2009年度企业所得税汇算退税须知[大全5篇]

第一篇：2009年度企业所得税汇算退税须知

2009年度企业所得税汇算退税须知

2010-07-08 16:44:1

4一、适用范围

纳税人在进行2008年度、2009年度企业所得税年终汇算清缴后产生多缴税金的，请按以下程序办理。

二、提交资料

1、按总分机构汇总缴纳企业所得税的企业

（1）《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式二份。（参见填写建议）

（2）企业所得税年度申报表主表复印件一份。(最后一次申报的)

（3）每季度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件一份；如企业已纳税额与分配额不符的还需要纳税人提供说明一份；

（4）退税所属年度缴纳企业所得税税款《税收通用缴款书》或《银行电子缴税付款凭证》复印件一份。（按总机构、分支机构分别装钉）

2、其他企业（手续简化，仅提交此表）

《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式二份。（参见填写规范）《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》填写建议

1、填报内容按年度填写，不得涂改。

2.退税种类：汇算清缴退税

3.联系电话：请填写手机号码

4.开户行及账号：缴税账号

5.预算科目：按税票填写，如参加税银联网，请空缺

6.税票号码：18位机打号码

7.如果《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》中“原缴款书”栏内容填写不下，可另附A4纸（一式二份）按同样格式内容填写打印加盖公章。

8.退税原因：请选择如下情况中的一种

(1)当年利润亏损

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中,全年利润亏损,年度申报后纳税调整后所得为×元,实际应缴所得税额0元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(2)弥补以前亏损

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，弥补××年度亏损额×元后，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(3)由于开始享受减免税

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，由于取得××（减免税类型）减免税备案登记书（或减免税批复），同意我公司自××年×月×日至××年×月×日享受免征企业所得税（或减征收企业所得税、或减按15%税率征收企业所得税）。全年应缴所得税额×元，减免企业所得税×元，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

(4)汇算退税（非以上三种）

我公司在××年度企业所得税年终汇算清缴中，实际应缴所得税额×元，本年累计实际已预缴的所得税额×元，本年应退的所得税额×元，现申请退税。

渊深海阔 14:20:58

发布日期：2009-07-0

3第九税务所办理软件产品增值税即征即退须知

软件产品即征即退—软件退税

办理软件产品即征即退手续时请到二楼1、2号窗口办理

一、办理即征即退手续需提交的资料：

1.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》一式两份。

2.《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》一式一份。（可下载）

3.与当月退税软件产品相关的《软件产品即征即退审核确认表》复印件一式一份。

4.当月《增值税纳税申请表》复印件一式一份。

5.当月即征即退货物与劳务收入已入库的《税收通用缴款书》第一联复印件一式一份或电子缴款付款凭证复印件一份，要求银行印戳缴款日期清晰。

6.携带当月即征即退货物与劳务收入已入库的《税收通用缴款书》原件第一、六联或电子缴款付款凭证原件，已备税务机关审核。

7.上报当月即征即退软件产品相关明细账复印件：产品销售收入—软件收入；应交税费—应交增值税—销项税额、应交税费—应交增值税—未交增值税；应交税费—应交增值税—转出未交增值税；应交税费—未交增值税；若企业当月产生软件产品进项税额，还应提供应交税费—应交增值税—进项税额、进项税额转出等账页复印件一份。

8.税务机关要求的其他资料。

二、办理软件产品即征即退注意事项

（一）开据发票注意事项

根据北京市国税局京国税[2000]第187号文件第一条第四款“对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备或其他货物一并销售的软件产品，应对软件产品的销售额单独开具销售发票。”

企业取得软件产品销售收入开具发票时，要求软件产品名称要与《软件产品增值税即征即退审核确认表》（以下简称确认表）上的名称完全一致；培训费、维护费开具发票时，要在发票上注明某软件产品的培训费或维护费，且软件产品名称要与确认表上的名称完全一致。

（二）核算注意事项

根据京国税[2000]第187号文件和京国税[1999]第183号文件及财税字[1999]第273号文件规定，享受增值税软件产品即征即退优惠政策的企业在核算时，对当期软件产品业务的部分，应单独设立“销售收入”、“应交税费”等明细账，与一般货物业务应分开记账。进项税额也应将一般货物和软件产品分开核算，不得将一般货物的进项税额在软件产品中抵扣，也不得将软件产品的进项税额在一般货物中抵扣。

（三）纳税申报注意事项

1.企业应按照《增值税暂行条例》第二十三条规定的纳税期限进行纳税申报，并及时足额上缴应纳税额，不得因税款上缴入库不及时而产生滞纳金。《增值税纳税申报表》第33行“欠缴税额”一项必须为零。

