解除劳动合同所支付的经济补偿金在企业所得税及个人所得税上如何处理

第一篇：解除劳动合同所支付的经济补偿金在企业所得税及个人所得税上如何处理

解除劳动合同所支付的经济补偿金在企业所得税及个人所得税上如何处理？

企业与职工解除劳动合同支付的一次性经济补偿金，在企业所得税前扣除时有何规定? 在代扣代缴个人所得税时，有何规定？

解答 在企业所得税上，企业与职工解除劳动合同所支付的经济补偿金，根据《国家税务总局关于企业支付给职工的一次性补偿金在企业所得税税前扣除问题的批复》（国税函

[2001]918号）的规定，自2001年1月1日起，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出（包括买断工龄支出）等，属于《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第二条法规的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省（自治区、直辖市）税务局根据当地实际情况确定。

在个人所得税上，根据《财政部 国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）的规定：

一、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定，计算征收个人所得税。

二、个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

三、企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

附：《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发 [1999]178号)的有关规定：

一、对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

二、考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。具体平均办法为:以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12计算。

三、按照上述方法计算的个人一次性经济补偿收入应纳的个人所得税税款，由支付单位

在支付时一次性代扣，并于次月7日内缴入国库。

四、个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。

五、个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的一次性经济补偿收入，不再与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

观点由于《劳动合同法》出台后，就离职竞业限制补偿金如何纳税，国家并未出台配套政策予以明确，因此有了不同的理解。

第一种观点：应根据《财政部、国家税务总局关于企业向个人支付不竞争款项征收个人所得税问题的批复》（财税[2007]102号）的规定，将离职竞业限制补偿金按“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

第二种观点：应以《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）和《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》（财税[2001]157号）作为离职竞业限制补偿金缴纳个税的依据。

案例一、一次性领取离职竞业限制补偿金。

王先生系北京市某外企技工，已在该公司工作5年，2008年9月因受金融危机影响，公司经营不景气，王先生被裁员，获得解除劳动合同经济补偿100000元，同时王先生与公司签订了《竞业限制补偿协议》，取得竞业限制补偿金80000元，对该款项双方约定一次性支付。

计算王先生应交个人所得税时，可将80000元竞业限制补偿金 作为“其他补助费用”并入解除劳动合同经济补偿金100000元中，合计180000元计算个税。2007年北京市职工年平均工资为39867元，在上一年职工年平均工资3倍以内即39867×3=119601（元）以内可以免征个税，超过部分除以王先生的工作年限5年，以“工资、薪金”项目计征个税。

应交个税计算公式为：{[（经济补偿金总收入-当地上年职工平均工资的3倍）÷本单位的工作年限-个人所得税扣除额]×适用税率-速算扣除数}×本单位的实际工作年限。

计算过程为：（180000-39867×3）÷5-2000=10079.80（元）10079.80×20%-375=1640.96（元）（适用税率为20%,速算扣除数375）应交全部个税：1640.6×5=8204.0（元）。

二、分月领取离职竞业限制补偿金。

对分月领取竞业限制补偿金的劳动者，如果企业能合理预计劳动者将取得全部竞业限制补偿金，则按上述一次性领取竞业限制补偿金的方式计算应代扣代缴的全部个人所得税，再将该个税分摊至各月，待每月实际支付劳动者竞业限制补偿金时再代扣代缴。

仍以王先生为例，如果他与公司签订的竞业限制协议中约定分2年按月支付竞业限制补偿金，即每月支付80000÷24=3333.33（元）。则公司在2年竞业限制期内共应代扣代缴王先生个税总额同上，即8204.80元，分摊至每月为8204.80÷24=341.87（元），也就是说，公司在每月支付王先生3333.33元竞业限制补偿金时，应代扣代缴王先生个人所得税341.87元。

第二篇：解除劳动合同不需支付经济补偿金

《劳动合同法》中用人单位解除劳动合同不需支付经济补偿的情形：

第三十七条 劳动者提前三十日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。劳动者在试用期内提前三日通知用人单位，可以解除劳动合同。

第三十九条 劳动者有下列情形之一的，用人单位可以解除劳动合同：

（一）在试用期间被证明不符合录用条件的；

（二）严重违反用人单位的规章制度的；

（三）严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；

（四）劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；

（五）因本法第二十六条第一款第一项规定的情形致使劳动合同无效的（以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的）；

（六）被依法追究刑事责任的。

第四十一条 有下列情形之一，需要裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的，用人单位提前三十日向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见后，裁减人员方案经向劳动行政部门报告，可以裁减人员：

