2013年末销售区域借款及费用的通知

第一篇：2013年末销售区域借款及费用的通知

2013年末销售外勤借款及费用管理的通知

鉴于目前的销售状况，借鉴深圳东风营销总部《关于借款及费用的紧急通知》，以及公司2013年的经营目标，特此通知：

1、2013年没有形成订单的原则上不给予借款，若有实质性或有项目需要借支差旅费的需总经理批准；

2、关于费用的核销票据，不得使用娱乐、休闲等相关票据；

3、差旅费以外的需在公司报销的费用实行事前报告制；

4、招待费必需提供刷卡凭证或消费清单。

销售部：

2013年10月21日

《关于公务自备车出差交通费补贴管理办法》

补充通知

为合理控制公司公务自备车交通费补贴，增加公司进项税收。对公务自备车出差交通费补充通知：

1、车辆磨损补贴由原0.6元/公里调整为0.4元/公里；

2、补贴方式：

A、公务自备车辆由综合部统一办理中石化加油卡；

B、油料补贴和磨损费补贴核算完毕后，由公司财务科直接将补贴金额存入加油卡，不再以现金形式报销补贴；

C、出差人员凭专用加油费发票报销核定的油费补贴。

第二篇：借款费用准则

一、借款费用准则的主要变化

财政部新修订出台的《借款费用》准则，加大了与国际财务报告准则的趋同，使得借款费用的会计确认、计量和报告更加真实、可靠，同时也促进企业在建工程或固定资产、投资性房地产和存货等资产的构成核算更加规范。对比新、旧《借款费用》准则，主要变化表现在以下几个方面：一是新准则扩大了借款费用可资本化的资产范围。新准则规定，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。不仅包括固定资产，也涵盖了生产周期长的存货和投资性房地产，例如飞机、轮船、发电设备及房地产等，而且也可能包括无形资产，因为自行开发的无形资产所对应的借款费用如果符合新借款费用准则规定的条件则应予以资本化；另外，根据《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条第二款的规定，以中小企业融资形式购入的无形资产所相关的借款费用，在符合新借款费用准则条件的所规定的资本化条件的情况下，也可以予以资本化。二是新准则扩大了可予以资本化的借款范围，除了专门借款外，还包括一般借款，并且专门借款的借款费用在资本化期间可全额资本化，不再与资产的支出挂钩；对于一般借款的借款费用，在计算其资本化金额时，需要根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数，乘以所占用一般借款的资本化率，最终确定应予以资本化的利息金额。三是新准则取消了采用直线法对折价和溢价的摊销。新准明确规定，借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，同时这一规定与本次制定的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》相一致，从而取消了采用直线法对折价和溢价的摊销。四是新准则取消了对于专门借款的辅助费用如果金额较小，也可以于发生当期确认为费用的规定。新准则明确规定，专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。

应该说这项规定对于生产周期长且借款金额巨大的制造业、房地产公司是很有利的，更能反映相关交易的经济实质。实施新会计准则将会提高此类企业的业绩。并且，这种会计处理的变更，带来的不仅仅是企业当前的会计利润增加，关键在于改善企业经营者的业绩考核指标，从而提高经营者扩大再生产的积极性，因此有可能会产生较大的正面影响。

二、借款费用准则与外资企业税法差异的分析

在新《借款费用》准则中具体明确了借款费用开始资本化、暂停资本化以及停止资本化的起点或终点时间，并且规范了借款费用资本化的计算方法；而在《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称《实施细则》)第二十一条第二款中规定，企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发，在该项资产投入使用前发生的利息，应当计入固定资产的原价。

对照税法与会计规定可以发现，借款费用的税法规定与会计准则之间存在一定的差异，研究这两方面的差异问题，一是有利于提高企业的会计信息质量，二是有利于减少企业在计算应缴企业所得税方面可能存在的风险。下面从借款费用资本化的起点与终点时间以及资本化金额计量方面的差异进行对比分析，以便找出解决问题的办法。

