财务管理(改)1

第一篇：财务管理(改)1

财务管理

一、会计的主要工作职责是：

1、按照会计制度的规定：记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

2、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。完成总经理交付的其他工作。

3、每月7日前需在电脑上报税。

二、出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

2、建立建全现金账目，严格审核现金收付凭证。

3、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

4、每月15日前到税局读卡；

5、配合会计做好各种账务处理。完成总经理或会计交付的其他工作。

三、支票管理

1、支票由出纳员或会计保管。支票使用时须加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号。

3、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由会计人员通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

四、现金管理

1、公司可以在下列范围内使用现金：（1）、职员工资、津贴、奖金；（2）、个人劳务报酬；

（3）、出差人员必须携带的差旅费；（4）、结算起点以下的零星支出；（5）、总经理批准的其他开支。

（6）、前款结算起点定为2000元，金额大小的规定调整，由总经理确定。

2、公司因工作需要暂支现金，需填写《暂支单》（统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改），经会计审核交总经理批准签字后方可借用。

备：个人借支不得超过月薪的50%，并且每笔不得超过500元，超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

3、工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交总经理审核，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

4、差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

5、出纳人员应当建立建全现金、银行存款账目，逐笔记载现金、银行款项的收支。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

五、财务工作管理

1、财务工作人员应根据账簿记录，编制报表上报总经理，报表每周由会计编制，每周的星期一交总经理审核，每周上报一次。

2、财务工作人员应根据每月耗材销售情况，编制“每月应收应付报表”上报会计，报表每月由出纳编制，每月2日中午交给会计审核，由会计3日早上交给业务经理。

3、每月13日，由会计编制工资表上报总经理，经总经理审批签字后，方可以在15日实行。

七、报账管理

2、报账需填写费用报销清单。统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改。填写内容：日期、用途（详细填写）、单据张数（自己找票据）、金额、经报人签字、负责人签字。

（注：在报销时员工要注意所附单据的真实性，如果是招待费的单据要附带点菜单和所请的人员名单及电话，报销时把所有发票单据粘贴在报销单上，交由部门主管审核签字后，交由部门经理审核签字后，交由公司经理审核签字最后，交由财务审核付款）

3、报销需附发票，耗材报销需附出库单、进货单。

1、会计人员不能按时完成周报表，第一次处罚200元,第二次解聘；

2、出纳人员不能按时完成每月应收应付报表，每一次处罚50元；

3、财务人员在填写支票时，出现填写错误，未影响公司收、付款的，每一次处罚50元；造成款项两周内不能收回的，每一次处罚200元；造成款项不能收回的，由本人承担所有损失；

4、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：

（1）、超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的（因特殊情况当天取款金额未使用，造成库存现金超出规定限额的除外）；

（2）、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（3）、未经批准，擅自挪用或借用公司资金支付款项的；（4）、利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（5）、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。

5、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（1）、违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（2）、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（3）、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿

一、会计的主要工作职责是：

1、按照会计制度的规定：记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

2、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。完成总经理交付的其他工作。

3、每月7日前需在电脑上报税。

二、出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

2、建立建全现金账目，严格审核现金收付凭证。

3、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

4、每月15日前到税局读卡；

5、配合会计做好各种账务处理。完成总经理或会计交付的其他工作。

三、支票管理

1、支票由出纳员或会计保管。支票使用时须加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号。

3、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由会计人员通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

四、现金管理

1、公司可以在下列范围内使用现金：（1）、职员工资、津贴、奖金；（2）、个人劳务报酬；

（3）、出差人员必须携带的差旅费；（4）、结算起点以下的零星支出；（5）、总经理批准的其他开支。

（6）、前款结算起点定为2000元，金额大小的规定调整，由总经理确定。

2、公司因工作需要暂支现金，需填写《暂支单》（统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改），经会计审核交总经理批准签字后方可借用。

备：个人借支不得超过月薪的50%，并且每笔不得超过500元，超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

3、工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交总经理审核，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

4、差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

5、出纳人员应当建立建全现金、银行存款账目，逐笔记载现金、银行款项的收支。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

五、财务工作管理

1、财务工作人员应根据账簿记录，编制报表上报总经理，报表每周由会计编制，每周的星期一交总经理审核，每周上报一次。

2、财务工作人员应根据每月耗材销售情况，编制“每月应收应付报表”上报会计，报表每月由出纳编制，每月2日中午交给会计审核，由会计3日早上交给业务经理。

3、每月13日，由会计编制工资表上报总经理，经总经理审批签字后，方可以在15日实行。

七、报账管理

2、报账需填写费用报销清单。统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改。填写内容：日期、用途（详细填写）、单据张数（自己找票据）、金额、经报人签字、负责人签字。

（注：在报销时员工要注意所附单据的真实性，如果是招待费的单据要附带点菜单和所请的人员名单及电话，报销时把所有发票单据粘贴在报销单上，交由部门主管审核签字后，交由部门经理审核签字后，交由公司经理审核签字最后，交由财务审核付款）

3、报销需附发票，耗材报销需附出库单、进货单。

1、会计人员不能按时完成周报表，第一次处罚200元,第二次解聘；

2、出纳人员不能按时完成每月应收应付报表，每一次处罚50元；

3、财务人员在填写支票时，出现填写错误，未影响公司收、付款的，每一次处罚50元；造成款项两周内不能收回的，每一次处罚200元；造成款项不能收回的，由本人承担所有损失；

4、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：

（1）、超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的（因特殊情况当天取款金额未使用，造成库存现金超出规定限额的除外）；

（2）、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（3）、未经批准，擅自挪用或借用公司资金支付款项的；（4）、利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（5）、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。

5、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（1）、违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（2）、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（3）、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（4）、利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（5）、弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（6）、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利会计凭证、会计账簿的；（4）、利用职务便利，非法占有或虚报冒领

一、会计的主要工作职责是：

1、按照会计制度的规定：记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

2、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。完成总经理交付的其他工作。

3、每月7日前需在电脑上报税。

二、出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

2、建立建全现金账目，严格审核现金收付凭证。

3、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

4、每月15日前到税局读卡；

5、配合会计做好各种账务处理。完成总经理或会计交付的其他工作。

三、支票管理

1、支票由出纳员或会计保管。支票使用时须加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号。

3、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由会计人员通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

四、现金管理

1、公司可以在下列范围内使用现金：（1）、职员工资、津贴、奖金；（2）、个人劳务报酬；

（3）、出差人员必须携带的差旅费；（4）、结算起点以下的零星支出；（5）、总经理批准的其他开支。

（6）、前款结算起点定为2000元，金额大小的规定调整，由总经理确定。

2、公司因工作需要暂支现金，需填写《暂支单》（统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改），经会计审核交总经理批准签字后方可借用。

备：个人借支不得超过月薪的50%，并且每笔不得超过500元，超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

3、工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交总经理审核，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

4、差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

5、出纳人员应当建立建全现金、银行存款账目，逐笔记载现金、银行款项的收支。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

