中小企业“应收账款”的现状及管理

第一篇：中小企业“应收账款”的现状及管理

中小企业“应收账款”的现状及管理

作者：王开智

上传时间：2010-9-24 13:50

应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项。作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为中小企业管理中不容回避的一个重要课题。

一、中小企业应收账款的现状

根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂帐，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济

运行中的一大顽症。

二、应收账款对中小企业生产经营的潜在危害

应收账款除了能增加销售量、增强企业竞争力和减少库存、降低存货成本以及有利于建立良好的客户关系等方面外，它对企业的潜在危害主要表现在以下几个方面：

（一）降低企业的资金使用效率。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步收回，而销售已告成立，势必产生没有现金流量的销售业务损益、销售税金的上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则会产生企业流动资产垫付股东年度分红的现象，影响企业资金的周转，导致企业实际经营情况被掩盖，影响企业的生产计划和销售计划。

（二）增加企业风险成本

我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销时的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“营业收入”和“应缴税费”科目，将赊销收入全部记入当期收入。因此，本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款计提坏账准备。在实务中，为了便于纳税，税法规定计提比例一般为3‰-5‰。如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，实际发生的坏账损失可能远远超过提取的坏账准备。这样就等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。

（三）加速企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。具体表现在流转

税和所得税方面的支出。

（四）影响企业的营业周期

大量的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业的资金循环，使大部分的流动资金沉淀于非生产环节，致使企业流动资金短缺，影响企业的正常生产经营。

（五）增加企业的机会成本

首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升导致被占用在应收账款上的资金丧失，其时间价值也相应增加。其次，因为催收应收账款，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大催收成本；同时，因为大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了企业的利息支出等。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。

（六）影响企业的盈利状况

按照权责发生制原则，企业发生的赊销收入也要计入当期收入，增加了企业账面利润，但是应收账款特别是逾期应收账款对企业的危害直接体现在坏账风险上，我国许多企业都存在实际坏账损失远远超过计提的坏账准备，大量实际已成坏账的应收账款仍然长期挂账，未作坏账处理，这样，就虚增了企业的利润。

三、中小企业应收账款形成的原因

（一）企业产品缺乏市场竞争力

不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中不得不做出了相应的让步，采取赊销的办法，使产品的应收账款从量上和时间上都增加了，随之企业应收账款多、回收困难、资金短缺等等问题就接踵

而来。

（二）应收账款管理制度形同虚设

有些企业对应收账款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下账龄老化却任其发展，无人问津，对应收账款管理责任不清。

（三）缺乏对资信度的调查，企业风险意识淡薄

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为尽快打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。

（四）缺乏高效的内部激励机制

在有些企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效的措施要求有关部门和经销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营带来了沉

重的包袱。

四、加强对中小企业应收账款管理的几点建议

（一）适应市场行情，提高产品科技含量

在当前市场经济环境下，企业首先必须加强市场调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，有目的地选择订单，也就是选择客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

（二）建立应收账款清收责任制。一是企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：

1、明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到责任人；

2、明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；

3、明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果；

4、明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；

5、明确规定由于信用部人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；

6、明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。当然，对于企业内部管理来说，责、权、利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体、奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。二是要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内控制度，再就是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国，内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对帐单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款帐龄、向债务人函证等方面。

（三）对应收账款的账龄进行分析，及时调整企业的信用政策

账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款回收的可能性及金额。具体就是看有多少应收账款是在信用期内，有多少应收账款超过信用期，将所有逾期的有应收账款编入账龄分析表，这样就可以清楚地获得关于应收账款的重要信息，并结合对客户资信情况的调查，据此调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。

（四）不断完善应收账款政策，制定必要的激励措施

企业制定应收账款政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多地干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖惩分明，提高催讨人员的积极性和效果。基于以上原因，企业应遵循谨慎原则，对坏账损失的可能性进行预先估计，并建立弥补坏账损失的准备制度。

我国市场经济日趋成熟,应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视,甚至已经成为中小企业当前必须学习的一门“必修课”。

第二篇：关于中小企业应收账款管理探讨

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目 录

摘 要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„2

一、中小企业应收账款管理中存在的问题„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

1、内部控制制度不健全„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

2、资信等级评定方法落后 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

3、目标定位不准确导致盲目赊销„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„3

4、催讨账款困难重重 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4 二﹑存在问题的原因分析 „„„„ „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

1、信息收集能力低 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

2、日常管理不规范,风险防范意识不强„„„„„„„„„„„„„„„„„„4

3、激烈的市场竞争压力„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

4、法律维权意识薄弱 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„45 三﹑加强应收账款管理的政策建议 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

1、强化中小企业的内部控制 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

2、保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段„„„„„„„„„„„„„„„„„„5

3、加强应收账款事后管理 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„6

4、正确定位企业发展目标,加强风险防范意识 „„„„„„„„„„„„„„„6 参考文献„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„7 山西工商职业学院毕业论文