（一）、借款费用资本化的起点与终点时间差异比较在新《借款费用》会计准则中，具体明确了界定借款费用资本化的起点(即开始资本化)、终点(即停止资本化)及由于非正常情况下暂停资本化的条件：

第三篇：中级会计-借款费用

【例5－15】ABC公司借入一笔款项，于20×7年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼。20×8年10月10

日工程全部完工，达到合同要求。10月30日工程验收合格，11月15日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资

产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用企业应当将20×8年10月10日确定为工程达到预定可使用状态的时点，作为借款费用停止资本化的时点。后续的工程验收日、竣工结算日、资产移交日和投入使用日均不应作为借款费用停

止资本化的时点。

【例5－16】某企业在建设某一涉及数项工程的钢铁冶炼项目时，每个单项工程都是根据各道冶炼工序设计建造的，因此只有在每项工程都建造完工后，整个冶炼项目才能正式运转，达到生产和设计要求，所以每个单项工程的完工均不应认为资产已经达到了预定可使用状态，企业只有等到整个冶炼项目全部完工，达到预定可使用状态时，才能停止借款费用的资本化。

【例题4•判断题】企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。（√）

【例题5•多选题】下列各项，表明所购建固定资产达到预定可使用状态的有（ABCD）。

A.与固定资产购建有关的支出不再发生 B.固定资产的实体建造工作已经全部完成 C.固定资产与设计要求或者合同要求相符 D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品

【例题6•多选题】下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（AD）。

A.所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的，应暂停借款费用资本化D.所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化

借款费用资本化包括三个方面：

开始资本化（三个条件）：1.资产支出已经发生；2.借款费用已经发生；3.相关活动已经发生。

暂停资本化（两个条件）： 1.非正常中断；2.连续超过三个月。

停止资本化（一个基本原则）：符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态。

分为五种情况（体现的是实质重于形式要求）：1.实体建造已经完成；2.基本符合设计要求；3.后续支出金额很少；4.试生产出合格产品；5.对于分别建造、分别完工的，如果完工部分能够独立使用或销售，完工部分可以停止。

第二节 借款费用资本化金额的确定

一、借款利息资本化金额的确定（重点）

在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销，下同）资本化金额，应当按照下列原则确定：

1.专门借款

为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。

专门借款利息费用资本化金额＝当期实际发生的专门借款利息费用－尚未动用的借款金额银行利息收入或暂时性投资收益

【例题7•计算题】某企业于2008年1月1日借入一笔专门借款1 000万元专门用于符合资本化条件的资产建造，利率10%。该笔借款2008年1月1日投入500万元，7月1日投入500万元。假定闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，假定该短期投资月收益率为0.5%。要求：（1）计算2008年发生的专门借款利息费用；（2）计算专门借款利息资本化金额。（1）2008年发生的专门借款利息1 000×10%＝100（万元）（2）闲置资金为500万元，闲置时间为半年。因此暂时性投资收益500×0.5%×6＝15（万元）。专门借款利息资本化金额100－15＝85（万元）。

2.一般借款

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率应当根据一般借款加权平均利率计算确定。即企业占用一般借款购建或者生产符合资本化条件的资产时，一般借款的借款费用的资本化金额的确定应当与资产支出相挂钩。有关计算公式如下：

一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超出专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率

【注意】累计资产支出超出专门借款部分的资产支出，即为占用的一般借款。由于占用一般借款时间可能不同，所以，需要计算加权平均数。比如1月1日占用一般借款100万元，7月1日占用一般借款200万元，则时间权数为1、1/2，加权平均数为200万元。

第四篇：借款及费用报销制度修订

费用报销制度

一、费用审批程序：

借款审批程序：借款人填制借款单---部门负责人签审---总经理审批---财务经理---财务主管---出纳员

1、借款业务审批程序：公司各部门、各子公司、各店面因业务需求需要借款的，首先由经办业务人员填制借款单，写清借款事由，该部门负责人审签，其次由总经理签字审批，然后交公司财务经理签审后，交店面财务主管安排，出纳支款。

