探讨企业内部财务管理控制办法

第一篇：探讨企业内部财务管理控制办法

探讨企业内部财务管理控制办法

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摘要：企业财产安全是企业的命脉，是企业在市场上发挥其作用的重要基石。在当前市场经济角逐剧烈背景之下，提高产业里面财务管控的效率，能将产业里面的资产为产业外面资金运作生产进行有效的应用提供很大的帮助。论文着重对公司的内部财务管理的目的和含义进行了探讨，以当下的实际情况中的不足之处出发，提出了一些解决的建议和意见。

关键词：企业内部；财务管理；财务控制；问题分析

一个企业要想稳步运营就必须关注企业内部安全状况，特别是关于财政经济方面，只有在企业有较好的内部财务监管部门的协作下，企业才能够对资产进行有效的调度，存取等任务，这样就能在很大程度上加强财产的周转率，在很大程度上加强企业管理的力度。我们知道，内部掌控任务对公司的运转是十分重要的部分，使用良好的、全面的掌控可以降低公司内部损失，是综合提高公司效益与利润的关键渠道。企业内部财务管理控制的意义

对企业的固有资产和流动资产以及筹集到的资金等各方面实施有效的管理和策划，这是财务管理人员必须要实行的任务，这对企业的财务流向有更好的控制。只有做好了相应的控制工作才能够为企业的可持续性发展提供一个有效的保障。

1.1 有效优化企业内部财务管理

因为集团里的资金掌握来源，能够清楚的看出集团的收入与支出状况，因而对公司的收取做了一个系统的整理与检查，根据这些数据，我们能够将企业资产进行一个完善的规划和分配，这样做来很理所当然的能把公司内部的资金运转情况做了优化，于此以来还可以有效的减少公司里不合乎常规的资金浪费情形，更好的完善壳公司在财务上的管制程度。

1.2 对企业整个的经济效益水平不断促进提高

在飞速发展的经济时代，经济模式的转变正向影响着企业内部的结构变化，因此我们应该随时关注经济发展所引发出来的新要求，也需要跳出陈旧的运营模式，与此同时采取有效的管控措施，让其不断研究分析、完善和创新，以适应现代经济的迅猛发展。只有合适的、与社会经济水平相适应的财务管理模式才能够全面提升企业的经营效率。所以，通过有效的财务管理的控制工作能够有效地提升我国企业的经济效益。当前企业内部财务管理面临的问题

2.1 企业经营权和所有权没有实现真正的完全分离

我国企业的管理思想和经营模式虽然已经按照市场经济运行，但计划经济的影响依然存在，主要是管理中的陈旧观念仍旧占据主导地位，如行政干预、权力过重等。因而使会计人员在履行监管职能，监督企业资金使用状况时并不能真正地从国家或集体的层面展开监管工作，反而会在发生利益冲突之时，受到来自既得利益方的压力，出现严重的错误判断，使得监管职能失去效力；由于国有企业股份制公司制的改革存在不完全的情况，其工作上还保留有原先的方式，致使公司管理层的责任不清晰，分工不明确。比如，董事长、董事、总经理这三个职位经常会看到有人兼任，在这样的情况下，监管机构的监督作用还怎么实施呢，虽然每个岗位都配备了相应的人员，但制度和实施的不合理性，导致公司的成本太高，产生了内耗的现象。

2.2 缺乏对财务风险的认识，抵抗风险能力不强

整体的经济环境变幻莫测，企业是这个市场中比例较大的代表，要承受来自四面八方的风险，市场中竞争激烈，如果公司稍有决策不当就会处于非常危险的地位。由于计划经济体质的实施，对国内企业产生了重要的影响，公司对经济活动风险不够了解，防范意识不够，甚至风险即将来临时还没有意识到。企业管理层和会计人员风险意识浅薄，企业风险防范机制设置不合理，导致企业抗风险能力不强，当严重的风险来临，可能导致企业的破产倒闭。