摘 要

应收账款是企业流动资产的重要组成部分,随着企业竞争的不断加剧,应收账款对企业的生存至关重要。尤其是中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争能力,必须加强应收账款管理,提高资金使用率、降低企业经营风险。通过分析目前中小企业应收账款管理中存在的问题及其产生原因,提出相应的管理政策建议。

关键词：中小企业 应收账款 坏账准备 财务管理

关于中小企业应收账款管理探讨

一、中小企业应收账款管理中存在的问题

中小企业是我国经济发展不可或缺的动力之一,它不仅对经济增长做出了很大的贡献,而且对民生问题也意义重大,是我们应该始终关注的经济增长动力。与大型企业相比,中小企业规模小、结构简单、适应性强,但其各项规章制度不健全、管理思想落后、资源配置效率低下、风险预防意识弱,这使得中小企业在财务管理方面存在一些问题,尤其是应收账款周转缓慢,资金回收困难,呆坏账数额大,造成现金流量不足、周转不灵,限制了中小企业的快速发展。具体来说存在以下突出问题:

1.内部控制制度不健全

内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标准和信用政策的规定,控制企业赊销业务的发生。发生的应收账款应当及时记账、清理、催收,并定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款,应及时处理。在实际工作当中,许多中小企业在进行信用销售前缺少必要的内部控制,并不对客户的信用等级和内部控制是防范风险,提高企业整体效率的有力的保证。企业应该严格按照信用标资信程度进行严格的审查,信用销售往往取决于行政干预或领导者的主观爱好,应收账款的管理制度形同虚设。

2.资信等级评定方法落后

许多中小企业盲目、被动地采取传统的“5C”法,即通过品格(Character)、资本

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(Capital)、偿付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形势(Cycle Condition)五方面评定客户资信,而忽略5C法对中小企业的适应性。还有很多中小企业为了占领市场,不加选择地将产品赊销给客户,对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大、资金流转不畅,给企业造成重大经济损失。

3.目标定位不准确导致盲目赊销

中小企业通常把追求利润最大化作为财务管理的目标,并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导,销售人员为了提高业绩,盲目抢占市场,扩大商业信用,大量业务采取赊销方式,追求高收入、高利润,忽视长远利益,最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力,往往出现“买人情跑销售”的现象,赊销业务只增难减,企业现金流量困境越来越严重。

4.催讨账款困难重重

一是企业之间相互拖欠货款现象比较严重,造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。又没有强有力收款措施,企业坏账比率大幅上升,已经超过企业所能承受的坏账率。二是目前缺少政府对中小企业完备的法律支持体系,而且司法程序烦琐,对中小企业法律咨询服务也跟不上,中小企业利益得不到保证。在企业遭遇恶意拖欠账款时,因为法律诉讼的成本费用高、裁定执行效果不好,难以用法律手段扞卫权利。无奈之下或者求助于民间的“讨债机构”通过一些不合法的方式强行要债,或者转而靠拖欠其他企业账款弥补漏洞,形成恶性循环,企业的问题解决不了,还给社会带来不安定的因素。

二、存在问题的原因分析

综合来看,造成企业应收账款管理效率比较低的原因有以下几个方面:.1.信息收集能力低

应收账款管理的效率高低与否,起决定作用的因素是对客户资信等级的评价的正确性。而中小企业的这种客户信息的搜集能力往往达不到正确判断的要求。究其原因,一方面是中小企业人才缺乏,未构建自己的信息机构,且相关业务人员素质不高。再加上能承担的成本相当有限,其自身获得信息能力非常弱;另一方面,是企业外部原因导致的。政府缺乏专门负责中小企业信息统计的机构,缺少对企业基本信息,诸如生产规模、财力状况、资信信息等的了解,以至中小企业缺乏从外部了解合作企业的渠道。山西工商职业学院毕业论文

2.日常管理不规范,风险防范意识不强

中小企业应收账款总额居高不下,坏账比率不断上升,主要是企业内部各项制度不健全,风险意识弱。有的企业未建立应收账款管理责任制度。财会部门与销售部门责任不明确,缺乏沟通,销售和财务信息不连贯,出现问题后部门之间互相推诿。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企业为了扩大销售,实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法。这促使销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,采取赊销、回扣等手段强销商品,忽略之后的收款工作,而这部分销售额成为坏账的风险极大。应收账款日常实际管理工作也不规范,未建立客户档案或档案不全、未按实际情况制定信用标准、平时不进行账龄分析等许多管理缺陷都导致应收账款管理效率低下。

