从苹果公司内控制度看苹果是怎样应对乔布斯的离任

第一篇：从苹果公司内控制度看苹果是怎样应对乔布斯的离任

从苹果公司内控制度看苹果是怎样应对乔布斯的离任？

2012-04-16 08:07:22 来源：风控网 浏览：671次

苹果董事会2011年8月25日宣布，乔布斯辞去苹果CEO。尽管关注苹果的人士对此应该早有预料，但消息一出仍然让人感到吃惊。

乔布斯离任了

此时此刻，正是苹果公司过渡的最佳时期。

乔布斯离开，曾经的COO蒂姆·库克接任。在运营上极有天分的库克会带领苹果在一段时间内，沿着乔布斯的战略去占领市场，但他的作用也可能仅限于此—— —性格偏内向的库克不具备那种创新的魔力，他擅长的是将乔布斯和设计师们富于想象的天才设计，变为真实的产品，然后通过成本控制和供应链等运营细节将利润做到极致。他是天才的营销家，却不是天才的创造者。

可以说，乔布斯的远见和对团队创造力的激发，也使得苹果品牌和乔布斯个人品牌交织在一起，融为一体。如今库克接任后，苹果粉丝是否还会一如既往的忠实，投资者是否还长期看好，都是库克乃至整个苹果公司将要面临的考验。

苹果独特的内控制度

要从内部控制的角度来看乔布斯辞职的话，我们认为，内部控制是公司治理的基础，良好的内部控制体系最终将形成有效的公司治理机制。这一机制将贯穿整个公司的决策、执行、监督和激励等管理制度体系之中，从而保证股东和利益相关者的最大利益。

在公司治理方面，董事会是公司治理结构的核心，扮演着股东利益代表者、资源控制者、利益相关者协调的角色。公司董事会的核心功能是战略决策，决策的有效性和可行性关系到公司的长期发展。苹果公司CEO过渡是目前公司董事会面临高官执行的最困难的问题，其中涉及董事会中的权力平衡，以及CEO扮演的角色。当CEO同时也是董事会成员时，该CEO的身份将会非常微妙。

苹果有着独特的董事会领导架构，有两名负责董事。根据苹果网站提供的信息，尽管乔布斯也是苹果董事会成员，但他原先并不是董事会主席。而卸任后担任董事会主席的乔布斯，在董事会主席的新角色上，他会用独创的眼光、创造力和灵感继续服务苹果，还将能够对苹果施加较大影响力，并帮助蒂姆·库克顺利地向首席执行官的职位过渡。

很可能乔布斯已经为苹果公司制定了合适的路线图，并希望按照这个方向来发展苹果公司。

传奇能否延续

库克于1998年加入苹果公司，出任全球运营部门高级副总裁。自2004年起，库克被晋升为苹果公司首席运营官至今已有7年之久。此外，他还担任法律、财务、设计、营销等重要部门的掌门人，直接向乔布斯汇报工作。在乔布斯住院期间，库克已经有过3次临时担任公司首席执行官的经历，包括从今年1月起到现在他正式担任首席执行官这段时间。企业领导人的换届更迭，对接班人来说必须要完成从管理者向领导者的转变。往往首席执行官辞职离开，新的管理者都会急于表现，并迅速采取一些措施，以此来表明他们知道该做什么。但对于苹果的新管理者而言，没有必要通过急于求成的方式或者其它急迫的方式来证明自己，只需稳步前进。

苹果的核心在于创新，说到创新，苹果拥有大量的人才，乔布斯通过这些人才，帮助他在任职首席执行官期间获得了辉煌的成就。认识到这些情况之后，苹果就需要突出那些人才，并明确挽留那些帮助乔布斯闻名全世的人才，并明确表示，苹果没有变化，只是更换了首席执行官而已。的确，乔布斯给库克留下了一个世界第一的苹果公司，但对于任何继任者来说，想要超越一个成功者，难度都非常大。想要在苹果公司树立起威信，库克就必须拿出一个特别优秀的产品出来，并不是要求他马上做到，可能是3年或5年，但必须得有这么一个产品。只有通过拿出这样伟大的产品，他才能够在苹果，在世人眼中树立起苹果公司领导人的品牌和形象。

第二篇：从《乔布斯传》看苹果公司的创业和融资

核心提示：小编最近在读《乔布斯传》，除了看到了一个平常不为人所知的乔布斯之外还可从中一窥上个世纪70年代美国的创业者和投资者的生存状态，中国现在无疑也处在这样一个创业浪潮之中看看前人的案例无疑对我们会有所启发，现在就随着小编的脚步一起回到那个逝去的年代。

小编最近在读《乔布斯传》，除了看到了一个平常不为人所知的乔布斯之外还可从中一窥上个世纪70年代美国的创业者和投资者的生存状态，中国现在无疑也处在这样一个创业浪潮之中看看前人的案例无疑对我们会有所启发，现在就随着小编的脚步一起回到那个逝去的年代。

创立苹果电脑公司

1976年4月1日，愚人节这天，苹果电脑公司在21岁的史蒂夫·乔布斯(StevePaul Jobs)、26岁的史蒂夫·沃兹(Steve Wozniak)和41岁的罗·韦恩(Ronald Wayne)签署了长达10页的合同下创立了，三人的股权比例依次为45%、45%和10%。苹果电脑公司设在美国加里福尼亚库比提诺市(Cupertino)，这是硅谷的中心地带，一片注定是创业的沃土。

苹果电脑公司在成立初期，资金来源缺乏，乔布斯卖掉了他的大众汽车，沃兹卖掉了他的惠普计算机。他们一共筹集了1250美元，开始生产苹果电脑的征程，当时的产品是Apple I主板。

成立后不久，苹果电脑公司就接到一个50台电脑的定单。乔布斯和沃兹开始风风火火地干起来。但年长20岁的韦恩发现公司一下子背起了沉重的债务——乔布斯以公司的名义借了5000美元现金和价值15000美元的零部件。韦恩意识到，一旦这个合伙公司倒闭，债务也会压到他的身上。就这样，他毅然提出退股要求。最后，乔布斯用800美元买下他的10%股份。当时是1976年4月12日，此时距苹果电脑公司成立仅12天。

这对于本来就缺乏资金的苹果电脑公司来讲无疑是雪上加霜。一波三折，艰难完成首次融资 乔布斯四处寻找投资人。经人介绍，乔布斯认识了红杉资本的投资人唐瓦伦。唐瓦伦觉得乔布斯当时看上去简直就像个“人类的叛逆”，苹果的创业计划幼稚得就像孩子过家家，因此没有投资。不过，唐瓦伦又推荐了麦克·马库拉(Mike Markkula)。马库拉曾在英特尔公司任市场经理，并在该公司的首次公开发行募股中以自己的职工优先认股权获得了巨大回报，成为硅谷有名的年轻百万富翁。此时的马库拉是38岁，刚从英特尔退休，过着悠闲的生活，正四处寻找投资机会。

乔布斯的激情很快就被马库拉看中。旋即，1976年8月，马库拉决定以个人名义投资9.1万美元，并和乔布斯联合向美洲银行申请了25万美元的银行贷款，马库拉做担保。此外，在马库拉的帮助下，他们制定了一份非常全面的苹果电脑研制生产计划。他们带着这份计划书到风险资本家那里游说，筹集到60多万美元。其中，著名的风险投资家阿瑟·罗克一人就投资了5.76万美元。这样，苹果就有了100万美元的创业资金。