2.3 财务会计自身素质的缺乏

在国内由于市场经济体制有待进一步完善，在某些方面仍存在问题，如财产的管理与会计监察能力。会计讯息的处理保持一种封闭形态，其供应与需求的地位也没有达到平等，从而导致会计的监管能力非常弱，企业在信息处理上有着天然的优越性，这样就容易造成信息没有达到对称性。例如，企业为了达到不可告人的目的很有可能散布许多假的消息来欺骗群众。对于在会计工作中占领会计信息优势的从业者或许会因自身利益的驱动而利用一些非法手段对会计信息进行篡改，作假，挪用公款等行为，最后为了使试算平衡，不被人察觉而采用了一些非法手段对账目进行处理，最后致使会计信息虚假。通过看表面符合规定的事务来改变原始凭证这导致有关会计信息的不真实，比如谎报相关事务，对凭证进行造假，骗取公款，这些都与《会计准则》上面有关信息相违背。任意的改变投资本金，虚假财产，筹资，不按实际的情况上报收益等违法行为，这些行为都存在一定程度上隐藏在公司的财务管理中。我国会计从业人员多，但业务能力参差不齐、职业道德有高有低，加之约束制度的缺乏，会计人员容易受到金钱诱惑或屈服权力，在账务上弄虚作假，歪曲会计信息，甚至铤而走险走上犯罪的道路，危害企业、集体和国家的利益。

2.4 财务会计的管理制度还不够完善

近些年来，我国出现了许多新的公司，创新型人才的数量也成倍增长，但在新公司慢慢占领市场的同时，许多旧集团却因资金不足或投资失败而破产，并渐渐淡出人们的视线，其根本原因便就是集团内部未全力开展资金合理管理工作，缺少一个健全的资金管理系统，整体资金分配不科学，在资金的利用上比较随意，产生了公司资金使用率低下，产生了资金的浪费从而给单位带来了不好的影响。针对以上问题，实施财务管控的有效办法 3.1 推动完善企业结构的改革

因为集团里的资金掌握来源，能够清楚的看出集团的收入与支出状况，因而对公司的收取做了一个系统的整理与检查，根据这些数据，我们能够将企业资产进行一个完善的规划和分配，这样做来很理所当然的能把公司内部的资金运转情况做了优化，于此以来还可以有效的减少公司里不合乎常规的资金浪费情形，更好的完善壳公司在财务上的管制程度

3.2 增强企业对风险的认识，加强对风险的抵抗力

完善一套完美的危机保护和预防系统这正是中国改革现代化的必由之路。原因是现在的公司的内部结构和一些外在的方面发生了转变，单方面的对某一行业有优势已经没办法化解和克服这些困难，公司必须在各方面都要加强管理，以此来赢得竞争，最后要对一些可能出现的解决问题的措施进行加强。建立完善的预防体系对企业在行业中立足和后续发展是有重要意义的，可以确保企业安全运转，可以正确的分析出公司资金方面的隐在风险，并对这些风险进行进一步研究做出整改方案，还是财务控制的核心环节。

3.3 推动会计的信息化制度建设，加强会计人员的业务技能培养

完善某一领域的公司的运行机制是让公司得以长期发展和运行的重要方法，一些货真价实的实验数据和调查报告会给我们答案。按照所规定的时间和完成全部的任务都是公司交给员工应该完成的事情。加快公司的金钱方面的协调发展和程序化，电脑取代人力的工作，这可能是我们要发展的一个关键性的方向。这不仅有助于提升公认的完成任务的能力，还可以加强和营造好的工作坏境，这对于企业的后续发展至关重要。

3.4构建有效的财务管理风险体系

一个集团的创立肯定担负着必然的危险，因此，当集团在进展工作时大家要可以做好财会治理角度的危险操控任务，这样才能可以减少集团的资金危险，为集团的进展做好保证任务。所以，上司对我们提出以下的要求:成立一个财产监控的指标，写出一些财产的应用发展，促进集团的高度进步，做好相应的成本管理和控制，尽量避免在企业发展中不确定因素对企业资产的负面影响。

结束语：

概括来说，就是如何进行集团财产的监督，怎么样才能促进集团的发展。集团里的财产监督的完善，对于经济的提升有着影响。

参考文献

[1]钟丽芬.浅析企业财务管理内部控制中存在的问题及对策[J].经营管理者,2012(14):224.[2]朱海波.供水企业财务内部控制的主要问题及风险控制分析[J].港澳经济,2014(23):110-111.[3]王继生.企业财务管理内部控制中存在的问题及对策[J].消费导刊,2015(3):127-128.[4]赵学全.石油企业内部财务管理与控制途径分析[J].文摘版:经济管理,2015(3):180.[5]沈钰祥.强化企业内部财务管理与控制的措施分析[J].商情,2014(42):109.

