第一篇：哪些项目容易漏缴个人所得税
哪些项目容易漏缴个人所得税？工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。由于工资、薪金包含的内容较多，需要考虑的点也较多，导致企业财务人员在计算工资、薪金缴纳个人所得税时，难以面面俱到。因此，笔者对计算工资、薪金个人所得税时容易忽视的几点问题进行说明，希望能对企业财务人员计算个人所得税有所帮助。1.人人有份的实物福利。逢年过节企业发放的现金福利需要缴纳个人所得税，财务人员都能够准确把握并及时代扣代缴。但在节日、职工生日等情形下发放的人人有份的实物福利，实际上也应当并入员工取得当月的工资、薪金所得计算并代扣代缴个人所得税。依据：《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税；个人所得税法实施条例第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。2.超标准支付的保险、住房公积金。按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的标准、缴费比例实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费以及住房公积金，免征个人所得税。但超过规定的比例和标准缴付的社会保险、住房公积金，应并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。依据：《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定，企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税；单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。
3.私车公用的车辆补贴和超标准的通讯补贴。日常经济业务中，很多企业会存在私车公用的情况，企业采用的形式亦各种各样，有的采取租赁的形式，有的采取直接发放现金车补的形式，有的则采取报销员工私车公用发生的费用（如汽油费、过路过桥费等）的形式补贴员工。根据规定，对于个人因公务用车制度改革而取得的公务用车补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。同样的道理，企业向职工发放的通讯补贴，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税，其中的标准由各省税务机关规定。
依据：知》（国税函〔2006〕245号）规定，因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。
《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工资、薪金所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月工资、薪金所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份工资、薪金所得合并后计征个人所得税。依据：《财政部、国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》（财税〔2004〕11号）规定，按照我国现行
个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资、薪金合并，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税。
5.为员工报销MBA、EMBA等学历教育费用。公司为储备人才和加强经营管理的需要，由公司承担费用，安排员工参加EMBA等培训。企业为员工承担的MBA、EMBA等学历教育费用均属于员工取得的与任职或者受雇有关的其他所得，应并入工资、薪金计算缴纳个人所得税。
依据：个人所得税法实施条例规定，各项个人所得的范围包括的工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》（财建〔2006〕317号）规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
第二篇：个人所得税减免税项目
个人所得税免税项目
2006-10-1 9:54 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：（税法第4条）
（1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；
（2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息；
（3）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；（细则第1
3条）
（4）救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金；（细则第14条）
（5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款；
（6）转业复员费。军人的转业费、复员费；
（7）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生
活补助费；
（8）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事
官司员和其他人员的所得；
（9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
（10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。
2.下列所得，暂免征个人所得税：（［94］财税字第20号）
（1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金；
（2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费；
（3）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得；
（4）延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。
3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税：（［94］财税字第20号）