1977年1月3日，新的“苹果电脑有限公司”(以下简称苹果电脑公司)注册成立，股权比例调整为史蒂夫·乔布斯、史蒂夫·沃兹以及马库拉各占30%，工程师罗德·霍尔特(RodHolt)占10%。

然而，在引进风险投资资金后，各方均衡的股权结构也为后来乔布斯被逐出苹果家门埋下了伏笔。

新公司成立后，乔布斯任董事长，沃兹任研发副总裁，马库拉任副董事长，并外聘了国家半导体公司的行政主管迈克尔·斯科特出任苹果电脑公司首任CEO。作为苹果电脑公司早期的重要人物，马库拉不但为苹果电脑公司带来资本支持，还为苹果电脑公司提供了重要的商业经验，并在1981年至1983年间担任苹果电脑公司的CEO职务。

在新的公司架构下，苹果电脑公司有了生产AppleⅡ电脑所需要的资金。此时，公司启用了沿用至今的新苹果标志，只是在1998年去掉了彩虹颜色。1977年4月16日，完整的苹果Ⅱ电脑首次面世，引起轰动，并最终赢得如今我们所知的“个人电脑”的声誉。苹果Ⅱ电脑风靡一时，销量数百万部。夹层融资，大公司迹象浮现

1979年夏末，苹果电脑公司决定进行一轮上市前的对外私募融资即夹层融资。通过唐瓦伦和马库拉的关系，融资很快成功，包括施乐公司、罗斯柴尔德(LF Rothschild)、Untenberg、Towbin、Brentwood资本公司以及一些个人投资者等共计16个投资人，以每股10.5美元的价格认购了苹果电脑公司的股份，苹果电脑公司此次共融资727万美元。施乐公司当时就设有专门的风险投资部门，施乐公司以100万美元购买了将近10万股股份。施乐公司投资后，准许苹果参观其神秘的帕洛阿尔托研究中心，“乔布斯像个孩子一样东看西看，观量着各种新技术，欣喜若狂”。有了这轮融资，苹果电脑公司终于有了大公司的迹象。上市，一场资本盛宴

1980年12月12日，苹果电脑公司在华尔街首次公开发行股票，公开发行价格为22美元/股，460万股股票一抢而空，此次共募集资金1亿多美元。苹果电脑公司公开募集的资金比1956年福特公司上市以来其它公司的IPO都要多，为1956年福特公司上市以来最大规模的IPO。

苹果电脑公司当日收盘价为29美元/股，公司市值达到17.78亿美元。经过股权稀释后，25岁的乔布斯持股比例为15%，但仍为苹果电脑公司的最大股东，其个人身家因苹果电脑公司的上市而超过2亿美元，成为媒体追逐的“宠儿”，成为全美最富有的40位大亨中最年轻的一个。第二大股东马库拉持有的700万股，价值也超过2亿美元，按计算，马库拉四年前投资的9.1万美元增值了2200多倍。沃兹的400万股价值则超过1亿美元。

在公司上市前，沃兹制定了一个名为Woz Plan的职工认股权计划，允许员工最多能够购买2000股股份，而价格却很低。通过这个计划，大约有80多名员工都手持苹果电脑公司股票。因为苹果电脑公司的上市，40多位员工一夜之间从普通职员变成百万富翁。苹果电脑公司创造的百万富翁超过了此前历史上的任意一个公司。

不久，施乐公司就所持的苹果股票出售了，获得的回报是3000万美元，是当初投资的30倍。而阿瑟·罗克当初投资的5.67万美元，上市后，手中持有的股票猛增到了1400万美元，增值250倍。而据估计，如果当初韦恩不退股，1980年其身价也应该上亿美元，但韦恩却因一念之差而失去了成为亿万富翁的机会。在2000年高科技泡沫的时候，有人推算，如果当初韦恩不退股，其身价也应该是15亿美元，但77岁的韦恩现在却一个人孤独地生活在拉斯维加斯城郊区，靠卖邮票和政府救济金度日，他年事已高且穷困潦倒，甚至买不起一个苹果的产品。1981年，苹果电脑公司实现收入3.35亿美元。1982年，实现收入5.83亿美元，净利润6100万美元。1983年5月，苹果电脑公司进入财富500强榜单，排名第411位，成为历史上成长最快的公司。1983年，苹果电脑公司实现收入9.83亿美元，净利润7700万美元。到1984年，收入首次突破10亿美元，达到15.16亿美元，净利润6400万美元。

进入财富500强，自1976年4月1日“诞生”算起，苹果电脑公司此时才7岁。如果自正式注册成立之日(1977年1月3日)算起，苹果电脑公司此时才6岁。股权架构不合理，成为公司运营隐患，乔布斯被董事会扫出苹果

1983年，乔布斯为了让当时的百事可乐总裁约翰·斯卡利加入苹果，说出了那段著名的话，这极具煽动性的语言至今仍被人津津乐道——“你是想卖一辈子糖水，还是跟着我们改变世界?” 乔布斯和斯卡利共同执掌苹果的那段时间里，创造了最棒的产品(第一部Mac)和最棒的广告(“1984”)。不过很快这段蜜月就结束了，斯卡利最著名的事迹就是把乔布斯赶出了苹果。1985年乔布斯从苹果辞职之后，两人的交情也随之中断。1985年2月，乔布斯获得里根总统颁发的国家技术大奖(National Medalof Technology)。同年5月，由于公司内部的权力斗争，获得董事会支持的苹果电脑公司CEO斯卡利(Sculley)解除了乔布斯在Macintosh部门的职务。5月31日，苹果电脑公司公布第一季度大幅亏损及大裁员，同时宣布解除乔布斯的所有职务，只保留一个董事长的空头衔。上文得知，苹果电脑公司的股权架构不合理，在乔布斯没有获得苹果电脑公司实质控股权的前提下，他已不能做出有关实质的决策。9月13日，乔布斯辞去董事长职务，正式离职。作为苹果公司的联合创始人，他被自己一手创办的公司踢出家门。董事会解除乔布斯职务的原因是，他们感到“苹果将毁于他的疯狂之下”。值得一提的是，斯卡利也在1993年被董事会赶出苹果电脑公司。

乔布斯离开后，几乎卖掉了苹果电脑公司所有的股票，只象征性地保留一股。随后，他创立了Next公司。这一次乔布斯吸取了上一次的教训，持有Next公司63%的股份，他要有绝对的控股权。而在乔布斯另起炉灶的时候，苹果电脑公司起诉乔布斯带走公司机密，挖走技术人员。但次年1月，乔布斯同意六个月内不雇用苹果电脑公司职员，并且不建立与苹果电脑竞争的电脑公司，苹果电脑公司又撤回了起诉，这也为Next公司发展减少了阻碍。

Next公司后来更名为NeXT公司。1987年，NeXT公司获得了富翁罗斯·佩罗(Ross Perot)的投资。1989年，佳能公司向NeXT公司投资1亿美元。1993年，NeXT公司更名为NeXT软件公司，彻底放弃了硬件业务。离开苹果电脑公司后，创办与经营NeXT软件公司是一段屡败屡战的艰难历程，但他始终牢牢掌握控股权，也正是这段历程让乔布斯真正成熟起来，也让乔布斯懂得控股权和资金的重要性。在离开苹果电脑公司的那段时间里，除了创办和经营NeXT外，乔布斯还于1986年斥资1000万美元购买了视角效果工作室皮克斯(Pixar)公司。皮克斯出品了一些最受欢迎的动画电影，包括《玩具总动员》、《玩具总动员2》、《怪物公司》、《海底总动员》等。1995年，皮克斯公司在纳斯达克上市，乔布斯身家超过10亿美元。2006年，迪士尼用大约74亿美元的价格收购皮克斯，收购后二者合并，乔布斯在迪士尼董事会获得一席之地，并成为迪士尼最大个人股东。苹果发展受挫，重组董事会，引入竞争对手微软的投资 寅吃卯粮，董事会的失误决策让苹果步入低谷