五、财务工作管理

1、财务工作人员应根据账簿记录，编制报表上报总经理，报表每周由会计编制，每周的星期一交总经理审核，每周上报一次。

2、财务工作人员应根据每月耗材销售情况，编制“每月应收应付报表”上报会计，报表每月由出纳编制，每月2日中午交给会计审核，由会计3日早上交给业务经理。

3、每月13日，由会计编制工资表上报总经理，经总经理审批签字后，方可以在15日实行。

七、报账管理

2、报账需填写费用报销清单。统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改。填写内容：日期、用途（详细填写）、单据张数（自己找票据）、金额、经报人签字、负责人签字。

（注：在报销时员工要注意所附单据的真实性，如果是招待费的单据要附带点菜单和所请的人员名单及电话，报销时把所有发票单据粘贴在报销单上，交由部门主管审核签字后，交由部门经理审核签字后，交由公司经理审核签字最后，交由财务审核付款）

3、报销需附发票，耗材报销需附出库单、进货单。

1、会计人员不能按时完成周报表，第一次处罚200元,第二次解聘；

2、出纳人员不能按时完成每月应收应付报表，每一次处罚50元；

3、财务人员在填写支票时，出现填写错误，未影响公司收、付款的，每一次处罚50元；造成款项两周内不能收回的，每一次处罚200元；造成款项不能收回的，由本人承担所有损失；

4、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：

（1）、超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的（因特殊情况当天取款金额未使用，造成库存现金超出规定限额的除外）；

（2）、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（3）、未经批准，擅自挪用或借用公司资金支付款项的；（4）、利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（5）、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。

5、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（1）、违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（2）、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（3）、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿

一、会计的主要工作职责是：

1、按照会计制度的规定：记账、复账、报账做到手续完备，数字准确，账目清楚，按期报账。

2、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料。完成总经理交付的其他工作。

3、每月7日前需在电脑上报税。

二、出纳的主要工作职责是：

1、认真执行现金管理制度。严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

2、建立建全现金账目，严格审核现金收付凭证。

3、严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

4、每月15日前到税局读卡；

5、配合会计做好各种账务处理。完成总经理或会计交付的其他工作。

三、支票管理

1、支票由出纳员或会计保管。支票使用时须加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

2、支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对、总经理审批。填写金额要无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行账号。

3、公司财务人员支付每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由会计人员通知，经总经理授权可委托其他负责人代签，同意后可先付款后补签。

四、现金管理

1、公司可以在下列范围内使用现金：（1）、职员工资、津贴、奖金；（2）、个人劳务报酬；

（3）、出差人员必须携带的差旅费；（4）、结算起点以下的零星支出；（5）、总经理批准的其他开支。

（6）、前款结算起点定为2000元，金额大小的规定调整，由总经理确定。

2、公司因工作需要暂支现金，需填写《暂支单》（统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改），经会计审核交总经理批准签字后方可借用。

备：个人借支不得超过月薪的50%，并且每笔不得超过500元，超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

3、工资由财务人员依据行政办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交总经理审核，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。

4、差旅费及各种补助单，由部门经理签字，会计审核时间、天数无误，送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

5、出纳人员应当建立建全现金、银行存款账目，逐笔记载现金、银行款项的收支。账目应当日清月结，每日结算，账款相符。

五、财务工作管理

1、财务工作人员应根据账簿记录，编制报表上报总经理，报表每周由会计编制，每周的星期一交总经理审核，每周上报一次。

2、财务工作人员应根据每月耗材销售情况，编制“每月应收应付报表”上报会计，报表每月由出纳编制，每月2日中午交给会计审核，由会计3日早上交给业务经理。

3、每月13日，由会计编制工资表上报总经理，经总经理审批签字后，方可以在15日实行。

七、报账管理

2、报账需填写费用报销清单。统一使用黑色碳素笔填写，不得涂改。填写内容：日期、用途（详细填写）、单据张数（自己找票据）、金额、经报人签字、负责人签字。

（注：在报销时员工要注意所附单据的真实性，如果是招待费的单据要附带点菜单和所请的人员名单及电话，报销时把所有发票单据粘贴在报销单上，交由部门主管审核签字后，交由部门经理审核签字后，交由公司经理审核签字最后，交由财务审核付款）

3、报销需附发票，耗材报销需附出库单、进货单。

1、会计人员不能按时完成周报表，第一次处罚200元,第二次解聘；

2、出纳人员不能按时完成每月应收应付报表，每一次处罚50元；

3、财务人员在填写支票时，出现填写错误，未影响公司收、付款的，每一次处罚50元；造成款项两周内不能收回的，每一次处罚200元；造成款项不能收回的，由本人承担所有损失；

4、出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1—3倍：

（1）、超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的（因特殊情况当天取款金额未使用，造成库存现金超出规定限额的除外）；

（2）、用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（3）、未经批准，擅自挪用或借用公司资金支付款项的；（4）、利用账户替其他单位和个人套取现金的；

（5）、未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的。

5、出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。（1）、违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（2）、拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（3）、伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计账簿的；（4）、利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（5）、弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（6）、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利会计凭证、会计账簿的；（4）、利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（5）、弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（6）、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的。、骗取公司财物的；（5）、弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（6）、在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的。

第二篇：浅谈现代企业制度下的财务管理改后

浅谈现代企业制度下的财务管理

摘要：本文通过论述现代企业管理制度的内涵，指出其与传统国有管理制度的不同，揭示了在现代企业管理中财务管理工作的核心地位，从而分析和探讨了如何构建以财务管理为核心的现代企业管理模式。

关键字：现代 企业制度 财务管理

历经了几十年的企业制度的改革，现代企业制度管理已经成为现代企业经营成功的关键因素。企业成功的管理者们进行比较规范的企业改革，在改制中引进了多元投资者；或者较好地实施了以煤为主的多元化经营战略；更或者在技术创新、内部管理上形成了自己的特色等等，为企业谋求更快更长久的发展道路，开拓更广泛的市场。因此只有跟随市场经济要求，以市场为基础，以完善的企业法人制度为主体，以有限责任制度为核心，以公司企业为主要形式的，以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新型企业制度才是目前现代企业的经营发展之路。其主要内容包括：企业法人制度、企业自负盈亏制度、出资者有限责任制度、科学的领导体制与组织管理制度。

一、建立现代企业制度是发展社会化大生产和市场经济的必然要求

从企业制度演变的过程看，现代企业制度是指适应现代社会化大生产和市场经济体制要求的一种企业制度，也是具有中国特

色的一种企业制度。十四届三中全会把现代企业制度的基本特征概括为“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”十六个字。1999年9月党的十五届四中全会再次强调要建立和完善现代企业制度，并重申了对现代企业制度基本特征“十六字”的总体要求。因此，我们所要建立的现代企业制度，就是在社会主义市场经济条件下，根据现代企业固有的性质和要求，按照世界通行的国际惯例和标准，来塑造适应社会主义市场经济发展要求的，能自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争的主体。

