保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法

第一篇：保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法

保险营销员取得佣金收入征个人所得税计算方法

全体业务员：

按国家税务总局《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知（国税函[2006]454号）》（以下简称“通知”），公司将对保险营销人员从2006年6月份起的收入按照新的通知计征个人所得税。

祝全体业务员生意兴隆，财源广进！

附件：国税函[2006]454号

一、新计税方法

1．营业税、城建税及教育费附加计算方法：

应纳营业税 = 当月全部收入X 5%（按税法规定，营业税起征点为5000元）应纳城建税 = 应纳营业税 X 7%

应纳教育费附加 = 应纳营业税 X 3%

或：应纳营业税、城建税及教育费附加 =当月收入 X 5.5%

（当月收入 = 底薪＋佣金＋各种津贴）

2．个人所得税计算方法：

1）．应纳税所得额的计算方法

设：应纳税所得额为A

A =（当月全部收入）X（1 – 40%）– 营业税及其附加

2）．应纳所得税额的计算方法

设：税前可扣除费用为B

若：A ≤ 4,000 则 B = 800

若：A ＞ 4,000 则 B = A X 20%

应纳税款 =（A – B）X 税率－速算扣除数（税率适用附表一）

附表一：

三级超额累进税率表

每次应纳税所得额 税率（％〕速算扣除数

不超过20000元的部分 20％0

20000元以上～50000元的部分 30％2000

50000元以上的部分 40％7000

二、新计税方法举例

例

1、A业务员6月底薪、佣金、津贴合计3000元，求A当月应缴各种税款。

1）、营业税及附加

A业务员月收入低于营业税的起征点，无需缴交营业税及附加，应缴营业税及附加为 0

2）、个人所得税

应纳税所得额 ＝ 3000X（1－40%）－ 0 ＝ 1800元

因为1800 < 4000, 所以

A业务员应纳个人所得税 =（1800 – 800）X 20% = 200元

例

2、B业务员6月底薪、佣金、津贴合计5500元，求B当月应缴各种税款。

1）、营业税及附加吗

B业务员应缴营业税及附加 = 5500 X 5.5% = 302.5元

2）、个人所得税

应纳税所得额 = 5500×（1－40％）－ 302.5= 2997.5元

因为2997.5 < 4000, 所以

B业务员应纳个人所得税 =（2997.5－800）×20％ = 439.5元

例

3、C业务员6月底薪、佣金、津贴合计10000元，求C当月应缴各种税款。

1）、营业税及附加

C业务员应缴营业税及附加 = 10000 X 5.5% = 550元

2）、个人所得税

应纳税所得额 = 10000 X（1－40%）– 550= 5450元

因为5450 > 4000, 所以

C业务员应纳个人所得税 =（5450－ 5450×20%）×20％ = 872元

例

4、D业务员6月底薪、佣金、津贴合计50000元，求D当月应缴各种税款。

1）、营业税及附加

D业务员应缴营业税及附加 = 50000 X 5.5% = 2750元

2）、个人所得税

应纳税所得额 = 50000 X（1－40%）– 2750= 27250元

因为27250 ＞ 4000, 所以

C业务员应纳个人所得税=（27250 –27250 X 20%）X 30%-2000 = 4540元

第二篇：关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知 国税函[2006]454号

国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通

知

国税函[2006]454号

2006-05-15国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

由于目前保险市场同业竞争激烈，保险营销员的营销费用有所增加，现行规定已不能使展业成本得到完全扣除。为促进保险事业发展，合理调整保险营销员的税收负担，现通知如下：

一、根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》(保监发

[2006]48号)的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。

根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40％。

二、各级税务机关要严格按照税法及上述规定计征税款，不得擅自扩大政策的适用范围、口径和标准，不得执行违反国家统一规定的政策。

三、本通知自2006年6月1日起执行，《国家税务总局关于保险营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》(国税发

[1998]13号)第二、三、五条和《国家税务总局关于保险营销员取得收入征收个人所得税有关问题的通知》(国税发(2002]98号)同时废止。

第三篇：我公司保险营销员如何缴纳营业税和个人所得税

保险营销员如何缴纳营业税和个人所得税?

