企业文化论文：中小企业内部控制问题和对策研究

第一篇：企业文化论文：中小企业内部控制问题和对策研究

企业文化论文范文：中小企业内部控制问题和对策研究

内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、社会责任等。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，包括日常监督检查和专项检查，以此评价内部控制的有效性，针对发现的内部控制缺陷，及时加以改进。

摘要：2015年，李克强总理在政府工作报告中提出：“大众创业，万众创新”。在中国经济进入新常态的大背景下，中小企业将如雨后春笋般大批出现，遍布全国。但是，内部控制作为保护中小企业经济资源的安全和完整的重要制度，在中小企业中普遍比较薄弱，因此完善中小企业的内部控制就显得非常必要。本文将从中小企业内部控制存在的问题着手，分析问题存在的原因，并提出解决对策，探讨如何更好的建立我国中小企业的内部控制体系。

关键词：中小企业;问题;对策;内部控制

一、中小企业内部控制存在的问题

(1)缺少良好的内部控制环境——企业文化论文写作需要帮助的请搜论文斧正老师扣号1550116010 等你咨询！横扫竞争，实力说话，一次牵手终生相伴。

内部环境是中小企业建立内部控制体系、实施内部控制的基础，它直接关系到企业内部控制程序的贯彻和执行，决定着其他内控要素能否发挥以及怎样发挥作用，还影响着企业经营管理目标的制定和能否实现控制目标。我国中小企业有很大一部分来源于早期的个体经济和私营经济，这类企业的投资者通常同时也是企业的经营管理者，企业内部重要岗位多数是企业主的朋友、亲戚或者其他裙带关系的人，他们不具备专业的管理知识，也不愿意被内部控制制度所约束，他们只重视短期内的经济效益，认为加强内部控制，需要增加人力物力，新增办事程序，会影响办事效率，从而忽略了因为控制不当而产生的隐性成本。

(2)风险评估体系不完善，缺乏评估手段和评估机制

在市场经济环境下，中小企业面临各种风险，包括经营风险、财务风险、信息风险、环境与法律风险、自然灾害风险等等。然而，这些风险并不是中小企业自身能控制的。2008年金融危机爆发后，我国珠江三角洲一带出现了中小企业的“倒闭潮”。根据有关部门的统计，2008年l月至2008年9月广东省一共有7148家企业倒闭，其中绝大部分是中小企业。资料表明，中小企业普遍欠缺风险控制意识，对各种风险的控制能力较弱，无法对企业面临的风险进行及时的科学评估，缺乏完善的风险评估体系。风险评估是企业内部控制的重要要素之一，为了使内控制度得到更好地发挥，中小企业必需建立完善的风险评估程序，及早识别各种风险并对其进行定性或定量的评估，及时采取应对措施，做到未雨绸缪。

(3)内部控制制度不标准，未形成理想的示例模式

中小企业的内部控制制度不标准，大部分中小企业没有完整系统的内部控制制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但其内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，也没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

当前，大众创业、万众创新的理念正日益深入人心。在中国经济进入新常态的大背景下，中小企业如果想要持续稳定的发展，就离不开成熟的管理方式和政府健全的制度保障。而建立规范的内控体系就是其中一个重要的保障。权威部门应当出台相关政策，帮助中小企业建立和完善一套符合自身实际情况的内部控制管理体系。

二、中小企业内部控制的改良对策

(1)改善中小企业内部控制环境

作为内部控制的要素之一，内部环境是基本，直接关系到其他要素。一个良好的内部环境，直接决定着内控目标能否实现。所以完善企业内部环境是关键的第一步。

首先要更新内控观念，塑造良好的企业文化。中小企业船小好调头，企业管理人员的能力直接决定了企业发展的上限。管理层的思想首先要达成一致，从内心接受内部控制，树立现代管理思想，不断地革新，提升经营能力，不断用科学的方法创造和积累经验。除此之外，企业要创造一种适合本企业实际、健康向上尤其是重视内部控制的企业文化，逐步培养员工对内部控制的认同感，使内部控制成为员工的习惯，而不是压力。

其次要完善企业的组织结构，明确各部门的权限职责。中小企业在制定内部控制制度时，首先要考虑其内部架构和各个机构的职能以及相互间的关系，对每个部门定岗定责，完善各个业务流程，但切记过于繁琐，本末倒置。从企业内部控制的角度出发，确保组织框架设计合理，职责明确，信息传达流畅，使企业的各项经营管理活动能有效开展，实现预期的企业经营管理目标。

有效的人力资源管理对于更好地实施内部控制有很大的推动作用。员工的招募与选拔是企业人力资源管理中的重要环节，企业应该把专业胜任能力和职业道德修养作为选拔、聘用员工的重要标准，要做到因岗设人，有的放矢，可以节省人力财力和时间。切忌为了安插不需要的员工而重新设立岗位，这样会造成组织结构臃肿，人浮于事。对于中小企业而言，员工的忠诚度、向心力和创造力，是企业持续发展的动力所在。科学的内部控制体系与员工的素质密切相关，因此企业还应增强员工培训，不断提升员工的素质能力，要使员工认识到，内部控制不是哪一个人的事情，而是员工的集体行为，从而达到整体提高员工素质的目的。

(2)建立健全风险评估机制

中小企业应当树立和强化风险意识，建立风险预警和防范机制，将风险管理的思想融入到内部控制的设立中。企业的管理者对自己所从事经营活动所涉及的风险要做到心中有数，同时，要将这种风险意识传达给企业的员工，通过宣传和培训使员工意识到，风险管理涉及到企业内部的每个层面，而不仅是某一个部门的事情。使企业对风险具有很强的敏感性和认知度，面对风险能及时的应对和处理。

企业应建立健全风险评估机制，制定有效的应对策略。企业应针对各种风险，设立有效的风险评估管理系统，通过对各种风险的识别、分析、评估等措施，选择科学的风险应对策略，全面防范和控制企业的财务风险和经营风险。