现代企业制度与传统的国有企业制度不同，与改革以来形成的过渡性企业制度也不同，主要表现是在实质性方面的不同：首先，通过建立和完善现代企业制度，国家依其出资额承担有限责任，企业依法支配其法人财产，从而改变以往政企不分，企业则全面依赖于政府的状况；第二，企业内部建立起由股东大会、董事会、监事会、经理层构成的相互依赖又相互制衡的治理结构，党组织在贯彻党的路线、方针、政策上发挥监督保证作用，从而改变以往企业领导体制上权利不明、责任不清、要么“一元化”领导，缺少监督制约，要么相互扯皮摩擦、内耗过大的状况；第三，企业以生产经营为主要职责，有明确的盈利目标，改变以往企业办社会，职工全面依赖企业，企业对职工承担无限责任的状况；第四，企业按照市场竞争的要求，形成适宜的企业组织形式和科学的内部管理制度，从而改变以往作为政府行政体系附属物，大而全，小而全，内部管理落后的状况；第五，企业各种生产要

素有足够的开放性和流动性，与外部的资本市场、经营者市场、劳动力市场及其他生产要素市场相配合，通过资产的收购、兼并、联合、破产，通过经营者的选择和再选择，通过劳动者的合理流动，使企业结构得以优化，竞争力得到有效提高，从而改变以往生产要素条块分割、封闭呆滞，优不胜、劣不汰，行政性重复建设严重的状况。

现代企业制度的组织形式是多元化、多角化、集团化经营，并且日益呈现大规模、跨国化、跨行业的经营趋势。现代企业的上述特点，对我国企业现行的财务管理模式提出了新的要求。要建立起既与国际惯例接轨，又体现中国社会主义市场经济特色的财务管理模式，是一项复杂的系统工程。

二、财务管理在现代企业管理中的核心地位

（一）、财务管理在现代企业中的地位日显突出。

财力资源是生产的一大要素，财务管理的本质是理财。理财，简言之就是应用财务机制，实施财务资源的开发和应用，做到开源节流。随着计划经济向市场经济的转轨，企业的理财观念和理财职能也将向高层次和科学化转变。在社会主义市场经济条件下，企业的营销过程，体现着资本的运营过程。财务是企业营销过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济关系即财务关系。在市场经济体制下，客观上要求企业的营销活动以市场为“主轴”，以追求最大的经济效益为目的。经营销售的各环节为了一个共同的效益目标而开展的，要求企业树立

价值观念，也就是我们在财务管理中强调的资金观念、成本观念、效益观念。现代企业制度的建立，使得企业内部营运资金的界限完全淡化；使企业完全走上了自主经营、自我发展的道路。所以财务管理在企业管理中的中心地位逐渐凸显出来，并使之成为必然。

（二）、确立财务管理在企业管理中的中心地位有利于现代化企业制度的推行。

现代企业制度符合社会化大生产的要求，是适应社会主义市场经济“产权明确、权责分明、政企分开、管理科学”的依法规范的企业制度。建立现代企业制度是社会主义市场经济发展的必然要求，是经济体制改革的中心环节。现代企业制度体现在财务管理上，应建立以资产有效经营、资本保值增值为宗旨的，科学、规范、有效的资本管理制度，防止经营行为的短期化和随意性；应借助于资金管理实现产权管理，着眼于优化企业的资产结构。企业财务管理目标以企业经营目标为前提，采取财务管理特有的功能和管理策略，通过破产、兼并、出售、租赁、股份制等形式，介入广泛的、多渠道的资本、资金市场，广泛开展融资、筹资活动；通过理清财务关系，确定产权、责任、利益主体，促使企业转换经营机制，使国有企业成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的法人实体和市场竞争主体。

（三）、国有企业实现“集团化”更要坚持以财务管理为中心。

实现国有企业的“集团化”，是当前深化国有企业改革、适应加入“世贸”组织后立于不败之地的重大举措。集团化以后国有企业的管理特别是财务管理日趋上升到更加重要，各种财务关系的处理也正

在探索过程中，财务管理的内涵也更加丰富，财务管理的任务也更为艰巨，集团内部多种形式的经济活动对财务管理也提出了更高的要求。过去十几年中由于在强调扩大企业自主权的同时缺乏完善配套的企业外部财务监督和企业内部财务约束机制，在财务管理理论和实践上未能整体跟进，一些企业消费性支出失控，铺张浪费严重，助长了奢侈腐化，财务管理力度微弱，致使企业出现不应有的亏损，甚至造成国有收益的大量流失。因此，在实现集团化的过程中，不能“以改代管”，集团化管理形式更需要坚持以财务管理为中心。

可见，财务管理现代企业管理中的核心地位日渐突出，如何构建以财务管理为核心的现代企业管理模式成为管理者应当思考和探索的课题。

三、如何构建以财务管理为核心的现代企业管理模式

如何构建以财务管理为核心的现代企业管理模式呢，我认为应从下面几个方面入手

（一）、对企业管理以财务管理为中心应有正确的认识。

正确的认识以财务管理为核心的现代企业管理制度，是要求企业努力适应社会主义市场经济的需要，要求企业的财务管理由传统的核算监督型转向现代经营管理型，把现代企业财务经营管理的观念、手段等贯穿于企业营销活动的全方位、全过程。而并非企业的各项工作都要以财务部门和总会计师为中心，事事听命于财务部门和总会计

师。因此，就要求企业各级管理者和全体员工，以实现企业最大利润为目的，事事、处处讲求经济核算和责任，人人当家理财，紧紧围绕提高企业经济效益和市场竞争力而努力工作。

确立财务管理为中心的主要手段应包括：(1)建立科学合理的财务管理机构，配备具有良好素质的财务人员；(2)制定与完善先进、严格的财务制度、科学可行的考核与奖惩办法；(3)明确企业的管理方针、财务政策；(4)在企业树立“全员财务”意识，做到企业全员都有强烈的财务管理观念。

（二）、企业领导要重视和熟悉财务管理，确立财务管理在企业管理中的中心地位。

企业内部管理受诸多因素的影响和制约，容易产生财务管理与企业负责人或经营者之间的矛盾，主要表现为：短期行为剧烈；国有资产严重流失；经营者负盈不负亏；虚盈实亏，账实不符；账目不健全，私设“小金库”；对企业负责人的经济监督不力，重大决策不经总会计师研究，造成决策失误和企业管理效益差等等。因此，要求企业领导者自身要重视财务管理，从企业决策、组织和协调出发，从决策的宏观方面、战略方面入手，关注两个协调，建立健全一整套指标考核机制。两个协调是外部协调和内部协调，即企业与投资人、债权人、国家、银行、社会监督部门等错综复杂的关系和企业内财务部门与其他各部门之间的关系。建立健全一整套资本保值增值指标、净利润指标和奖金指标，防止企业行为短期化，维护出资人权益。

（三）以财务管理为核心的现代管理模式需要财务部门在企业生产经营过程中的自觉定位。

1、生产经营管理要以预算为中心。

企业要建立全面预算管理制度，包括财务预算（即成本，费用资金，盈亏及货币收支预算）、营业预算（即生产销售，采购，人工费预算等）和专门决策预算（如技改，购置固定资产等），并使全面预算管理贯穿于企业生产经营全过程，保证企业目标利润的实现。

