股权赠与个人所得税政策研究（合集5篇）

第一篇：股权赠与个人所得税政策研究

股权赠与个人所得税政策研究

第10期 30页

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函【2009】285号）下发后，对股权转让所得的个人所得税征管起到了积极的促进作用。但在现实经济生活中，个人股权赠与现象层出不穷，个人通过无偿转让股权手段逃避纳税义务的事例屡见不鲜。从目前税收政策来看，受赠股权所得目前仍然是个人所得税征管“真空”，因此有必要完善相应的税收政策及征管规定，对个人股权赠与行为进行法律规制，以强化征收管理，堵塞税收漏洞。

股权赠与的基本情况

赠与是公民对自己的财产处分权之一。《合同法》规定：赠与是种合同关系，赠与是指赠与人将自己的财产无偿给予受赠人，受赠人表示接受的合同行为。

推而言之，股权赠与就是赠与人将自己名下的并可以实际控制的股权无偿给予受赠人的一种行为。股权赠与，为特定物的赠与，需要同时符合《公司法》及相关司法解释中与之有关的相关规定。

股权赠与的实质是股权的单方面转移，一般要通过法律程序来完成，即签订赠与合同（也有口头合同和其他形式）。给予的一方为赠与人，接受的一方为受赠人。

赠与合同为诺成性合同，即赠与人与受赠人一旦达成合议合同即告成立，对双方具有约束力，赠与人对受赠人有要求其履行的权利。

赠与合同是典型的无偿合同和单务合同，即赠与人无对价而支付利益，受赠人不负担任何对待给付义务既可获得利益，不必遵守公平和等价有偿的交易原则。

法定可以撤销赠与的情形包括：（1）受赠人严重侵害赠与人或者赠与人的近亲属；（2）受赠人对赠与人负有扶养义务而不履行；（3）受赠人不履行赠与合同约定的义务。

股权赠与税收管理现状

（一）赠与股权的规模

2009年，大连市地方税务局受理自然人股权转让1052人次，其中无偿转让股权98人次。2007年—2009年，大连市普兰店市工商局受理自然人股权转让324人次，其中无偿转让股权91人次；共转让股权数额34089万股。

（二）我局股权赠与的税收管理现状及存在的问题

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）下发后，为了防止纳税人以股权赠与的形式逃避纳税义务，我局对自然人之间的股权赠与，一般视为股权的低价转让，参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定转让收入。现行政策和管理方面存在以下问题：

1.将股权赠与视为特殊的股权转让，否认了股权赠与的法律关系。该做法造成对实际上没有所得的赠与人，核定其转让收入征收个人所得税,而对实际上有所得的受赠人却没有征收其个人所得税。

2.个人转让受赠股权时，受赠股权的原值成本难以确定。由于对赠与人核定了转让收入，就应该以此推定受赠人支付了这项转让成本。但实际上赠与人没有收到该项收入，受赠人也没有支付该项成本。

3.获取个人股权赠与的信息不及时。在股权赠与的一般程序中，工商部门股权变更登记为最后一道环节，自然人股权赠与往往事前不主动告知税务部门，税务部门在收到工商部门的股

权变更资料办理变更税务登记时才知晓，个人所得税征管相对滞后，给税款的追征带来一定的困难。目前各地税务机关与工商部门的配合密切程度不一，获取股权转让的信息不及时，致使个人所得税税款大量流失。

完善股权赠与的税收建议

一是股权赠与的税收分类。对于赠与人来说，因为赠与是无偿法律行为，赠与人未取得所得，因此赠与人不构成个人所得税的纳税义务人；按照对于受赠人取得的所得是否征税，股权赠与应划分为免税赠与和有税赠与两类，法定关系的赠与为免税赠与，非法定关系的赠与为有税赠与。

二是按照股权赠与分类分别适用不同的税收政策。

在纳税人的确定上，个人股权赠与应以受赠人为纳税义务人。

法定关系的赠与，对受赠人取得的所得不征收个人所得税，包括以下情形：（1）股权所有人将股权无偿赠与近亲属，包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，这里的近亲属概念的界定，借用的是《民法通则》及有关的司法解释确定的近亲属范围。（2）股权所有人将股权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人。

（3）股权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

通过离婚析产的方式分割股权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理股权变更手续，不征收个人所得税。

