公司内部人控制问题研究论文[5篇范例]

第一篇：公司内部人控制问题研究论文

摘要

在转轨经济中出现的内部人控制问题已经成为转轨经济国家公司治理中现实而且严峻的问题。我国公司的内部人控制问题是伴随着企业改革而产生的，但至今没有得到有效解决，并且已成为深化企业改革和建立健全现代企业制度的一道巨大障碍。本文以基于法律的视角逐步解决内部人控制问题，对于完善我国公司的治理结构，提高公司的治理能力和治理效率，具有非常重要的现实意义。关键词：公司；内部控制人；法律手段

目录

摘要................................................................................................................................1 引言................................................................................................................................3

一、内部控制人概述....................................................................................................3

（一）内部人控制的概念............................................................................................3

（二）内部人控制的表现............................................................................................3

（三）内部人控制产生的成因分析............................................................................4

二、我国内部人控制问题的立法现状分析................................................................5

（一）我国的立法模式................................................................................................5

（二）我国的立法规定................................................................................................5

（三）我国现行立法的不足........................................................................................6

三、我国内部人控制问题的立法完善........................................................................7

（一）尽快制订《证券法》等有关法律的实施细则和相配套的行政法规，努力保证股东权利结构的平衡................................................................................................7

（二）完善内部监督机制............................................................................................7

（三）明确内部人失控后的救济机制........................................................................7

（四）健全相关市场的立法体系................................................................................8 结论................................................................................................................................8 参考文献........................................................................................................................9

引言

公司的发展经历了股东会中心主义到董事会中心主义，再到经理层中心主义的演变历程。由于企业规模膨胀、投资极端分散、信息不对称和公司运营高度专业化等因素所致，内部人控制可谓之不可避免。而在我国，出现内部人控制又有特殊历史背景与现实原因，如国有股一股独大等。内部人控制有利有弊，但弊大于利，虽一定程度上可以提高企业效率，但其失控带来的负面影响更加巨大。对内部人控制问题可从公司内部治理和外部治理两个方面进行规制，具体方法有经济手段、行政手段、法律手段和道德手段等。本文探讨的是运用法律手段从公司内部治理角度解决内部人控制问题的各项措施。

一、内部控制人概述

（一）内部人控制的概念

“内部人控制”最早是由斯坦福大学经济学教授青木昌彦在1994年提出的，是用来分析前苏联与东欧的激进式经济体制转轨时期的企业情况，在转轨型经济中，中央计划的完全退出和解体，导致从计划机关获得很大控制权的经理们利用计划经济解体后留下的真空进一步加强和扩大自己的权力、架空投资者的现象。由于企业内部成员掌握了企业控制权，从而可以谋取私利，危害投资者利益。

此概念的提出广受我国学者重视，由于上世纪80年代中期开始的国有企业 股份制改造过程中也出现过类似现象。因此，经济学家吴敬琏教授曾介绍内部人 控制是“一个企业的内部人员——经理和职工事实上具有对投资、利润使用等的 控制权。”

随后，学界纷纷结合我国国企改制中产生的内部人控制现象，对其成因和防范机制进行分析，成果颇丰。

（二）内部人控制的表现

内部人控制主要表现为损害所有者权益和降低企业经营效率，造成出资人承受机会成本损失等情况，具体有: 1.侵占所有者剩余行为:为实现个人利益最大化，内部人运用提高自身和其他相关职工的工资标准、奖励幅度等手段，而不按职业经理人和劳动力市场上均衡公允的工资标准进行分配。

2.盗窃行为:内部人高于市场价格购入相关生产要素，从售出方收取回扣或者低于市场价格售出相关生产要素，从购入方收取回扣。同时借口疏通关节报销大量费用，实施定向捐赠，借口雇佣技术、经济间谍拨付大量活动经费等等。

3.非法关联交易行为:控股集团公司违规挪用上市公司资产，致使其经营不良甚至破产。上市公司以关联交易方式向绩差企业输送利润。另外，经理人员在工作中一旦看好某个项目，常常会以个人名义融资买入设备或者直接挪用公款进行经营，由此侵占公司市场机会甚至会给公司造成巨大直接损失。

4.浪费行为:公款吃喝、公费旅游、公费出国、超标住房以及购买高级轿车、豪华办公设施等现象大量存在。

5.信息披露欺诈行为:招股说明书盈利预测存在较严重的缺口现象的误导性陈述;利用关联交易提高经营业绩，粉饰财务报表，上市公司控股股东公开或隐形占用配股资金，风险揭示不明;人为编造原始凭证，出具极具欺骗性的财务会计报告等虚假记载;有些事项特别是负债方面揭示不明确或回避揭示等。这造成股价信号传递功能失灵，也破坏了股票期权制度和收购接管机制的市场运行基础。

6.偷懒行为:按照美国学者詹森等人的实证研究，经理不持股或只持有少量股权，其偷懒造成的损失几乎全被股东承担。经理损失微乎其微，大大小于其闲暇收益。

7.短期行为:对公司掠夺式经营，片面进行外延扩大再生产:不顾企业长期信誉，为牟取暴利损害客户利益;消费基金增长速度大幅超过劳动生产率增长速度，公共积累不足;忽视企业长期发展，仅仅关注投资的短期回报。

（三）内部人控制产生的成因分析

我国公司的内部人控制问题产生的原因是多方面的，既有委托人方面的问 题，即由于国有股一股独大，而国有资产的所有者的缺位，国有产权在公司中 缺乏人格化的代表，初始委托人对企业的剩余索取权与控制权不相匹配导致国 有资产所有者的激励不足，缺乏监督的动力。也有公司内部治理结构方面缺陷，在相当多的公司董事会和经理层高度重叠，董事会和监事会往往滑向内部人一 方面难以起到对经理层的监督作用。其次，代理人作为现代经济人的典型代表，由于有掌握信息方面的优势，在契约的不完备性的条件下，以及公司的激励机

制不健全，外部资本市场与人力资本市场的约束不足，他们必然会利用事实上 的公司控制权来谋求个人效用的最大化，从而背离了公司、委托人及其他利益 相关者的利益目标。

二、我国内部人控制问题的立法现状分析

（一）我国的立法模式

解决内部人控制问题，首先要健全公司有关内部治理的法律机制，我国对上 市公司有关公司内部治理机制特别是内部人控制的立法规定主要集中在《公司 法》和《证券法》中。只有先以立法的形式予以强制规范，才能确保公司构建分 权制衡的内部组织结构，确立和完善对公司内部人员的激励和约束，保证相关职 责的落实到位。

纵观世界，当前各国公司内部治理结构的构建方式主要分为三种，英美模式、德日模式、还有家族模式。公司内部的权力分配是通过法律和公司的基本章程来 限定不同机构的权利并规范之间的关系。各国现代企业的治理结构虽然都基本遵 循决策、执行、监督三权分立的框架，但在具体设置和权利分配上却存在着差别。我国在立法当中借鉴英美模式和德日模式的公司治理机制，取英美模式和德日模式之所长。在大公司设立股东会、董事会和监事会，小公司则要设立股东会、执行董事、监事。对于我国的上市公司，则对公司的组织权力架构的要求更为严格，要求设立股东大会、监事会、董事会的同时，在董事会中要求有独立董事和职工代表，监事会当中也要有职工代表。股东大会作为公司的权力机构，按商事法律和公司章程规定的事项进行决议；董事会作为公司的执行决策和业务监督机关；而监事会或监事作为公司的监督机关、负责对公司的全面监督。我国法律对公司治理中涉及股东会、董事会和监事会的相关权力分配问题，遵循三权制衡理念。