3.激烈的市场竞争压力

面对日益激烈的市场竞争,中小企业为了避免被淘汰的厄运,必须寻找自己的竞争优势,尽可能地扩大市场份额。但中小企业因为规模小,品牌信用低等因素,销路拓展能力有限,企业往往希望借助赊销业务来扩大销售量,提高市场占有率。另一方面中小企业出于低成本生产的考虑,产品研发少,技术含量低,质量不稳定,买方单位出于谨慎起见,倾向于采用“试用”的购货方式,即没有问题再付款,这种方式毫无疑问增加了企业的赊销业务,造成了企业赊销业务只增不减的困境。

4.法律维权意识薄弱

中小企业普遍存在运用法律手段解决债务纠纷的意识不强的问题。既有客观也有主观方面的原因。客观来说,从起诉、受理、调查、取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个时间过程,需要企业投入大量的人力、物力与财力。主观方面,个别地区存在的地方保护主义,使许多企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信心和勇气,遇到不合理、不合法的呆坏账只能“忍气吞声”。总起来说,中小企业通过诉讼程序寻求债权保护的道路比较艰难。

三、加强应收账款管理的政策建议

1.强化中小企业的内部控制

由于中小企业的规模比较小,限于成本的约束,一般情况下不可能设立专人或专门部门管理应收账款,但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来认识和对待。对应收账款实行责任制管理,各个企业根据所在行业的特点制定计划,详细地做成计划表单,下发到相关负责人,明确权与责,加强销售业务人员的责任心和风险意识,落实收款责任。还要严格应

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收账款核销制度,对每笔应收账款都做到清晰明确,进行准确的账龄分析,对因质量、数量、交货时间、合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理,并计提坏账准备,强化内部控制,为应收账款的管理奠定坚实基础。

2.保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段

企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,为企业应收账款的实现增厚缓冲垫。

3.正确定位企业发展目标,加强风险防范意识

中小企业应该改变只看到眼前利益忽略长远利益,单纯追求利润最大化的思想意识,也应该注重企业价值最大化。要充分认识应收账款的坏账风险,认识其危害性,不能只是为了获得市场份额而盲目扩大赊销量。应该制定合理的信用政策,确定正确的信用标准和信用条件,在赊销形成应收账款时,一定要谨慎,降低经营风险,加速企业资金周转,提高资金使用效率。4.加强应收账款事后管理

应收账款坏账损失率之所以高居不下,很大程度上是因为应收账款事后控制不严格,所以,为了保证应收账款的回收率,应该加强事后管理。首先制定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。但不同的客户信誉度不同,在具体的催账过程中可以适当调整,做出恰当选择。对已经到期的应收账款,企业应专门成立应收账款催收小组进行催讨。其次确定合理的讨债方法,兼顾人情与法理,权衡收账费用与回收效益,在双方利益都得到最大保证、商业关系得到最恰当处理的前提下,选择最适合每个客户的处理方案。

随着全球经济一体化的进一步深入,市场竞争日益激烈,中小企业要在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款的管理。

参 考 文 献 山西工商职业学院毕业论文

[1]张志勋.企业应收账款管理的分析及对策.[J].山西财经大学学报,2008,(1).[2]高洪岩,董国利,侯彦温.中小企业应收账款管理对策.[J].集团经济研究,2007,(9).[3]沈伏佳.中小企业应收账款管理新思路.[J].现代会计,2005,(1).[4]宋占军.企业如何管理应收账款.[J].中国经济周刊,2009,(7).

第三篇：我国中小企业应收账款现状及成因分析

我国中小企业应收账款现状及成因分析

随着市场经济的发展和竞争的日益加剧，企业在商品交易中灵活运用赊销手段，是企业快速占领市场，使企业发展壮大的一项策略。但是赊销会使企业应收账款增加，应收账款管理不善就会导致坏账损失，从而影响企业的经济利益。1.1 应收账款的概述 1.1.1 应收账款的定义

应收账款是指企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。《企业会计准则》对应收账款的定义是：企业因对外销售产品、材料、提供劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。应收账款的确认是伴随着赊销而发生的，其确认时间为销售成立时间。按照我国会计准则的规定，企业必须同时满足四个条件时，才能确认收入，此时若未收到现金，即应确认应收账款。这四个条件是：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实时控制；与交易相关的经济利益能够流入企业；相关的收入和成本能够可靠的计量。

在企业的经营管理过程中，由于管理不善，就会产生坏账，造成坏账损失，进而影响企业经营资金的周转，增加企业的经营风险。1.1.2 应收账款的特征（1）较高的风险性

由于应收账款仅仅是企业对于客户的一种债权，企业手中并没有掌握实质性的资产，所能代表债权的是一些有关的单证，因此企业实际上是处于一种被动的地位上。这种债权能否收回，关键取决于对方的财务状况、信用状况以及本企业的内部管理水平等。从而使企业存在一种无法收回货款的可能性，即发生坏账。所以企业应收账款实际上均存在一定的风险。