2、财务管理要以资金管理为中心。

可行性的做法是通过全面预算，严格控制资金流量，充分考虑货币的时间价值，实行“一支笔”、“两条线”、“三会”相结合的办法来管理企业资金。“一支笔”，是指企业资金在通过全面预算的前提下，只能由总会计师或财务经理一个人来统筹安排。“两条线”，是指企业要严格实行收支两条线，即资金由财务部门集中调度使用，以确保生产、经营、投资等的资金需求。“三会”则要求在“一支笔”，“两条线”的基础上，定期或不定期地组织召开：资金平衡会、资金调度和资金分析会。根据各部门申报的用资计划，安排调度、调剂和解释说明，讨论通过资金预算，跟踪分析、评价和考核资金的使用情况和经济效益。

3、成本管理以环节控制为中心。

环节控制具体地说，是指成本管理必须按照一定的秩序分别进行 7

控制，从而达到全员、全面、全过程且有效的成本管理。这个秩序是设计成本的控制→采购成本的控制→生产成本的控制。即在制定合理的单位消耗定额前提下，应将指标分解到班组或个人，实行二级和三级核算制，把责任会计与成本会计相结合进行核算，以保证有序有效的控制和管理。

4、非生产性开支，以期间费用、技改管理为中心。

严格制订并执行经营费用、管理费用、财务费用的开支范围和标准，是向管理要效益的一条有效途径，同时也是一道难题。企业技改投资的管理同时也是财务管理的重点，关键问题是如何引导、策划和组织的问题。主要包括：对技改投资的效益论证；筹资渠道和方式；资金的投放时间方式和规模；技改项目（工程）验收和评价；技改投资回报率的跟踪考核等内容。财务管理部门要善于进行技改分析与论证，避免造成盲目投资，甚至资金浪费和经济损失；要努力协调与企业各部门之间的关系，做到“睦邻外交，改善环境”。

在坚决执行财经法规的前提下，不能自恃大权在握，辄发号施令，要主动和有关部门商讨工作，动之以情，晓之以理，使大家心悦诚服地围绕财务管理的需要去改善和修正各自的工作。同时还要处理好与单位领导班子的关系，做到“忠智两全，亲疏得体”，使财经法规在领导中能够加以融化。使财务管理工作中的各项制度和考核能够有力全面细致的执行下去。

（四）、要重视业务学习，不断探索和完善新的财务管理理论和方法，巩固财务管理在企业管理中的中心地位。

随着改革开放的进程，与财务密切相关的重要改革措施频频出台，许多新政策、新概念、新知识需要财务人员去学习、去实践，否则就无法胜任工作。十五大以后，国有企业改革的力度加大，财务管理实践形式更趋于多样化和深层次化。要求财务人员更要解放思想，按照“三个有利于”来指导财务工作，根据企业的实际情况，大胆探索新的财务理论，逐步建立和完善适应现代企业制度需要的财务管理制度，规范企业内部财务行为，努力提高财务管理水平，发挥财务管理在企业管理中的作用，不断巩固财务管理在企业管理中的中心地位。

结束语：跟随市场经济的发展，财务管理已经成为现代企业管理制度中的核心内容，加强企业财务管理又是完善现代企业制度的关键步骤。企业的领导者和经营管理者只有着眼于财务管理中的决策、组织和协调，建立科学合理的财务管理机构和先进的管理理念，防止企业行为短期化，维护出资人长远利益，才能使企业立于不败之地，为企业谋求更快更远的发展。

参考资料：

1、《现代企业制度》2010第二版牛国良；

2、《构建现代企业制度》干部知识读本 王国平主编；

3、《公司治理法律问题研究》赵志钢主编；

4、《新会计制度下的财务管理》中国物价出版社；

5、《管理者必备财务管理手册》企业管理出版社；

6、企业财务管理学 作者:陈炳辉 单惟婷 中国金融出版社

第三篇：分析营改增税对财务管理的影响

有爱在心，我是畅捷通

分析营改增税对财务管理的影响

根据营改增在上海市的试点情况及相关条例和细则，营改增将对咨询服务业带来一定的影响，因此企业必须提早做好相应的财务管理应对措施。

营业税改征增值税（以下简称“营改增”）已成为当前热门的财务话题，自2011年11月财政部和国税总局下发营改增试点方案至今，上海市作为试点首个城市，先后出台了指导意见和实施细则等配套文件。此次试点的行业包括交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业。税率在现行增值税标准税率17%和低税率13%的基础上，新增11%和6%两档低税率，其中现代服务业适用6%税率。伴随细则的不断落实和完善，试点的城市范围也将进一步扩大。

营改增对促进现代服务业合理分工，刺激市场需求，进行结构性减税，具有重要意义。本文根据目前试点城市的情况，对由此带来的对咨询服务业财务管理的影响进行了分析，结合咨询服务业的企业特点和财务管理，提出了在营改增过程中企业应采取的财务管理措施。

对财务管理的影响

根据营改增在上海市的试点情况，相关的指导意见和实施细则规定以及现行《增值税暂行条例》的相关内容，结合咨询服务业的在市场中的地位，营改增对咨询服务业的影响主要体现在以下几个主要方面：

（一）适用税率和计税基数的变化

咨询服务业在现行税制下归属于服务业纳税主体，即按营业收入的5%计提缴纳营业税。在营改增实施后，参照试点方案很有可能将采用现代服务业6%的增值税率，如果不考虑增值税“进项抵扣”的影响，服务业的税负将提高一个百分点。当然具体到一个企业是否确实会增加税负还要看其可抵扣的进项税额。对于计税基数来讲，营业税以营业额作为计税基数计算应交税额，而应交增值税的计税基数是按照销售环节发生的销项税额减去采购环节的进项税额之差来计算应交税额。

（二）对服务业定价机制的影响

服务业的定价机制比较灵活，服务价格的影响因素也较多，所以服务业税收的变化有可能会影响到服务价格的制定。

例如，对于一项当前营业税率适用5%的服务项目，其业务收费为100元，扣除5元的营业税（暂不考虑其他附加税费）后净收入为95元。营业税改革后，假设同一项服务以6%计算增值税，即同样实现95元的净收入，理论上服务价格可能需要提高至约101.1元。但是企业是否要提高服务价格，或是以此作为谈判的借口，要看企业的价格决策策略和企业在市场中的竞争地位、业务细分状况等多方面的综合因素。

（三）对财务分析的影响

例如，按照当前的会计准则，损益表中“主营业务收入”核算的金额是含营业税的“含税收入额”，而营改增后“主营业务收入”核算的内容就应该是不含增值税的“税后收入额”，假设实际税负变化不大，即使净收益数据的绝对水平不受很大影响，企业的利润率（利润/主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。

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此外增值税不反映在损益表中，在账务处理上也与现行营业税的记账方法不同，都会影响企业财务报表的数据结构，从而影响企业的财务分析数据。

（四）对税款计算的影响

核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营业税发票，无论是否已经收回账项，按确认收入的总额作为提缴营业税基数。