(3)设置科学有效的内部控制制度

内部控制制度是一个动态的系统，随着外部环境的变化，企业业务的拓展，原先完善的内控已不再适应企业的发展，当其出现问题时管理者应当及时加以纠正。在了解自身情况的前提下，企业要学会借鉴其他企业的内部控制制度，必要时，可以考虑向社会专业机构求助，聘请专业人士为企业量身打造适合企业自身的企业结构和流程设计，为企业实施内部控制进行指导。

(4)拓宽信息来源渠道，增强信息沟通的有效性

中小企业要及时、完整、准确地收集与企业管理有关的各种信息。确定信息与沟通建设的总目标和规划、明确沟通方式和渠道、制定信息披露制度和流程、建立信息系统总体控制、建立信息系统应用控制。信息的有效沟通和传递，是实施中小企业内部控制的重要条件。

企业管理层应定时召开会议，及时与各个部门的负责人就经营情况进行沟通与交流。企业各部门应尽力扩充有效沟通渠道，营造一个和谐温馨信息畅通的工作氛围，为员工提供各种不同的正式或非正式沟通渠道。比如会议、培训、面谈、春节联欢等，鼓励员工主动地参与公司管理，对公司经营管理、发展战略等各方面提出建议，并采取奖励机制。通过有效的沟通方式，保证沟通渠道畅通保证沟通顺利进行。

(5)建立监督体系，强化内部监督检查力度

中小企业应当建立监督机制并加强中小企业内部控制的监督。只有建立监督体系才能确保内部控制制度被切实地执行并取得良好的成效。通过对内部控制的监督找出其不足之处并及时进行修正，最大程度降低控制成本和提高控制效率。

企业应选择独立性强、业务素质高、具有生产、经营、管理相关知识和经验的专业人员作为内部审计工作的人员，充分利用内部审计人员熟悉财经法规制度、精通财务管理的优势，以监督企业内部控制的健全性和有效性。

三、结语

由于中小企业规模不大、组织结构简单、人才贫乏，这些因素的制约使他们面临着巨大的风险，而其内部控制的缺失严重制约了企业的发展。随着全球经济一体化进程的加快，我国企业尤其是中小企业要在世界市场中获得发展，就必须注重管理，而内部控制体系的建设正是提高企业管理水平的现实需要，是各项管理工作的基础，建立完善中小企业内部控制制度已经势在必行。

参考文献：

[1] 宋宝，黄晓燕.中小企业内部控制问题与对策思考―基于企业生命周期的视角[J].财会通讯，2011(23)：12-13.[2] 刘玉明.浅析如何完善中小企业的内部控制[J].中小企业管理与科技，2011(1)：23-28.[3] 丛林.浅议我国内部控制现状及改进策略[J].时代金融，2011(6)：32-34.

第二篇：中小企业内部控制问题研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形势下我国房地产上市公司资本结构优化研究 我国上市公司并购绩效评价体系的探讨 国有企业内部财务监督机制的研究 某公司的营运能力分析体系 小微企业筹资问题的研究

我国验资制度与虚假验资问题的探讨 企业合并会计方法的比较与选择 低碳经济下xx公司成本管理的分析 中国民营上市公司股利分配政策研究 浅谈我国企业会计信息失真的原因和对策 11 会计诚信缺失的分析与对策 浅谈我国上市公司无形资产的信息披露问题 13 对国有企业会计监督弱化问题的分析探讨 14 新会计准则下我国保险会计的研究 基于平衡计分卡的G银行绩效评价体系研究 16 浅谈行政事业单位固定资产管理 17 某公司模式研究 某公司现金流量管理存在问题及对策研究 19 会计诚信问题的研究 中小建筑施工企业成本管理探讨 21 浅论我国中小企业应收账款的管理 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 房地产调控下的某建设公司财务分析 经济增加值（EVA）及其在企业中的应用探讨 25 基于公司治理的内部控制浅析 上市公司现金流量的质量分析——以某集团为例 27 我国高校筹资渠道分析 某智能系统公司个人所得税纳税筹划研究 29 基于公司治理的内部控制浅析 财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 31 审计委员会在公司治理中的作用

制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 33 房地产上市公司利益分配实证分析 34 提高企业核心竞争能力的财务策略

中小企业融资方式的选择存在的问题与选择途径

企业获利能力分析的指标体系的改进及其运用――以xx公司为例 37 缺陷产品召回及其会计处理探析 38 我国上市公司股利政策的探讨

某纺织公司财务风险控制体系有效性研究 40 某集团资产减值现状及存在问题的研究 41 某公司绿色厂房投资项目研究 42 重新审视我国商业银行的存差扩大现象 43 浅谈基于价值链的成本管理

浅谈我国民营企业会计信息违法性失真 45 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 46 民营中小企业成本管理研究

上市公司IPO抑价影响因素分析研究 48 基于公司治理的内部控制浅析 49 企业增值税会计处理探讨

新企业所得税法对我国企业的影响——基于企业投资行为的分析 51 某冶金制造公司的预算管理问题研究 52 某科技公司信用政策设计 53 完善内部控制预防舞弊行为

汽车行业预算管理的初探－－－－上海大众公司成本预算的案例分析 55 关于环境管理会计应用的探讨 56 浅谈如何提高餐饮企业营业收入

宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析 58 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 59 探讨在中小型企业的运用与完善 60 基于公司治理的内部控制浅析

我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例 62 某公司成本控制问题研究 63 增值税的相关会计问题研究

中国建设银行开展私人银行业务的问题及对策 65 金融行业审计风险及其防范 66 某公司负债经营与风险控制研究

浅谈我国上市公司社会责任会计信息的披露 68 反倾销会计的相关问题研究

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 70 商业银行引入民间资本问题的研究 71 云南绿大地会计舞弊案分析 72 某公司筹资的创新设计

合并会计报表与母公司会计报表的有用性探究 74 基于公司治理的内部控制浅析

基于财务报表分析的企业投资价值的研究 76 企业所得税法与会计准则的差异研究 77 上市公司内部控制评价体系研究 78 论我国个人收入差距与税收调控 79 企业预算管理体系建设研究 80 基于公司治理的内部控制浅析 81 国有银行A+H模式上市及其结果研究 82 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