（2）较低的流动性

由于企业的应收账款是不能用以进行出售、抵押等取得的资产，因此，企业对于收款期限未到，即使已过收款期限但对方仍拖延不支付的应收账款，除了催讨收款外，只能长期限挂账。

（3）较长的停留时间

由于多方面的原因，企业的应收账款从其产生到最终收回，往往需要经过一段较长的时间才能完成，造成企业资金长时间被对方占用。（4）较高的回收成本

企业为了收回长期挂账的应收账款，往往需要付出较高的回收成本，有时甚至收回的款项抵去回收成本后所剩无几。1.1.3 应收账款的作用（1）扩大销售

在市场竞争日益激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。赊销对顾客来说是十分有利的，所以顾客一般情况下都选择赊购。赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。（2）减少库存

企业持有产成品库存，要追加管理费、仓储费和保险费等支出：相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可以采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的支出。2.1 我国中小企业应收账款的现状

我国企业应收账款占流动资产比重大、账龄老化、坏账比率大，现状不容乐观。将我国与西方国家相比，可以发现：以美国为例，美国的企业坏账率是0.25%-0.5%，我国企业的坏账率是5%-10%，相差10倍到20倍，差距大的惊人；而美国企业的账款拖欠期平均是7天，我国是平均90多天。由于财务数据的敏感性，很多企业特别是中小企业的财务报表还没有公开，而且统计年鉴也只是按照行业的不同，对企业的流动资产、销售收入等指标进行统计，没有具体统计应收账款的数额，所以在此仅以中小企业为例具体分析我国企业应收账款的现状。

2.1.1 应收账款数额仍然巨大，但余额在下降

当前，我国企业间“三角债”相当严重，形成了恶性循环。即企业间的账款拖欠严重。据统计，目前我国有80%以上的企业深受“三角债”的困扰。很多企业间的欠款高达上亿元。应收账款平均年递增率为20%，主营业务收入的平均年增长率为18%。2012年，1334家中小企业应收账款总额为4319亿元，平均每家公司的应收账款为3.24亿元。2.1.2 应收账款占主营业务收入的比重在下降

虽然近几年我国中小企业的主营业务收入、主营业务利润、净利润在上升，同时应收账款也在上升，但应收账款占主营业务收入、主营业务利润及净利润的比例却在下降。2012年，1334家公司中，813家公司应收账款占主营业务收入的比例下降。2.1.3 应收账款账龄老化

企业间，应收账款账龄老化是一种非常普遍的现象。我国中小企业应收账款账龄结构不合理，逾期拖欠时间长，潜藏着较大的财务风险。通过分析2012年部分中小企业的应收账款账龄结构发现，一年以内应收账款同比增加17%，1-2年的增长27%，2-3年及3年以上的增长了14%，因此主要增长集中在1-2年，因此可以看出应收账款账龄老化严重。2.1.4 坏账准备计提不足

按照国际会计准则，企业一般对三年以上的应收账款计提100%的坏账准备，但在我国，大多数中小企业计提坏账准备都远远低于这一比例，仅对5年以上的应收账款才计提100%。目前由于我国会计准则对坏账的计提比例没有强制性要求，造成部分中小企业通过坏账准备的计提比例来进行盈余管理。而提高坏账准备计提比例，往往会导致中小企业突然出现亏损或盈利的大幅下降。2.1.5 关联交易中应收账款发生额过大，利润操纵迹象明显

借助关联方交易，中小企业资金或明或暗地流向其关联方。一方面，中小企业巨额现金的流出，造成资金严重短缺，使公司持续经营能力与偿债能力大幅度下降；另一方面，当欠款方以资抵债时，换来的劣质资产不仅不能给公司企业带来任何的转机，反而会使公司的不良资产比例上升，增加公司发展的包袱。2011我国中小企业有63.43%的应收账款是与其关联交易发生的，其中与关联企业发生的应收账款关联交易就达到了1087.87亿元，占总额的39.71%。

3.1我国中小企业应收账款成因分析

尽管我国市场经济已经有了长足的发展，但非市场化的因素依然很多，与国际财务报告准则相距甚远。所以我国中小企业应收账款也面临着多方面的问题及挑战。3.1.1公司负责人忽视应收账款的管理

许多公司负责人只重视销售和利润的增长，将销售人员的工资报酬与销售任务相匹配固然是提高公司效益的方法，但忽视了把能否收回所欠销售货款以及回收应收账款的质量纳入销售人员的相应绩效考核中，使得销售人员只注重完成的销售量，而不考虑应收账款是否能及时收回。由于应收账款管理没有引起公司的足够重视，企业往往存在应收账款责任不明确、对账不及时、账款催收不力的现象从而导致企业应收账款负担沉重[5]。有的企业负责人对有关债权的法律知识及其欠缺，对应收账款管理的各个环节重视不足，致使公司出现过了应收账款的催收追讨期还未去追收的不正常现象；有的甚至为了个人政绩及利益，将其他一些不应计入应收账款的项目通过应收账款科目核算，有的或者凌驾于企业财务管理制度之上，以赊销方式销售给商业信用记录极差的购货方，是形成应收账款数额巨大的重要原因。