（一）依照企业破产法规定进行重整的（此项需经济补偿）；

（二）生产经营发生严重困难的；

（三）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；

（四）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。

裁减人员时，应当优先留用下列人员：

（一）与本单位订立较长期限的固定期限劳动合同的；

（二）与本单位订立无固定期限劳动合同的；

（三）家庭无其他就业人员，有需要扶养的老人或者未成年人的。

用人单位依照本条第一款规定裁减人员，在六个月内重新招用人员的，应当通知被裁减的人员，并在同等条件下优先招用被裁减的人员。

进行经济性裁员必须满足法定条件

（一）实体性条件

劳动合同法规定，在四种情形下用人单位可以进行经济性裁员：

第一、依照企业破产法规定进行重整。

第二、生产经营发生严重困难

市场经济中的企业无时不面临着激烈竞争，一旦对市场需求判断失误或者决策偏差等，企业的生产经营可能就会发生困难。在用人单位的生产经营发生严重困难时，应允许用人单位通过各种方式进行自救，而不是进一步陷入破产、关闭的绝境。在用人单位的生产经营发生严重困难时，裁减人员、缩减员工规模是一项较有效的缓减措施，从全局看，对用人单位的劳动者群体是有利的，但涉及到特定劳动者的权益，应慎重处理。因此，劳动合同法在允许用人单位在生常经营发生困难时采取经济性裁员的措施，但同时要求用人单位要慎用该手段，“困难”两字前加了“严重”的限制。

第三、企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员。在企业生产经营过程中，企业为了寻求生存和更大发展，必然要进行结构调整和整体功能优化，这些方式包括企业转产、重大技术革新和经营方式调整。企业转产、重大技术革新或者经营方式调整并不必然导致用人单位进行经济性裁员，只有在变更劳动合同后，仍需要裁减人员，才可进行经济性裁员。

第四、其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。实践中，除了本条中列举的三类情形外，还有一些客观经济情况发生变化需要经济性裁员的情形，如有些企业为了防治污染进行搬迁需要经济性裁员的，也应允许用人单位进行经济性裁员。作为兜底条款，对本规定应作严格解释。

（二）程序性条件

第一、必须裁减人员二十人以上或者裁减不足二十人但占企业职工总数百分之十以上的。

第二、必须提前三十日向工会或者全体职工说明情况，并听取工会或者职工的意见。由于经济性裁员涉及到较多劳动者的权益，为便于工会和劳动者了解裁减人员方案及裁减理由，获得工会和劳动者对经济性裁员行为的理解和认同，用人单位必须提前三十日向工会或者全体职工说明情况，并听取工会或者职工的意见。有的企业中已建立了工会，有的企业中还没有建立工会。已建立工会的用人单位进行经济性裁员，可以选择向工会或者全体职工说明情况，并听取工会或者职工的意见。没有建立工会的用人单位进行经济性裁员，只有向全体职工说明情况，听取职工的意见。

第三、裁减人员方案向劳动行政部门报告

用人单位经向工会或者全体职工说明情况，听取工会或者职工的意见，对原裁减人员方案进行必要修改后，形成正式的裁减人员方案。按照1994年劳动部企业经济性裁减人员规定（劳部发[1994]447号）第四条规定，裁减人员方案的内容包括：被裁减人员名单，裁减时间及实施步骤，符合法律、法规规定和集体合同约定的被裁减人员经济补偿办法。该裁减人员方案需要劳动行政部门报告，以使劳动行政部门了解裁减情况，必要时采取相应措施，防止出现意外情况，监督经济性裁员合法进行。这里的“报告”性质上属于事后告知，不是事

前许可或者审批。当然，有的企业出于各种考虑，自愿提前与劳动行政部门报告协商，法律并不禁止。

第四、进行经济性裁员必须遵循社会福利原则

劳动合同法规定经济性裁员中优先留用人员时，主要从劳动合同期限和保护社会弱势群体角度出发，规定了三类优先留用人员。三类优先留用的劳动者之间并没有谁优先的顺序，用人单位可以根据实际需要予以留用。

第五、重新招用人员的，被裁减人员具有同等条件下的优先就业权

第三篇：解除劳动合同怎么支付经济补偿金

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解除劳动合同怎么支付经济补偿金

解除劳动合同有劳动者解除劳动合同和用人单位解除或终止劳动合同两种。那么，解除劳动合同怎么支付经济补偿金？解除劳动合同支付经济补偿金的标准是什么？

劳动者解除劳动合同，用人单位应当支付经济补偿金的9种情形：

1.用人单位按照劳动合同约定提供劳动保护或者劳动条件，劳动者解除劳动合同的;

2.用人单位及时足额支付劳动报酬，劳动者解除劳动合同的;

3.用人单位低于当地最低工资标准支付劳动者工资，劳动者解除劳动合同的;

4.用人单位依法为劳动者缴纳社会保险费，劳动者解除劳动合同的;

5.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益，劳

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动者解除劳动合同的;