上市公司环境信息披露分析—以沪市A股钢铁类上市公司为例

民营房地产企业境外买壳上市研究—以金地集团为例 85 论应收账款风险防范与控制

企业应收账款管理案例分析—以长虹公司为例 87 EVA在国有企业绩效管理中的应用研究

中小企业内部控制中存在的问题及完善对策——以某食品公司为例 89 上市公司固定资产减值的问题研究 90 某再生资源公司内部成本控制研究 91 关于新借款费用准则执行的探讨 92 浙江东方光学有限公司财务分析报告 93 企业资产减值准则实施问题研究 94 基于公司治理的内部控制浅析 95 上市公司审计费用影响因素的研究

我国中小企业成本控制研究——以xx公司为例 97 我国银行内部审计与风险管理研究 98 某科技公司应收账款管理研究 99 关于合并商誉的会计思考 100 新存货准则的特点研究

第三篇：中小企业内部控制研究的问题及对策

中小企业内部控制研究的问题及对策

摘要

当代中国，中小企业已成为我国市场经济发展的主要推动力。中小企业的发展也间接影响了我国商业环境的局势和金融结构的组成。自改革开放以来，我国的中小企业呈井喷之势迅速发展，在激流涌荡的市场竞争中，一部分企业逐渐壮大，成为商业发展潮流的浪头，而剩余的大部分企业则埋没在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企业自身管理出了问题，例如：“世袭制”的企业传承模式和“家族制”的人才任用模式，资源匮乏，财务管理不严密等等。尽管中小企业发展过程中所遇到的问题越来越多，人们也慢慢开始重视中小企业的内部管理，可纵观我国对企业改革的历史，重点往往都是针对大型企业，而对中小企业的重要作用却没有给予充分考虑。作为现代企业管理的核心，内部控制的优劣决定了企业在今后发展道路上的顺利与否。因此，面对着竞争日趋激烈的市场，企业唯有加强内部控制，才能在残酷的淘汰竞争中生存下来。

和企业文化等价值观念的建造不同，内部控制不仅需要使其理念深入人心，更需要在企业各阶层形成一个共同的体系。单纯的依靠人力按照传统的管理制度所建立起来的管理体系是虚而不实的。为了帮助众多中小企业解决这一问题，本文依据美国COSO委员会发布的最新版的《内部控制——整体框架》等国内外有关内部控制的相关文献，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，希望可以对相关企业有所帮助。

关键词：中小企业 内部控制 问题 措施

1.引言

1.1研究的背景

当前，中国经济发展已经进入了新常态。经济发展模式正处于转型阶段，已有的企业特别是传统企业将会受到较大影响。但同时，新常态下，面对经济和产业的转型，也带来了更多的发展机遇，形成更多的经济增长点，经济活力也将进一步被释放。在这种情况下，中小企业应抓住机会努力发展，但现实状况却是越来越多的中小企业濒临倒闭。这使得中小企业逐渐成为社会各界讨论和研究的热点。从政策上看，美国COSO委员会于2013年发布了最新版的《内部控制——整体框架》，该政策着重对中小企业的内部控制问题进行了研究，并在相关方面做出了导向性的指导和建议。而在我国，政府部门也在2011年颁布了《政府采购中小企业发展暂行办法》，在近几年，我国也在加紧修订《中小企业促进法》，致力于为中小企业的发展营造公平的环境，由此可见我国对中小企业的重视程度。1.2研究的现状

1.2.1国外企业内部控制研究的现状

国外内部控制的理论研究经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、和基于企业风险管理整合框架的内部控制这五个阶段。(一)内部控制牵制阶段

现代学者认为，内部牵制阶段处在20世纪40年代以前，作为一种为企业提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程，内部牵制为企业管理的防止错和舞弊做出了突出贡献。其具体做法表现为各部门的交叉控制和岗位分离，确保了管理所处环节的正确无误。(二)内部控制制度阶段

20世纪40年代后，一次全球性的经济危机的爆发导致了许多企业面临破产。企业为了延续生存，不得不采取非常规手段，除了裁减员工外，企业也对内部控制做出了革新，使其被划分为“管理控制”和“会计控制”两类。前者目的是提高经营效率，保证已有的管理方针得到实施，后者保证了财产资金的安全和会计记录的可靠性与准确性。(三)内部控制结构阶段

1988年，美国会计师协会颁发了《审计准则原稿第55号》，该文件中指出了内部控制结构的概念。其组成为控制程序，会计系统和控制环境三部分。它为财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供了系统的指导。(四)内部控制整体框架阶段

20世纪90年代，在内部控制结构的基础上，有关内部控制的系统进一步演变，发展为以控制环境、风险评估控制活动、信息与沟通、监控等组成的整体框架。目的是为了杜绝虚假财务报告等能对企业造成实质性危害的事件发生。(五)企业风险管理框架

进入21世纪，企业的内部控制演变为以现代企业风险管理整合框架为基础的内部控制体系。企业的各阶层，上至董事会，下到基础员工，企业所有的人员都参与其中，对可能对企业产生危害的潜在影响的事项和风险偏好进行预警和防范，做到防患于未然，使企业又好又快发展。其要素为内部环境目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动信息与沟通、监控八大要素。

相比以往的内部控制所包含的要素，企业风险管理多出了目标设定，事项识别，风险反应三个部分，也只有更加完善的系统，才会促使企业在发展的道路上走得更远。

1.2.2我国企业内部控制研究现状

早在我国古代的西周，有关内部控制的思想已经表现了出来，周王朝设有专门核算财赋支出的官员——司会，定期对宫廷的各项财务活动进行统计，核算。随着世界经济的发展,科学技术的革命以及思想的进步，西方各国在企业管理方面的有关理念逐渐超越我们，再加上近代我国的闭关锁国等政策，致使我国难以接触和学习国外的先进管理理念。由此导致了我国有关企业内部控制等方面的长期陷入滞步不前的状态。