1986年，苹果电脑公司实现收入19亿美元，净利润突破1.54亿美元。1987年，收入突破20亿美元，净利润为2.18亿美元。1988年，收入站上40亿美元大关，净利润为4亿元。1989年，收入站上50亿美元大关，净利润为4.54亿元。表面上看，苹果公司取得了巨大成功，其实已是危机四伏。在斯卡利掌舵时期，苹果没有推出一款有意义的新产品。斯卡利为了报表上数字的漂亮，为了获得华尔街的追捧，也为了自己的个人利益，在他任CEO期间，只一味地追求利润增长，甚至不惜提高产品价格，结果却使苹果在PC市场的占有率从原来的20%下降到了8%。这种做法虽在短时期内增加了收入，却无异于饮鸩止渴。

1990年，苹果电脑公司净利润略有增长。1991年，净利润便开始下滑，仅为3.1亿美元。1992年，净利润虽再次上升到5.3亿美元，但1993年6月，苹果电脑公司业绩再次大幅大滑，“斯卡利毁掉了苹果”，终于，苹果电脑公司解除了斯卡利的CEO职务。1992年10月，斯卡利离开了苹果电脑公司。1993年，苹果电脑公司的收入从上一财年的79.77亿美元下滑到70.87亿美元，净利润更是从上一财年的5.3亿美元下滑到8700万美元。苹果收购NeXT，乔布斯曲线回归

1996年12月20日，苹果电脑公司宣布以4.27亿美元收购NeXT软件公司，其中包括3.775亿美元现金、2500万美元的苹果股票以及1600万美元的苹果股票认购权。作为NeXT软件公司最大股东，乔布斯从这项交易中获得了1亿美元现金和150万股苹果股票。

凭借NeXT软件公司，乔布斯终于回归苹果，出任苹果电脑公司董事会主席吉尔·阿米里奥(Gil Amelio)的顾问。但乔布斯似乎对当时的苹果似乎信心不足，随着苹果股价的持续走低，1997年6月，他卖掉了手中150万股苹果股票，又一次象征性地留下一股。

苹果仍在努力挣扎。1997年6月苹果电脑公司宣布第二季度亏损7.4亿美元。1997年7月9日，苹果股价仅3.19美元，跌到12年中的最低点。重组董事会，引入微软的投资

1997年8月，苹果电脑公司宣布乔布斯为董事会成员。接着，乔布斯用自己的朋友替换苹果电脑公司的董事，重组了董事会。这一消息一公布，苹果股价开始上扬，暂时摆脱了濒临破产的尴尬境地。

新官上任三把火，乔布斯对苹果进行了大刀阔斧的改革。

首先，他重估了苹果股票期权的价值，把员工的业绩与股票奖金挂钩，于是员工的士气被激发出来了。其次，引入了微软，微软向苹果注资1.5亿美元，获得了苹果电脑公司非投票权股票，微软同意为Mac机研发办公软件(微软在后来已全部售出了所持有的苹果电脑公司股票)。作为交换，苹果电脑公司撤销了对微软侵犯版权的诉讼，并将微软IE浏览器集成到苹果操作系统中。这夯实了苹果的现金基础。再次，乔布斯辞掉了与他意见不合的主管，换上了他信任的人。最后，还出台了一些大大小小的新规定。这些新措施为苹果电脑公司重现辉煌奠定了基础。

慧眼识英才，从供应链上解决库存问题 1998年年初，乔布斯在董事会的同意下，把蒂姆·库克从康柏公司招入苹果，担任资深副总裁，主管苹果的电脑制造业务。这次，乔布斯选对了人。在乔布斯和库克来司之前，苹果一团糟。1997年苹果损失10多亿美元，当时的苹果效率低下，机构臃肿。但这一切对有着多年库存管理、制造和分销运作经验的库克而言，并非难事。上任后，库克做的第一件事，就是对电脑制造业务进行大笔的账面减记。但库克明白，仅仅账面减记是不够的，他必须采取行动。当时苹果把亚洲运来的部件在一家爱尔兰工厂里组装成笔记本，然后其中的很大一部分又被运回亚洲市场销售。为了减少诸如上述“从亚洲到欧洲再回到亚洲”的此类循环，库克推动苹果的部件供应商在地理上贴近制造商的产品组装厂。这样做的好处是：使得供应商把部件保留在自己的库存里而不是苹果公司;借此机会，库克还关闭了苹果在世界各地的工厂和仓库。

结果是，库存产品在苹果资产负债表上存在的时间迅速从以月计算降为以天数计算。截至1998年9月25日，苹果只维持着6 天的库存量，相当于7800 万美元的商品价值，这比上年的31天库存量和4.37亿美元商品价值大幅降低。到了1999年底，库克进一步把该数字挤压为2天和2000万美元。

2011年8月25日苹果公司董事会宣布，乔布斯已经辞去首席执行官职位，董事任命库克，原首席运营官为公司的新任首席执行官，实现苹果管理者的平稳过渡。新管理层架构之下，苹果公司运营的威力突显 击败众多竞争对手

苹果于2001年10月推出的iPod数码音乐播放器大获成功，配合其独家的iTunes网络付费音乐下载系统，一举击败索尼公司的Walkman系列成为全球占有率第一的便携式音乐播放器，随后推出的数个iPod系列产品更加巩固了苹果公司在商业数字音乐市场的地位。

2010年10月，诺基亚起诉苹果公司，认为该公司在未向其费用的情况下使用其专利技术。两个月后，苹果公司在特拉华州提起反诉，声称诺基亚侵犯苹果13项的专利。苹果公司随后将该数字更改为9项。2011年6月13日，诺基亚公司表示，公司与苹果公司之间的所有专利权诉讼已全部达成和解。2011年2月，苹果公司挫败诺基亚连续15年销售量第一的地位，成为全球第一大手机生产商。一年后，诺基亚因亏损惨重而不得不从法兰克福证券交易所退市。

苹果iPad的问世，令中国的一家上市公司——汉王科技不堪一击，其汉王电纸书因iPad的冲击而出现滞销。2012年2月29日，汉王科技发布业绩快报：2011年实现营业收入5.33亿元，较上年同期减少56.90%;归属于上市公司股东的净亏损为4.34亿元，上年同期实现净利8790万元。至此，汉王科技已经连续五个季度亏损。对于亏损，公司解释主要有三大原因：一是电子书市场受到平板电脑等相关产品的冲击，产品的价格进行了大幅下调，导致产品的收入和毛利出现较大幅度下降;二是公司对相关存货计提了存货跌价准备;三是在终止了部分项目的研发及产品化的同时，对有市场前景的重点项目增加投入，导致研发费用有较大幅度的增加。媒体评论称：“汉王科技无疑已经是深陷泥潭，面对苹果、Kindle等产品几乎毫无还手能力。”

2012年2月3日，苹果超过惠普，成全球最大PC厂商。

启示：

苹果公司获得的第一笔风险投资资金是马库拉、阿瑟·罗克等75万美元的投资，1979年又获得施乐等公司的700多万美元又一轮风险投资。

风险资本助推了苹果公司的成长。马库拉的加入带给苹果公司的不仅仅是金钱，还有其商业经验，这让乔布斯看到了专业与业余之间的差距。施乐公司给苹果公司带来的也不仅仅是资金，还有研发上的榜样力量。