（二）我国的立法规定

法律无法穷尽所有公司中发生的内部人控制现象，但必须要尽可能全面规范 以降低内部人控制发生的风险。在2006年新《公司法》和《证券法》中加强对内部人的控制并设置了强效条款来明确公司内各组织机构的运行职责、保护公司和中小投资者的利益。目前，我国对上市公司内部人监管的立法现状如下：

通过新增股东提案权、股东累计投票制度、股东自行召集与主持临时股东会 议权、股东查阅权、股东派生诉讼的诉权等多方面增强股东大会的监督职能，以

期加强对内部人监管。新公司法通过增加股东尤其是中小股东的权力来增强股东 大会或股东会的监管职权，进而加强了对内部人的控制。

新公司法通过减少董事长权限来达到减弱内部人控制的目的。首先取消只有 董事长才能是公司法定代表人的规定。新公司法规定公司法定代表人可由董事 长、执行董事或者经理担任。其次，取消董事长在不能执行职务时的“指定权”，减少了从众现象。再次，取消董事长签署股票债券和代使董事会职能的权利。划 清董事长与董事会的职权界限将有利于避免内部人失控。增加董事会决议制度能 使决策更具有民主性和程序有效性。五是新增独立董事制度，对加强内部人的监 管，具有十分重要的意义。

新公司法还新增了监事会的罢免建议权、召集主持股东会议权、提案权、诉 讼权和调查权。并通过“监事会中职工代表所占比例不得低于三分之一的下限，具体比例由公司章程规定”的条款，优化了监事会的结构，保证了来自重要利益 相关者——职工的监督，加强了对内部人的监管。再次，增加监事的质询建议权 和提议权。在闭会期间监事会也能对内部人予以监管。

在证券法中对内部人控制方面的问题的相关规定大多与证券欺诈行为有关，因为内部人控制问题在委托代理关系中都在一定程度上违背了诚信义务。典型的 证券欺诈行为包括虚假陈述、操纵市场、内幕交易、欺诈客户和散布虚假信息等。而与内部人控制问题有关的欺诈行为一般可分成三种：虚假陈述、内幕交易、操 纵市场。

首先，新法明确规定了对投资者造成损害的民事赔偿制度。对于内幕交易、操纵证券市场和欺诈客户的行为给投资者造成损失的，行为人应当承担赔偿责 任。此法不仅能完善民事赔偿制度，净化投资环境，也能起到保护中小投资者利 益的作用。

其次、新证券法还着重对上市公司内部人披露虚假信息的行为制定了相应的 赔偿责任，强调上市公司董事、高级管理人员的个人责任。《证券法》第68条和第69条是对上市公司董事、监事、高级管理人员负有确保信息披露真实、准确、完整的义务，并对发生虚假记载、误导性称述或重大遗漏时，对发行人和上市公司以过错责任制的形式承担连带赔偿。

（三）我国现行立法的不足

我国目前通过对内部人监管予以立法，取得了一定效果。但也应看到内部人控制的具体情形各有不同，差异巨大，法律无法涉及具体的事项，只能退而求其 次地做出原则规定。同时，对于公司内部的监督机制，我国立法还需予以明确，同时作为最重要、最具威慑力的内部人失控时的问责救济制度在现行立法中尚不 完善。

三、我国内部人控制问题的立法完善

（一）尽快制订《证券法》等有关法律的实施细则和相配套的行政法规，努力保证股东权利结构的平衡

《证券法》将“保护投资者的合法权益”列入了总则的第一条，说明对投资者利益保护问题的重视已迈上了一个新的高度，一些条文也体现了保护中小投资者利益的精神。但《证券法》的规定毕竟比较原则，诸如上市公司收购中关联交易规范问题、民事责任法律补偿问题等因各种原因而有所缺少。因此，为有效防范不公平关联交易，在全面贯彻与落实执行已出台法律的基础上，要尽快制订出实施细则和相配套的行政法规。

（二）完善内部监督机制

笔者认为可从以下几个方面入手：

1、明确划分职责范围。独立董事作为专业人士可以利用其行业和经营管理特长，对公司业务进行监督；而监事会可重点监督董事、高管履行忠实、勤勉义务及控股股东、董事、高管与公司进行内幕或关联交易，并代表公司起诉，保障其权利。

2、增强独立董事及监事们的独立性。可以建立相应的协会，并依执业表现来确定薪酬，使监察人从公司“雇员”的身份当中独立出来。

3、完善他们的法律责任，如果由于疏于监督而导致内部人失控造成公司或者股东利益乃至其他外部人利益的损失，应该和违反忠实义务的内部人一起承担连带赔偿责任。

（三）明确内部人失控后的救济机制

从以下几方面明确立法：首先，明确投资者的补偿途径。在国外内部人失控的利益受害者可以通过协商、申请仲裁、起诉和经济赔偿等途径获得赔偿，因此，可结合我国国情制定出的相应的补偿机制。其次，在法律上应详细规定内部人失控需承担民事责任的基本原则(包括有无惩罚性赔偿)、承担条件、承担形式、计算损失的方法及赔偿的具体范围及幅度。最后，明确规定被告的范围。被告当然

包括实施控制的内部人，但当内部人并非单独的实施而与其他内部人或公司以外的第三人串通而共同实施内部人控制行为时，内部人并不直接实施控制行为而只以自己所掌握的资源和信息建议他人进行谋取私利的行为，对此我国现行法律并未作出明确规定。

（四）健全相关市场的立法体系

我们通过立法对公司内部治理结构予以规制的同时，也需要相应地在外围构 造出能降低内部人失控的市场并依法予以规制。比如说通过严密的资本市场来降 低民营上市企业对投融资项目业务出现内部人控制的风险性；要彻底改变民营上 市企业骨子里的封闭性，使其由封闭走向开放，需要强化法律与契约治理的同时，培育职业经理人市场。

要建立家族与职业经理人互信的合作机制，两点至关重要：第一，建立高度 专业化的职业经理人市场；第二，建立合理的职业经理人激励约束机制、沟通机 制和评价机制。在市场经济中，法律制度是市场主体合作互信最有力的保障。从 这个角度讲，职业经理人的立法是必要的。健全的职业经理人市场和资本市场能 解决民营上市企业人力和财力，是其治理结构的运行由封闭走向开放的物质基础,但要求市场机制充分发挥能够作用离不开完善的法律制度。需要通过各种途径尽 可能全面消除引发内部人控制问题的隐患去保障股东利益和公司利益不受侵犯。

结论

内部人控制及其问题的治理与防范是一个复杂的系统工程，不仅仅涉及内部治理结构如何构建，如何产生制衡和激励效果，而且涉及公司的产权结构、控制权市场、资本市场、产品市场、经理人市场、机构投资者和利害相关人等公司外部治理结构。只有内部治理与外部治理相互为用，才能促使企业和资本的运作效率提高。本文以法律的视角对公司内部人控制问题展开了一番探讨。本文更是期待着更多的人在这方面进行研究和探索，积极借鉴世界各国行之有效的公司治理法律制度和实践模式，对我国《公司法》事关企业内部、外部治理设计不当之处进行修订，力求消除内部人控制带来的负面影响，全面提升我国企业的竞争实力。

参考文献

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第二篇：公司内部控制优化研究论文

摘要：基于风险控制管理要求强化企业的内部控制管理，对于规范企业的经营管理具有非常重要的作用。本文针对企业内部控制管理有关问题，首先介绍了内部控制与风险管理的关系，进而分析了当前企业内部控制管理中存在的问题，最后就基于风险管理优化企业的内部控制管理体系建设，提出了建议措施。