营改增实施后，企业对外提供咨询服务确认业务收入产生增值税销项税额的同时，会在日常采购环节上，如购买固定资产、物业服务、物流运输、设计制作服务等接受供应商提供的商品和服务时，从供应商方获得增值税发票上载明的税额一般可抵扣，应交增值税额是按照销项税额减去进项税额计算得来，这不同于营业税的按照收入额的一定比例计算应交营业税的计算方法。

目前尚不明确在营改增后，企业按照完工进度确认的收入是否要直接作为计算增值税销项税的计税基数，而企业为客户开具增值税专用发票时，开票的税控系统会按增值税发票票面金额计算销项税额。这样就会给企业的应缴税金计算以及确定纳税义务的发生时间带来影响。此外已经开具了营业税发票而没有回款的客户，如果在实施了营改增后，客户可能会出于抵扣进项税的考虑，要求退回原已开据的营业税发票而重开增值税发票时，也会对当期税款的计算造成影响。

（五）对发票使用和管理的影响

增值税专用发票相比营业税服务业地税普通发票而言，税务部门管理和稽查更加严格，因为其直接影响企业对外提供服务产生的销项税额和企业日常采购商品、接受服务环节产生的进项税额，进而直接影响企业增值税的缴纳金额。因此增值税发票的开具、使用和管理上各个环节都非常严格，我国《刑法》对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用增值税发票行为的处罚措施都做了专门的规定。

应对之策

目前，北京地区营改增的具体实施方案和过渡政策等并未公布，参考上海的试点情况，针对营改增后对财务管理的影响，需要从以下几个方面考虑应对措施：

（一）营改增后，企业的供应商会也会成为增值税纳税人，这些供应商也能够开具增值税专用发票，咨询服务企业在接受服务时就能取得可抵扣的增值税进项税额，供应商包括：物业服务、快递物流辅助、广告与设计公司、内地的中介审计机构、项目外包商和固定资产与软件采购商等。

同时由于咨询服务业的适用税率由5%上到6%，而据统计，咨询服务业的所有成本中，人员工资和差旅费用要占到60%以上，能够取得进项税票的成本支出很有限。

所以，近期来看营改增对咨询服务企业来讲，税负不一定降低，甚至还有税负增加的可能。随着更多的供应商加入到营改增中，可抵扣的进项税额将会继续增加，营改增不会对顾问的税负造成重大影响，营改增全面实施后，能够开具增值税发票的供应商将不仅限于试点行业；相应地，公司从供应商那里取得能抵扣的进项税额将增加，税赋将有下降的可能。

这就要求企业在选择供应商和服务商时，应尽量选择财务核算健全、能够开具增值税专用发票的供应商和服务商，这样公司才可以通过进项税抵扣，来降低增值税赋。

（二）需要建立增值税明细账，准确记录和生成增值税明细账。在日常销售和采购环节，按照增值税专用发票计提税额，在账务处理上注意与原收入和成本

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费用记账核算的不同。考虑到营改增对财务管理的影响，对于目前按完工进度确认收入是否缴纳增值税，这种情况是否会同开具增值税发票时重复缴税的问题，以及部分客户要求退票重开增值税发票的问题，目前没有明确的、具体的过渡政策。

因此要求企业实时关注最新的动态和实施条例、过渡政策，保持与税务部门的密切联系。

（三）增值税发票与普通发票不同，不仅具有反映经济业务发生的作用，由于实行凭发票注明税款扣税，它同时具有完税凭证的作用。更重要的是，增值税专用发票将产品的从最初生产到最终消费之间各环节联系起来，保持了税负的连续性，体现了增值税的作用。因此发票的获得、真伪鉴别、开具、管理、传递和作废都区别于普通发票。例如，发票遗失处理方法比较复杂，需要到税务机关进行备案和处理；重复开票，退票也不像普通发票那样简单。

因此对于增值税发票的使用和管理，不仅需要财务部门需要重视，在开具和传递等各个环节的参与者，如销售人员和项目执行人员等都更应高度重视。

（四）由于营改增的目的之一是降低行业整体税负，但不是每一个企业都会降低税负，在税改过程中可能出现部分企业税负增加的情况。营改增后实际税负是加重或降低，除了企业自身的发展阶段、所处的市场地位等因素外，还取决于是否可能享受的税收优惠政策等相关一系列配套措施。

如上海市试点期间针对可能出现的部分企业税赋增加的情况，上海市财政局在《关于实施营业税改征增值税试点过渡性财政扶持政策的通知》中制定了以“企业据实申请、财政分类扶持、资金及时预拨”为主要内容的过渡性财政扶持政策，对因税负增加的企业给予一定时间和金额的财政扶持。同时，对于研究开发、研究咨询和技术转让等环节产生的增值税也享有一定的减免税措施。

因此要求企业认真做好财务管理工作和整体的业务统筹工作，一旦增值税税收优惠的条件明确，就要尽早准备申请优惠政策所需的相关材料，争取通过税收优惠来降低对企业的税负影响。

第四篇：新医改时代医院财务管理问题分析

新医改时代医院财务管理问题分析

摘要：随着财会制度的不断改革，对医院的财务管理工作带来的影响也是越来越大，可以说在新医改时代，医院财务管理的未来是机遇与挑战并存。财务管理对于整个医院的运营与发展至关重要，被称为医院日常管理中的核心，虽然财务管理工作的好坏对整个医院的作用较大，但是受多种因素的影响，财务管理工作仍然存在较多的问题，这些问题的存在已经制约了医院的持续发展。本文以多年的工作实践作为基础，详细的剖析了医院财务管理存在的问题，并提出几点改善措施，期望可以帮助更多的医院提高自身的财务管理水平。

关键词：医院财务管理;对策;问题

近几年以来，随着时代的发展，医院的机构性质也逐渐发生了些许的改变，过去主要是管理型，现在则是经营型，而且除了国营公立医院之外，也出现了较多的私人、合资形式的医院。为了在众多形式的医院竞争中脱颖而出，就必须不断的提升自身的财务管理水平，最终实现促进医院的整体经营与发展。

一、新医改时代医院财务管理存在的问题

(1)偏重提高医疗水平，忽视对财务进行管理。在过去受时代意识以及医院运行模式的影响，很多医院的都很自然而然的将治病教人作为工作的重心。如今随着市场经济体制的不断深化，这种意识显然已经难以适应当今的发展，试问如果一个医院只看重对医疗水平的不断提高，而忽略了对医院其他的日常经营活动的管理，尤其是财务方面的管理，所造成的后果不堪设想。目前仍然有很多医院为了不断的提高医疗水疗，不断的与其他的医院进行攀比，在没有进行科学合理的市场调研之前，就盲目的引进新设备，在投入新设备之前，不会进行市场调研，在投入使用之后，也没有做相关的效益分析，将财务预算及管理流于形式，很明显财务管理的意识非常的淡薄。因此就算医院具备较高的医疗水平，具有较为先进医疗设备，拥有高素质的医疗人员，但是如果没有及时加强对医院的财务进行相应的管理，一样会被竞争激烈的环境所逐渐淘汰，所吞没。