股权所有人将股权无偿赠与他人的，受赠人取得的受赠所得，按照“经国务院财政部确定征税的其他所得”，征收个人所得税。

如果赠与人为了激励企业管理人员或员工，而将自己持有的本企业股权或其他企业股权赠送给公司的经营者和技术骨干，对受赠人取得的股权赠与所得应适用相关的股票期权政策，按照“工资薪金所得”项目征收个人所得税。

股权赠与所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。

股权赠与所得的计税依据应按照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额确定。如果企业净资产为负资产，应按照赠与人的初始投资额确定计税依据。

受赠人将受赠的股权再转让时，原受赠属于免税赠与的，以其转让股权的收入减除原赠与人对于该股权的初始投资成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额；原受赠属于有税赠与的，以其转让股权的收入减除税务机关确认的股权赠与所得以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为应纳税所得额。

受赠人转让受赠股权价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该股权对应的净资产金额或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。

受赠人应在取得所得时纳税，即股权赠与各方已签订股权赠与协议，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，受赠人应向主管税务机关申报。

受赠人向主管税务机关进行纳税申报时应提交的资料：

（1）公证机关对于赠与合同出具的《公证书》及《个人无偿赠与股权登记表》；

（2）赠与双方当事人的有效身份证件；

（3）近亲属关系赠与情形的，应提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）；

（4）抚养或赡养关系赠与情形的，应提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明；

（5）被继承人死亡证明或法院宣告死亡裁定书原件和复印件，经过公证的遗产处理证明或法院相关判决书或调解书；

（6）离婚财产分割协议（受让方如单方提出变更申请，应提供相关公证文件或法院相关判决书或调解书），婚证书原件和复印件（或有），离婚双方身份证原件和复印件。

三是建立和完善相关征管机制。税务机关要建立股权赠与所得个人所得税内部控管机制，应建立股权赠与所得个人所得税电子台账，将《个人无偿赠与股权登记表》及《个人股东变动情况报告表》中的信息录入计算机系统，实施动态管理、信息共享。

四是建立与有关部门的信息交换机制。鉴于股权赠与行为中不可避免地涉及到民政局、公证处、工商局等各行政部门的审批和认定，因此，税务机关应加强与工商局、公证处等主管部门的沟通联动，建立健全信息交换机制。（大连市地税局个人所得税处、大连市中山区地税局 臧传杰孙海东）

第二篇：股权赠与协议

股权赠与协议

甲方：（赠与方）身份证号：

乙方：（受赠方）身份证号：

鉴于：

1.甲方系依据《中华人民共和国公司法》及其它相关法律、法规之规定于 年 月 日设立并有效存续的 有限责任公司（以下简称“公司”）之合法股东。公司注册资本为人民币 元;法定代表人为：;工商注册号为：

2.甲方拥有公司 的股权;至本协议签署之日，甲方已按相关法律、法规及《公司章程》之规定，按期足额缴付了全部出资，并保证该股权无债权债务纠纷，不受他人追索。

一、股权赠与

1、甲方作为公司出资人，同意将持有公司 %的股权赠与给乙方，乙方应严格履行与公司之间签订与本股权转让协议有关的各类文件。

二、双方的权利义务

1、双方签订本协议且公司章程法定变更程序完成后，乙方即拥有公司 %的股权，按照法律及公司章程规定享有相应的股东权益。

2、如因乙方过错导致公司经营不善或造成损失，公司有权要求乙方承担相应的经济赔偿责任；甲方也有权单方决定无偿收回乙方的股权。

3、乙方同意在乙方违反与公司签订的任何协议约定的条件下，甲方有权单方决定无偿收回乙方的股权。

4、乙方向甲方以外的任何土第三人转让受赠的股权，应当事先征得甲方的书面同意。

四、保密义务

本协议签订前或签订后，协议生效前或生效后或协议终止后，不管双方是否继续合作，乙方应对本协议所涉及的一切内容及协议履行过程中所获悉的公司有关商业秘密进行保密。如因乙方的泄密行为导致甲方或公司损失的，乙方应承担相应的赔偿责任。