第二篇：外商投资企业内部财务管理

外商投资企业内部财务管理

建立和完善外商投资企业内部财务管理制度不仅是社会主义市场经济体制和新型企业财务制度的要求，也是加强企业管理的内在要求。为此，财政部制定了商品流通、金融保险、旅游饮食服务、施工房地产开发、新闻出版及农业等六个行业的外商投资企业制定内部财务管理制度的指导性意见。虽然不同行业的外商投资企业的内部财务管理制度有一定的差别，但概括起来，他们都包含了以下几种主要的制度：

1、企业内部财务管理体制

外商投资企业内部财务管理体制是指企业内部财务管理的权限划分，通常包括以下7种关系：

（1）董事会、联合管理机构或法定代表人的财务管理权限包括：决定企业的经营活动方案、收支预算、利润分配、财务会计机构的设置、总会计师和审计师的聘任及职权和待遇等财务事项；

（2）企业总经理在财务管理上的权限与职责有：具体确定企业内部财务管理机构和会计人员的配备，组织拟定企业财务管理制度，接受企业内部审计机构及有关机构的检查监督；

（3）企业财务负责人（通常为总会计师）的权限与职责为：审核重要的财务事项，组织制定财务计划，监督财务考核指标的落实，组织企业的财务核算等；

（4）财务机构的权限与职责包括：负责财务预算的编制、执行与检查，制定企业内部的财务管理制度，监督财务收支，报送财务报告，参与企业的经营决策等；

（5）各职能部门的权限与职责有：配合财务机构落实财务预算，检查财务预算执行的情况，建立基层单位的财务管理制度，填报各种原始记录和报表等；

此外，外商投资企业与投资者的财务关系或与被投资者的财务关系，也属于内部财务管理体制的范畴。内部财务管理体制的核心是责权明确，权限与职责划分合理。

2、资金筹集管理制度

资金筹集管理制度包括筹资预测分析制度、资本金管理制度、资本公积金管理制度和负债管理制度。筹资分析制度的核心是解决如何选择最佳筹资渠道和资金的合理结构。资本金管理制度强调投资人的出资比例、出资方式、出资期限、作价原则、资本金的增加及资本金转让管理；资本公积金制度主要明确资本公积金的来源及其管理；负债管理制度明确应储款项的登记、清理、兑付程序、长期债券的发行审批程序、长期借款合同的管理、职工福利费用的开支及工资管理等。

3、流动资金的管理制度

流动资金的管理制度主要包括货币资金管理制度、往来资金管理制度。有些外商投资企业如商品流通类和农业类企业还必须有相应的存货管理制度。

货币资金管理制度由三个方面的管理制度构成：一是货币资金的日常管理，包括货币资金收支的权限；二是现金管理制度，明确现金的使用范围和库存额度，备用金的管理办法等；三是银行存款管理制度，明确企业支票登记、领取、签发等管理办法。

往来资金管理制度包括了以下几种具体的制度：第一，往来账户登记制度；第二，往来账户结算的定期核对与清理制度；第三，应收票据管理制度，即明确应收票据登记保管及相应的财务处理要求；第四，坏账损失确认方法及审批制度，规定坏账控制措施和审批程序；第五，坏账损失财务处理制度，即明确坏账准备金的提取比例和具体财务处理方法。存货管理制度的内容通常包括存货计价方法、存货领用和发出计价方法、存货转移、收发及领退管理、存货清查盘点等方面。