新中国建立后，特别是改革开放以来，伴随着“走出去”“引进来”的发展理念，我国的相关专业的人才与企业人员在此过程中学习到了国外先进的企业管理模式，在模仿的同时加以改变，使其更加适应我国的国情与商业环境。另一方面，政府的支持以及相关政策的出台使企业得到了越来越多的便利。但繁荣的背后也存在着各种问题，诸如贪污腐败，虚假会计信息，做假账等不良事件频繁出现，企业发展的风险也日趋增大。这需要我国尽快建立适合我国特殊国情的内部控制规范体系加以平衡约束。

1.3研究方法

本文是在对中小企业内部控制相关文献和相关理论进行归纳提炼的基础上，结合我国中小企业内部控制实施现状，通过规范调研、归纳、比较分析、等方法，结合中小企业内部控制存在的问题，对内部控制进行了剖析并进行了阐述，具体研究方法如下: 归纳法：对内部控制的发展进行了归纳整理，并对国内外相关文献的理论做了详细分析； 比较分析法：对美国COSO委员会颁布的《内部控制——整体框架》与我国相关政策文件进行了比较分析，总结我国的特殊应用环境。

2.中小企业内部控制的相关理论介绍

2.1内部控制及中小企业的界定

2.1.1内部控制的概念

现代社会对内部控制的概念大多都是从美国COSO委员会颁布的报告而来的。内部控制在COSO报告中是这样定义的:由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适用的法律和法规。

而在我国2008年颁布的《企业内部控制基本规范》中指出内部控制的定义是由企业董事会等各管理阶层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。同时，内部控制的要素则引用了COSO报告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企业的界定

关于中小企业的界定，不同的国家、不同经济发展的阶段、不同的行业对其界定的标准也各不相同，同时，企业发展作为一个动态过程，企业本身也在不断发生变化，因此很难精准的对其下定义。大多数国家都以量的标准进行划分，这里的“量”包括企业员工数，营业额等。如美国将雇员人数不超过500人的企业定为中小企业。其它国家，诸如英国和日本，包括我国，不同的行业也有不同的标准。在我国，以工业为例，从业人员1000人以下或营业收入4000万元以下的为中小微型企业。

3.中小企业内部控制存在的主要问题

3.1缺乏良好的内部控制环境

我国中小企业在内部环境这一环节普遍缺乏重视。现如今，我国大部分中小企业为私营企业，企业的投资者也是经营者。在企业所有人看来，内部控制环境的营造需要高额的成本，并且难以直接、快速的取得较大收益。与其花费高额成本营造内部控制环境，不如将资金用于开发产品，或者拓展市场。因此，企业所有人往往轻视内部环境的好坏所带来的影响，继而采用传统的阶级式和家族式管理模式，使企业的各项活动全部掌握在企业所有者或其亲信手中，企业基层的工作者以及员工很难获得实质性的权利。这就导致许多决策或企业活动的发生经常不按程序走，从而产生许多如虚假会计信息等问题。

同时，由于中小企业的资源，财力等因素的限制，其发展规模达不到大型企业的高度，董事会，股东大会也无从谈起，因此企业内部没有有效的科学分工和职责制衡体系，企业的治理结构存在缺陷，企业的有效运行也难以得到保证。即使有董事会或股东大会的企业，由于其内部人员的专业素质缺乏，对相关管理方法和国家制度政策的认识不足，最终做出的相关决策或者方针也难以确保科学合理性。另外，不仅是管理阶层，由于中小企业往往立足于大众，其人力资源的来源也往往是普通的劳动者。作为我国人民就业的主要承载者，部分中小企业的职工人数甚至比大型企业还要多。但数量多不一定就意味着质量好。正是因为中小企业吸收的人力资源太广泛，导致了员工的职业水平和文化素养参差不齐。大量缺乏专业文化的员工过剩，致使企业生产过程难以高效运行。凡此种种，都限制了企业的发展。

3.2缺乏有效的风险评估系统

中小企业发展过程中所要面临的风险可谓无处不在。除了外来风险意外，企业的内部风险也同样决定着企业发展道路的长短。在内部控制的五大要素中的风险评估要素在为企业预防风险方面起到了决定性作用。然而，也正是因为中小企业的规模限制，其经营种类也比较单一，因此企业管理者的风险防范意识薄弱，面对利益，企业管理者也常常着重于眼前的，缺乏长远目光，导致企业相关决策的产生和企业活动的实施过于突兀，是潜在的风险逐渐积累，最终暴露出来后也只能使企业被动的去接受现实。

3.3缺乏有效的控制监督体制

中小企业大多缺乏科学完善的职责分工体系，各职能部门之间没有形成有效的分工和制衡。导致在业务中，责任的所有者模糊不清，往往一个部门承担多项职责或多个部门共同分担一个职责，出现问题后，各部门便互相推诿，使得企业生产和业务流程得不到有效运行。特别是家族管理，非程序化和飞规则化的时间时有发生，越权审批，非合理报销等已是见多不怪。再加上部分企业没有建立起相关监督部门，不能形成良好的监督体制，长此以往，必将导致整个企业各阶层的冲突不断，最终拖垮企业的发展。

3.4缺乏良好的文化主体素质

除了企业内部人员的自身素质外，作为一个企业的价值体系的核心，一个企业的企业文化也影响着企业的发展。一个优秀的企业文化是深入企业每一位职员的内心的，无论是企业管理者还是企业基层员工，都会将企业文化作为基本的行为或道德规范来遵循。而一个企业要想在残酷的市场竞争中脱颖而出，企业本身就必须具备自己的企业文化。