采购部日常采购资金比较频繁，签字比较麻烦，采购员可以先填制报销单据，经店面财务主管审核过后报销，采购员每次报销时必须提供前一天的入库单和发票，总经理和财务经理后补签。

2、费用报销审批程序：

费用报销审批程序：报销人填制报销单---部门负责人签审---财务经理审批---总经理审批---（集团费用董事长审批）---出纳员

首先由业务经办业务人员将发票等原始单据分不同业务内容分类粘贴汇总并填制费用报销单，由该部门负责人及该业务的服务对象审签，然后经店面财务主管审核，公司财务经理签字审批，其次由公司总经理审批，公司费用财务经理和总经理签字审批。再在出纳处报销。

借款人报销时，出纳人员根据发票金额与借款金额的差额支付现金或收回退款，同时给借款人出具收款收据，证明该笔借款已经还清。

借款人在因借款而发生的业务完毕后，五日内必须办理办理报销还款手续。无故不报销者或拖延报帐还款者，不得再借款（前款不清后款不借）。对于不按规定及时报帐的欠款人员，财务部有权在当月工资中扣除，且各子公司经理与业务经办部门负责人将承担连带经济责任。因以上原因给公司业务造成的损失将由业务经办人员与所属部门或单位负责人全部承担。

2、借款只适用于因公借款，因私不得借款。

3、试用期未满的员工不得在公司借款。

4、报销票据应为正规税务机关认可发票，票面不得涂改，内容准确真实，有虚报冒领现象一经发现按票面金额5倍处罚并通报全公司。

5、员工的健康证和年假报销，必须根据人力资源部规定办理报销。

6、采购人员申请给供应商汇款，必须办理借款手续并按照审批程序办理（若经办人不在本地，可以写借款单传真给财务，或委托其他人代理），不得以短信或订单或口头通知财务汇款。

7、员工协议培训金支退，当事人办理完一切交接手续后并有相关负责人签字，最后店总经理审批，店面财务支付。

8、店面的零星采购，由店面负责人的备用金支付，店面的小金额报销，店面负责人有500元的审批权限（必须经过店面财务审核过后），但严厉禁止虚假分散报销。

二、业务招待费标准及审批

1、公司经理以下级别人员无权支付招待费。

2、公司经理以上人员根据业务情况需要招待客户时，向总公司总经理或董事长申请经同意方可发生。招待客户公司要求原则上在总公司下属的各店面用餐。在店面用餐招待的必须提前填写‚业务招待申请表‛，等审批手续办理完毕后方可在店面消费。

3、所有的招待费支出必须是招待客户和业务相关单位所发生的支出，并填制单方可报销。

4、所有业务招待费的报销必须有符合国家及公司规定的有效票据（如各种正式发票，有税务局章的行政事业单位收据等），票据上的用户单位应写注明公司名称，无票据的不予报销。

三、交通费报销制度：

1、交通费报销必须是与公司业务确实有关，否则不予报销。

2、公司经理以下级别人员一律不予报销出租车费。

3、公司员工外出办事，尽量使用公司车辆，公司车辆不在时方可根据情况乘车办事。

4、公司车辆费用控制，公司所有车辆加油必须使用总公司统一购买的IC卡加油。

5、公司车辆的维修与保养（5000公里保养一次）必须由公司的车辆管理人员确认确实需要修理与保养时方可在指定维修公司维修。

6、公司司机的停车费用，按照实际发生的情况报销。车辆的保险与养路费由公司统一办理，车辆的其他费用公司原则不予报销。

四、折扣管理制度：

公司为了加强对各分店顾客打折问题的管理，特制定此制度：

1、打折幅度管理：各店顾客打折最高折扣为八五折。

2、打折内容管理：仅限对菜品打折，酒水、饮料、海鲜等不打折。

3、打折权限管理：打折只限店大堂副经理级以上人员。

4、打折具体管理规定：打折时必须由顾客、服务员及有签字权的经理三方签字方可，并且签字必须是当时签字有效，过期签字无效，否则该折扣将由当事的经理、收银员与服务员承担。

