铁路企业资产评估项目管理实施办法（范文大全）

第一篇：铁路企业资产评估项目管理实施办法

铁路企业资产评估项目管理实施办法铁道部

铁路企业资产评估项目管理实施办法

第一章 总则

第一条 为贯彻《国有资产评估管理办法》（国务院91号令）的有关规定，配合国有资本监管和企业进行现代企业制度改革，建立规范的铁路企业资产评估项目管理工作秩序，防止国有资产流失，结合铁路企业实际，制定本办法。

第二条 国有资产评估系指为了正确体现国有资产价值量，保护国有资产所有者和经营者、使用者的合法权益，防止国有资产流失，在国有资产产权发生变动时，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产现实价值进行的评定和估算。

第三条 本办法适用于所有铁路国有资产占有单位及铁路国有资产占有单位控股的其他企业、单位。

第二章 资产评估范围

第四条 应进行资产评估经济行为的界定

应进行资产评估的经济行为，系指根据国家国有资产评估管理办法规定，在国有资产产权发生变动时，必须进行评估的行为。铁路国有资产占有单位在发生下列经济行为时必须进行评估：

1．铁路企业改制为股份制企业，向社会公开发行股票和股票上市交易，包括以实物资产与其他企业进行股权置换或资产置换。

2．铁路企业改制为多元投资主体的有限责任公司，包括法人持股和内部职工持股。

3．铁路小企业改制为股份合作制企业，或将小企业出售、租赁给其他单位或个人。

4．铁路企业以实物资产、无形资产、土地使用权作为出资，与路内其他企业或路外其他法人单位进行联合经营注册新的企业法人。

5．铁路企业以实物资产、无形资产、土地使用权作为出资，与外国公司、企业和其他经济组织或者外国投资者个人开办中外合资企业或者中外合作企业，包括向外 商出售国有资产产权；已开办的中外合资、合作企业投资各方，在经营中单方以现金增资时，仍属产权变动的经济行为，也应对该合资企业原实物资产进行评估，并 以评估后的价值及增资的数额重新确定合资各方股权比例。

6．铁路企业因经营不善资不抵债，被人民法院宣告破产，或企业因结构调整进行改组合并而撤销企业法人资格；铁路企业控股的有限责任公司、其他企业发生上述事项，也属应评估经济行为。

7．铁路企业有偿转让单项价值百万元以上资产，或出售占全部固定资产原值百分之二十以上的非整体性资产。

8．铁路行政事业单位将非经营性资产转为经营性资产，用于兴办经济实体、入股、合资、联营以及对外出租、出借等从事生产经营活动的经济行为。

9．国家法律、行政法规规定应进行资产评估的其它经济行为。

第五条 评估的资产范围

评估的资产范围依据资产评估的经济行为和评估目的分为整体资产评估和单项资产评估。整体资产评估是对企业的固定资产、流动资产、长期投资、无形资产及其他资产进行评估，对负债及所有者权益也要对应调整。

第三章 资产评估立项和确认工作程序

第六条 资产评估立项申报单位

铁路企业发生应资产评估经济行为时，应按企业隶属关系先提出资产评估立项申请，经其上级主管单位初审合格后，以公函形式正式上报。具体为：

1．部属企、事业单位所属企业的资产评估立项申请按隶属关系申报；

2．铁道部与地方政府合建的合资铁路公司由控股方申报；

3．铁路企业出资占控股地位的股份制企业、联营企业、中外合资企业由持股额最大的单位申报。

第七条 资产评估立项申报材料

企业提出资产评估立项申请时，应同时提交以下审核材料：

1．与企业资产评估目的相对应经济行为的有效批准文件及资产评估立项申请表；

2．企业法人营业执照复印件；

3．企业国有资产产权登记证复印件；

4．企业近期资产负债表（单项资产评估并附被评估资产清单或有效产权证明文件）；

5．企业改制资产评估项目附报企业资产重组、股本结构设置、土地资产处置等初步方案及企业原核算体制、企业内部独立核算单位户数、资产分布地点等说明；

6．其他有关资料。

第八条 委托资产评估机构

企业申报资产评估立项经批准后，应委托具有财政部颁发正式资产评估资格证书的评估机构进行评估，为保证资产评估工作质量，资产评估机构的委托定为：

1．被评估资产价值在五亿元以下（含五亿元）的评估项目，由企业会同上级主管单位决定聘请评估机构，并在评估立项申报时，附报拟聘请评估机构名称及资质等级等有关资料备案。

2．被评估资产价值在五亿元以上的评估项目，中外合资、合作企业资产评估项目，由部会同申报资产评估企业及其上级主管单位采取综合评议的方式确定资产评估机构（方法见本办法附件）。

第九条 资产评估确认申报

进行资产评估企业，在资产评估机构完成评估工作，并出具资产评估报告书后，应按原评估立项申报程序，提出资产评估确认申请，经其上级主管单位初审后，以公函形式上报资产评估结果的审核确认。

第十条 资产评估确认申报材料

企业在提出资产评估确认申请时，应同时提交以下审核材料：

1．资产评估企业对评估结果申请确认审核的公函、资产评估结果确认申报表；

2．资产评估机构提交的资产评估报告书及评估说明，企业改制的评估项目并附企业改制方案；

3．为保证被评估资产价值的时效性及必要的审核时间，资产评估确认的申报时间最迟不能晚于资产评估基准日后九个月。

第十一条 资产评估立项、确认的审批管理及效力

1．国家对国有资产评估的行政管理实行统一领导、分级管理的原则，归属中央管辖的国有资产占有单位的资产评估立项和确认由财政部办理审批，经财政部委托由 铁道部行使审批权的项目由铁道部负责审批。企业上级主管单位在资产评估工作中，对所属企业申报的立项和确认事项进行初审。

2．企业资产评估结果经具有审批权限的国有资产行政管理部门下达确认通知书后，产生法律效力，该项资产评估经济行为生效。资产评估结果可以作为被评估资产价值的底价或作价依据。

