生产企业运费支出的会计处理

第一篇：生产企业运费支出的会计处理

生产企业运费支出的会计处理

2011-3-23 16:18 李福敏 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

《增值税暂行条例》第八条第二款第（四）项规定：购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率，准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。《增值税暂行条例实施细则》第十八条规定：条例第八条第二款第（四）项所称运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，外购原材料取得增值税发票上注明价款20万元，已入库，支付给运输企业的运输费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。该厂开出银行承兑汇票支付货款和税款，用现金支付运费。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。

甲企业可抵扣进项税额=200000×17%+（770+30）×7%=34056（元）

借：原材料200944

应交税费——应交增值税（进项税额）34056

贷：应付票据234000

库存现金1000

【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，运费由甲企业负担，于是甲企业另以现金支付给运输企业该批售货运费1000元（货票上注明运费770元、保险费100元、装卸费100元、建设基金30元）。计算甲企业可以抵扣的进项税税额，并进行相应的会计处理。

甲企业可以抵扣的进项税额=（770+30）×7%=56（元）

借：银行存款234000

贷：主营业务收入200000

应交税费——应交增值税（销项税额）34000

借：销售费用944

应交税费——应交增值税（进项税额）56

贷：库存现金1000

【例】甲生产企业为增值税一般纳税人，销售给乙企业产品。开出增值税发票上注明价款20万元，收到购货方乙企业转账支票一张。购买方乙企业要求送货上门，由甲企业自己的运输车队负责运输，且乙企业另以现金支付给甲企业该批售货运费1000元。计算乙企业可以抵扣的进项税额，并进行相应的会计处理。

乙企业可以抵扣的进项税税额=200000×17%+1000÷（1+7%）×17%=34159（元）借：原材料200841

应交税费——应交增值税（进项税额）34159

贷：银行存款234000

库存现金1000

第二篇：捐赠支出的会计处理

捐赠支出的会计处理

捐赠支出在会计核算中直接计入当期损益，计入“营业外支出”账户。对外捐赠表现为无偿将自己的财产送给相关利益人，捐赠资产包括现金资产和非现金资产。在捐赠业务发生时，会计上按照实际捐出资产的账面价值和应该支付的相关税费合计计入当期的“营业外支出”，抵减当期会计利润。因为捐赠行为不会引起所有者权益增加，仅仅表现为企业经济利益的流出，所以会计核算中不确认收益的实现。

捐赠支出涉税问题：

1.捐赠的是货物、劳务时，不论是自产的、委托加工的还是外购的，均视同销售计算增值税。

2.捐赠的是自产的应税消费品要视同销售，计算消费税。

3.捐赠的是土地使用权、不动产时，要视同销售计算营业税。

4.在计算所得税时，捐赠支出受三个方面限制：捐赠途径、捐赠对象、捐赠金额。

《国家税务总局关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号文件又进一步详细规定，公益性社会团体是指依据国务院发布的《基金会管理条例》和《社会团体登记管理条例》的规定，经民政部门依法登记、符合以下条件的基金会、慈善组织等公益性社会团体。

财税[2008]160号文件还规定可以扣除的公益事业捐赠支出是指《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的向公益事业的捐赠支出，具体范围包括：

1.救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动；

2.教育、科学、文化、卫生、体育事业；

3.环境保护、社会公共设施建设；

4.促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。

税法不主张企业将财产无偿捐赠出去的行为，但是考虑到企业对于社会公益事业的支持应该鼓励，所以在捐赠支出税前扣除的问题上从定性和定量两方面进行规范。在定性方面体现国家宏观政策的导向问题，要求企业捐赠的途径和接受捐赠的受益对象要符合规定；在定量上体现要约束企业“量入为出”的基本原则，要求按照会计利润的12%与捐赠额孰低进行确定。