关键词：企业；内部控制；风险管理

在我国经济社会快速发展的背景下，企业经营管理面临的挑战越来越多，尽快完善企业的内部控制管理制度，加强企业内部风险控制管理，已经成为企业当前经营管理的首要问题。然而，由于目前很多企业内部控制管理体系不够健全完善，特别是内部控制流于形式，风险控制管理不到位，造成了内部控制的效用没有得到充分发挥，影响了企业经营管理水平的提高。因此，这就要求企业应该高度重视内部控制管理，特别是基于风险管理加强企业的内部控制，促进企业内部经营管理的规范高效。

一、风险管理与内部控制的概念与关系分析

内部控制主要是为了确保企业资产安全可靠，企业财务会计信息真实准确，企业经济活动合法合规，企业经营管理高效有序，而在企业内部开展的一系列控制管理活动，最终以确保企业经营管理目标的实现。内部控制主要包括了内部控制环境、内部控制活动、风险评估管理、内部信息沟通、内部监督管理等几大要素。风险管理主要是企业在经营管理过程中，运用各种风险管理策略以及方法，在企业经营活动中通过风险的识别分析、控制管理等管理活动确保经营管理的稳定。内部控制与风险管理作为企业经营管理的重要内容，都涵盖着企业经营管理目标、企业财务会计报告目标和合法合规目标要求，在整体框架上分析，企业的风险管理涵盖着内部控制。企业的风险管理需要以有效的内部控制管理作为基础，有效的内部控制体系才能支撑企业风险管理的开展。而内部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企业的全面风险管理理念作为指导来完善企业内部控制管理体系的建设。

二、基于风险管理完善企业的内部控制面临的问题分析

（一）企业内部控制管理流于形式

虽然很多企业都按照现代企业制度建立了内部控制管理体系，但是内部控制管理环境有待优化，内部控制管理制度不够健全，造成了内部控制管理在企业经营管理中的作用难以有效发挥，对于企业内部的管控能力非常弱。

（二）企业内部控制中的风险导向性不强

提高企业内部控制管理的有效性，关键还应该以风险管理作为导向，但是很多企业的内部控制管理开展实施过程中没有充分体现这一点，风险管理方面还存在较多的薄弱环节，造成了企业经营管理过程中容易出现风险隐患问题。

（三）内部监督管理不到位

确保内部控制管理的有效性，需要加强对企业内部控制的监督管理，这就需要通过内部审计来实现。但很多企业的内部审计工作相对较为薄弱，尤其是内部审计部门的独立性较差，内部审计结果可信度不高，内部审计整改落实不到位，造成了内部控制管理中的各种问题得不到及时有效的纠正。

三、基于风险优化企业内部控制管理体系的措施

（一）按照相应的原则开展企业内部控制管理体系建设

基于风险控制优化企业内部控制管理体系，应该明确内部控制管理体系建设的基本原则，主要包括以下几项内容：全面性的原则，内部控制管理应该涵盖到企业经营管理的各个环节，并应该组织企业内部员工共同参与。重要性原则，内部控制管理应该突出重点，围绕企业经营管理过程中的高风险环节有侧重的加强内部控制管理，以确保内部控制的有效性。约束性的原则，内部控制管理方案的设计过程中，应该合理的设置岗位，明确岗位职责，确保达到责权利的平衡。适应性的原则，内部控制管理体系应该根据外部环境的变化不断地改进完善，确保与企业的经营规模、业务范围以及风险管理需要不断改进完善。

（二）优化企业的内部控制管理环境

内部控制环境是内部控制管理基础，基于风险控制完善企业的内部控制，前提就是应该完善内部控制管理环境。一方面，企业应该进一步改进内部的公司治理结构，特别是要对企业董事会、经营层以及股东会的权限进行明确，并充分明确企业监事会的具体职能，通过对各自职能的明确，避免出现内部人控制的问题。另一方面，企业应该注重以完善内部控制管理的组织机构，可以根据企业的实际规模以及内部组织框架等情况，成立单独的内部控制管理部门开展内部控制管理，提高企业内部控制管理的专业化水平。

（三）建立完善的风险评估管理体系

基于风险导向完善内部控制管理体系，最重要的环节就是完善风险评估管理环节。首先，应该明确企业风险评估的主要目标，主要是对企业经营管理过程中的战略发展风险、财务管理风险、资金运作风险、投资运营风险、法律风险等一系列风险问题的控制应对。在具体的风险评估应对阶段，首要工作是全面的识别分析企业经营面临的主要风险问题，并深入的分析企业经营活动开展过程中的各项财务会计信息，根据有关信息的收集整理研究，对风险影响以及风险发生概率进行评估，进而依据评估结果对风险进行有效的控制应对，以有效规避企业风险问题对企业运营的冲击。此外，需要注意的是，由于企业不同发展阶段面临的风险也有所不同，因此在风险评估管理方面应该有所侧重，根据风险发生概率的不同及时的调整风险应对策略。

（四）加强内部控制活动执行管理

确保内部控制管理体系真正发挥作用，有效防范企业经营管理过程中各种风险问题，应该加强内部控制活动执行，尤其是确保各种内部控制管理制度得到有力的执行。关键的内部控制管理制度主要有以下几方面：严格执行不相容职务分离制度，对于企业内部不相容职务全面梳理，确保形成有效的制约机制，防范重要岗位出现风险问题。完善内部授权审批管理制度，对于审批的主要程序、权限范围、资金额度标准等按照权责统一的原则进行明确。实施利益冲突回避制度，对于内部可能存在影响履职或者是其他违规行为的，应该落实利益冲突回避。加强绩效考评管理，将风险管理、内部控制等与企业员工的工作绩效挂钩，定期开展绩效考核。落实经营活动分析制度，定期对企业生产经营活动中的生产经营、投资以及市场情况进行分析，及时发现经营管理中可能出现的风险问题，加强防范管理。强化重大风险预警管理，对于潜在隐患较大的风险问题，制定风险应急预案，加强风险预警管理，防范风险问题发生。

（五）加强对内部控制的监督管理

对于企业内部监督，应该将工作的主要精力和重点放在加强内部审计监督力度上。首先，应该完善企业内部审计机构的设置，特别是强化内部审计机构的独立性，确保内部审计工作的开展过程中不会受到各个方面的干扰，并健全内部审计规章制度和操作规范，对内部审计工作质量进行明确。其次，应该将内部审计工作的重点集中在内部控制制度完善、提高企业风险防范能力、加强企业内部监督等方面发挥作用等方面，不断改进完善企业的内部审计工作。第三，在企业内部审计工作的具体开展过程中，应该注意全面准确的掌握企业的经营和内部管理状况，为企业经营决策提供及时有效的参考依据。同时还应该积极探索把审计内容从财务审计向业务经营活动扩展，使内部审计在企业管理中发挥更大的作用。

四、结束语

基于风险控制改进完善企业的内部控制管理体系，应该结合企业的实际情况，完善风险管理的控制环境建设，加强风险管理评估以及内部控制活动实施，并不断完善风险管理监督，以防范企业内部风险问题，并促进企业内部控制管理水平的不断提高，实现企业经营管理水平的不断提高。

参考文献：

[1]袁蓉丽,陈黎明,文雯.上市公司内部控制审计报告自愿披露的经济效果研究[J].经济理论与经济管理,2014

[2]樊行健,肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究,2014

[3]李维安,戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架—基于战略管理视角[J].审计与经济研究,2013

[4]张继德.两化深度融合条件下企业分阶段构建内部控制体系研究[J].会计研究,2013

第三篇：保险公司内部控制研究

论文摘要

内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他人员为实现财务报告的可靠性、经营的效果和效率、相关法律法规的遵循目标提供合理保证的过程。有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。保险公司内部控制是保险公司风险管理的重要组成部分，是保险公司应对经营风险最有效的办法之一，能规范保险公司的经营行为。建立和健全内部控制有助于保险公司实现其经营目标，进而有助于整个保险行业的健康发展。