2.企业在纳税申报时应注意，在填写《增值税纳税申报表》时，对“一般货物及劳务”及“即征即退货物及劳务”两列，应分别填写相应申报内容，享受即征即退软件产品要在《增值税纳税申报表》“即征即退货物及劳务”中进行申报，其产生的应纳税额可按规定申请增值税即征即退，未分别填报或申报数据不实的，不得享受增值税即征即退。

（四）申请退税注意事项

1.企业在填写《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》（以下简称审批表）、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》（以下简称申请表）时，应仔细核对开户银行、开户账号和缴税金额等项目（应与《税收通用缴款书》相符），正确填写企业退税金额和退税原因。

已办理即时缴税业务的企业须带《电子缴税付款凭证》原件及复印件，因《电子缴款付款凭证》上无预算科目及征收品目，企业须在缴款凭证复印件上注明原缴款书上的预算科目及征收品目。

2.《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》中“申请退还增值税款的产品名称”要与已审批的《软件产品即征即退审核确认表》上的产品名称一致；多个软件产品同时申请退税的，由企业在《软件产品即征即退审核确认表》复印件上自行编号，应与《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》中所填报的软件产品编号相对应，软件产品名称不可缩写，如退税软件产品较多，申请表中填写不下的，可另附清单（在申请表申请退还增值税

款的产品名称一栏中注明“详见清单”字样）。

3.软件产品名称变更与《软件产品即征即退确认表》上的名称不符的，应及时办理重新确认手续，未重新办理确认手续的企业不予办理退税。

4.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》须到国税九所领取；

《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》（见附件）可中关村网站上下载使用。也可《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》到205房间领取，也可以网上下载。

5.申请软件产品退税的企业，要按照即征即退的原则，当月取得的软件产品收入，应在次月纳税申报期内及时足额缴纳税款。申请软件产品退税应在税款入库后五个工作日后和纳税期限结束后开始，不得延误和跨月办理软件产品退税手续。

6.每月具体受理申请日期及流程见海淀国税局网站连接第九税务所平台。

7.企业提供的复印件要求字体清晰可辨，不得折叠，注明 “与原件相符”字样，并逐页加盖企业公章；企业填报的各类申报资料要求内容真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。

8.《北京市海淀区国家税务局退税申请审批表》、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》需使用碳素签字笔填写。

9、《软件产品、集成电路产品增值税即征即退申请表》请到本网站下载中心下载。

二○○九年七月三日

渊深海阔 14:21:38

第九税务所申请软件产品增值税即征即退税务认定须知

根据北京市国家税务局2000年第187号文件规定，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，可享受即征即退的优惠政策。企业自取得自有软件产品的相关资质后，须申请办理税务认定手续，经审批合格后，可享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

软件产品即征即退---税务认定

（一）办理软件产品即征即退税务认定需下载资料：

凡申请软件产品即征即退税务资格认定的企业，具备增值税一般纳税人资格，且软件产品已取得《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》或京国税（2000）187号文件

中明确的认定范围，需下载以下资料和提供相关资料，于每月受理申请软件产品即征即退工作结束后至月底期间到205房间，办理“软件产品即征即退”税务资格认定手续。

企业下载并填写《软件产品即征即退审核确认表》（下载附件一）一式二份。

（二）办理软件产品即征即退税务认定需报送资料

1.《软件产品即征即退审核确认表》一式二份。

2.《增值税一般纳税人资格证书》复印件一份。

3.《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》复印件一份。

以上报送资料经税务机关审核认定后，企业可在次月21日至当月月底前，到205房间领取已审批的《软件产品即征即退审核确认表》，按审批的《软件产品即征即退审核确认表》中

（三）办理软件产品即征即退税务认定注意事项

1.《软件产品即征即退审核确认表》和《税务认定申请审批表》各栏次需填写齐全，《软件产品即征即退审核确认表》中的“申请实行即征即退纳税起始日期”由税务机关填写。

2.《软件产品即征即退审核确认表》，（加盖企业公章，并在右上角加盖代码章，注明第几次办理）。

3.《软件产品即征即退审核确认表》中的“申请软件名称”，要与《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》登记的软件名称相符（包括：软件名称、版本、简称）；“软件产品鉴定日期”以《软件产品登记证书》或《计算机软件著作权登记证书》右下角的日期为准。

4.以上办理软件产品即征即退税务认定报送的资料及复印件，一律使用A4复印纸，复印件需注明 “与原件相符”字样，并加盖企业公章，复印件需字体清晰可辨，不得折叠，填报内容保证真实、可靠、完整，字迹工整，不得涂改。如审核时发现填报内容不符将不予受理即征即退税务认定手续。