3．铁路国有资产占有单位，对应进行资产评估的经济行为未进行资产评估，或者未按照《国有资产评估管理办法》（国务院91号令）的规定进行资产评估立项、确认，该项经济行为无效。

第四章 相关义务和责任

第十二条 资产评估企业义务和责任

资产评估企业在资产评估工作中，按照国家有关国有资产评估的法律法规对以下事项承担义务和责任：

1．所进行的资产评估经济行为符合有关规定，并已按程序获得合法有效批准文件；

2．列入评估范围资产与其申报评估目的、经济行为相一致；

3．所提供的财务会计及其他资料真实、准确、完整；

4．出具的资产权属证明文件合法有效；

5．有关重大事项已向上级主管单位和资产评估机构充分揭示；

6．保证资产评估机构工作独立客观，不向评估机构提出不合理评估要求，或干预评估工作。

第十三条 上级主管单位义务和责任

资产评估企业的上级主管单位，依据部《铁路企业国有资产产权管理暂行规定》（铁财〔1995〕152号）和《铁路企业理顺产权关系的若干规定》（铁财〔1997〕79号）的有关规定，在企业资产评估工作中应履行以下相关义务和责任：

1．对所属企业资产评估立项申报材料进行初审。对该项经济行为的合法性、出具材料的真实性应出具明确的初审意见；对该项经济行为涉及上级主管单位的相关事项，应提供备审文件或资料。

2．对所属企业资产评估实施中出现的有关问题进行指导、协调。对属于企业改制行为的资产评估项目，要对股权结构的设置、资产评估范围的划分、经营性资产与非经营性资产的界定进行核实审查。

3．对企业申报的资产评估结果进行初审。对资产评估范围与评估目的的一致性、资产评估结果的合理性及资产评估报告书的完整、合规性出具明确的初审意见。

4．企业资产评估经济行为生效后，对企业按照国家有关会计制度规定进行帐务处理实行监督。

第十四条 法律责任

部对国有资产评估项目实行监督检查制度，对铁路国有资产占有单位本应进行资产评估经济行为而未进行资产评估的，将提请有关部门对单位主管人员和直接责任人员给予行政处分或经济处罚；对造成国有资产重大损失的，追究有关当事人的法律责任。

第五章 附则

第十五条 本办法未明确事宜，执行国家国有资产评估有关规定，实行中如国家对国有资产评估规定更改，按国家规定执行。

第十六条 本办法自2000年1月1日起实施，实行中的有关问题由部资金清算中心负责解释。

附件：铁路企业资产评估项目选定资产评估机构综合评议方法

根据《铁路企业资产评估项目管理实施办法》的规定，铁路企业被评估资产价值在五亿元以上的资产评估项目及中外合资、合作企业资产评估项目，采取综合评议的方法选定资产评估机构，具体方法如下：

一、资产评估机构的选择标准

（一）评估机构的从业资格

1．具备国家资产评估行业主管部门颁发的正式资产评估资格证书，经工商管理部门登记为正式企业法人，具备相应的经营范围。

2．已按国家有关部门要求完成了机构的脱钩改制和重新登记注册及执业资格审查。

3．近三年无重大违纪行为，没有受过并且在可预见的将来（在该项目评估工作完成期内）也不会受到有关主管部门的重大处罚。

（二）评估机构的从业范围

1．企业股份制改造及上市、发行债券等评估项目，评估机构必须具备财政部下发《资产评估机构管理暂行办法》（财评字〔1999〕118号）规定的Ａ级从业资格（注册资本100万元，具有20个以上注册资产评估师）。

2．债转股、企业改制、企业出售、兼并破产等资产评估项目，评估机构应具有财政部规定的Ｂ级从业资格（具有8个以上注册资产评估师），但评估资产价值在二十亿元以上的评估项目评估机构必须具有Ａ级从业资格。

二、对评估机构进行预选

铁路企业资产评估项目在批复立项后，由部主管部门依据该资产评估项目立项书上列明的资产评估目的、资产范围及分布地点、被评估资产价值量及结构类型、评估 项目要求完成时间等内容，向具有以上标准的三至五个资产评估机构发出评估业务邀请函。受到邀请的资产评估机构有权参加该资产评估项目的预选，未受到邀请的 资产评估机构原则上无权参加预选。

三、对预选内的评估机构进行评议

受到邀请的评估机构应将企业营业执照、资质等级证书复印件，承担该项目评估建议书等资料在指定的时间内，送到部评估工作主管部门，参加预选评议。项目建议书应包括以下内容：

1．对按时保质完成该评估项目规定的工作内容有明确承诺。

2．对所出具资产评估报告书的真实性、合法性及顺利通过国家有关部门对资产评估结果的确认有明确承诺。

3．对为被评估企业保守相关商业秘密有明确承诺。

4．对该评估项目的工作程序设计、各阶段工作进度及评估报告出具时间有周详计划。

5．对为该评估项目配置人员、专业构成及组织安排有具体说明及实施的明确承诺。

6．对该评估项目负责人及各专业项目小组负责人资质等级及其业绩有简要介绍。

7．对该项目的收费水平和支付方式有明确说明。

四、综合评议选定评估机构

对预选内的评估机构由部主管部门和委托资产评估企业代表就以上内容综合评议后，主要依据评估机构的资质等级、为该项目派出人员的资质结构、从业业绩、评估工作完成时间、评估项目收费等因素表决确定。

五、有关费用

资产评估机构预选发生的有关文本费用由资产评估机构在评估费用中支付。

第二篇：资产评估项目评估工作方案

“×××××××××资产评估项目”

评估工作方案

我所根据《资产评估准则－评估程序》的要求，结合项目的具体情况，制订本评估工作方案。

一、应当履行的评估程序

（一）明确评估业务基本事项；包括明确评估目的、评估对象及范围、评估价值类型、评估基准日、评估报告使用人、评估报告使用限制、评估所需的收集的资料及配合工作等

（二）签订业务约定书；通常，评估业务约定书应先行签订，明确评估目的、评估对象以及评估收费等内容。当评估目的、评估对象、评估基准日发生变化，或者评估范围发生重大变化时，应当与委托方签订补充协议或者重新签订业务约定书。