不符合税法规定条件的捐赠支出均不可以税前扣除，要进行纳税调增处理。

【例】某木材生产企业年末结账时营业外支出明细账中捐赠支出的发生额时8万元，当年利润表中体现实现的利润总额为90万元。

捐赠支出的明细账中记录捐赠的具体情况如下：

1.通过县政府向本地希望小学捐赠自产实木地板500平米用于教学楼机房改造。实木地板单位成本每平米140元，每平米售价（不含税）320元。企业直接按照成本转账-借记“ 营业外支出70 000”，贷记“ 库存商品70 000”。

2.企业将外购的100套棉衣，直接捐赠给当地福利院。这100套棉衣买入时企业借记 “库存商品10 000”，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）1 700”，贷记“银行存款11 700”。捐赠后，企业的账务处理是借记“营业外支出10 000”贷“库存商品10 000”

假设无其他纳税调整事项，根据以上资料，分析企业涉税问题。

1.捐赠地板应视同销售，应交的流转税包括：

增值税=320×500×17% =27 200（元）

消费税=320×500×5%=8 000（元）

正确的会计处理是：

借：营业外支出 105 200

贷：库存商品 70 000

应交税费——应交增值税（销项税额）27 200

——消费税 8 000

企业少计了支出35 200元。

2.外购货物（棉衣）用于捐赠也视同销售

应交增值税=10 000×17%=1 700（元）

企业少计支出1 700元。

两项业务合计涉及的企业所得税的调整问题：

企业实际的捐赠支出=80 000+35 200+1 700=116 900（元）

其中符合条件的捐赠支出=116 900-11 700=105 200（元）

企业实际的会计利润=900 000-35 200-1 700=863 100（元）

捐赠扣除限额=863 100×12%=103 572（元）

纳税调增=105 200-103 572=1 628（元）

捐赠木地板，所得税方面，捐赠视同销售，所得税纳税调增＝500×320-70000＝90000（元）

捐赠外购棉衣，所得税方面，视同销售，售价等于购进价格，所以，不需要所得税纳税调整。

所以计算所得税时一共纳税调增的捐赠金额=11 700+1 628+90 000=103 328（元）

@@@###（2013.07.17考题）王三师做分录： 对外捐赠10万商品（成本8万）的分录： 借：营业外支出97000.00 贷：库存商品 80000.00 应缴税费-应交增值税（销项税费）17000.00

第三篇：企业有关支出会计处理与税收处理差异

企业有关支出会计处理与税收处理差异(2009-08-04 22:44:53)

企业有关支出会计处理与税收处理差异

在会计处理上，企业所有的支出都可以在一定的会计科目里进行会计核算，但是，按照企业所得税法的规定，有些支出项目不得在税前扣除。《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除：1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；5.本法第九条规定以外的捐赠支出（即公益性捐赠以外的捐赠支出）；6.赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.与取得收入无关的其他支出。现将上述不得税前扣除的相关支出会计处理与税务处理差异简述如下：

1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

在会计处理上，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，在“利润分配”科目进行核算。在税务处理上，由于权益性投资是一种和经营无关的资产性的投资，所以它的收益是整个资产运营的收益，是属于税后利润分配的一部分，本质上不属于企业取得经营收入的正常支出，故不允许在企业所得税前扣除。

2、企业所得税税款

在会计处理上，企业所得税税款是在“所得税费用”科目核算。从税务处理上，企业所得税税款是依据应税收入减去扣除项目的余额计算得到，本质上是企业利润分配的支出，是国家参与企业经营成果分配的一种形式，而不是为取得经营收入所发生的费用支出，不能作为企业的成本、费用在税前扣除。同时，企业所得税税款如果作为企业扣除项目，会出现计算企业所得税税款时循环倒算的问题，不符合企业所得税原理。

3、税收滞纳金

在会计处理上，税收滞纳金以损益类科目作为费用列支。在税务处理上，税收滞纳金是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人按比例附加征收的。纳税人未按照税务规定的缴纳期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定解缴税款的，都属于税款的滞纳。所以，税收滞纳金不允许在税前扣除。