乔布斯后来总结说：“那个时候的风投，对公司的帮助非常多，他们就像你的导师一样。这是因为早期的风投者，像唐瓦伦，都曾经是高科技企业的创始人或高管。在这种背景下，我们获得投资者投入的金钱之外，也能分享他们的才能和经验。”

资本市场具有放大效应。当苹果公司的财务业绩捷报频传时，苹果公司的股价屡创新高，最终能使苹果公司的市值在风雨飘摇、全球股市低迷的今天，仍然超过了5600亿美元。而中国2011年的全国财政收入才10万亿元人民币，折合美元16500亿美元。换言之，苹果公司的市值接近中国全国财政收入的三分之一!苹果公司的现金持有量更是超过了美国财政部。真是富可敌国，而且还是大国。不过，冷静地讲，市值的象征意义大于实际意义。

苹果公司的市值虽大步提升，但市盈率只有17倍。而一些国内Pre-IPO的私募入股市盈率都比它高得多。

术业有专攻，几乎没有人能成为全才。“天才”乔布斯也一样，他擅长的技术研发和产品设计，但是他不怎么懂资本运作，至少在苹果发展的早期是如此。在苹果早期，苹果的资本运作主要是由马库拉和沃兹负责的。但不懂资本的乔布斯却没有拒绝资本，相反，他能放手让懂资本的人来参与公司运营。当然，由于有被苹果电脑公司扫地出门的教训，在乔布斯后来创办NeXT公司及运作斯皮克公司时，他不但充分地利用了资本市场，而且牢牢地掌握控股权和把持现金。试想，如果没有当初的风险投资，如果没有后来的发行上市，苹果公司能有后来的起死回生以及今天的富可敌国的财富吗?我想不能。

当然，任何事物都有两个方面。一味地追求“资本运作”而忽略实业经营也是很危险的。苹果在斯卡利掌舵期间，由于过于重视华尔街的意见，过于追求报表上数字的增长，忽略了产品开发，本末倒置，差一点葬送了苹果。幸亏，通过苹果兼并NeXT公司这一“资本运作”，使乔布斯重回苹果。乔布斯通过加强产品开发与强化管理，使苹果焕发一新，重获新生。

苹果的财富故事告诉我们，实业经营和资本运作相互促进，相得益彰，缺少其中一个方面，企业的发展都会受到限制。

第三篇：从《乔布斯传》看苹果公司的创业和融资

从《乔布斯传》看苹果公司的创业和融资

核心提示：小编最近在读《乔布斯传》，除了看到了一个平常不为人所知的乔布斯之外还可从中一窥上个世纪70年代美国的创业者和投资者的生存状态，中国现在无疑也处在这样一个创业浪潮之中看看前人的案例无疑对我们会有所启发，现在就随着小编的脚步一起回到那个逝去的年代。

小编最近在读《乔布斯传》，除了看到了一个平常不为人所知的乔布斯之外还可从中一窥上个世纪70年代美国的创业者和投资者的生存状态，中国现在无疑也处在这样一个创业浪潮之中看看前人的案例无疑对我们会有所启发，现在就随着小编的脚步一起回到那个逝去的年代。

创立苹果电脑公司

1976年4月1日，愚人节这天，苹果电脑公司在21岁的史蒂夫·乔布斯(StevePaul Jobs)、26岁的史蒂夫·沃兹(Steve Wozniak)和41岁的罗·韦恩(Ronald Wayne)签署了长达10页的合同下创立了，三人的股权比例依次为45%、45%和10%。苹果电脑公司设在美国加里福尼亚库比提诺市(Cupertino)，这是硅谷的中心地带，一片注定是创业的沃土。

苹果电脑公司在成立初期，资金来源缺乏，乔布斯卖掉了他的大众汽车，沃兹卖掉了他的惠普计算机。他们一共筹集了1250美元，开始生产苹果电脑的征程，当时的产品是Apple I主板。

成立后不久，苹果电脑公司就接到一个50台电脑的定单。乔布斯和沃兹开始风风火火地干起来。但年长20岁的韦恩发现公司一下子背起了沉重的债务——乔布斯以公司的名义借了5000美元现金和价值15000美元的零部件。韦恩意识到，一旦这个合伙公司倒闭，债务也会压到他的身上。就这样，他毅然提出退股要求。最后，乔布斯用800美元买下他的10%股份。当时是1976年4月12日，此时距苹果电脑公司成立仅12天。

这对于本来就缺乏资金的苹果电脑公司来讲无疑是雪上加霜。一波三折，艰难完成首次融资

乔布斯四处寻找投资人。经人介绍，乔布斯认识了红杉资本的投资人唐瓦伦。唐瓦伦觉得乔布斯当时看上去简直就像个“人类的叛逆”，苹果的创业计划幼稚得就像孩子过家家，因此没有投资。不过，唐瓦伦又推荐了麦克·马库拉(Mike Markkula)。马库拉曾在英特尔公司任市场经理，并在该公司的首次公开发行募股中以自己的职工优先认股权获得了巨大回报，成为硅谷有名的年轻百万富翁。此时的马库拉是38岁，刚从英特尔退休，过着悠闲的生活，正四处寻找投资机会。

乔布斯的激情很快就被马库拉看中。旋即，1976年8月，马库拉决定以个人名义投资9.1万美元，并和乔布斯联合向美洲银行申请了25万美元的银行贷款，马库拉做担保。此外，在马库拉的帮助下，他们制定了一份非常全面的苹果电脑研制生产计划。他们带着这份计划书到风险资本家那里游说，筹集到60多万美元。其中，著名的风险投资家阿瑟·罗克一人就投资了5.76万美元。这样，苹果就有了100万美元的创业资金。

1977年1月3日，新的“苹果电脑有限公司”(以下简称苹果电脑公司)注册成立，股权比例调整为史蒂夫·乔布斯、史蒂夫·沃兹以及马库拉各占30%，工程师罗德·霍尔特(RodHolt)占10%。

然而，在引进风险投资资金后，各方均衡的股权结构也为后来乔布斯被逐出苹果家门埋下了伏笔。

新公司成立后，乔布斯任董事长，沃兹任研发副总裁，马库拉任副董事长，并外聘了国家半导体公司的行政主管迈克尔·斯科特出任苹果电脑公司首任CEO。作为苹果电脑公司早期的重要人物，马库拉不但为苹果电脑公司带来资本支持，还为苹果电脑公司提供了重要的商业经验，并在1981年至1983年间担任苹果电脑公司的CEO职务。

在新的公司架构下，苹果电脑公司有了生产AppleⅡ电脑所需要的资金。此时，公司启用了沿用至今的新苹果标志，只是在1998年去掉了彩虹颜色。1977年4月16日，完整的苹果Ⅱ电脑首次面世，引起轰动，并最终赢得如今我们所知的“个人电脑”的声誉。苹果Ⅱ电脑风靡一时，销量数百万部。夹层融资，大公司迹象浮现

1979年夏末，苹果电脑公司决定进行一轮上市前的对外私募融资即夹层融资。通过唐瓦伦和马库拉的关系，融资很快成功，包括施乐公司、罗斯柴尔德(LF Rothschild)、Untenberg、Towbin、Brentwood资本公司以及一些个人投资者等共计16个投资人，以每股10.5美元的价格认购了苹果电脑公司的股份，苹果电脑公司此次共融资727万美元。施乐公司当时就设有专门的风险投资部门，施乐公司以100万美元购买了将近10万股股份。施乐公司投资后，准许苹果参观其神秘的帕洛阿尔托研究中心，“乔布斯像个孩子一样东看西看，观量着各种新技术，欣喜若狂”。

