第一篇：软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理
软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？(2013-12-06 15:15:38)
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标签：分类： 财会与税务
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原文地址：云中飞回答：软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？作者：云税务
软件生产企业增值税即征即退未使用如何处理？
有一家软件生产企业，是国家规划布局重点软件企业，该企业享受“软件生产企业增值税即征即退”和“当年减按10%税率征收企业所得税”的税收优惠政策。
2008年度增值税退税收入10,746,213.61元、2009年度增值税退税收入9,687,243.79元、2010年度增值税退税收入12,071,909.90元。该公司的上述三年度税退税收入均未使用，计划用于2012年建设公司D栋厂房。
2010年11月，该公司将2009年末可供分配利润73,755,711.01元除提取法定盈余公积3,762,204.70元后的69,993,506.31元按2009年股东持股比例进行股利分配，并全部分配完毕。（上述分配含2008年度和2009年度的值税退税收入所形成的利润）
我们认为：上述2008年度和2009年度值税退税收入未按财税[2008]1号文件规定的退税收入用于“研究开发软件产品和扩大再生产”，而用于股东分红。
上述情况应如何处理。请钟老师指导。谢谢！
云中飞回答：企业将规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额
第二篇：增值税软件即征即退操作手册
北京市国家税务局
增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
增值税软件即征即退申请
网上办理操作说明
北京市国家税务局 2011年12月2日
北京市国家税务局
增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
一.登录入口
1.访问北京市国家税务局网站。
要求使用IE浏览器，登录北京国家税务局网站：http://www.xiexiebang.com；找到“网上办税”区域鼠标点击“涉税预审”（如图1-1所示）。
图1-1 2.登录系统
进入到涉税预审登录界面（如图1-2所示），包括CA数字证书登录方式和密码登录方式两种，请仔细阅读界面中每一种登录方式说明。
图1-2
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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
二.软件审核确认申请
1.软件信息填写
登录成功后，鼠标点击界面上方菜单栏中“软件审批确认”按钮（如图1-3所示），可以填写要申请的软件名称等信息。产品信息填写完成后，可以“保存”也可以直接点“提交确认申请”；保存操作是把软件信息保存下来，但并没有向税务机关提交软件确认审核申请。
要求填写软件信息前，鼠标点击“软件确认填表说明”，仔细阅读软件信息录入说明。
图1-3 2.查询软件审核确认结果
提交确认申请后，鼠标点击“软件查询”按钮进入图1-4界面。选择查询条件鼠标点击“查询”可查询到软件审核确认状态，要求仔细阅读界面中软件状态说明文字。
图1-4
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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
3.打印申请表
鼠标点击界面中二级菜单“打印”进入打印预览界面，要求必须点击“选择产品”按钮选择要到税务机关办理确认申请的软件产品清单后，再打印申请表。通常情况下，需要选择的软件列表指新开发的从未到税务机关办理过审核确认的软件。
打印完成后，要求企业在纸质确认表中签字并盖章，如果软件清单打印出多页，要求在每一页的底部盖纳税人公章。
图1-5 三.退税申请办理
1.退税信息填写
软件审批通过后，请鼠标点击界面上方的“软件退税办理”，再鼠标点击“增值税软件退税申请”按钮，进行填写申请表界面，北京市国家税务局
增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
数据项的录入说明。
说明：在选择软件时，系统只提供已审核确认通过的软件清单供企业选择。
图1-6 2.提交退税申请
退税申请信息填写完毕后，点“保存”按钮，系统自动进入图1-7所示界面。点 “提交退税审批”按钮后，纳税人填写的退税数据被上传至税务机关进行审批处理。
提交退税申请成功后，经办人及时查询税务机关审核比对结果，要等到申请状态为“网上受理成功”，再打印出来到税务机关办理后续退税手续，否则税务机关提取不到企业的申请数据，不予受理。
北京市国家税务局
增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
图1-7 3.查询退税申请审批结果
鼠标点击界面上方的“退税申请进度”，可以查询退税数据审批的处理结果（图1-8），要求仔细阅读退税进度状态说明。如果网上受理失败，点“查看”，在打开界面中点“查看审批失败原因”（图1-9），可以查看错误原因。
图1-8
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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
图1-9 4.打印退税申请表
鼠标点击菜单“软件退税办理”下面“打印申请表”，在界面中找到要打印的属期，点“查看”进入图1-8所示界面，查看数据准确无误后，点界面中“打印此页”进入打印预览页面，此时鼠标点击页面中“打印”按钮就可以根据提示进行打印申请表。
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增值税软件即征即退申请网上办理操作说明