5.企业著作权证书内容发生变化后需到税务机关重新办理软件产品即征即退认定手续。若软件产品内容与《软件产品即征即退审核确认表》不符的，不予办理退税手续。

6．《软件产品即征即退审核确认表》、《电子出版物即征即退审核确认表》请到本网站下载中心下载。

二○○九年七月三日

冯湘 14:28:44

怎么把对话复制下来粘贴到文档里呀

渊深海阔 14:30:23

点中后按右键复制不就可以了吗

渊深海阔 14:31:07

远程控制秘书

冯湘 14:31:17

复制到外面的文档里好像不行，你没事干，帮着试试吧

渊深海阔 14:31:22

网上办公

第二篇：企业所得税汇算清缴退税

企业所得税汇算清缴退税

（一）企业所得税汇算清缴退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、申请退税的企业所得税申报表复印件（一至四季度及年终汇缴企业所得税报表）各1份；

4、申请退税已入库企业所得税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

5、分局认为有必要提供的其他资料；

（二）土地增值税汇算清缴退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、土地增值税清算单复印件（由企业所属管理科所出具，由分管局长审批）；

4、所涉及清算的房地产项目已缴土地增值税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。清算报告原件及复印件1份。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

5、分局认为有必要提供的其他资料；

（三）政策性减免退税：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、所减免税款已缴纳各税税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份。

4、减免税批文复印件各2份，减免税批复原件及复印件2份；

5、涉及非行政许可减免税项目所需材料另行具体规定；

6、分局认为有必要提供的其他资料；

（四）误报退税（误缴、误收退税）：

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、退税申请。纳税人自行打印，说明退税原因，所退税种，税款实缴、应缴、应退数并加盖公章，一式两份；

3、所缴税款税票原件、复印件；原件审核后退回，复印件各2份，单张复印。退税单位的税务登记证副本原件及复印件1份、营业执照副本原件及复印件1份；

4、纳税人为个人的附个人身份证等有效证件复印件2份；

5、涉及代开发票业务退税的，需提供所代开发票复印件（发票作废退税的由税务机关代开发票人员签字确认），发

票作废的需提供盖有作废章戳的发票的复印件相关合同或协议复印件各1份；

6、分局认为有必要提供的其他资料；

（五）个人出售自有住房一年内重新购房退税（该政策执行日期到2010年10月1日，之前发生的可以继续退税）：需到开发区农行开具个人结算帐户，帐户名称需与税票名字一致。

1、《退税申请书》一式三联，分税种填写，纳税人加盖公章；

2、《个人出售住房减免个人所得税申请审批表》。由纳税人填写相关栏目，并签字按手印确认；

3、申请退税人身份证等有效证件复印件（售买环节产权人为夫妻双方的需提供夫妻双方身份证及结婚证复印件等有效证件）；

4、出售原有住房合同或协议书复印件1份；

5、出售住房环节缴纳的税票原件、复印件2份，出售房屋时的发票原件及复印件1份；

6、新购房屋合同或协议书复印件1份；

7、新购房屋缴纳的契税税票复印件1份；

8、新购房屋发票复印件1份；

9、新购房屋产权证复印件（涉及贷款抵押的需提供抵押证复印件）1份，房产证是共有的需同时提供共有人的房产证复印件1份；

10、分局认为有必要提供的其他资料；

第三篇：企业所得税汇算清缴

企业所得税汇算清缴基本流程

张老师

第一节近年来会计继续教育有关所得税讲解的回顾

 2007年 第二章《企业会计准则》第9节所得税（准则18号----所得税）背景：2006年2月15日财政部颁发《企业会计准则》及《中国注册会计师执业准则》

 2008年 第二编讲解《企业所得税法》讲解 全面解读（新旧税法对比）背景：2007年3月16日 人大颁发《企业所得税法》

 2009年 第三编 《企业会计准则》与《企业所得税法》差异分析 差异分析

 2010年 第二编 税收实务操作指南 第4章 企业所得税税收实务操作指南 精读背景：2008年11月国务院第34次常务会议修订《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《消费税暂行条例》

 2011年 第二编 企业所得税汇算清缴实务 操作实务指导

第二节 企业所得税汇算清缴实务

（一）所得税汇算清缴的概念

企业所得税汇算清缴，是指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴企业所得税的数额，确定该纳税应补或者应退税额，并填写企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

（二）需掌握的要点：

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》以及《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。1．特定主体 查帐征收 A表