五、利润分享和亏损分担按照公司章程规定的执行。

六、违约责任：

1、本协议签订后，一方不履行或不完全履行本协议则构成违约，违约方应向守约方支付违约金 元。

2、未经甲方书面同意，乙方将所受赠的股权赠与或转让给除甲方外的第三人的行为无效。乙方应当撤销赠与或转让行为，并向甲方无偿交回股份及相应股权。如给甲方或公司造成损失，乙方应当承担赔偿责任。

七、争议解决

本协议履行过程中如有争议，双方协商解决；如协商不成，则一方可向甲方所在地的法院提起诉讼。本协议一式两份，甲、乙双方各执一份，每份具有同等的法律效力，自双方签字或捺印后生效。

甲方： 乙方：

年 月

日

第三篇：股权赠与协议

股权赠与协议

甲方（赠与方）： 乙方（受赠人）：

为强化公司的核心竞争力、凝聚力，提高员工对公司的忠诚度，公司引进虚拟股制度，以便建立高级管理人员及技术人员的长期激励机制，吸引优秀人才。在

本制度为公司的首次制度，当受益人的范围，受益人的职务、职责、工作能力、业绩等发生改变时，受益人的受益额度也会做相应调整。需要的时候，甲方可做调整。

鉴于甲方对乙方人品、能力的认可，以及公司骨干员工归属感的考虑，公司决定以虚拟股的方式对乙方的工作进行激励及奖励。

一、公司股权

公司由潘殿波发起设立，由杜忠出资并注册为法人，杜忠拥有公司百分之百股权，为促进公司更好发展杜忠愿意将部分虚拟股权赠与参加公司管理的人员。

二、虚拟股

指公司名义上的股份，虚拟股拥有者不是指甲方在工商注册登记的实际股东，虚拟股的拥有者仅享有参与公司年终利润的分配权（分红），而无所有权和其他权利，不得转让、不得抽出、不得继承；对外不产生法律效力。乙方不得以此虚拟股对外作为在甲方拥有资产的依据。

三、分红

指公司年终按照财务核算可分配的利润。

四、甲方的权益

甲方作为公司出资人，同意将（2%或以上）的虚拟股权赠与乙方，乙方接受赠与后必须履行管理公司经营的义务，如不履行时甲方有权撤销虚拟股权赠与协议。

五、双方的权利义务1、2、签订本协议起乙方即具有公司 %的虚拟股份。具体职务及职责如下： 1）乙方职务：3、4、5、6、2）乙方工作职责：

在劳动合同终止的情况下，乙方的离职时间要充分考虑公司的需要，在公司允许的情况下方可离职。

如因乙方过错导致公司经营不善或造成损失的，乙方要承担全部经济赔偿损失，甲方也有权单方决定收回乙方的虚拟股权，取消当年分红。如乙方不在公司任职（劳动合同终止），股权自动回归甲方，本协议终止。

如乙方因违反公司规定而被解聘，公司的补偿金仅限于工资部分，不包括红利。

六、保密义务

本协议签订前或签订后，协议生效前或生效后或协议终止后，不管双方是否继续合作，双方均应对本公司的经营和协议所涉及的一切内容进行保密。如因泄密行为导致甲方损失的，乙方要承担全部赔偿责任。

七、利润分享和亏损分担1、2、3、1、2、3、4、5、公司规定利润分配期为十二个月。

乙方按自身虚拟股权比例分享公司的利润。

公司规定每年只分配当年虚拟股份的30%，在公司持续盈利的情况下，分3年付完。

如某一出现公司经营亏损时，剩余分红顺延。

本协议生效后，乙方如因病、事请假全年超过30天（不含第30天）的，取消当年虚拟股权。中间离职，取消当年分红。

如因乙方过错导致公司损失的，取消当年分红。

工作成绩欠佳者，即考核低于85分两次，连续低于90分三次，90分以上次数少于8次者，满足上述的其中一项，即为工作成绩欠佳。取消当年分红。（无考核时不执行）

6、上述八中的1-5项有一项产生时，取消当年分红。九、协议的生效及其他

本协议经双方签字或盖章后生效，本协议正本一式两份，甲乙双方各持一份。

十、突出贡献定义：至少能为企业带来30万元以上的直接经济效益。（如项目、整改方案、工艺改进等）

十一、优秀定义：

1、财务：1）全年资金安全零事故 2）税务零风险 3）资金筹划到位

4）库存零增长（万元以下忽略不计）？

5）系统运行无24小时以上故障，次数不超过2次。6）账实相符≥98%

2、资财：1）采购物料合格率≥98% 2）采购物料按期到货达成率≥98% 3）账实相符≥98% 4）收发货正确率100% 5）库存零增长（万元以下忽略不计）？

3、研发：1）成熟样品制作任务达成率≥98% 2）图纸资料制订准时准确率≥100% 3）开发项目成功率≥100%？ 4）

4、工艺工程：1）全年设备、仪器无24小时以上故障，故障次数不超过3次。2）

甲方签字(盖章): 乙方签字(盖章):

