建筑行业在增值税所得税及个人所得税预交税金的处理

第一篇：建筑行业在增值税所得税及个人所得税预交税金的处理

建筑企业的六种预缴税

1、为什么要预缴税款？

一是为了解决税款入库时间与纳税期间的矛盾。二是为了解决税源产生地与税款入库地的矛盾。如果A地产生的税源，在B地入库，势必会引发地区之间矛盾。

2、正是因为如此，我国在主要税种的征管体制中均引入了预缴环节，主要包括两类，一是时间上的预缴，二是空间上的预缴。

3、一般企业经营地与机构地均在同一个行政区域，因此，多数只存在时间上的预缴。而建筑业企业的一个鲜明特点是，经营地多与机构地多不在同一个行政区域，由此产生了多种预缴的交叉与混合。

4、增值税的两类预缴。

一是以预收款的方式提供建筑服务，按照现行政策规定，不发生纳税义务，无需进行纳税申报，但需要在机构或者项目地预缴税款。

二是跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生以后，需要在项目地预缴税款。

增值税的预缴，尽管操作时需要分项目预缴，但在本质上属于纳税人缴税现金的提前流出，因此毫无异议的，可以在纳税人层面进行综合抵减。

5、企业所得税的三类预缴（预分）。

一是总机构跨省设立的直接管理的项目部，需要按照实际经营收入的0.2%在项目地预缴，这个预缴属于分次概念，是空间上的预缴。

二是不实行总分机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度向机构所在地预缴企业所得税，预缴时可以减除总机构直接管理的项目部已预缴部分（季度申报表主表第14行），这个预缴是时间上的预缴。

三是实行总机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度由总机构根据三因素法对总分机构应预缴的税款进行分配，由总机构和二级分支机构分别向各自机构所在地进行预缴。这个预缴，也成为预分，是时间上的预缴与空间上的预缴的混合。

6、个人所得税的预缴（核定征收）。

从事建筑活动的个人，其个人所得税税目包括个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得等四个。

根据现行政策规定，多由项目所在地税务机关在预征增值税环节直接核定征收。

与增值税和企业所得税不同的是，个人所得税的预缴无法在机构地进行抵减，因此，把它称作核定征收更为确切，在本质上属于空间上的预缴。

第二篇：关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理

关于房地产企业预售收入预交税金的账务处理

根据营业税、土地增值税和企业所得税的规定，在预售时需要对相关税种进行预交。为了准确反映会计信息，符合权责发生制原则，使收入与成本费用达到配比。建议在流动资产项目下增设“待转税金”，下设“营业税”、“土地增值税”和“企业所得税”。（不考虑城建及附加）。

预销期间：

（1）在开发产品未完工之前，预售不动产收到款项时：假设金额100000

借：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）

待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）

待转税金（企业所得税）5000（100000×20%×25%）

贷：应交税金--营业税5000

土地增值税3000

企业所得税5000

（2）假设当期期间费用为10000，无其他支出。即当期亏损10000，借：所得税费用2500

贷：应交税金2500

（纳税申报表上：利润总额-10000

房地产预征调整20000

小计10000

所得税率25%

应交税款2500

结算期间：

（3）开发产品完工并交付使用时：

A、借：预收账款--100000

贷：主营业务收入--100000

B、借：主营业务成本--60000（假定60%成本）

贷：存货60000

C、转相关税金：

借：营业税金及附加8000

贷：流动资产--待转税金（营业税）5000（100000×5%）

待转税金（土地增值税）3000（100000×3%）

（4）此期间三项费用为10000，税前利润为：100000-60000-8000-10000=22000

所得税：22000×25%=5500借：所得税费用5500

贷：应交税金--企业所得税500

流动资产--待转税金（企业所得税）5000

（纳税申报表上：利润总额22000

房地产预征调整-20000

小计2000

所得税率25%

应交税款500

第三篇：建筑安装企业预交增值税的处理

建筑企业到异地承包施工项目的，要在施工项目所在地预缴增值税，在机构所在地申报纳税。具体操作如下：

一、《外管证》相关规定

税总发【2016】106号：纳税人跨省税务机关管辖区域（以下简称跨省）经营的，应按本规定开具《外管证》；纳税人在省税务机关管辖区域内跨县（市）经营的，是否开具《外管证》由省税务机关自行确定。