（三）编制评估计划；包括项目整体计划及具体实施方案。其中，整体计划应当包括组织和人员安排、时间安排等内容，具体实施计划应该包括项目调查方面的安排等。

（四）现场调查。安排对口熟悉的评估师及其他专业人员进行现场调查，无论项目大小，均必须履行现场调查程序，评估人员必须到现场搜集资料、勘查实物资产、审核财务资料及实物资产运行情况，必要时，聘请相关方面的专家协助工作。

（五）收集评估资料。主要是搜集有关评估基本事项的明确、评估对象的权属、资产存在状况、资产使用及运行状况以及市场询价等方面的评估资料。

（六）评定估算。根据搜集的资料及现场勘查的情况，按照资产评估的技术规则进行方法适用性的评价和判断，选择评估方法并选

取合适的参数，估算委估对象的价值。

（七）编制和提交评估报告。由项目的现场负责人负责编制评

估报告初稿，报告初稿经项目负责人审核后与委托方进行必要的沟

通，并按照本公司内部规定的三级复核制度进行复核并出具报告。

（八）工作底稿归档。按照有关档案管理办法进行评估底稿归

档。

上述程序中，如需删减或增加，应该报经内部审核。

二、评估工作的基本步骤

整个评估工作一般分为四个步骤来进行：第一

步，前期洽谈与准备：进行项目的前期洽谈，在了解项目具体情况后，考察自身的业务承接能力，当决定承接后，对评估对象的情况组织内部人员根据初步搜集的资料进行综合分析，同时准备对于评估项目涉及到的行业信息等进行网络搜集与整理，考虑本公司内部评估师擅长情况进行安排。对于企业价值评估和其他资产组合的评估项目还需要考虑安排相关的审计机构协作问题。第二步，现场调查：评估人员应当亲自到现场勘查评估对象的具体情况，搜集相关财务资料、权属证明资料、实物资产的运行资料，并与委托方相关专业人员一起讨论实物资产的清查方案或办法以及其他非实物资产存在性的问题，比如采取询问、函证、核对、监盘、勘查、检查等方式进行调查，所有现场调查的资料都应该及时整理和归纳并编制相应的分析意见以备后期审核和评定估算。在现在调查阶段最为重要的是明确是否存在收到限制的情况，如果存在某种程度的限制，必须及时报告并

与委托方沟通，从而明确评估报告的类型。第三步，市场询价、评估方法的选择及评定估算。现场调查结束后，如果属于综合性的项目的，现场负责人应该分别不同的分工由项目组成员先整理好各自负责调查的资料后，召开总结分析会，由局部信息上升为全面的和整体的信息，在上述基础上，首先从方法的适用性方面进行分析和明确，其次是对参数的选择及其适用性进行分析和明确，第三是对两种或两种以上方法适用性进行再次的决策和做出最终的选择，第四是对单项资产或资产组及资产组组合的资产进行价格查询并在“货比三家”的思路下确定重置价值（成本法）等，第五是在上述基础上按照资产价值估算的计算办法进行计算，得出评估价值。第四步：形成报告初稿、履行沟通及内部复核程序，出具评估报告。报告初稿由项目负责人统筹编制，完成后与委托方进行沟通，如果沟通中出现重大争议的，应该及时报公司负责人审核并协调。内部的复核采取三级复核制度，即现场负责人复核，重点是保证资料的完整性、数据的真实性和准确性以及不重不漏等；项目负责人复核，重点是方法选择的恰当性、资料来源的合规性、参数确定的合理性等；公司负责人复核，重点是项目限制性及其解决，项目不确定所可能导致的风险等。

三、项目基本情况的初步明确

1、评估目的：委托方确定的该项目评估目的为。根据洽谈，项目具体情况为，经过协商最后明确该项目的评估目的为„„„„„„„.。

2、价值类型：根据评估目的及资料搜集等方面分析，并与委托方进行沟通，本项目的价值类型确定为:。

3、评估对象及范围：根据本所与委托方签订的业务约定书约定，本次评估基准日年月日；评估对象包括，具体为：详见统计表。

4、评估搜集资料内容：本次评估所要搜集的资料主要包括：（详细说明并附入“所需提供或搜集的资料清单”）

5、评估对象基本情况（详细说明前期调查或准备过程中搜集到的信息情况，以便让所有参与该项目的评估人员对项目总体情况有一个基本的了解）

四、评估项目组成员安排及进度安排

1、项目组及评估对象人员评估对象名称

2、计划进度分准备、现场、汇总和报告四个阶段进行，现场阶段每组安排见上表，原则上现场天内完成。总体上，评估时间安排是：自年月日至年月日。各阶段安排如下：（1）准备阶段自年月日至月日。主要是了解企业情况、编制评估计划、通知相关单位和人员、准备评估初步资料等。（2）现场阶段月日-月日完成现场调查，上述现场阶段均包括现场勘查、资料搜集、调

查询问、整理工作底稿和撰写调查说明等所需时间。

（3）汇总与交换意见阶段自年月日至月日。现场负责人将所搜集到的资料进行整理并出具相关的说明，部分资料必须与委托方及其负责人的交换意见，有关资料及报告初稿均应由委托方相关的人员签章。现场负责人应

该对各自负责的内容进行总结并连同底稿交至项目负责人处汇总。（4）报告阶段自年月日至月日，评估报告初稿待复核，月日出具报告。

五、评估中的一些其他要求

1、遵循实事求是、客观公正、保守秘密的原则；

2、严格按计划进度完成评估任务，如果需要调整，必须及时履行内部报告程序；

3、在进行财务资料审计中，注意对照相关法律、法规和经济考核指标、合同、协议、章程等，充分收集相关资料，包括重要合同、经济责任书、以前审计或评估等；

4、评估中的相关问题应履行报告制度，一般情况下应由各评估小组负责人与客户接洽或交换意见，对较大的事项处理应通过现场负责人向分管管理层负责人汇报，不得在现场议及相关评估结果或评估意见。