核定征收：定率 B表 定额 不进行汇算清缴

参考国税发[2008]30号企业所得税核定征收办法(试行)包括核定定额征收和核定定率征收, 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。

2．期限：在规定的期限内：

正常经营：终了5个月内（一般有效期：1月15日~5月15日）终止经营：终止经营之日起60日内 *清算所得：办理注销登记前 参考财税[2009]60号

企业所得税法第五十三条规定：

“ 企业所得税按纳税计算。纳税自公历1月1日起至12月31日止。” 企业在一个纳税中间开业，或者终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税。

“ 企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税。企业所得税法第五十四条规定：

” 企业应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。3．程序： 计算 申报 结清税款

纳税人在纳税内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一应缴企业所得税税款。

（三）实务中要注意的几个问题 1．无条件申报：无论盈亏均要申报

企业所得税法实施条例第一百二十九条规定：

“ 企业在纳税内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法第五十四条规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。2．自行申报：

3．申报的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．错误能否更改：

申报期内发现错误，可更改

纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税纳税申报

· 申报期外：少缴或漏缴 《税收征管法》52条

因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。多缴

《税收征管法》51条 纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

5、延期申报

纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税纳税申报或备齐企业所得税纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报，但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准，纳税人应在核准的延期内办理纳税结算。纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税税款的，应依法办理申请延期缴纳税款手续。即经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。

（四）企业所得税汇算清缴时应当提供的资料

《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发 [ 2009 ] 79号)第八条 纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

1、企业所得税纳税申报表及其附表；

2、财务报表；

3、备案事项相关材料；

4、总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；

5、委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；

6、涉及关联业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》；

7、主管税务机关要求报送的其他有关资料。

纳税人采用电子方式办理企业所得税纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。

（五）企业所得税汇算清缴备案与报批事项（37分10秒）企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。各主管税务机关受理报批类企业所得税优惠事项，按《企业所得税优惠政策事项管理规程（试行）》规定的期限和权限办理，并以《企业所得税优惠审批结果通知书》形式告知申请人；各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在7个工作日内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。

1、备案类税收优惠项目

目前，上海实行备案管理的税收优惠项目如下：

（1）企业国债利息收入免税；

（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

（3）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（加计扣除100%）；

（4）企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限；

（5）集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限；

（6）证券投资基金从证券市场取得的收入减免税；

（7）证券投资基金投资者获得分配的收入减免税；

（8）创业投资企业应纳税所得额抵扣（创业投资企业以股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可在满2年的当年以投资额的70%抵扣其应纳税所得额，当年不足抵扣的，可结转以后抵扣）

2、报批类税收优惠项目

目前，上海实行报批管理的税收优惠项目如下：

（1）综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计（减按90%计入收入）；

（2）企业研究开发费用加计扣除项目登记（费用化部分、资本化部分）；（3）符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率；

（4）国家重点扶持的高新技术企业享受15%优惠税率；

（5）浦东新区新办高新技术企业享受15%优惠税率；

（6）国家规划布局内的重点软件生产企业享受10%优惠税率；

（7）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业享受15%优惠税率；

（8）农、林、牧、渔业项目的所得减免税；

（9）农产品初加工项目所得减免税；

（10）国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得减免税；

（11）新办软件生产企业、集成电路设计企业减免税（获利起，两免三减半）；

（12）集成电路生产企业减免税；

（13）集成电路生产企业、封装企业的投资者再投资退税（以40%或80%退还其再投资部分已纳企业所得税）。

3、备案项目提交的资料

(1)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②被投资单位出具的股东名册和持股比例

③购买上市公司股票的，提供有关记账凭证的复印件

④本市被投资企业《境内企业利润分配通知单》，外省市被投资企业董事会、股东大会利润分配决议、完税凭证或主管税务机关核发的减免税批文复印件。若分配利润比重与被投资单位公司章程规定不一致的，还需要提供被投资单位的公司章程。

（2）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除提交的材料 ①《享受企业所得税优惠申请表》

②依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

③企业按省级政府部门规定的比例缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）

④定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资清单

⑤安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件（注明与原件一致，并加盖企业公章）⑥主管税务机关要求提供的其他资料

第三节、申报表的结构及填报（45分28秒）

以企业所得税纳税申报表（A类）为例，包括1张主表11张附表，附表一为《收入明细表》，附表二为《成本费用明细表》，附表三为《纳税调整项目明细表》，附表四为《弥补亏损明细表》，附表五至十一为《税收优惠明细表》。附表一至附表四是计算应纳税所得额的，附表五至十一是计算纳税调整明细的。●整体填表技巧

