加强监管 增加税收

第一篇：加强监管 增加税收

加强监管 增加税收

—沙湾县福升工贸有限责任公司零税负的调研

针对沙湾县福升工贸有限责任公司存在零税负的问题，由财政局法制税政股与国家税务局综合业务股工作人员组成调研组，于4月7日至29日，对该企业及与其往来密切的原料供应商（顺风废品收购站）进行了详细的调研。2009年至2010年企业在整体搬迁期间，对设备进行技术改造，购置炼钢和轧钢设备，固定资产投资额较大。根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起，允许增值税一般纳税人抵扣其购进、自制、改扩建和安装的固定资产所含的进项税额。固定资产的进项税额在总体上允许抵扣的同时，与其他货物一样，用于非增值税应税项目的进项税额不得抵扣。而该企业购入材料和固定资产的进项税额较大，是造成企业零税负的主要原因。通过调研发现企业财务人员在会计核算和纳税申报工作中存在的问题，一是福升工贸公司违反规定将部分用于非增值税应税项目的进项税额也进行了抵扣，二是顺风废品收购站延期交纳应交增值税，调研组及时向两企业提出应将不得抵扣的进项税额作转出处理和按期申报交纳增值税的意见，并向国税部门提出了今后加强企业税收监管方面的建议。

法制税政股供稿

2011年5月3日

第二篇：不能监管的税收

不能监管的税收，严格地说不是“税收”，而是掠夺。被掠夺当然谈不上光荣。

这是由现行税收体制的弊端决定的。现代国家都有一整套的公民授权、监督、运作税收的方案，而中国的税收往往是行政部门主导，制定和征税成为行政部门不可控制的权力。单方面制定的税收，不可能具有权威性和正当性。只有政府首先依照合法的程序，在纳税人同意的情况下，确定税收的种类和额度，然后才谈得上公民的纳税义务。对于未经合法程序确立的税收，公民本不应有任何纳税的义务，更谈不上什么纳税意识。

对此，人们往往采取消极抵抗的方式，就是尽可能偷税漏税，或者是为了少缴税向有关官员行贿。既然纳税人被强制征税，他们也就普遍不以偷税为耻，也不以行贿为耻。

不经纳税人同意，政府单方面制定税收种类和税收标准，并强制征收，而且不向公众提供对于税收的申诉和抗辩渠道，是目前中国税制最核心的问题，也是所有其他税收问题产生的根源。

在税收立法上，存在着行政法规多、国家立法少，以行政立法取代国家立法的状况，结果是，征税的行政本位突出，没有国家宪法和法律作为依据，使得税收的合法性不足。在实际运作中，有大量“暗税”，其运作过程非常混乱和随意。

这些弊端，导致了严重的后果：第一，政府的征收成本特别高，达到了西方国家平均水平的10倍左右；第二，税收的额外负担很高，对企业、纳税人造成了极大困扰。在税收征管大军的征稽下，大多数企业穷于应付，不得不采取消极抵制的方式与政府周旋；第三，一些暴力执法式征管和变相征管等政府不良行为，恶化了官民关系和社会秩序，对政府形象造成了巨大损害。

第三篇：我国税收增加影响因素的实证分析

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我国税收增加影响因素的实证分析

作者：尹海祝 袁汝华

来源：《沿海企业与科技》2005年第11期

[摘 要]我国的税收增长远远快于GDP的增长速度，让很多人感觉是我国的税赋大高。但事实如何呢?文章通过对税收增长的三个影响因素进行分析，从中找出对我国的税收增长影响最大的影响因素，并提出可能的建议。

[关键词]可比价GDP；当年GDP；国税收入；地税收入

[中图分类号]P275

[文献标识码]A

第四篇：加强对关联企业税收监管的思考

加强对关联企业税收监管的思考

今年，全市上下围绕“两化一高”，通过数据分析，查找征管薄弱环节，有针对性的组织了多项专项整治，取得显著效果。其中，通过对全市重点税源普遍存在增值（产值）不增税的现状分析，市局及时组织了重点税源专项评估稽查，旨在从个案中解剖分析存在的问题，为建立长效管理机制打下基础。重点税源专项评估稽查取得了很大成效，整治中仅市局评估组就发现企业通过关联交易少缴税款3712万元，占评估总税款的28%,说明关联交易已经成为企业的主要避税方式且已经严重影响了我市当地经济发展和公平的经济环境。这就需要我们必须正确认识关联企业税收征管存在的问题,切实加强关联企业的税收征管能力。