关键词：保险公司；内部控制；影响因素

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目录

一、内部控制的概念及作用............................................3

（一）内部控制的概念................................................3

（二）内部控制在企业中的作用.........................................4

（三）保险公司的内部控制............................................5

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示.................................5

（一）我国保险公司内部控制现状.......................................5

（二）中华财产保险龙泉支公司简介.....................................6

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析...................8

三、保险公司内部控制机制改造方案....................................10

（一）公司所处环境分析.............................................10

（二）内部控制机制改造思路.........................................11

（三）内部控制机制改造建议.........................................12

四、结论...........................................................13

五、参考文献.......................................................14

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保险公司内部控制研究

引言

进入21世纪，特别是我国加入WTO后，随着国内市场的进一步开放，越来越多国外的保险公司进入了国内市场，国内保险市场的竞争空前激烈，同时由于保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密，保险公司面临的风险也越来越复杂，不仅涉及自然灾害、意外事故，而且日益受到投资环境、货币政策等风险因素的影响，保险公司面临着如何提高自身风险控制能力的问题。因此保险公司应切实研究风险防范的办法和途径，积极防范和化解内部风险和外部风险。内部控制是保险公司防范风险的

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（二）内部控制在企业中的作用

内部控制的演变历程和国内外的内部控制实践都证实，内部控制是企业各项经营管理工作的制度基础，是企业持续健康发展的根本保证。管理的历史和实践也反映出企业一切工作都无法脱离内部控制而存在，企业的管理工作实际上是从建立健全内部控制开始的，企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。因而作为企业经营管理的重要组成部分，有效的内部控制系统，是企业高效运作的基石，在企业经营管理中具有举足轻重的作用。

1.提高企业财务会计信息、经营信息的可靠性和完整性

企业需要大量真实可靠的财务会计信息以及非财务会计信息，因为投资人、管理者、债权人、顾客等相关利益主体需要借助财务报表来评估企业业绩，以便决策。健全、有效的内部控制，可以保证企业财务会计信息及非财务会计信息的采集、归类、记录和汇总过程得到有效控制，使会计信息及非财务会计信息真实反映企业经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误和疏漏，进而保证信息的可靠性和完整性。

2.保证国家法律、法规及政策的贯彻落实

企业在从事经营和其他特定活动时必须遵守适用的法律法规。这些法律法规确定了企业在遵循性目标中必须遵守的最低标准。企业遵纪守法的记录，会极大地影响企业在社会公众中的形象。内部控制是管理者根据国家法律法规和相关政策制定的，是法律法规、政策等在公司内部管理中的具体体现，规定了公司业务活动的具体处理方法、程序和措施等。健全有效的内部控制，通过设计并执行能满足国家法律、法规及有关政策的控制程序或流程，可以对公司内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的控制和监督，对各项经济业务是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制，及时发现贪污盗窃、违规处理成本费用、偷税等不法行为，及时采取有效措施，确保各项法律法规的执行。

3.保护企业资产的安全完整

企业各项资产是企业经营管理活动的物质基础。若企业对资产的管控不健全，可能会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使公司蒙受严重损失。健全完善的内部控制要求公司的各项交易事项必须依据管理部门的一般和特殊授权执行，其中当然包括购置、计量、使用、处置资产等一系列有关资产的交易事项，使各项交易均在管理者控制之下，科学有效地监督和制约各项资产的购置、计量、使用、处置等各个环节。内部控制还要求企业按照适当的时间间隔，将资产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施，以进一步确保资产的安全完整，有效地纠正各种损失浪费现象的发生，防止或抑制贪污盗窃、挪用公款、营私舞弊等行为，从而保证公司资产的安全可靠。

4.保证公司经营的效率与效果

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把公司的财务、业务、销售等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到企业的经营目标。同时，严密的监督、宜顺论文网www.xiexiebang.com

考核制度和合理的奖惩制度，能真实反映工作实绩并能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个公司的经营效率和效果。

（三）保险公司的内部控制

保险公司内部控制是内部控制在保险公司的具体应用，是由保险公司的董事会、经理层和全体员工共同建立并实施的，为实现公司经营管理目标、保证财务报告真实可靠、确保公司依法合规经营而提供合理保证的过程和机制。保险公司内部控制要素也包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。但由于保险公司经营业务的特殊性，因此对其主要的经营活动需要实施特殊的控制活动，具体来说，包括承保控制、销售控制、理赔控制、投资控制、资产接触控制、偿付能力控制、会计控制、客户服务控制、再保险和其他风险管理工具控制、信息系统控制等。

二、保险公司内部控制现状以及问题揭示

（一）我国保险公司内部控制现状

1999年，中国保险监督管理委员会颁布了《保险公司内部控制制度建设指导原则》，这是中国

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和人员，依据各种的职责，采取适当措施，合理防范和有效控制经营管理中的各种风险，防止公司经营偏离发展战略和经营目标的机制和过程。”《基本准则》是为加强保险公司内部控制建设，提高保险公司风险防范能力和经营管理水平，促进保险公司合规、稳健、有效经营，保护保险公司和被保险人等其他利益相关者合法权益，依据《保险法》、《企业内部控制基本规范》和其他相关规定而制定的准则。这充分反映了我国保险行业内控建设进一步规范化和制度化的趋势。

保险公司内部控制的特殊性，在于保险企业的风险带来的巨大外在成本。随着社会的发展，保险的地位越来越重要；有些发达国家的保费收入已达国内生产总值的10%以上，而且由于分散保险保障生产、生活稳定的需要，越来越多的企业、家庭和个人购买了保险，一旦保险公司管理经营不善，影响的不仅是企业自身，而是千家万户。保险公司的经营活动所面对的现实经济环境，是一种不确定和充满风险的经济。保险公司由于其自身特殊行使得其风险成为金融风险中最重要的一种风险。我国保险公司虽然也意识到风险管理的的重要性，但对风险仍不熟悉，其内部控制管理能力不能适应业务发展的问题仍比较突出。因此，加强保险公司的内控制度管理势在必行。

财产保险公司是一类特殊的金融服务行业，其经营模式不同于一般行业，也不同于银行、证券等其他金融企业，因此，其内部控制除具有一般行业特征外，还具有其经营财产保险业务领域的独特特征，具体体现在以下方面。

1、双重性

财产保险公司既承保由被保险人转移过来的风险保险，又要承担其自身的经营风险，两种风险叠加后呈现“乘数效应”，造成的后果也更严重。因此，财产保险公司既要对所承保的业务风险进行控制，又要对自身的经营风险进行控制，体现其保险行业内控特有的双重性。

2、复杂性

对财产保险公司的保险风险而言，小到承保一个灯泡，大到承保一座大型工程，或是承保无形的产品质量责任、雇主责任等等。复杂的保险标的和复杂的保险责任，导致财产保险公司内部控制非常复杂。

3、流程特殊性

与其他行业不同，保险公司所面临的风险环节十分特殊，其内部控制流程也相应有特殊性，主要体现在保险产品的设计、保险的销售、承保、核保、理赔等环节。相对于寿险公司而言，财险公司的内部控制水平就处于比较低的水平，因此本文将通过中华财产保险龙泉支公司这个纯财险的公司为例子，举其在内部控制上所存在的一些问题，来分析我国保险公司在内部控制上所存在的一些问题和不足，同时提出一些自己的建议和看法。而这些问题，在中小型城市的保险公司中也是比较普遍存在的，具有一定的代表性。