5、各评估小组成员应在评估进×

项

年月日 ×××资产目评估有限公场前了解相关法规或要求。

六、费用预算司组

第三篇：非经营性资产管理实施办法

西安海关关于非经营性资产转经营性资产管理实施办法

第一条 为了加强对我关非经营性国有资产转经营性国有资产（以下简称非经营性资产转经营性资产）的管理，根据国家国有资产管理局、财政部联合发布的《行政事业单位国有资产管理办法》的有关规定，制定本实施办法。

第二条 非经营性资产是指我关为完成海关业务所占有、使用的资产。经营性资产是指用于从事生产经营活动的资产。非经营性资产转经营性资产是指我关在保证完成本单位正常工作前提下，按照国家有关政策规定，将部分非经营性资产转作经营使用的一种经济行为。

第三条 非经营性资产转经营性资产的主要范围：

（一）办公楼附属用房对外出租、出借；

（二）朱雀大街老办公楼、招待所对外出租、出借；

（三）单身公寓多余房间对外出租、出借；

（四）经国有资产管理部门和财政部门认可的其他方式。

第四条 下列资产不准转作经营性使用：

（一）国家财政拨款；

（二）上级补助；

（三）维持事业正常发展，保证完成事业任务的资产。

第五条 非经营性资产转经营性资产的审批程序：

（一）单位申报。将非经营性资产转作经营，要符合国家法律、法规和政策规定，进行可行性论证，向总署办理申报手续，填报《非经营性资产转经营性资产申报审批表》。办理申报手续时，须提交下列文件、证件及有关材料：

1.向主管部门申请报告；

2.可行性论证报告；

3.出租、出借的意向书、草签的协议或合同；

4.拟投出资产的清单；

5、关长办公会会议纪要；

6.其他需提交的文件、证件及材料。

（二）主管部门审核。

1.对申请报告的批复；

2.其他需要出具的文件、材料。

第六条 我关对批准转作经营的资产，享有收益权；承担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任。

第八条 我关对转作经营的资产要建立专项管理制度。

（一）专项登记。建立转作经营资产的台帐，如实登记和反映转作经营资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等；

（二）专项考核。建立经营性资产管理考核的指标体系，对投出资产的经营和收益分配进行严格考核和监督检查。

第九条 对非经营性资产转经营性资产，坚持有偿使用原则。以实际转作经营的国有资产总额为基数、按季（或年）度收取一定比例的国有资产占用费。

第十条 事业单位在申办非经营性资产转经营性资产过程中，不得弄虚作假；主管部门不得出具伪证；国有资产管理部门不得徇私舞弊。对违反本实施办法的，要追究单位负责人和直接责任人的经济责任和行政责任，构成犯罪的交由司法部门处理。对用非经营性资产转作经营性使用，不履行报批手续的单位，国有资产管理部门不予产权登记和年检，按违反财经纪律进行处理，并收缴其投出的资产及所得收益。

第十一条 本实施办法由关务保障处负责解释。

第十七条 本实施办法自发布之日起施行。

第十三条 行政事业单位应对非经营性转作经营性的资产加强管理,确保国有资产保值增值。

对已转作经营性的国有资产,市、县(市)、区人民政府决定调剂使用的,行政事业单位必须服从。

第十四条 行政事业单位非经营性资产转经营性资产的收支,应当纳入本单位财务收支管理。

行政事业单位非经营性资产转经营性资产的收入,应当用于弥补本单位办公经费和事业经费的不足。

第十五条 国有资产行政主管部门应对行政事业单位非经营性资产转经营性资产的情况进行监督检查,足额征收国有资产占用费,依法查处违反本办法的行为。

行政事业单位转作经营性资产的生产、经营活动终止。应向同级国有资产行政主管部门备案,并由国有资产行政主管部门会同有关部门对转作经营性的国有资产进行评估,对造成国有资产流失的,由国有资产行政主管部门依法处理或移交有关部门处理。

第十六条 行政事业单位未经批准,擅自将非经营性资产转为经营性资产的,由市、县(市)、区国有资产行政主管部门给予警告,责令限期改正;逾期不改正的,处以5000元以上30000元以下罚款,对主管领导或直接责任人员由本单位或有关部门给予行政处分。

第十七条 行政事业单位不按规定缴纳国有资产占用费的, 由市、县(市)、区国有资产行政主管部门责令限期缴纳;逾期不缴纳的,处以应缴纳费用一倍以下罚款,但最高不得超过3000元,并由财政部门从其应拨经费中扣减应缴纳的国有资产占用费。

第十八条 行政事业单位非经营性资产转为经营性资产的收支未纳入本单位财务收支管理或未按本办法规定用途使用的,由财政部门依法查处。

第十九条 国有资产行政主管部门工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的,由其所在单位或有关部门给予行政处分;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第二十条 当事人对行政处罚决定不服的,可依法申请复议或提起诉讼。

第二十一条 本办法施行前,行政事业单位已将非经营性资产转作经营性资产,未履行审批手续的,应自本办法施行之日起6个月内补办审批手续。

违反前款规定的,按本办法第十六条规定处罚。

第二十二条 本办法自2000年2月1日起施行。

越秀区行政事业单位非经营性资产转

经营性资产管理实施办法（试行）

第一条 为加强对我区行政事业单位非经营性国有资产转经营性国有资产（以下简称非经营性资产转经营性资产）的管理，根据国家国资局《事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法》（国资事发〔1995〕89号）、区政府《关于转发越秀区行政事业单位资产管理暂行办法的通知》（越府办〔2005〕73号）的有关规定，结合我区的实际，制定本实施办法。

第二条 非经营性资产是指行政事业单位为完成国家行政事业任务和开展业务活动所占有、使用的资产。经营性资产是指行政事业单位用于从事生产经营活动的资产。非经营性资产转经营性资产是指行政事业单位在保证完成本单位正常工作的前提下，按照国家有关政策规定，将非经营性资产转作经营使用的一种行为。