一、目前关联企业存在的问题及危害性分析

（一）关联企业存在的税收问题

1、以低价转让来少缴税收,此类情况最为普遍。如：洛阳某企业集团有限公司低价销售给关联企业洛阳某车业有限公司原材料及摩托车配件1734万元，少记提增值税324万元，低价销售摩托车1329万元，少缴增值税266万元，消费税156万元；再如洛阳某钼业集团有限责任公司低价销售给关联企业栾川某钨钼有限公司原矿石，少提销项税款1559.89万元。

2、任意操纵销售实现时间，推迟税款交纳。某钼业有限责任公司不按照税法规定的时限核算收入，而按照关联企业某钼业进出口公司的出口时间来确定自己的销售时间，少（迟）缴增值税120万元。

3、库存仓库混用，人为调节销售。如某电业局与其关联的物资公司同用一个仓库，根据电业局的税负情况人为调节销售记帐时间，将132万元的物资材料销售给与其关联的物资公司，少缴增值税22.5万元。

4、增值税应税企业将货物低价卖给营业税应税企业，恶意利用税率 1

差异，再以价格补贴或大量的借款为由从营业税应税企业获取流动资金支持。如洛阳某建筑集团的M子公司将交纳17%高税率的增值税应税货物低价卖给其系统内交纳3%低税率的营业税应税劳务的其他子公司，涉及关联交易收入761.66万元,占M子公司总收入的42%,低于市场价30.4万,少缴增值税5.18万元,企业所得税10.03万元。

5、关联企业费用相互转移。本次评估烟草行业,市烟草公司就通过向县烟草公司转移利息、片烟加工费、运费等费用使县公司少缴增值税5.15万元，企业所得税380.45万元。

6、利用国家税收优惠政策，通过享受优惠的关联企业高价购进货物少缴税收。如洛阳XX机械制造有限公司利用其下属单位废品收购站开具的高于市场价的发票给抵扣税款,使增值税税负从原来的5.3%下降到

4.6%。

（二）危害性分析

1、关联企业通过制定转让定价，降低其集团整体税负，侵蚀了国家的税收收入，降低了国家的财政能力，不利于国民经济健康发展。比如《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税实行33%的比例税率；同时又规定两档照顾性税率，即对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，减按18%的税率征收，年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，减按27%的税率征收。关联企业通过转让定价，可以使内部企业降低应税所得额而适用较低税率的档次或相互弥补亏损达到少缴税的目的，还可以通过推延纳税义务的发生时间，减少或拖延交纳企业所得税。

2、造成区域经济失衡，影响了区域之间的协调发展。由于各地区的执法力度、税收优惠政策不一致，表现在一个省甚至一个市不同区域的执法力度和优惠政策都不一样，税收从执法力度强的地方流向执法力度弱的地方，从优惠政策少的地方流向优惠政策多的地方。关联企业就利用不同地

区在执法力度和税收优惠上的差异，减少高税区的税收总量，在税收上避重就轻，达到整体税负最小和避税的目的，从而降低区域宏观税负，造成区域经济发展不平衡。

3、造成非正当竞争，滋生垄断。一是会造成同地区、同行业的企业税负不均，二是关联企业通过转让定价操纵商品价格，将非关联竞争对手挤出市场。

4、不利于税收经济杠杆作用的发挥。关联企业通过转让定价将利润流入国家鼓励和照顾的低税率行业，违背了税收优惠的初衷。

5、混淆入库级次，造成不同级次财政收入的不稳定，甚至跨地区买卖税款。

二、关联企业征管现状和存在的问题

1、定性难。《税收征管法》明确指出，企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权作出判定，进行合理调整，并据以征税。税务机关即使发现了纳税人向其关联企业销售货物价格偏低的疑点，但企业往往列举了大量合理理由，且有些是专属材料没有其它厂家提供等，基层税务机关信息量小又没有同行业的相关数据，很难被定性为“不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用”，无法进行合理调整。

2、信息量小。市场经济条件下企业定价的自主性，很难让纳税人提供更多与其申请有关的资料，税务机关对关联企业进行实地考察获取真实资料的机会又很小，使认定信息来源困难，难以认定交易额。

3、异地调查取证难。税务机关之间针对关联企业和关联交易的调查没有针对性的办法，使主管税务机关之间的协调困难效率低，而有些关联交易额小，又会造成异地调查的成本高效益低。