（1）生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；
（2）出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴；
（3）其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分；
（4）股息红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
4.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：（［94］财税字第20
号）
（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家；
（2）联合国组织直接派往中国工作的专家；
（3）为联合国援助项目来华工作的专家；
（4）援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家；
（5）根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
（6）根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国机构负担的。
5.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税。（［94］财税字第20号）
6.股息、红利收入征免税。对个人从基层供销社、农村信用社取得的股息、红利收入，是否征收个人所得税，由各省级人民政府确定，报财政部、国家税务总局备案。（［94］财税字第20号）
7.非工薪所得免税。下列不属于工薪性质的补贴、津贴或不属于本人工薪项目的收入，不征收个人所
得税：（国税发［1994］89号）
（1）独生子女补贴；
（2）托儿补助费；
（3）差旅费津贴、误餐补助；
（4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。
8.境外支付所得免税。在中国境内无住所，且在一个纳税中在中国境内连续或累计居住不超过90天或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不满183天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇员支付并且不由该雇员在中国境内的机构、场所负担的部分，免征个人所得税。（条例第7条、国税发［1994］148号）
9.境外所得免税。在中国境内无住所，而在一个纳税中在中国境内连续或累计居住不超过90天，或在税收协定规定的期间内在中国境内连续或累计居住超过183天但不满1年的个人，其来源于中国境外的所得，除担任中国境内企业董事或高层管理职务的个人外，不论是由境内企业和境外企业支付的所得，均免征个人所得税。（国税发［1994］148号）
10.境外所得免税。在中国境内无住所，但在境内居住满1年而不超过5年的个人，其在中国境外的所得，仅对由中国境内企业和个人支付的部分征收个人所得税，对由中国境外企业和个人支付的境外所得，免征个人所得税。（条例第6条、国税发［1994］148号）
11.见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。（财税字［1995］25号）
12.青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人
所得税。（国税函［1997］87号）
13.个人股本免税。股份制企业用资本公积金转增个人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得
税。（国税发［1997］198号）
14.福利和体育彩票奖金免税。个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。（国税发［1994］127号、国税发［1998］
12号）
15.转让股票所得免税。对个人转让上市公司股票的所得，暂免征个人所得税。（财税字［1998］61号）
16.国债利息和买卖股票价差收入免税。对个人投资者从证券投资基金分配中获得的国债利息、买卖股票价差收入，暂不征收个人所得税。（财税字［1998］55号）
17.差价收入免税。对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入，暂不征收个人所得税。（财
税字［1998］55号）
18.下岗职工经营所得、劳务报酬所得免税。下岗职工从事社区居民服务业的经营所得和劳动报酬所得，从事个体经营自税务登记之日起，从事独立劳务服务的自持下岗证明在税务机关备案之日起，在2003年底前，3年内免征个人所得税。（国税发［1999］43号）
19.教育存款利息免税。专项教育储蓄存款利息，免征利息所得税。（国税发［1999］180号）
20.国外储户存款利息免税。港澳台和国外储户在外资银行特区分行存款利息，免征个人所得税。
21.股权式奖励免税。科研机构和高等学校转化科技成果以股份或出资比例等股权形式，给予科技人员个人的奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。（国税发［1999］125号）
22.出售住房所得免税。个人出售自有住房并拟在出售现有住房后1年内，按市场价重新购房的，其出售现有住房应缴的个人所得税，视其重新购房的价值全部或部分免征个人所得税。重新购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退还纳税保证金，免征个人所得税；购房金额小于原住房销售额的，按所占比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。（财税字［1999］278号）
23.公积金和保险金免税。企业和个人按规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金，免征个人所得税和利息所得税。（财税字［1999］267号）
24.股权资产缓税。对职工个人以股份制形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征个人所得税。
（国税发［2000］60号）
25.安置收入免税。国有企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。
（国税发［2000］77号、财税［2001］157号）
26.补偿收入免税。国有企业职工与企业解除劳动合同，取得的一次性补偿收入，在当地上年企业职工年平均工资3倍数额内的，免征个人所得税。具体免征标准，由省级地税局确定。（国税发［2000］77号）