6.用人单位以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使劳动者在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同，劳动者解除劳动合同的;

7.用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动，劳动者解除劳动合同的;

8.用人单位违章指挥、强令危险作业Σ及劳动者人身安全，劳动者解除劳动合同的;

9.法律、行政法规规定的其他情形。

用人单位解除劳动合同，应当向劳动者支付经济补偿金的12种情形：

1.用人单位提出协商解除劳动合同，并与劳动者协商一致解除劳动合同的;

2.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期满后不能从事原工作，也不能从事由用人单位另行安排的工作，用人单位提前30日通知劳动合同解除劳动合同的;

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3.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作，用人单位提前30日通知劳动合同解除劳动合同的;

4.劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，经用人单位与劳动者协商，不能就变更劳动合同内容达成协议，用人单位提前30日通知劳动合同解除劳动合同的;

5.用人单位依照企业破产法规定进行重整，依法裁减人员的;

6.用人单位生产经营发生严重困难，依法裁减人员的;

7.企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员，用人单位依法定程序裁减人员的;

8.其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行，用人单位依法定程序裁减人员的;

9.劳动合同期满，劳动者同意续订劳动合同而用人单λ不同意续订劳动合同，由用人单位终止固定期限劳动合同的;

10.因用人单位被依法宣告破产而终止劳动合同的;

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11.因用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单λ决定提前解散而终止劳动合同的;

12.法律、行政法规规定的其他情形。

经济补偿金的计算标准：

经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算;不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。

来源：（解除劳动合同怎么支付经济补偿金http://s.yingle.com/ld/222787.html）劳动工伤.相关法律知识

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第四篇：协商一致解除劳动合同也要支付经济补偿金

协商一致解除劳动合同也要支付经济补偿金

【案例】：李某是某公司职工，１９９７年３月与公司签订了为期５年的劳动合同，１９９９年３月，公司更换了主要负责人，新负责人以李某不适合工作为由，要求与李某解除劳动合同，李某不同意。公司便采取了增加李某劳动强度，减少李某奖金收入等办法予以刁难。李某在不堪忍受的情况下，提出如果公司提出解除劳动合同，他本人可以签字同意。但公司坚持让李某自己先写“辞职报告”，然后由公司批准。李某坚决不同意这样做，但公司许诺：如李某照办，公司可以给予李某一笔比较丰厚的生活补助，还可以按照劳动法有关规定支付解除劳动合同的经济补偿金。在这样的情况下，李某于１９９９年７月向公司递交了“辞职报告”，立即被公司批准，但此后的生活补助和经济补偿金却毫无踪影。李某找公司索要，公司拿出李某的“辞职报告”说，生活补助是单位对被辞退人员的抚恤，根据劳动法规定，经济补偿金在用人单位提出解除劳动合同时才支付，李某是自动辞职，没有上述两项待遇。李某非常气愤，向劳动争议仲裁委员会提出申诉，并提供了公司要求他递交“辞职报告”的证据。劳动争议仲裁委员会经审理，裁决公司支付李某三个月工资的经济补偿金，仲裁费用由公司承担。

【评析】：

本案关键是李某提交的“辞职报告”是自愿还是被迫的，如果没

有相应证据，是不易证明的。本案的李某掌握并提供了相应证据，从而使这一案件得到处理。

劳动合同签订后，经协商可以解除，解除劳动合同一般都会涉及经济补偿金问题，即使是双方协商一致也要支付经济补偿金。《劳动法》第２４条规定：“经劳动合同当事人协商一致，劳动合同可以解除”。第２８条：“用人单位依据本法第２４条、第２６条、第２７条的规定解除劳动合同的，应当依照国家有关规定给予经济补偿”。劳动部《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》劳部发〔１９９４〕４８１号第五条规定：“经过劳动合同当事人协商一致，由用人单位解除劳动合同的，用人单位应根据劳动者在本单位工作年限，每满一年发给相当于一个月工资的经济补偿金，最多不超过十二个月。工作不满一年的按一年的标准发给经济补偿金”。根据上述规定，解除劳动合同，如果是用人单位提出的，必须要依法支付劳动者经济补偿金，如果是劳动者主动提出的，则没有相应规定。

本案中，本来是公司希望并促使解除劳动合同，却采取种种刁难和欺骗手段，诱使劳动者提出“辞职”，显然是在规避法律规定，从而避免支付经济补偿金的责任。但是由于李某掌握了公司强迫和诱骗自己递交“辞职报告”的证据，从而使本案的事实得以澄清。在被强迫和欺骗情况下，劳动者作出的意思表示不能认为是真实的，解除劳动合同的责任应由公司承担。