(2)医院财务管理制度有待进一步健全。无规矩不成方圆，财务管理亦是如此。财务制度相对于财务管理来说，就是医院进行基本财务管理的规矩，是医院进行财务管理的保障与基础。可是目前大多数的医院都没有明确对财务制度进行制定与完善，即使有的医院已经制定了财务制度，但是也都是直接沿用借鉴了其他的行业财务管理部门的规章制度，没有针对医院经营特点的不同，根据医院自身的管理制定相应的管理制度，导致一些制度条例缺乏较强的针对性，最终形同虚设。其中还有的医院为了应付上级的检查，不得已制定了一系列的财务管理制度，但是在实际的运营过程中，由于制度与实际情况不符，因此很多条例都没有发生作用，根本就与上级要求的以制度作为指导医院财务管理的初衷不符，致使医院的财务工作人员在处理工作事宜时，根本就没有规矩可循，阻碍了医院财务管理工作的正常运转。

(3)财务部门工作人员综合素质偏低。相对于其他的企业而言，医院这个行业的财务工作比较简单，对工作人员的职业素质要求也偏低，很多财务人员在进入医院财务部门参加工作之后，由于工作内容略于简单，长期处于宽松安逸的环境之下，难免会疏于对自身专业知识的培养，但是时代是持续发展的，财会制度也在一直的改变之中，但是财务人员依然日复一日的去处理医院较为简单的财务业务，没有职业危机感，也就很难下定决心去参加学习与培训，而固守自我的后果就是，自身综合素质在持续的降低，财务人员综合素质的降低，肯定会在一定程度上影响医院财务工作的质量，影响财务管理的水平。

(4)财务管理存在较强的盲目性。目前医院的营运资金主要是国家的补助、售卖药品、医疗检查以及医疗手术等渠道，随着市场经济体制的不断深化，医疗体制也进行了必要的改革，因此在最近几年，医院从政府拿到的补助也是越来越少。而且在新农合医疗制度实施之后，为了防止群众看不起病，吃不起药，国家对基本常用药的价格也开始进行干涉，致使医院药品售卖收入也是越来越低。在收入日益减少的同时，医院对资金的需求却并没有减少。因此很多医院不得不在医疗设备检查方面想办法，为了在日益竞争激烈的环境下脱颖而出，就会不断的引进新设备，吸引新的群众来医院就医。加大医院自身的基础设施建设本身没有错，但是如果没有预算，盲目的投入资金进行建设，很容易引发潜在的财务风险，稍不注意就会致使医院财务资金流动进一步恶化，不仅没有缓解医院的资金需求量，而且还会加大其筹资难度。

三、完善医院财务管理的有关对策

(1)提高财务管理的认识水平，增强财务管理的风险意识。财务管理作为医院日常管理的核心组成，首先医院的领导以及管理人士必须对财务管理的问题加以重视，领导以及管理层是医院的领头羊，只有领导以及管理层认识到财务管理的重要性，才可以带领医院的下属员工认真做好财务管理工作，带领全体医院的工作人员认识到财务工作的重要性，提升整个医院工作人员对财务管理的认识水平。此外就是通过提高财务部门工作人员对财务管理的认识之外，还要积极引进先进的财务软件，建立完善的风险预警机制，通过有效的财务管理，将会计信息的作用最大化发挥出来，确保可以通过财务信息预测出相应的财务风险，并提前采取相应的预防措施，规避财务风险的发生。

(2)完善并充分落实与财务有关规章制度。完善医院财务管理制度是保障医院日常正常运营的基础与保障，医院在建制建章时，不应完全以领导的视察为关注中心，制度的建立依据重点在于医院日常财务管理中暴露出的关键风险环节或事项，结合财务会计实务操作，持续完善医院财务会计内部控制制度，使财务有关规章制度与医院其它管理制度相互协调相互促进，并使之有针对性地对医院财务管理工作进行规范化管理此外，在财务制度进一步得到完善的同时，还应对制度的遵守及落实情况加强监督，建立内部审计制度，使医院各项经费支出都受到特定约束，在财务规章范围内提升资金使用效率，降低资金周转成本，为医院的持续健康发展提供行之有效的制度保障。

(3)组织培训，提高医院财务人员的综合素质。不管是需要执行什么财务管理制度，最终都是需要财务人员去执行，因此医院必须采取必要的措施来提升财务人员的综合素质，保障财务人员可以跟上瞬息万变的新时代对财务工作者的要求。首先医院要定期开展相应的培训，通过对财务人员进行再教育，帮助财务工作者不断的更新自己的专业知识，可以跟上财会制度改革的步伐。其次是定期对财务工作者进行考评，不仅仅只考核期日常工作，也要将其再教育的学习情况作为一个考核的方面，并根据医院实际情况建立相应的奖惩机制，通过此种做法来激励财务工作人员学习的积极性，激发其不断的接收新知识，最终提升自身的综合素质。此外医院也可以通过校园招聘的方式，通过不断的招收优秀财务工作人员，融入新鲜血液，促进医院财务人员的素质。

(4)加强内部控制，提高财务管理的针对性和实效性。强化医院内部控制，首先要加强医院物资采购的控制力度在采购初期的竟标阶段，要公平对待前来参加竟标的企业，并公开医院的采购项目和采购标准，让竞标企业公平竞争，只有这样，才能为医院用最少的资金投入获得最好的供应商，为医院节省投资资金的同时，也提供了最优质的设备保障。其次，要合理配置现有资源，追求资源价值的最大化利用可以通过整理和编制具体项目对医院的现有资源进行统一汇总，并以此为基础进行合理配置和有效利用。

>参考文献：

[1] 林玉明.探究医院财务管理面临的问题及对策[J].经营管理者.2015(26)

[2] 周紫薇.医院财务管理常见的弊端和应对策略[J].中国乡镇企业会计.2015(06)

[3] 李加.新会计制度下医院财务管理发展对策研究[J].中外企业家.2015(13)

四、财务视角下我国企业集团应如何切实加强资金管理能力

(1)我国企业集团应加强集团总部与各下属分子公司的资金预算管理能力

近年来，人们对预算管理的重视程度有所加强。笔者认为，我国企业集团在资金管理中，不妨引入预算管理，使二者相结合，提高企业集团的综合管理能力。企业集团的管理者可以借助预算管理确定集团可实现的资金管理目标，同时，由于预算的“先见性”，集团管理者还能在制定资金管理目标时综合考虑到集团的各种因素。此外，有效的资金管理，能够使管理者及时了解资金收支情况，有助于集团对资金进行统筹规划与管理，合理调剂资金余缺。

在具体的资金预算管理中，企业集团的管理者及相关人员应提高对资金预算管理的认知度。企业集团的资金预算管理人员应结合集团的资金需求计划和各下属单位的资金支付申请，制定具体的资金使用计划。同时，资金管理人员还应详细统计各下属单位的资金盈余和短缺，做好各下属单位之间的资金调剂。此外，集团还应从制度入手，对资金管理预算机制予以完善，通过“制度”对资金管理的相关行为予以约束。再者，通过资金预算管理机制的实施，资金管理人员应及时考核预算与实际执行之间的差异，提出建设性措施，进行不断改革与完善。