27.失业保险金免税。具备《失业保险条例》规定条件的失业人员，领取的失业保险金，免征个人所得
税。（国税发［2000］83号）
28.随军家属经营所得免税。从2000年1月1日起，对从事个体经营的随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（财税［2000］84号）
29.无赔款优待收入免税。对于个人自己缴纳有关商业保险费而取得的无赔款优待收入（保险费全部返还个人的保险除外），不作为个人应税所得，不征收个人所得税。
30.扣缴利息税手续费免税。储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得，免征个人所得税。（国税发［2001］31号）
31.科技创新奖励免税。对在教育部和香港凯旋基金会主办的“明天小小科学家”活动中，学生个人取得的科技创新奖金，免征个人所得税。（国税函［2001］692号、国税函［2002］1087号、国税函[2006]459
号）
32.外籍个人探亲费免税。对外籍个人取得的探亲费，每年探亲不超过2次和支付的标准合理的部分，免征个人所得税。（国税发［1997］54号、国税函［2001］336号）
33.个人申购和赎回基金单位的差价收入免税。对个人投资者申购和赎回开放式证券投资基金单位取得的差价收入，暂不征收个人所得税。（财税［2002］128号）
34.基金分配收入免税。对投资者（包括个人和机构投资者）从开放式证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收个人所得税和企业所得税。（财税［2002］128号）
35.农村费改税地区农业特产所得免税。农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税。（财税［2003］157号）
36.高等学校教师奖金免税。对教育部组织评选颁发的第一届高等学校教学名师每人2万元的奖金，免
征个人所得税。（国税函［2003］1294号）
37.下岗失业人员从事个体经营免税。从2003年1月1日起至2005年底止，对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），自领取税务登记证之日起，3年内
免征个人所得税。（财税［2002］208号）
38.奥运会获奖收入免税。对参赛运动员因奥运会比赛获得的奖金和其他奖赏收入，按现行有关规定免
征个人所得税。（财税［2003］10号）
39.防治“非典”人员补助收入免税。从2003年1月1日起至疫情解除止，凡承担“非典”防治任务的传染病医院、综合医院和疾病预防中心、急救中心等单位中参加“非典”防治工作的第一线医务和防疫工作者，按有关规定的标准取得的“非典”防治工作特殊临时工作补助，免征个人所得税。（财税［2003］101号）
40.预防“非典”物品免税。从2003年1月1日起至疫情解除止，为防止“非典”扩散，对单位发放给个人的用于预防“非典”的药品、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金），可不计入个人当月的工资、薪金收入，免征个人所得税。（财税［2003］101号）
41.出租车司机减免税。从2003年5月1日至2003年9月30日期间，各省级政府可根据“非典”疫情对出租车汽车司机免征个人所得税或降低征收定额。（财税［2003］113号）
42.退役士兵自谋职业免税。从2001年1月1日起至2003年底止，对退役士官和义务兵，从事税收规定范围的社会居民服务取得的经营所得和劳务报酬所得，3年内免征个人所得税。（国税发［2001］11号）
43.转业干部自主择业免税。从2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（［2001］国转联8号、财税［2003］26号）
44.“非典”期间个体户经营蔬菜免税。在“非典”期间，北京市个体工商户经营蔬菜所得，免征个人所得税。具体实施办法和执行日期由北京市政府根据疫情发展决定。（财税［2003］112号）
45.为了促进中日友好关系发展，加深两国人民之间的交流和理解，宋庆龄基金会遵照已故中日友好协会会长孙平化先生遗愿，专项设立了《基金》。个人获得《基金》的奖金，属于国务院部委颁发的文化方面的奖金，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款规定，对于个人获得第四届《基金》的奖金收入，免予征收个人所得税。（国税函[2004]917号）
46.为鼓励全国广大职工积极参加群众性科技攻关、技术革新和发明创造活动，推动我国科技进步、促进经济发展，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的科学、技术等方面的奖金免税的规定，对全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。（国税函[2004]120
4号）
47.国家林业局属于国务院部级直属机构，根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第（一）项关于国务院部委颁发科技方面奖金免征个人所得税规定，对其颁发的林业科技重奖和贡献奖获奖者（名单见附件）的获奖收入免征个人所得税。（国税函[2004]1389号）
48.为进一步鼓励和发展高科技人才队伍，支持和促进我国载人航天事业的持续发展，增强综合国力，按照《中华人民共和国个人所得税法》第四条的规定，对曾宪梓载人航天基金奖获奖者取得的奖金收入，视为外国组织颁发的科学、技术方面的奖金，免予征收个人所得税。（国税函[2005]116号）
49.根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款关于国务院部委颁发的环境保护等方面的奖金免征个人所得税的规定，对第三届“中华环境奖”和“中华环境奖-绿色东方奖”获奖者个人所获奖金（详见附件），免予征收个人所得税。（国税函[2006]323号）
50.根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，对陈嘉庚科学奖2006获奖者个人取得的奖金收入，免予征收个人所得税。在陈嘉庚科学奖业务主管、组织结构、评选办法不变的情况下，以后的陈嘉庚科学奖获奖个人的奖金收入，可根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第一款的规定，继续免征个人所得税。（国税函[2006]561号）
个人所得税减税项目
2006-9-1 10:33 中华会计网校 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