第一，仔细阅读本表的填报说明，然后再填写相关栏目。第二，本表和相关附表的关系比较密切，应注意保持附表和主表相关数据的一致性。第三，应注意本表和相关附表的填写顺序。第四，不同行业的纳税人所需填报的附表是不同的，”收入明细表“和”成本费用明细表“分为三类：一般工商企业纳税人；金融企业纳税人以及事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等纳税人，纳税人根据自己的归类分别填写各自的表格即可。主表结构

” 主表分为利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算、附列资料四大部分。“ 主表是在企业会计利润总额的基础上，加减纳税调整后计算出”纳税调整后所得“、”应纳税所得额“后，据此计算企业应纳所得税。

营业税金及附加：核算６税１费

营业税、消费税、城建税、资源税、关税（出口）、土地增值税（房地产开发企业）管理费用：核算４税

房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税 ” 第二部分：应纳税所得额计算 “ 利润总额

” 加：纳税调整增加额

“ 减：纳税调整减少额（其中：不征税收入、免税收入、减计收入、加计扣除）” 减：减、免税项目所得（以不出现负数为限）“ 减：抵扣应纳税所得额（以不出现负数为限）

” 加：境外所得弥补境内亏损（包括当年和以前亏损）“ 纳税调整后所得

” 减：弥补以前亏损 “ 应纳税所得额

” 第26行 “税率”：填报法定税率25%。“ 第34行 ”本年累计实际已预缴的所得税额“ ”（1）独立纳税企业

“ 填报汇算清缴实际预缴入库的企业所得税。”（2）汇总纳税总机构

“ 填报总机构及其所属分支机构实际预缴入库的企业所得税。”（3）合并缴纳集团企业

“ 填报集团企业及其纳入合并纳税范围的成员企业实际预缴入库的企业所得税。”（4）合并纳税成员企业

“ 填报按照税收规定的预缴比例实际就地预缴入库的企业所得税。” 第40行“本年应补（退）的所得税额（33-34）” “（1）独立纳税企业

” 第40行=第33行-第34行。“（2）汇总纳税总机构 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并缴纳集团企业 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并纳税成员企业

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例”】 第四部分：附列资料

1.以前多缴的所得税税额在本年抵减额 2.以前应缴未缴在本年入库所得税额

本市征管系统不采用“以前多缴的所得税税额在本年抵减额”办法。主表只填白色部分，灰色会自动生成，主要填3-9行及34行。附表三《纳税调整明细表》 包括以下：

“（1）收入类调整项目：18项（附表一、五、六、七）”（2）扣除类调整项目：20项（附表二、五、八）“（3）资产类调整项目：9项（附表九、十一）”（4）准备金调整项目：17项（附表十）“（5）房地产企业预售收入计算的预计利润 ”（6）特别纳税调整应税所得 “（7）其他

” 第2行“视同销售收入”：第3列填报纳税人会计上不作为销售核算、税收上应确认为应税收入的金额。

“ 一般工商企业：按附表一【1】第13行金额填报； ” 金融企业：按附表一【2】第38行金额填报； 事业单位、社会团体、民办非企业单位： 自行计算填报。

“ 第3行”接受捐赠收入“： ” 第2列填报纳税人按照国家统一会计制度规定，将接受捐赠直接计入资本公积核算、进行纳税调整的金额。第4行“不符合税收规定的销售折扣和折让”：填报纳税人不符合税收规定的销售折扣和折让应进行纳税调整的金额。“ 第8行”特殊重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。“ 第9行”一般重组“ ” 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额

第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认的成本。“ 第22行”工资薪金支出“ ” 条例第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，是指企业每一纳税支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。“ 第23行”职工福利费支出“ ” 条例第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 “ 第28行”捐赠支出“ ” 税法第九条 企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。“ 特殊情况可以全额扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”账载金额“填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的向非金融企业借款计入财务费用的利息支出的金额；

” 第2列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的的利息支出的金额。“ 如第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入第3列”调增金额“，第4列”调减金额“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“调增金额”、第4列“调减金额”均不填。

国税发[2009]88号文废止

更新内容：国家税务总局2011年第25号公告〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法 新的变化：

1.扩大或明确了资产损失的范围

2.将资产损失分为：实际资产损失和法定资产损失 3.改变了扣除方式：

88号文：自行申报（6种情形）与税务机关审批 25号公告：自行申报扣除（税务机关不再审批）

4.统一了资产损失的税务处理和会计处理，减少了税会之间的差异 5.放宽申报期限

88号文：终了45天内（2月15日前）

25号公告：终了5个月内（与所得税汇算清缴同步）6.允许追补申报 88号文：当年

25号公告：不超过5个

第四篇：2011年企业所得税汇算清缴工作纳税人须知

2011年企业所得税汇算清缴工作纳税人须知

尊敬的纳税人：

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及《关于做好2011企业所得税汇算清缴工作的通知》，现将2011企业所得税汇算清缴工作有关要求通知如下：