3.1.2 应收账款管理缺乏事前控制

赊销是产生应收账款的直接原因，而我国中小企业应收账款的管理缺乏系统性，只注重事后强行收款而忽略了产品赊销前的管理控制，即制定信用政策，这就决定了应收账款的后期收回存在的风险性很大。随着市场形势由卖方市场向买方市场的转移，企业为了在激烈的市场竞争中求得生存和发展，往往利用盲目的赊销来扩大市场份额。一些产品品种落后、不适应市场需求的企业，为了减少存货积压，会毫不考虑顾客的按期偿还能力，认为只要能让对方购买产品就行了。产品售出以后，当企业资金紧张时才想尽办法催收货款。这就是说只注重了应收账款的促销作用，事前的管理政策成为了空白，公司应收账款账龄老化现象严重。然而一些产品样式新颖，能够适销对路的企业，由于财务管理观念淡薄也很少注重信用政策的制定，只是盲目的扩大市场，扩大生产[6]。位于某省的天马公司，是一家以采矿、棉麻加工为主的民营企业，该公司在现代市场经济条件下的市场竞争非常激烈，企业为了能在市场竞争中占有一席之地，增加市场份额，扩大市场占有率，该公司将赊销作为增加产品销售的重要手段，截止到2011年该公司95%的交易都是以赊销方式完成的。之后才发现公司一味地盲目赊销，没有对买方的信用等进行事先调查，忽略了赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，账龄老化，无法及时收回，甚至形成死账、坏账，使得公司的财务面临着严重的危机，濒临破产。

3.1.3 应收账款的日常管理不完善

一般来说，应收账款没有专人进行管理，财务部门只是起着单纯的简单的记录作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，这种简单的记账式管理根本无法减少坏账风险。

为了加强企业对应收账款的管理，公司在不仅要设置总分类账，还要设置明细分类账来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。必要时还要实行严格的坏账核销制度。应收账款因赊销而存在，所以，应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险，即发生坏账的风险，可以说坏账是赊销的必然结果。对于整个赊销而言，我们可以将个别坏账理解为赊销费用，为了缩小企业的损失，根据配比原则，发生的坏账应同收益进行配比，从收益中扣除，从而列示企业的实有资产，同时不虚夸所有者权益及收益，这也是谨慎性原则的要求。现在企业应收账款管理不善，坏账准备计提不足，导致坏账无法冲减，应收账款损失严重。

3.1.4 缺乏对资信度的调查，企业风险意识淡薄

为了抢占市场扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为尽快打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的赊销额度销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，忽视了资金大量被客户拖欠占用而不能及时收回的问题。例如四川长虹向海外销售彩电，由Apex Digital Inc公司在美国直接提货。然而彩电发出去了，货款却未收回。按照出口合同，接货后90天内Apex公司就应该付款，否则长虹就有权拒绝发货，然而之后四川长虹又发出了3000多万美元的货给Apex公司却未料想对方迟迟拖欠货款。就是因为长虹公司没有对Apex的信用额度进行调查，才造成了这样的结果。3.1.5 抵押赊销应用不够

减少应收账款坏账损失风险的一种有利途径是抵押赊销，抵押赊销是指购货方用存货、固定资产等作为应收账款的抵押物，当购货方不能按期还款时，公司可以出让抵押物来减少自己的经济损失，确保自己的经济利益不受损失。这种方式实质上是对赊购方的一种约束，在一些西方国家经常被运用，而在我国还极少被运用，特别是中小企业用的更少[7]。例如南通某家以成产电器开关为主的乡镇企业，年产值近亿元。由于该公司的示范效应，周围陆续办起了十几家同行企业，该公司感到了市场竞争压力，为了维持已有的市场优势，该公司规定对于新老客户允许不同比例的赊销额度。但是随着竞争日趋激烈，越来越多的客户只赊销不还账，有很多应收账款成了坏账，该公司濒临破产。就是因为该公司盲目赊销产生应收账款而没有抵押赊购，才造成了这种局面，如果当初抵押赊购，该公司应收账款的坏账额会大大减少。

3.1.6 不注重成本分析，未遵循成本效益原则

应收账款的管理最基本的要求是收入大于成本，这样赊销才是有利的。赊销可以实现销售收入的增加，但同时与之相关的成本也会随之增加，这就要求公司完整地测算应收账款的付现成本和机会成本，特别是机会成本不容小视。在我国，企业进行赊销时很少进行各种赊销方案的对比研究，在进行收款时也不进行各种收款方案的对比分析，认为只要能收回货款就行。这就反映出，我国企业应收账款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确立成本效益原则。