第三条 非经营性资产转经营性资产的主要方式有：

（一）用非经营性资产作为初始投资，在工商行政管理部门领取《企业法人营业执照》，兴办具有企业法人资格的经济实体；

（二）用非经营性资产对外投资、入股、合资、合作、联营；

（三）用非经营性资产作为注册资金，在工商行政管理部门领取《营业执照》，兴办不具有企业法人资格的附属营业单位；

（四）用非经营性资产对外出租、出借；

（五）经财政部门认可的其他方式。

第四条 为保证行政事业单位法定职能工作的正常执行，属于应保障其法定工作任务顺利完成的资产，不得转作经营性使用。

第五条 非经营性资产转经营性资产的审批程序：

一、单位申报。

（一）行政事业单位用非经营性资产对外出租、出借的，需提交下列资料：

1．《越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产申报审批表》（出租出借类，见附表1）；

2．单位领导班子研究决定意见，包括公开招租方式等；

3．租金定价方案，包括定价依据、租赁期限等。

（二）行政事业单位用非经营性资产进行投资、入股、合资、合作、联营的，需提交下列资料：

1．《越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产申报审批表》（其他类，见附表2）；

2．单位领导班子研究决定意见；

3．可行性论证报告；

4．拟开办经济实体的章程；

5．投资、入股、合资、合作、联营的合同（协议）草稿；

6．拟投出资产的清单；

7．单位近期财务报表；

8．其他需要出具的文件、证件及材料。

上述表格可复制或到区财政局综合财务科领取。

二、主管部门审核。

属下有独立核算基层单位的主管部门应认真审查项目，核实资产，并对申报单位提供的文件、材料出具审查意见。

三、财政部门审批。

区财政局对口业务科室和综合财务科根据申报单位提供的文件、材料和主管部门审查意见，审批非经营性资产转作经营使用的行为。

四、如涉及对外投资事项的还须报区政府批准。

第六条 行政事业单位非经营性资产转经营性资产经区财政部门审批后，还须按以下要求做好相关的工作。

（一）用房屋物业对外出租的，应通过区政府公众信息网、广告、中介、代理、招标等多种形式公布招

租信息，实行公开招租。在同等条件下，可优先原承租方。

出租物业的租金应根据租赁市场供求情况、周边同类同等物业的租金水平等信息以及有关税费合理确定。凡物业租赁期超过三年或以上的均应在租赁合同中列明租金调整条款，该条款应体现为每年或每阶段按一定的幅度上浮租金。

（二）已签订的投资或租赁合同（协议），以及变更的投资或租赁合同（协议）应在签订或变更后30日内，报区财政局综合财务科备案。

第七条 已出租的物业或其他资产在租赁合同期内，如承租方提出减租的，由原申报单位报主管部门和区财政局审批。

第八条 物业或其他资产租赁合同期满需续约或重新招租的，应按本实施办法第五条和第六条办理。

第九条 用非经营性资产进行投资、入股、合资、合作、联营的，必须按《国有资产评估管理办法》的有关规定进行资产评估。

第十条 对行政事业单位非经营性资产转作经营性资产，坚持有偿使用原则。

（一）用非经营性资产对外出租、出借所取得的收益扣除相关税费后，纳入“收支两条线”管理，全额上缴区财政专户。

（二）用非经营性资产进行投资、入股、合资、合作、联营的，以实际转作经营的资产评估值为基数，每月按6‰的比例计算国有资产占用费，于每半年终了后20日内上缴区财政。

第十一条 行政事业单位对批准转作经营的资产，享有收益权；承担投入资产的安全完整和保值增值的监督责任。

第十二条 行政事业单位要建立转作经营的资产台帐，如实登记和反映转作经营资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等。

第十三条 建立非经营性资产转经营性资产监管申报制度。

从2006起，各行政事业单位应填报《越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产监管情况表》（见附表3，下称《监管情况表》），并于每年终了后30天内将《监管情况表》报区财政局综合财务科备案。

第十四条 行政事业单位在申办非经营性资产转经营性资产过程中，不得弄虚作假，主管部门不得出具伪证。区财政部门有权对行政事业单位非经营性资产转作经营性资产的经济效益、收益分配等情况进行监督检查。对违反本实施办法的，财政部门和主管部门有权责令其改正，并建议追究单位负责人和直接责任人的经济责任和行政责任，构成犯罪的交由司法机关处理。对用非经营性资产转作经营性使用，不履行报批手续的单位，财政部门按违反财经纪律进行处理，并收缴其投出的资产及所得收益。

第十五条 行政事业单位利用公房或非自有物业进行出租行为的，适用本实施办法执行。

第十六条 行政事业单位出租、出借存量公有住房（指单位未房改出售的住房）的审批和管理，依照本实施办法执行。

第十七条 本实施办法实施前已经转作经营的资产，均应按本实施办法的有关规定补办申报审批手续。第十八条 各行政事业单位和主管部门可根据本实施办法的原则制定相应的实施细则，并报区财政部门备案。

第十九条 本实施办法由区财政局负责解释。

第二十条 本实施办法自印发之日起施行。

附表1 越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产申报审批表（出租出借类）

附表2 越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产申报审批表（其他类）

附表3 越秀区行政事业单位非经营性资产转经营性资产监管情况表

第四篇：企业价值资产评估

摘 要 《企业价值评估指导意见（试行）》于2005年4月起实施，打破了价值评估中单一使用成本法的局面，使得收益法、市场法的应用有了政策上的依据，对三种方法进行了比较分析，探讨如何正确、合理的选择三种方法应用于评估实践这一问题。

关键词 企业价值资产评估 成本法 市场法 收益法引言

2004年12月30日中国资产评估协会发布了《企业价值评估指导意见书（试行）》（简称“意见书”），从基本要求、评估要求、评估方法和评估披露等方面对注册资产评估师执行企业价值评估业务提出了新的要求，并于2005年4月1日起开始实施。意见书明确提出收益法、市场法、成本法是企业价值评估的三种基本方法，这一规定打破了长期以来我国企业价值评估实践中单一使用成本法的局面，拟促成三足鼎立的评估方法格局。基于此，在具体的价值评估实践中方法的选择成为亟待解决的问题，对此进行深入的讨论具有现实意义。企业价值评估方法应用现状