一、汇算清缴的范围：依法在本市缴纳企业所得税的居民企业和非居民企业办理企业所得税纳税申报，无论赢利、亏损，或处于减免税期，但不包括实行“汇总缴纳、就地预缴”的外埠在沪分支机构。

二、申报的时间：纳税人请于即日起至5月11日前向主管税务所进行申报（申报受理成功以取得主管税务所出具的《企业所得税纳税申报受理通知书》为准，具体申报时间和受理办法由主管税务所另行通知）。

三、申报的方法（网上申报或上门申报）

1、居民企业纳税人可从上海税务网（http://）“办税服务-下载中心”或徐税子网站（http://）下载“2011上海市企业所得税汇算清缴（客户端）”、“企业关联业务往来报告表客户端”和“研发费加计扣除客户端”，并按要求填写完成。有研发费加计扣除的和财产损失的企业，需在汇算清缴前到税务机关备案及报送“研发费加计扣除立项客户端”和“资产损失所得税税前扣除客户端”。客户端只能手工录入，不得采用复制、拖动等方式录入，会造成客户端异常影响申报。纳税人还应填写纸质纳税申报表、关联业务申报表（主管税务所提供）、以下相关补充表，或通过客户端打印并装订后上报税务机关，但需保证报表的完整性、清晰性。纳税人还应在客户端中阅读《企业研发费加计扣除事宜告知书》，并打印相应回执交主管税务所。在徐税子网站上，还可下载《小型微利企业所得税优惠申请表》、《同期资料辅导材料》。

2、居民企业纳税人应通过网上电子申报企业端软件（eTax@SH）进行网上申报。纳税人在网上申报成功后5个工作日以内或主管税务所安排的时间内，向主管税务所报送所需资料。在使用汇算清缴客户端前，应在Office系统的宏安全性调至“中级”。具体方法，以Offic EXCLE 2003为例：打开EXCLE文件（不含“宏”的任一EXCEL文件），在菜单中选择“工具”－“宏”－“安全性”设置为“中”。

3、通过网上申报的纳税人，若首次网上申报后发现申报错误需修改的，由税务所将原已申报错误的申报作废后，方可予以重新申报。重新申报时，申报的“本年累计实际已预缴的所得税额”包括所属期为2011年第1-4季度的企业在沪已预缴的企业所得税、在外地的分支机构按分配比例预缴的企业所得税和建筑安装企业在外地的项目部按0.2%预缴的企业所得税（均不包括代扣代缴税款）。对网上申报不成功的，也可到主管税务所进行客户端申报。对于上门申报的纳税人，申报补税扣款成功后发生对原申报有调整的，可再次重新上门申报，但原申报的已扣缴税款在重新申报时应与2011年第1-4季度的实际已扣缴的企业所得税税款一并于申报表“本年累计实际已预缴的所得税额”内填列。对于上门申报的纳税人，申报涉及补税，但补税款未解缴前发现申报错误需重新申报的，纳税人可至主管税务所要求作废已开税单、撤消申报后，以正确的申报数据重新进行申报。未解缴扣款的补税款不参与“本年累计实际已预缴的所得税额”的计算填列。

4、无论网上申报或上门申报成功的纳税人，必须在2011年5月25日前将等同于补税金额的款项及时解入纳税专户内。上门申报的纳税人可于次月申报纳税时（6月20日左右）到虹桥路188号311室索取缴款书回执联。

5、企业申报后需要退税的，在报送纸质材料时，同时办理退税申请。经税务人员审核，由税务机关划入纳税专户内。纳税人必须提供正确、详细的银行帐号。退税单回执联由银行返回企业。

6、非居民企业应填写完成申报表后，持纸质申报表及相关资料到主管税务所办理企业所得税纳税申报。

四、申报的资料

1、查帐征收或核定征收的居民企业应提供：

1）企业所得税纳税申报表及其附表，对未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。客户端中增加了7张补充表，即企业所得税汇算清缴补充情况表（1-7）。其中，对于跨地区经营总机构（含跨地区发生建筑劳务的总机构）应填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《本市总机构所属外地分支机构就地预缴企业所得税情况表》、《本市建筑企业直接管理的跨地区经营项目部就地预缴企业所得税情况表》，高新技术企业应填报《2011企业所得税汇算清缴客户端》中的《高新技术产品（服务）收入情况表》、《高新技术企业研究开发费比例计算表》、《高新技术企业研究开发费用结构明细表》，软件企业应填报《软件企业年检有关指标情况表》，技术先进型服务企业应填报《技术先进型服务业务收入总额、离岸服务外包业务收入总额占本企业当年收入总额比例情况表》。