举例来说，海尔的企业文化在中国乃至世界都是家喻户晓的，海尔文化体现出的一种价值观，这个价值观的核心是创新。海尔文化是海尔多年发展历程中产生和逐渐形成的特色文化体系。海尔文化以观念创新为先导、以战略创新为保障、以市场创新为目标，伴随着海尔从无到有、从小到大、从大到强，从中国走向世界，海尔文化本身也在不断创新、发展。员工的普遍认同、主动参与是海尔文化的最大特色。海尔的文化，包括：“有缺陷的产品就是废品”的质量理念；“打价值战，不打价格战”的市场竞争理念；“永远战战兢兢，永远如履薄冰”的生存理念；“先卖信誉，后卖产品”的营销理念；“人人是人才，赛马不相马”的用人理念；“用户永远是对的”和“真诚到永远”的售后服务理念；“只有淡季思想，没有淡季市场；只有疲软的思想，没有疲软的市场”的市场理念；“用户的难题就是我们开发的课题”的科研开发理念等等。事实上，海尔文化的建立是在1985年，张瑞敏带头砸毁76台不合格冰箱开始的，也正是张瑞敏这一锤，震醒了海尔全体员工：谁生产了不合格的产品，谁就是不合格的员工。这种观念一旦树立，员工的责任心迅速增强，从而使企业有了坚实的质量管理基础。职工在每一个生产环节精心操作，“精细化、零缺陷”变成全体员工的心愿与行动

综上可知，真正优秀的企业文化所产生的影响和价值，涉及到一个企业的方方面面，也唯有这样，才能使企业自身各方面的“软实力”得到加强并带动“硬实力”不断向前发展。

4中小企业内部控制存在问题原因分析

通过对上述问题的探讨分析，针对中小企业内部控制所出现的问题，其原因有以下几点： 4.1中小企业内部控制结构不合理

中小企业的控制结构跟不上时代发展的步伐，依旧采用传统的人管人的管理方法，特别是一些家族式私人企业，企业所有者和其亲戚占据了管理层的重要席位，权利分配杂乱，职责不分，使企业的重要决策和活动的决定以及实施缺乏科学性和合理性，往往带着浓厚的个人主观上的偏见。

4.2管理者风险意识差，对内部控制了解片面

中小企业被其规模所限，其生产经营的种类单一，企业所有者在经营活动中更加注重短期利益，企业决策和活动的实施也基本围绕为了牟得短期利益制定。因此往往导致潜在的风险逐渐积累加深。企业管理者对内部控制的重要性认识不足，再加上企业自身资源和财力的牵制，企业难以花费大量的财力，人力和时间去建设企业内部控制的环境。此外，内部控制是一个动态的过程，并非一成不变，随着外部环境的变化，和企业自身的发展，内部控制也需要及时变更以适应新的条件环境，这一点是企业管理者经常忽视的。

4.3内部审计监督职能的弱化

我国内部控制的监督可分为自我评估，会计控制，内部审计监督，外部审计监督。再看国内的中小企业，很少有能将这四类做到完善的企业。即使企业是由于人力等因素限制，没有建立持续的监督机制，但企业本身的管理模式，即管理权和经营权的统一，致使监督或审计必须服从于领导者，这样一来，即便有监督和审计部门，也很难对企业的管理领导层形成监督制约。

4.4企业文化教育落后，缺乏管理人才

现代中小企业在人力资源方面存在较大短板，一方面企业一般素质人员过剩，另一方面高素质的专业人才紧缺，二者并存导致了企业总体上的落后。没有高素质的专业人才，企业的创新等也就更无从提起。对基层员工入职后的培训问题，一般也都是持续到“会做”就行，后续的教育培养不会存在。企业的管理者为了节省资金，在对这种能节俭就节俭的项目上往往采取保守姿态，即企业寄希望于应聘者不需要培训便能进行生产或业务活动，可现实却是企业的愿望往往和应聘者对薪酬的要求并不对等，这也是为什么中小企业缺乏高素质专业人才的原因之一。

5强化中小企业内部控制对策

5.1创造良好的内部控制环境

建立中小企业内部控制制度，首先要改变内部控制意识薄弱的缺陷。这需要企业自身定期制定发展目标，目标的定位须科学合理，而不是夸张触不可及的。企业各部门应该对资金，成本，生产，利润等环节严格把关，及时检查和反应出在实现目标过程中出现的问题并加以解决。其次，企业的领导层要重视内部控制环境，制定和总结适合自身发展及管理的内部控制制度，坚决杜绝徇私舞弊。要从其它成功企业中汲取经验，学习经营管理理念，提高管理者的素质。

此外，要想建立一个良好的内部控制环境，除了企业自身的努力外，也需要外部社会的大环境的支持。正如《2015年中国企业发展报告》中所言：“要加快修订《中小企业促进法》，从重视扶持转向营造公平发展环境；加强中小企业工作的领导和协调，建立统一的高级别的领导机构，成立国家级的中小企业局；建立中小企业统计制度；加快金融业改革，切实放开银行业准入；完善中小企业公共服务平台建设政策等。”只有外部环境变得公平合理，企业自身的调整也会顺利很多。

5.2提高企业的风险管理意识

目前大部分中小企业的管理者缺乏风险意识和规范的管理流程，企业决策和生产经营活动以经验为导向，导致企业往往承受着巨大的潜在风险而不自知。对此企业决策者及管理者应当从多种渠道，例如书本，培训等方式学习先进的管理理念，提高经营者的综合素质，增强风险防范意识及风险管理能力，逐步建立企业自己的风险防范管理体制。

5.3建立良好的控制监督体系

企业自身应建立董事会，股东大会等内部治理结构，划分好相关职责权限，使总经理和董事长两职分离，同时建立监事会，监事会的成员应由股东大会选出，直接对股东大会负责，避免监事会被管理当局所掌控。建立完善的企业自我监督体系，形成科学有效的制衡机制，使各部门的权利相互平衡，避免高度集权的现象发生。同时应注意人员的合理分工，防止部分部门员工过剩等。

5.4加强企业文化管理人才的培养

中小企业应当注重以人为本，重视企业员工的专业技能培训和整体素质。企业在招聘人才时应当着重考察应聘者的专业技能和文化素质，提高招聘薪资待遇以吸引优秀人才。同时，在后续的培训教育中要给员工提供良好的培训机会。企业领导层应清醒地认识到培训是一项长期的投资，而非没有回报的消费。企业通过不断的培训，使员工的知识和技能得到补充，向更高层次的方向迈进。必须特别重视对企业高层领导的培训工作，只有好领导才能带领企业走得更高。