4、固定资产管理制度

固定资产管理是一切外商投资企业都必须涉及的财务管理，其主要内容有：第一，按照国家规定的标准明确企业固定资产标准，并以此编制固定资产目录；第二，根据取得固定资产的不同来源，确定不同来源的固定资产的计价方法；第三，根据国家规定的折旧年限和方法，具体确定各类资产的折旧方法和年限。通常情况下，折旧年限不得低于国家规定的最低年限。第四，根据国家的规定，固定资产的残值率原则上不得低于10%。如果需要按照低于10%的残值率折旧的，必须报主管财政机构批准。第五，固定资产的修理办法；第六，明确企业各部门、各环节的就固定资产所负的管理责任，确定相应的管理措施。

5、无形资产和其他资产的管理制度

无形资产和其他资产的管理制度应当首先根据国家规定确定无形资产及其他资产的管理范围。对于递延资产，应当确定其构成项目。其次，按照无形资产的来源分别确定每种无形资产及其他资产的实际成本，并确定无形资产及其他资产的摊销期限；第三，根据国家规定制定无形资产及其他资产转让的财务管理制度，明确转让收入的处理及成本结转的财务处理。

6、对外投资管理制度

对外投资管理制度的根本目的在于保证外商投资企业对外进行投资的科学性、安全性及效益性，因此，应当首先确定对外投资的权责部门，建立对外投资的立项审批、可行性论证、评价考核等制度，并区分长期投资与短期投资，分别进行管理；其次，对外投资都应当以实际投资的支付的价款或评估确认的数额计价，并且明确股权核算的具体方法；第三，企业应当规定证券登记、保管的责任，转让有价证券的条件及程序；第四，规定股权投资的核算方法；第五、确定投资收益财务处理制度。

7、利润及分配管理制度

利润及其分配管理制度的目的在于确保利润及其分配管理的科学性。为了保证利润及其分配管理制度的有效性，企业应当首先编制利润计划，建立利润分析制度，明确利润的考核指标及其责任，根据国家规定确定利润总额的构成与核算方法。同时，企业还应当明确各项营业外的收支项目、范围、财务手续等。为了确保利润的合理分配，外商投资企业应当根据国家规定、企业合同及章程的规定制定具体的利润分配制度，确定利润分配的顺序，确定企业三项基金的提取比例、使用范围及审批权限等，制定税费的交纳管理制度，实行税费计算交纳的忖人负责制。

8、财务报告与财务评价管理制度

财务报告与财务评价制度的作用在于保证外商投资企业有效地进行财务报告及财务评价活动。具体讲，外商投资企业应当按照国家的规定对资产负债表、利润表、财务情况变动表（或现金流量表）和其他附表的设置、格式、填报时间、报送单位、等作出明确的规定，并可根据企业自身的需要设置一些必须的内部报表，尤其应对应当在国家规定的财务评价指标的基础上，根据自己的需要补充必须的指标。企业可以结合自身的情况选择企业的财务分析方法。为了保证财务报告与评价活动的有效进行，企业还应当建立相应的审计制度。

此外，外商投资企业的内部财务管理制度还包括成本和费用管理制度、会计电算化管理制度等。不同行业的外商投资企业可能还涉及一些特殊的内部财务管理制度。这些内部管理制度在财务管理中都同样发挥着不可缺少的作用。

第三篇：浅谈财务管理在企业内部控制中的应用

浅谈财务管理在企业内部控制中的应用

摘要：企业的环境通过组织结构稳定性和资金流动的延续性共同维持，财务管理在企业内部控制中的作用非同小可，直接决定着企业对内外环境变化的适应能力，建立财务管理和各个部门之间良好的关系将有助于企业的长远发展。关键词：内部控制；财务管理；发展

目标管理成为保障企业活力的稳定保证，在企业中建立有效财务管理模式可以直接增强企业活力，以适应企业战略调整内在要求。

1.财务管理意义

企业的内部控制是企业管理的基础内容，包括财务管理、生产管理、人力资源管理及销售管理等内容在内的统筹安排。财务管理中的财务信息和企业的经营环节联系紧密，财务管理能够为企业的资本要素筹集与使用提供参考的决策依据，财务管理基本环节之中短期资本筹集与投入直接决定着整个企业的生产现况，是企业正常运转的重要保障；长期投资决策和筹集资金过程中决定着企业拥有长期现金的持有量与固定资产数量，从而影响企业的预算和厂商产品组合及劳动要素与资本比例关系，对利润产生重大影响，总之财务管理在企业的内部控制中意义深远，至关重要。