至于支付经济补偿金的数额，李某工作了２年零４个月，２年以外的４个月，按一年计算，依据是劳动部办公厅《关于对解除劳动合同经济补偿问题的复函》劳办发〔１９９７〕９８号的规定，即“关于对《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》劳部发〔１９９４〕４８１号第五条中的‘工作时间不满一年的按一年的标准发给经济补偿金’的理解问题。这里的‘工作时间不满一年’是指两种情形，第一种是指职工在本单位的工作时间不满一年；第二种是职工在本单位的工作时间超过一年但余下的工作时间不满一年的。计发经济补偿金时对上述不满一年的工作时间都按工作一年的标准计算”。仲裁委员会根据上述规定，裁决公司向李某支付三个月工资的经济补偿金是有法律依据的。

第五篇：劳动合同终止和解除,经济补偿金如何支付

劳动合同终止和解除，经济补偿金如何支付

---------------区别于《劳动法》和各省、市制订的《劳动合同条例》，《劳动合同法》对终止和解除劳动合同的经济补偿金支付作出了新的规定。随着《劳动合同法》的正式实施，有些劳动者和用人单位对相关规定的理解还存在一些疑惑，在此我就支付补偿金的相关问题作简要讲解。

是否支付经济补偿金要针对具体问题来分析。按照《劳动合同法》的规定，合同到期终止，用人单位应该给予劳动者经济补偿金的情况包括：合同到期，用人单位同意续订合同，但是续订的合同条件比原来的条件差，致使劳动者不同意续订劳动合同的；劳动者同意续订劳动合同，用人单位不同意的；双方都不同意续订合同的。这三种情况有一个共同点，即用人单位主观上没有续订劳动合同之意，最终结果是不能续订劳动合同。所以，用人单位应当支付经济补偿金。

解除劳动合同用人单位应支付经济补偿金的情况：当劳动合同双方协商一致解除劳动合同的；职工不能胜任工作，经过培训或调整工作岗位仍不能胜任的；劳动者患病或非因工负伤，在规定的医疗期满后，不能从事原工作也不能从事

用人单位另行安排的工作的；劳动合同订立时所依据的客观情况发生重大变化，致使合同无法履行，且未能就变更合同内容达成一致的；用人单位依法破产、经营发生严重困难的。这些情况用人单位都需要支付经济补偿金。

劳动合同终止后不需要支付经济补偿金的特殊情况：在劳动合同终止时，用人单位主动提出续订合同，并且续订合同的条件是维持或是提高劳动合同约定的，但是劳动者不同意续订的，这种情况是不需要给劳动者经济补偿金的。因为导致合同无法订立的原因在劳动者。

经济补偿按劳动者在本单位的工作年限，每满一年支付一个月工资，六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，支付半个月工资。月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。但对月工资高于当地社平工资3倍的劳动者按3倍和十二年封顶。

《劳动合同法》规定终止与解除劳动合同的经济补偿金标准相同。这一点与《劳动法》及原有的相关规定有较大不同，《劳动法》就终止劳动合同是否支付生活补助费是根据企业性质（如国有、集体、中外合资等）由各省市制订相关条例执行，但2001年9月和10月有关条例均明确废止，劳

动合同制职工劳动合同终止后有关生活补助费均可以不支付。这就涉及到一个法律溯及力的问题，根据法不溯及的原则，《劳动合同法》附则中规定：按规定应当支付经济补偿金的，经济补偿年限自本法实施之日起计算；本法实施前按照当时有关规定。如某职工2002年4月与用人单位签订了6年的劳动合同，2008年3月31日到期终止，原规定用人单位可以不支付生活补助费，现根据《劳动合同法》他可以得到本人半个月工资的经济补偿金（08年1月1日?3月31日不满6个月）。

还需要说明的一点是，根据《违反和解除劳动合同的经济补偿办法》（劳部发[1994]481号）中的相关规定“不能胜任工作和双方协商解除”两种情况应给予经济补偿金的，工作年限有12年的限制，而在《劳动合同法》中只对“高薪人员”（即月工资高于本地区社平工资3倍）进行了12年的限制，其他没有限制。也就是说，除“高薪人员”外，其他职工因为“不能胜任工作”解除劳动合同时没有12年期限的限制，可以按照实际工作年限来确定经济补偿金数额，这也似乎不尽合理，还要看《劳动合同法实施细则》出台后是否有明确规定。另外，原解除劳动合同情形中除“不能胜任工作和双方协商解除”两种情况是按劳动者本人的实得月平均工资计发补偿金外，其他几种解除劳动合同情形需支付补

偿金时，劳动者实得月平均工资低于用人单位月平均工资的，按用人单位月平均工资计发，而《劳动合同法》实施后，即2008年1月1日起的补偿金标准除“高薪人员”需3倍封顶外，均按本人的实得月平均工资计发，所以可能会出现解除劳动合同补偿金分段计算的情况。