企业还应建立属于本企业的有特色的企业文化。企业文化是企业软实力的体现。企业文化必须和员工的精神目标结合起来，使之成为每一位员工内心的基本准则和信念。企业文化有助于凝聚企业各部门和员工的向心力，使企业更像一个整体，还可以弥补企业管理制度的不足。中小企业应当建立以社会主义基本价值观和责任感为主导的，倡导爱岗敬业，诚实守信，团结协作，开拓创新的企业文化。

结论

在经济发展新常态的转变下，同时伴随着“互联网+”的提出和发展，传统企业的发展道路似乎越来越艰辛。中小企业没有大型企业的规模，也不具备大型企业的雄厚的人力，财力，物力等强有力“硬实力”的支撑，因此，必须靠企业自身的内部管理，精化业务流程，提高生产效率以及企业领导者的正确领导，才能在残酷的市场竞争中获得生机，并走的更远。

参考文献

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9、方红星，池国华《内部控制》，东北财经大学出版社2001年版。

第四篇：中小企业内部控制问题及对策

现如今，越来越多的中小企业在市场中涌现，每个中小企业中都会存在内部控制，内部控制制度有利于中小企业在市场经济中站稳脚跟，使企业更好地发展。但是，不容乐观的是，一些中小企业的内部控制并不完善，在市场中生存非常艰难，不利于中小企业的发展，所以，当务之急是研究中小企业的内部控制，对中小企业的内部控制出现的问题进行分析。中小企业的特点

随着市场经济的完善，我国的中小企业逐步建立了内部控制制度。建立有效的内部制度，有助于中小企业实现经营目标，确保资产的完整性，保证会计信息的真实性。我国的中小型企业大多数为民营企业，企业负责人的态度决定了其对中小企业内部控制制度的重视程度。除此之外，我国中小企业员工较少，规模较小，员工管理机制不严谨。中小企业内部控制原则

2-1 有效性原则企业负责人必须重视内部控制制度的实施，监督内控制度在企业中有效的执行，否则再完善的内部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牵制性原则企业采用交叉审核的方法，让企业员工互相核对工作的进行情况或者一项工作由两个及两个人以上共同完成，这样可以防止舞弊的行为出现。中小企业内部控制存在的问题

3-1 中小企业内部控制制度不健全

现如今，虽然中小企业存在内控制度，但是内控制度尚不完善。其主要体现在以下三个方面：第一，中小企业存在会计信息失真的现象。由于一些中小企业没有建立合理的考核制度和奖惩制度，从而大大削减了员工在执行内控制度时的自觉性。除此之外，大部分中小企业领导为了达到偷税漏税、粉饰业绩的目的，指使会计人员做假账，导致会计账目混乱、会计信息失真的现象出现。第二，资产控制不严谨。中小企业在实施内控制度时过度重视钱财方面而忽略了对员工本身素质的控制，致使财务工作出现了一些弊端：①资金的使用没有规划性。一方面，中小企业过度重视现金，多数现金并没有投入到企业中，使现金失去了本身的价值和企业失去资金再创造的机会。另一方面，中小企业乱用资金，导致需要资金时出现资金不足的情况。②缺少一套完善的赊销政策。中小企业在收回账款方面控制不严格，使一些应收账款不能及时地收回，从而出现资金收回难的问题。③存货控制不严谨。多数中小企业缺少完整的存货管理制度，出现存货浪费、资金呆滞等问题。第三，经营控制制度不健全。在经营管理上，大部分中小企业并没有建立适合于企业本身的管理方式。在经营活动中，中小企业在国家的法律法规规定下缺乏合法性。

3-2 中小企业内部实施缺乏有效的监督机制

中小企业的内控制度需要在监督的情况下实施，以防有漏洞得不到修复的情况出现。我国的企业监督分为外部监督和内部监督。对于外部监督，我国形成了政府监督和社会监督的监督体系。但是外部监督针对于中小型企业来讲并没有很大的意义，效果并不令人满意。对于内部监督，我国的企业都设有内部审计部门，但有些企业把内部审计部门设在财务部下，而内部审计中最重要的是财务信息的审计，严重损害了内部审计部门的独立性，使其不能充分发挥应有的职能，导致一些经办人员利用企业领导监督不力的漏洞收受贿赂等。

3-3 中小企业内部控制管理水平较低

一是没有科学的管理制度。在生产管理方面：部分中小企业的内部控制制度存在局限性，并没有渗透到企业的各个部门中，企业的内控秩序出现了紊乱的状态，没有规范生产管理制度，大大阻碍了企业的运营效率。在企业用人方面：中小企业最主要的特点为家族式企业，管理者与职工之间存在亲戚关系或者朋友关系，这对企业管理非常不利。除此之外，中小企业往往忽视员工的继续教育问题，制约了员工能力的提高，使得中小企业极度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企业发展中取得成就并且依据自己的经营能力和冒险精神不断积累着成功的经验。但是对一些文化程度较低的管理者而言，市场是企业发展最重要的部分，从而忽视了有效的内控制度的关键――企业的经理和员工，使得中小企业的经理和员工对内控制度认识不足，造成企业的管理不当。在中小企业实现企业目标的过程中，需要把获利作为根本目的，而达到获利的主要途径就是拥有更多的客户，满足客户的需要并留住客户，这才是中小企业在市场竞争中最为关键的生存法则。

3-4 中小企业管理者对内部控制意识淡薄

在经营活动中，一些中小企业的经营流程与大型企业基本相同，但是，中小企业不足的是员工较少，往往出现一人身兼多职的情况，缺乏岗位的牵制性，从而造成中小企业员工对内部控制的认识不足。不光如此，一些中小企业的管理人员本身就缺乏对内部控制制度的认识，认为内控制度是内部会计制度，因此，把对内控制度的实施停留在内部会计控制上，而参与内控管理的也只有财务人员而已。改进中小企业内部控制的措施