3.1.7 应收账款融资业务开展不够

在国外，利用应收账款融资是一种既能减少应收账款回收风险，又能使企业提前使用变现应收账款来增加企业收益的好方法。而在我国，由于信用市场的不完善，企业很少将应收账款出售、抵借、证券化及代理等新业务，对于逾期账款他们只是盲目的催收或挂账不管。

据统计，欧美市场80%~90%的市场交易是采用信用方式进行的，而我国企业目前使用赊销方式的比例不到20%。但就是如此悬殊的信用销售比例，我国的中小企业坏账率方面仍大大高出欧美企业。据悉，美国企业的坏账率在0.25%~0.5%。而中国企业的坏账率却高出数倍。与西方国家相比，我国企业应收账款管理的社会机制很不健全，逾期应收账款的收回基本上靠企业自身，缺乏应收账款的代理和出售机制。例如苏州市昆山某古典家具制造厂，生产的主要产品是仿古家具。该厂所生产的家具产品对原材料的要求较高，采购原材料时必须现货付款。而销售产品后，货款回收期较长，一般为30-90天付款。由于工厂自有资金有限，且没有采用应收账款融资，造成资金缺乏，无力接受大订单，在扩大经营规模时造成了阻碍。

第四篇：中小企业应收账款管理问题研究

中小企业应收账款管理问题研究

[内容摘要] 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且又非常重要的资产，它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响着企业的发展、壮大。随着经济的不断发展，企业的安全持续发展显得尤为重要。

本文从巨通公司实际情况出发，对公司应收账款管理问题进行了比较深入的研究。首先介绍了应收账款的定义，应收账款管理的内容及意义，然后对公司应收账款管理存在的问题做了剖析，并就应收账款存在的问题提出了相应对策，包括制定合理的信用政策，健全各项制度和加强应收账款的内部控制。本文通过对应收账款的现状、存在的问题及其原因分析，着重阐述了应收账款管理制度的建立。通过对应收账款实务管理中存在问题的剖析，进一步对应收账款风险防范机制的构建展 开论述，并结合实践和案例详细阐述了应收账款管理的一些有效措施，以巨通公司为例对一具体案例进行分析，说明应收账款管理实务中的一些具体情况及存在的问题和解决办法，最后对全文做一归纳性总结。

[关键词] 中小企业、应收账款、应收账款管理

第1章 引 言

随着经济全球化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、国内市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，保证企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

第3章 中小企业应收账款管理存在的问题

3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.2 收款不力，坏账比率高

中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，最终企业将无法生存下去。

3.3内部控制存在缺陷

3.3.1基础工作不健全

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额；销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。3.3.3内部会计控制不严

务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得最大的经济效益。一是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度，对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

4.3建立中小企业内部控制管理制度

4.3.1事前控制

（1）加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等，要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

（2）做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

（3）签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度，与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每一项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的最主要文件，因此应该给予高度重视。4.3.2事中控制

加强应收账款事中控制应从以下方面入手：

（1）建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

结束语

商品经济的飞速发展和市场竞争的日益激烈，在给企业带来巨大商机的同时也带来了残酷的挑战。信用销售方式正是在这样的契机中发展起来的。然而信用销售也是把双刃剑：一方面，它使企业的销售量有所增长，另一方面，它也加重了企业的财务负担——应收账款的大量占用，使企业的销售成本和管理成本同时激增，坏账损失增加，现金流量严重不足等等，这些都阻碍了公司利润的真正增长。销售收入不能转变为真正的利润，非但失去了信用销售本来的优势，也使企业的经营步履艰难，甚至破产倒闭的也比比皆是。加之中小型商业企业融资的困难，使得应收账款的风险管理对于中小型企业来说更显得无比重要。同时中小型商业企业的特质决定了其管理定然没有大型企业正规，企业“人治”的成分过大，很多时候企业的领导者“一手遮天”，这也是在设计中小型企业应收账款管理模式时无法回避的事实。

本文研究结果的推出可以为中小型企业在市场经济的大潮中扩大信用销售的同时加强应收账款的风险管理提供一个行之有效的管理模式，可以促进企业之间健康、和谐的信用关系的建立和发展，为信用风险管理领域的其它相关研究提供借鉴和参考，推动信用体制改革的顺利进行，同时使购销双方都能在信用销售方式下更好地维护自身利益从而最终促进良好的社会信用制度的发展和完善。

致谢语

感谢我的导师——李媛老师，本论文从选题到完成的过程中得到了老师的悉心指导。当我遇到写作的困难时，老师总是耐心的告诉我，并时刻鼓励我，给我信心，谢谢老师的指导和关心。