有了这轮融资，苹果电脑公司终于有了大公司的迹象。上市，一场资本盛宴

1980年12月12日，苹果电脑公司在华尔街首次公开发行股票，公开发行价格为22美元/股，460万股股票一抢而空，此次共募集资金1亿多美元。苹果电脑公司公开募集的资金比1956年福特公司上市以来其它公司的IPO都要多，为1956年福特公司上市以来最大规模的IPO。

苹果电脑公司当日收盘价为29美元/股，公司市值达到17.78亿美元。经过股权稀释后，25岁的乔布斯持股比例为15%，但仍为苹果电脑公司的最大股东，其个人身家因苹果电脑公司的上市而超过2亿美元，成为媒体追逐的“宠儿”，成为全美最富有的40位大亨中最年轻的一个。第二大股东马库拉持有的700万股，价值也超过2亿美元，按计算，马库拉四年前投资的9.1万美元增值了2200多倍。沃兹的400万股价值则超过1亿美元。

在公司上市前，沃兹制定了一个名为Woz Plan的职工认股权计划，允许员工最多能够购买2000股股份，而价格却很低。通过这个计划，大约有80多名员工都手持苹果电脑公司股票。因为苹果电脑公司的上市，40多位员工一夜之间从普通职员变成百万富翁。苹果电脑公司创造的百万富翁超过了此前历史上的任意一个公司。

不久，施乐公司就所持的苹果股票出售了，获得的回报是3000万美元，是当初投资的30倍。而阿瑟·罗克当初投资的5.67万美元，上市后，手中持有的股票猛增到了1400万美元，增值250倍。而据估计，如果当初韦恩不退股，1980年其身价也应该上亿美元，但韦恩却因一念之差而失去了成为亿万富翁的机会。在2000年高科技泡沫的时候，有人推算，如果当初韦恩不退股，其身价也应该是15亿美元，但77岁的韦恩现在却一个人孤独地生活在拉斯维加斯城郊区，靠卖邮票和政府救济金度日，他年事已高且穷困潦倒，甚至买不起一个苹果的产品。1981年，苹果电脑公司实现收入3.35亿美元。1982年，实现收入5.83亿美元，净利润6100万美元。1983年5月，苹果电脑公司进入财富500强榜单，排名第411位，成为历史上成长最快的公司。1983年，苹果电脑公司实现收入9.83亿美元，净利润7700万美元。到1984年，收入首次突破10亿美元，达到15.16亿美元，净利润6400万美元。

进入财富500强，自1976年4月1日“诞生”算起，苹果电脑公司此时才7岁。如果自正式注册成立之日(1977年1月3日)算起，苹果电脑公司此时才6岁。股权架构不合理，成为公司运营隐患，乔布斯被董事会扫出苹果

1983年，乔布斯为了让当时的百事可乐总裁约翰·斯卡利加入苹果，说出了那段著名的话，这极具煽动性的语言至今仍被人津津乐道——“你是想卖一辈子糖水，还是跟着我们改变世界?”

乔布斯和斯卡利共同执掌苹果的那段时间里，创造了最棒的产品(第一部Mac)和最棒的广告(“1984”)。不过很快这段蜜月就结束了，斯卡利最著名的事迹就是把乔布斯赶出了苹果。1985年乔布斯从苹果辞职之后，两人的交情也随之中断。1985年2月，乔布斯获得里根总统颁发的国家技术大奖(National Medalof Technology)。同年5月，由于公司内部的权力斗争，获得董事会支持的苹果电脑公司CEO斯卡利(Sculley)解除了乔布斯在Macintosh部门的职务。5月31日，苹果电脑公司公布第一季度大幅亏损及大裁员，同时宣布解除乔布斯的所有职务，只保留一个董事长的空头衔。上文得知，苹果电脑公司的股权架构不合理，在乔布斯没有获得苹果电脑公司实质控股权的前提下，他已不能做出有关实质的决策。9月13日，乔布斯辞去董事长职务，正式离职。作为苹果公司的联合创始人，他被自己一手创办的公司踢出家门。董事会解除乔布斯职务的原因是，他们感到“苹果将毁于他的疯狂之下”。值得一提的是，斯卡利也在1993年被董事会赶出苹果电脑公司。

乔布斯离开后，几乎卖掉了苹果电脑公司所有的股票，只象征性地保留一股。随后，他创立了Next公司。这一次乔布斯吸取了上一次的教训，持有Next公司63%的股份，他要有绝对的控股权。而在乔布斯另起炉灶的时候，苹果电脑公司起诉乔布斯带走公司机密，挖走技术人员。但次年1月，乔布斯同意六个月内不雇用苹果电脑公司职员，并且不建立与苹果电脑竞争的电脑公司，苹果电脑公司又撤回了起诉，这也为Next公司发展减少了阻碍。

Next公司后来更名为NeXT公司。1987年，NeXT公司获得了富翁罗斯·佩罗(Ross Perot)的投资。1989年，佳能公司向NeXT公司投资1亿美元。1993年，NeXT公司更名为NeXT软件公司，彻底放弃了硬件业务。离开苹果电脑公司后，创办与经营NeXT软件公司是一段屡败屡战的艰难历程，但他始终牢牢掌握控股权，也正是这段历程让乔布斯真正成熟起来，也让乔布斯懂得控股权和资金的重要性。

在离开苹果电脑公司的那段时间里，除了创办和经营NeXT外，乔布斯还于1986年斥资1000万美元购买了视角效果工作室皮克斯(Pixar)公司。皮克斯出品了一些最受欢迎的动画电影，包括《玩具总动员》、《玩具总动员2》、《怪物公司》、《海底总动员》等。1995年，皮克斯公司在纳斯达克上市，乔布斯身家超过10亿美元。2006年，迪士尼用大约74亿美元的价格收购皮克斯，收购后二者合并，乔布斯在迪士尼董事会获得一席之地，并成为迪士尼最大个人股东。苹果发展受挫，重组董事会，引入竞争对手微软的投资 寅吃卯粮，董事会的失误决策让苹果步入低谷 1986年，苹果电脑公司实现收入19亿美元，净利润突破1.54亿美元。1987年，收入突破20亿美元，净利润为2.18亿美元。1988年，收入站上40亿美元大关，净利润为4亿元。1989年，收入站上50亿美元大关，净利润为4.54亿元。表面上看，苹果公司取得了巨大成功，其实已是危机四伏。在斯卡利掌舵时期，苹果没有推出一款有意义的新产品。斯卡利为了报表上数字的漂亮，为了获得华尔街的追捧，也为了自己的个人利益，在他任CEO期间，只一味地追求利润增长，甚至不惜提高产品价格，结果却使苹果在PC市场的占有率从原来的20%下降到了8%。这种做法虽在短时期内增加了收入，却无异于饮鸩止渴。

1990年，苹果电脑公司净利润略有增长。1991年，净利润便开始下滑，仅为3.1亿美元。1992年，净利润虽再次上升到5.3亿美元，但1993年6月，苹果电脑公司业绩再次大幅大滑，“斯卡利毁掉了苹果”，终于，苹果电脑公司解除了斯卡利的CEO职务。1992年10月，斯卡利离开了苹果电脑公司。1993年，苹果电脑公司的收入从上一财年的79.77亿美元下滑到70.87亿美元，净利润更是从上一财年的5.3亿美元下滑到8700万美元。苹果收购NeXT，乔布斯曲线回归