1、办理外管证要提供哪些资料？ 一般情况下，纳税人办理《外管证》时只需提供税务登记证件副本或者加盖纳税人印章的副本首页复印件（实行实名办税的纳税人，可不提供上述证件）；从事建筑安装的纳税人另需提供外出经营合同（原件或复印件，没有合同或合同内容不全的，提供外出经营活动情况说明）。

2、外管证在生产经营地怎么报验？ 纳税人应当自《外管证》签发之日起30日内，持《外管证》向经营地税务机关报验登记，并接受经营地税务机关的管理。

建筑安装行业纳税人另需提供外出经营合同复印件或外出经营活动情况说明。

3、外管证的有效期是多长？

《外管证》有效期限一般不超过180天，但建筑安装行业纳税人项目合同期限超过180天的，按照合同期限确定有效期限。

4、外管证怎么核销？

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款。经营地税务机关核对资料，发现纳税人存在欠缴税款、多缴（包括预缴、应退未退）税款等未办结事项的，及时制发《税务事项通知书》，通知纳税人办理。纳税人不存在未办结事项的，经营地税务机关核销报验登记，在《外管证》上签署意见（可使用业务专用章）。

二、预缴税款相关的规定

建筑企业在异地预缴建筑服务增值税的时点，是建筑服务增值税纳税义务发生的时间。

建筑服务增值税纳税义务发生时点以下列时点孰先来确定： a、收到预收款时；

b、建筑服务发生过程收到款项时，没有收到款项的为合同约定的收款时间；合同也没有约定付款时间的，为服务完成的时点； c、开具发票的时点；

1、一般纳税人选择一般计税的情况 一般纳税人选择一般计税的，发生增值税纳税义务时，在项目所在地按2%预缴增值税。

预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+11%）*2%； 建筑企业按全部价款和价外费用自行开具增值税专用发票或普通发票，发票税率为11%；

2、一般纳税人选择简易计税的情况 一般纳税人选择简易计税的，发生增值税纳税义务时，在项目所在地按3%预缴增值税。预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 建筑企业按全部价款和价外费用自行开具增值税专用发票或普通发票，发票征收率为3%；

3、小规模纳税在异地施工的情况 小规模纳税人发生增值税纳税义务时，在项目所在地按3%预缴增值税。

预缴增值税销售额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）/（1+3%）*3%； 增值税普通发票，由小规模纳税人按全部价款和价外费用自行开具； 增值税专用发票，由小规模纳税人按全部价款和价外费用申请在项目所在地主管税务机关代开；

三、预缴税款的账务处理

1、一般纳税人选择一般计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—预缴增值税”科目，缴纳时作分录：

借：应交税费—预缴增值税 贷：银行存款

申报时作账： 借：应交税费—未缴增值税

贷：应交税费—预缴增值税

申报时，通过填写申报表的附表

（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

2、一般纳税人选择简易计税的情况

根据财会【2016】22号：设置“应交税费—简易计税”科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。缴纳时作分录：

借：应交税费—简易计税

贷：银行存款 申报时，通过填写申报表的附表

（四）税额抵减情况表抵减在计算的应交增值税；

3、小规模纳税在异地施工的情况 根据财会【2016】22号：设置“应交税费—应交增值税”科目，核算小规模纳税人发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。