4、罚金、罚款和被没收财物的损失

在会计处理上，罚金、罚款和被没收财物的损失以损益类科目作为费用列支。在税务处理上，真实、合法和合理是纳税人经营活动中发生的费用支出可以税前扣除的基本原则。罚金、罚款和被没收财物的损失，本质上都属违反了国家法律、法规或行政性规定所造成的损失，不属于正常的经营性支出，而是非法支出。因此，罚金、罚款和被没收财物的损失不允许在税前扣除。

5、《企业所得税法》第九条规定以外的捐赠支出

在会计处理上，捐赠支出在“营业外支出”科目核算。税务处理上，公益性捐赠以外的捐赠支出不得扣除。其原因：一是捐赠支出本身并不是与取得经营收入有关的正常、必要的支出，原则上不允许在税前扣除；二是为防止纳税人以捐赠支出名义列支不合理的与企业本身生产经营无关的支出，导致税收流失，不利于加强对公益性捐赠以外的捐赠支出的税收管理。

6、赞助支出

在会计处理上，赞助支出在“营业外支出”科目核算。税务处理上，赞助支出不得在税前扣除。《企业所得税法实施条例》第五十四条规定，《企业所得税法》第十条第（六）项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。企业赞助支出本身并不是与取得经营收入有关正常、必要的支出，不符合税前扣除的基本原则，故不允许在税前扣除。

7、未经核定的准备金支出

在会计处理上，基于资产的真实性和谨慎性原则考虑，为防止企业虚增资产或虚增利润，保证企业因市场变化、科学技术的进步，或者企业经营管理不善等原因导致资产实际价值的变动能够客观真实地得以反映，要求企业合理地预计各项资产可能发生的损失，提取准备金。在税务处理上，一般不允许企业提取各种形式的准备。企业只有按照税法标准认定该项资产实际发生损失时，其损失金额才可申报在税前扣除。《企业所得税法实施条例》第五十五条规定，《企业所得税法》第十条第（七）项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。财政部国家税务总局发文明确允许企业在税前扣除的准备金有：证券行业准备金支出（财税[2009]33号）、保险公司准备金支出（财税[2009]48号）、金融企业贷款损失准备金（财税[2009]64号）、中小企业信用担保机构有关准备金（财税[2009]62号）。

8、与取得收入无关的其他支出

在会计处理上，企业发生的各项支出无论与取得收入有无关系，都会在一定的会计科目进行会计核算。但是，从企业所得税处理上看，企业一些支出项目受到国家税收政策的限制，且无法一一列举，从总体上说，判断一项支出是否可以在所得税前扣除，关键看其是否与取得收入相关。企业发生的与取得收入无关的其他支出，一律不允许在企业所得税前扣除。

第四篇：生产企业的会计处理（推荐）

生产企业的会计处理、、急！

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我们企业最初生产A产品，后来又新加一种B产品，要想单独核算B产品的成本和费用，怎么做呢？我用的是速达财务软件。请各位高手详细指点！谢谢各位！X。回答:2 人气:11 解决时间:2009-12-04 08:52

满意答案

速达财务软件3000吗？你首先确定B产品的原料组成（需要填加新品种）。然后根据数量金额开具出库单（点击领料），结转到生产成本。然后把A、B产品共同用料按%分开（点击领料）及人工（计件），结转到生产成本内。再由生产成本科目转至产成品（填加新品种）。其实和你做A产品的程序一样，只不过是多了一个品种。

提问人的追问2009-11-19 18:09

我也是半路才接手这个软件，不很了解。你是说在会计科目里增加一个“库存商品——B”，在生产成本里增加一个“B产品生产成本”吗？然后领用单的时候核算科目选“生产成本——B产品”？期末再做一张B产品费用结转的凭证？ 回答人的补充2009-11-19 18:26