2．财务管理弊病

我国一般的小型企业采取家族管理模式，知识及管理水平没有达到相应的高度，工作缺乏严谨性，企业缺乏市场竞争性。例如，没有对于闲置资金的合理使用计划，没有在遭遇市场特殊情况时的市场风险规避方案等，这样的财务管理极其容易陷企业于危险的边缘，在意外情况来临的时候产生财务危机进而诱发企业倒闭。此外，内部审计存在不独立性，内部审计部门应该是独立运行的小部门，但是受制于企业规模和管理意识淡薄的诸多因素影响，大多小型企业内部审计依附于其它部门而不能发挥应有作用，起不到对财务管理监督的作用，进而对企业内部控制产生影响。

企业应该打破这种家族式的传统模式，根据各自企业不同特点制定科学合理化的管理制度，分析发展的目标与方向，对经营战略深入调整，在财务管理上形成行之有效的机制，无论是对财务人员的管理还是财务部门的运行都要以公司为

本，达到内部控制最佳效果。

3.财务管理关联解析

财务部门在企业的内部控制中起到了财务控制的作用。一方面，从管理角度而言，财务控制本质是财务部门从财务管理的角度来实施管理控制。因为企业在实施内部控制过程之中与企业的财务资源密切相关，财务是企业内部控制的核心组成部分，另一方面，内部控制理论在财务管理中不断得到应用，企业对财务控制的需求也不断增加，由此可以看出财务部门在企业内部控制中的重要作用。

资金成本包括内含成本与外显成本两方面，内含成本考虑资金是生产要素，针对特定用途产生收益的机会成本，机会成本分析工具在现代财务管理学与技术经济学中主要表现为内部收益率的核算指标，外显成本主要包括金融市场交易利息支出和银行存款利率这些进行资本筹集的筹资成本。

资金价值的分析指在考虑资金时间价值的情况下对不同时间序列顺序位置资金现实经济价值的考量，主要体现于时间序列顺序位置上的资金流量在时间点上表现价值形态的大小。对于资金价值改进，首先依据经营管理的要求将相关联的计算方式逐步调整，根据假定的资金流入流出进行计算概括，同时利用电子信息技术精密核算，减少误差。

现金流量折现模型是指未来现金价值思想和资金时间价值思想，未来的现金价值是把在财务工作实际之中分众资产经济价值看作企业所持有的该资产在未来将会给企业带来的增量现金流。财务工作基本思想是将企业全部资产计算成在营业周期内各时间点的增量现金流。

4．财务管理模式构建

第一，财务管理和成本控制协同模式。在材料采购、产品生产及产品销售各个环节的管理控制上都存在成本控制的要求，成本控制和财务管理是一个事物的两个不同方面，但是成本控制和财务管理往往处于脱节状态，所以，在运用工程技术的措施来实施成本控制的同时，还应运用财务管理全面预算的管理办法对成本控制建立外部约束，并且给出明确的价值导向。

第二，财务管理部门和各部门联系模式。企业的运营形态上表现以财务管理部门为核心的同心圆形式。财务部门管理者通过账户管理监督来管理资金的流动方向和资金流量等信息，可是企业经营的很多其他信息没有办法通过资金的层面

给予充分的反映，这就要求财务部门管理者主动和各个部门建立起一种关系，根据这种关系获取企业内部控制对财务管理的具体要求，并且能够围绕要求进行功能的调整。

第三，财务管理辅助内控制度模式。每个企业根据自身的具体情况以财经法律法规为基础对财务管理进行细化。在制度上建立绩效考核指标，引入财务人员约束机制是财务管理辅助内控制度模式的一种方式。

5．财务管理制度

建立完善的会计控制体系是财务管理制度的一种行之有效的方式。规范的会计内部控制赋予会计控制内容之一的审计以适当权力来确保审计职责履行。职责履行过程中相互牵制相互制约，财务管理在会计常规核算基础上加强预算控制与运营分析控制，及时发现并且查明问题和原因，并且提高事后会计监督总结，形成从事前到事中再到事后的三位一体监督防线。