企业价值评估实践中，目前国际上通用的评估方法有收益法、市场法、成本法，期权法较少采用。而在我国的价值评估实践中，成本法是企业价值评估的首选和主要使用的方法，收益法、市场法很少采用，期权法几乎不用。赵邦宏博士对我国2003年企业价值评估使用方法做了问卷调查，调查结果显示，成本法在我国企业价值评估业务中所占的比例达95%左右，而收益法一般作为成本法的验证方法，不单独使用，市场法很少使用，期权法一般无人采用，而且在2004年12月30日中国资产评估协会发布的《企业价值评估指导意见书（试行）》中也未涉及到期权法，基于此，本文中对企业价值评估方法的比较及选择研究中不考虑期权法，仅以成本法、市场法、收益法三种方法为研究对象。3 成本法、市场法、收益法比较分析

要选择适合于目标企业价值评估的方法，首先应从不同的角度对方法进行比较分析，以明确各种方法之间的差异性，以下从方法原理、方法的前提条件、方法的适用性和局限性对成本法、市场法、收益法进行比较分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置评估对象，即在条件允许的情况下，任何一个精明的潜在投资者，在购置一项资产时所愿意支付的价格不会超过建造一项与所购资产具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基础是经济学中的预期效用理论，一项资产的价值是利用它所能获取的未来收益的现值，其折现率反映了投资该项资产并获得收益的风险的回报率，即对于投资者来讲，企业的价值在于预期企业未来所能够产生的收益。这一理论基础可以追溯到艾尔文·费雪，费雪认为，资本带来一系列的未来收入，因而资本的价值实质上是对未来收入的折现值，即未来收入的资本化。

企业价值评估市场法是基于一个经济理论和常识都认同的原则，类似的资产应该有类

似的交易价格。该原则的一个假设条件为，如果类似的资产在交易价格上存在较大差异，则在市场上就可能产生套利交易的情况，市场法就是基于该理论而得到应用的。在对企业价值的评估中，市场法充分利用市场及市场中参考企业的成交价格信息，并以此为基础，分析和判断被评估对象的价值。

3.2 各方法的前提条件

运用成本法进行企业价值评估应具备的前提条件有三个：一是进行价值评估时目标企业的表外项目价值，如管理效率、自创商誉、销售网络等，对企业整体价值的影响可以忽略不计；二是资产负债表中单项资产的市场价值能够公允客观反映所评估资产的价值；三是投资者购置一项资产所愿意支付的价格不会超过具有相同用途所需的替代品所需的成本。若选择收益法进行企业价值评估，应具备以下三个前提条件：一是投资主体愿意支付的价格不应超过目标企业按未来预期收益折算所得的现值；二是目标企业的未来收益能够合理的预测，企业未来收益的风险可以客观的进行估算，也就是说目标企业的未来收益和风险能合理的予以量化；三是被评估企业应具持续的盈利能力。

采用市场法进行企业价值评估需要满足三个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场，公开市场指的是有多个交易主体自愿参与且他们之间进行平等交易的市场，这个市场上的交易价格代表了交易资产的行情，即可认为是市场的公允价格；二是在这个市场上要有与评估对象相同或者相似的参考企业或者交易案例；三是能够收集到与评估相关的信息资料，同时这些信息资料应具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的适用性和局限性

成本法以资产负债表为基础，相对于市场法和收益法，成本法的评估结果客观依据较强。一般情况下，在涉及一个仅进行投资或仅拥有不动产的控股企业，以及所评估的企业的评估前提为非持续经营时，适宜用成本法进行评估。但由于运用成本法无法把握一个持续经营企业价值的整体性，也难衡量企业各个单项资产间的工艺匹配以及有机组合因素可能产生出来的整合效应。因而，在持续经营假设前提下，不宜单独运用成本法进行价值评估。

收益法以预期的收益和折现率为基础，因而对于目标企业来说，如果目前的收益为正值，具有持续性，同时在收益期内折现率能够可靠的估计，则更适宜用收益法进行价值评估。通常，处于成长期和成熟期的企业收益具有上述特点，可用收益法。基于收益法的应用条件，有下述特点的企业不适合用收益法进行价值评估：处于困境中的企业、收益具有周期性特点的企业、拥有较多闲置资产的企业、经营状况不稳定以及风险问题难以合理衡量的私营企业。

市场法最大的优点在于具有简单、直观便于理解、运用灵活的特点。尤其是当目标公司未来的收益难以做出详尽的预测时，运用收益法进行评估显然受到限制，而市场法受到的限制相对较小。此外，站在实务的角度上，市场法往往更为常用，或通常作为运用其他评估方法所获得评估结果的验证或参考。但是运用市场法评估企业价值也存在一定的局限性：首先，因为评估对象和参考企业所面临的风险和不确定性往往不尽相同，因而要找到

与评估对象绝对相同或者类似的可比企业难度较大；其次，对价值比率的调整是运用市场法及为关键的一步，这需要评估师有丰富的实践经验和较强的技术能力。价值评估方法选择的原则

价值评估方法的选择不是主观随意、没有规律可循的，无论是哪一种方法，评估的最终目的是相同的，殊途同归的服务于市场交易和投资决策，因而各种方法之间有着内在的联系，结合前文对价值评估方法的比较分析，可以总结出企业价值评估方法选择的一些原则：

4.1 依据相关准则、规范的原则

企业价值评估的相关准则和规范是由管理部门颁布的，具有一定的权威性和部分强制性。如在2005年4月1日实施的《企业价值评估指导意见书（试行）》二十三条中规定：“注册资产评估师应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法、和成本法三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或多种资产评估基本方法”；第三十四条中指出：“以持续经营为前提对企业进行评估时，成本法一般不应当作为唯一使用的评估方法”；第二十五条中指出：“注册资产评估师应当根据被评估企业成立时间的长短、历史经营情况，尤其是经营和收益稳定状况、未来收益的可预测性，恰当考虑收益法的适用性”。显然，这些条款对选择企业价值评估方法具有很强的指导意义。