1.下列项目，经批准可以减征个人所得税。减征的幅度和期限由各省级政府规定：（条例第5条、细
则第16条）
（1）残疾、孤老人员和烈属所得减免。此项所得仅限于劳动所得，包括工资、薪金所得，生产经营所得，承包承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。不包括利息、股息、红利所得，财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得。（国税函［1999］329号）
（2）灾害减免。因自然灾害造成重大损失的。
（3）其他减税。其他经国务院财政部门批准减免的。
2.稿酬所得减税。稿酬所得按应纳税减征30%.（税法第3条）
3.外籍人员存款减税。凡2000年6月30日前，在开户储蓄机构办理确认税收协定缔约国居民身份的外籍个人，对其活期存款利息，按税收协定规定的税率征收利息所得税。（国税发［1999］245号）
4.个人出租房屋减税。从2000年1月1日起，对个人出租房屋的所得，暂减按10%的税率征收个人所
得税。（财税［2000］125号）
5.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，暂减按50％计入个人应纳税所得额，依照现行税法
规定计征个人所得税。（财税[2005]102号）
6.对持《再就业优惠证》人员从事个体经营的（除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外），按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。对2005年底前核准享受再就业减免税优惠的个体经营人员，从2006年1月1日起按上述政策规定执行，原政策优惠规定停止执行。（财税
[2005]186号）
第三篇：个人所得税免税项目
根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》的规定，对下列所得暂免征收个人
所得税
(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
(2)外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分。
(4)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
(5)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：
①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
②联合国组织直接派往我国工作的专家；
③为联合国援助项目来华工作的专家；
④援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；
⑤根据两国政府签定的文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
⑥根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
⑦通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
(6)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
(7)个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。
(8)个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得。
(9)对达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同离休、退休工资免征个人所得税。
(10)对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收个人所得税。
关于外籍个人所得税免税项目备案问题
(2011-02-14 13:50:46)
标签： 分类： 财税咨询
财税[1994]20号第二条、国税发[1997]54号全文，针对外籍个人所得税免税项目作了具体说明，国税发[1997]54号针对免税项目均提到需要税务机关“核准”，后来国税发[2004]80号第十四项又取消了“核准”手续，但仍然要按照国税发[1997]54号规定提交材料。请问：
1.我是否只要在规定时间内提交了材料，就可以自行进行免税抵减申报。
答：可以。该项免税项目由行政审批改为备案制，审批制下纳税人需经批准后才可享受免税待遇，在备案制下纳税人可自行进行免税项目的申报并享受优惠待遇，但需注意主管税务机关同时保留了“要求重新提供资料”及“给予纳税调整”的后续管理权力。
2、税局没有任何批复或者回执手续，那以后又怎么证明我已经提交了材料呢？
答：根据国税发[2004]80号规定：外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发[1997]54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。因此，在个税纳税申报时，免税证明材料应作为附属资料与纳税申报表同时报送，主管税务机关签收的纳税申报表，就可认为是已提交相关材料的证据。
结论：对于备案制的税收优惠，在提交申报资料同时提供税收优惠资料，可享受税收优惠待遇，但因主管税务机关保留进一步管理的权力。
依据：国税发[2004]80号: 外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发[1997]54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。
免税项目
一、免税
根据《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和相关的文件法规的规定，个人所得税的减免税政策主要有：
（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化，卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
（2）乡、镇以上（含乡、镇）人民政府或经县以上（含县）人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或类似组织，奖励见义勇为者的奖金或者奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。