（二）中华财产保险龙泉支公司简介

中华联合财产保险公司始创于1986年7月15日，是我国成立的

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年12月正式迁往北京。公司主要经营除寿险保险外的各类财产保险业务和再保险业务。2002年该公司更名“中华联合财产保险公司”，业务经营区域扩大并迅速走向全国。2006年至2010年，该公司实现保费收入分别为150.57亿元、183.11亿元、191.25亿元、194.4亿元、193.36亿元；十一五期间累计实现保费收入912.69亿元，较十五期间增长了354%，稳居中国财产保险

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图表 2

图表3

险种结构分析0.65.50.64.9短人险意外险其他险种企财险88.4机动车险

（三）中华财产保险龙泉分公司内部控制的问题以及分析

纵观中华财产保险龙泉支公司发展历程，中华财产保险龙泉支公司内部控制建设取得了一定成效，但还是存在不少问题和不足，总体水平较为薄弱，距离发达地区水平还有相当的差距。

1.内部控制建设动力不足

在中华保险内部控制发展的过程中，来自保险公司外部的推动因素作用较强，而保险公司自身强化内部控制建设的意愿较弱。从理论而言，金融机构内部控制是金融市场健康运行的基础和前提，外部监管和监督都无法替代其自我约束。随着中国保险监督管理委员会有关内部控制的行政法规不断颁布，保险公司在监管部门的督促下，才开始正确认识和着手内部控制建设。同时，中国保险公司在参与国际资本市场的过程中，迫于国际资本市场监管的压力，内部控制水平也得到了大幅提升。

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监管部门的作用越是突出，越反映出保险公司自身在建设内部控制问题上动力的薄弱。对于中华财产保险龙泉支公司而言，内部控制建设是否达到监管部门的要求，可能比内部控制是否在公司经营管理过程中发挥实际作用更重要。

2.对内部控制的认识上存在问题

中华保险公司龙泉支公司对内部控制的重要性认识不够，有的员工对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看作是手册、文件和制度，搞好制度建设就建立了内部控制机制；部分管理人员对内部控制的意义和作用还不清楚，没有把内部控制当作管理工作的一部分，没有考虑到内部控制失效对公司造成的损害可能是致命的。他们认为内部控制就是对某个或某几个关节点进行控制，抓住几个关键环节就行了，在该公司内，关于内部控制的内容大多数都是上级发的文件、指示，自身并没有建立适合公司情况的内部控制制度，即使是按上级的文件，指示建立了相对应的内部控制制度，也只是敷衍了事，并没有落到实处，形同虚设。公司对管理者缺乏必要的约束和监管，难以保证会计和统计数据的真实性和准确性，削弱了内部控制制度的监督效率，增加了保险公司经营风险和保险监管的难度和成本。

3.组织结构设置不科学

组织结构设置不科学也是中华保险龙泉支公司内部控制存在的一个比较严重的问题，虽然龙泉支公司是一个小公司，但从组织结构设置上至少有以下3个方面不科学：①该公司只设有1个经理，下面并没有副经理或者经理助理，一方面，经理管理幅度过宽，无论大事小事都是直接经理拍板说了算，例如日常易耗用品的使用签字这种小事情也得找经理，因此经理很难集中精力在公司的经营方向以及内部控制制度研究上；另一方面，过分的权利集中也容易滋生腐败，当一个人拥有绝对权利的时候，缺少了必要的约束，容易为所欲为，甚至为了自己利益视公司利益而不顾。②科室的设立不合理，对于业务科、理赔科这样关系保险业务的科室设置比较齐全，人员配备也比较齐整，但是除此之外，对于财务人员的配置则显得不足，还存在不相容职务兼职的现象，以致连最基本的内部牵制要求都无法达到，给内部控制的有效运行带来了很大的困难。③各个部门之间相对独立，缺少互相的监督，没有形成一个立体交叉的，多角度全方位的风险控制体制，例如业务科经常拿餐票来报销，说是请客户吃饭的花费，但是作为其他部门，由于缺少科学的监督体系，根本无法辨别是否全部是请客户吃饭的费用，因此该公司一直存在餐饮费用花费过高的问题，没有完善的内部控制制度是其中的一个主要原因。

4.人力资源状况不佳

内部控制依靠每个员工去执行，其执行效果受企业人力资源状况的影响。如果人员素质不高，无论内部控制设计得如何合理，其执行也会流于形式。在这一方面上，中华保险龙泉支公司的确存在着非常大的问题，主要体现在下面几个方面：①从学历上来说，纵观整个公司，除了经理和极个别员工是大专毕业以外，其他大部分员工都只具备高中甚至初中文化，虽然文凭的高低并不能完全决定一个人能力的强弱，但是就从学习能力以及对新事物的接受能力上来说，高学历者普遍要高于低

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学历者。文化水平的底下，就导致了新观念、新制度、新事物的难以推广，直接影响内部控制制度的实施。②从员工的素质来说，员工素质普遍都比较低下，龙泉地处山区，经济发展比较落后，相应的公司在正规化程度上也较大城市的落后许多，公司有很多员工不是凭实力进来的，而是凭关系进来。在部分员工的理念中，在保险公司上班，只要能提高保费收入就是个好员工。在龙泉，有个别保险公司经理甚至对员工说：“只要能提高保费收入，即使不上班工资也照拿”。在这些理念的引导下，部分人际关系强的员工就成了公司里的香馍馍，不仅迟到早退，还在公司里指手画脚，引来其他员工的极大不满，这部分员工虽然眼前可以为公司提高保费收入，但是长此以往不仅不利于公司的团结上进，更严重阻碍了公司内部控制的实行，其结果往往是弊大于利。③员工没有经过系统的培训，大部分业务员都是直接从社会上招聘进来的，其自身并没有经过对保险知识的系统的学习，只是跟着有经验的老业务员学习一段时间，然后自己上手操作，往往碰到问题后，由于没有知识根基，不能够独立解决，还得去请教有经验的业务员，不仅降低了工作效率，加大了老员工的工作量，而且很难有所创新，对面日新月异的保险市场，一味的止步不前其结果往往是被市场所淘汰。

三、保险公司内部控制机制改造方案

通过

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相比较外部环境而言，内部环境才是真正的决定因素，因为外部环境对于大家来说都是一样的，机遇与风险都是对等的，不是一个公司可以决定的，但是内部环境的建设总的来说是取决于公司的领导层，取决于每个员工对公司的贡献程度。同样对于内部环境而言也存在着两个方面的情况：①内部的劣势，从前面的分析我们可以看出，公司在内部控制建设上不够重视，没有当成非常重要任务去抓，只停留在表面，组织设立也不够科学，各个部门之间并没有设立互相监督机制，同时人力资源的状况也不佳；②内部的优势，作为隶属新疆生产建设兵团的企业，其企业文化具有军队的气质，那就是强调纪律性，严谨性，以及不怕苦，不怕累的精神。企业文化往往是一个公司的精髓所在，只要中华保险龙泉分公司发扬公司文化精神，重视内部控制的建设，狠抓落实，相信完善的内部控制制度建立并不遥远。

（二）内部控制机制改造思路

通过前面对中华保险龙泉支公司内部控制中所存在的问题的分析，以及对公司所处的内外部环境有了一个大概的了解后，应该着手针对问题设计科学的合理的内部控制改造思路。要建立完善的内部控制机制，关键应夯实管理基础和改善内部控制环境。根据中华保险龙泉分公司管理基础薄弱的现状，应从加强基础管理做起，理顺各方面的关系，改善内部控制环境，然后在此基础上重构内部控制管理体系。结合该公司经营管理的特点，在内部控制体系构造过程中，应抓住关键控制环节，采取简便、易行、有效的方式，分步骤、有重点地进行。为了避免一个组织突然面临巨大的改变，对组织运行的稳定性带来不利影响，应采取边整改、边实施、边评价的方式稳步进行，同时注意实施结果的反馈，及时进行评估，并为下一步的改造积累经验，下图（图表3）就是一个动态的内部控制改造思路。