4.2 借鉴共识性研究成果的原则

价值评估方法选择的一些共识性研究成果是众多研究人员共同努力的结果，是基于价值评估实践的一些理论上的提炼，对于选择合理的方法用于价值评估有较大的参考价值。如在涉及一个仅进行投资或仅拥有不动产的控股企业，或所评估的企业的评估前提为非持续经营，应该考虑采用成本法。以持续经营为前提进行企业价值评估，不宜单独使用成本法。在企业的初创期，经营和收益状况不稳定，不宜采用成本法进行价值评估。一般来说，收益法更适宜于无形资产的价值评估。此外，如果企业处于成长期或成熟期，经营、收益状况稳定并有充分的历史资料为依据，能合理的预测企业的收益，这时采用收益法较好。在参考企业或交易案例的资料信息较完备、客观时，从成本效率的角度来考虑，适合选择市场法进行价值评估。

4.3 客观、公正的原则

客观性原则要求评估师在选择价值评估方法的时候应始终站在客观的立场上，坚持以客观事实为依据的科学态度，尽量避免用个人主观臆断来代替客观实际，尽可能排除人为的主观因素，摆脱利益冲突的影响，依据客观的资料数据，进行科学的分析、判断，选择合理的方法。公正性原则要求评估人员客观的阐明意见，不偏不倚的对待各利益主体。客观、公正这一原则不仅具有方法选择上的指导意义，而且从评估人员素质的角度对方法选择做了要求。

4.4 成本效率的原则

评估机构作为独立的经济主体之一，也需要获取利润以促进企业的生存、发展，因而在评估方法选择时，要考虑各种评估方法耗用的物质资源、时间资源及人力资源，在法律、规范允许的范围内及满足委托企业评估要求的前提下，力求提高效率、节约成本。只有如此，才能形成委托企业和评估机构互动发展的双赢模式，更有利于评估机构增强自身实力，提高服务水平。

4.5 风险防范的原则

企业价值评估的风险可以界定为：“由于评估人员或者机构在企业价值评估的过程中对目标企业的价值作了不当或错误的意见而产生的风险”，根据这一定义，企业价值评估中的风险可分为外部风险和内部风险。外部风险是指评估机构的外部因素客观上阻碍和干扰评估人员对被评估企业实施必要的和正常的评估过程而产生的风险。内部风险是指由于评估机构的内部因素导致评估人员对拟评估企业的价值作了不当或错误的意见而产生的风险。显然，企业价值评估方法的选择作为价值评估中的一个环节，可能会由于方法选择的不当带来评估风险。基于此，在选择评估方法的时候要有强的风险防范意识，综合考虑各种因素，分析可能产生的评估风险，做出客观、合理的价值评估方法选择。

参考文献阿斯跃斯,达蒙德理.张志强译.价值评估[M].北京：北京大学出版社，200

中国资产评估协会．企业价值评估知道意见书（试行）讲解[M]．北京：经济科学出版社，200

中国注册会计师协会．财务成本管理[M]．北京：经济科学出版社，2005王海粟．企业价值评估[M]．上海：复旦大学出版社，2005王少豪．企业价值评估：观点、方法与实务[M]．北京：中国水利水电出版社，2005

第五篇：中央企业资产评估项目核准工作指引

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中央企业资产评估项目核准工作指引

第一条 为确保中央企业（以下简称企业）改制重组工作顺利进行，进一步规范企业国有资产评估项目核准工作，依据《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委令第12号）（以下简称12号令）等规定，制定本指引。

第二条 按照12号令规定应当进行核准的资产评估项目，企业在确定评估基准日前，应当向国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）书面报告下列有关事项：

（一）国家有关部门对相关经济行为的批复情况；

（二）评估基准日的选择情况及理由；

（三）资产评估范围的确定情况，包括拟纳入评估范围的资产占企业全部资产比例关系、拟纳入评估范围的资产是否与经济行为一致及拟剥离资产处置方案等；

（四）资产评估机构选聘情况，包括选聘评估机构的条件、范围、程序及拟选定机构的资质、专业特长情况等；

（五）资产评估的时间进度安排情况，包括资产评估的现场工作时间、评估报告的出具时间及报国资委申请核准时间。

第三条 在评估项目开展过程中，企业应当及时向国资委报告资产评估项目的工作进展情况，包括评估、审计、土地、矿产资源等相关工作的进展情况，工作中发现问题应当及时沟通。必要时，国资委可对评估项目进行跟踪指导和现场检查。

第四条 企业将评估报告报国资委申请核准前，应当完成以下事项：

（一）取得国家有关部门对相关经济行为的正式批准文件;文章来源：中顾法律网 www.xiexiebang.com 免费法律咨询3分钟100%回复

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（二）确认所聘请中介机构及相关人员具有相应资质;

（三）纳入评估范围的房产、土地及矿产资源等资产权属要件齐全，并依法办理相关企业产权变动事宜;

（四）纳入评估范围的资产与经济行为批复、重组改制方案内容一致;

（五）对评估报告进行审核并督促评估机构修改完善。

第五条 企业应当自评估基准日起8个月内向国资委提出核准申请，并报送下列文件材料：

（一）资产评估项目核准申请文件，主要包括经济行为批准情况、资产评估工作情况和资产评估账面值、评估值等。

（二）资产评估项目核准申请表（一式三份）。

（三）与评估目的相对应的经济行为批准文件或有效材料，包括国务院批复文件、相关部门批复文件以及企业董事会或总经理办公会议决议等。

（四）所涉及的资产重组方案或者改制方案、发起人协议等材料。

（五）资产评估机构提交的资产评估报告及其主要引用报告（包括评估报告书、评估说明、评估明细表及其电子文档）。

（六）所涉及的企业或资产的产权变动完成法律程序的证明文件。

（七）与经济行为相对应的无保留意见审计报告。如有强调事项段，需提供企业对有关事项的书面说明及意见。

（八）拟上市项目或已上市公司的重大资产置换与收购项目，评估基准日在6月30日（含）之前的，需提供最近三个完整会计和本截至评估基准日的审计报告；评估基准日在6月 文章来源：中顾法律网 www.xiexiebang.com 免费法律咨询3分钟100%回复