4-1 完善中小企业的内部控制制度

首先，中小企业应建立科学的激励制度，在员工为企业付出努力取得成果的同时，企业应适当采取奖励的方式鼓励员工，调动员工的积极性。除此之外，加强对企业领导的监督，提高员工的法律意识，保护自己的合法权益，做到“不做假账”，保证会计信息的真实性。其次，严格管理企业资金。针对中小企业实施内部控制在财务工作方面出现的弊端，有几点建议：①合理使用资金，中小企业在使用资金进行再创造的同时要保证企业资金的日常周转。严格控制库存现金，做到不做支现金，日清月结。②制定一套完整的赊销政策。中小企业解决流动资金匮乏的主要途径是加强对应收账款的管理，提高资金的使用效率。企业对于能收回还没收回的应收账款应采取催收的方法及时收回，对于已经确认了的不能收回的应收账款应作为坏账及时进行会计处理。③加强对存货的管理。作为中小企业，对于在生产过程中产生的废料边角料，企业应采取“废物”再利用的方法，避免不必要的损耗，减少资源浪费，提高资源利用率，有利于降低企业的生产成本。对于存货等财产物资，采购员应进行合理采购，仓库管理员应定期对存货进行检查并由记录人员进行记录，避免存货积压在库或存货丢失现象出现。最后，在经营活动中，中小企业应严格遵循国家的财经法规，保证经营活动的合法性，使企业能够达到预期目标，提高企业的经营效率。

4-2 强化中小企业内部控制的监督

针对于外部监督，我国的政府和社会应该建立适用于中小企业的监督体系，把中小企业与大型企业区别开来。例如，财政部门与税务部门加强检查和监督中小企业的内部控制或者政府加大执法力度严格监督中小企业内控制度的执行。针对内部监督，内部审计是内部控制的重要组成部分，保证内部审计独立性最为关键。内部审计既可以监督内部控制是否在有效的执行，还可以发现内控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企业可以进行不定期审计，这样有利于发现违法违规行为并遏制违法违规行为的发生。

4-3 加强中小企业内部控制管理

一方面，建立科学的管理制度。中小企业应根据本身的企业特点制定一套完善的内部控制制度，针对企业要实现的目标调整管理组织机构，改进人员设置，建立一个对企业极为有利的管理组织结构。同时，做到以人为本，人力资源对企业实施内部控制具有推动作用。中小企业应该注重员工的招聘，对员工进行培训、继续教育以及法制教育，增加员工的法律知识，提高员工的能力和职业道德，使企业拥有更多的人才，为企业创造更大的价值。另一方面，提高管理者的管理水平。企业管理者应学会用科学的方法对公司进行管理，不能只靠自己多年以来的经验，可以通过参加培训或阅读一些成功者的书籍不断加强自己在管理方面的能力，使管理能力符合现代化社会，与时俱进，让自己的企业能够稳稳地立足于这激烈的市场竞争中。

4-4 提高中小企业管理者的内部控制意识

加强管理者对内部控制的认识并懂得内部控制的真正意义，使管理者认识到内控控制对企业的重要性。加强所有员工对内部控制的认识，内部控制并不是只针对于会计部门，而是针对于整个企业建立的，企业的管理者以及所有员工都要参与到内部控制之中。结 论

中小企业的健康发展，有利于确保国民经济的稳定增长，促进市场的繁荣，保证社会的稳定。而中小企业要想可持续发展，就必须建立并且有效实施内部控制制度。所以，在经济全球化的时代，中小企业要根据自身的特点建立符合企业自身的内部控制制度，建造良好的内部控制环境，并在公司管理者的监督下实施。除此之外，我国的政府也应积极给予中小企业帮助，为中小企业创造更多的有利条件，同时，针对中小企业的特点，制定相关的法律条文保障中小企业的利益。在政府、社会的帮助下以及中小企业不断的改进中，逐步改善内部控制中存在的问题，充分发挥内部控制在企业发展中的作用，使中小企业发展拥有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the www.xiexiebang.com www.xiexiebang.com external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第五篇：中小企业内部控制研究

中小企业内部控制研究

内部控制制度的重要性：内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。

中小企业是社会经济体系中的重要组成部分。我国中小企业数量多、分布广，已经成为支撑经济增长、吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量，其作用和地位随着国民经济战略性调整而日益显著。然而，我国每年都有相当数量的中小企业倒闭，究其原因，内部管理混乱，缺乏有效的内部控制是其主要原因之一。中小企业应该对照基本规范和配套指引的要求，提前搞好内部控制建设，为将来推进落实内部控制制度打下良好的基础。

一、内部控制五要素

企业建立有效的内部控制，应当包括以下五个要素：

1.内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

2.控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

3.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。

4.信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5.内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

二、中小企业内部控制存在的问题

1.内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等。中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，中小企业财会部门工作人员的业务培训、思想教育工作跟不上，有些家族式企业甚至让根本不具备会计从业资格的人员混进财务工作人员队伍，由于这一部分人员普遍素质及业务能力低下，连正常的会计业务都处理不好，错弊百出，更谈不上对内部控制制度的运用了。加上一些中小企业领导本人对会计法规、会计制度及会计准则均一窍不通，业务处理上独断专行，主观意识强、法律意识淡薄，客观上给企业内部控制制度的建立和完善起到了羁绊作用，内部控制制度的不健全，必然会在财会部门中形成漏洞，一些思想觉悟不高的人员势必会利用这些漏洞，挤占、挪用甚至贪污企业的资产，使本来在资金方面就捉襟见肘的中小企业在资金面上更加紧张。

2.风险评估。这个要素要求企业及时识别，系统分析经营活动中与内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。我国许多中小企业建立的财务管理系统，由于机构设置、管理人员素质、财务管理规章制度等方面存在诸多问题，导致企业财务管理系统缺乏对外部环境变化的适应能力应变能力，由此产生了中小企业的投资风险。中小企业没有专门的内部审计机构，也没有定期的风险评估机制，风险防范意识薄弱，这将严重威胁中小企业的生存和发展。就中小企业而言，其生产、研发、销售等各个过程都存在不同的风险，这就给中小企业的内部带来了挑战。