（3）个人持有财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券的利息，免征个人所得税。
（4）国务院《对储蓄存款利息征收个人所得税的实施办法》第五条规定：“对个人取得的教育储蓄利息所得以及财政部门确定的其他专项储蓄存款或者储蓄性专项基金存款的利息所得，免征个人所得税。”
财税字（1999）267号文件进一步规定，按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入，免征个人所得税。
国税发（1999）180号文件也进一步规定，在中国工商银行开设教育存款专户，并享受利率优惠的存款，其所取得的利息免征个人所得税。
（5）按照国务院规定发给的政府特殊津贴（指国家对为社会各项事业的发展作出突出贡献的人员颁发的一项特定律贴，并非泛指国务院批准发放的其他各项补贴、津贴）和国务院规定免税的补贴、津贴（目前仅限于中国科学院和工程院院士津贴、资深院士津贴），免征个人所得税。
（6）福利费，即由于某些特定事件或原因而给职工或其家庭的正常生活造成一定困难，企业、事业单位、国家机关、社会团体从其根据国家有关规定提留的福利费或者工会经费中支付给职工的临时性生活困难补助，免征个人所得税。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并人工资、薪金收入计征个人所得税：
①从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；
②从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、津贴；
③单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。
（7）抚恤金、救济金（指民政部门支付给个人的生活困难补助），免征个人所得税。
（8）保险公司支付的保险赔款免征个人所得税。
（9）军人的转业费、复员费，免征个人所得税。
（10）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费（指个人符合《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》规定的退职条件并按该办法规定的标准领取的退职费）、退休费、离休工资、离休生活补助费，免征个人所得税。
（11）我国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得，免征个人所得税。
（12）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴纳的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金，其超过规定的部分应当并人个人当期工资、薪金收入，计征个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、失业保险费、医疗保险费、基本养老保险金时免征个人所得税。
（13）按照国税发（1999）43号文件规定，下岗职工从事社区居民服务业，对其取得的营业所得和劳务报酬所得，从事个体经营的自其领取税务登记证之日起、从事独立劳务服务的自其持下岗证明在当地主管税务机关备案之日起，3年内免征个人所得税；但第1年免税期满后由县以上主管税务机关就免税主体及范围按规定逐年审核，符合条件的，可继续免征1至2年。
（14）按照国税函发（1997）087号文件规定，对于在征用土地过程中征地单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。
（15）根据国家赔偿法的规定，国家机关及其工作人员违法行使职权，侵犯公民的合法权益，造成损害的，对受害人依法取得的赔偿金不予征税。
（16）按照国税发（1994）089号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税： ①独生子女补贴； ②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食补贴； ③托儿补助费； ④差旅费津贴、误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费）。
（17）按照财税字（1998）061号文件规定，个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。
（18）按照国税发（1994）127号、财税字（1998）012号文件规定，个人购买社会福利有奖募捐奖券、体育彩票，凡一次中奖收人不超过1万元的暂免征收个人所得税，超过1万元的应按规定征收个人所得税。
（19）按照（94）财税字第020号文件规定，下列所得，暂免征收个人所得税： ①个人举报、协查各种违法、犯罪行为而得到的奖金； ②个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； ③个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； ④达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
（20）按照财税字（1999）278号文件规定，为鼓励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现有住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税，具体办法为：
①个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金的形式向当地主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户存储。
②个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小退还相应纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额（原住房为已购公有住房的，原住房销售金额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）的，全部退还纳税保证金；购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
③个人出售现住房后一年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴人国库。