1、营业税及附加：

超过5000元，收取5.5%

2、个人所得税计算方法：

1）、应纳税所得额的计算方法

设：应纳税所得额为A

A =（当月全部收入）X（1 – 40%）– 营业税及其附加

2）、应纳所得税额的计算方法

设：税前可扣除费用为B

若：A ≤ 4000则 B = 800

若：A ＞ 4000则 B = A X 20%

应纳税款 =（A – B）X 税率－速算扣除数（税率适用附表一）

附表一：三级超额累进税率表

每次应纳税所得额税率（％〕速算扣除数 不超过20000元的部分20％0 20000元以上～50000元的部分30％2000 50000元以上的部分40％7000

举例：

免征营业税

个人所得税＝（1333×0.6-800）×0.2＝0

税后月收入＝1333-0＝1333元

税率：0

税前月收入1500元

免征营业税

个人所得税＝（1500×0.6-800）×0.2＝20

税后月收入＝1500-20＝1480元

税率：20/1500=1.3%

税前月收入2000元

免征营业税

个人所得税＝（2000×0.6-800）×0.2＝80

税后月收入＝2000-80＝1920元

税率：80/2000=4%

税前月收入3000元

免征营业税

个人所得税＝（3000×0.6-800）×0.2＝200

税后月收入＝3000-200＝2800元

税率：200/3000=6.7%

免征营业税

个人所得税＝（4000×0.6-800）×0.2＝320

税后月收入＝4000-320＝3680元

税率：320/4000=8%

税前月收入4999元

免征营业税

个人所得税＝（4999×0.6-800）×0.2＝440元

税后月收入＝4999-440＝4559元

税率：440/4999=8.8%

税前月收入5000元

营业税＝275元

个人所得税＝（5000×0.6-275-800）×0.2＝385元 税后月收入＝5000-275-385＝4340元

税率：(275+85)/5000=13.2%

税前月收入10000元

营业税＝550元

个人所得税＝（10000×0.6-550）×0.8×0.2＝872元 税后月收入＝10000-550-872＝8578元

税率：(550+872)/10000=14.22%

营业税＝1100元

个人所得税＝（20000×0.6-1100）×0.8×0.2＝1744元 税后月收入＝20000-1100-1744＝17156元

税率：(1100+1744)/20000=14.22%

税前月收入30000元

营业税＝1650元

个人所得税＝（30000×0.6-1650）×0.8×0.2＝2616元 税后月收入＝30000-1650-2616＝25734元

税率：(1650+2616)/30000=14.22%

税前月收入50000元

营业税＝2750元

个人所得税＝（50000×0.6-2750）×0.8×0.3-2000＝4540元 税后月收入＝50000-2750-4540＝42710元

税率：(2750+4540)/50000=14.58%

第四篇：退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税

退休人员再任职取得收入怎样缴纳个人所得税

《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号）规定：“……退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按‘工资、薪金所得’应税项目缴纳个人所得税。”同时，根据《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）及《国家税务总局关于个人所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第27号）规定，“退休人员再任职”应当同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上（含一年）劳动合同（协议），存在长期或连续的雇用与被雇用关系；

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入；

三、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

第五篇：中国保险监督管理委员会关于明确保险营销员佣金构成的通知(保监

【发布单位】中国保险监督管理委员会 【发布文号】保监发〔2006〕48号 【发布日期】2006-04-27 【生效日期】2006-04-27 【失效日期】 【所属类别】政策参考

【文件来源】中国保险监督管理委员会

中国保险监督管理委员会关于明确保险营销员佣金构成的通知

(保监发〔2006〕48号)

各保监局、各保险公司：

《保险营销员管理规定》发布后，一些保险公司要求我会对保险营销员佣金构成予以明确。经研究，现予以明确：保险营销员佣金由展业成本和劳务报酬两部分构成。

特此通知

二○○六年四月二十七日

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。