政事业单位和事业单位的不同仅是收入科目是“拨入经费”的区别
6、结转自筹基建
事业单位把银行存款转到建行后不再核算：借：结转自筹基建
贷：银行存款－基本存款户
基建部门开始核算：借：银行存款贷：自筹基建款
借：基建工程支出贷：银行存款
交付使用时：借：自筹基建款贷：基建工程支出
借：固定资产贷：固定基金
事业单位完工处理：借：事业结余贷：结转自筹基建
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