图1-10
第三篇：增值税即征即退的会计处理
例：某软件开发企业是增值税一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的软件产品，取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进生产材料，取得增值税专用发票注明的增值税税额为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示运输费用200元，保管费60元，押运费40元。假设上月无留抵税额，本月无其他与增值税有关的经济事项。
根据《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
应纳税额为68000×17%-1346-200×7%=10200（元）。
实际税负为10200÷68000=15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际应负担税额=68000×3%=2040（元）。
应退税额为10200-2040=8160（元），即企业上述业务实际应负担的增值税为2040元。
会计处理：
购进原材料的会计处理（单位：元）：
借：原材料
7917.64
应交税费——应交增值税（进项税额）
1346
贷：银行存款等
9263.64
支付运费的处理：
借：原材料
286
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
300
销售软件的会计处理：
借：应收账款等
79560
贷：主营业务收入
68000
应交税费——应交增值税（销项税额）
11560
即征即退应退税额：
借：应交税费——应交增值税（减免税款）
8160
贷： 营业外收入
8160
结转本月应交税金：
借：应交税费——应交增值税（转出未交税金）
2040（11560-1346-14-8160）
贷：应交税费——未交增值税
2040
第四篇：增值税即征即退的含义
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增值税即征即退的含义
核心内容：关于增值税的问题，我们需要如何进行应用呢？增值税有一项为即征即退的，那么这个含义是什么呢？主要的作用在于什么呢？下文将会详细分析，法律快车小编希望下文内容可以帮助到您。
1、按100%比例退税
(1)以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。
(2)以垃圾为燃料生产的电力或者热力。
(3)以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。
(4)以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。
(5)采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)。
(6)上海期货交易所会员、客户或上海黄金交易所会员单位通过上海期货交易所或上海黄金交易所销售标准黄金，发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退。
(7)2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产或将进口的软件进行转换等本地化改造的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
(8)飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
2、按50%比例退税
(1)以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。
(2)对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。
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(3)以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。
(4)以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。
(5)利用风力生产的电力。
(6)部分新型墙体材料产品。
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第五篇：201712增值税即征即退申请报告
增值税即征即退申请报告 南山区国税局：
我公司深XXXX有限公司，纳税识别号为XXX，于201X年0X月0X日成立，公司地址XXX单元，公司主要经营范围为以开发各类软件产品为主，截止XX日共取得X个计算机软件著作权登记证书。软件著作权登记证书名字：XX系统，XX系统，XX系统，XX系统等。公司致力于为客户需求开发各类软件产品。
我公司的软件产品成本主要为研发人员工资，房租水电，用于软件测试的夹具费用.及销售本公司自行研发的软件产品均以单独建帐核算。我公司与客户销售软件的结算方式为：XXXXXXXXXXX。
2017年12月开具“XXX软件V1.0”、“XXX软件V1.0”和“XXX软件V1.0”对应的相关纯软件发票，购货单位为X家，购货单位为XX公司,销售金额为X元;销售税金为 X元，XX有限公司，销售金额为XX元;销售税金为XX元。
本期软件收入对应的进项为XX元，上期留底进项X元，当期实际抵扣进项税额为XX元，本月收入为纯软件收入，故当月实际抵扣进项额为XX全部摊入软件，即当期应交增税额为XX元。我公司生产的软件产品符合【财税】2011年第9号文件，《深圳市软件产品增值税即征即退管理办法》中第三条（即增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品按17%税率征增值税后对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。特申请退税，金额为XX元。
请批准，谢谢！
申请单位：XXX公司
2018年X月XX日
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