谢谢所有老师两年来的教育，虽然课堂已离我越来越远，但每堂课的学习，每科知识的掌握，每位老师的教育都将是我一生的财富，老师们的教诲我将终身受益。

谢谢我的同学们，四年的陪伴让我学会相互关爱，让我成长，让我坚强。感谢我的父母对我的培养，照顾。父母的爱让我成长，让我懂事，让我成熟，我会牢牢记住父母的爱，以我最大的努力回报你们。

最后感谢营大校园，这里有我难忘的每一瞬间，每一科考试，食堂，图书馆，操场，我会永远记住自己是营大学子，在校一天我就以营大为荣，毕业之后，我会努力，为营大争光。

(35):139-140

第五篇：浅析中小企业应收账款风险的管理

石家庄铁道大学四方学院学年论文

摘 要：随着我国市场经济的发展，企业竞争日益激烈，赊销成为中小企业扩大销售的重要途径。赊销必然形成应收账款，如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文对现阶段我国中小企业应收账款风险的现状及形成的原因进行分析，并在此基础上对其提出一些防范与控制措施，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。

关键词：中小企业 应收账款 风险

所谓中小企业，就工业企业而言，是指从业人数在1000人以下，或营业收入4亿元以下的经济单位。由于与同一行业的大企业相比，其人员规模，资产规模与经营规模都比较小，因而更容易形成应收账款风险。应收账款风险即是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时的不可预见性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有的不确定性。与货币资金相比较，应收账款具有流动性差、成本高、风险大的特点，是公司财务分析与评价的重要数据。强化应收账款管理，完善应收账款的管理机制，对降低企业财务风险，提高经济效益具有重要意义。

一 中小企业应收账款风险现状

（一）夸大企业经营成果

我国的企业以权责发生制为记账基础，发生的赊销全部记入当期收入，使得企业的账面利润增加,但是这并不表示企业实际现金流入增加。因此，企业应收账款的大量存在，在一定程度上是虚增了账面销售收入，夸大了企业经营成果。如果企业无法及时将盈利转变为可供支配的现金流，就会因无法把握投资机会而降低资金的使用效率，限制了企业的发展，甚至会影响到企业的生存。

（二）形成呆坏账，造成直接经济损失

应收账款形成的销售收入并未给企业带来实际的现金流入，如果不能在一定的时间内及时收回,就会形成呆账、坏账。企业对发生的呆、坏账依法处理后，作为企业的一项费用冲减企业利润，给企业造成直接经济损失。

（三）占用经营资金，降低了资金的周转速度

应收账款的存在表明已实现的销售并未产生相应的资金流入，而另一方面企业却可能要支付相关采购成本，如果不能做到资金的及时回笼，会使大量流动资

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金沉淀在非生产环节，会降低了资金的周转速度，增加了企业资金调度的难度，影响企业的再生产能力。

（四）加速了企业的现金流出，降低了企业资金使用效率

首先应收账款在催收过程中必不可少会增加付现费用，如差旅费、通讯费甚至诉讼费等；其次销售收入及利润的增加会相应增加税金的现金流出，如营业税、增值税、城建税、印花税、企业所得税等，资金流出与资金流入的不配比，更容易造成企业流动资金的周转困难；再次,由于应收账款占用企业有限的流动资金，为了维持正常的生产经营，企业可能通过向外借款的方式来补充经营资金，从而导致资金成本增加，财务风险上升。

二 中小企业应收账款风险形成的原因

（一）企业竞争力低

目前，各行各业几乎都是买方市场，由于中小企业在技术、规模、成本以及营销策略等方面中的某一方面缺少竞争优势，导致企业市场竞争力低，市场占有份额也低；但是，企业的生产能力却远远大于生产份额，为了扩大市场占有率，提高销售业绩，有些企业会做出一些让步，例如：货款回款期长或者产品试用期久等，吸引客户，但是，这样的后果，往往就是导致企业应收账款数量快速提升，时间延长，如果企业在这方面的管理不跟上，则会导致应收账款风险，影响企业资金周转，降低企业经营效率。

（二）企业内部控制制度不严谨

大多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员。没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。在实际工作中，大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。尽管有的企业意识到建立内部控制制度的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。

（三）忽视企业信用管理

目前我国众多中小企业内部的管理者只重视销售，对于应收账款的管理却忽视了，没有在企业内部形成一套行之有效的完善的应收账款系统规范，很多企业

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为了扩大企业的销售额，提高企业经济效益，抢占市场，在最初进入市场的时候，没有对付款人的信用做出深入的研究调查，也没有正确评估应收账款风险，一般只是通过与客户签订短期合同以及赊销合同进行销售来吸引客户，从而导致企业应收账款出现挂账或者坏账情况，严重制约企业发展。