一些小企业的本身资金不足，在对资金的使用方面要做到合理，不仅要符合企业本身的特点也要满足长远发展的规划需要。长期的筹资是一项重要的财务管理工程。企业在经营过程中主要涉及杠杆效应，经营杠杆是成本固定时收入变化引起利润的变化，企业收入成本减少时利润风险降低。在长期的筹资中应该逐步降低杠杆效应比重，实现企业内部控制结构目标，在财务杠杆降低中应该努力减少企业负债在总资产中的比重以达到去除杠杆的目的，降低筹资风险，建立一个完善的制度合理进行资金分配，流动资金和固定资金动态平衡，良性循环，有助于企业长远的可持续发展。

6．信息化财务管理

管理依赖于决策，决策依赖于信息，运用信息化的系统进行管理能够拉近企业各部门距离，及时掌握公司经营信息，加大信息化管理系统在企业中的运用是将科技手段运用于财务管理之中。例如建立ERP核算平台，企业的相关联人员可以在ERP系统的平台上进行财务的核算，查询企业业务信息，直接或者间接对企业财务业务进行监督，有助于上下级别沟通交流，将财务内容合理化，这样利于发现决策遗漏与不足的风险，也有助于执行资金的良性运转。信息化的财务管理是建立在企业制度内在要求的基础之上，为成功实施内部控制扫清信息障碍，通过完善信息化的财务管理理念保证企业的各项生产和经营活动协调的、有序的、高效的运转，进而提高企业的经济效益，增强核心竞争力，达到企业内部控制目标。

7.财务管理市场考核

市场是检验企业最好的方式，集成市场中目标任务的资料和数据以便与财务实时监控企业状态的数据进行分析比对，找到差异和联系，控制风险，发现机遇，做到引导和补救的及时性。针对市场开发经费是否分配合理，对支出实时监控和分析，关注考核政策、差旅费及通讯费支出报销标准、工资标准等，计算关联合同发货款和回收款的提成、其它费用结余状况及构成说明等。市场考核也是内部控制系统包含内容的一部分，是自我调节与自行制约的实施工具，在财务管理上也担任着中枢神经的枢纽关键部分，能够保障公司经营的方针正确和合法有效，使得财务管理在企业内部控制中的效率性得到提升，贯彻执行公司经营决策，使企业如鱼得水，活力无限。

结束语

综上所述，企业要想提高竞争力就要加强内部控制作用，而加强内部控制作用，首要解决财务管理问题，财务管理能否运行顺畅，工作能否行之有效是至关重要的，也相信在企业全体员工不断的努力下，财务管理将会在企业内部控制中发挥越来越重要的作用。

参考文献：

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（10）：152-153.

第四篇：财务管理流程及内部控制办法

财务管理流程及内部控制办法

为了加强公司的财务管理，明确资金收付、费用报销的业务流程，严格票据审核、资金收付、费用报销、账目处理的程序，确保公司财务资产的安全。现将公司财务管理流程及内部控制办法如下：

财务管理流程第一步、货币资金业务内部控制的基本要求

财务管理流程第一步货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部控制，是整个内部控制制度设计的关键。要求：

1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录和银行对账单的调整．

2、各种收付款业务均应集中于出纳员办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。

3、现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金记账情况并进行账务核对。

4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。

5、银行存款收付业务必须定期与对账单核对（至少每月一次），并由出纳员以外的人员编制或审核银行调节表。

6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必须存放保险柜内。

7、发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票（银行票据）和收据必须进行登记。

8、支票签发必须由出纳员和财务负责人（主管会计）两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。

9、所有付款业务只有经过财务部门主管审核、总经理批准后方可支付（办理）。

10、一切收付款必须凭证齐全，收付业务完成后必须加盖收讫和（或）付仡（讫）的印章。

11、所有与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必须在相关文件上签字，以备追溯责任。

12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。

财务管理流程第二步、货币资金收入业务的内部控制

财务管理流程thldl.org.cn第二步收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的直接监督，起到了外部控制的作用，客观上能够有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是保护货币资金安全的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部控制制度设计，主要针对现金收入业务。一般情况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。

1、销售货物收入现金的内部控制

主要采用填制“销货单”的方式。它是“原始凭证控制方式”在现金收入业务中的具体应用。要求在产品销售或顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫”章后的销货单向保管员提货。