图表 3

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（三）内部控制机制改造建议

针对中华保险龙泉支公司在内部控制中出现的一些问题，本文认为应该从以下几个方面着手进行积极地改进：

1.重视员工内部控制培训

在国外，许多保险公司都建立了规范和齐全的内部控制标准，将内部控制标准融入到流程设计和流程改造中，大量地进行员工培训和教育，将内部控制标准深入到所有员工的日常工作和行为中，以降低保险公司的经营风险，规避一些非正常商业行为的发生，维护公司良好的社会形象和股东利益。内部控制培训是提高员工对内部控制的认识的有效手段，在中国保险公司人员素质普遍较低的情况下，这种手段对内部控制的全面落实很有好处。由于培训工作的性质，在培训力度不强的情况下狠抓内部控制培训也是可能的。因此，虽然中国保险公司培训工作的现状不容乐观，但通过培训来提升内部控制建设的人员影响因素是我国保险公司内部控制建设的可行之道.总的来说，中华保险龙泉支公司之所以在内部控制上存在诸多的问题，首先与他们对内部控制培训的重视程度有直接的关系。无论是公司的管理层还是普通员工，对于内部控制没有一个完整的，清晰的概念。因此，应该从公司的领导出发，全公司开展针对内部控制认识的学习，采取的方式可以是座谈会形式、个人演讲形式甚至是传统考试形式，适当的时候有必要组织公司的骨干员工去其他城市内部控制较为完善的保险公司去学习交流，借鉴经验，回来再把先进的理念传给公司的其他员工，使所有的员工都对内部控制有一个清晰的明确的认识。保证公司全体员工对内部控制的熟悉，也是内部控制能够合理建立的一个必要前提。

2.优化公司组织结构

一个企业要有效地运营，必须将战略和组织结构相联系。也就是说要建立适宜的组织结构，以使其与公司的战略相匹配。为此，公司在确定了新的战略情况下，必须对原有的组织结构进行调整，而中华保险龙泉分公司有的组织结构本身就不完善。因此，为了有效地实施战略，必须根据战略的特点和要求、环境等要素的特点来选择相应的组织结构类型。

首先，针对公司经理一人专权的问题。公司应该采取双签制度，在国外，保险公司强调权力和责任间的制衡性。组织机构、管理部门和业务管理岗位间相互监督，彼此制约的特征十分明显。公司内部强调行政和业务双向管理，总经理在行政管理上，可行使直接决策权，但在涉及风险选择和业务决策上，却需要业务垂直管理的部门决策。在日常经验管理中，严格实行承保与理赔职责分离，展业与核保分离的不相容职务分离原则。建立并重视承保和理赔人员的分级授权制度同时严格权限管理。在龙泉，由于中华保险公司的规模比较小，员工人数也相对缺乏，很难在公司内部设立独立的内部审计委员会，因此双签制度的实行，一方面，限制了总经理一个人权利过大，导致滥用权利的问题；另一方面也在最大程度上降低了公司的运营风险。

其次，针对公司科室设置不合理问题。一方面，公司应该对业务科、理赔科等

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人员配备比较齐全的科室进行进一步的完善，对于保险公司来说，这两个科室直接关系到公司的经营业绩，是保险公司里面最重要的部门。另一方面，对于1个只有30多个人的公司来说，人事科有3个人，存在着人员浪费，而相对来说更加重要的财务科却只有1个人，存在人员短缺、不相容职业存在兼职的现象。据了解，人事科有一个员工以前曾从事过财务工作，因此完全可以在不增加员工数量的情况下，将人事科的员工安排到财务科，做到知之善用，使得公司的人员分配更加合理，工作效率更高。

最后，针对公司内缺乏相互监督的风险管理体系，采用独立设监督体系部门显然是不现实的问题。但是据了解，公司科级员工无论是对保险业务这块还是理赔这块都是非常熟悉的，根据这点情况，公司可以实行轮岗制度，每隔一年，公司业务科和理赔科的主要领导互换岗位，这样一来，等于是变相的互相监督。这样做的好处在于，对各个员工起着警示作用，一旦出现违规的问题很容易被发现，一定程度上可以减少员工的侥幸心理采用轮岗制度不仅可以较好的解决公司缺乏内部监督管理体系，而且可以促进员工之间的相互竞争，可以说是一箭双雕。

3.重视人才的引进 作为一个公司来说，假如没有一批好的人才，想把公司建设成为一个好的公司，是很困难的事情。作为中华保险龙泉支公司来说，目前的公司人员素质普遍较低，而公司在招人的策略上往往都是针对社会招一些临时工来当业务人员，虽然开销减少了，也能取得一定的业绩，但是对公司的整体提高上，对公司的内部控制制度建设完善上却是没有多大的用处，因为这些人员素质普遍较低，容易将社会上不好的风气带进公司，给公司内部控制带来更多的障碍。公司目前招人的定位应该是针对应届大学毕业生，招应届大学生至少有下面几个好处：①针对现在保险业的兴起，国内许多大学都开设有保险这门课程，一般的大学生都经过4年的大学学习，对保险行业无论是知识储备上还是该行业的最新发展都是非常熟悉和了解的，他们可以给公司带来新的保险理念，而这些恰恰是该公司目前所最需要的；②大学生的素质普遍比较高，引进高素质的人才充实队伍，不仅可以提高整个队伍的素质，而且就内部控制的建设上也将变的更加容易；③从成本来看，引进应届大学生的成本也是不高的。由于应届大学生刚刚走向社会，缺乏工作的经验，因此他们往往注重的是一个经验的积累过程，对工资待遇要求也不会过高。而作为现代大学生来说，其学习能力和变通能力都很强，所以，只要稍微加以培训，就可以成为一个很出色的员工。公司只有以这些高素质的人才为基础，才可以更好的建设属于公司自己的内部控制制度。

四、结论

本文在系统阐述内部控制理论和保险公司内部控制基础上，以中华保险龙泉支公司为例子，针对该公司内部控制中存在的问题提出了自己的一些看法和改造的建议，这些建议都是最直接针对问题所提出的，在保险行业具有普遍性，在实际改造中也是具有可行性。但是，有些问题的存在并不仅仅只是内部控制制度上的问题，宜顺论文网www.xiexiebang.com

同时也跟本市的社会风气有很大关系，想要在短时间内解决并不是件容易的事情，需要有足够的耐心以及对困难有着充分的准备。

本文的目的就是为了建立科学、系统、规范的保险公司内部控制运行机制，这样做的好处在于一方面有利于防范和化解金融风险，另一方面也有利于深化保险的体制改革，促进我国保险公司经营观念、经营机制的转变，进一步规范保险市场的经营运作，将现代风险控制理论引入中国正在发展的保险事业中，提高我国保险业的整体经营管理水平、服务水平。

五、参考文献

[1] 江帆:“保险业内控体系构筑开始提速”，《经济日报》2007年03月28日。

[2] 中国保险监督管理委员会：《保险公司内部控制制度建设指导原则》，1999年。

[3] 中国保险监督管理委员会：《关于进一步加强内部控制自我评估工作的通知》，2007年1月。

[4] 中国保险监督管理委员会：《关于规范保险公司治理结构的指导意见(试行)》，2007年1月。[5]袁 佩 ：“探讨中国保险公司内部控制建设”，《时代金融》，2011年