2）企业财务报告,包括企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。缺少以上任何报表的企业应另行书面说明。对经过审计的会计报告，应同时报送审计报告。（注：事业单位为各类收支与结余情况、资产与负债情况、人员与工资情况及财政部门规定的会计决算应上报的其他内容）。

3）备案、审批事项的相关资料复印件（指相关项目的备案结果通知书、减免税通知书、财产损失税前扣除通知书、收入或所得递延确认通知书和事后报送资料受理书的复印件），未提供规定资料的，不得享受税收优惠或税前扣除。

4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（仅适用于查帐征收居民企业和据实申报的非居民企业），对未实行网上申报的纳税人还应携带相关客户端。

5）对于跨地区经营的总机构，应附送跨地区设立的分支机构资产情况、经营情况、预缴税款情况及其缴款书复印件（盖章注明与原件一致）；跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件（盖章注明与原件一致）、外出经营证明等相关资料。

6）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并提供中介机构出具的有关纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

7）当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元（含）的（即，企业所得税纳税申报表［A类］主表第23行“纳税调整后所得”为负数），应附送具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明。

8）主管税务机关要求报送的其它资料

（1）股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度（2011年新办企业）。

（2）未能提供市、区劳动部门审核确认的工资增长情况的国有企业，应提供工资合理性的书面说明。

（3）分支机构2008年以前未并入总机构汇缴而单独就地汇缴产生的亏损，总机构可用当年汇总合并纳税的利润予以弥补，此类总机构应提供其分支机构上一经当地税务主管机关审核确认的汇算清缴表。

（4）符合小型微利企业条件的企业，应提供的材料见特别提示13。（5）房地产开发企业2011中对开发项目完工结转利润的，应提供开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告或说明。（文件依据：国税发〔2009〕31号）

（6）涉及有已办理登记的研发项目研发费加计扣除企业，应提供：效用情况说明、研究成果归属权报告；受托方提供的研发费用支出明细情况表（仅委托研发项目）；研发费决算表、费用分摊表和实际分享收益比例（仅集中开发项目）。同时还要填写研发费用加计扣除客户端。

（7）总机构应报送开具的《汇总纳税分支机构分配表》（第1～4季度）。

（8）已申请办理政策性搬迁收入备案但未办理清算的企业，应在汇算清缴期间办理结算或项目清算。并报送《企业政策性搬迁或处置收入清（结）算结果通知书》。

（9）已加盖税务机关受理专用章资产损失项目的专项申报和清单申报税前扣除申报表复印件。（10）劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，用工单位需提供的材料见特别事项提示2。（11）企业所得税汇算清缴客户端中打印的研发费用加计扣除优惠政策宣传回执。

（12）客户端“提示”和“提醒”中规定应向主管税务机关提供的有关其他资料。

2、非居民企业应提供： 1）据实申报纳税的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于据实申报企业）及其附表（2）所属期为20111-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告（4）中华人民共和国企业关联业务往来报告表（5）其他资料提供同以上查帐征收居民企业“8）中（5）、（6）、（8）-（10）、（12）”的资料一致（根据涉及的实际项目）。

2）实行核定征收的企业：（1）非居民企业所得税纳税申报表（适用于核定征收企业）（2）所属期为20111-4季度已预缴的企业所得税税单复印件（3）财务报告或审计报告。

注：以上居民或非居民凡提供的资料必须加盖单位公章。

五、特别事项提示

1、申报前，应做好免税收入、免税所得等汇缴相关审批、备案事项的申请报批工作，特别是：（1）安置残疾人及国家鼓励安置其他就业人员支付的工资加计扣除的备案；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税备案。（3）创业投资企业抵扣应纳税所得额事先备案；（4）非营利组织免税收入事后报送资料。（5）资产损失的清单申报和专项申报。