2、销售业务内部控制的基本要求

销售业务是围绕推销（销售）产品、商品或劳务等所发生的经济业务。销售业务包括产品销售业务和其他销售业务。一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。销售业务内部控制要求：

1）销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效。

2）发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

3）要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

4）收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

5）销售退回必须按一般销售同样处理。

6）开单、发货、收款必须分工负责。

7）应收账款明细账应与总账核对相符。

3、其现金收款具体的财务管理流程是：

根据销售内勤开具的收据（产品销货单）收款——检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名——会计审核凭证----出纳收款-----在收据（发票）上签字并加盖财务结算章——将收据第②联（或发票联）给交款人——凭记账联登记现金流水账——登记票据传递登记本——将记账联连同票据登记本传相应成本会计签收制证----按科目入账---销售核算（货款）。

注：（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给相应主管会计。

（2）随工资发放时代收代扣的款项，由记账会计开具收据，可以没有交款人签字。

4、回收欠款收入现金的内部控制：

公司在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。如果采用收取现金的方式：

⑴ 出纳员直接向交款人收取现金时，必须由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据”，采用复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交财务部门作为记账依据，一张留作存根。为保证现金收据的规范使用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应及时查明原因，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废”字样后一并送交会计部门检查后归档保管。

“现金收据”也可以由记账员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分离，可以进一步强化现金收入业务的内部控制。

不论什么情况、采用什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必须充分利用账簿的功能，按规定及时登记现金日记账和“现金”总分类账户，并加强二者之间的核对工作。

财务管理流程第三步、货币资金支出业务的内部控制

财务官流程第三步货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员直接支付现金，不同之处在于支出用途多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。

当通过银行支出货币资金时，要求采用银行规定的结算办法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部控制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部控制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥善保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的使用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其独自办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。

现金支出业务是货币资金支出业务内容控制的重点。该类业务按支出用途不同大致可分为采购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款使用现金等。具体控制方式：

（一）采购物品支出现金的内部控制

对采购材料、商品等支出现金的业务实施内部控制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并及时送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。

1、填制“入库单”，严格验收制度

采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每一种货物的品名、规格、数量、质量等严格查验，在保证正确、相符的基础上填写“入库单”（或收料单）。“入库单”是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，一张登记仓库台账，一张退给采购部门进行业务核算，一张送交财务。严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性、安全性。

2、其现金付款业务的财务管理流程是：

（1）采购付款

采购人员凭原辅料入库验收单据（含仓库保管员、质检员签字）------填写付款申请单-----经部门主管审核签字-----送记账会计审核凭证-----报主管会计审核------总经理批准----出纳会计付款----客户收款----记现金流水账----订制传票。

财务管理流程这一步的关键是，强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证。

记录采购业务、支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票、运费收据、入库单以及定货单等进行认真的审查、核对。不仅审查每一凭证的购货数量、金额计算的正确性，还要检查各种凭证之间是否内容一致、时间统一、责任明确、手续清

楚等。如果发现问题，应及时查明原因，分清责任，合理解决。在此基础上，编制付款凭证，由出纳员结算支付货款，并按货币资金支出业务的内部控制要求和方式实施内部控制，使两种业务的内部控制统一起来。

（2）费用报销

费用报销人持费用报销单据请部门主管审核确认----交记账会计审核凭证---查验现金付款凭证金额与原始凭证一致——检查并督促领款人签名——报销人送总经理审批----批准后交主管会计审查凭证----送出纳员按记账凭证金额付款——在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——登记现金流水账——将记账凭证及时传主管会计复核；

为了进一步强化内部控制，还可采取根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：财务部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由记账人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用途及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

（二）发放工资支出现金的内部控制

对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施：

⑴合理划分行政部门（人力资源管理人员）、财会部门的职责，使工资发放业务由人力资源管理人员提供员工考勤记录、生产统计、记账会计、出纳会计分工协作完成。具体是：行政部门（人力资源管理人员）负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，生产统计进行产量计件核算、记账会计核算工资、编制工资发放表，出纳会计负责提取现金发放工资并分配工资费用等。