4、存在暗地关联企业。有些税收管理员没有按照规定摸清企业的经营特点，及时了解企业在资金、成本、收入、购销渠道上的往来情况，有些关联企业从表面看不是，因此没有按照关联关系进行管理，造成少缴税款。

5、一些地方政府存在“地方保护主义”造成关联企业管理难，如某钼业集团根据政府协调的文件，给关联企业的货物价格以低于市场价格的21.88%为标准进行销售，使当地税务机关很难管理。

三、加强关联企业税收征管的建议

1、完善关联企业税收征管法律、法规，固化异地调查的流程，提高调查效益，强化纳税人全面申报义务和举证责任，加强税法宣传，充分认识关联交易非法避税的危害性，提高全社会尤其是政府部门和纳税人对关联交易的关心和重视，促使纳税人更加自觉履行关联交易申报义务，减少地方政府对于关联企业价格的干预。

2、以人为本，加强征管人员培训，尤其是培训财务知识、税收政策和关联方识别、交易价格的判断途径等。完善和落实执法责任制，加大执法力度，提高税务机关和税收管理员对关联企业转让定价问题的重视，维护税收法律的统一性和刚性，促进公平竞争，推动区域经济和谐发展。

3、加强对关联企业的纳税评估，建立关联企业评估档案。每评估一次，都要保存好评估资料，通过多次评估逐步确认行业成本利润率、销售毛利率等指标数据，为关联企业转让定价调整提供更有说服力的依据。

4、完善和落实涉税信息沟通反馈机制。建立全国内联网，基层税务机关可以相互及时的沟通获取关联企业的价格成本等相关信息。同时与本地发改委、国土资源、商务局等政府部门及时进行信息平台的交流，及时掌握关联交易动向，全面掌握涉及关联交易的企业法人、货物价格等信息。

5、加强税务登记的管理，提高CTAIS的利用效率和信息化数据的应用性。在CTAIS中能够监控到同一法人代表、投资主体的出现次数，并自

动检测和预警，提示与其他企业之间的关联。

6、对有避税嫌疑的企业链进行重点管理，特别加强对煤电铝、烟草、钼业、民福企业、装备制造业、建筑建材业、外地集团公司、外商投资企业等关联企业的重点监控，通过整治，建立关联企业管理的长效机制。

二00六年十二月二十四日

第五篇：税收监管工作办法（共）

为强化税收监管，加大税收清查力度，严格规范税收执法行为，特作如下规定：

1、加强内部监督。实行定税、纳税、完税区域公示制度，设立乡镇、社区税收公示板，每月公开纳税人定税标准及完税情况。某国税、地税、财政部门利用电子显示屏滚动公示纳税人定税标准及完税情况；实行税收首办负责制，办税员未依法确定税收标准、超越权限擅自减免税款、不征或者少征应征税款，尚不构成犯罪的，依法给予降级或者撤职处分。致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依据刑法第404条的规定追究刑事责任。

2、加强社会监督。实行税收听证会制度，定期召开某人大代表、政协委员及纳税人代表座谈会，广泛听取意见，发现问题及时整改；设立税收监管举报电话。举报电话设在某政府督令室，对举报反映的情况进行详细登记，及时向某领导反馈；实行税收举报奖励制度，凡是经查证核实的举报情况，要按追缴税款的5％对举报者给予奖励，奖金于追缴税金入库之日起15天内到位。

3、加强行政监督。从法院、检察院、审计局、监察局、国税、地税、财政、公安等部门抽调人员，每年在全某范围内开展一次以上财税大清查，严肃查处偷税、抗税、人情税、混级税行为。

4、加强司法监督。公安税侦部门在快速查处领导交办、群众举报、国税、地税移交涉税案件的基础上，定期进行明查暗访，严肃查处超过5000元的涉税案件，并追究有关人员的刑事责任；法院、检察院从快、从重办理涉税案件，坚决将发生法律效力的案件执结。

5、强化舆论监督。在广播电视台开办专栏，定期宣传税收先进典型事迹，曝光违规办税人员和涉税案件，形成强大的舆论氛围。

6、依法查处涉税违纪的办税员。凡经查实的涉税案件，要依据《中华人民共和国税收征收管理办法》和《“秘书工作”某地方税务局税收执法责任制实施办法》，对办税员和纳税人进行处分和处罚。