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第四篇：我国上市公司内部控制相关问题研究[最终版]

我国上市公司内部控制相关问题研究

摘 要：上市公司的内部控制问题是一个既古老又弥久常新的话题。随着时代的发展、经济的进步、历史的变迁，内部控制问题逐渐得到了丰富与完善。但是，上世纪初以来，由于国内外对企业内部控制管理的忽视，导致一系列重大事件的发生，使得各上市公司经营失败、管理舞弊行为严重、财务报告严重失真。本文将就目前我国上市公司内部控制的相关问题进行探讨。

关键词：上市公司;内部控制;相关问题;措施

美国作为全球各领域的先锋、资本市场的霸主，是最早对内部控制进行探讨和研究的国家。对于发展中的我国而言，很多专家与学者也纷纷投入到内部控制的相关问题的研究中。我国于2010年先后发布了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》这对我国上市公司加强内部控制提供了法律保障。

一、上市公司内部控制相关问题分析

（一）上市公司内控环境的问题

内部环境是现代企业建立、实施内控的基本保障。内部环境的构成要素主要包括：企业的治理结构、企业管理者与企业员工的思想素质与道德水平、企业内部控制文化环境的构建、企业人力资源激励机制等。随着信息时代的到来，企业信息化为进一步改善与规范企业的治理结构提供了有力保障。信息系统在企业管理中的广泛应用，使得企业的经营决策、执行、监督等各相关利益者能够通过信息系统及时、全面的了解到企业的各种信息。但是，我们不能不看到，随着现代信息技术的不断发展，企业对信息系统的依赖性越来越强，现代信息系统再为企业带来经济效益提高的同时也为企业的经营带来了信息化风险。因此，企业在利用信息系统促进企业法发展的同时必须利用先进的管理方法和先进的技术手段来降低企业信息化带来的风险，以期为企业的内部控制营造一个良好的环境。

（二）上市公司内部风险评估的问题

企业日常的生产经营中风险是无处不在的。随着现代信息技术的不断提高。企业之间的竞争愈演愈烈，企业所面临的风险也在不断加剧，这对企业的内部控制的实施与执行提出了新的要求。作为内部控制的重要组成因素，风险评估的作用非常关键。先进的信息技术为企业识别风险、风险评估、风险应对提供了有效的工具，先进的信息管理系统能够帮助企业收集、整理、总结、分析各种关于企业风险的相关数据与信息，为企业风险的有效识别与评估奠定了基础。在信息化环境下，先进的信息技术使得企业的业务流程实现了自动化，摒弃了传统人工方式中存在的错误、舞弊等风险的发生。但是，纵观目前上市公司的现状，对于风险评估还缺乏认识，风险评估意识差、为树立风险意识等问题明显。

（三）上市公司内部控制活动的问题

内部控制活动主要是企业在信息系统的帮助下依据业务需要对企业的组织结构进行调整，对业务流程进行重组，这些必然对企业的内部控制活动产生了影响。先进的信息化工具、完善的信息系统使得企业的内部控制活动逐渐摆脱了传统的手工方式，逐渐转化为自动化控制，信息系统自动化的控制减少了人为因素的干扰，大大提高了内部控制活动的效率。但是，目前我国上市公司的内部控制活动很多还是流于形式、并未发生实质性转变。

二、上市公司内部控制的优化措施

（一）优化上市公司的内部控制环境

构建并完善企业内部组织构架是内部控制执行的重要保障。建立在企业管理组织系统基础上的内部控制组织体系，是具体解决内部控制中“责任主体是谁？谁来具体执行？谁来监督执行情况？谁来组织执行”等问题的保障。因此，现代企业可以根据自身的经营特点以及行业特点，在精简企业机构的前提下不断完善企业内部控制组织体系与工作网络，为内部控制的执行提供有力保障，并且一定要保证企业内部控制队伍的稳定性。企业文化是企业的灵魂与发展的核心，是渗透在企业运营活动中的行为规范，企业文化的核心价值理念将成为企业员工思想与行为的指导，是维系企业凝聚力、向心力的桥梁，因此，上市公司内部控制企业文化的建立将对企业内部控制的实施起到重要的作用。

（二）优化上市公司以价值增值为目标的内部控制流程

科学的、合理的、完善的流程是有效执行内部控制的基本前提，内部控制的有效执行不能只将目光集中在那些空洞的、宽泛的原则性规定上，应根据企业的实际情况制定出更加具体的执行操作规范与操作的基本流程。通过对各业务流程的不断强化，使得执行的脉络更加清晰、更加简单明了、各环节密切联系、环环相扣、便捷流畅，以此来实现内部控制的高效管理。

（三）实现上市公司内部控制的信息化发展

上市公司实施内部控制的主要依据就在于企业的信息化水平的高低，内部控制的信息化作为企业信息化中的关键部分需要良好的信息化环境作铺垫。因此，首先要根据企业的实际情况为企业内部控制机制的优化构筑全新的信息化环境，以此来支撑现代企业内部控制的信息化过程。计算机网络作为企业进行信息化管理的平台与保障，更是为企业的内部控制机制的优化构筑了平台。因此，信息化环境下要求企业的网络系统必须具有稳定性、安全性、可扩展性、先进性的基本特点。另外，企业信息化的稳定保障还离不开计算机网络的通畅、服务器运行的稳定、信息系统数据的安全作保障。

总之，虽然内部控制的理论与实践发展源远流长，但是，这并不意味着上市公司的内部控制理论已经趋于成熟、趋于完善。上市公司内部控制的出发点、落脚点、关键点、控制点重在执行，因此，各上市公司必须针对自己的实际情况将现代信息技术应用到企业的内部控制中，从而改善企业的管理状况、增加企业的经济利益价值并为企业的健康发展提供保障。

参考文献：

[1]李清，丁敏月.上市公司内部控制指数影响因素研究[J].审计与经济研究，2013（05）.[2]李维安，戴文涛.公司治理、内部控制、风险管理的关系框架――基于战略管理视角[J].审计与经济研究，2013（04）.（作者单位：湖北蓝鼎控股股份有限公司）

第五篇：xx物流公司内部控制研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于内部控制视角下我国商业银行会计风险探讨 2 某公司财务分析与评价研究 基于会计视角的我国出口企业应诉反倾销问题及对策研究 上市公司环境会计的核算与信息披露研究—以宝山钢铁股份有限公司为例 5 关于会计师事务所全面预算管理的思考 6 基于公司治理的内部控制浅析 7 某公司财务战略优化研究 房地产公司财务风险控制研究－－-以某集团为例 9 基于价值链的企业环境绩效审计研究 10 我国上市公司独立董事制度研究 同一控制下与非同一控制下企业合并会计处理的差异比较 12 作业成本管理在流程工业企业的应用研究 13 企业集团模式的构建研究——以某集团为例 14 xx公司低碳型体系建立研究 15 我国民航业财务风险管理的研究 16 乳品业上市公司财务报表分析 17 现代管理会计的新发展 我国动漫游戏产业的财务问题探析－－以某公司为例 19 企业应收账款信用成本分析 某医药营销公司物流成本控制研究 21 基于公司治理的内部控制浅析 22 某地红十字会问题研究 基于公司治理的内部控制浅析 24 企业现金管理工具应用问题探讨 25 中国动漫产业的投资现状及发展研究 企业集团财务风险预警研究——以xx集团为例 27 现代企业的税务筹划研究 论EVA在我国中小企业的应用 29 浅析企业价值导向的内部控制要素 30 企业纳税筹划失败案例分析研究 31 民营企业成本核算方法的选择与管理