6、销售：1）

2）

年 月 日

第四篇：股权赠与协议

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股权赠与协议

甲方（赠与方）： 身份证号码： 住址： 电话：

乙方（受赠人）：

身份证号码： 住址：

电话：

甲、乙双方本着互利互惠の原则，经充分协商，就股权赠与事宜达成如下协议，以资共同遵守。

本协议于 年 月 日在 签订。

第一条 赠与标の

1、甲方拥有 公司（以下简称公司）股权，是章程中所载明の合法股东，其中甲方占公司股权 %；

2、甲方同意将其拥有不超过公司股权总额 ％の股权给乙方；

3、乙方同意接受上述赠与。第二条 赠与条件 无条件赠与。第三条 承诺和保证

1、甲方保证其所持有の股权并未设置任何种类留置权、质押权或其他物权或债权，且甲方保证无注册资金抽逃の违法行为，且甲方对依据本协议赠与给乙方の股权拥有完全の处分权。

2、乙方承认原公司章程和股东之间の合同，保证按原章程和合同の规定承担股东权利、义务和责任。

3、股权赠与后，甲、乙双方应根据公司所在地の有关法律、法规及公司章程の规定，提请公司向登记机关办理股权变更登记，并将fpg

fpg 股权变动情况登载于公司の股东名册，同时向乙方出具《出资证明书》。

4、如此项赠与需征得公司其他股东同意の，甲方应负责取得该项同意。第四条 股权赠与の法律后果

1、双方签订本协议且公司章程法定变更程序完成后，乙方即拥有公司 %の股权，成为公司股东，按其股权比例分享公司の利润和分担风险及亏损。

2、公司已经发生の债权债务不受股东变更の影响。第五条 费用の负担

本转让协议实施所需支付の有关税费双方各负担二分之一。第六条 赠与の撤销

1．有下列情形之一，甲方可以撤销赠与：

（1）乙方严重侵害甲方或甲方の近亲属；

（2）乙方严重损害公司利益或给公司造成损失；

2、因上款第（1）项、第（2）项撤销赠与の，乙方应当返还其基于本协议受赠の全部股权，并配合甲方和公司办理公司股权变更手续；

3、赠与撤销后，本协议终止履行。第七条 违约责任

如果本协议任何一方未按本协议の规定，适当地、全面地履行其义务，应该承担违约责任。守约一方由此产生の任何责任和损害，应由违约一方赔偿。

第八条 法律适用和争议解决

1．本协议受中国法律管辖并按其解释。

2．凡因本协议引起の或与本协议有关の任何争议，双方应协商解决；协商不成，任何一方均可向公司所在地法院提起诉讼。第十条 其他

1、本协议由双方签字或盖章后生效。

2、本协议正本一式五份，甲乙双方各执一份，公司执一份，其余由有关政府部门留存。

甲方: 乙方: 年 月 日 年 月 日

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第五篇：(股权)股权赠与协议

合同编号：201607010000

股份期权赠予协议

本协议于2016年 7月 1 日在深圳市签订

甲方： 身份证号码： 身份证住址：

乙方： 身份证号码： 身份证住址：

以上任意一方主体单称“一方”，合称“各方”

甲、乙双方本着自愿、公平、平等互利、诚实信用的原则，根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国公司法》、《公司章程》以及其他相关法律法规之规定，甲乙双方就公司股权期权赠与、持有、行权等有关事项达成如下协议，共同遵照执行

一、期权的基本情况

甲方为XX有限公司（以下简称“ ”）的股东，公司注册资本为人民币 万元，甲方持有公司的股权比例为，甲方同意将所持公司1%作为预留期权，在本合同约定的条件成就时，赠予乙方，乙方同意接受。