1996年12月20日，苹果电脑公司宣布以4.27亿美元收购NeXT软件公司，其中包括3.775亿美元现金、2500万美元的苹果股票以及1600万美元的苹果股票认购权。作为NeXT软件公司最大股东，乔布斯从这项交易中获得了1亿美元现金和150万股苹果股票。

凭借NeXT软件公司，乔布斯终于回归苹果，出任苹果电脑公司董事会主席吉尔·阿米里奥(Gil Amelio)的顾问。但乔布斯似乎对当时的苹果似乎信心不足，随着苹果股价的持续走低，1997年6月，他卖掉了手中150万股苹果股票，又一次象征性地留下一股。

苹果仍在努力挣扎。1997年6月苹果电脑公司宣布第二季度亏损7.4亿美元。1997年7月9日，苹果股价仅3.19美元，跌到12年中的最低点。重组董事会，引入微软的投资

1997年8月，苹果电脑公司宣布乔布斯为董事会成员。接着，乔布斯用自己的朋友替换苹果电脑公司的董事，重组了董事会。这一消息一公布，苹果股价开始上扬，暂时摆脱了濒临破产的尴尬境地。

新官上任三把火，乔布斯对苹果进行了大刀阔斧的改革。

首先，他重估了苹果股票期权的价值，把员工的业绩与股票奖金挂钩，于是员工的士气被激发出来了。其次，引入了微软，微软向苹果注资1.5亿美元，获得了苹果电脑公司非投票权股票，微软同意为Mac机研发办公软件(微软在后来已全部售出了所持有的苹果电脑公司股票)。作为交换，苹果电脑公司撤销了对微软侵犯版权的诉讼，并将微软IE浏览器集成到苹果操作系统中。这夯实了苹果的现金基础。再次，乔布斯辞掉了与他意见不合的主管，换上了他信任的人。最后，还出台了一些大大小小的新规定。这些新措施为苹果电脑公司重现辉煌奠定了基础。

慧眼识英才，从供应链上解决库存问题

1998年年初，乔布斯在董事会的同意下，把蒂姆·库克从康柏公司招入苹果，担任资深副总裁，主管苹果的电脑制造业务。这次，乔布斯选对了人。在乔布斯和库克来司之前，苹果一团糟。1997年苹果损失10多亿美元，当时的苹果效率低下，机构臃肿。但这一切对有着多年库存管理、制造和分销运作经验的库克而言，并非难事。上任后，库克做的第一件事，就是对电脑制造业务进行大笔的账面减记。但库克明白，仅仅账面减记是不够的，他必须采取行动。当时苹果把亚洲运来的部件在一家爱尔兰工厂里组装成笔记本，然后其中的很大一部分又被运回亚洲市场销售。为了减少诸如上述“从亚洲到欧洲再回到亚洲”的此类循环，库克推动苹果的部件供应商在地理上贴近制造商的产品组装厂。这样做的好处是：使得供应商把部件保留在自己的库存里而不是苹果公司;借此机会，库克还关闭了苹果在世界各地的工厂和仓库。

结果是，库存产品在苹果资产负债表上存在的时间迅速从以月计算降为以天数计算。截至1998年9月25日，苹果只维持着6 天的库存量，相当于7800 万美元的商品价值，这比上年的31天库存量和4.37亿美元商品价值大幅降低。到了1999年底，库克进一步把该数字挤压为2天和2000万美元。

2011年8月25日苹果公司董事会宣布，乔布斯已经辞去首席执行官职位，董事任命库克，原首席运营官为公司的新任首席执行官，实现苹果管理者的平稳过渡。新管理层架构之下，苹果公司运营的威力突显 击败众多竞争对手

苹果于2001年10月推出的iPod数码音乐播放器大获成功，配合其独家的iTunes网络付费音乐下载系统，一举击败索尼公司的Walkman系列成为全球占有率第一的便携式音乐播放器，随后推出的数个iPod系列产品更加巩固了苹果公司在商业数字音乐市场的地位。

2010年10月，诺基亚起诉苹果公司，认为该公司在未向其费用的情况下使用其专利技术。两个月后，苹果公司在特拉华州提起反诉，声称诺基亚侵犯苹果13项的专利。苹果公司随后将该数字更改为9项。2011年6月13日，诺基亚公司表示，公司与苹果公司之间的所有专利权诉讼已全部达成和解。2011年2月，苹果公司挫败诺基亚连续15年销售量第一的地位，成为全球第一大手机生产商。一年后，诺基亚因亏损惨重而不得不从法兰克福证券交易所退市。苹果iPad的问世，令中国的一家上市公司——汉王科技不堪一击，其汉王电纸书因iPad的冲击而出现滞销。2012年2月29日，汉王科技发布业绩快报：2011年实现营业收入5.33亿元，较上年同期减少56.90%;归属于上市公司股东的净亏损为4.34亿元，上年同期实现净利8790万元。至此，汉王科技已经连续五个季度亏损。对于亏损，公司解释主要有三大原因：一是电子书市场受到平板电脑等相关产品的冲击，产品的价格进行了大幅下调，导致产品的收入和毛利出现较大幅度下降;二是公司对相关存货计提了存货跌价准备;三是在终止了部分项目的研发及产品化的同时，对有市场前景的重点项目增加投入，导致研发费用有较大幅度的增加。媒体评论称：“汉王科技无疑已经是深陷泥潭，面对苹果、Kindle等产品几乎毫无还手能力。”

2012年2月3日，苹果超过惠普，成全球最大PC厂商。

启示：

苹果公司获得的第一笔风险投资资金是马库拉、阿瑟·罗克等75万美元的投资，1979年又获得施乐等公司的700多万美元又一轮风险投资。

风险资本助推了苹果公司的成长。马库拉的加入带给苹果公司的不仅仅是金钱，还有其商业经验，这让乔布斯看到了专业与业余之间的差距。施乐公司给苹果公司带来的也不仅仅是资金，还有研发上的榜样力量。

乔布斯后来总结说：“那个时候的风投，对公司的帮助非常多，他们就像你的导师一样。这是因为早期的风投者，像唐瓦伦，都曾经是高科技企业的创始人或高管。在这种背景下，我们获得投资者投入的金钱之外，也能分享他们的才能和经验。”

资本市场具有放大效应。当苹果公司的财务业绩捷报频传时，苹果公司的股价屡创新高，最终能使苹果公司的市值在风雨飘摇、全球股市低迷的今天，仍然超过了5600亿美元。而中国2011年的全国财政收入才10万亿元人民币，折合美元16500亿美元。换言之，苹果公司的市值接近中国全国财政收入的三分之一!苹果公司的现金持有量更是超过了美国财政部。真是富可敌国，而且还是大国。不过，冷静地讲，市值的象征意义大于实际意义。

苹果公司的市值虽大步提升，但市盈率只有17倍。而一些国内Pre-IPO的私募入股市盈率都比它高得多。

术业有专攻，几乎没有人能成为全才。“天才”乔布斯也一样，他擅长的技术研发和产品设计，但是他不怎么懂资本运作，至少在苹果发展的早期是如此。在苹果早期，苹果的资本运作主要是由马库拉和沃兹负责的。但不懂资本的乔布斯却没有拒绝资本，相反，他能放手让懂资本的人来参与公司运营。当然，由于有被苹果电脑公司扫地出门的教训，在乔布斯后来创办NeXT公司及运作斯皮克公司时，他不但充分地利用了资本市场，而且牢牢地掌握控股权和把持现金。试想，如果没有当初的风险投资，如果没有后来的发行上市，苹果公司能有后来的起死回生以及今天的富可敌国的财富吗?我想不能。