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30日之后的，需提供最近两个完整会计和本截至评估基准日的审计报告。其他经济行为需提供最近一个完整会计和本截至评估基准日的审计报告。

（九）资产评估各当事方的相关承诺函。评估委托方、评估机构均应当按照评估准则的相关规定出具承诺函。

（十）企业对评估报告审核情况的说明。

（十一）其他有关材料。

第六条 国资委收到核准申请后，经审核符合本指引第五条规定要求的，应当在5个工作日内组织召开核准会议。参加核准会议人员包括国资委聘请的专家、被审核企业人员和中介机构人员等。

第七条 核准会议上，企业应当组织中介机构汇报核准项目的以下相关工作情况：

（一）企业基本情况及相关工作。

1.企业基本情况概述；

2.近三年主要经营及财务状况；

3.涉及项目经济行为基本情况；

4.被评估企业改制重组前后的股权架构及产权变动情况；

5.各中介机构工作进展总体情况；

6.后续工作及时间安排。

（二）资产评估工作情况。

1.资产评估的组织，包括项目组织结构、基本工作程序、人员安排、时间进度等；

2.资产清查工作中发现的资产权属瑕疵，重要资产的运行或使用情况及盘点盈亏情况；

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3.评估要素介绍，包括评估基准日、评估范围和对象，重大、特殊资产评估方法，主要评估参数的选取；

4.评估基准日后评估范围内重大资产变动和重组情况；

5.土地使用权评估结果的引用情况；

6.矿业权评估结果的引用情况；

7.境外估值机构与资产评估机构就同类评估对象估值差异分析；

8.其他中介机构工作成果的引用情况；

9.评估机构对评估报告的内部质量控制情况；

10.评估结论及增减值原因分析；

11.评估报告体例。

（三）土地估价工作情况。

1.估价工作总协调情况和合作评估机构的介绍；

2.评估项目涉及的执业土地估价师名单；

3.评估项目涉及的土地权属状况；

4.土地估价技术方案和评估基本过程描述；

5.评估项目涉及的土地、房屋的房地匹配说明及附表；

6.完善土地权属的预计费用支出情况；

7.土地资产处置审批与土地估价报告备案情况。

（四）涉及矿产资源的，应当汇报矿业权评估情况。

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1.评估项目涉及的矿业权评估师名单；

2.矿业权人、矿业权评估对象的主要情况；

3.矿业权价款处置及本次评估的处理情况；

4.评估项目涉及的矿产资源储量核实和评审备案情况；

5.评估技术方案和评估基本过程描述；

6.评估项目涉及的固定资产和土地使用权投资参数与资产评估、土地使用权评估的对接情况；

7.完善矿业权权属的预计费用支出情况。

（五）审计工作情况。

1.审计工作的组织，包括项目组织结构、基本工作程序、人员安排、时间进度等；

2.所审计财务报表的编制基础，对于特殊的编制基础或有模拟的企业架构，应当重点予以介绍；

3.对所审计财务报表有重大影响的事项，包括重要重组行为及其会计处理等，说明事项及其影响金额；

4.合并报表的合并范围说明；

5.对于拟境外上市的公司或境外上市公司实施收购的核准项目，需说明所审计报表与境外报表之间净利润与净资产的主要差异项目及金额；

6.审计结论。

（六）律师工作情况。

1.相关经济行为的合法性情况；

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2.房产、土地、矿产资源等资产权属文件办理情况及其合规性，存在瑕疵的处理方法及其合规性承诺；

3.尽职调查情况。

（七）聘请财务顾问的，应当汇报的情况。

1.企业经济行为总体方案及要点；

2.企业经济行为的重要性和必要性；

3.总体时间安排及进度；

4.各中介机构工作协调情况及存在问题；

5.对资本市场趋势变化分析；

6.定价底线是否高于评估值。

（八）其他需汇报的情况。

第八条 国资委聘请的专家应当遵守国家有关法律、法规及国资委工作要求，并签署保密承诺函。专家应当独立开展审核工作，重点对下列事项进行审核：

（一）评估基准日的选择是否适当，评估结果的使用有效期是否明示。重点审查评估基准日的选择是否符合有关评估准则的规定要求等。

（二）资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致。

（三）评估方法运用是否合理。重点审核评估方法是否符合相关评估准则的规定要求，评估方法及技术参数选取是否合理等。

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（四）评估依据是否适当。重点审核评估工作过程中所引用的法律法规和技术参数资料等是否适当。

（五）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺。

（六）评估过程是否符合相关评估准则的规定。重点审核评估机构在评估过程中是否履行了必要评估程序，评估过程是否完整，是否存在未履行评估准则规定的必要评估步骤的行为等。

（七）评估报告是否符合《企业国有资产评估报告指南》规定要求。

第九条 评估报告需经两名以上专家审核并独立提出意见。国资委组织专家与被审核企业及相关中介机构交换意见，被审核企业及相关中介机构应当就专家提出的审核意见作出解释和说明。企业的解释和说明达不到核准要求的，国资委将向企业提出审核意见。

第十条 国资委向企业提出审核意见后，企业应当及时组织相关中介机构对评估、审计、土地、矿业权等报告进行补充完善，并将完善后的评估报告及审核意见的书面答复报送国资委。

第十一条 国资委收到企业报送的答复意见及经修改的评估报告后，应当在5个工作日内组织专家召开复审会。

第十二条 经审核符合本指引第八条规定的核准要求的，国资委应当在10个工作日内完成对评估报告的核准批复。

第十三条 本指引自印发之日起施行。