（四）缺乏有效的激励机制

很多中小企业，为了提高销售业绩，充分调动销售人员的工作积极性，往往只是将工资报酬以及奖励与销售业绩挂钩，却忽视了应收账款坏账的可能性，没有在企业的考核机制中纳入应收账款风险管理。所以，企业销售人员只关心销售任务完成的请款，忽视对应收账款的管理，导致应收账款在企业资金中的比例不断上升。再加上企业没有采取有效的管理措施硬性规定相关部门以及销售人员采取全权负责追款，导致企业应收账款大量积压，严重制约企业经营发展。

三 中小企业应收账款风险的防范与控制

（一）提高企业竞争力

1．了解企业自身优势

每个企业都应当知道自己有怎样的竞争力，逐项进行分析，找到差距，并逐项研究制定提升竞争力的方案。相对大企业而言，中小企业规模小，实力弱，抗风险能力差，因此往往比较关注眼前的生存问题和短期利益的获取，而忽视长远打算，缺乏战略经营思想，短期行为严重。然而，企业应该认识到，树立战略经营理念是提高企业竞争力的前提条件。中小企业只有树立战略经营理念，即建立一个相对完备和科学的战略管理体系，确立战略意图和战略目标，制定一个切实可行且富有挑战性的战略方案，并对战略方案进行有效的实施、控制、修正和评价，才能为企业的竞争力打下坚实的基础。2．关注核心业务

多元化战略往往被认为是企业实现规模经济、提高企业利润、分散经营风险的一种手段。目前，我国中小企业盲目追求“大而全”，从而跌入了多元化的陷阱。中小企业应该集中资源，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，实施“小而专、小而精、小而特”的经营战略。另一方面，企业应鼓励员工进行技术创新。只有源源不断的技术创新，企业才能不断向市场推出新产品，不断提高产品的知识含量和科技含量，不断改进生产技术、降低成本，进而提高顾客价值，提高产品的市场竞争力和市场占有率，并适时开拓新的市场领

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域。著名企业海尔的成功就在于它选择了正确的经营战略，又对技术创新有着不懈的坚持。海尔的技术创新实现了自主创新和模仿创新的结合，产品创新和工艺创新的结合，原始创新和改进创新的结合。3．整合人力资源

“21世纪最贵的是人才”、“以人为本”已经成为当今企业的共识。只有通过建立一支规模相对稳定、具有多学科知识、多方面实践能力和创新能力的技术与管理有机融合的人才队伍,形成企业自身的知识积累体系,调动他们的主动性和创造性,才能形成企业的核心竞争力。为了确保中小企业竞争力的提高,要求企业家在创业追求的基础上,加大人力资源投入力度,培养吸引一批优秀人才。

（二）企业内部控制制度的完善

1．建立健全内部相关责任制

对应收账款实行责任制管理，根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。2．建立客户评审制度

中小企业应对客户进行细致的调查，主要关注客户的性质，财务状况、信誉等方面的情况，建立相应的信用档案，以供随时查阅。在经营过程中，也要密切注意客户的经营状况，如果出现应收账款收不回或者可能收不回的情况，要及时调整政策、采取措施，避免造成损失。3．建立赊销申报制度

企业应建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。

4．制定合理的收账政策

催收账款的程序一般为:信函通知、电报或电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。企业管理者对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导

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或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

（三）重视企业信用管理

1．确立合理的信用政策

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收帐款机会成本、坏帐成本和收帐成本的影响。企业还应编制帐龄分析表。检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制帐龄分析表进行，据此了解，有多少欠款已超过信用期限。计算出超时长短的款项各占多少比例，如有大部分超期,企业应检查其信用政策。2．更新客户的资信档案

随时关注客户的财务状况、信誉等信息，更新客户的资信档案，同时与客户保持联系，及时提醒客户收账时间，并随时关注企业提供的服务或者产品的质量等问题，一有问题，随时处理，以便进行下一轮的赊销业务。对于经营状况良好、还款及时的客户，之后可以采取较为宽松的信用政策。而对于还款不及时、经营状况下滑的客户要慎重考虑下一步的信用政策，如果只是一时的经营失策，马上可以回转的仍可以沿用以前的信用政策，如果经营状况一时难以向好的方向发展，则可以考虑改用较为严格的信用政策，甚至取消客户赊销的权限。

（四）制定有效的激励措施

报酬虽然和销售业务量挂钩，但是将报酬的一部分拖后兑现，条件是实收账款的比例达到规定限度时才予以实现。这不仅增加了员工的积极性，也可以保证员工在扩大销售时将应收账款的质量提高，实现一举两得。再者，内部控制制度要和应收账款的惩罚制度相结合，作为惩罚制度的基础，内部控制必须加以完善，这样才能保证应收账款的坏账比例逐渐降低。

综上所述，随着市场竞争的日益激烈，应收账款风险的管理已经日益成为企业管理的重点。要使一个企业能更好的做到持续经营，规避资金短缺、周转不良的风险，对应收账款风险的管理就必须要给予充分的重视，保证货款回收。

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参考文献：

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