(2)我国企业集团应对资金管理的多重模式进行有效融合目前，我国企业集团的资金管理模式众多。各种模式各有特点与利弊。鉴于此，笔者建议我国企业集团应结合自身特点，探寻多种资金管理模式的融合，以实现资金管理的最佳效果。具体而言，无论是实施“资金结算中心模式”还是“统收统支模式”的企业集团，在发挥本模式聚合优势的同时，还要积极加强对各下属单位和账户的监管。结合下属单位的资金需求和经营特点，考虑对其他资金管理模式的借鉴与融合。此外，企业集团还可以通过整体银行贷款解决下属单位的资金需求，从源头上解决资金问题。还有一点，各下属单位向集团总公司上交收入时，企业集团应合理有效的管理好这些资金，确保这些资金的安全性与收益性。

(3)我国企业集团应进一步完善内部审计制度

无论何种企业类型，若要内部管理发挥实效，离不开强有力的内部审计监督机制。企业集团的资金管理也不例外。首先，企业集团应积极完善内部审计制度，并积极祖师内审人员参与各种学习培训，丰富其审计技巧，提高其审计能力。同时，赋予审计部门与审计人员充分的权限，以确保审计工作的权威性与独立性。内审人员除了要对有关资金流向的经济业务进行监督核查之外，还应对资金管理制度与流程进行监督。通过审计发现制度/流程中存在的漏洞。此外，企业集团的内部审计人员还应对各下属单位的资金支付使用情况和财务情况等进行全面、实时监控，并不定期到下属单位进行检查。以确保企业集团资金管理工作的顺利开展。

>参考文献：

[1] 高钰琪.中小企业资金管理问题分析及对策[J].现代商业.2012(03)

[2] 郝鉴梁.浅谈企业集团资金管理中存在的问题及对策[J].财经界(学术版).2013(12)

[3] 胡爱萍，秦国华.营运资金管理评价方法研究[J].会计之友(上旬刊).2014(10)

[4] 杨林.关于企业集团资金管理的研究[J].金融经济.2011(18)

[5] 徐强.改进企业营运资金管理的建议[J].商业会计.2014(03)

[6] 赵玉蓉.企业集团资金管理现状审视及对策[J].企业导报.2013(24)

第五篇：浅谈医改形势下公立医院的药品财务管理

浅谈医改形势下公立医院的药品财务管理

【摘 要】 2017年4月8日，北京市医药分开综合改革全面实施，取消药品加成，实行医事服务费，药品由收益产品转变为医院的纯成本，转变药品管理模式，控制药品采购与管理成本，成为医院管理的重点，如何发挥财务管理在药品管理中的作用，提升医院药品的财务管理水平，本文本着控制药品库存，降低库存成本，优化资金周转为目的，就药品财务管理原则、方法等进行思考与探讨。

【关键词】财务管理；药品成本；药品管理

伴随着北京市取消药品加成，实行医事服务费的医药分开综合改革的逐步推进，药品作为医院的纯成本，为差额预算单位的公立医院生存与发展带来了挑战，降低药品成本，成为医院管理的重要组成部分，加强医院药品财务管理，提升药品财务管理水平，能够有效助推药品成本的管控，为降低医院药品成本做出贡献。

一、医院药品财务管理的内容

1.全面预算管理

全面预算管理是控制药品成本的重要手段。医院各临床科室要充分分析与论证药品消耗情况，结合科室发展编制申报下的用药预算，财务部门根据医院整体收支情况，结合医院控制药品成本的总体目标，履行审议、审批环节后，年初将预算下达至科室，同时预算执行中，做好监督与督导工作。药品全面预算管理，在保证患者用药需求的同时，助推医院减少药品积压，降低库存成本，加速医院资金周转，提高资金使用效率。

2.内部控制建设

健全与完善药品内部控制制度，合理设置岗位，坚持不相容岗位相互分离，能够有效降低采购成本、储存成本及消耗成本。医院要建立药品财务管理制度、采购制度，储存保管制度，盘点清查制度，报废审批制度等，坚持药品采购、入库、保管、处置、结算、付款等岗位相互分离，不同部门、不同岗位人员履行各自职责，相互监督，相互制约，确保计划采购、定额储备、保管处置、账实相符等有效实施，通过内部控制体系建设，提高药品采购、消耗、保管、结算等整个药品闭环管理工作流程的效率，加速药品周转，减少药品毁损及过期变质等行为的发生，达到提高效率，降低成本的目的。

3.健全岗位设置

设置独立的药房、药品财务人员，参与药房、药库药品消耗及库存管理，从财务管理的角度，建立健全药品入库、出库、消耗、应付账款等明细核算，做好药品消耗与药品收入核对工作，以及药品库存盘点监盘工作，加强药品入库、调价监管，提高药品入账、结算、付款的准确性，月末确保账表相符、账实相符，杜绝丢失等现象，确保医院药品的完整性。

4.健立账册账表

建立药品账册报表，能够真实反应药品进、销、存动态情况，更好的对药品实施有效管理。设置药库药品明细账，药品入库汇总表、药品出库汇总表、药品盘点单、药品应付账款明细账和药品进、销、存月报表，对药品进、销、存、应付账款等每月与会计室进行核对，确保账务相符。

每季度药房、药库财务人员通过账表等数据，对药品的入库、消耗、结存进行财务分析，根据药品数值变化信息，做出正确的财务判断，提出意见与建议，提高医院的经济效益。

二、医院药品财务管理的原则

医院药品实行全面预算，计划采购，定额管理，加速周转，保证供应的财务管理原则。

医院采购药品的品种繁多，采购的数量、金额以及药品的收入占医院资产的比重较大，面对这样大的流动资产，财务管理只停留在账实相符、账目清楚的水平上是远远不够的，应该实现药品低损耗、低库存、高周转率的财务管理水平，对药品采购、发出、存储的整个过程不仅要事后监督，还要做到财务管理的事前预测和事中监督，在?务管理的全面监督下，做到防患于未然，使得药品采购资金合理使用，防止贪污、盗窃等行为。

三、医院药品财务管理的方法

1.金额数量管理

医院对药品的管理采用金额、数量管理，管住了数量，必然就管住了金额。面对数量、金额巨大的医院药品，运用金额数量管理方法，前提是需得到计算机信息系统和软件的大力支持。通过计算机信息系统的建立，完成对药品的入库、发出、存储数量与金额的全过程管理和监控，准确记录药品的名称、规格、批次、效期、数量和金额等，针对每一种药品均能实现购入，发出、库存管理，月末按种类盘点药品得以实现，盘点差异一目了然，提高了药品账实相符的准确率。