5、顾客用贵宾卡打折时，必须在结算单上注明贵宾卡卡号，签字程序同第4条。

公司人员在店面宴请消费时，收银员必须见‚业务招待申请表‛方可办理宴请免单手续。

五、公司财务内部牵制制度

公司采取不相容职务相互分离，授权批准等内部控制办法加强工作人员相互核对、相互牵制，防止失误错误发生。

1、不相容职务：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，这些不相容职务须经由不同部门不同人员任职，切不可由一个部门一个人兼数职。

2、授权批准控制：支付申请、支付审批、支付复核、支付。

六、现金、银行存款及印章、印鉴、票据的管理

1、财务印鉴保管使用：财务专用章，银行预留印鉴由总公司专人统一保管。出纳保管使用银行、现金支票等银行票据，不得兼管财务印鉴，银行预留印鉴。出纳填开好现金、银行票据后，由印鉴保管人复核凭证与票据后，加盖银行预留印鉴；出纳人员购买、使用银行、现金票据时应登记‘购买、使用支票备查簿’，印鉴保管人应填写财务印鉴使用备查簿，人员变动办理交回与重新领用手续。

七、店面酒水与菜品的定价问题：

公司将下属各店对烟酒饮料与开发新菜品定价纳入总公司财务部统一管理。

烟酒水饮料由公司采购部统一与供货商签订协议进店（进店费必须严格按照公司标准征收），烟酒水饮料酒店售价由总公司财务部根据公司的加价标准及同行业的售价来最终确定。

八、财产物资收发规定

采购人员所签订的采购合同需留一份复印件给财务部备案。财务部按照合同统一安排店面执行。

若有供应商停止供货，经办人必须书面第一时间通知财务部，以便处理遗留事宜，否则一切后果自负。

1、财产物资入库时由业务经办、采购部门人员或供货商会同库管人员与厨师长、财务人员验收无误后由库管人员填制入库单，经办人员、厨师长、采购业务部门负责人、供货商及库管签字后交由财务会计作账务处理。

2、零星办公用品购进参照以上办理。

3、货物出库，必须由库房管理人员打出库单，经厨师长，领用人、店总等相关责任人签字后，方可发货。库存商品发出前，库管员必须依据公司规定对发货凭证进行复核无误后方可办理出库。单据交财务做账。

4、财务及库管对经管资产按月与日记帐、台帐、总帐核对，保证账实相符。

5、对于可回收的物料用品，领用时，必须以旧换新。库管员严格把关，物料用品需要采购时必须经店总审核旧物料后同意，才可购买。

本制度解释权规公司财务部，即日开始实施

财务部

2011年2月15日

第五篇：关于年终费用报销及个人借款清理的通知

关于年终费用报销及个人借款清理的通知

各中心、各部门：

临近年终，根据国家税法及公司财务制度规定，现将有关费用报销及个人借款清理的要求通知如下： 1.为了保证费用的及时入账，规避税务风险，请各单位、个人于2018年1月31日前将所有2017年应报销单据交至财务。2018年2月起将不再接受2017年的单据。2.为规范资金运行，做好年终财务结算工作，请未清借款的个人于2017年12月31日之前，按规定及时到财务进行报销冲账及还款。3.基于公司利益考虑，要求住宿费报销尽量开具增值税专用发票。开具增值税专用发票的费用类别有但不限于：差旅费中的住宿费，有公司抬头的通讯费、邮递费、运费，各种办公用品、材料费、设备费、加工费、加油费等发票；招待费、职工福利费以及餐饮费不可抵扣，建议开普通发票。4.为加强财务管理，根据《会计基础工作规范》等相关规定，针对单据报销存在的问题，并结合公司的实际情况，制定单据报销规范（详见附件

1、附件2）。5.各位同事可关注“微信发票助手”小程序，具有编辑保存企业开票信息，扫码开票功能，方便快捷（详见附件3）。特此通知。

财务金融部

2017年11月10日