工业的科目是：原材料，在原材料的品种内有就不要填加了，在产成品科目内增加B产品种类。速达有一个好处是自己能调科目，比如在开具领料单保存后左上角有查询凭证小界面。

第五篇：广告费支出的税务及会计处理

广告费支出的税务及会计处理

现代企业的竞争离不开市场营销，而市场营销的重要手段就是广告，所以说，广告费的支出已成为企业的一笔重要且巨额的费用，按照《企业会计制度规定》，广告费列入“营业费用”，作为会计利润的抵减额。

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84号)的规定，自2000年1月1日起，纳税人每一纳税发生的广告费支出不超过销售(营业)收入的2%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后结转。另外，根据《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》(国税发[2001]89号)的规定，自2001年1月1日起，制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税发生的广告费支出不超过销售(营业)收入的8%的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税结转。但是，根据《财政部、国家税务总局关于粮食类白酒广告宣传费不予在税前扣除问题的通知》(财税[1998]45号)的规定，自1998年1月1日起，对粮食类白酒的广告宣传费一律不得在税前扣除。此外，根据国家有关法律、法规或行业管理规定不得进行广告宣传的企业或产品，企业以公益宣传或者公益广告的形式发生的费用，应视为业务宣传费，按规定的比例据实扣除。为了扶持高新技术产业，从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新科技创业投资的风险投资企业，自登记之日起5个纳税内，经主管税务部门审核，广告支出可据实扣除。上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经报国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告支出可据实扣除或适当提高扣除比例。

因此，由于会计利润与应税所得两者就广告费用确认、扣除标准等不完全相同，使得广告费用包括在应税所得中的期间和包括在会计收益中的期间不一致，从而使同一个期间内的应税所得和会计收益之间存在时间性差异。可见，广告费支出所得税处理是一个跨期分摊问题。广告费用也可归属于暂时性差异中的时间性差异，目前国际上针对暂时性差异适用的所得税会计处理方法包括递延税款法、损益表债务法和资产负债表债务法。我国有关法规要求企业采用资产负债表债务法。

例：某公司广告费执行税前扣除比例为2%的政策，2003年至2006年销售收入、实际支出的广告费、税前允许扣除的广告费、产生(转回)的暂时性差异税基和累计应税暂时性差异的调整数见下表：

再假设企业从2003年至2006年会计收益分别为1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得税率为40%，2005年为30%，2006年仍为30%。设此企业只有一项暂时性差异即广告费差异。应用资产负债表债务法会计处理过程如下：

2003年末应纳税时间性差异的影响为8000元(20000×40%)，会计处理为：

借：所得税400000

递延所得税资产-可抵扣递延所得税80000

贷：应交税金-应交所得税480000

2004年末，税前会计利润为-500000元，企业当期亏损，应纳税时间性差异的影响为40000元(100000×40%)。此年末不需要作会计分录，但要在“递延所得税资产-未使用纳税亏损”备查账簿中记录40000元。

2005年末首先计算应纳税时间性差异的影响为-30000元(-100000×30%)，会计处理为：

借：所得税600000

贷：应交税金570000

递延所得税资产-可抵扣递延所得税30000

职位描述及应聘要求

1、复核销售订单，并签字确认，作为后期发货价格执行依据。

2、根据出纳提供的当天收款情况，及时正确登记客户往来账，并每日与出纳对账。

3、对发货清单进行审核，与订单、生产任务单、批件核对无误后，并在确认已经收到货款的情况下签字准予发货。

4、日常凭证填写、输机、转账、记账、结账；固定资产明细账、无形资产台账、长期待摊费用台账日常管理等，进行总账管 理，每月与明细账核对相符。

5、登记发货清单等日常销售基础资料，提供销售分析资料，如销售月报、产品销售明细表。

6、及时给销售中心提供所需历史数据等资料，并协助营销中心编制销售预算。

7、定期与经销商对账，如出现差异及时查明原因进行相关处理。

8、自查日常工作，征求协作部门人员意见，对存在的困难和问题提出改进措施和意见。

9、完成上级交办的其他临时任务。