2、劳务派遣公司向用工单位派遣劳动者，（1）支付全部工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金，提供相关的福利、教育培训等待遇，且缴纳医疗、养老等社会保险费和住房公积金的，用工单位需凭劳务派遣单位开具的发票（劳务用工费用）税前扣除，不得再重复列支相应的工资薪金等支出。劳务派遣单位按税法规定确认劳务费收入、税前扣除相关支出。（2）支付部分的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金及缴纳养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，或仅为被派遣的劳动者支付养老、医疗等社会保险费和住房公积金的，用工单位支付的合理的工资、奖金、津贴、补贴等工资薪金以及税法规定比例内的相应的职工福利费支出、职工教育费支出、工会经费支出可税前扣除。但用工单位需在2011企业所得税汇算清缴申报时一并提供：A、与劳务派遣单位签订的劳务用工合同复印件;B、劳务派遣单位开具的发票复印件（发票上须列明代发工资、社保费的金额。若此前已填开的发票未列明代发工资、社保费金额的，应作情况说明）;C、《用工单位实际负担的被派遣劳动者工资薪金及相关费用税前扣除情况统计表》。

3、对选择使用“企业会计准则（一般企业）”、“企业会计制度”、“小企业会计制度”等会计报表的事业单位、社会团体、民办非企业应在客户端中按“一般工商企业”选择申报表。在选择填报《企业所得税纳税申报表（A类）》附表一时，应根据纳税人所适用的会计制度，对照《企业所得税纳税申报表》附表一（1）～（3）的填报说明中适用范围，来选择相应附表。此外，在客户端对报表种类的选择将直接影响季度申报会计报表的报送。

4、在填报汇算清缴客户端会计报表时，“财务报告审计情况”与“汇算清缴纳税申报鉴证情况”必须填列完整。对未审计或未鉴证的企业也应在“审计情况”或“鉴证情况”填列“无”。对于经审计或鉴证的企业，在报送财务报告时，应报送相应审计报告或鉴证报告。在填列会计报表时，应填列本公司数据，不得填列合并报表数据。

5、企业在填列汇算清缴客户端附表5（1）时，应与研究开发费加计扣除客户端表1A保持一致，不应该出现差异。

6、企业在填列附表三第22～25行、附表五第45～48行时，无论企业是否纳税调整或享受小型微利企业政策，都必须填列上述行次，不得为空。

7、有境外所得税收抵免的纳税人，需按财税〔2009〕125号、国家税务总局公告2010年第1号、沪国税所[2010]159号文执行，并取得主管税务机关确认的《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事先备案结果通知书》或《企业境外所得税收抵免有关＿＿＿＿事项事后报送资料受理书》。

8、客户端需填列纳税人代码，而非纳税人识别号。在客户端基础信息表中，应选择正确的企业类型，这将直接影响到客户端的电子申报。

9、需提交或准备同期资料企业，应按时提交或完成准备同期资料。企业可向主管税务所索取相关辅导材料。

10、企业发生的财产损失，应向税务机关进行申报。申报表附表三第42行第2列数据>0，必须持有主管税务机关受理盖章的“企业资产损失所得税税前扣除清单申报”或“企业资产损失所得税税前扣除专项申报”申报表复印件。否则，阻止申报。

11、无论企业以前及当年是否盈利（或亏损），纳税人都应完整填写附表四第2列（即企业所得税纳税申报表附表四“企业所得税弥补亏损明细表”中第2列“盈利额或亏损额”所对应的6行）。

12、享受过渡期定期减免优惠政策的企业，应提交有关2011年经营业务内容、生产性业务收入金额、非生产性业务收入金额、生产性业务收入占总业务收入比重的情况说明（加盖企业公章），说明还应包括对经营业务内容和经营期限是否有变化的承诺。

13、符合小型微利企业条件的企业，应提供《小型微利企业所得税优惠申请表》，并提供非国家限制或禁止行业说明、书面申请报告（内容包括申请2011年为小型微利企业，申请2012年暂核为小型微利企业）。自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。企业在申请2012年暂核为小型微利企业时，若符合减半征收条件的，应在《小型微利企业所得税优惠申请表》中注明“2012年所得申请减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税”的申请语句。

六、法律责任

1、纳税人应如实、正确地填写纳税申报表，完整报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

2、纳税人不按规定期限申报，拒不申报或不按规定期限结清税款的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。对未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，将处以罚款。对超过期限经税务机关催交后仍未来申报的，将从重处以罚款。对经税务机关多次催报仍未申报的，规定其申报期限，除按规定罚款外，并对其停止供应发票。

3、根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五章第六十四条规定，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

上海市徐汇区国家税务局

二〇一二年二月九日

第五篇：企业所得税退税申请

企业所得税退税申请

******分局：

我公司为***业，20**年终汇算中，弥补20***亏损*****元后，全年应缴所得税额*元，已预缴了****元，多缴了****元，现申请退税，致此 *** 2018年5月2日