当然，任何事物都有两个方面。一味地追求“资本运作”而忽略实业经营也是很危险的。苹果在斯卡利掌舵期间，由于过于重视华尔街的意见，过于追求报表上数字的增长，忽略了产品开发，本末倒置，差一点葬送了苹果。幸亏，通过苹果兼并NeXT公司这一“资本运作”，使乔布斯重回苹果。乔布斯通过加强产品开发与强化管理，使苹果焕发一新，重获新生。

苹果的财富故事告诉我们，实业经营和资本运作相互促进，相得益彰，缺少其中一个方面，企业的发展都会受到限制。

第四篇：从操作风险角度看银行内控制度建设0527

2011年企业内部控制建设有奖征文

从操作风险视角看银行内控制度建设

一、操作风险的内涵与影响

操作风险作为一种古老的风险类型，从银行诞生之初就一直伴其左右。2004年6月26日颁布的《新巴塞尔资本协议》中，巴塞尔银行监管委员会将操作风险的定义为：“由于不完善或错误的内部操作程序、人员、系统或外部事件而导致直接或间接损失的风险。”进而将操作风险分为七种类型：内部欺诈、外部欺诈、雇佣关系、客户关系、产品以及业务操作、对物理资产的损害、业务中断及系统失灵、实施交付及流程管理。

与信用风险和市场风险不同，操作风险与报酬之间不一定存在一一对应的映射关系，因而不能完全量化地得以体现，所以曾在银行经营活动中未引起足够重视，这种忽视所付出的代价是无比惨痛的。1995年的巴林银行事件是全球金融业历史中挥之不去的一抹黑色，它为世界各国金融机构敲响警钟，警示操作风险已经成为严重威胁银行生存的重要因素之一。

近年来，国内外金融机构频频曝出一系列重大违规操作案件，也给金融界带来强烈震撼。数额惊人的财务损失、严重受损的机构声誉，人们愈加清醒地认识到操作风险在银行面临的诸多风险中所占的重要地位。就我国而言，随着金融业开放程度的提升以及市场化改革的推进，乘着入世的东风，中国正逐步融入国际金融大格局。全球化和

经济一体化带来的必然是日趋复杂的风险形势，因而如何正确、有效识别操作风险，并从制度构建、落实执行以及外部环境上采取措施加以管理与控制，更是一道摆在我国银行经营管理者面前值得认真分析并加以解决的课题。

二、内控制度的失效是操作风险频发的原因

（一）内部控制与操作风险的关系

如果把内部控制与操作风险之间的关系表述的“哲学”一点，那么它们是一对矛盾。操作风险是矛，内部控制是盾。一个健全和完善的内控体系是识别、方法和控制操作风险的基础。1998年1月，巴塞尔银行监管委员会发布了“内部控制系统的评估框架”被认为是与操作风险控制相关的文件中最重要的内部控制理论体系，该文件的结论是：最近发生的诸多案件表明，松散的内部控制是导致银行产生重大操作风险损失的一个根源。这一结论与操作风险本身的特征密不可分。由操作风险定义可知，其具有较强的内生性，往往来源于制度缺失、系统缺陷以及人员舞弊等，因而内部控制对操作风险的防范具有天然促进作用是不争的事实。且相较于外部监管与惩戒而言，依靠内部机制控制风险的好处不言而喻。银行往往对自身存在的制度缺陷更为了解，对风险点的把控更为准确，外部监管带来的高昂监管成本不一定会最大程度实现风险控制目标，“让最了解的人去进行管理”才是内部控制最重要的价值标准。

对银行而言，何为内部控制？我国2002年9月公布的《商业银行内部控制指引》中给出了较为清晰的定义：内部控制是商业银行为

实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法对风险进行事前方法、事中控制和事后评价的动态过程和机制。包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流与反馈以及监督评价与纠正五个要素。

（二）我国银行内部控制现状

银行作为经营货币这类特殊商品的经济实体，注定要比一般工商企业承受更高的风险，这就对其风险防范与控制能力提出更为严格的要求。中国人民银行稽核监督局曾对全国两千多家金融机构的内部控制现状进行了专项调查。结果表明，我国银行业无论是思想认识、制度建设还是人员素质、实施执行都存在问题，从而使其在经营管理上存在较大的风险隐患。具体归纳起来，有如下问题：

一是内控制度建设不健全。一方面，规章制度缺乏严密体系，无法达到内控的预期目标。随着金融全球化程度的加强，与世界先进金融机构的交流、互动增加，我国银行业在制度建设方面也下了很大工夫。但是，这些规章制度多是伴随着某种特定的金融产品或某特定的业务领域而产生，仅局限于覆盖该特定区域的风险点，具有单一点状或单一线状的特征，不能形成一体化网络，业务运行中的各个环节与流程难以达到平衡制约或者相互支撑。这种制度的执行结果是局部风险得到控制与防范，整体上却缺乏统一性与连贯性，各个分散的内控制度“单打独斗”，最终导致总体控制不足或低效。

另一方面，制度构建滞后，无法与业务发展速度相匹配。金融创新已成为提高银行核心竞争力的着力点，各家银行正致力于提升需求

管理的准确性和有效性，找准自己的市场定位和业务优势，合理地调配资源，最终形成自主创新产品和市场竞争力，新型金融产品与服务层出不穷。在业务迅速发展的情况下，部分信息化系统和产品业务流程的设计缺乏充分的时间和知识储备，初始设计不够严密或未能根据需要及时进行跟进与再造，对风险点无法实现全覆盖，出现“风险死角”，进而给欺诈事件可乘之机。

二是重设立，轻运行，内控制度执行不力，形同虚设。目前我国银行业多采取自上而下的管理形式，且通过层层授权来实现。决策层次过多，相关职能部门风险防范责任界限模糊，导致政策的传导和制度的执行力度会因各层级管理者的风险偏好或自身利益驱动而发生一定的扭曲或调整，规章制度的解释因人而异、因地而异，执行力逐级递减。

三是内部稽核力量薄弱，日常检查监督效果不力。首先，每每有新的规章制度出台，银行内部会配合组织多次检查，但这种检查往往是基于外部监管要求而进行，缺乏“内生性”，因此不免流于形式，成为突击应付手段之一。其次，随着管理层关注的侧重点发生变化，内部检查多是不定时、非制度化的，因而最终的结果并非追根溯源地进行整改，多为“就事论事”，难以达到防范风险的预期目标。

四是风险意识薄弱，内控优先理念缺乏。片面强调业务指标和发展速度，利益指标的驱动导致对内控优先的忽视；人员风险意识欠缺，对风险管理与内部控制缺乏真正的理解与把握，依法管理、合规经营的责任观念不强，怕麻烦、图方便，碍于情面、疏于防范等现象时有

发生；日常风险教育管理工作流于形式或缺乏针对性，使得风险文化基础薄弱，加之行为人本身自律意识和法律观念薄弱，存在侥幸心理，在面对诱惑时往往铤而走险。

三、加强内控制度建设，防范操作风险

内控体系是针对将会遇到的风险而设置的，所以内控制度建设的第一步应是对操作风险进行评估，根据评估结果设计相应的内控体系，然后由相关职能部门和人员去执行。最后，很关键也是常被忽视的一点是，还需要对内控体系的运行情况进行评价，根据结果对内部控制体系存在的缺陷进行改进。内控制度建设就是在“设计→执行→评价→改进”这个不间断的循环中得到持续的再造和重组，以确保建好的“模型”最大程度贴近真实的风险形势，使得银行经营目标得以实现。