④个人在申请退还纳税保证金时，应向主管税务机关提供合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求提供的其他证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退还手续。
⑤跨行政区域售、购住房又是符合退还纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳地主管税务机关申请退还纳税保证金。
（21）按照国税发（1999）125号文件规定，科研机构（指按照中编办发（1997）326号文件规定设置审批的自然科学研究事业单位机构）、高等学校（指全日制普通高等学校，包括大学、专门学校和高等专科学校）转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予科技人员（必须时科研机构和高等学校的在编正式职工）个人的奖励，经主管税务机关审核后，暂不征收个人所得税。奖励单位或获奖人应当向主管税务机关提供有关部门根据《关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定》[国科发政字（1997）326号]和《〈关于以高新技术成果出资入股若干问题的规定〉实施办法》（国科发政字（1998）171号）出具的《出资人股高新技术成果认定书》、工商行政管理部门办理的企业登记手续及经工商行政管理机关登记注册的评估机构的技术成果价值评估报告和确认书。不提供上述资料的，不得享受暂不征收个人所得税优惠政策。获奖人按股份、出资比例获得分红时应对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税；获奖人转让股权、出资比例，对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税，财产原值为零。
（22）按照《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，下列项目经批准可以减征个人所得税，减征的幅度和期限由各省、自治区、直辖市人民政府决定：
①残疾、孤寡人员和烈属的所得；
②因自然灾害造成重大损失的
③其他经国务院财政部门批准减免的。国税函（1999）329号文件进一步明确，上述经省级人民政府批准可以减征个人所得税的残疾、孤寡人员和烈属的所得仅限于劳动所得，具体所得项目为：工资、薪金所得；个体工商户的生产经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。其他所得不能减征个人所得税。
（23）《中华人民共和国个人所得税法》规定，稿酬所得可以按照应纳税额减征30%。
（24）对个人从基层供销社、农村信用社取得的利息或者股息、红利收入是否征收个人所得税由省、自治区、直辖市税务局报请政府确定，报财政部、国家税务总局备案。
（25）按照（80）财税外字第196号文件规定，对于从海外汇入的下列外汇收入免征个人所得税： ①华侨从海外汇人我国境内赡养其家属的侨汇； ②继承国外遗产从海外调入的外汇； ③取回解冻在美资金汇入的外汇。
（26）按照《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和国税发（1994）148号文件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税： ①按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。②在中国境内无住所，但是在一个纳税中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
（27）按照（94）财税字第020号、国税函发（1996）417号、国税发（197）054号等文件规定，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税：
①外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。
②外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。
③外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。
④外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。
⑤符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。具体是指：
A．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。
B．联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与联合国组织签订的有关合同和其工资、薪金所得由联合国组织支付、负担的证明。
C．为联合国援助项目来华工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
D．援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
E．根据两国政府签订的文化交流项目来华两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
F．根据我国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
G．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。
（28）按照规定，持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。
（29）国税函（2002）146号文件《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批得》规定：个人出租财产取得的财产租赁收，在计算缴纳个人所得税务局时，应依次扣除以下费用：
①财产租赁过程中缴纳的税费
②由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用
③税法规定的费用扣除标准。
咨询过上海税局，该文目前有效，全文如下：
沪税外[1994]74号:关于外籍人员个人所得税若干政策问题的通知
1994-06-24 沪税外[1994]74号
各区税务分局、各县税务局、外税分局、浦东新区财税局：
根据财政部、国家各务总局财税字（1994）020号《关于个人所得税若干政策问题的通知》的规定，对外籍人员个人所得税的若干政策问题通知如下：
一、外商投资企业支付给其职员的探亲费、搬迁费、语言训练费、子女教育费，如果数额合理，经当地税务机关审核批准，可以不计入该职员的工资、薪金所得缴纳个人所得税。