2.ABC分类管理

ABC 分类法又称为重点管理法，它的主要思想是重点管住少数价值高的物品，体现了“关键的少数和次要的多数”的管理思想。ABC分类管理方法是一种科学的药品管理方法，可以使药品管理更加灵活。ABC分类管理就是按药品的金额标准，将药品划分为A、B、C 三类，A类药品的特点是金额巨大，但数量较少，如果不重点管理，将会对医院造成很大的损失。B类药品金额一般，品种数量相对较多。C类药品品种数量繁多，但金额微小，即使管理当中出现一些问题，对医院的影响也不会太大。因此，对A类药品应该重点管理，B类药品应分类别一般控制，对C类药品按总额灵活掌握即可。

医院药品的品种繁多，运用ABC分类管理方法，把繁多无序的药品分清主次，突出重点的管理。A类药品是药品金额累计百分比累加到70%左右的品种，B类药品是药品金额累计百分比介于70%～90%之间的药品，剩下的为C类。三类药品的金额比重大致为 A∶B∶C= 7∶2∶1，品种数量比重大致为 A∶B∶C= 1∶2∶7，A类药品的金额比重高，种类数量很少，故应对A类药品重点严格管理，做到每日盘点。对B类药品要按照成本-效益原则进行合理管理，C类药品可以适当简化管理流程。

采用ABC管理方法，可以帮助医疗单位对药品管理有所侧重，降低一定的管理成本，保证药品管理的最终效果。

3.库存高低限量法

目前，大部分医院药品采购的流程是由药房人员根据药房药品消耗量和库存量预估需要药品数量，然后向药库人员请领，药库人员根据药库药品的库存量，凭经验制定采购计划，这种方式制定的采购计划往往不科学，有可能使药品库存不足，影响患者正常用药，也有可能会造成采购药品品种的积压，会造成医院流动资金的浪费。

药品的高限量就是某种药品的库存量到达预设的最高上限时，停止此种药品的采购。药品的低限量就是某种药品的库存量减少到预设的最低值时，及时采购此种药品，设定的最低值要保证下次采购到货之前药品不能断药。

设定库存高低限量点可以先统计各类药品上月均消耗量，再与供货单位沟通供货周期，然后对各类药品制定其最高及最低库存量，当药品库存量超过或少于预先制定的库存限量时药品管理系统会出现库存报警提示。受季度、疫情等特殊情况的影响，药品的用量也会随之变化，可每季度根据药品的实际用量重新设定高低限值，这样及时的调整既能确保药品供应又能防止药品积压。药品高低限量法管理办法，避免了人为凭经验进行采购药品，可避免药品的积压或者库存量的不足。

实际工作中，ABC分类法与高低限量法可结合使用，对重点管理的A类药品设定库存高低限量点，两种办法结合使用能够更准确的管理和控制药品的库存量，减少库存积压，加快药品周转率，节约医院的资金成本。

四、医院药品财务管理的措施

1.合理选择药品库存管理方法

医药分开综合改革，其中很重要的一点即为改变医院当前“以药养医”的发展模式，北京市开展的取消药品加成，实行医事服务费，推行药品阳光采购综合改革，使得药品价格下降明显，但药品的销售数量并未减少，药品库存量仍然会占用医院大量的流动资金，医院对药品库存的财务管理仍不可忽视，因此医院可根据自身情况，结合药品管理系统现状，选择适合自己的管理成本低，药品管理效率高的医院药品管理模式。

例如：某医院药品700多种，年消耗量4.2亿元，药品种类多，金额大，对每一种药品进行单独管理难度大，因此选择ABC分类管理法进行药品管理。

利用医院HIS系统进行了统计分类：

根据统计结果分析，A类药品有95种，占药品总数的13%，占药品总金额的70%，这部分药品数量少，所占的金额却很大，着重精力对A类药品进行重点管理，采取多次少量的采购方法，在药品供应稳定的情况下用量设定为5天，达到加速周转，减少周转天数的目的；B类药品153种，占药品总数的21%，占药品总金额的20%，种类不是很多，可以设定为重点管理。在药品供应稳定的情况下用量设定为7天。C类药品487种，占药品总数的66%，占药品总金额的10%，此类药品种类繁多，金额却很少，可以适当放宽一些库存量，采取少次多量的采?方法，减少周转次数，在药品供应稳定的情况下用量设定为10-14天，达到降低采购成本，提高药品管理的工作效率。

按照ABC分类管理法进行药品管理，该医院 2015―2016年，药品周转率由2015年的46.68次上升至2016年的52.79次，药品周转天数由2015年的8天下降为2016年的7天。药品周转的加快，周转天数的缩短，使得该院药品的变现速度明显加快，减少了资金占用，加快了资金周转，提升了医院药品的管理水平。

2.提高财务人员的业务知识水平

提高管理水平，人是根本。公立医院应当加强高素质人才队伍建设，重视药品会计等专业人才的培养，定期对财务人员进行培训，促使财务人员及时掌握药品核算和管理的新政策、新方法，掌握基本的药学知识，将现代财务管理理论运用于实际的工作当中，在医院的药品管理当中，充分发挥财务管理作用。

3.加强药品成本管控，深化药品预算管理

药品由收益产品转变为医院的纯成本，为了更好的管控药品，应该转变药品管理模式，控制药品采购与管理成本，加强药品预算管理，成为医院管理的重点。

在新形势下，医院药品收入预算要以药物使用量为基础进行预算，而不是以药品收入占医疗收入的比例来预算。药品的使用量既要考虑国家医保政策的变化，也要考虑医务人员用药积极性的变化等因素的影响。

医院对其药物使用量进行前期预算编制，这是一种事前控制，而预算在执行过程中，管理者和财务人员可以关注使用量是否按着预算进度执行，如果有偏差行为，可以及时纠正，对药物使用量进行事中控制。药品预算执行完毕，可以通过信息系统的反馈，有助于管理者及时了解差异产生的原因，找准问题，对症下药，这是一种事后控制。药品预算管理的实行，可以帮助医院有效的控制药品库存量，使库存量更加的合理。

4.加强信息化建设，提高信息化管理水平

面对种类多，周转金额巨大的药品，药品财务人员手工核算工作量非常大，且难以满足药品的数量、种类管理，因此，精细化的药品财务管理，必须通过信息化建设来完整，信息化建设不仅要符合医院内控制度的要求，还要建立与财务核算统一的数据接口，以便于对医院药品从数量、金额、单价、有效期、批号等方面进行全方位管理，实现药品信息共享。

强大的信息化建设，能够对医院各项药品信息进行即时的数据收集、存储、汇总以及输出，能够实现对药品进、销、存、调价、盘点等进行准确的记录并进行动态管理，提高了药品管理的透明度。同时，及时、真实、准确的药品数据，为医院加速药品周转，控制药品采购成本及存储成本提供了重要的决策依据。

总之，处于医疗体制改革大潮中的公立医院，机遇、生存、发展并存，作为差额预算单位，在服务量减少，事业收入降低的情况下，向成本要效益，控制成本，提高效益成为医院管理的重中之重，而药品成本作为医院的主要成本，管控工作永远在路上，药品财务管理要发挥重要作用，尚需我们财务人员为之不断探索与努力。

参考文献：

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