其具体的业务流程是：

（2）一般员工工资核算发放

根据人力资源部门出具的员工考勤表、生产统计出具的生产工人产量计件核算表---记账会计做上月的工资表----送总经理审批----开具的付款审批单（经财务部长签字）开具现金支票——出纳会计填写进账单——连同工资表送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（3）业务员绩效工资兑现

根据销售内勤送来的当月业务员销售业绩统计表---营销部门主管审核---与记账会计的产品销售统计数据对账、并制作工资表----→经主管会计审核----由出纳员填制付款审批单----报总经理审批----经财务部长签字、主管会计开具支票——出纳会计填写进账单——交记账会计送公司开户行——主管会计登记支票使用登记本——将支票存根粘贴到付款审批单上——加盖“转账”图章——登记单据传递登记本——出纳员按科目记账。

（4）建立健全劳动用工和考勤制度。要求：

工资表上的人名须经行政部门（人力资源人员）审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资；调动工作和变更工资标准须有行政部门（人力资源人员）的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额；考勤记录，工人工资核算须有生产厂长签字的工人产量计件统计核算表，以防多记工时产量等现象；离职人员应及时从工资表中除去，以防继续领发工资，等等。

（5）强化审查手续。

由于工资的构成内容复杂，包括基本工资、工龄工资、各种津贴、绩效奖金等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但差错则在所难免。为此，必须强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；每一张工资表都应经过行政部门（人力资源人员）、财会部门多环节的复查等。

（三）借款支出现金的内部控制

一般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合三个方面的要求：

⑴ 借款人需要预支现金时，首先应填制“借款单”，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核、公司准，出纳员据以支付出现金；

⑵ 会计部门应当根据“借款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”，发挥账簿控制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录；

⑶ 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

第五篇：企业内部控制审计报告

企业内部控制审计报告

MM有限责任公司董事会：

集团监察审计部根据核准的yyyy年审计计划，于yyyy年mm月dd日-dd日对MM有限责任公司实施了内部控制审计。本次审计的主要目的是检查和评价采购及付款、销售及收款、存货管理及成本核算等业务流程相关制度的有效性和日常执行的遵循性。我们审阅了相关制度，与相关采购、销售、仓储、财务等部门人员进行了面谈，并抽查了相关业务的处理文件。现将审计中情况报告如下：

一、财务收支管理

公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支出加强事前审核和监督。

货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。

审计建议：

公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经授权程序批准。包括提现、资金划拨等业务。建议公司设计相关单证及授权审批程序。

二、采购及付款

公司采购有较为完备的采购作业管理标准。对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制；公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

采购环节的主要审计发现：

1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏复查程序，供应商名录基本维持不变，新供应商开拓力度较弱。

审计建议：

（1）我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、过

去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

（2）密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。

（3）有些原料如需维持独家供应情形的，……。

2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

部分主要原材料不含税进价对照表单位:元

品名 单位 本年进价 上年进价 同比增长%

目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

（1）对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

（2）采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

（3）询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料；也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

审计建议：

采购合同应经一定的核准程序。核准程序应有书面纪录。我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

三、存货管理

公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。主要不足之处为：

1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务质量的职责。仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

审计建议：

按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。这样做，一方面可解决岗位冲突问题；另一方面，可更好的保证库存信息质量。

2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

(I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上的冷背物料万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的%，公司未计提任何减值准备。

审计建议：

（1）加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

（2）对存货减值损失应考核到相关责任人。

3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:审计建议：

（1）检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。并根据需要制定编号原则。编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以为单位连续编号；

（2）规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内；或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

四、销售及收款

1、合同的审核表现为事后控制

公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

2、信用期、和信用额度标准制订不合理

公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10％，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.审计建议：

充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

4、现金收款

审计建议：

严格执行银行的现金管理条例。减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。、应收账款的管理

审计建议：

五、资产管理

六、成本核算管理

本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢！因限于重点，审计工作无法触及所有方面；审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

附件：MM公司主要内控流程图（略）

1、采购付款业务

2、存货管理业务

3、生产成本核算

4、销售收款业务

5、货币资金

6、工薪循环

NN集团监察审计部

Yyyy年mm月dd日