3．控制活动。是指企业根据风险评估结果，采取相应的控制措施来将风险控制在可接受的程度之内。在经营权和所有权尚未完全分离的情况下，中小企业内控机构的建立健全还有待时日。有的中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构却并未到位，董事会和经营层基本上是同一人员，内控建设流于形式。有的中小企业从成本效益考虑，内部组织机构设置不齐全，或者完全违背内控要求，由同一个机构兼管诸多不相容职责。组织机构的不完善，使内控体系根本无法建立起来。部分中小企业内部监督机制比较弱，主要表现在：有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管有近亲关系，不敢或不愿抵制高管的霸道或错误行为;有的缺乏工会、党团组织，职工董事、职工监事以及职工代表大会没有发挥应有的作用。

4信息与沟通。这个要素从某种程度上可以看作是内部控制的神经系统，它要求企业及时、准确地搜集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业与内部、企业与外部之间进行有效沟通。中小企业普遍存在的情况就是内部信息与沟通渠道不畅通,不少被企业的会计报表未能真实反映企业的财务状况和经营成果，会计信息不同程度地存在失真情况，有的问题还相当严重。经营者为了达到某种目的，故意歪曲财务报表信息。会计信息失真、做假账已经成为普遍问题。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。一些企业领导家长式作风日盛，有的独断专行，有的自己花钱，自己签字，自己报销。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这使员工对企业的内部控制制度失去了信心，更加不愿意向经营者表达自己的看法和对管理者的监督反映。

5．内部监督。该要素要求企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制的缺陷，应当及时加以改进。据调查，为数不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，有的没有设置内审机构，使内控监督处于真空状态;有的内审机构缺乏独立性，不能正确评价财务信息及各组织机构的绩效;有的只重视程序和流程监督，在实际运行中对高管层难以进行有效地监督;有的集体审批机制不严谨，缺乏相应的民主程序;有的重要或关键岗位人员与高管密切联系，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。于是，各级管理部门更加有恃无恐，趁机钻了内部控制的空子。另外，内部审计机构职能的发挥从很大程度上取决于企业最高层的主观意愿。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至管理人员利用监督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金。造成企业成本、费用的虚增，让企业背上了一些不必要的负担。

三、中小企业内部控制问题的解决方法

1.内部环境方面。强化管理者的内控意识及高层的控制职能，首先，企业的领导者应树立内部环境控制的风险意识，企业的内部控制制度是否健全，对企业经营效率的影响应有明确的认识，应走出误区，更新观念，强化管理。要为员工建立一个管理完善，控制有效，相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境；建立一个有效的令行禁止的管理系统；培养一批对工作认真负责、勤奋、正直、忠诚的员工，不断加强员工的后续教育，对关键岗位定期轮岗、换岗，对不相容职务严格分离，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现管理欠缺及舞弊行为，以保护单位资产的安全、完整。企业应在员工中广泛进行诚信教育，把诚信教育作为道德建设的首要内容，创建企业员工自觉遵守的诚信准则。各项控制说白了就是要诚信做人，提高员工诚信素质是企业生存的基础，诚信是员工的立身之本，无论是企业的高层领导，还是一般员工都应该保持诚信行为，拥有高尚的道德情操。企业要规范岗位责任，不要搞家族式管理，用人不搞认人唯亲。会计人员必须凭上岗证上岗。对于敏感职务建立明确的操守规范，不相容职务严格分设岗位，要求担任敏感职务的员工自觉接受监督。

2.风险评估方面。针对中小型企业在风险评估方面所暴露的几点弊病，应采取行之有效的控制手段。中小企业特别要注意对库存现金的控制：核定库存现金限额、不得坐支现金、做到日清日结、严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接、最有效的手段。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账、呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库、资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。灭绝重钱不重物的错误思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账、卡、物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。

3．控制活动方面。建立内部控制制度，监督制度及考核制度有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。

4信息与沟通方面。企业要明确考核评价的标准，评价结果要进行记录和报告。有了考核责任人，责任人如何评价内控效果得有个标准，这个标准是企业管理的手段和基础，也是有效落实责任、有效实施会计控制的必要条件。为了各项具体业务进行会计控制，企业必须对涉及各项业务活动责任的相应依据和标准加以明确的规定，并进行规范检测和校正，便于考核责任人考核。考核评价的结果要进行记录，建立规范、真实、可靠、完整的考核档案，不仅可以作为企业完整的基础资料，还可作为员工考核晋升的依据，考核结果要综合报告领导层，最终为领导层决策提供翔实可靠的第一手企业管理资料。企业内部控制考核还应当与员工奖惩挂钩，对遵章守纪、工作负责、勇堵企业漏洞的员工应当给予重奖，以激励调动员工参与控制管理的积极性。

5．内部监督方面。.有了领导的重视，有了员工的诚信，就有了内部控制的良好环境，但内部控制必须有个完善的组织机构，完整的控制制度。公司的控制活动必须有从计划、执行到控制、监督的整体框架。内控制度首先要保证组织机构的适当性，各项内控制度要参照会计法规制定准确到位，切实可行，中小企业尤其要重视采购育付款、货币资金、销售与收款、成本与费用的控制制度。管理部门要有提供管理信息的沟通能力，制度如何执行，是否执行了，执行的效果如何要有人去考核，所以管理层还要明确考核责任人，制定切实可行的考核措施，授予考核人员奖罚权。同时充分利用不相容职务之间、不同部门之间的牵制监督作用。启动全面的内部控制网络。企业负责人必须高度重视内控制度并自觉接受监督事实上，一套严密的内部控制制度的顺利实施，企业负责人起着十分重要的作用。离开企业领导的高度重视，再好的控制体系也显得软弱无力而流于形式。许多企业领导不重视内控制度，其根本原因在于严密的内控制度不仅控制一般的员工，而且控制企业领导。财政、税务、审计等部门要合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力，加大执法力度，督促中小企业严格执行内部控制制度。

四．内部控制制度综述

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计内部的及会计控制的所有人员，保证中小企业及会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容。职务相互分离，互相制约，互相监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊行为，保证会计资料的真实、合法、完整，提高会计信息质量。