预缴时作分录：

借：应交税费—应交增值税 贷：银行存款

申报时通过填写申报表第21行“本期预缴税额”抵减计算的应交增值税；

四、其他事项

1、预缴时怎么缴纳？

国家税务总局公告2016年第13号：纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。

建筑企业按报验登记的外管证上的纳税人识别号在项目所在地办理相关涉业务。

2、预缴时，项目所在地适用的附加税税率与机构所在地不同时，附加税怎么交？

财税[2016]74号：纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。

所以，您预缴时按预缴所在地适用的城建税税率缴纳城建税；回机构申报时，只是就申报实际要缴纳的增值税按机构所在地的城建税税率计缴城建税。

第四篇：房地产企业预交所得税的会计处理

房地产企业预交所得税的会计处理

摘要：房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中。

在实务处理中预收房款预交所得税的会计处理一般有两种情况：

（1）房地产开发企业所得税一般核算方法

按预收账款当期的发生额扣除期间费用及税金计算缴纳所得税。会计分录如下：

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

房地产开发产品完工后，企业应及时计算已实现的收入同时按规定结转成本，经过纳税调整计算出的所得税反映在利润表中：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

计算出预缴所得税与应交所得税差额部分缴纳所得税时：借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税

借：应交税费——应交所得税

贷：银行存款

对未达到收入确认条件的预收账款对应的所得税反映在应交税费栏，用负数表示。

（2）所得税会计的处理方式

若房地产企业在核算所得税按照可抵扣暂时性差异来确认对未来期间应纳所得税金额的影响，对预缴的所得税应确认为递延所得税资产，缴纳时同（1）一样，年终对未达到收入确认条件的预收账款对应的已上缴的所得税从“应交税费——应交所得税”科目转入“递延所得税资产——预售房预缴所得税”科目，会计分录如下；

借：递延所得税资产——预售房预缴所得税

贷：应交税费——应交所得税

第五篇：建筑业增值税企业所得税个人所得税的预缴问题

建筑企业的六种预缴

1、为什么要预缴税款？

一是为了解决税款入库时间与纳税期间的矛盾。比如，企业所得税（包括新个税法中的综合所得）按年计算税款，如果都等到汇算清缴才入库，国家会等的花儿都谢了。二是为了解决税源产生地与税款入库地的矛盾。

2、正是因为如此，我国在主要税种的征管体制中均引入了预缴环节，主要包括两类，一是时间上的预缴，二是空间上的预缴。

3、一般企业经营地与机构地均在同一个行政区域，因此，多数只存在时间上的预缴。而建筑业企业的一个鲜明特点是，经营地多与机构地多不在同一个行政区域，由此产生了多种预缴的交叉与混合。

4、增值税的两类预缴。

一是以预收款的方式提供建筑服务，按照现行政策规定，不发生纳税义务，无需进行纳税申报，但需要在机构地或者项目地预缴税款。

二是跨地级行政区提供建筑服务，纳税义务发生以后，需要在项目地预缴税款。

增值税的预缴，尽管操作时需要分项目预缴，但在本质上属于纳税人缴税现金的提前流出，因此毫无异议的，可以在纳税人层面进行综合抵减。

5、企业所得税的三类预缴（预分）。

一是总机构跨省设立的直接管理的项目部，需要按照实际经营收入的0.2%在项目地预缴，这个预缴属于分次概念，是空间上的预缴。

二是不实行总分机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度向机构所在地预缴企业所得税，预缴时可以减除总机构直接管理的项目部已预缴部分（季度申报表主表第14行），这个预缴是时间上的预缴。

三是实行总机构汇总纳税的建筑业企业，一般按照季度由总机构根据三因素法对总分机构应预缴的税款进行分配，由总机构和二级分支机构分别向各自机构所在地进行预缴。这个预缴，也成为预分，是时间上的预缴与空间上的预缴的混合。

6、个人所得税的预缴（核定征收）。

从事建筑活动的个人，其个人所得税税目包括个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得等四个。

根据现行政策规定，多由项目所在地税务机关在预征增值税环节直接核定征收。

与增值税和企业所得税不同的是，个人所得税的预缴无法在机构地进行抵减，因此，把它称作核定征收更为确切，在本质上属于空间上的预缴。