基于多元化经营视角的企业财务投资战略研究 33 上市公司内部控制信息披露问题研究 34 我国企业财务危机预警体系初探 35 基于公司治理的内部控制浅析

某公司成本控制体系设计 节能减排的绿色税收政策安排 企业全面预算管理—以宝钢为例 次贷危机、风险管理与会计信息

支付宝作为第三方支付的风险与控制方法 某公司获利能力财务评价体系研究 基于公司治理的内部控制浅析 我国城市商业银行竞争力研究 会计电算化的现状及发展趋势

房地产投资项目可行性研究中主要问题的理论分析与应用研究 基于EVA模式下我国企业经营业绩评价问题研究 作业成本管理在企业中运用的探讨 集权化模式的研究

中小企业财务风险及其控制

长期股权投资成本法会计处理的沿革及机理透析 优化中国银行业激励机制

社保基金入市与我国股票市场发展的相关性分析 某纸业公司产品成本控制研究 基于公司治理的内部控制浅析 高校人力资源会计研究

基于现金流量角度的某公司财务风险管理研究 开征物业税存在的问题及对策研究 某公司现金流量管理研究

杜邦分析法在某公司的应用研究 基于公司治理的内部控制浅析

某公司内部审计独立性的影响因素和对策研究 基于公司治理的内部控制浅析 某科技公司应收账款管理问题研究

三一重工股份有限公司跨国并购财务风险管理 企业业绩评价体系探讨

基于公司治理的内部控制浅析 我国上市公司股票回购研究

论会计信息失真的产生原因及治理对策 某制衣公司融资问题研究

IT环境下企业会计内部控制研究 某公司存货管理问题的研究

企业成本管理缺陷研究—以某公司为例 非营利组织会计的基本框架设计研究 我国企业跨国经营财务风险管理研究 企业内部控制评价模式研究

会计政策选择对企业财务状况的影响研究 决策责任对恶性增资行为的影响研究 基于公司治理的内部控制浅析

中小企业应收账款创新管理研究－－以某制衣公司为例

商业银行财务风险规避的研究 81 我国固定资产初始计量问题探讨

营改增改革试点效应分析——以某汽车运输公司为例 83 基于公司治理的内部控制浅析

基于EVA指标的我国上市公司并购绩效实证研究 85 民营上市公司资本结构与盈利能力关系分析

我国资产减值会计准则对上市公司盈余管理的影响 87 论我国中小企业投资风险成因及其对策

中小企业财务部门岗位设计存在的问题及对策 89 上市公司股票期权激励机制探讨

某生物科技公司现金流管理中的风险及对策探析

管理会计信息的相关性研究——以某煤电集团公司为例 92 上市公司不当关联交易产生的原因及规范措施 93 基于公司治理的内部控制浅析 94 会计政策选择在税收筹划中的应用 95 网络环境下会计信息系统内部控制研究 96 企业社会责任会计信息披露研究 97 论会计假账的防范与治理 98 某县问题及对策

浅析财务会计与税务会计的分离 100 上市公司利润操纵行为分析及其防范 101 契约论视角下的企业财务战略管理研究

全面预算管理在中小企业中的应用——以某公司为例 103 公允价值在我国上市公司的应用研究

关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例 105 企业负债结构优化问题研究－－以某公司为例

负债经营与风险控制策略探析——以某钢铁公司为例 107 从蒙牛看企业的资本运作

青岛海信电器股份有限公司综合财务分析 109 论建筑企业的成本控制 110 小微企业财务风险研究

论上市公司会计信息披露中存在的问题与对策 112 基于风险导向的企业内部审计研究

连锁零售行业存货管理方法应用研究——以联华超市为例 114 浅析煤炭企业集团资金集中管理 115 某公司现金流管理问题及对策研究

商业银行信贷风险管理研究——以农行某支行为例 117 某机械制造公司存货成本控制研究 118 关于政府或有负债风险问题的探讨 119 代理记账优势及存在问题的研究

关于中小企业内部审计的建立及独立性的思考—以xx公司为例 121 会计环境对会计假设的影响 122 企业并购风险的管理策略分析 123 基于公司治理的内部控制浅析

民营企业风险识别与管理研究

基于EVA的企业价值评估研究——以xx为例 126 苏宁电器资产质量分析

浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司治理存在的问题及对策研究 128 创业板上市公司财务报表分析——以网宿科技为例 129 上市公司融资方式选择的分析

我国上市公司股票期权会计问题研究 131 企业海外投资问题研究

中小企业赊销信用风险控制的策略研究

企业融资方式的比较及趋势分析——探究我国中小企业融资之路 134 某市小微企业融资问题研究 135 完善内部控制预防舞弊行为

论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用 137 万达集团财务战略管理的研究 138 资产减值会计问题研究

企业并购中的品牌价值问题研究

杜邦分析体系在美的集团盈利能力分析中的应用研究 141 某医药公司财务战略的选择

基于战略的业务单元业绩评价体系构建 143 基于公司治理的内部控制浅析

房产新政下房地产企业的融资问题研究 145 公立医院社会责任会计成本核算研究 146 企业跨国经营所得税纳税筹划研究 147 基于公司治理的内部控制浅析

存货计价方式对企业利润和所得税的影响 149 某公司会计信息系统应用研究

华为公司激励机制在内部控制中的运用研究 151 某公司应收帐款管理的探讨

152 非货币性资产交换会计及税务处理研究 153 降低服务业的运营成本研究 154 内部审计独立性问题研究

155 企业社会责任和会计信息披露研究－－以“酒鬼酒塑化剂门”为例 156 公允价值运用中存在的问题及其对策分析 157 作业成本法在物流企业中的应用

158 房地产企业全面预算管理探析——以某公司为例 159 试论我国中小企业融资环境现状与改善策略 160 盈余管理动机与会计信息质量研究 161 某公司应收账款的风险防范研究 162 民营中小企业成本管理研究

163 对某建筑公司应收账款管理中存在的问题及对策研究 164 衍生金融工具在企业中的应用探讨 165 中小企业信用担保业务定价研究 166 我国上市公司股权激励问题研究 167 企业应收账款管理问题研究

168 发达国家物业税与我国物业税征收的对比及其启示 169 某电子公司营运资金管理研究

170 现金流量表在企业财务状况分析中的作用及改进研究 171 中小企业融资问题研究——以xx服装公司为例 172 某公司固定资产内部控制制度研究

173 海外收购的负债消化能力评价——基于吉利汽车的财务报表分析 174 上市公司盈余管理的研究 175 企业集团资金集中管理研究 176 民营企业融资困境与对策分析 177 建筑工程项目成本管理研究

178 企业资金管理新形式－－现金池业务 179 中小企业的融资问题与对策研究

180 企业成熟时期财务并购战略的选择研究 181 公允价值应用存在的问题及解决办法 182 浅析民营酒店预算控制

183 关于规范上市公司会计政策选择的探讨 184 物业税开征的效应分析

185 知识密集型企业成本管理中存在的问题与应对措施——以某公司为例 186 服装生产企业采购与付款内部控制设计——以xx公司为例 187 基于公司治理的内部控制浅析 188 对自创商誉会计确认的认识

189 我国中小企业应收账款资金回笼困难的成因及对策 190 政府审计风暴的理性思考 191 基于公司治理的内部控制浅析 192 基于公司治理的内部控制浅析

193 国内外会计师事务所审计质量的比较研究 194 资产减值损失相关问题的研究

195 论商业信用筹资在企业融资管理中的应用研究——以某公司为例 196 对个人所得税改革的思考

197 上市公司会计信息披露制度及其改革 198 房地产调控下的某建设公司财务分析 199 企业税务筹划的风险及控制研究 200 中小企业融资难研究