二、乙方的基本情况

乙方自 年 月 日加入xx有限公司，现任 部门 职位，经公司股东会决议讨论通过，确认乙方为具备期权激励实施对象的条件。

三、期权授予条件

1、乙方对甲方上述期权股份期限为6个月(即自2016年7月1日至2017年1月 1日)，在期权股份期限内，本合同所指的用于激励乙方的公司 %的期权仍属甲方所有，乙方不具有股东资格，也不享有相应的股东权利。

2、乙方承诺在6个月之内（即2016年7月1日至2017年1月1日）为公司创造 亿元营业额，该项指标作为期权转实股的行权标准之一。

四、期权的行权条件

1、乙方的期权行权之日为 2017年1月10日，在行权日乙方有权以股权转让的方式获得甲方 %的股权，并直接登记到公司章程之中。

2、在行权之日的条件成就之前，乙方不享受任何分红亦不享有股东权利。当行权条件达成后，乙方有权按照《公司法》享有对公司1% 股权的全部权利。

3、乙方所享有的股权认购权，在行权日之日起进入行权期，行权期最长不超过一个月，在行权期内，乙方有权选择行驶股权认购权或放弃，甲方不得干预。超过行权期乙方仍未认购的，乙方丧失股权认购权。

五、乙方丧失行权资格的情形

在本合同约定的行权期到来之前或者乙方尚未实际行使股权认购权（包括预备期及行权期），乙方出现下列情形之一，即丧失股权行权资格：（根据员工岗位做调整）

1、因辞职、辞退、解雇、退休、离职等原因与公司解除劳动合同关系的；

2、刑事犯罪被追究刑事责任的；

3、执行职务时，存在违反《公司法》或者《公司章程》，损害公司利益的行为；

4、执行职务时的错误行为，致使公司利益受到重大损失的；

5、不符合本合同约定的考核标准或者存在其他重大违反公司规章制度的行为。

六、行权价格

1、乙方同意在行权期内认购股权的，认购价格为每 %股人民币 元。

七、股权转让的办理

1、乙方符合期权认购的条件时，甲方应与乙方就期权转让签订正式的《股权转让协议》，并办理工商变更登记；

2、股权转让期间发生的相关费用，包括但不限于税费、公证费等均由双方共同承担。

八、免责条款

属于下列情形之一的，甲、乙双方均不承担违约责任：

1、甲、乙双方签订本股权期权协议是依照合同签订时的国家现行政策、法律法规制定的。如果本协议履行过程中遇法律、政策等的变化致使甲方无法履行本协议的，甲方不负任何法律责任；

2、本合同约定的行权期到来之前或者乙方尚未实际行使股权认购权，公司因破产、解散、注销、吊销营业执照等原因丧失民事主体资格或者不能继续营业的，本协议可不再履行；

九、保密条款

1、各方同意, 对任何一方或其代表提供给其他方的有关本协议及各方签署的本协议项下交易及合作事项的所有重要方面的信息及/或本协议所含信息予以保密, 并且同意, 未经其他方同意, 不向任何第三方（不包括与本协议项下述及交易有关而需要获知以上信息的披露方的雇员、高级职员和董事）披露此类信息, 但以下情况除外:（1）向与本协议项下述及交易有关而需要获知以上信息并受保密协议约束的律师、会计师、顾问和咨询人员披露;（2）根据适用的法律法规的要求, 向有关政府部门、管理机构披露;

十、协议变更、解除和终止

1、甲乙双方经协商一致同意的，可以书面形式变更协议内容。

2、乙方应当勤勉、尽责地开展本协议项下约定的各项工作，若乙方违反本协议义务，给甲方造成严重损失时，甲方有权书面通知乙方解除本协议并要求乙方赔偿甲方损失。

十一、违约条款

1、本协议任何一方违反约定，应依法向守约方承担赔偿责任，如果其中一方违约，应守约方赔偿人民币 万元的违约金；

十二、合同生效及争议解决方式

1、凡因本协议所发生的或与之相关的任何争议，双方应友好协商解决。如不能协商解决的，任何一方均可向甲方所在地人民法院起诉。

2、本协议经双方签字盖章后生效，一式两份，双方各执壹份，具有同等法律效力。以下无正文。

甲方（签字）：

乙方（签字）:

签订日期： 年 月 日