二、外商投资企业和外国公司、企业驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员个人的工资、薪金所得。将住房费定额后给外籍职员，应计入其职员个人的工资、薪金所得；如果该职员能够提供准确的住房费用凭证单据，可以按实际支出额，从应纳税应得额扣除。
三、外籍驻华人员在中国境内临时出差，或因事临时离境到其他国家（或地区）出差按合理标准取得的出差补贴，暂免征收个人所得税。
四、外商投资企业付给其外籍职员按单据凭证报销的洗衣费可以不计入该职员的工资薪金所得缴纳个人所得税。
五、外商投资企业按日或按月发给其外籍职员的粉食补贴，应计入该职员的工资薪金所得。但凭就餐单据，实报实销的伙食补贴，可以不计入职员个人的工资薪金所得缴纳个人所得税。
六、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。
七、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税。
1、根据世界银行专项货款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
2、职合国组织直接派往我国工作的专家；
3、为联合国援助项目来华工作的专家；
4、援助国派往我国专家该国无偿援助项目工作的专家；
5、根据两国政府签订文化流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
6、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其互资、薪金所得由该国负担的；
7、通过民间科研协定来华工作的专家，其互资、薪金所得由该国政府机构负担的。
特此通知。
上海市税务局
一九九四年六月二十四日
第四篇：预算、造价员容易漏的项目
预算中容易漏的100项在平屋面保温屋面中排汽孔楼梯栏杆中的预埋铁件油漆、涂料施工用脚手架预制板梁砼：板梁封头砼、运输、安装
19、屋脊线、盖板！主要是零星部件！
20、一些零星的、小型构件砼容易漏算；
22、一些规范要求的也容易漏项，比如：墙长超过5米时要增设构造柱，墙高超过4米时要增设压梁；、27、板的负筋分布筋很容易漏，因为图纸根本没反映。除了要看下工地看看以外，没别的办法。
30、构造柱的突出部分；
35、没有详细的布置图，但图纸说明中提到的项目。如填充墙的构造柱、砌体加筋等。
36、措施项目费用的大体积砼的测温费。
42、楼梯石材踏步开槽容易漏掉，墙面装饰不同的装饰材料接缝处理，顶棚扣板四周压线易漏算。
47、构造柱圈过梁模板砼计算；
49、砖砌栏板1/
4、1/2厚定额按900考虑，每增加或减少人材机需调整；
50、桩芯圆钢板、预埋铁件等刷防锈漆等；
55、钢筋工程中的垫铁可算在钢筋工程中？(按各地情况)。
56、抹灰工程中用的那个铁丝网山东省2006版消耗定额已单设子目，进入直接工程费。
59、容易把室外台阶的底面抹灰漏掉
62、在做装饰装修时清单项目多是按完成面计算的。很多项目看起来是完整的，如果不仔细看设计图纸和施工规范及招标文件是很容易漏算，导致清单组价不合理。
65、框架柱部分的砌体加固；
66、基础满堂脚手架
67、梁板墙增加的单项脚手架
69、脚手架项目中的油漆刷浆用脚手费容易不计的。
70、加气块墙面处理。
71、以投影面积计算的砼工程（楼梯、阳台等）中砼含量大于定额含量应调整。
79、卫生间等墙体上的砼翻边（当然此类属于划分问题，未算部分往往在墙体中计入了，可是在编制清单中这是个醒目的问题哦）；
83、出屋面烟囱
84、阳台处的雨水管
88、基础垫层；
第五篇：个人所得税减免项目及免税范围
个人所得税减免项目及免税范围
(2009-06-10)
按照《中华人民共和国个人所得税法》及实施条例和有关文件规定，个人所得税减免项目及免税范围是：
一、免税项目的范围
（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
（二）国债和国家发行的金融债券利息，其中国债利息指个人持有的中华人民共和国财政部发行的债券利息所得，国家发行的金融债券利息指个人持有的经国务院批准发行的金融债券利息所得。
（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴，指按国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。
（四）福利费、抚恤金、救济金，福利费指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
（五）保险赔款。
（六）军人的转业费、复员费。
（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，指依据《中华人民共和国领事特权与豁免条例》和《中华人民共和国外交特权与豁免条例》规定免税的所得。
（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（十）经国务院财政部门批准免税的所得。
二、暂免征收个人所得税项目的范围
（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
（二）外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。
（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
（四）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
（五）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得，可免征个人所得税：
１．根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家；
２．联合国组织直接派往我国工作的专家；
３．为联合国援助项目来华工作的专家；
４．援助国派往我国专为该国援助项目工作的专家；
５．根据两国政府签订的文化交流项目来华工作２年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
６．根据我国大专院校国际交流项目来华工作２年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
７．通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
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