综上，并结合我国银行业内控制度建设现状，笔者提出以下几点建议：

一是尽快完善法人治理结构建立,进一步推进深化商业银行股份制改革。充分利用公司治理理念，用“法治”代替“人治”,降低监管成本；

二是应意识到人是最大的风险，建立“以人为本”的风险管理文化，并形成“细节决定成败”的风险理念约束。理念是行动的先导，风险文化一旦形成，将直接或间接的影响行动结果。通过廉政教育、法律法规学习等形式多样的培训教育活动，使员工对风险高度重视、提高认识，增强案件形势变化的敏感性和案件防控工作的主动性；

三是加强授权体系管理，充分发挥多层、多部门之间职能制约与相互支持的效用，避免流于形式，背离设计的初衷；

四是通过业务流程跟进，及时完成风险制度再造；

五是加大内部稽查力度，对照相关内控和案防制度的规定和要求，认真查找制度执行力方面存在的突出问题和薄弱环节。既自查思想认识上的问题，又自查操作层面的问题；既自查有章不循的问题，又自查无章可循或规章制度不完善的问题；既分析存在问题的原因，又提出解决问题的办法。做到边查边纠，查找彻底，纠正到位；

六是加大信息技术手段在内控中的应用，有效减少人为识别错误；

七是开展日常风险点监控。特别是治理商业贿赂，将源头放在业务工作的各个环节上，结合业务找准切入点有效防范商业贿赂案件发生，进一步建立与完善内控监督的方式方法，充分发挥兼职监察员队伍作用，把风险监控与日常内控管理结合起来，促进各项业务的健康发展。

第五篇：从企业内部控制制度看内控与内审的关系

【摘 要】本文从建立健全企业内部控制制度入手,分析了内控与内审的关系;其次,从分析我国内审现状着手,陈述了内审现状不容乐观;最后,在具体如何强化方面,主要涉及内审的职能转变、结构模式的转变、人员素质的提高及多元化、与外部审计的结合,事后审计向事前事中审计的转变及向行业管理转变建立内审职业规范等措施。

【关键词】内部审计;内部控制;职能转变;监督;经济效益

1.内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计既是内部控制的重要组成部分,又是内部控制的一种特殊方式。根据国际内部审计协会的解释,内部审计是在一个组织内部,通过对各种业务活动及相应管理控制系统的独立评价,确定组织既定的政策和程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,以及组织的行为目标是否达到。内部审计作为内部控制方式之一,它的作用在于监督业务活动是否符合内部控制结构的要求,评价内部控制的有效性,提供完善内部控制,纠正错误的建议。

企业要健全内部控制,加强自我约束,改善经营管理,提高经济效益,就必须加强内部审计控制。依据《会计法》的要求,内部控制在保证会计资料真实性、完整性方面具有非常重要的作用,但由于企业在设置内部控制制度时一般会考虑成本效益原则,这就使企业可能放弃尽管是很理想的内部控制制度,再加上即便很有效的内部控制制度也可能会因企业所处环境的变化和执行者的错误理解,以及其他原因而失去有效性。

从管理系统的有效性出发,在这种情况下就需要有一个部门将内部控制制度运行中存在的问题及时地反馈给最高管理当局,而依靠内部审计来完成此方面的工作是较为合适的。内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解,以及在长期审计工作中积累的经验,能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节,并通过分析问题产生的原因和影响,找出措施和方法来完善企业内部控制。

2.我国内部审计的问题

2.1 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差

由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。

2.2 内部审计工作重点主要在查错纠弊,处于被动角色

我国大多数内审工作以审查财务数据的真实性合法性为轴心,围绕这一轴心审计职能只能局限于差错防弊,上升不到服务管理这个层次。

2.3 内部审计自身建设问题

当内部审计机构主要存在四个方面的问题:一是人员素质不高。二是审计纪律执行不严。三是审计方法陈旧,审计报告质量不高。四是审计宣传不够。

2.4 内部审计理论滞后问题

我国内审实践已有了较大发展,但理论滞后问题较为突出,内审的基础理论方面,如:内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度要求的理论体系;而实务理论方面,如:经济效益审计、企业集团审计、比价审计的有关理论,广度和深度也不够,以致理论落后于实践,指导意义被淡化。加之国家对内审的立法也相对滞后。因此,内部审计工作在法制化、规范化、制度化的道路上还有相当长的路要走。

3.加强内部审计工作的对策

3.1 内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理服务方面转变

随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内审的职能也必需从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内审也不可能只局限于财务领域,它将扩展到企业经营和管理的各个领域。

3.2 内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变,并建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门,而且基本都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小企业甚至还没有独立的内审部门,这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,由于这样的设置,内审机构一般不对同处一级的财务部门及其他经营管理部门进行审计,只审计下级企业;即便对平级财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。

为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制,必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上,内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,愈有保障。

随着企业制度的规范,公司治理结构的建立,规模较大的企业集团组织机构都将按照现代企业制度设立,即应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,三者之间由上而下存在业务指导关系,审计部的设置应高于其他各职能部门,在业务上向审计委员会负责并向其报告工作,在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业,审计部应对董事会负责,并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.3 内审队伍应由单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才转化 我国内部审计人员的结构不尽合理,大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的,独立性差,并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑,内审人员仅仅具备财务知识是不够的,同时还要具备一定的管理素质。我们也可以参照注册会计师考试制度,建立内部审计人员资格认定制度,这样一方面可使更多的优秀人才加入内部审计行列中来,另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来,有计划地对内审人员进行知识更新教育,使其适应社会发展的需要。

3.4 内部审计的实施方式应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展 内审工作可分为两部分,一是对财务数据真实性、合法性的审计,二是对企业经营和管理的分析和评阶。对于第一部分,可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的,对会计师事务所提出每一项目的具体要求,委托会计师事务所按照内审目的进行审计,从而保证会计信息的真实、合法和完整;但这些外部的检查监督并不能取代内审的职能,只能是内部审计的补充和对内审的再监督。内审人员由于对本公司的情况熟悉,应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上,并对整个审计工作全过程进行参与和监督。内外审计的有机结合,既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾,又有助于提高内审的效率与质量。3.5 内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变 目前我们的内部审计主要是事后审计,起监督作用。随着管理水平的提高,内审的作用将不仅限于事后监督,更多的是事前预防与事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。

3.6 内审工作应由分散管理向行业管理转变,逐步建立内部审计职业规范

首先,各单位内审机构的设置,内审人员的配备,内审程序的建立,内审标准的制定及内审质量的监督等均无统一的管理,不利于内审作用的发挥和内审工作的开展。随着现代企业制度的建立,内部审计的不断发展,必须设立全民性的中国内部审计师协会,地方、行业设立地方、行业内部审计师协会,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展。

其次,我国还缺乏完整的内审法律保障,现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》,其法律级别明显偏低,内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册会计师审计有《注册会计师法》,政府审计有《审计法》,注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批,政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下,内部审计这方面的建设明显滞后。因此,制定企业内审的法规,保证内审的合法身份,使内审工作有法可依,内审人员有章可循,这已成为刻不容缓的问题。

参考文献: [1] 康钟琦;顾芸.现代审计学基础[M].北京:立信会计出版社.[2] 张立民.西方审计学[M].天津:南开大学出版社.[3] 汤云为;储一昀.现代审计管理[M].北京:立信会计出版社.[4] 耿建新;宋 常.审计学[M].北京:人民大学出版社.